ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 сентября 2006 г. N 123-Т
Центральный банк Российской Федерации направляет ответы на вопросы, заданные представителями территориальных учреждений Банка России в ходе проведения семинара по теме "Бюджетная политика. Взаимодействие учреждений Банка России с органами Федерального казначейства, внебюджетными фондами, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления" в Академии "Бюджета и казначейства" 17 - 28 апреля 2006 года.
Т.Н.ЧУГУНОВА
Приложение
ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЯМИ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ
СЕМИНАРА ПО ТЕМЕ "БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ С ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО
КАЗНАЧЕЙСТВА, ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ, ОРГАНАМИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ" В АКАДЕМИИ
"БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА"
┌────┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Вопросы │ Ответы │ │п/п │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1. │ Трудности при идентификации│ Порядок формирования номера расчетного документа│ │ │произведенного платежа по причине│устанавливается правилами документооборота, принятого│ │ │низкой разрядности поля "Номер│хозяйствующим субъектом, и не может определяться│ │ │документа" при осуществлении│Положением Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П│ │ │платежей через расчетную сеть│"О безналичных расчетах в Российской Федерации",│ │ │Банка России. Данный вопрос│устанавливающим порядок заполнения расчетных│ │ │неоднократно поднимался как│документов. │ │ │Министерством финансов Республики│ В соответствии с порядком заполнения поля "N " (3)│ │ │Башкортостан, так и Управлением│(номер расчетного документа) в данном поле указывается│ │ │Федерального казначейства. │номер платежного поручения, инкассового поручения│ │ │ По мнению Национального банка│цифрами. В случае, если номер состоит более чем из│ │ │Республики Башкортостан,│трех цифр, платежное поручение, инкассовое поручение│ │ │разрядность поля "Номер│при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка│ │ │документа" при осуществлении│России идентифицируется по трем последним разрядам│ │ │платежей через расчетную сеть│номера, которые должны быть отличными от "000". │ │ │Банка России регламентирована│ Максимальное количество символов для заполнения│ │ │требованиями Положения Банка│реквизита поля "N " (3) (номер расчетного документа),│ │ │России "О безналичных расчетах в│как длина реквизитов других полей расчетного│ │ │Российской Федерации" от 3│документа, определяется размером соответствующего│ │ │октября 2002 года N 2-П (с│поля. │ │ │изменениями и дополнениями). │ Вопрос об увеличении длины поля "N " (3) расчетных│ │ │ │документов Банком России рассматривается. │ │ │ │ Вместе с тем обращаем внимание, что в целях│ │ │ │идентификации производимых платежей Минфин России по│ │ │ │согласованию с руководителями Федеральной налоговой│ │ │ │службы, Федеральной таможенной службы и Банка России│ │ │ │Приказом от 24 ноября 2004 года N 106н "Об утверждении│ │ │ │правил указания информации в полях расчетных│ │ │ │документов на перечисление налогов, сборов и иных│ │ │ │платежей в бюджетную систему Российской Федерации"│ │ │ │утвердил правила указания информации, идентифицирующей│ │ │ │плательщика, получателя, назначение платежа в│ │ │ │расчетных документах на перечисление налогов, сборов и│ │ │ │иных платежей в бюджетную систему Российской│ │ │ │Федерации, в соответствующих полях 60, 61, 101 - 110,│ │ │ │включенных в формы платежного поручения, инкассового│ │ │ │поручения. │ │ │ │ Указанная информация позволяет достоверно│ │ │ │идентифицировать налогоплательщика и назначение│ │ │ │платежа. │ ├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2. │ В ходе кассового обслуживания│ В соответствии с Положением Банка России│ │ │клиентов ГРКЦ при казначейском│от 01.01.2006 N 66-П "О правилах ведения│ │ │исполнении бюджетов выявлен│бухгалтерского учета в Центральном банке Российской│ │ │участок работ, на котором│Федерации (Банке России)" (далее - Положение N 66-П)│ │ │происходит основное скопление и│"кассовые расходные операции, выполняемые│ │ │задержка обрабатываемых│бухгалтерскими работниками, контролируются│ │ │документов до поступления их в│централизованно контролером, рабочее место которого│ │ │кассу. Это операции,│размещается, по возможности, в непосредственной│ │ │осуществляемые контролером│близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по│ │ │расходных кассовых операций. │расходу. Контроль за совершением расходных операций│ │ │ Возможно ли ГРКЦ│должен быть организован так, чтобы была исключена│ │ │распорядительным документом│возможность: │ │ │принять решение об утверждении│ а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты│ │ │порядка проведения кассовых│чеков с подписями и оттиском печати, не│ │ │операций при децентрализации│соответствующими заявленным образцам, и чеков,│ │ │функций контролера, т.е.│выписанных из книжки, не принадлежащей данному│ │ │назначить двух контролеров│клиенту; │ │ │расходных кассовых операций? │ б) поступления в кассу чеков и других кассовых│ │ │ │расходных документов, минуя соответствующих│ │ │ │бухгалтерских работников и контролера учреждения Банка│ │ │ │России; │ │ │ │ в) внесения необоснованных исправлений и дописок в│ │ │ │кассовые документы и журналы. │ │ │ │ Если рабочее место лица, контролирующего кассовые│ │ │ │расходные операции, находится рядом с кассой либо│ │ │ │соединено с кассой предохраненным от доступа извне│ │ │ │транспортным устройством, то посредством последнего по│ │ │ │усмотрению руководителя может быть установлен порядок│ │ │ │передачи кассовых расходных документов контролером│ │ │ │кассиру с последующей распиской в получении". │ │ │ │ При этом Положением N 66-П не регламентировано│ │ │ │количество контролирующих работников. │ │ │ │ Работа по приему, контролю и передаче кассиру│ │ │ │кассовых документов клиентов ГРКЦ при казначейском│ │ │ │исполнении бюджетов должна быть организована так,│ │ │ │чтобы исключить задержки в ходе кассового обслуживания│ │ │ │указанных клиентов. │ │ │ │ Для решения этого вопроса считаем возможным│ │ │ │разработку распорядительного документа ГРКЦ, в котором│ │ │ │следует предусмотреть соответствующие действия│ │ │ │работников ГРКЦ. При этом положения указанного│ │ │ │распорядительного акта ГРКЦ не должны противоречить│ │ │ │требованиям Положения N 66-П и Инструкции Банка России│ │ │ │по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка│ │ │ │России от 16.11.1995 N 31 ДСП (далее - Инструкция N 31│ │ │ │ДСП). │ ├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3. │ С 28 декабря 2005 года вступило│ При реализации норм п. 4.4 вступившего в действие│ │ │в силу Положение Банка России от│Положения Банка России от 28.12.2005 N 281-П "О│ │ │28 декабря 2005 года N 281-П "О│порядке передачи реквизитов бухгалтерских и иных│ │ │порядке передачи реквизитов│документов, изготовленных на бумажных носителях,│ │ │бухгалтерских и иных документов,│для обработки информационно-вычислительными│ │ │изготовленных на бумажных│подразделениями Банка России, обеспечивающими ведение│ │ │носителях, для обработки│операционного дня" (далее - Положение N 281-П) в части│ │ │информационно-вычислительными │сверки кассиром реквизитов кассовых документов,│ │ │подразделениями Банка России,│составленных на бумажном носителе, с реквизитами,│ │ │обеспечивающими ведение│введенными в автоматизированную систему, кассиром│ │ │операционного дня". Реализация│должны