ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 апреля 2008 г. N 51-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ" < * >
< * > Не нуждается в государственной регистрации согласно Письму Минюста России N 01/4873-АБ от 16 мая 2008 года.
Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (для составления финансовой отчетности за 2007 год), в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2007 года.
Со дня подписания настоящего письма Банка России отменить письмо Банка России от 10 февраля 2006 года N 19-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 22 февраля 2006 года N 12-13).
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций.
Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение
к Письму Банка России
от 30 апреля 2008 г. N 51-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации о порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), разработанными Советом по Международным стандартам финансовой отчетности, под которыми понимаются международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), международные стандарты финансовой отчетности (IAS) и интерпретации, выпущенные Комитетом по интерпретации международной финансовой отчетности (IFRIC), или Постоянным комитетом по интерпретациям (SIC).
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.
1.2. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
баланс на отчетную дату;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет об изменениях собственного капитала за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие пояснительные примечания.
1.3. Уполномоченный орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документального оформления профессиональных суждений (профессиональных мнений ответственных лиц кредитной организации, формирующихся на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
1.5. Регламент составления финансовой отчетности предусматривает:
ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки к российской бухгалтерской отчетности;
должностных лиц кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности;
подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документов, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок к российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;
подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.
1.6. Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям действующих МСФО и интерпретаций Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности, обязательных к применению на дату составления отчетности.
1.7. Банк России рекомендует кредитным организациям постоянно осуществлять профессиональную подготовку и обучение соответствующих категорий служащих, занимающихся составлением финансовой отчетности в соответствии с МСФО, теоретическим основам МСФО и практическим навыкам их применения.
Глава 2. Структура и содержание форм финансовой отчетности
и примечаний к ней
2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к настоящим Методическим рекомендациям).
Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, не нарушая при этом требований МСФО, например, путем:
введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых исходя из принципа существенности таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации вследствие отсутствия либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
2.2. В примечания включается существенная, полная и наиболее полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации.
В частности:
описание характера операций и основной деятельности кредитной организации, справочная информация о кредитной организации. В случае, если кредитная организация является дочерней или зависимой по отношению к другой организации, в примечаниях указываются наименование и местонахождение материнской (головной) (далее - материнская) организации, сведения о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО или информация о том, что консолидированная финансовая отчетность не подготовлена на основании требований МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) с указанием причин ее несоставления (данная информация излагается в примечании 1 "Основная деятельность Группы" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация) (данная информация излагается в примечании 2 "Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
констатация соответствия составленной финансовой отчетности требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой отчетности, в том числе конкретная основа для подготовки финансовой отчетности (например, представленная финансовая отчетность является неконсолидированной или консолидированной) (данная информация излагается в примечании 3 "Основы представления отчетности" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для целей подготовки финансовой отчетности и основанные на утвержденной учетной политике по подготовке и составлению финансовой отчетности по МСФО (данная информация излагается в примечании 4 "Принципы учетной политики" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
дополнительная аналитическая информация по всем существенным статьям баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО;
характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 14 "Сегментная отчетность";
описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее - МСФО (IFRS) 7). С введением МСФО (IFRS) 7 требуется раскрытие информации, позволяющей оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации, характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода и по состоянию на отчетную дату, и способы управления этими рисками. Требования по раскрытию информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IFRS) 7 распространяются на сопоставимые данные предшествующего периода. При подготовке финансовой отчетности по МСФО кредитной организации рекомендуется раскрывать информацию в соответствии с МСФО (IFRS) 7, соблюдая минимальные требования к раскрытию:
балансовой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств по классам (Определяя классы финансовых инструментов, как минимум рекомендуется проводить различие между финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, и финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, и рассматривать в качестве отдельного класса (классов) те финансовые инструменты, на которые не распространяется МСФО (IFRS) 7.);
информации о финансовых активах и финансовых обязательствах, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
балансовой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств по категориям, определенным МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка";
реклассификаций финансовых активов между категориями, отражаемыми по амортизированной стоимости и по справедливой стоимости;
информации по классам переданных финансовых активов, не отвечающих критериям, установленным для прекращения признания финансовых активов;
балансовой стоимости финансовых активов, предоставленных в качестве обеспечения обязательств или условных обязательств, условия залога, справедливой стоимости обеспечения, полученного кредитной организацией с правом дальнейшей реализации залога или последующего залога, при отсутствии невыполнения обязательств со стороны собственника обеспечения данных обязательств;
сверка движения резерва на покрытие кредитных убытков по классам финансовых активов;
наличия сложных финансовых инструментов, содержащих встроенные производные инструменты, элементы капитала (например, конвертируемые облигации);
информации о невыполнении обязательств и нарушениях условий погашения полученных кредитной организацией кредитов и прочих заемных средств;
доходов (расходов), прибылей (убытков) непосредственно в основных формах отчетности или в примечаниях в разрезе статей доходов (расходов), прибылей (убытков);
основных положений учетной политики в отношении финансовых инструментов, включая описание методов оценки, использованных при подготовке финансовой отчетности;
справедливой стоимости финансовых инструментов, включая раскрытие справедливой стоимости каждого класса финансовых инструментов, позволяющее осуществить сравнение с их балансовой стоимостью, методы и допущения, используемые при оценке справедливой стоимости, способ определения справедливой стоимости;
в разрезе классов финансовых инструментов информации о прекращении признания финансовых инструментов, анализе изменения резерва под обесценение кредитного портфеля, сумме убытка от обесценения, справедливой стоимости финансовых активов и обязательств, количественной информации о кредитном риске;
информации о хеджировании;
информации, которая поможет пользователям финансовой отчетности оценить на отчетную дату характер и уровень связанных с финансовыми инструментами рисков, включающих кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск;
рисков, связанных с финансовыми инструментами, и источников их возникновения, целей, политики и процедур управления рисками, а также методов, применяемых для оценки рисков;
сводных количественных данных об уровне каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами, и его концентрации;
суммы максимального кредитного риска по классам финансовых инструментов на отчетную дату без учета какого-либо залогового обеспечения и другой информации по кредитному риску, информации о просроченных и обесцененных финансовых активах и обеспечении;
анализа по срокам погашения недисконтированных денежных потоков финансовых обязательств, отражающего оставшийся срок до погашения в соответствии с договорными условиями;
анализа чувствительности по рыночному риску.
Объем раскрываемой информации зависит от масштабов использования кредитной организацией финансовых инструментов и способов управления финансовыми рисками. Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, приведенная в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям, является одним из примеров раскрытия информации, и кредитным организациям не рекомендуется воспринимать ее как единственно возможный вариант раскрытия информации в соответствии с МСФО, включая МСФО (IFRS) 7;
описание условных обязательств кредитной организации и операций с производными финансовыми инструментами. В данном примечании раскрывается информация: о текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с производными финансовыми инструментами; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
информация о существенных событиях, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания финансовой отчетности руководством кредитной организации и получения заключения аудиторской организации;
другая существенная информация о деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
Примеры примечаний, включая принципы учетной политики, приведены в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
Глава 3. Составление финансовой отчетности
3.1. При подготовке финансовой отчетности кредитными организациями применяется метод трансформации в соответствии с учетной политикой, принятой для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
3.2. Метод трансформации состоит из следующих этапов:
3.2.1. Первый этап представляет собой перегруппировку статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО. Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки статей баланса и отчета о прибылях и убытках приведены в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.2. Второй этап состоит в определении перечня необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО, в том числе на основе профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях:
корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;
оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
Примерный Перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.3. Третий этап метода трансформации включает процедуру расчета сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО.
3.3. Кредитные организации формируют Отчет о движении денежных средств с использованием разработочных вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в соответствии с МСФО.
3.4. Кредитным организациям рекомендуется составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО не реже чем один раз в полугодие. При подготовке финансовой отчетности за период, более короткий, чем полный финансовый год, необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность".
3.5. Кредитные организации, зарегистрированные в отчетном периоде, впервые подготавливающие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО (IFRS) 1 "Первое применение МСФО".
3.6. В случае если кредитная организация контролирует и (или) оказывает существенное влияние на деятельность других юридических лиц, то рекомендуется установить, являются ли данные юридические лица по отношению к кредитной организации дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями (в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации", МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной деятельности").
В случае, если данные юридические лица являются дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями по отношению к кредитной организации в соответствии с положениями вышеназванных стандартов, кредитной организацией подготавливается и представляется неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО как самостоятельного юридического лица, а также консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО группы, в которой кредитная организация является материнской.
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
4.1. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность, составленная кредитными организациями за период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, подтверждается аудиторской организацией в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3422; N 51, ст. 4829; 2002, N 1, ст. 2; 2005, N 1, ст. 45; 2006, N 6, ст. 636; N 45, ст. 4635) и статьей 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2001, N 26, ст. 2586).
4.2. Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации в соответствии с МСФО приведены в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям. Аудиторское заключение, выражающее в установленной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, представляется вместе с финансовой отчетностью.
Глава 5. Публикация финансовой отчетности
5.1. Кредитные организации до особых указаний Банка России самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО, подтвержденной аудиторской организацией. При принятии решения о сроках опубликования финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, кредитной организации следует учитывать, что в целях соблюдения принципов уместности и полезности отчетности информация должна быть раскрыта пользователям в разумные сроки.
5.2. Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО, подтвержденную аудиторской организацией, в отдельных публикациях, средствах массовой информации, на WEB-сайте кредитной организации в сети Интернет и т.д.
Глава 6. Представление и использование
финансовой отчетности
6.1. Финансовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России в соответствии со сроками, установленными пунктом 3 Указания Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56).
6.2. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется:
Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций и проведения сравнительного анализа с отчетностью, составленной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций и возможности принятия управленческих решений.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления
кредитными организациями
финансовой отчетности"
ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ,
ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО < * >
< * > Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное применение действующих международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) и их интерпретаций, обязательных к применению на дату составления отчетности.
Применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
При введении новых стандартов они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.
Цифры в первой колонке примера (XXpNN(a)(A)) обозначают: номер стандарта (XX), параграф (p), номер параграфа (NN), подпараграф (a) или номер параграфа в приложении (A).
До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года принимаются IFRS (International Financial Reporting Standards).
До марта 2002 года интерпретации издавались SIC (Standing Interpretations Committee) (далее - ПКИ (Постоянный комитет по интерпретациям)). После марта 2002 года принимаются IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee) (далее - КИМФО (Комитет по интерпретации международной финансовой отчетности)).
По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.
Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.
По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, отчетные даты финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20XX, "20XX" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.
Примечания 1 - 44 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности.
Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале
Консолидированный отчет о движении денежных средств
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
4.1. Консолидированная финансовая отчетность
4.2. Ассоциированные организации
4.3. Ключевые методы оценки
4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов
4.5. Обесценение финансовых активов
4.6. Прекращение признания финансовых активов
4.7. Денежные средства и их эквиваленты
4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России
4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг
4.11. Средства в других банках
4.12. Кредиты и дебиторская задолженность
4.13. Векселя приобретенные
4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
4.16. Гудвил
4.17. Основные средства
4.18. Инвестиционная недвижимость
4.19. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи"
4.20. Амортизация
4.21. Нематериальные активы
4.22. Операционная аренда
4.23. Финансовая аренда
4.24. Заемные средства
4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги
4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность
4.28. Обязательства перед участниками Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью
4.29. Обязательства кредитного характера
4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход
4.31. Привилегированные акции
4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров
4.33. Дивиденды
4.34. Отражение доходов и расходов
4.35. Налог на прибыль
4.36. Переоценка иностранной валюты
4.37. Производные финансовые инструменты
4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении
4.39. Взаимозачеты
4.40. Учет влияния инфляции
4.41. Оценочные обязательства
4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления
4.43. Отчетность по сегментам
4.44. Операции со связанными сторонами
4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
7. Средства в других банках
8. Кредиты и дебиторская задолженность
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированные организации
12. Гудвил
13. Инвестиционная недвижимость
14. Основные средства и нематериальные активы
15. Прочие активы
16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность
17. Средства других банков
18. Средства клиентов
19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
20. Выпущенные долговые ценные бумаги
21. Прочие заемные средства
22. Прочие обязательства
23. Резервы под обязательства и отчисления
24. Уставный капитал и эмиссионный доход
25. Прочие фонды
26. Процентные доходы и расходы
27. Комиссионные доходы и расходы
28. Прочие операционные доходы
29. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
30. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
31. Административные и прочие операционные расходы
32. Налог на прибыль
33. Прибыль (Убыток) на акцию
34. Дивиденды
35. Сегментный анализ
36. Управление рисками
37. Управление капиталом
38. Условные обязательства
39. Производные финансовые инструменты
40. Справедливая стоимость финансовых инструментов
41. Операции со связанными сторонами
42. Приобретения и выбытия
43. События после отчетной даты
44. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства
Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p8(a),36, 46(b,c,d,e), 51,54,68,69,104 Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы 1p68(i) Денежные средства и их эквиваленты 5 1p68(d) Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) 1p68(d) Финансовые активы, оцениваемые по 39p9 справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8(a) или убыток 6 1p68(d) Финансовые активы, оцениваемые по 39p37(a) справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 6 1p68(d) Средства в других банках 7 IFRS7p8(c) 39p9 Кредиты и дебиторская задолженность 8 1p68(d) IFRS7p8(c) 39p9 Финансовые активы, имеющиеся в наличии 1p68(d) для продажи 9 IFRS7p8(d) 1p68(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии 39p37(a) для продажи, переданные без прекращения признания 9 1p68(d) Финансовые активы, удерживаемые до 39p9 погашения 10 IFRS7p8(b) 1p68(d) Финансовые активы, удерживаемые до 39p37(a) погашения, переданные без прекращения признания 10 1p68(e) Инвестиции в ассоциированные 28p38 организации 11 1p68(b) Инвестиционная недвижимость 13 1p68A Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16 1p68A Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16 1p68(a) Основные средства 14 1p68(c) Нематериальные активы 14 1p68(c) Гудвил 12 1p68(m) Текущие требования по налогу на прибыль 1p68(n) Отложенный налоговый актив 32 1p69 Прочие активы 15 ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ───────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства 1p68(l) Средства других банков 17 IFRS7p8(f) 1p68(l) Средства клиентов 18 IFRS7p8(f) 39p9 Финансовые обязательства, оцениваемые 1p68(l) по справедливой стоимости через IFRS7p8(e) прибыль или убыток 19 1p68(l) Выпущенные долговые ценные бумаги 20 IFRS7p8(f) 1p68A Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16 1p68(l) Прочие заемные средства 21 IFRS7p8(f) 1p69 Прочие обязательства 22 1p68(m) Текущие обязательства по налогу на прибыль 1p68(n) Отложенное налоговое обязательство 32 ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p68(p) Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) 1p75(e) Уставный капитал 24 1p75(e) Эмиссионный доход 24 1p75(e) Фонд переоценки по справедливой стоимости, финансовых активов имеющихся в наличии для продажи 25 1p75(e) Фонд переоценки основных средств 14, 25 1p75(e) Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) 25 ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p68(o) Доля меньшинства 27p33 ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств и собственного капитала (дефицита собственного капитала) ───────────────────────────────────────────────────────────── 10p17 Утверждено Советом директоров и подписано от имени Совета директоров "__" _______ 20ZZ года. 1p69 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном балансе отдельной строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в консолидированном балансе, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы. 39p20(b) Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи в залог, отражаются в консолидированном балансе в составе соответствующей категории финансовых инструментов, из которых они были переданы. 39p37(a) Если финансовый актив передан в обеспечение с правом (AG51(a) продажи или передачи в залог, Группа переклассифицирует этот актив в консолидированном балансе в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен на дату передачи в обеспечение. 1p69 Если собственные акции, выкупленные у акционеров, составляют существенную долю уставного капитала, следует рассмотреть возможность их включения в консолидированный баланс отдельной строкой. 32p18(b) Для организаций без акционерного капитала, таких как общества с ограниченной ответственностью, требуется классификация доли участия пайщиков в чистых активах организации как финансовых обязательств.)Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p8(b),36, 46(b,c,d,e),81 - 83,88, 104 Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20(b) Процентные доходы 26 IFRS7p20(b) Процентные расходы 26 ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20(e) Изменение резерва под обесценение 39p63(AG84) (Изменение сумм обесценения) IFRS7p16 кредитного портфеля 7, 8 ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по (a)(i) операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 29 IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по (a)(i) операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 30 IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по (a)(ii) операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по (a)(iii) операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения 1p83 Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой 21p17 Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты < * > 18p35(b)(v) Доходы по дивидендам IFRS7p20 Комиссионные доходы 27 (c)(i) IFRS7p20 Комиссионные расходы 27 (c)(i) 1p83 Доходы (Расходы) от активов, 7, 39p43 размещенных по ставкам выше (ниже) 8 рыночных 1p83 Расходы (Доходы) от обязательств, 17, 39p43 привлеченных по ставкам выше (ниже) 18, рыночных 21 39p67 Изменение сумм обесценения финансовых IFRS7p20(e) активов, имеющихся в наличии для продажи 9 39p68 Изменение резерва под обесценение 39p63(AG84) (Изменение сумм обесценения) IFRS7p20(e) финансовых активов, удерживаемых до погашения 10 IFRS7p16 Изменение резерва по обязательствам кредитного характера 23 1p83 Прочие операционные доходы 28 ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые доходы (расходы) 1p83 Административные и прочие операционные расходы 31 ───────────────────────────────────────────────────────────── Операционные доходы (расходы) 1p81(c) Доля в прибыли (убытках) 28p38 ассоциированных организаций после налогообложения 11 ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (Убыток) до налогообложения 1p81(e) Расходы (возмещение) по налогу на 12p77 прибыль 32 ───────────────────────────────────────────────────────────── 12p81(h) Прибыль (Убыток) от прекращенной IFRS5p33 деятельности после налогообложения 16 IFRS5p33 Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения 16 ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p81(f),82 Прибыль (Убыток) за период, приходящаяся на: 1p82(b) собственников кредитной организации 27p33, долю меньшинства 1p82(a) 33p66 Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года < ** > : базовая разводненная 33 33p68 Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года: базовая разводненная 33 ───────────────────────────────────────────────────────────── < * > Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, относящиеся к финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала, также должны учитываться в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала. < ** > Если акции участников Группы свободно обращаются на бирже, рекомендуется раскрывать информацию о прибылях (убытках) на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрывать основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя рекомендуется отражать в консолидированном отчете о прибылях и убытках. (Рассмотрите возможность раскрытия валовых изменений определенных статей в отчете о прибылях и убытках (если они существенны) в примечании.) 1p83 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о прибылях и убытках, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения.)Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Примечание Приходится на участников Банка Доля Итого ──────────────────────────── мень- собст- 1p8(c) Ус- Эмис- Про- Нерас- Ито- шин- венный (i), тав- сион- чие преде- го ства капи- 1p46(b) ный ный ре- ленная тал (c) ка- доход зервы при- (дефи- 1p96 пи- (фон- быль цит) 1p97(b) тал ды) (На- (c) коп- 1p104 ленный дефи- цит) ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20WW года (до пересчета) ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p96 Влияние изменений учетной (d) политики и исправления ошибок, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки", воздействие перехода на новые или пересмотренные стандарты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p97(c) Остаток на 1 января 20XX года (после пересчета) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 39p55 Переоценка по справедливой (b) стоимости финансовых IFRS7p20 активов, имеющихся в (a)(ii) наличии для продажи 25 39p55 Перенос переоценки по (b) справедливой стоимости IFRS7p20 финансовых активов, (a)(ii) имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток) 25 1p96(b) Переоценка основных 16p39, средств 14, 25 40,77(f) 1p96(b) Курсовые разницы 21p52(b) 1p97(c) Налог на прибыль, отраженный в составе собственного капитала 25, 32 1p96(b) Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала 1p96(a) Прибыль (Убыток) за год 1p96(c) Итого доходы (расходы), отраженные за 20XX год Эмиссия акций: 32p35 номинальная стоимость эмиссионный доход 1p97(a) Покупка (Продажа) 32p33, собственных акций, 34 выкупленных у акционеров 1p96(c) Доля меньшинства в чистой прибыли (убытке) Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров Продажи части доли миноритарным акционерам 1p97(a) Дивиденды объявленные: 34 по обыкновенным акциям по привилегированным акциям Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 39p55 Переоценка по справедливой (b) стоимости финансовых IFRS7p20 активов, имеющихся в (a)(ii) наличии для продажи 25 39p55 Перенос переоценки по (b) справедливой стоимости IFRS7p20 финансовых активов, (a)(ii) имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток) 25 1p96(b) Переоценка основных 16p39, средств 14, 25 40,77(f) 1p96(b) Курсовые разницы 21p52(b) 1p97(c) Налог на прибыль, отраженный в составе собственного капитала 25, 32 1p96(b) Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала 1p96(a) Прибыль (Убыток) за год 1p96(c) Итого доходы (расходы), отраженные за 20XX год 1p96(c) Эмиссия акций: 32p35 номинальная стоимость эмиссионный доход 1p97(a) Покупка (Продажа) 32p33, собственных акций, 34 выкупленных у акционеров 1p96(c) Доля меньшинства в чистой прибыли (убытке) Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров Продажи части доли миноритарным акционерам 1p97(a) Дивиденды объявленные: 34 по обыкновенным акциям по привилегированным акциям Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Измените название отчета, если результат за период представляет собой дефицит собственного капитала. Любые значительные операции с собственными акциями рекомендуется раскрыть в примечании "Уставный капитал". Если собственные акции, выкупленные у акционеров, отражены в консолидированном балансе отдельной строкой, то в данную таблицу рекомендуется вставить дополнительную колонку для этих акций. По строке "Переоценка основных средств" рекомендуется указать чистую сумму переоценки (за вычетом суммы износа фонда переоценки) и убедиться, что износ, отраженный в консолидированном отчете о прибылях и убытках, был начислен на всю стоимость переоцененного актива. 21p32,48 Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной статьи, составляющей долю чистой инвестиции Группы в зарубежную деятельность, в валюту представления отчетности Группы, отражаются в отдельном компоненте капитала. При выбытии зарубежной организации общая отсроченная сумма, отраженная в составе капитала, относящаяся к данному зарубежному подразделению, признается в отчете о прибылях и убытках.Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p104 7p10,18(a) Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства от операционной деятельности 7p31 Проценты полученные 26 7p31 Проценты уплаченные 26 Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Комиссии полученные 27 Комиссии уплаченные 27 Прочие операционные доходы 28 Уплаченные операционные расходы 31 7p35 Уплаченный налог на прибыль 32 ───────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах ───────────────────────────────────────────────────────────── Изменение в операционных активах и обязательствах Чистый (прирост) снижение по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках) Чистый (прирост) снижение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток Чистый (прирост) снижение по средствам в других банках 7 Чистый (прирост) снижение по кредитам и дебиторской задолженности 8 Чистый (прирост) снижение по прочим активам 15 Чистый прирост (снижение) по средствам других банков 17 Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов 18 Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам 22 ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p21 Денежные средства от инвестиционной деятельности 7p16 Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9 7p16 Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9 7p16 Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10 7p16 Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10 7p39 Приобретение дочерней организации за вычетом полученных денежных средств 42 7p39 Выручка от реализации дочерней организации за вычетом уплаченных денежных средств 42 7p16 Приобретение основных средств 14 7p16 Выручка от реализации основных средств 14 7p16 Приобретение объектов инвестиционной недвижимости 13 7p16 Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости 13 7p31 Дивиденды полученные ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p21 Денежные средства от финансовой деятельности 7p17(a) Эмиссия обыкновенных акций 7p17(a) Эмиссия привилегированных акций 7p17(a) Прочие взносы акционеров в уставный капитал 7p17(b) Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров 24 7p17(a) Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров 24 7p17(c) Поступления от выпуска долговых ценных бумаг 7p17(d) Погашение выпущенных долговых ценных бумаг 7p17(c) Привлечение прочих заемных средств 7p17(d) Возврат прочих заемных средств 7p31 Выплаченные дивиденды 34 7p17 Прочие выплаты акционерам ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности ───────────────────────────────────────────────────────────── Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов ───────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты на начало года 5 ───────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты на конец года 5 ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p43 (Опишите операции, не связанные с движением денежных средств.) (Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам. 1. Распространенной ошибкой является допущение о том, что все изменения по этим строкам относятся к движению денежных средств от операционной деятельности. На самом деле многие Группы будут иметь валютные кредиты и депозиты, и если переоценка по ним в течение года отражена в строке "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", то это приводит к соответствующему завышению (занижению) движений по кредитам и депозитам, что не является приемлемым. 2. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат исключению как неденежные статьи. 7p45 3. Отчет о движении денежных средств должен быть сверен с соответствующими статьями, представленными в консолидированном балансе. 4. Движение по строкам "Поступления от выпуска долговых ценных бумаг" и "Погашение выпущенных долговых ценных бумаг" отчета о движении денежных средств может быть классифицировано в состав операционной деятельности, например, в части осуществления операций с выпущенными векселями и депозитными (сберегательными) сертификатами.)Группа АБВ Банк
Примечания к консолидированной финансовой отчетности за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1. Основная деятельность Группы 1p126(b) Данная консолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, включает финансовую отчетность АБВ 27p1,3,5 Банка, его дочерних организаций (далее - Группа), совместно контролируемых и ассоциированных организаций. АБВ Банк (далее - Банк) - это кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества (или укажите иную организационно-правовую форму). Банк работает на основании Генеральной лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (Банком России), с ____ года. Основным видом деятельности Банка являются банковские операции на территории Российской Федерации. Банк участвует в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52, ст. 5029; 2004, N 34, ст. 3521; 2005, N 1, ст. 23; N 43, ст. 4351; 2006, N 31, ст. 3449; 2007, N 12, ст. 1350). Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 100 тысяч рублей, и 90% возмещения по вкладам, размер которых составляет от 100 тысяч рублей до 400 тысяч рублей на одно физическое лицо, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи. Банк имеет ___ филиалов в Российской Федерации, а также зарубежных филиалов в __________. Кроме того, у Банка имеются представительства в __________. 1p126(a) Банк зарегистрирован по следующему адресу: _______________. Фактическое местонахождение Банка по адресу: _______________ (заполняется в случае несовпадения с адресом регистрации). Основным местом ведения деятельности Банка является ________. 1p126(c) (_______) является непосредственной материнской (головной) 27p4 (далее - материнской) организацией Банка (20XX г.: ______). (В соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (далее - МСФО (IAS) 1) рекомендуется указать название материнской и холдинговой организации. Кроме того, рекомендуется рассмотреть целесообразность раскрытия в данной консолидированной финансовой отчетности дополнительной информации о структуре акционеров - либо в данном примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу и операциям со связанными сторонами.) (Если финансовая отчетность составляется для Группы, рекомендуется перечислить все существенные организации в составе Группы и раскрыть информацию о структуре Группы. Перечень основных консолидированных дочерних организаций может быть представлен в отдельном примечании.) Далее представлена информация о дочерних организациях в составе Группы: Дочерние организации Вид Доля в Доля в Страна деятельности голосующих уставном регистрации акциях капитале ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность (Рекомендуется раскрывать текущее и ожидаемое состояние экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых Группа осуществляет свою деятельность. Описание ожидаемого состояния экономической ситуации формируется составителем финансовой отчетности и зависит от периодов бизнес-планирования и стратегии развития Группы.) 3. Основы представления отчетности 1p14 Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретациям международной финансовой отчетности на основе правил учета по первоначальной стоимости, с поправкой на переоценку (основных средств, инвестиционной недвижимости), имеющихся в наличии для продажи финансовых активов, и финансовых активов и обязательств, отражаемых по справедливой стоимости на счете прибылей и убытков. Принципы учетной политики, использованные при подготовке данной консолидированной финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы применялись последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности (если не указано иное). 1p108(a) Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные корректировки относятся к (рекомендуется перечислить основные виды корректировок, применимых к данной Группе). 8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Группой новых, пересмотренных стандартов, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. (Рекомендуется указать новые или пересмотренные стандарты, с применением которых у Группы связаны изменения в учетной политике. Рекомендуется рассмотреть основные аспекты влияния указанных изменений в учетной политике.) Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы с 1 января 2007 года. Далее перечислены новые и пересмотренные стандарты и интерпретации, которые в настоящее время применимы к деятельности Группы, а также представлено описание их влияния на учетную политику Группы. Все изменения в учетной политике были сделаны ретроспективно с учетом корректировок нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2006 года, если не указано иное. МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее - МСФО (IFRS) 7) и дополнительные изменения к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" - раскрытие информации по капиталу" (вступает в силу с 1 января 2007 года). МСФО (IFRS) 7 вводит новые требования к раскрытию информации, благодаря которым повысится качество представляемой информации о финансовых инструментах, в том числе информации о количественных аспектах рисков и методах управления рисками. Новые раскрытия количественных аспектов позволят получить информацию о степени риска на основе информации, предоставляемой внутри организации ключевому IFRS7p34 управленческому персоналу, определенному МСФО (IAS) 24 24p9 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (далее - ключевой управленческий персонал). Количественные и качественные данные позволяют получить информацию о степени подверженности кредитному риску, риску ликвидности и рыночному риску, включая анализ подверженности рыночному риску. МСФО (IFRS) 7 заменяет МСФО (IAS) 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов" и некоторые положения МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление". Дополнение к МСФО (IAS) 1 расширяет объем раскрытия информации о капитале организации и методах управления капиталом. В данной финансовой отчетности раскрыта указанная дополнительная информация. КИМФО (IFRIC) 7 "Применение подхода к пересчету согласно МСФО (IAS) 29" (вступил в силу для годовых периодов, начинающихся 1 марта 2006 года или после этой даты); КИМФО (IFRIC) 8 "Объем применения МСФО (IFRS) 2" (вступил в силу для годовых периодов, начинающихся 1 мая 2006 года или после этой даты); КИМФО (IFRIC) 9 "Переоценка встроенных производных инструментов" (вступил в силу для годовых периодов, начинающихся 1 июня 2006 года или после этой даты); КИМФО (IFRIC) 10 "Промежуточная финансовая отчетность и обесценение" (вступил в силу для годовых периодов, начинающихся 1 ноября 2006 года или после этой даты). Новые интерпретации КИМФО (IFRIC) 7 - 10 не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы. (Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии новых или пересмотренных стандартов и интерпретаций с указанием наличия или отсутствия влияния данного факта на финансовую отчетность Группы.) Влияние перехода на новые или пересмотренные стандарты. В результате принятия МСФО (IFRS) 7 Группа внесла изменения в представление финансовой отчетности. Воздействие реклассификации (было несущественным) (может быть описано следующим образом:) 20YY 20XX Увеличение ──────────────────── ──────────────────── ──────────────────── Уменьшение ──────────────────── ──────────────────── ──────────────────── 1p38,39 Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в представлении отчетности текущего года. 8p30 Опубликован ряд новых стандартов и интерпретаций, которые являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся 1 января 2008 года или после этой даты, и которые Группа еще не приняла досрочно: МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (пересмотренный в сентябре 2007 года; вступает в силу для периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой даты). Основное изменение в МСФО (IAS) 1 заключается в замене отчета о прибылях и убытках на отчет о совокупных прибылях и убытках, который также будет включать все изменения доли несобственников в акционерном капитале, такие как переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. В качестве альтернативы организации смогут составлять два отчета: отдельный отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупных прибылях и убытках. Пересмотренный МСФО (IAS) 1 также вводит требование о составлении отчета о финансовом состоянии (бухгалтерский баланс) в начале самого раннего периода, за который организация представляет сравнительную информацию, всякий раз, когда организация корректирует сравнительные данные из-за реклассификации, изменения в учетную политику или исправление ошибок. Группа считает, что пересмотренный МСФО (IAS) 1 окажет воздействие на представление финансовой отчетности и не окажет воздействия на признание или оценку определенных операций и остатков. МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" (далее - МСФО (IFRS) 8) (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой даты). Данный МСФО применяется организациями, долговые или долевые инструменты которых торгуются на открытом рынке, а также организациями, которые предоставляют либо планируют предоставлять свою финансовую отчетность надзорным организациям в связи с размещением каких-либо видов инструментов на открытом рынке. МСФО (IFRS) 8 требует раскрытия финансовой и описательной информации в отношении операционных сегментов и уточняет, как организации должны раскрывать такую информацию в финансовой отчетности. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный стандарт повлияет на раскрытие информации о сегментах в консолидированной финансовой отчетности Группы.) (Группа полагает, что МСФО (IFRS) 8 не повлияет на ее финансовую отчетность.) МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" (далее - МСФО (IAS) 23) (пересмотренный в марте 2007 года; вступает в силу для периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 23 был выпущен в марте 2007 года. Основным изменением в МСФО (IAS) 23 является исключение возможности незамедлительного отнесения на расходы затрат по займам, связанных с активами, требующими значительного времени на подготовку их к использованию по назначению или к продаже. Соответственно, эти затраты по займам должны капитализироваться как часть стоимости данного актива. Пересмотренный стандарт применяется перспективно к затратам по займам, относящимся к соответствующим активам, для которых датой начала капитализации является 1 января 2009 года или более поздняя дата. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный пересмотренный Стандарт повлияет на финансовую отчетность. МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее МСФО (IAS) 27) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 27 определяет, чтобы организация начисляла общий совокупный доход, принадлежащий собственникам материнской организации и держателям неконтролирующего пакета (ранее именовавшимся "долей меньшинства") даже в том случае, когда результаты по неконтролирующему пакету представляют собой убыток. При этом действующий в настоящее время МСФО (IAS) 27 предусматривает, чтобы превышение по убыткам в большинстве случаев начислялось на собственников материнской организации. Пересмотренный МСФО (IAS) 27 указывает, что изменения в доле собственности материнской организации в дочерней организации, не приводящие к потере контроля над дочерней организацией, должны отражаться в учете как операции с долевыми инструментами. Кроме того, в МСФО (IAS) 27 говорится, что организация оценивает прибыль или убыток от утраты контроля над дочерней организацией. На дату утраты контроля над дочерней организацией все инвестиции, сохранившиеся в бывшей дочерней организации, должны быть оценены по справедливой стоимости. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный пересмотренный МСФО (IAS) 27 повлияет на консолидированную финансовую отчетность.) МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций" (далее - МСФО (IFRS) 3) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для объединений организаций с датой приобретения, приходящейся на начало или дату, следующую за началом первого годового отчетного периода, начинающегося 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 разрешает организациям по своему усмотрению выбирать метод оценки доли неконтролирующего пакета. Они могут использовать для этого существующий метод МСФО (IFRS) 3 (пропорциональная доля организации-покупателя в идентифицируемых чистых активах приобретенной организации) или проводить оценку на основе справедливой стоимости. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 содержит более подробное руководство по применению метода приобретения к объединению организаций. Отменено требование об оценке по справедливой стоимости всех активов и обязательств на каждом этапе поэтапного приобретения организации для целей расчета доли гудвила. Теперь гудвил будет оцениваться как разница на дату приобретения между справедливой стоимостью любой инвестиции в организацию до приобретения, переданной суммы оплаты и приобретенных чистых активов. Затраты, связанные с приобретением, будут учитываться отдельно от объединения организаций и поэтому будут отражаться как расходы, а не включаться в гудвил. Организация-покупатель будет отражать обязательство в отношении условной суммы оплаты за приобретение на дату приобретения. Изменения стоимости этого обязательства после даты приобретения будут отражаться надлежащим образом в соответствии с другими применимыми МСФО, а не путем корректировки гудвила. Объем применения пересмотренного МСФО (IFRS) 3 ограничивается только объединениями организаций с участием нескольких организаций и объединениями организаций, осуществленными исключительно путем заключения договора. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный пересмотренный МСФО (IFRS) 3 повлияет на консолидированную финансовую отчетность.) "Условия вступления в долевые права и аннулирование" - Изменения к МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов" (выпущены в январе 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой даты). Данное изменение разъясняет, что условия вступления в долевые права представляют собой только условия, связанные с предоставлением услуг, и условия, связанные с показателями деятельности. Прочие характеристики выплат на основе долевых инструментов не являются условиями вступления в долевые права. Данное изменение указывает, что все аннулирования, осуществленные как организацией, так и другими сторонами, должны отражаться в учете одинаково. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данное изменение повлияет на консолидированную финансовую отчетность.) "Финансовые инструменты с правом досрочного погашения и обязательства, возникающие при ликвидации, - изменения к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" и Дополнительные изменения к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (выпущены в феврале 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой даты). Данное дополнительное изменение требует, чтобы определенные финансовые инструменты, отвечающие определению финансового обязательства, классифицировались как долевые инструменты. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данное дополнительное изменение повлияет на консолидированную финансовую отчетность.) (Группа считает, что данное дополнительное изменение не окажет воздействия на консолидированную финансовую отчетность.) (Если Банк организован в форме общества с ограниченной ответственностью, в результате указанных изменений доли участников общества будут отражаться в составе капитала, а не в составе обязательств. Эти изменения будут применены к финансовой отчетности предыдущих отчетных периодов на ретроспективной основе.) КИМФО (IFRIC) 11 "МСФО (IFRS) 2 - Группа и сделки с собственными акциями, выкупленными у акционеров" (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 марта 2007 года или после этой даты); КИМФО (IFRIC) 12 "Соглашения концессионных услуг" (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2008 года или после этой даты). КИМФО (IFRIC) 13 "Программы формирования лояльности клиентов" (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2008 года или после этой даты); КИМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - Лимит актива по плану с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь" (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2008 года или после этой даты). (Рекомендуется добавить описание новых стандартов и интерпретаций, выпущенных до даты утверждения отчетности руководством Группы.) 8p30 По мнению Группы, применение перечисленных выше стандартов и интерпретаций не повлияет существенно на финансовую отчетность Группы в течение периода их первоначального применения (или опишите соответствующее влияние). 8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих стандартов в силу рекомендуется указать это в примечаниях к отчетности. Данная стандартная финансовая отчетность включает в себя все стандарты, которые являлись действующими на отчетную дату.) Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления консолидированной финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. 1p113 Вопросы, требующие наилучшей оценки и являющиеся наиболее существенными для консолидированной финансовой отчетности, раскрываются в примечании 44. 4. Принципы учетной политики 4.1. Консолидированная финансовая отчетность 1p108(b) Дочерние организации - это организации, которые 1p110 контролируются другой организацией (называемой материнской), 27p4, включая организации специального назначения (ОСН) (необходимо 12,40 проверить соблюдение ПКИ (SIC) 12 "Консолидация - организации специального назначения" и правил консолидации в отношении ОСН), в которых Группе напрямую или косвенно принадлежит более половины голосующих акций, либо существует другая возможность контролировать их финансовую и операционную политику для получения экономических выгод. 27p14,15 Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые в настоящее время являются реализуемыми или конвертируемыми, рассматриваются при принятии решения о том, контролирует ли Группа организацию. 