быть сверены реквизиты, которые подлежат сверке│ │ │требований данного положения, в│в соответствии с подпунктами 3.4.7 и 3.1.3 Инструкции│ │ │части сверки кассиром реквизитов│N 31 ДСП. │ │ │кассового документа на бумажном│ Если кассовые операции учреждения Банка России│ │ │носителе с реквизитами,│автоматизированы, то при вводе реквизитов кассовых│ │ │введенными в автоматизированную│документов формирование ленты подсчета не требуется. │ │ │систему, и обязательного│ Одновременно сообщаем, что в настоящее время│ │ │формирования ленты подсчета с│готовятся разъяснения по применению норм Положения N│ │ │указанием 5 реквизитов вызывает│281-П. │ │ │следующие проблемы: невозможно│ │ │ │осуществить кассиром сверку чеков│ │ │ │с данными автоматизированной│ │ │ │системы, т.к. эксплуатируемое│ │ │ │программное обеспечение в этой│ │ │ │части не реализовано; при│ │ │ │существующей подокументной│ │ │ │обработке денежных чеков│ │ │ │клиентов, подготовка на каждый│ │ │ │чек ленты подсчета требует│ │ │ │дополнительных затрат времени. │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4. │ Остается проблема заполнения│ Вопрос расширения отдельных полей в бланках│ │ │отдельных полей объявления на│объявления на взнос наличными 0402001 будет рассмотрен│ │ │взнос наличными ("От кого",│в рамках проекта Положения Банка России "О порядке│ │ │"Получатель" и "Источник│ведения кассовых операций и правилах хранения,│ │ │взноса"). │перевозки и инкассации наличных денег для кредитных│ │ │ В соответствии с пунктом 11│организаций на территории Российской Федерации",│ │ │раздела 2 Положения Банка России│который находится на рассмотрении в структурных│ │ │и Минфина России от 20 мая 2004│подразделениях Банка России. Приведенная в этом│ │ │года N N 257-П, 46н установлены│проекте Положения измененная форма указанного бланка│ │ │требования по заполнению│будет утверждена вступлением в силу названного│ │ │бюджетополучателями ОФК│Положения. │ │ │объявлений на взнос наличными│ Вместе с тем сообщаем, что Банк России увеличил с│ │ │ф. 0402001, где предусмотрено│2004 года формат бланка объявления на взнос наличными│ │ │обязательное указание в полях: │0402001 до размера A4, а при утверждении в печать│ │ │ - "От кого", "Получатель" -│бланочной продукции на 2005 год - размеры полей "От│ │ │полное или сокращенное│кого", "Получатель" и "Источник поступления" формы│ │ │наименование ОФК, в скобках│0402001 "Объявление на взнос наличными". │ │ │полное или сокращенное│ │ │ │наименование, номер лицевого│ │ │ │счета бюджетополучателя,│ │ │ │назначение суммы; │ │ │ │ - "Источник взносы" - источник│ │ │ │поступления наличных денег в│ │ │ │соответствии с номенклатурой│ │ │ │символов отчета о кассовых│ │ │ │оборотах учреждений Банка России│ │ │ │и кредитных организаций. │ │ │ │ Размеры полей бланка не│ │ │ │позволяют вместить│ │ │ │предусмотренную информацию. │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5. │ Можно ли открывать в│ В соответствии с письмом Минфина России от│ │ │учреждениях Банка России счета на│27.01.2006 N 02-13-10/144 счета бюджетов - это счета,│ │ │балансовом счете 40404│открытые Федеральному казначейству в Центральном банке│ │ │негосударственному учреждению│Российской Федерации или кредитных организациях, на│ │ │здравоохранения, у которого│которых отражаются все кассовые операции по исполнению│ │ │бюджетные средства не являются│бюджетов, а также счета, открытые иным участникам│ │ │источником формирования имущества│бюджетного процесса, в соответствии с бюджетным│ │ │и финансовых ресурсов учреждения│законодательством Российской Федерации. │ │ │(учредителем является ОАО), для│ Постановлением Правительства Российской Федерации от│ │ │учета средств, перечисляемых│30 декабря 2005 г. N 851 установлен порядок│ │ │ТФОМС в соответствии с│финансового