1p110 Дочерние организации включаются в консолидированную 27p30 финансовую отчетность начиная с даты фактической передачи 27p22 Группе контроля над их операциями и исключаются из консолидированной отчетности начиная с даты прекращения контроля. 27p13 (Группе принадлежит менее 50% голосующих акций в полностью консолидированной дочерней организации _______. Группа обладает полномочиями контролировать финансовую и операционную политику этой дочерней организации через договорные отношения с ________.) 27p13 (Группе принадлежит более 50% голосующих акций в ______, однако у нее отсутствует возможность контролировать финансовую и операционную политику этой организации в связи с договорами, заключенными с _____, в которых указано, что _________. Соответственно, ________ (организация) не включается в консолидированную финансовую отчетность.) IFRS3p14, Приобретение дочерних организаций Группы учитывается по 24,28 методу покупки. Стоимость покупки определяется по справедливой стоимости предоставленных активов, понесенных или принятых на себя обязательств и выпущенных организацией- покупателем долевых инструментов на дату приобретения с учетом затрат, непосредственно связанных с приобретением организации. Датой обмена является дата приобретения, если IFRS3p25 объединение организаций происходит в результате одной операции, и дата покупки каждого пакета акций, если объединение организаций происходит поэтапно в результате серии покупок. IFRS3 Превышение стоимости приобретения над справедливой стоимостью p51,52, чистых активов приобретенной дочерней организации при каждой 56 операции обмена отражается как гудвил. Превышение доли организации-покупателя в чистой справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств над стоимостью приобретения признается в отчете о прибылях и убытках в момент его возникновения. IFRS3p36, Приобретенные идентифицируемые активы, обязательства и 37 условные обязательства, полученные при объединении организаций, отражаются по их справедливой стоимости на дату приобретения независимо от доли меньшинства. Если имеется какая-либо разница между справедливой стоимостью чистых активов на дату обмена и дату приобретения, она отражается непосредственно в составе собственных средств. 27p24 Операции между организациями Группы, остатки по соответствующим счетам и нереализованные доходы по операциям между организациями Группы взаимоисключаются. Нереализованные расходы по операциям участников Группы также взаимоисключаются, кроме случаев, когда соответствующая операция свидетельствует об обесценении передаваемого актива. 27p28 Там, где необходимо, учетная политика дочерних организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы. 27p4 Доля меньшинства - это часть прибыли или убытка и чистых 27p33 активов дочерней организации, приходящаяся на долю в капитале, которой материнская организация не владеет прямо или косвенно, через другие дочерние организации. В консолидированном балансе доля меньшинства показывается отдельно от собственного капитала материнской организации, и при необходимости она корректируется на величину курсовых 21p47 разниц, относящихся к доле меньшинства. Доля меньшинства, относящаяся к результатам деятельности текущего года, показывается в консолидированном отчете о прибылях и убытках отдельной строкой. 4.2. Ассоциированные организации 1p108(b) Ассоциированные организации - это организации, в которых 1p110 Группе принадлежит от 20 до 50% голосующих акций или на деятельность которых Группа оказывает значительное влияние, но не контролирует их. 28p11, Инвестиции в ассоциированные организации отражаются по методу 13,23, учета по долевому участию и первоначально признаются по 29,30 себестоимости. В соответствии с этим методом доля Группы в прибылях и убытках ассоциированных организаций после приобретения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а ее доля в изменении собственного капитала после приобретения относится на собственный капитал. Балансовая стоимость инвестиций корректируется с учетом совокупных изменений доли Группы в ассоциированной организации. Инвестиции Группы в ассоциированные организации включают гудвил (за вычетом накопленного убытка от обесценения), связанный с приобретением организации. Когда доля расходов Группы, связанных с ассоциированной организацией, равняется или превышает ее долю в ассоциированной организации, Группа отражает последующие расходы, только если она приняла на себя обязательства или производила платежи от имени данной ассоциированной организации. 28p22 Нереализованные прибыли по операциям между Группой и 28p26 ассоциированными организациями исключаются в рамках участия Группы в ассоциированных организациях. Нереализованные убытки также исключаются, если операции не свидетельствуют об обесценении переданного актива. Там, где необходимо, учетная политика ассоциированных организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы. 4.3. Ключевые методы оценки 1p108(a) При отражении финансовых инструментов Группа использует следующие методы их оценки: по справедливой стоимости, по амортизированной стоимости или по себестоимости. 39p9 Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. 39(AG71) Финансовые инструменты считаются котируемыми на активном рынке, если котировки по данным инструментам регулярно определяются и информация о них является доступной на фондовой бирже через информационно-аналитические системы или в иных информационных источниках, а также если эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, совершаемые независимыми участниками рынка. 39(AG72) Справедливая стоимость по финансовым инструментам, котируемым на активном рынке, определяется на основе: - биржевых рыночных котировок (рыночных цен), как правило, для финансовых инструментов, обращающихся через организаторов торговли; - цены спроса на финансовые активы и цены предложения на финансовые обязательства, а также расчетной справедливой стоимости, определяемой по данным информационно-аналитических систем (например, "Reuters" и "Bloomberg"), дилеров рынка и иных источников. При отсутствии текущих котировок на активном рынке для определения справедливой стоимости может применяться следующая информация: - последняя котировка (цена спроса (предложения) по данным внешних независимых источников, если с момента ее определения до отчетной даты не произошло существенного изменения экономических условий; - фактическая цена сделки, совершенной Группой на стандартных условиях, если с момента ее совершения до отчетной даты не произошло существенного изменения экономических условий. В случае существенного изменения экономических условий указанная последняя котировка (цена сделки) подлежит корректировке с учетом изменения котировки (цены сделки) на аналогичные финансовые инструменты. По долговым ценным бумагам может проводиться корректировка указанной последней котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения долговой ценной бумаги. 39(AG69) В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации, которая не имеет намерения или необходимости ликвидироваться, значительно сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Группой при совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или распродаже имущества в счет погашения долгов. 39(AG74) Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных ценах (котировках) из внешних источников, используются такие методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В случае, если существует метод оценки финансового инструмента, широко применяемый участниками рынка, подтвердивший надежность оценок и значений цен, полученных по результатам проведения фактических рыночных сделок, для определения цены инструмента может использоваться такой метод оценки. Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого конкретного случая определения справедливой стоимости, при этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки, основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен спроса и предложения. 39p48,49 (Для определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки, как модель дисконтированных денежных потоков). Между справедливой стоимостью при первоначальном признании, которая принимается равной цене сделки, и суммой, определенной при помощи метода оценки, могут возникнуть различия. Такие различия равномерно амортизируются в течение срока действия производного финансового инструмента (валютного свопа).) 39p9 Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства - это стоимость, получаемая путем вычитания из стоимости актива или обязательства при первоначальном признании сумм любых произведенных (полученных) выплат, скорректированная на величину накопленной амортизации разницы между первоначально признанной и фактически получаемой (выплачиваемой) по финансовому инструменту суммой, а также на величину признанных в отношении указанного инструмента убытков от обесценения. Амортизация указанной разницы осуществляется с использованием эффективной ставки процента. Наращенные проценты включают амортизацию отложенных затрат по сделке при первоначальном признании и любых премий или дисконта от суммы погашения с использованием метода эффективной ставки процента. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и амортизированный дисконт и премию, не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих активов и обязательств. По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей ставкой на момент установления новой ставки купона (процента) происходит пересчет денежных потоков и эффективной ставки. Пересчет эффективной ставки осуществляется исходя из текущей балансовой стоимости и ожидаемых будущих выплат. При этом текущая балансовая стоимость финансового инструмента не изменяется, а дальнейший расчет амортизированной стоимости происходит с применением новой эффективной ставки. 39p9 Метод эффективной ставки процента - это метод расчета (AG5- амортизированной стоимости финансового актива или финансового AG8) обязательства и начисления процентного дохода или расходов на выплату процентов в течение соответствующего периода жизни финансового актива или обязательства. Эффективная ставка процента - это ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений в течение ожидаемого срока жизни финансового инструмента или, если применимо, в течение более короткого срока до суммы чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной ставки процента Группа оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных условий в отношении финансового инструмента (например, возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие кредитные убытки. Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую часть при расчете эффективной ставки процента, затраты по сделке, а также все прочие премии и дисконты. Если возникает сомнение в погашении выданных кредитов, они переоцениваются до их возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения возмещаемой стоимости. Предполагается, что потоки денежных средств и расчетный срок группы аналогичных финансовых инструментов могут быть достоверно оценены. Однако в тех редких случаях, когда не представляется возможным произвести оценку потоков денежных средств или ожидаемого срока действия финансового инструмента, Группа обязана использовать предусмотренные договором денежные потоки в течение всего договорного срока финансового инструмента. Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств или справедливую стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка 39p66 по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных финансовых инструментов, которые связаны с долевыми инструментами, не имеющими котировок на открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми 39p9 инструментами. Затраты по сделке являются (AG13) дополнительными издержками, прямо связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента, и включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на осуществление сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение. 4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов 39p43,44, При первоначальном признании финансового актива или 48,48A финансового обязательства Группа оценивает его по справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или финансового обязательства, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства. Прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства учитывается только в том случае, если есть разница между ценой сделки и справедливой стоимостью, подтверждением которой могут служить другие текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод оценки, который в качестве базовых данных использует только данные существующих рынков. 39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа (AG53- финансовых активов отражается в учете на дату заключения AG56) сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или IFRS7p21, продать данный актив, или дату расчетов, то есть дату (B5(c) осуществления поставки финансового актива Группе или Группой. Выбранный метод применяется Группой последовательно ко всем покупкам и продажам финансовых активов, относимых к одной и той же категории финансовых активов. С этой целью финансовые активы, предназначенные для торговли, образуют отдельную категорию от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. При учете на дату заключения сделки предусматривается: - признание финансового актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате в день заключения сделки; и - прекращение признания актива, являющегося предметом продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и признание дебиторской задолженности со стороны покупателя, подлежащей погашению на дату заключения сделки. При учете на дату расчетов предусматривается: - признание актива в день его передачи Группе; и - прекращение признания актива и признание любой прибыли или убытка от его выбытия в день поставки Группой. При учете на дату расчетов Группа учитывает любое изменение справедливой стоимости финансового актива, подлежащего получению в период между датой заключения сделки и датой расчетов, точно так же как она учитывает изменение стоимости приобретенного актива, т.е. изменение стоимости не признается в отношении активов, отражаемых по себестоимости или амортизированной стоимости; оно относится на прибыль или убыток применительно к активам, классифицированным как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; и оно признается в составе собственного капитала применительно к активам, классифицированным как имеющиеся в наличии для продажи. При учете на дату заключения сделки до момента совершения расчетов операции классифицируются как операции с производными финансовыми инструментами. 4.5. Обесценение финансовых активов 39p9 Группа создает резервы на возможное обесценение для всех IFRS7p16 категорий финансовых активов, за исключением оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. IFRS7B5 Финансовый актив обесценивается и убытки от обесценения (f) возникают только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате одного или нескольких событий, имевших место после первоначального признания актива ("событие убытка") и если это событие (или события) убытка оказывает такое воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу, которое поддается достоверной оценке. 39p58,59 Основными факторами, по которым Группа определяет, обесценен ли финансовый актив или нет ("события убытка"), являются наличие просроченной задолженности и возможность реализации соответствующего обеспечения, если таковое существует. Финансовый актив считается просроченным, если другая сторона не произвела платеж в установленный договором срок. IFRS7B5 Далее представлены другие основные критерии, которые также (f) используются для определения объективных доказательств обесценения ("событий убытка"): - любой очередной взнос был просрочен, и задержка в платеже не может быть отнесена к задержке, вызванной неполадками в платежной системе; - у заемщика или эмитента значительные финансовые проблемы, о чем свидетельствует финансовая отчетность заемщика или эмитента, которая была получена Группой; - заемщик или эмитент рассматривает возможность наступления банкротства; - имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности заемщика или эмитента, что является результатом изменений в состоянии национальной или региональной экономики, которые имеют влияние на заемщика или эмитента; - стоимость обеспечения значительно снизилась в результате неблагоприятных рыночных условий; - кредитор вследствие причин экономического или юридического характера предоставил заемщику льготные условия, чего в другой ситуации не произошло бы; - исчезновение активного рынка для данного финансового актива вследствие финансовых затруднений эмитента (но не по причине того, что актив больше не обращается на рынке); - информация о степени и склонности к нарушениям эмитентом или заемщиком условий договора по аналогичным финансовым активам. 39p63 Убытки от обесценения по финансовым активам, отражаемым по амортизированной стоимости, признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их понесения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания финансового актива. 39(AG92) Группа избегает появления убытков от обесценения при первоначальном признании финансовых активов. 39p64 В случае, если у Группы отсутствуют объективные доказательства обесценения для индивидуально оцененного финансового актива независимо от его существенности, этот актив включается в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками кредитного риска и оценивается в совокупности с ними на предмет обесценения. 39(AG84- В целях совокупной оценки обесценения финансовые активы AG92) группируются по аналогичным характеристикам кредитного риска. Эти характеристики относятся к оценке будущих потоков денежных средств для групп таких активов и свидетельствуют о способности дебиторов погасить все причитающиеся суммы в соответствии с контрактными условиями в отношении оцениваемых активов. (При необходимости рекомендуется привести описание моделей, применяемых Группой для определения убытков от обесценения при оценке рисков на совокупной основе.) Будущие потоки денежных средств в группе финансовых активов, которые совокупно оцениваются на предмет обесценения, определяются на основе контрактных денежных потоков по всему оставшемуся сроку действия актива и на основе имеющейся у Группы статистики об объемах просроченной задолженности, которая возникнет в результате произошедших событий убытка, а также о возможности возмещения просроченной задолженности. Статистика прошлых лет корректируется на основании текущих наблюдаемых данных для отражения воздействия текущих условий, которые не повлияли на предшествующие периоды, а также для устранения эффекта прошлых событий, не существующих в текущем периоде. IFRS7p16 Убытки от обесценения финансового актива либо уменьшают B5(d)(i) непосредственно балансовую стоимость финансового актива, либо 39p63, признаются путем создания резервов под обесценение (AG84) финансового актива в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых денежных потоков (которая не включает в себя будущие убытки по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены), дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента по данному активу. Расчет дисконтированной стоимости ожидаемых денежных потоков обеспеченного финансового актива включает денежные потоки, которые могут возникнуть в результате вступления кредитора во владение имуществом должника, за вычетом затрат на получение и продажу обеспечения, независимо от степени вероятности вступления кредитора во владение имуществом должника. IFRS7p16 (При непосредственном уменьшении балансовой стоимости актива (без использования счета оценочного резерва), возможно, потребуется корректировка соответствующего раскрытия информации в приложениях.) 39p65 Если в последующем периоде сумма убытка от обесценения финансового актива снижается и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания обесценения финансового актива (как, например, повышение кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается посредством корректировки созданного резерва через отчет о прибылях и убытках. IFRS7pB5 Финансовые активы, погашение которых невозможно и в (d)(ii) отношении которых завершены все необходимые процедуры с целью полного или частичного возмещения и определена окончательная сумма убытка, списываются за счет сформированного в балансе резерва под обесценение. (Рекомендуется раскрыть критерии списания сумм обесценившихся финансовых активов за счет резерва.) Если при пересмотре условий в отношении обесцененных финансовых активов пересмотренные условия значительно отличаются от предыдущих, новый актив первоначально признается по справедливой стоимости. 39p58,59 Убытки от обесценения по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их понесения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. Существенное или длительное снижение справедливой стоимости долевой ценной бумаги, классифицированной как имеющаяся в наличии для продажи, ниже стоимости ее приобретения является признаком ее обесценения. В случае наличия признаков обесценения накопленный убыток, определенный как разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой 39p67,68 стоимостью за вычетом убытка от обесценения данного актива, который был первоначально признан на счетах прибылей и 39p69 убытков, переносится со счетов собственных средств на счета прибылей и убытков. Убытки от обесценения долевых инструментов не восстанавливаются через счет прибылей и убытков; увеличение справедливой стоимости после обесценения признается непосредственно в составе собственных средств. В отношении долговых инструментов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, оценка на наличие признаков обесценения производится по тем же критериям ("событиям убытка"), что и для финансовых активов, учитываемых по 39p68 амортизированной стоимости. Сумма убытка, которая подлежит переводу в отчет о прибылях и убытках, равна разнице между ценой приобретения актива (за вычетом выплат в погашение суммы основного долга и с учетом амортизации по активам, оцениваемым с использованием метода эффективной ставки процента) и текущей справедливой стоимостью минус убытки от обесценения по этому активу, ранее признанные в отчете о прибылях и убытках. Процентные доходы по обесцененным активам начисляются исходя из амортизированных затрат, определяемых с учетом признания убытка от обесценения, с использованием процентной ставки, примененной для дисконтирования будущих денежных потоков в целях оценки убытков от обесценения. Процентные доходы отражаются по статье "Процентные доходы" отчета о прибылях и убытках. Если в последующем отчетном 39p70 периоде справедливая стоимость долгового инструмента, отнесенного к категории "имеющиеся в наличии для продажи", увеличивается и такое увеличение может быть объективно отнесено к событию, произошедшему после признания убытка от обесценения на счетах прибылей и убытков, то убыток от обесценения восстанавливается через счета прибылей и убытков текущего отчетного периода. IFRS7p21 (При пересмотре условий, связанных с финансовыми активами, (В5(g) которые в противном случае были бы просрочены или обесценены, рекомендуется раскрыть учетную политику в отношении финансовых активов, являющихся предметом пересмотренных условий.) 4.6. Прекращение признания финансовых активов 39p15,16 Группа прекращает признавать финансовый актив только в том 39p17 случае, когда: - истекает срок договорных прав требования на потоки денежных средств по финансовому активу; или - передает финансовый актив, и такая передача отвечает критериям прекращения признания. 39p18 Финансовый актив считается переданным Группой только в том (AG37) случае, когда она: - передает договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу; или - сохранила за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом приняла на себя договорное обязательство выплачивать денежные средства одному или нескольким получателям, а также при 39p19 наличии прочих определенных условий. 39p20 При передаче финансового актива Группа оценивает степень, в (AG39) которой за ней сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. В этом случае: - если Группа передает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств; - если Группа сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива продолжается; - если Группа не передает и не сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то она определяет, сохранился ли контроль над этим финансовым активом. Если контроль не сохраняется, Группа прекращает признание переданного финансового актива. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств. При сохранении контроля Группа продолжает признавать переданный финансовый актив в той степени, в которой она продолжает в нем участвовать. При переоформлении активов в случае если переоформление осуществляется с существенным изменением условий, то признание переоформленного актива прекращается, а полученный актив признается в балансе как вновь приобретенный. В случае если переоформление активов осуществляется без существенного изменения условий, то полученный актив отражается по балансовой стоимости переоформленного актива. 4.7. Денежные средства и их эквиваленты 1p108(b) Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги 1p110 в кассе и на текущих счетах Группы, а также эквиваленты 7p45 денежных средств, представляющие собой краткосрочные, 7p6 высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений "овернайт", показаны в составе средств в других кредитных организациях и банках- нерезидентах (далее - банках). Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов. 7p7 (Группа может к эквивалентам денежных средств относить инвестиции, примерный срок до погашения которых определен на уровне трех месяцев или меньше с даты их приобретения. При этом должны соблюдаться требования параграфа 7 МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств".) 4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) 7p45 Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) отражаются по амортизированной стоимости и представляют собой средства, депонированные в Банке России (центральных банках), по которым не начисляются проценты и которые не предназначены для финансирования текущих операций Группы. Следовательно, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления консолидированного отчета о движении денежных средств. 