обеспечения расходов, осуществляемых за│ │ │Постановлением Правительства│счет средств бюджета Федерального фонда обязательного│ │ │Российской Федерации от 30│медицинского страхования, на выполнение учреждениями│ │ │декабря 2005 года N 851 (письмо│здравоохранения муниципальных образований,│ │ │Банка России от 17 января 2006│оказывающими первичную медико-санитарную помощь (а при│ │ │года N 2-Т) по оказанию│их отсутствии - соответствующими учреждениями│ │ │дополнительной медицинской│здравоохранения субъекта Российской Федерации),│ │ │помощи. С одной стороны, в│государственного задания по оказанию дополнительной│ │ │соответствии со статьей 48│медицинской помощи, в соответствии с которым указанные│ │ │Федерального закона от 10 июля│учреждения здравоохранения открывают отдельные счета в│ │ │2002 года N 86-ФЗ "О Центральном│подразделениях расчетной сети Центрального банка│ │ │банке Российской Федерации (Банке│Российской Федерации для учета средств на оплату│ │ │России)" Банк России может│дополнительной медицинской помощи. │ │ │осуществлять банковские операции│ В соответствии с характеристикой балансового счета N│ │ │по обслуживанию органов│40404 "Территориальные фонды обязательного│ │ │государственной власти и органов│медицинского страхования", установленной Положением│ │ │местного самоуправления, их│Банка России от 01.01.2006 N 66-П "О правилах ведения│ │ │организаций, государственных│бухгалтерского учета в Центральном банке Российской│ │ │внебюджетных фондов, воинских│Федерации (Банке России)" и Положением Банка России от│ │ │частей, военнослужащих, служащих│05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского│ │ │Банка России, а также иных лиц в│учета в кредитных организациях, расположенных на│ │ │случаях, предусмотренных│территории Российской Федерации", на указанном│ │ │федеральными законами. │балансовом счете отражаются суммы средств, поступающие│ │ │ С другой стороны, в│в территориальные фонды обязательного медицинского│ │ │соответствии с Бюджетным кодексом│страхования и списываемые со счетов территориальных│ │ │Российской Федерации и│фондов обязательного медицинского страхования, а также│ │ │Федеральным законом от 10 июля│суммы средств, поступающие медицинским учреждениям,│ │ │2002 года N 86-ФЗ "О Центральном│финансируемым из федерального бюджета или бюджета│ │ │банке Российской Федерации (Банке│другого уровня, перечисленные территориальными фондами│ │ │России)" Банк России обслуживает│обязательного медицинского страхования и (или)│ │ │счета бюджетов и государственных│страховыми медицинскими организациями, и списываемые│ │ │внебюджетных фондов (письмо Банка│со счетов названных медицинских учреждений. │ │ │России от 15 июля 2005 года N│ Письмом Федерального фонда обязательного│ │ │101-Т). Понятия "счет бюджета" и│медицинского страхования, Министерства финансов│ │ │"счет по учету средств бюджета"│Российской Федерации, Центрального банка Российской│ │ │являются тождественными. Являются│Федерации и Министерства Российской Федерации по│ │ │ли в таком случае тождественными│налогам и сборам от 24, 29 января 2001 года N N│ │ │понятия "счет государственных│476/50-1, 11н, 912-У, АС-6-07/82 "О счетах фондов│ │ │внебюджетных фондов" и "счет по│обязательного медицинского страхования" определено,│ │ │учету средств государственных│что средства Федерального и территориальных фондов│ │ │внебюджетных фондов". │обязательного медицинского страхования, направляемые в│ │ │ │рамках программ на оказание медицинской помощи по│ │ │ │обязательному медицинскому страхованию медицинским│ │ │ │учреждениям, финансируемым из бюджетов всех уровней,│ │ │ │учитываются на открываемых указанным медицинским│ │ │ │учреждениям в банках соответственно на балансовых│ │ │ │счетах N 40403 и N 40404 лицевых счетах с признаком│ │ │ │"03" в 15 - 16-м разрядах