4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9 Группа относит к данной категории финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или IFRS7 убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые p21, активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой (B5(a) стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании. 39p9(a) Финансовый актив классифицируется как предназначенный для торговли, если он приобретается в целях продажи в краткосрочной перспективе и является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. Производные финансовые инструменты, имеющие положительную справедливую стоимость (т.е. имеют потенциально выгодные условия), также определяются как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, только если они не являются производными инструментами, определенными в качестве эффективного инструмента хеджирования. 39p9(b) Прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые (AG4B- по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают AG4K) финансовые активы, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Группа относит финансовые активы к данной категории только в том случае, если такая классификация устраняет или существенно уменьшает несоответствия в учете, которые в противном случае возникли бы в результате оценки активов или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов. А также Группа относит финансовые активы к данной категории, если управление группой финансовых активов, а также оценку их эффективности Группа осуществляет на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией. Информацию о группе финансовых активов, управляемых на основе справедливой стоимости, Группа регулярно раскрывает и пересматривает. 39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые 39p48,48 по справедливой стоимости через прибыль или убыток, A оцениваются по справедливой стоимости, которая рассчитывается (AG64, либо на основе рыночных котировок, либо с применением AG69- различных методик оценки с использованием допущения AG82) возможности реализации данных финансовых активов в будущем. В IFRS7p27 зависимости от обстоятельств могут быть применимы различные методики оценки. Наличие опубликованных ценовых котировок активного рынка является наилучшим для определения справедливой стоимости инструмента. При отсутствии активного рынка используются методики, включающие информацию о последних рыночных сделках между хорошо осведомленными, желающими совершить такие сделки, независимыми друг от друга сторонами, обращение к текущей справедливой стоимости другого, в значительной степени тождественного, инструмента, результаты анализа дисконтированных денежных потоков и моделей определения цены опционов. При наличии методики оценки, широко применяемой участниками рынка для определения цены инструмента и доказавшей надежность оценок значений цен, полученных в результате фактических рыночных сделок, используется именно такая методика. 18p35(b) Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках за период, в котором они возникли, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках 18p35(b) как процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по (v) справедливой стоимости через прибыль или убыток. Дивиденды IFRS7 полученные отражаются по строке "Доходы по дивидендам" в (B5(e) консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе 39p50 прочих операционных доходов. Группа классифицирует финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в соответствующую категорию в момент их приобретения. Финансовые активы, классифицированные в данную категорию, переклассификации не подлежат. 4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг IFRS7p21 Сделки продажи ценных бумаг с обязательством их обратного 39p21 выкупа ("репо"), которые фактически обеспечивают контрагенту 39p46 доходность кредитора, рассматриваются как операции по 39p37 привлечению средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные (AG51) бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством их обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в зависимости от категории финансового инструмента, в которую они были включены на дату продажи. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в балансе как "финансовые активы, переданные без прекращения признания" и показываются в отдельной балансовой статье. Соответствующие обязательства по привлеченным денежным средствам отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие заемные средства". Разница между ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа отражается как процентный расход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента. Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо"), которые фактически обеспечивают Группе доходность кредитора, рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам покупки с обязательством их обратной продажи, не признаются в балансе. Соответствующие требования по предоставленным денежным средствам отражаются по строке "Средства в других банках" или "Кредиты и дебиторская задолженность". Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной продажи отражается как процентный доход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента. Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в исходной балансовой статье в консолидированной финансовой отчетности Группы. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в отдельную балансовую статью. Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в консолидированной финансовой отчетности. В случае, если эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по справедливой стоимости как предназначенное для торговли по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". 4.11. Средства в других банках Средства в других банках учитываются, когда Группа предоставляет денежные средства банкам-контрагентам (включая Банк России), подлежащие погашению на установленную или определяемую дату. При этом у Группы отсутствует намерение осуществлять торговые операции с возникающей дебиторской задолженностью, не связанной с производными финансовыми инструментами и не имеющей котировок на открытом рынке. Средства, размещенные в других банках, отражаются начиная с момента выдачи (размещения) денежных средств. При первоначальном признании текущие кредиты и депозиты оцениваются по справедливой стоимости. В дальнейшем предоставленные кредиты и размещенные депозиты учитываются по амортизированной стоимости за вычетом резервов под обесценение. Амортизированная стоимость основана на справедливой стоимости суммы выданного кредита или размещенного депозита, рассчитанной с учетом сложившихся процентных ставок по аналогичным кредитам и депозитам, действовавших на дату предоставления кредита или размещения депозита. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью кредита (депозита), возникающая при предоставлении кредитов (размещении депозитов) по процентным ставкам выше или ниже сложившихся ставок, отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент выдачи такого кредита (размещения депозита) по статье "Доходы (расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных". Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов (депозитов) корректируется с учетом амортизации данного дохода/(расхода) и процентный доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". 4.12. Кредиты и дебиторская задолженность 1p108(b) Кредиты и дебиторская задолженность включают непроизводные 1p110 финансовые активы с установленными или определенными IFRS7p21 платежами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением: 39p9 a) тех, в отношении которых у Группы есть намерение о продаже немедленно или в ближайшем будущем и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания определяются Группой как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; b) тех, которые после первоначального признания определяются в качестве имеющихся в наличии для продажи; c) тех, по которым владелец не сможет покрыть всю существенную сумму своей первоначальной инвестиции по причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые следует классифицировать как имеющиеся в наличии для продажи. 39p43 Первоначальное признание кредитов и дебиторской задолженности 39p48,48A осуществляется по справедливой стоимости плюс понесенные (AG64, затраты по сделке (т.е. справедливой стоимости выплаченного AG69- или полученного возмещения). При наличии активного рынка AG82) справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности IFRS7p27 оценивается как текущая стоимость всех будущих поступлений (выплат) денежных средств, дисконтированная с использованием преобладающей рыночной ставки процента для аналогичного инструмента. При отсутствии активного рынка справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности определяется путем применения одного из методов оценки. (Рекомендуется привести краткое описание применяемого метода оценки.) 39p46(a) Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента. 39p(AG65) Кредиты и дебиторская задолженность отражаются начиная с момента выдачи денежных средств заемщикам. Кредиты, выданные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту, и соответствующий доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". 4.13. Векселя приобретенные 39p9 Приобретенные векселя классифицируются в зависимости от целей 39p45,46 их приобретения в категории финансовых активов: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, удерживаемые до погашения, кредиты и дебиторская задолженность, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, и впоследствии отражаются в соответствии с учетной политикой, представленной в данном примечании для этих категорий активов. 4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 39p9 Данная категория включает непроизводные финансовые активы, которые определены как имеющиеся в наличии для продажи или не классифицированы как кредиты и дебиторская задолженность, финансовые активы, удерживаемые до погашения, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Группа классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения. Данная категория включает долговые и долевые инвестиционные ценные бумаги, которые Группа намерена удерживать в течение неопределенного времени и которые могут быть проданы (обменены) в зависимости от требований по поддержанию ликвидности или в результате изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на финансовые активы. 39p43 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению финансового актива. 39p45,46 Последующая оценка финансовых активов, имеющихся в наличии 39p48,48A для продажи, осуществляется по справедливой стоимости, (AG64, основанной на котировках на покупку финансовых активов. AG69- Некоторые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, по AG82) которым не имеется котировок из внешних независимых IFRS7p27 источников, оцениваются Группой по справедливой стоимости, которая основана на результатах недавней продажи аналогичных долевых ценных бумаг несвязанным третьим сторонам, на анализе прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об объекте инвестиций, а также на применении других методик оценки. 39p46(c) В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. 21p23,24, Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате 28,30,32 изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете об изменении в собственном капитале. 39p55(b), При выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для (AG83) продажи, соответствующие накопленные нереализованные доходы и расходы включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках по строке "доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи". Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, рассчитываются на основе метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные отражаются по строке "Доходы по дивидендам" в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе операционных доходов в момент установления права Группы на получение выплаты и при условии существования вероятности получения дивидендов. 4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 39p9 Данная категория включает непроизводные финансовые активы с (AG16) фиксированными или определяемыми платежами и с фиксированным IFRS7p21, сроком погашения, в отношении которых Группа имеет намерение (B5(b) и возможность удерживать их до срока погашения, за исключением: тех, которые после первоначального признания определяются Группой как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; тех, которые Группа определяет в качестве имеющихся в наличии для продажи; и тех, которые отвечают определению кредитов и дебиторской задолженности. Группа классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения. 39(AG25) Группа оценивает свое намерение и способность владеть до срока погашения финансовыми активами, классифицированными ею как удерживаемые до погашения, по состоянию на каждую отчетную дату, а не только в момент первоначального признания таких финансовых активов. 39p43,45 Первоначально финансовые активы, удерживаемые до погашения, оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, а впоследствии по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение, который рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием первоначальной эффективной процентной ставки. 39p9 (Группа не может классифицировать какие-либо финансовые активы как удерживаемые до погашения, если в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет объем удерживаемых до погашения финансовых активов, которые Группа продала или переклассифицировала до наступления срока погашения, выражается более чем незначительной по отношению ко всем финансовым активам, удерживаемым до погашения, суммой (если только они не попадают под определенные исключения, предусмотренные МСФО 39p52 (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее - МСФО (IAS) 39). В таком случае оставшиеся в категории удерживаемые до погашения финансовые активы подлежат переклассификации в категорию "финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи". По истечении указанного срока финансовый инструмент можно включить в данную категорию.) Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения, рассчитываются с помощью метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения. 4.16. Гудвил 1p108(b) Гудвил представляет собой будущие экономические выгоды от 1p110 активов, которые не могут быть отдельно определены и IFRS3(A) признаны. Гудвил, возникающий при объединении, отражается в IFRS3p51 консолидированном балансе как актив на дату покупки. Гудвил, (a) связанный с приобретением дочерних организаций, отражается отдельной строкой в консолидированном бухгалтерском балансе. Гудвил, связанный с приобретением ассоциированных организаций, включается в балансовую статью "Инвестиции в ассоциированные организации". IFRS3p51 На дату покупки гудвил оценивается по себестоимости. (b) Себестоимость гудвила - это сумма, на которую стоимость объединения организаций превышает долю организации- покупателя в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств. IFRS3p54 После первоначального признания Группа оценивает гудвил по себестоимости за вычетом накопленных убытков от обесценения. IFRS3p55 Тестирование гудвила на обесценение производится Группой по меньшей мере раз в год, а также когда существуют признаки его возможного обесценения. 36p80 Гудвил относится на единицы, генерирующие денежные потоки, или на группы таких единиц, которые, как ожидается, получат выгоду от увеличения эффективности деятельности объединенной организации в результате объединения. Эти единицы или группы единиц являются базовым уровнем, по которому Группа ведет учет гудвила, и по своему размеру они не превышают отчетный сегмент. При выбытии актива из единицы, генерирующей 36p86 денежный поток, на которую был отнесен гудвил, соответствующие прибыли и убытки от выбытия включают балансовую стоимость гудвила, связанного с выбывшим активом, которая обычно определяется пропорционально доле выбывшего актива в стоимости единицы, генерирующей денежный поток. 36p90 Группа тестирует генерирующую единицу, на которую распределена деловая репутация, ежегодно. При появлении признака обесценения этой единицы Группа производит тестирование путем сопоставления балансовой стоимости данной единицы, включая гудвил, с ее возмещаемой суммой. Если возмещаемая сумма единицы превышает ее балансовую стоимость, то эту единицу, равно как и распределенный на нее гудвил, Группа считает не обесценившимся. При превышении балансовой стоимости единицы над возмещаемой суммой Группа признает убыток от обесценения. 4.17. Основные средства 16p73(a) Основные средства отражены по стоимости приобретения, 1p108(b) скорректированной до эквивалента покупательной способности 1p110 валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, либо по переоцененной стоимости, как отмечено далее, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо). Основные средства приобретаемой дочерней организации первоначально отражаются в консолидированном балансе по оценочной справедливой стоимости на дату приобретения. 16p32 Здания и земельные участки (основные средства) Группы регулярно переоцениваются. Их справедливая стоимость, как правило, определяется на основе рыночных индикаторов путем оценки, которая обычно производится профессиональными оценщиками. Справедливой стоимостью машин и оборудования обычно является их рыночная стоимость, определяемая путем оценки. (При определении справедливой стоимости основных средств без привлечения независимого оценщика рекомендуется раскрыть информацию о методах и существенных допущениях, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики 16p33 объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных. Под другими факторами, как правило, понимается использование метода доходов или метода амортизированной восстановительной стоимости.) 16p31,39, Частота переоценки зависит от изменения справедливой 40,41 стоимости переоцениваемых объектов основных средств. Фонд переоценки основных средств, включенный в собственный капитал, относится непосредственно на нераспределенную прибыль (накопленный дефицит) после реализации дохода от переоценки, то есть в момент списания или выбытия актива или по мере использования данного актива Группой. В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной на его первоначальной стоимости. (Рекомендуется описать применяемые методы оценки.) 16p36 (Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке также подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный актив.) 16p38 (Переоценка группы основных средств производится одновременно с целью исключения возможности избирательной переоценки активов, а также представления в консолидированной финансовой отчетности статей, являющихся суммой основных средств, оцененных по фактической стоимости и по переоцененной стоимости на разные даты. Однако группа активов может переоцениваться по скользящему графику, если переоценка производится в течение короткого времени и результаты постоянно обновляются.) 16p22 Незавершенное строительство учитывается по первоначальной стоимости, скорректированной до эквивалента покупательной способности валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для объектов, не завершенных до 1 января 2003 года, за вычетом резерва под обесценение. Первоначальная стоимость 23p11 включает затраты по обслуживанию займов, связанные с получением специальных или общих займов на финансирование строительства соответствующих активов. По завершении строительства активы переводятся в соответствующую категорию основных средств или инвестиционную недвижимость и отражаются по балансовой стоимости на момент перевода. Незавершенное строительство не подлежит амортизации до момента ввода актива в эксплуатацию. 16p30 (Все прочие объекты основных средств отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения (в случае их наличия).) 16p63 На каждую отчетную дату Группа определяет наличие любых 36p6,9 признаков обесценения основных средств. Если такие признаки существуют, Группа производит оценку возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу и ценности использования. 36p6 Ценность использования представляет собой дисконтированную стоимость будущих потоков денежных средств, которые 36p31 предполагается получить от основных средств. Расчет ценности использования включает оценку будущего притока и оттока денежных средств в связи с дальнейшим использованием основных средств и в результате их выбытия в конце срока службы, а также применение соответствующей ставки дисконта. 36p59 Если балансовая стоимость основных средств превышает их возмещаемую сумму, то балансовая стоимость основных средств уменьшается до возмещаемой суммы, а разница отражается в 36p60 консолидированном отчете о прибылях и убытках как убыток от обесценения основных средств, если только основные средства не отражаются по переоцененной величине (например, по модели переоценки в соответствии с МСФО (IAS) 16 "Основные средства" (далее - МСФО (IAS) 16). Любой убыток от обесценения по переоцененному активу отражается как уменьшение от переоценки. Убытки от обесценения, отраженные для основных средств в предыдущие годы, сторнируются, если имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой суммы основных средств. 16p68,71 Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью основных средств и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 16p12 Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент их 16p13 совершения. Расходы по замене крупных компонентов основных средств капитализируются с последующим списанием замененного компонента. 4.18. Инвестиционная недвижимость 40p5 Инвестиционная недвижимость (земля, или здание, или часть здания, или и то, и другое) - это имущество, находящееся в распоряжении (владельца или арендатора по договору финансовой аренды), с целью получения арендных платежей или доходов от прироста стоимости капитала или и того, и другого, но не для: использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, для административных целей; или продажи в ходе обычной деятельности. 1p110 В целом инвестиционная недвижимость представляет собой офисные помещения, не занимаемые Группой. 40p20 Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости производится по ее себестоимости, включая затраты по сделке. 40p30, Впоследствии инвестиционная недвижимость отражается по 38,75 справедливой стоимости, которая основывается на ее рыночной (a),(e) стоимости. Справедливая стоимость инвестиционной недвижимости Группы определяется на основании отчетов независимых оценщиков, обладающих признанной квалификацией и имеющих недавний профессиональный опыт оценки имущества, аналогичного оцениваемой собственности по своему местонахождению и категории. 40p32, (При определении справедливой стоимости инвестиционной 75(d),(e) недвижимости без привлечения независимого оценщика рекомендуется раскрыть информацию о методах и существенных допущениях, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных.) Инвестиционная недвижимость, подвергающаяся реконструкции с целью дальнейшего использования в качестве инвестиционной недвижимости, или инвестиционная недвижимость, в отношении которой снизилась активность рынка, по-прежнему оценивается 40p35 по справедливой стоимости. Заработанный арендный доход и доходы и расходы, связанные с изменением справедливой стоимости инвестиционной недвижимости, отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе статьи "Прочие операционные доходы". 40p56 (Альтернативная модель учета по первоначальной стоимости. Инвестиционная недвижимость отражается по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента покупательной способности рубля за 31 декабря 2002 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо). При наличии признаков обесценения инвестиционной недвижимости Группа производит оценку ее возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из стоимости, получаемой в результате ее использования, и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Уменьшение балансовой стоимости инвестиционной недвижимости до возмещаемой суммы отражается в отчете о прибылях и убытках. Убыток от обесценения, отраженный в предшествующие годы, восстанавливается, если впоследствии имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой стоимости актива.) 16p12 Последующие затраты капитализируются только тогда, когда существует вероятность того, что Группа получит связанные с ними будущие экономические выгоды и что их стоимость может быть надежно оценена. Все прочие затраты на ремонт и техническое обслуживание учитываются как расходы по мере 40p57(a) понесения. Если собственник инвестиционной недвижимости занимает ее, то эта недвижимость переводится в категорию "Основные средства" и последующее начисление амортизации производится от ее балансовой стоимости на дату реклассификации. 4.19. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи" IFRS5p6 Долгосрочные активы (или группы выбытия) классифицируются как "удерживаемые для продажи", если их балансовая стоимость IFRS5p8 будет возмещена в результате совершения продажи в течение 12 месяцев после отчетной даты, а не в результате продолжения эксплуатации. IFRS5p8 Реклассификация долгосрочных активов, удерживаемых для продажи, требует соблюдения всех следующих критериев: - данные активы имеются в наличии для немедленной продажи в их текущем состоянии; - руководство Группы утвердило активную программу по поиску покупателя и приступило к ее реализации; - проводится активный маркетинг для продажи активов по цене, сопоставимой с их справедливой стоимостью; - ожидается, что продажа будет осуществлена в течение 12 месяцев с момента реклассификации; - отсутствует вероятность существенного изменения плана продаж или его отмены. Долгосрочные активы или группы выбытия, классифицированные в бухгалтерском балансе в текущем отчетном периоде как "удерживаемые для продажи", не реклассифицируются и не меняют форму представления в сравнительных данных бухгалтерского баланса для приведения в соответствие с классификацией на конец текущего отчетного периода. IFRS5(A) Группа выбытия - группа активов (краткосрочных и долгосрочных), одновременное выбытие которых предполагается осуществить в рамках единой операции или посредством продажи или другим способом, и обязательств, непосредственно связанных с теми активами, которые будут переданы в процессе этой операции. В состав группы выбытия может входить гудвил, приобретенный при объединении организаций, если эта группа является генерирующей единицей, на которую распределен гудвил. Долгосрочные активы - это активы, включающие суммы, которые, как ожидается, не будут возмещены или получены в IFRS5p3 течение 12 месяцев после отчетной даты. Если возникает необходимость в реклассификации, она проводится как для краткосрочной, так и для долгосрочной части актива. IFRS5p32, Прекращенная деятельность - это составляющая часть (A) организации, которая либо выбыла, либо классифицируется как "удерживаемая для продажи", и представляет отдельное крупное направление деятельности или географический район, в котором осуществляется деятельность; включена в единый скоординированный план выбытия отдельного направления деятельности или отказа от географического района, в котором осуществляется деятельность; является дочерней организацией, приобретенной исключительно с целью ее перепродажи. IFRS5p33 Выручка и денежные потоки от прекращенной деятельности (в случае их наличия) отражаются отдельно от продолжающейся деятельности с соответствующим повторным раскрытием сравнительной информации. IFRS5p15 Долгосрочные активы (или группы выбытия), "удерживаемые для продажи", оцениваются по наименьшей величине из двух IFRS5p5 значений: их балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу. Реклассифицированные долгосрочные финансовые инструменты, отложенные налоговые активы и инвестиционная недвижимость, отражаемая по справедливой стоимости, не подлежат оценке по наименьшей из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. IFRS5p25 Долгосрочные активы (или группы выбытия), "удерживаемые для продажи", не амортизируются. 1p68A Активы и обязательства, непосредственно связанные с группой выбытия и передаваемые в ходе операции выбытия, отражаются в балансе отдельной строкой. 4.20. Амортизация 16p6 Амортизация начисляется по методу равномерного списания в 16p73(b) течение срока полезного использования активов с применением следующих норм амортизации: 16p73(c) здания от ___% до ___% в год; оборудование от ___% до ___% в год (может потребоваться более чем одна группа); транспортные средства от ___% до ____% в год; прочее оборудование от ___% до ____% в год (может потребоваться более чем одна группа); улучшения арендованного имущества - в течение срока аренды. (Процент амортизационных отчислений должен основываться на требованиях МСФО, а не на нормах в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть могут потребоваться корректировки для приведения ставок амортизации к МСФО.) (Амортизация нематериальных активов требует раскрытия, если представляет собой существенную сумму.) 16p61 Примененный по отношению к активу метод амортизации должен пересматриваться по крайней мере один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на использовании метода его амортизации. Такое изменение будет учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки" (далее - МСФО (IAS) 8). 16p52 Амортизация признается, даже если справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, при условии, что ликвидационная стоимость актива не превышает балансовую стоимость. Ремонт и обслуживание актива не исключают необходимость его амортизации. 16p55 Амортизация актива начинается, когда он становится доступен для использования, т.е. когда местоположение и состояние актива обеспечивают его использование в соответствии с намерениями Группы. Амортизация актива прекращается на более раннюю из двух дат: даты классификации актива как удерживаемого для продажи (или включения его в группу выбытия) и даты прекращения признания данного актива. 16p58 Земля не подлежит амортизации. 4.21. Нематериальные активы 38p8 К нематериальным активам относятся идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы. 38p24, Нематериальные активы, приобретенные отдельно, первоначально 33 оцениваются по стоимости приобретения. Стоимость приобретения нематериальных активов, полученных в рамках операций по объединению организаций, представляет собой справедливую стоимость на дату приобретения. 38p74,88 После первоначального признания нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Нематериальные активы имеют ограниченные или неограниченные сроки полезного использования. 38p97 Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного 38p118(a) использования амортизируются в течение срока полезного (b) использования, составляющего от ___ до ___ лет, и анализируются на предмет обесценения в случае наличия признаков возможного обесценения нематериального актива. 38p104 Сроки и порядок амортизации нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования анализируются как минимум ежегодно в конце каждого отчетного года. Изменения ожидаемого срока полезного использования или ожидаемого характера использования конкретного актива и получение будущих экономических выгод от него учитываются посредством изменения срока или порядка амортизации (в зависимости от ситуации) и рассматриваются в качестве изменений учетных оценок. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе расходов согласно назначению нематериального актива. 38p107 Нематериальные активы с неограниченным сроком полезного 108,109 использования не амортизируются. При этом они ежегодно анализируются на предмет обесценения либо по отдельности, либо на уровне подразделения, генерирующего денежные потоки. Срок полезного использования нематериального актива с неограниченным сроком использования анализируется на предмет наличия обстоятельств, подтверждающих правильность существующей оценки срока полезного использования такого актива. В противном случае срок полезного использования перспективно меняется с неограниченного на ограниченный. 38p68 Приобретенные лицензии на программное обеспечение капитализируются на основе затрат, понесенных на приобретение и внедрение данного программного обеспечения. 38p12 Затраты на разработку, напрямую связанные с идентифицируемым программным обеспечением, которое контролируется Группой и с высокой степенью вероятности принесет в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты, признаются нематериальным активом. Капитализированные затраты включают расходы на содержание 38p66 команды разработчиков программного обеспечения и надлежащую долю общехозяйственных расходов. Расходы, приводящие к усовершенствованию или расширению характеристик программного обеспечения по сравнению с их первоначальной спецификацией, признаются капитальными затратами и прибавляются к первоначальной стоимости программного обеспечения. Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их возникновения. Затраты по разработке программного обеспечения, признанные в качестве активов, амортизируются с использованием метода равномерного списания в течение срока их полезного пользования с использованием норм амортизации от ___% до ___% в год. 4.22. Операционная аренда 17p33 Когда Группа выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается арендатором в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды. 17p3 Аренда, включенная в условия других договоров, выделяется, если исполнение договора связано с использованием конкретного актива или активов и договор предусматривает передачу права на использование актива. IFRIC 4 (При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в сделке отношений аренды" (далее - КИМФО (IFRIC) 4).) 4.23. Финансовая аренда 17p36 Когда Группа выступает в роли арендодателя и риски и доходы от владения объектами аренды передаются арендатору, передаваемые в аренду активы отражаются как дебиторская задолженность по финансовой аренде и учитываются по дисконтированной стоимости будущих арендных платежей. Дебиторская задолженность по финансовой аренде первоначально отражается на дату возникновения арендных отношений с использованием ставки дисконтирования, определенной на дату арендной сделки (датой арендной сделки считается дата заключения договора аренды или дата подтверждения участниками арендных отношений основных положений аренды в зависимости от того, какая дата наступила раньше). 17p4 Разница между суммой дисконтированной дебиторской 17p39 задолженности и недисконтированной стоимостью будущих арендных платежей представляет собой неполученные финансовые доходы. Данные доходы признаются в течение срока аренды с использованием метода чистых инвестиций (до налогообложения), который предполагает постоянную норму доходности в течение всего срока действия договора аренды. 17p38 Дополнительные затраты, непосредственно связанные с организацией арендных отношений, включаются в первоначальную сумму дебиторской задолженности по финансовой аренде и уменьшают сумму дохода, признаваемого в арендный период (кроме случаев, связанных с некоторыми дочерними 17p42 организациями Группы, являющимися арендодателями- производителями или арендодателями-дилерами (в этом случае такие затраты относятся на результаты от реализации, как и в случае продаж, предполагающих безотлагательный наличный расчет). Финансовые доходы по аренде отражаются в составе (прочих операционных доходов) в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 39p59 Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания дебиторской задолженности по финансовой аренде. Для определения наличия объективных признаков убытка от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде Группа использует основные критерии, 39p63 изложенные в 4.5 "Обесценение финансовых активов". Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются путем создания резерва под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде в размере разницы между чистой балансовой стоимостью дебиторской задолженности по финансовой аренде и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков (исключая будущие, еще не понесенные убытки), дисконтированных с применением встроенной в арендный договор нормы доходности. Расчетные будущие денежные потоки отражают денежные потоки, которые могут возникнуть в результате получения и продажи актива по договору аренды. 17p20 (Когда Группа выступает в роли арендатора и все риски и выгоды, связанные с владением, передаются Группе, активы, полученные в аренду, отражаются в составе основных средств с даты возникновения арендных отношений по наименьшей из справедливой стоимости активов, полученных в аренду, и 17p25 текущей стоимости минимальных арендных платежей. Каждый арендный платеж частично относится на погашение обязательства, а частично - на финансовые расходы с целью обеспечения постоянной процентной ставки от величины остатка задолженности по финансовой аренде. Соответствующие арендные обязательства за вычетом будущих финансовых расходов включаются в статью "Прочие заемные средства". Процентные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках в течение срока аренды с использованием эффективной процентной ставки. Активы, приобретенные по договору финансовой аренды, амортизируются в течение срока их полезного использования или, в случае, если у Группы нет достаточной уверенности в том, что она получит право собственности к моменту окончания срока аренды, в течение срока аренды.) IFRIC 4 (При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 4.) 4.24. Заемные средства К заемным средствам относятся средства клиентов, средства других банков (включая Банк России), прочие заемные средства. IFRS7p21 Заемные средства первоначально учитываются по справедливой 39p43,47 стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента. (Правила учета при хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по которым хеджируются производными финансовыми инструментами.) Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода (расхода) по заемным средствам и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. 4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9 Группа относит к данной категории финансовые обязательства, IFRS7p21 оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или (B5(a) убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании. 39p9(a) Финансовое обязательство классифицируется как (i), предназначенное для торговли, если оно приобретается в целях (AG15) обратной покупки в краткосрочной перспективе и является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. К финансовым обязательствам, предназначенным для торговли, относятся производные финансовые инструменты, если их справедливая стоимость является отрицательной (т.е. имеют потенциально невыгодные условия) и они не отражаются в учете в качестве инструментов хеджирования, а также обязательства продавца по поставке ценных бумаг (обязательства, возникающие при заключении сделок на продажу финансовых инструментов, не находящихся на балансе на момент заключения таких сделок). 39p9(b) Прочие финансовые обязательства, классифицированные как (AG4B- оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или AG4K) убыток, включают финансовые обязательства, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Группа относит финансовые обязательства к данной категории при соблюдении одного из следующих условий: - если такая классификация устраняет или существенно уменьшает несоответствия в учете, которые в противном случае возникли бы в результате оценки обязательств или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов; - управление группой финансовых обязательств, а также оценка их эффективности осуществляются на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией, и информация об этой основе регулярно раскрывается и пересматривается Группой. 39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением различных методик оценки. (Методики оценки раскрыты в разделе 4.3 "Ключевые методы оценки".) IFRS7p21, (При выпуске комбинированного финансового инструмента, B5(a) имеющего в своем составе и обязательство и компонент (iii) капитала со множеством встроенных производных элементов, рекомендуется раскрыть информацию о наличии таких элементов.) 4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги 39p43 Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, депозитные сертификаты и облигации, выпущенные Группой. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом понесенных затрат по сделке. 39p47 Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода эффективной ставки процента. IFRS7p21 При выпуске конвертируемых облигаций компонент обязательств 32p28, определяется путем оценки справедливой стоимости схожего (AG30- обязательства, не связанного с каким-либо компонентом AG35) капитала. Компонент капитала определяется по остаточной стоимости после вычета суммы, определенной для компонента обязательств, из общей справедливой стоимости конвертируемых облигаций. Обязательство по осуществлению будущих выплат основного долга и процентов держателям облигаций отражается по амортизированной стоимости до исполнения в момент конвертации или погашения облигаций. 39p41 Если Группа приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из консолидированного баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов (расходов) от (досрочного) урегулирования задолженности. 4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность 39p47 Кредиторская задолженность признается Группой при выполнении контрагентом своих обязательств и отражается по амортизированной стоимости. 4.28. Обязательства перед участниками Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью 32p18(b) Классификация финансового инструмента в балансе Группы определяется его содержанием, а не юридической формой. Финансовый инструмент, дающий право держателю вернуть его банку-эмитенту в обмен на денежные средства или иной финансовый актив, является финансовым обязательством. 39p9 Группа классифицирует финансовые обязательства, представляющие собой доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результата переоценки в отчете о прибылях и убытках. Группа определяет справедливую стоимость таких финансовых обязательств по балансовой стоимости чистых активов общества с ограниченной ответственностью. 4.29. Обязательства кредитного характера 39p9 Группа принимает на себя обязательства кредитного характера, (AG4) включая аккредитивы и финансовые гарантии. Финансовые гарантии представляют собой безотзывные обязательства осуществлять платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами и подвержены такому же кредитному риску, как и кредиты. 39p43,47 Финансовые гарантии и обязательства по выдаче кредитов первоначально отражаются по справедливой стоимости, подтвержденной, как правило, суммой полученных комиссий. Данная сумма амортизируется линейным методом в течение срока действия обязательства, за исключением обязательства по предоставлению кредита, в случае, если существует вероятность того, что Группа заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления; такие комиссионные доходы, связанные с обязательством по предоставлению кредитов, учитываются как доходы будущих периодов и включаются в балансовую стоимость кредита при первоначальном признании. На каждую отчетную дату обязательства оцениваются по наибольшей из амортизированных сумм первоначального признания и наилучшей оценки затрат, необходимых для урегулирования обязательства по состоянию на отчетную дату. Под обязательства кредитного характера создаются резервы, если есть вероятность возникновения убытков по таким обязательствам. 4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход 1p75(e) Уставный капитал отражается по первоначальной стоимости, 32p37 скорректированной до эквивалента покупательной способности российского рубля по состоянию за 31 декабря 2002 года, для взносов в уставный капитал, осуществленных до 1 января 2003 года. Расходы, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение собственных средств акционеров за вычетом налога на прибыль. Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций. 4.31. Привилегированные акции IFRS7p21 Привилегированные акции Банка представляют собой акции, 32p15-18 дивиденды по которым согласно его уставу выплачиваются по решению общего собрания акционеров и отражаются как собственный капитал. (Привилегированные акции, дивиденды по которым выплачиваются согласно уставу или подлежат погашению на определенную дату или по усмотрению акционера, классифицируются как финансовые обязательства и отражаются в составе прочих заемных средств. Дивиденды по этим привилегированным акциям отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные расходы на основе амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки.) 4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров 32p33,37 В случае, если Банк или его дочерние организации выкупают (AG36) акции Банка, собственный капитал уменьшается на величину IFRS7p21 уплаченной суммы, включая все дополнительные затраты по сделке, за вычетом налогообложения, до момента реализации данных акций или уменьшения уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих акций полученная сумма включается в собственный капитал. 4.33. Дивиденды 32p35 Дивиденды, объявленные после даты составления бухгалтерского баланса, отражаются в примечании о событиях, произошедших после отчетной даты. 10p12 Если дивиденды владельцам долевых инструментов объявляются после отчетной даты, такие дивиденды на отчетную дату в качестве обязательств не признаются. Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием акционеров и показываются в отчетности как распределение прибыли. 4.34. Отражение доходов и расходов IFRS7p21 Процентные доходы и расходы отражаются в консолидированном 18p30(a) отчете о прибылях и убытках по всем долговым инструментам по 39p9 методу наращивания с использованием метода эффективной (AG5-8) ставки процента. Комиссии, относящиеся к эффективной процентной ставке, включают комиссии, полученные или уплаченные в связи с формированием или приобретением финансового актива или выпуском финансового обязательства (например, комиссионные за оценку кредитоспособности, оценку или учет гарантий или обеспечения, за урегулирование условий предоставления инструмента и за обработку документов по сделке). Комиссии за обязательство по предоставлению кредита по рыночным ставкам, полученные Группой, являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки, если существует вероятность того, что Группа заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления. Группа не классифицирует обязательство по предоставлению кредита как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 39p58 В случае, если возникает сомнение в своевременном погашении (AG93) кредитов и прочих долговых инструментов, они списываются до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки возмещаемой стоимости. Все прочие комиссионные доходы и прочие доходы и прочие расходы отражаются, как правило, по методу наращивания в течение периода предоставления услуги в зависимости от степени завершенности конкретной сделки, определяемой как доля фактически оказанной услуги в общем объеме услуг, которые должны быть предоставлены. Комиссионные доходы по осуществлению сделок для третьих сторон, например, приобретения кредитов, акций и других ценных бумаг, или покупка или продажа организаций, полученные при совершении указанных операций, отражаются по завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие и консультационные услуги отражаются в соответствии с условиями договоров об оказании услуг, как правило, пропорционально затраченному времени. Комиссионные доходы от оказания услуг, связанных с управлением активами (доверительным управлением), отражаются в соответствии с условиями договора на дату, когда Группа получает право на получение указанных доходов и сумма доходов может быть определена. Доходы от оказания услуг, предусматривающих длительный период обслуживания, признаются каждый отчетный период пропорционально объему оказанных услуг. Этот же принцип применяется в отношении услуг, связанных с управлением имуществом, финансовым планированием, и в отношении депозитарных услуг, которые оказываются на постоянной основе в течение длительного периода времени. 4.35. Налог на прибыль В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение) по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и убытках за год включают текущее налогообложение и изменения в отложенном налогообложении. 12p5 Текущее налогообложение рассчитывается на основе сумм, ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или убытков за текущий и предшествующие периоды с применением ставок налога на прибыль, действующих на отчетную дату. 12p46 Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных показателях, если финансовая отчетность утверждается до подачи соответствующих налоговых деклараций. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе административных и прочих операционных расходов. 1p108(b) Отложенное налогообложение по налогу на прибыль 1p110 рассчитывается по методу балансовых обязательств в отношении 12p5 всех временных разниц между налоговой базой активов и 12p47 обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на отчетную дату. 12p15 Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих случаев: - когда отложенное налоговое обязательство возникает в результате первоначального признания гудвила либо актива или обязательства по сделке, которая не является объединением организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на облагаемую прибыль или убыток; 12p39 - в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, если материнская организация может контролировать распределение во времени восстановления временной разницы и существует значительная вероятность того, что временная разница не будет уменьшена в обозримом будущем. 12p24,34 Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой существует значительная вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы, кроме следующих случаев: - когда отложенные налоговые активы, относящиеся к вычитаемым временным разницам, возникают в результате первоначального признания актива или обязательства по сделке, которая не является объединением организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток; 12p44 - в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой есть значительная вероятность того, что временные разницы будут восстановлены в обозримом будущем и будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть использованы временные разницы. 12p56,37 Балансовая стоимость отложенного налогового актива пересматривается на каждую отчетную дату и снижается в той степени, в какой более не является вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли, которая позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов. Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на каждую отчетную дату и признаются в той степени, в которой появляется вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы. 12p61 Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, основных средств с отнесением данной переоценки на увеличение или уменьшение собственного капитала, также относится непосредственно на собственный капитал. При реализации данных активов соответствующие суммы отложенного налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 12p74 Отложенные налоговые активы и обязательства зачитываются друг против друга, если имеется юридически закрепленное право зачета текущих налоговых активов и обязательств и отложенные налоги относятся к одной и той же организации- налогоплательщику Группы и налоговому органу. 4.36. Переоценка иностранной валюты 21p8,9 Статьи, включенные в консолидированную финансовую отчетность каждой организации Группы, измеряются в валюте первичной экономической среды, в которой функционирует Группа 21p17,18 ("функциональная валюта"). Консолидированная финансовая отчетность представлена в валюте Российской Федерации, которая является функциональной валютой Группы и валютой представления отчетности. 21p53 (Если валюта отчетности отличается от функциональной валюты, то рекомендуется раскрыть этот факт с указанием функциональной валюты и причины использования другой валюты в качестве валюты отчетности.) 21p21 Операции в иностранной валюте отражаются по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на день операции. 21p28 Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте по курсу, отличному от официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках в доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой. 21p23 Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на отчетную дату. 21p28 Положительные и отрицательные курсовые разницы от пересчета денежных активов и обязательств в функциональную валюту каждой организации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках в доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты. Влияние курсовых разниц на справедливую стоимость долевых 21p30 ценных бумаг отражается как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости. 1p76(b) (Отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных 21p40 средств иностранных компаний переводятся в валюту Российской Федерации по среднему установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю за год; балансы переводятся в валюту Российской Федерации по 21p39 установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на отчетную дату. Все возникшие курсовые разницы отражаются как отдельный компонент в составе собственных средств.) 