номера лицевого счета. │ │ │ │ В связи с этим негосударственному медицинскому│ │ │ │учреждению для зачисления средств, перечисляемых│ │ │ │территориальным фондом обязательного медицинского│ │ │ │страхования, не может быть открыт лицевой счет на│ │ │ │балансовом счете N 40404 "Территориальные фонды│ │ │ │обязательного медицинского страхования". │ ├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 6. │ Порядок закрытия счетов│ В соответствии с пунктом 1.1 статьи 859│ │ │клиентов при расторжении договора│Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -│ │ │банковского счета в соответствии│Кодекс), если иное не предусмотрено договором, при│ │ │с пунктом 1.1 статьи 859│отсутствии в течение двух лет денежных средств на│ │ │Гражданского кодекса Российской│счете клиента и операций по этому счету банк вправе│ │ │Федерации при отсутствии в│отказаться от исполнения договора банковского счета,│ │ │течение двух лет денежных средств│предупредив об этом клиента. Договор банковского счета│ │ │на счете клиента и операций по│считается расторгнутым по истечении двух месяцев со│ │ │этому счету. │дня направления банком такого предупреждения, если на│ │ │ │счет клиента в течение этого срока не поступили│ │ │ │денежные средства. │ │ │ │ Таким образом, возможность расторжения банком│ │ │ │договора банковского счета в одностороннем порядке│ │ │ │Кодекс связывает со следующими фактами: │ │ │ │ - отсутствие в течение двух лет денежных средств на│ │ │ │банковском счете клиента и операций по этому счету│ │ │ │(если иное не предусмотрено договором); │ │ │ │ - направление клиенту предупреждения о закрытии│ │ │ │счета; │ │ │ │ - истечение двух месяцев после направления│ │ │ │соответствующего предупреждения; │ │ │ │ - непоступление денежных средств на счет клиента в│ │ │ │течение двух месяцев со дня направления│ │ │ │предупреждения. │ │ │ │ Так, при одновременном соблюдении всех этих условий│ │ │ │кредитная организация вправе расторгнуть договор│ │ │ │банковского счета в одностороннем порядке. │ │ │ │ При этом согласно пункту 4 статьи 859 Кодекса│ │ │ │расторжение договора банковского счета является│ │ │ │основанием закрытия счета клиента. │ │ │ │ Учитывая изложенное и с учетом того, что специальный│ │ │ │порядок закрытия банковского счета по основаниям,│ │ │ │установленным пунктом 1.1 статьи 859 Кодекса, не│ │ │ │предусмотрен, кредитная организация в рассматриваемом│ │ │ │случае закрывает банковский счет клиента в│ │ │ │общеустановленном порядке. │ │ │ │ Одновременно обращаем внимание, что в случае│ │ │ │расторжения договора банковского счета в соответствии│ │ │ │со статьей 859 Кодекса при наличии ограничений│ │ │ │распоряжения счетом, предусмотренных статьей 858│ │ │ │Кодекса, исключение из книги открытых счетов│ │ │ │соответствующего балансового счета не должно│ │ │ │производиться до отмены ограничений в порядке,│ │ │ │установленном законодательством. │ ├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 7. │ Где на денежном чеке кассир│ Инструкцией Банка России по эмиссионно-кассовой│ │ │должен проставить штамп,│работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995│ │ │подтверждающий выдачу наличных│года N 31 ДСП (пункт 3.4.7) и Положением Банка России│ │ │денег клиенту. │от 9 октября 2002 года N 199-П "О порядке ведения│ │ │ │кассовых операций в кредитных организациях на│ │ │ │территории Российской Федерации" (пункт 2.4.4)│ │ │ │предусмотрено проставление подписи кассира,│ │ │ │подтверждающей выдачу денег клиенту. При этом на│ │ │ │обратной стороне денежного чека предусмотрено поле для│ │ │ │подписи кассира. │ │ │ │ Проставление штампа, подтверждающего выдачу наличных│ │ │ │денег клиенту, вышеназванными нормативными актами│ │ │ │Банка России не предусмотрено. │ └────┴─────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