21p32 Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в валюту Российской Федерации чистых инвестиций в иностранные компании, относятся на собственный капитал. В момент продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от продажи в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 21p47 Гудвил и корректировки справедливой стоимости, возникающие при приобретении иностранной компании, признаются активом или обязательством иностранной компании и переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на отчетную дату. За 31 декабря 20YY года установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к российскому рублю, используемый для переоценки остатков по счетам в иностранной валюте, составлял ___ руб. за 1 доллар США (20XX г. ___ руб. за 1 доллар США), ___ руб. за 1 евро (20XX г. ___ руб. за 1 евро). (Рекомендуется раскрывать курс всех валют, по которым имеются существенные остатки.) (При обмене валюты Российской Федерации на другие валюты следует руководствоваться требованиями валютного законодательства Российской Федерации.) В настоящее время валюта Российской Федерации не является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской Федерации. 4.37. Производные финансовые инструменты 39p9 Производные финансовые инструменты представляют собой (AG12A) финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно IFRS7p21 следующим характеристикам: (B5(a) - стоимость которых меняется в результате изменения базисной переменной при условии, что в случае нефинансовой переменной эта переменная не носит конкретного характера для стороны по договору; - для их приобретения не требуются или необходимы небольшие первоначальные инвестиции; - расчеты по ним осуществляются в будущем. Производные финансовые инструменты, включающие валютообменные контракты, процентные фьючерсы, соглашения о 39p43,46 будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также другие производные финансовые инструменты, первоначально отражаются в консолидированном балансе по справедливой стоимости и 39p48, переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая 48A стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, (AG69- моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей AG82) установления цены по опциону или курсов спот на конец года в IFRS7p27 зависимости от типа сделки. Все производные инструменты учитываются как активы, если их справедливая стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость является отрицательной. (Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы.) Производные финансовые инструменты относятся в статью консолидированного баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость производного финансового инструмента положительная, либо в статью "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость финансового инструмента отрицательная. 39p55(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами, в зависимости от типа сделки. 39p11 Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие, как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора, отдельный инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный производный финансовый инструмент, соответствует определению производного финансового инструмента и основной договор не отражается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 39p11A При наличии одного или нескольких встроенных производных финансовых инструментов Группа может классифицировать весь такой комбинированный договор как финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме случаев, когда встроенные производные финансовые инструменты не вызывают значительного изменения денежных потоков, предусмотренного договором, или когда в результате анализа становится ясно, что выделение встроенных производных инструментов запрещено. 39p13 Если Группа не может надежно оценить справедливую стоимость встроенного производного финансового инструмента на основании его срока и условий, то справедливая стоимость представляет собой разницу между справедливой стоимостью комбинированного инструмента и справедливой стоимостью основного договора. 39p12 Если при выделении из основного договора производного финансового инструмента Группа не способна оценить его отдельно ни на дату приобретения, ни на последующую отчетную дату, Группа классифицирует весь комбинированный договор как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Группа не проводит сделок, которые МСФО (IAS) 39 определены как хеджирующие. (Учет хеджирования может вводиться перспективно по отношению к операциям, которые отвечают условиям его применения, предусмотренным в МСФО (IAS) 39. Отношения, ранее не связываемые с хеджированием, не могут быть определены как отношения хеджирования ретроспективно.) IFRS7p22- (При наличии использования инструментов хеджирования 24 рекомендуется раскрыть информацию об этих инструментах в учетной политике и примечаниях к отчетности.) 4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении 1p108(b) Активы, принадлежащие третьим лицам - клиентам Группы, переданные на основании депозитарного договора, агентского договора, договора доверительного управления и иного аналогичного договора, не являются активами Группы и не включаются в консолидированный баланс Группы. Комиссии, получаемые по таким операциям, представлены в составе комиссионных доходов. (Если Группа осуществляет значительные доверительные операции, этот факт и размеры этой деятельности рекомендуется раскрывать в финансовых отчетах Группы.) 4.39. Взаимозачеты 32p42-50 Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются и в (AG38- консолидированном балансе отражается чистая величина только 39) в тех случаях, когда существует законодательно установленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство. 4.40. Учет влияния инфляции До 31 декабря 2002 года считалось, в российской экономике имеет место гиперинфляция. Соответственно, Группа применяла МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" (далее - МСФО (IAS) 29). Влияние применения МСФО (IAS) 29 заключается в том, что неденежные статьи финансовой отчетности, включая компоненты капитала, были пересчитаны в единицах измерения за 31 декабря 2002 года путем применения соответствующих индексов инфляции к первоначальной стоимости, и в последующие периоды учет осуществлялся на основе полученной пересчитанной стоимости. Суммы корректировок были рассчитаны на основании коэффициентов пересчета, основанных на индексах потребительских цен Российской Федерации (ИПЦ), опубликованных Федеральной службой государственной статистики (до 2004 года - Государственный комитет Российской Федерации по статистике), и в соответствии с индексами, полученными из других источников за периоды до 1992 года. 4.41. Оценочные обязательства 37p10 Оценочное обязательство представляет собой нефинансовое обязательство, неопределенное по величине или с неопределенным сроком исполнения. 1p108(b) Оценочные обязательства признаются при наличии у Группы 1p110 обязательств (правовых или вытекающих из сложившейся деловой 37p14 практики), возникших до отчетной даты. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе потребуется отток экономических ресурсов и сумма обязательств может быть надежно оценена. 4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления 1p108(b) Расходы, связанные с начислением заработной платы, премий, 1p110 выплат по отпускам, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации, производятся по мере осуществления соответствующих работ сотрудниками Группы, а расходы, связанные с начислением пособий по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком и неденежных льгот, - при их наступлении. Группа принимает на себя обязательства по выплатам, связанным с неиспользованными отпусками, работникам Группы. Такие обязательства отражаются в балансе по статье "Прочие обязательства" с одновременным отражением в отчете о прибылях и убытках в части отпусков, приходящихся на отчетный период, и в нераспределенной прибыли в части отпусков, приходящихся на периоды, предшествующие отчетному. (Если у Группы существует собственная схема пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников, рекомендуется представить их отдельное описание в соответствии с МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов".) 4.43. Отчетность по сегментам 1p108(b) Сегмент - это идентифицируемый компонент Группы, связанный 1p110 либо с предоставлением продуктов и оказанием услуг (сегмент 14p9 деятельности), либо с предоставлением продуктов и оказанием 14p35 услуг в конкретной экономической среде (географический сегмент), которому присущи риски и выгоды, отличные от тех, которые характерны для других сегментов. Сегмент подлежит отдельному раскрытию в консолидированной финансовой отчетности, если большая часть его доходов формируется за счет продаж внешним покупателям и его доходы, финансовый результат или активы составляют не менее десяти процентов от общих доходов, общего финансового результата или суммарных активов всех сегментов. Контрагенты Группы, входящие в различные финансовые и промышленные группы, были отнесены к тем или иным географическим сегментам с учетом местонахождения материнской организации соответствующей группы с целью отражения экономического, а не юридического риска контрагента. (Рекомендуется самостоятельно раскрыть понятие выручки для целей представления сегментного анализа.) 4.44. Операции со связанными сторонами 24p9 Группа проводит операции со связанными сторонами. Стороны считаются связанными в том числе, если одна из них имеет возможность контролировать другую, вместе с другой стороной находится под общим контролем, находится под совместным контролем другой стороны и третьего лица или может оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений. При рассмотрении взаимоотношений со связанными сторонами Группа принимает во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическую форму. 4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности IFRS7p12 Там, где это необходимо, сравнительные данные были 8p42 скорректированы для приведения в соответствие с представлением результатов текущего года. В таблице далее отражено влияние реклассификации: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Увеличение Уменьшение 5. Денежные средства и их эквиваленты 7p45 IFRS7p 20YY 20XX 7 ───────────────────────────────────────────────────────────── Наличные средства Остатки по счетам в Банке России (кроме обязательных резервов) 1p74 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в банках: Российской Федерации других стран ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого денежных средств и их эквивалентов ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p48 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с IFRS7p6 учетом их характеристик. Из данного примечания рекомендуется (B1) исключить все денежные средства, использование которых каким- либо образом ограничено, и представить комментарии Группы по причинам этого ограничения.) 7p43 Далее представлена информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о движении денежных средств: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Неденежная инвестиционная деятельность Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в обмен на ____________ Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в виде ______________ Приобретение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в обмен на ________ Приобретение основных средств в обмен на _________ Выручка от выбытия основных средств в виде _______ Приобретение ассоциированных организаций в обмен на __________ Выручка от реализации ассоциированных организаций в виде _____________ Приобретение объектов инвестиционной недвижимости в обмен на _________ Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости в виде _________ Приобретение нематериальных активов в обмен на _______ Выручка от выбытия нематериальных активов в виде _____ ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого неденежная инвестиционная деятельность ───────────────────────────────────────────────────────────── 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Неденежная финансовая деятельность Получение прочих заемных средств в виде ________ Погашение прочих заемных средств ___________ Поступления от выпуска долговых ценных бумаг Погашение выпущенных долговых ценных бумаг Эмиссия обыкновенных акций в обмен на _________ Эмиссия привилегированных акций в обмен на _______ Прочие взносы акционеров (участников) в уставный капитал в виде __________ Приобретение собственных акций в обмен на _________ Реализация собственных акций в обмен на ________ Передача ______ в качестве прочих выплат акционерам (участникам), кроме дивидендов ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого неденежная финансовая деятельность ───────────────────────────────────────────────────────────── (Дополнительная информация о неденежных операциях представлена в Примечании 42, в котором дается подробное описание приобретенных активов и принятых обязательств при объединении организаций, и в Примечании 16, в котором дается подробное описание активов и обязательств реализованных дочерних организаций.) 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9 Группа относит к данной категории финансовые активы, IFRS7p8(a) оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли 1p74 Примечание 20YY 20XX IFRS7p8(a) ───────────────────────────────────────────────────────────── Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировки ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Производные финансовые 39 инструменты ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 Российские государственные облигации представлены облигациями внешних облигационных займов и облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке (ОФЗ и ОВГВЗ). Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации (ОВОЗ) представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке. ОВОЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ___ до ___, купонный доход от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Облигации федерального займа (ОФЗ) являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов Российской Федерации, с номиналом в валюте Российской Федерации. ОФЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ___ до ___, купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа Российской Федерации (ОВГВЗ) являются государственными долговыми обязательствами с номиналом в долларах США. По облигациям выплачивается купон ___% годовых. Срок погашения облигаций в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года - с ____ по ____ г., доходность к погашению - от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Муниципальные облигации представлены облигациями г. ____, выпущенными с номиналом в валюте Российской Федерации. Муниципальные облигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ___ до ___, купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Корпоративные облигации представлены Еврооблигациями и облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке. Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в долларах США, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на международном рынке. Еврооблигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY IFRS7p26 года имеют сроки погашения от ___ до ___, купонный доход от ___ до ___% в 20YY году и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке, представлены процентными ценными бумагами с номиналом в валюте Российской Федерации, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на российском рынке. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года, имеют сроки погашения от ___ до ___, купонный доход от ___ до ___% в IFRS7p28 20YY году и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Долевые ценные бумаги представлены акциями российских организаций. IFRS7p27 Векселя не имеют котировок на активном рынке, и их справедливая стоимость определяется дисконтированием будущих денежных потоков с использованием процентных ставок от ____ до ___% в год (20XX г.: от ____ до ___% в год) в зависимости от кредитного риска заемщика и срока погашения. Максимальный уровень кредитного риска находит свое отражение в балансовой стоимости активов. Сумма изменений (в течение 20YY года и нарастающим итогом по состоянию за 31 декабря 20YY года) справедливой стоимости векселей, связанная с изменением кредитного риска, составила ___ тысяч рублей и ___ тысяч рублей соответственно (20XX г.: ___ тысяч рублей и ___ тысяч рублей соответственно). Эти суммы были определены как изменение справедливой стоимости, не связанное с изменениями рыночных условий, приводящими к возникновению рыночного риска, включающими изменение базовой процентной ставки (включая ставки LIBOR в долларах США), цены товара, обменного курса или индекса цен или ставок. IFRS7p27 Некоторые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, не имеют котировок на активном рынке: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Российские государственные и муниципальные облигации, не имеющие котировок Корпоративные облигации, не имеющие котировок Векселя, не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг, не имеющих котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, не имеющих котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Справедливая стоимость долговых финансовых активов, предназначенных для торговли, не имеющих котировок, определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков с использованием ставок от ___% годовых до ___% годовых (20XX г.: от ___% годовых до ___% годовых), в зависимости от выпуска. См. также Примечание 40. Справедливая стоимость акций, не имеющих котировок, определяется следующим образом __________________. IFRS7p34 Финансовые активы, предназначенные для торговли, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как торговые ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, Группа не анализирует и не отслеживает признаки обесценения. IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36-38 предназначенных для торговли, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Российские Муници- Корпора- Векселя Итого государст- пальные тивные венные облигации облига- облигации ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ____________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего - предпринимательства) - (субъектов малого - предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 предназначенных для торговли, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Российские Муници- Корпора- Векселя Итого государст- пальные тивные венные облигации облига- облигации ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город _________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20XX году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36 Пересмотренные остатки представляют собой балансовую (b,d) стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей)). IFRS7p14 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Указанное обеспечение передано без права продажи. См. Примечание 17 (и 21). IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. Указанное обеспечение передано без права продажи. См. Примечание 17 (и 21). IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 1p74 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (a) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировки ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) 39p9 Группа классифицировала вышеуказанные финансовые активы, не (AG4B- являющиеся частью торгового портфеля, как прочие финансовые AG4K) активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Финансовые активы отвечают требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей и убытков в связи с тем, что (ключевой управленческий персонал) оценивает эффективность инвестиций на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией (бизнес-планом). IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p34 Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как данные финансовые активы отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, Группа не анализирует и не отслеживает признаки обесценения. IFRS7p34, Далее приводится анализ прочих долговых финансовых активов, 36,37 оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года: Российские Муници- Корпора- Векселя Итого государст- пальные тивные венные облигации облига- облигации ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ____________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится анализ прочих долговых финансовых активов, 36,37 оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года: Российские Муници- Корпора- Векселя Итого государст- пальные тивные венные облигации облига- облигации ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ______________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20XX году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36 Пересмотренные остатки представляют собой балансовую (b,d) стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей)). IFRS7p14 По состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включали ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 17 (и 21). Кроме того, по состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и имеющие балансовую стоимость ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банков и прочим заемным средствам. См. Примечания 17 (и 21). IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 39p9,37 Группа относит к данной категории финансовые активы, (a) оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или IFRS7p8 убыток, предназначенные для торговли, переданные без (a) прекращения признания, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания. 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 Российские государственные облигации (a) Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировки ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p13, Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости 14 через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано с правом продажи. IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p13 Балансовая стоимость финансовых активов, которые Группа отнесла к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, в 20YY году составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Балансовая стоимость каждого класса инструментов, представленных как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания, равна их справедливой стоимости по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. По состоянию за 31 декабря 20YY года совокупная оценочная справедливая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 40. IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года: Российские Муници- Корпора- Векселя Итого государст- пальные тивные венные облигации облига- облигации ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город _______________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года: Российские Муници- Корпора- Векселя Итого государст- пальные тивные венные облигации облига- облигации ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ____________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36 Пересмотренные остатки представляют собой балансовую (b,d) стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей)). Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты входят в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеют рейтинг _______. IFRS7 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический p34 анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания, представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 Российские государственные облигации (a) Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировки ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ──────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p14 Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано с правом продажи. 39p9 Группа классифицировала вышеуказанные финансовые активы, не (AG4B- являющиеся частью торгового портфеля, как прочие финансовые AG4K) активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, переданные без прекращения признания. Финансовые активы отвечают требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей и убытков в связи с тем, что (ключевой управленческий персонал) оценивает эффективность инвестиций на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией (бизнес-планом). IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p13 Балансовая стоимость финансовых активов, которые Группа отнесла к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, в 20YY году составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Балансовая стоимость каждого класса инструментов, представленных как прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, равна их справедливой стоимости по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. По состоянию за 31 декабря 20YY года совокупная оценочная справедливая стоимость прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. Примечание 36. IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 отнесенных к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года: Российские Муници- Корпора- Векселя Итого государст- пальные тивные венные облигации облига- облигации ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город __________) - (других российских муниципальных органов власти) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 отнесенных к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года: Российские Муници- Корпора- Векселя Итого государст- пальные тивные венные облигации облига- облигации ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город __________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36 Пересмотренные остатки представляют собой балансовую (b,d) стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей)). Ценные бумаги, отнесенные к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты входят в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеют рейтинг _____. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания, представлен в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет соответствующую лицензию Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации на осуществление дилерской деятельности на рынке ценных бумаг. 7. Средства в других банках (Данное примечание относится к кредитам (депозитам), предоставленным Группой банкам-контрагентам, включая Банк России. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов рекомендуется соответствующим образом скорректировать положения учетной политики по кредитам и данные примечания.) 1p74 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (c) Кредиты и депозиты в других банках Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками IFRS7p16 Резерв под обесценение средств в других банках ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов банкам ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год (по классам, определенным Группой): При- 20YY 20XX ме- чание IFRS7 кредиты дого- кредиты дого- p16 и депо- воры и депо- воры 37p84 зиты в "обрат- зиты в "обрат- других ного других ного банках репо" банках репо" ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Резерв под обесценение p20(e) средств в других банках на 1 января (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение средств в других банках в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год) Средства, списанные в течение года как безнадежные Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Покупка дочерних 42 организаций Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) Выбытие дочерних 42 организаций ───────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках за 31 декабря ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36- Средства в других банках не имеют обеспечения. Далее 37 приводится анализ средств в других банках по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года. (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Кредиты Договоры Итого и депо- "обратно- зиты в го репо" других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные - (в 20 крупнейших российских банках) - (в других российских банках) - (в крупных банках стран ОЭСР) - (в других банках стран ОЭСР) - (в других банках) - пересмотренные в 20YY году - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Средства в других банках до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36- Далее приводится анализ средств в других банках по 37 кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Кредиты Договоры Итого и депо- "обратно- зиты в го репо" других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные - (в 20 крупнейших российских банках) - (в других российских банках) - (в крупных банках стран ОЭСР) - (в других банках стран ОЭСР) - (в других банках) - пересмотренные в 20XX году - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Средства в других банках до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении средств в других банках, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании этого Группой выше представлен анализ по срокам задолженности средств в других банках, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. Текущие и необесцененные средства в других банках включают средства в других банках, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. По состоянию за 31 декабря 20YY года средства в других банках в сумме ____ тысяч рублей (20XX: ____ тысяч рублей) были размещены в Банке России сроком от ___ до ___ по эффективной ставке от ___ до ____ %. 39p43 В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и (AG64) убытках была отражена прибыль (убыток) в сумме ____ тысяч 39p63 рублей (20XX г.: ___________ тысяч рублей), связанная с (AG84) предоставлением средств другим банкам по ставкам выше (ниже) 39p43(AG рыночных. 76,76A) (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны.) IFRS7p15 По состоянию за 31 декабря 20YY года средства в других банках в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) были фактически обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам "обратного репо" по справедливой стоимости ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч), из которых Группа имела право продать или перезаложить ценные бумаги стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). IFRS7p25, По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная справедливая 31 стоимость средств в других банках составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 40. Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств в других банках представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. (Рекомендуется раскрыть информацию о концентрации риска в отношении понятия "крупный риск" для кредитов, превышающих 10% от капитала. См. Примечание 37.) IFRS7p34 По состоянию за 31 декабря 20YY года у Группы были остатки (c) денежных средств ___ в других банках (20XX г.: ___ банках) с общей суммой средств, превышающей ___ тысяч рублей. Совокупная сумма этих депозитов составляла ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), или ___% от общей суммы средств в других банках (20XX г.: ___%). (Будучи активным участником банковских рынков, Группа имеет существенную концентрацию кредитного риска в отношении других финансовых учреждений. (В целом кредитный риск, связанный с финансовыми учреждениями, оценивается в сумме ___ рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), куда входят денежные средства и их эквиваленты, кредиты, депозиты и прочие средства в других банках, дебиторская задолженность по договорам "репо" и производные финансовые инструменты.) 8. Кредиты и дебиторская задолженность (Примечание включает кредиты как выданные, так и приобретенные Группой. Классы кредитов определяются Группой самостоятельно.) 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8(c) Корпоративные кредиты IFRS7p6 Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты Ипотечные кредиты IFRS7p13 Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") IFRS7p20 Дебиторская задолженность (e) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредиты и дебиторская задолженность ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) 39p43(AG В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и 64) убытках (отчете об изменениях в составе собственных средств, 39p63(AG так как в нем фактически отражены выплаты участникам Группы) 84) был отражен убыток в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), связанный с предоставлением кредитов по ставкам ниже рыночных. 39p43(AG (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых 76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны.) IFRS7p15 По состоянию за 31 декабря 20YY года кредиты и дебиторская задолженность в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) были фактически обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам "обратного репо" по справедливой стоимости ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч), из которых Группа имела право продать или перезаложить ценные бумаги стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). IFRS7p16 Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение 20YY года (по классам, определенным Группой): 37p84; IFRS7p20(e) Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты кредиты ственным ного задол- предпри- и муни- репо" женность нима- ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности на 1 января 20YY (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год) Кредиты и дебиторская задолженность, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление кредитов и дебиторской задолженности, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Покупка дочерних организаций Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) Выбытие дочерних организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p16 Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение 20XX года (по классам, определенным Группой): 37p84; IFRS7p20(e) Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты кредиты ственным ного задол- предпри- и муни- репо" женность нима- ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности на 1 января 20XX (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год) Кредиты и дебиторская задолженность, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление кредитов и дебиторской задолженности, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Покупка дочерних организаций Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) Выбытие дочерних организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34 Далее представлена структура дебиторской задолженности по (c) видам финансовых операций: Приме- 20YY 20XX чание ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дебиторская задолженность по торговым операциям Дебиторская задолженность по финансовой аренде Дебиторская задолженность по операциям с кредитными и дебетовыми картами Расчеты по конверсионным операциям Денежные средства с ограниченным правом использования Отложенные убытки первого дня по производным 40 финансовым инструментам Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого дебиторская задолженность ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 7p48,49 Денежные средства с ограниченным правом использования представляют собой остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках, размещенные Группой по поручению своих клиентов, которые обеспечены целевыми депозитами на сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), отраженными по статье "Средства клиентов". Группа не имеет права использовать данные средства для финансирования собственной деятельности. IFRS7 Дебиторская задолженность по финансовой аренде в сумме ___ (B3) тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и ___ тысяч рублей 17p47(f) (20XX г.: ___ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно. Прочая дебиторская задолженность не имеет обеспечения. IFRS7p15 Справедливая стоимость обеспечения по просроченной, но не обесцененной дебиторской задолженности составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Справедливая стоимость обеспечения по суммам дебиторской задолженности, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). 17p47(a) Далее представлены платежи к получению по финансовой аренде (b)(d) (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость: 39p58,63 Менее 1 От 2 до 5 Более 5 Итого года лет лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию за 31 декабря 20YY года Незаработанный финансовый доход Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию за 31 декабря 20XX года Незаработанный финансовый доход Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 17p47(c) Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу Группы. Далее представлена структура кредитов и дебиторской задолженности Группы по отраслям экономики: 20YY 20XX Сумма % Сумма % (в тысячах (в тысячах IFRS7p34 рублей) рублей) ────────────────────────────────────────────────────────────── Государственные органы Муниципальные органы власти Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Частные лица Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности (общая сумма) ───────────────────────────────────────────────────────────── В число государственных органов не входят принадлежащие государству коммерческие предприятия. IFRS7p33 На отчетную дату 31 декабря 20YY года Группа имеет ___ (c),34, заемщиков (20XX г.: ___ заемщиков) с общей суммой выданных (B7-B8) каждому заемщику кредитов свыше ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Совокупная сумма этих кредитов составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), или ___% от общего объема кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности (20XX г.: ___%). (Рекомендуется раскрыть информацию о концентрации риска в отношении понятия "крупный риск" для кредитов, превышающих 10% от капитала. См. Примечание 37.) IFRS7 Далее представлена информация о залоговом обеспечении по p36(b) состоянию за 31 декабря 20YY года: Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты кредиты ственным ного задол- предпри- и муни- репо" женность нима- ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Необеспеченные кредиты Кредиты, обеспеченные: - требованиями к Группе и денежными средствами - обращающимися ценными бумагами - недвижимостью - оборудованием и транспортными средствами - прочими активами - поручительствами и банковскими гарантиями ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Далее представлена информация о залоговом обеспечении по p36(b) состоянию за 31 декабря 20XX года: Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты кредиты ственным ного задол- предпри- и муни- репо" женность нима- ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Необеспеченные кредиты Кредиты, обеспеченные: - требованиями к Группе и денежными средствами - обращающимися ценными бумагами - недвижимостью - оборудованием и транспортными средствами - прочими активами - поручительствами и банковскими гарантиями ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Далее приводится анализ кредитов и дебиторской задолженности p36-37 по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты кредиты ственным ного задол- предпри- и муни- репо" женность нима- ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и индивидуально не обесцененные: - (Крупные заемщики с кредитной историей свыше двух лет) - (Крупные новые заемщики) - (Кредиты субъектам среднего предпринимательства) - (Кредиты субъектам малого предпринимательства) - Кредиты, пересмотренные в 20YY году ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные: - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Далее приводится анализ кредитов и дебиторской задолженности p36-37 по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты кредиты ственным ного задол- предпри- и муни- репо" женность нима- ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и индивидуально не обесцененные: - (Крупные заемщики с кредитной историей свыше двух лет) - (Крупные новые заемщики) - (Кредиты субъектам среднего предпринимательства) - (Кредиты субъектам малого предпринимательства) - Кредиты, пересмотренные в 20XX году ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные: - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основными факторами, которые Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении кредита, являются наличие или отсутствие просроченной задолженности и возможность реализации залогового обеспечения при наличии такового. На основании этого Группой выше представлен анализ по срокам задолженности кредитов, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. Текущие и индивидуально не обесцененные кредиты включают кредиты, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Просроченные, но не обесцененные кредиты представляют собой обеспеченные кредиты, справедливая стоимость обеспечения по которым покрывает просроченные платежи процентов и основной суммы. Суммы, отраженные как просроченные, но не обесцененные, представляют собой весь остаток по таким кредитам, а не только просроченные суммы отдельных платежей. IFRS7p38 Далее представлена справедливая стоимость обеспечения по IFRS7p37 просроченным, но не обесцененным кредитам и дебиторской (c) задолженности и по кредитам и дебиторской задолженности, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные, по состоянию за 31 декабря 20YY года: Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты кредиты ственным ного задол- предпри- и муни- репо" женность нима- ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам - требованиями к Группе и денежными средствами - обращающимися ценными бумагами - недвижимостью - оборудованием и транспортными средствами - прочими активами - поручительствами и банковскими гарантиями Справедливая стоимость обеспечения по кредитам, в индивидуальном порядке определенным как обесцененные - требованиями к Группе и денежными средствами - обращающимися ценными бумагами - недвижимостью - оборудованием и транспортными средствами - прочими активами - поручительствами и банковскими гарантиями ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p38 Далее представлена справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам и дебиторской задолженности и по кредитам и дебиторской задолженности, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные, по состоянию за 31 декабря 20XX года: Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты кредиты ственным ного задол- предпри- и муни- репо" женность нима- ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам - требованиями к Группе и денежными средствами - обращающимися ценными бумагами - недвижимостью - оборудованием и транспортными средствами - прочими активами - поручительствами и банковскими гарантиями Справедливая стоимость обеспечения по кредитам, в индивидуальном порядке определенных как обесцененные - требованиями к Группе и денежными средствами - обращающимися ценными бумагами - недвижимостью - оборудованием и транспортными средствами - прочими активами - поручительствами и банковскими гарантиями ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p38 (Справедливая стоимость объектов жилой недвижимости по состоянию на отчетную дату была определена путем индексации сумм, определенных сотрудниками (кредитного отдела _____) на дату выдачи кредита, с учетом среднего прироста цен на объекты жилой недвижимости по городам и регионам. Справедливая стоимость других объектов недвижимости и прочих активов была определена (кредитным отделом ____) на основании внутренних рекомендаций (Группы _____).) IFRS7p25 Балансовая стоимость каждой категории сумм кредитов и дебиторской задолженности приблизительно равна справедливой стоимости по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. За 31 декабря 20YY года оценочная справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 40. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ кредитов и дебиторской задолженности представлен в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонам представлена в Примечании 41. 9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 Российские государственные облигации (d) Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировки ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p14 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, балансовая стоимость которых по состоянию за 31 декабря 20YY года составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Примечания 17 (и 21). Указанное обеспечение передано без права продажи. IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим заемным средствам. См. Примечания 17 (и 21). Указанное обеспечение передано без права продажи. IFRS7p7 (Раскройте наиболее существенные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) Далее представлено описание основных вложений в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, за 31 декабря 20YY года: IFRS7p34 Название Вид Страна Справедливая стоимость (c) деятельности регистрации 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────── (В отношении существенных вложений в ценные бумаги укажите метод определения справедливой стоимости, т.е. использование оценок ключевого управленческого персонала, рыночных котировок и т.д.) IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 имеющихся в наличии для продажи, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Российс- Муници- Корпора- Векселя Итого кие пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие необесцененные - (российские государственные) - (город __________ ) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 имеющихся в наличии для продажи, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Российс- Муници- Корпора- Векселя Итого кие пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные - (российские государственные) - (город ___________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20XX году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при (a) рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, являются наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b,d) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей)). IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, представлен в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 Российские государственные облигации (d) Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировки ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p16 Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p14 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано с правом продажи. IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) Далее представлено описание основных вложений в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи: IFRS7p34 Название Вид Страна Справедливая стоимость (c) деятельности регистрации 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────── (В отношении существенных вложений в ценные бумаги укажите метод определения справедливой стоимости, т.е. использование оценок ключевого управленческого персонала, рыночных котировок и т.д.) IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Российс- Муници- Корпора- Векселя Итого кие пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие необесцененные - (российские государственные) - (город _____________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Российс- Муници- Корпора- Векселя Итого кие пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные - (российские государственные) - (город _____________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20XX году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при (a) рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b,d) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, представлен в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. 10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 Российские государственные облигации (b) Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва ───────────────────────────────────────────────────────────── 39p58, Резерв под обесценение финансовых активов, 63(AG84) удерживаемых до погашения ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p14 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, балансовая стоимость которых по состоянию за 31 декабря 20YY года составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей. Примечания 17 (и 21). IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, удерживаемые до погашения, с балансовой стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочим заемным средствам без права продажи. См. Примечания 17 (и 21). IFRS7p16 Далее приведена информация об изменениях в течение 20YY года сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения: 39p58,63(AG84) IFRS7p16;37p84;IFRS7p20(e) Россий- Муници- Корпора- Векселя Итого ские пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, на 1 января 20YY года (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в течение года (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках) Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные Переклассификация (из) в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) Покупка дочерних организаций Выбытие дочерних организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p16 Далее приведена информация об изменениях в течение 20XX года сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения: Россий- Муници- Корпора- Векселя Итого ские пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, на 1 января 20XX года (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках) Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные Переклассификация (из) в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) Покупка дочерних организаций Выбытие дочерних организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в Примечании 40. IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36-38 отнесенных к категории удерживаемых до погашения, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Россий- Муници- Корпора- Векселя Итого ские пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие необесцененные - (российские государственные) - (город ________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Долговые финансовые активы до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36-38 отнесенных к категории удерживаемых до погашения, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Россий- Муници- Корпора- Векселя Итого ские пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные - (российские государственные) - (город ______________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20XX году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Долговые финансовые активы до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при (a) рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b,d), долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 Российские государственные облигации (b) Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва ───────────────────────────────────────────────────────────── 39p58, Резерв под обесценение финансовых активов, 63(AG84) удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в Примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p14 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, с балансовой стоимостью за 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа с правом продажи. См. Примечания 17 (и 21). Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20YY года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания: 39p58,63(AG84) IFRS7p16;37p84;IFRS7p20(e) Россий- Муници- Корпора- Векселя Итого ские пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20YY года (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, в течение года (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках) Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные Переклассификация (из) в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) Покупка дочерних организаций Выбытие дочерних организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20XX года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания: Россий- Муници- Корпора- Векселя Итого ские пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20XX года (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках) Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные Переклассификация (из) в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) Покупка дочерних организаций Выбытие дочерних организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в Примечании 40. IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36-38 отнесенных к категории удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Россий- Муници- Корпора- Векселя Итого ские пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие необесцененные - (российские государственные) - (город __________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Долговые финансовые активы до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых ценных бумаг, отнесенных к 36 категории удерживаемых до погашения, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Россий- Муници- Корпора- Векселя Итого ские пальные тивные государ- облига- облига- ственные ции ции облига- ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные - (российские государственные) - (город ______________) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20XX году (Альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - (с рейтингом ААА) - (с рейтингом от АА- до АА+) - (с рейтингом от А- до А+) - (с рейтингом ниже А-) - (не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Долговые финансовые активы до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при (a) рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b,d) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, удерживаемым до погашения, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банк-контрагент входит в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеет рейтинг ___. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. 11. Инвестиции в ассоциированные организации 28p37 В таблице далее представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в ассоциированные организации: 28p38 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость на 1 января Справедливая стоимость приобретенных чистых активов ассоциированных организаций 28p23 Гудвил, связанный с приобретением ассоциированных организаций Чистая доля финансового результата ассоциированных организаций после налогообложения Чистая доля прочих изменений собственного капитала ассоциированных организаций Дивиденды, полученные от ассоциированных организаций 28p33 Обесценение гудвила, связанного с приобретением ассоциированных организаций ───────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря ───────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20YY года о долях участия Группы в ее основных ассоциированных организациях и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток: 28p27,37(b) Название Итого Итого Выручка Прибыль Доля Страна активов обязательств (убыток) участия, регистрации % ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Ассоциированная организация X) (Ассоциированная организация Y) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20XX года о долях участия Группы в ее основных ассоциированных организациях и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток: 28p27,37(b) Название Итого Итого Выручка Прибыль Доля Страна активов обязательств (убыток) участия, регистрации % ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Ассоциированная организация X) (Ассоциированная организация Y) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 28p37(a) Справедливая стоимость инвестиций Группы в ассоциированную организацию _____, акции которой котируются на бирже, составляет _____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 28p40(a) По состоянию за 31 декабря 20YY г. доля Группы в условных обязательствах ассоциированных организаций составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). 12. Гудвил IFRS Далее представлено изменение балансовой стоимости гудвила в 3p74 течение периода: Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Валовая сумма на начало периода 3p75(a) Накопленные убытки от обесценения ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Балансовая стоимость на 1 января 3p75 Приобретение дочерней организации IFRS Дополнительный гудвил, признанный в 42 3p75(b) течение отчетного периода, за исключением гудвила, включенного в группы выбытия IFRS Уменьшение на сумму отложенных 3p75(c) налоговых активов приобретенной организации, отраженных после приобретения IFRS Гудвил по долгосрочным активам 16 3p75(d) (группам выбытия), классифицированным как "удерживаемые для продажи" Выбытие дочерней организации IFRS Убыток от обесценения 3p75(e) IFRS Чистые курсовые разницы 3p75(f) IFRS Другие изменения 3p75(g) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Балансовая стоимость за 31 декабря 3p75 ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Валовая сумма на конец периода 3p75(h) Накопленные убытки от обесценения ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS3p54 Тест на предмет обесценения гудвила 36p130 Гудвил подлежит отнесению на единицы, генерирующие денежные потоки (ЕГДП), представляющие собой базовую информацию, на основании которой Группа ведет учет гудвила, и по своему размеру не превышающие отчетный сегмент. Гудвил распределяется следующим образом: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── (ЕГДП 1) (ЕГДП 2) (ЕГДП 3) (...) ───────────────────────────────────────────────────────────── 36p134 Итого балансовой стоимости гудвила (a) ───────────────────────────────────────────────────────────── 36p134 Возмещаемая стоимость каждой единицы, генерирующей (c) денежный поток, определяется исходя из расчета стоимости 36p134 ценности использования. В этих расчетах используются прогнозы (d)(iii) потоков денежных средств на основе финансовых планов, утвержденных руководством Группы на пятилетний период. Потоки денежных средств, прогнозируемые на периоды свыше пяти лет, экстраполируются с использованием ожидаемых темпов роста, указанных далее. 36p134 Темпы роста не опережают долгосрочные средние темпы роста (iv) по отрасли, к которой относится ЕГДП. 36p134 Далее представлены допущения, которые использовались для (d)(i) определения стоимости полезного использования и которые существенно влияют на возмещаемую стоимость: 20YY 20XX % в год % в год ───────────────────────────────────────────────────────────── (Укажите допущения, например, валовую 36p134 маржу, рост объема продаж и т.д.) (d)(iv) Темпы роста на период свыше пяти лет 36p134 Ставка дисконтирования до (d)(v) налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────── 36p134 Группа определила расчетную валовую маржу исходя из (d) результатов работы за прошлый период и своих ожиданий относительно развития рынка. Средневзвешенные темпы роста, использованные в расчетах, соответствуют прогнозным расчетам в отраслевых отчетах. 36p55 Используемые ставки дисконтирования являются ставками до налогообложения и отражают риски, присущие соответствующим ЕГДП. Если пересмотренная оценочная ставка дисконтирования до налогообложения, примененная в отношении дисконтированных денежных потоков ____ ЕГДП, на ___% превышает оценки ключевого управленческого персонала, Группа должна снизить 36p124 балансовую стоимость гудвила на ___ тысяч рублей, а балансовую стоимость основных средств - на ___ тысяч рублей. Если бы такое обесценение было признано, Группа не смогла бы восстановить убыток от обесценения гудвила в последующие периоды даже в случае изменения ситуации к лучшему. Возмещаемая сумма ____ ЕГДП превышает ее балансовую стоимость на ___ тысяч рублей. Балансовая стоимость ЕГДП будет равна стоимости ценности использования при ставке дисконтирования ___% в год. Обесценение произошло в рамках ЕГДП ____. 13. Инвестиционная недвижимость Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── 40p76 Балансовая стоимость на 1 января ───────────────────────────────────────────────────────────── 40p76(a) Приобретения Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости актива 40p76(b) Поступления, связанные с объединением 42 организаций 40p76(g) Перевод в долгосрочные активы, 16 удерживаемые для продажи (или группы выбытия) 40p76(c) Выбытие инвестиционной недвижимости 40p76(f) Переклассификация объектов инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно 40p76(g) Перевод в прочие активы 40p76(e) (Влияние пересчета в валюту отчетности) 40p76(d) Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости 40p76(g) Прочее ────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря 40p75(f) Суммы, признанные в прибыли (убытке) 20YY 20XX ────────────────────────────────────────────────────────────── Арендный доход Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, создающей арендный доход Другие прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, не создающей арендный доход ────────────────────────────────────────────────────────────── 40p75(b) Группа не классифицировала операционную аренду как 40p32 инвестиционную недвижимость. Оценка инвестиционной недвижимости производится ежегодно 31 декабря по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов недвижимости на территории Российской Федерации. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методик оценки исходя из следующих допущений. (Рекомендуется раскрыть основные параметры использованных допущений.) IFRS7p14 По состоянию за 31 декабря 20YY года объекты инвестиционной недвижимости, отраженные в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по (прочим заемным средствам). См. Примечание 21. 17p56(a) Далее представлены минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендодателя: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Менее 1 года От 1 до 5 лет Более 5 лет ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого платежей к получению по операционной аренде ───────────────────────────────────────────────────────────── 17p56(b) Общая сумма условных платежей к получению Группой по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в 20YY году, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). 17p56(c) (Рекомендуется представить общее описание существенных договоров аренды, заключенных участниками Группы.) 14. Основные средства и нематериальные активы (Самостоятельно определить группы основных средств с учетом их характеристик.) 1p75(a) Приме- Зда- Офис- Незавер- Итого Немате- Ито- 16p60 чание ния ное и шенное основ- риаль- го компью- строи- ных ные терное тельство средств активы обору- дование ───────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(d) Стоимость (или оценка) на 1 января 20XX года Накопленная амортизация ──────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(e) Балансовая стоимость на 1 января 20XX года ──────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(e) Приобретения, 42 (iii) связанные с объединением организаций 16p73(e) Поступления (i) 38p66 Капитализированные внутренние затраты на разработку (программного обеспечения) 16p73(e) Передачи (ii) 16p73(e) Перевод в (ii) долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) 16p73(e) Выбытия (ii) 16p73(e) Амортизационные 31 (vii) отчисления 16p73(e) Отражение величины 31 (v) обесценения 36p126 через счет прибылей (a) и убытков 16p73(e) Восстановление (vi) обесценения через счета прибылей и убытков 16p73(e) Переоценка (iv) 16p73(e) (Влияние пересчета (viii) в валюту отчетности) 16p73(e) Прочее (ix) ──────────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря 20XX года ──────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(d) Стоимость (или оценка) за 31 декабря 20XX года Накопленная амортизация ──────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(d) Балансовая стоимость на 1 января 20YY года ──────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(e) Приобретения, 42 (iii) связанные с объединением организаций 16p73(e) Поступления (i) 38p66 Капитализированные внутренние затраты на разработку (программного обеспечения) 16p73(e) Передачи (ii) 16p73(e) Перевод в (ii) долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) 16p73(e) Выбытия (ii) 16p73(e) Амортизационные 31 (vii) отчисления 16p73(e) Отражение величины 31 (v) обесценения 36p126 через счет прибылей (a) и убытков 16p73(e) Восстановление (vi) обесценения через счета прибылей и убытков 16p73(e) Переоценка (iv) 16p73(e) (Влияние пересчета (viii) в валюту отчетности) 16p73(e) Прочее (ix) ──────────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года ──────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(d) Стоимость (или оценка) за 31 декабря 20YY года Накопленная амортизация ──────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(d) Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года ──────────────────────────────────────────────────────────────────── (Незавершенное строительство должно включать только стоимость незавершенной работы, а не суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или мебели должно учитываться в соответствующих категориях, минуя незавершенное строительство.) 36p126, Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и 130 раскрыто в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов". 16p74(c) Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования) филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе соответствующей категории основных средств. (Поступления 23p11 незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Норма капитализации составляла ___% (20XX г.: ___%).) 17p31(a) В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости, ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 21. 16p77 Здания были оценены независимым оценщиком на ___ 20YY года. Оценка выполнялась независимой фирмой профессиональных оценщиков ___, обладающих признанной квалификацией и имеющих профессиональный опыт оценки имущества, аналогичного оцениваемой недвижимости по своему местонахождению и 16p77(c) категории. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методик оценки исходя из следующих допущений. (Рекомендуется раскрыть основные параметры использованных допущений.) В остаточную стоимость зданий включена сумма __ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий Группы. На отчетную дату 31 декабря 20YY года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ___ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в составе собственных 16p77(e) средств в соответствии с МСФО (IAS) 16. См. Примечание 32. В случае если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, то балансовая стоимость зданий за 31 декабря 20YY года составила бы ___ тысяч рублей. 16p74(a) Основные средства в сумме ___ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (рекомендуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности). См. Примечание 21. Нематериальные активы представлены лицензиями на компьютерное и программное обеспечение. 36p130 В результате проведения теста на обесценение нематериальных 36p134 активов с неопределенным сроком полезной службы был признан убыток в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: __ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на единицы, генерирующие денежные потоки (ЕГДП1, ЕГДП2, ...). См. Примечание 12. 15. Прочие активы (Статья "Прочие активы" включает только нефинансовые активы.) 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Предоплата по незавершенному строительству Предоплата за услуги Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи Предоплата по налогам, за исключением налога на прибыль Драгоценные металлы Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих активов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p (Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи, 15(c) представляет собой объекты недвижимости, полученные Группой при урегулировании просроченных кредитов. Группа предполагает реализовать эти активы в обозримом будущем. Данные активы не относятся к категории "предназначенные для продажи" в соответствии с МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность" (далее - МСФО (IFRS) 5), так как Группа не начала проводить активные маркетинговые мероприятия по их реализации. Эти активы были первоначально признаны по справедливой стоимости при приобретении.) В течение 20YY года Группа (также) получила денежные средства в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) с помощью исполнения финансовых гарантий и обращая взыскание на прочие финансовые активы в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), изымая залоговое обеспечение. Балансовая стоимость таких финансовых активов по состоянию за 31 декабря 20YY года в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: __ тысяч рублей) представлена в Примечании 9. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. 16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность В таблице далее представлены основные категории долгосрочных активов и обязательств, удерживаемых для продажи (или групп выбытия): IFRS5p38 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы группы выбытия, удерживаемые для продажи: Денежные средства и их эквиваленты Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Инвестиционная недвижимость Инвестиции в ассоциированные организации Предоплата текущих обязательств по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Гудвил Нематериальные активы Основные средства Прочие активы Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи: Основные средства ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долгосрочных активов, удерживаемых для продажи (или групп выбытия) ───────────────────────────────────────────────────────────── В таблице далее представлены основные категории обязательств, непосредственно связанных с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или группами выбытия): IFRS5p38 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Средства других банков Средства клиентов Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) Прочие заемные средства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств, непосредственно связанных с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или группами выбытия) ───────────────────────────────────────────────────────────── (Дополнительно рекомендуется раскрыть информацию по финансовым активам и обязательствам в соответствии с МСФО (IFRS) 7 p8.) IFRS5p32 _____ (дата) Группа утвердила план продажи _________ активов, относящихся к ____. Группа проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ____ 2008 года. (Информация об убытке при списании стоимости долгосрочных активов, удерживаемых для продажи (или групп выбытия) до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, представлена в Примечании 40.) IFRS5p41 ____ 2007 года Группа продала __% в уставном капитале _____. Дочерняя организация ранее была классифицирована как группа выбытия, и классификация ее активов и обязательств в бухгалтерском балансе была соответствующим образом реклассифицирована. Далее в таблице представлена информация о проданных активах и обязательствах, а также о суммах, полученных при их продаже: Приме- (Дата чание продажи) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты Кредиты и дебиторская задолженность Прочие активы Средства клиентов Прочие обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистые активы дочерней организации За вычетом доли меньшинства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Проданная доля в чистых активах дочерней организации Гудвил по первоначальной оценке 12 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого балансовой стоимости проданных чистых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма, полученная за проданные активы За вычетом справедливой стоимости дебиторской задолженности, возникающей при продаже За вычетом денежных средств и их эквивалентов в проданной дочерней организации ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Приток денежных средств при продаже ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Группа отразила в консолидированном отчете о прибылях и убытках прибыль от продажи дочерней организации в размере ___ тысяч рублей. Прекращенная деятельность 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Доходы от прекращенной деятельности 5p33(b) Расходы от прекращенной деятельности Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения Расходы по налогу на прибыль Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения IFRS Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой 5p33(b) стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения Расходы по налогу на прибыль Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────── Движение денежных средств в рамках прекращенной деятельности 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Денежные средства от операционной деятельности 5p33(c) IFRS Денежные средства от инвестиционной деятельности 5p33(c) IFRS Денежные средства от финансовой деятельности 5p33(c) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого денежных средств ───────────────────────────────────────────────────────────── 17. Средства других банков (Данное примечание относится к кредитам, привлеченным Группой, в том числе от Банка России.) 20YY 20XX 1p74 ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 (f) Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям Просроченные привлеченные средства других банков ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств других банков ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) По состоянию за 31 декабря 20YY года средства других банков в сумме ___ тысяч рублей (20XX: ___ тысяч рублей) были привлечены от Банка России сроком от ___ до ___ по эффективной ставке от ___ до ___%. 39p43 В течение 20YY года было привлечено средств других банков по (AG64) ставкам ниже рыночных в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), или ___% от суммы привлеченных средств других банков (20XX г.: ___%). В консолидированном отчете о прибылях и убытках была отражена прибыль (убыток) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) при первоначальном признании средств других банков по ставке ниже (выше) рыночных. 39p43 (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых (AG76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны.) IFRS7 Ценные бумаги, проданные по договорам продажи и обратного p14,25 выкупа, включают (наименование ценных бумаг) ______ со справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года эти ценные бумаги были отражены в консолидированном балансе как (финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения)). См. Примечания 6, 9, 10 и 40. IFRS7p14 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения), с балансовой стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) были предоставлены третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по срочным депозитам других банков. См. Примечания 6, 9, 10 и 40. IFRS7p15 Группа приняла в качестве обеспечения (ценные бумаги), которые она может продать или перезаложить (Примечания 7 и 8). Группа продала (или перезаложила) это обеспечение и признала денежную выручку в качестве обязательства, учтенного на отчетную дату по справедливой стоимости в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). IFRS7p25 Балансовая стоимость средств других банков приблизительно равна справедливой стоимости по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная справедливая стоимость средств других банков составляла ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 40. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств других банков представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. (Представьте информацию о концентрации и т.д.) 18. Средства клиентов 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Государственные и общественные организации текущие (расчетные) счета срочные депозиты Прочие юридические лица текущие (расчетные) счета срочные депозиты Физические лица текущие счета (вклады до востребования) срочные вклады ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств клиентов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) В число государственных и общественных организаций не входят принадлежащие государству коммерческие предприятия. 39p43 В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и (AG64) убытках (отчете об изменениях в составе собственных средств, так как фактически представляет собой взносы участников Группы в уставный капитал (выплаты участникам Группы)) была отражена прибыль (убыток) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) от первоначального признания срочных депозитов по ставкам ниже (выше) рыночных. 39p43 (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых (AG76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны.) Далее приведено распределение средств клиентов по отраслям экономики: IFRS7 20YY 20XX p34 Сумма (в % Сумма (в % тысячах тысячах рублей) рублей) ───────────────────────────────────────────────────────────── Государственные органы Муниципальные органы власти Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Физические лица Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств клиентов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34 За 31 декабря 20XX года Группа имела ____ клиентов (20XX г.: (c) ___ клиентов) с остатками средств свыше ___ тысяч рублей. Совокупный остаток средств этих клиентов составил ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), или ___% (20XX г.: ___%) от общей суммы средств клиентов. IFRS7p38 В средствах клиентов отражены депозиты в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), являющиеся обеспечением по безотзывным обязательствам по импортным аккредитивам, гарантиям и поручительствам. См. Примечание 38. IFRS7p34 (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным аспектам средств клиентов Группы, т.е. существенным концентрациям, кредитно-депозитным схемам и т.д.) IFRS7p14 (Рекомендуется раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать необходимость представления ее в отдельном примечании.) IFRS7p25 Балансовая стоимость средств клиентов приблизительно равна справедливой стоимости по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. IFRS7p27 По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная справедливая (c) стоимость средств клиентов составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 40. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств клиентов представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. 19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток IFRS7p8 Группа относит к данной категории финансовые обязательства, (e) оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании. 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── 39p9 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой (AG15 стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для (c) торговли IFRS7p8 (e) Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Производные финансовые 39 инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p25 По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная справедливая стоимость финансовых обязательств, предназначенных для торговли, составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 40. 39p9 Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой (AG4B- стоимости через прибыль или убыток AG4K) 39p9, (AG15 (c) IFRS7p8 (e) 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Структурированные долговые ценные бумаги ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p17 Структурированные долговые ценные бумаги IFRS7 ___ 20XX г. Группой выпущены долговые ценные бумаги сроком на B5(a) ___ лет с номинальной стоимостью ___ тысяч рублей и ежегодным купоном по фиксированной ставке __%, включающие опцион "колл" на индекс ___ на уровне ___. Выпущенные Группой структурированные долговые ценные бумаги составляют часть группы финансовых инструментов, управление которыми осуществляется совместно на основе справедливой стоимости. IFRS7 Изменение справедливой стоимости структурированных долговых p10,11 ценных бумаг, связанное с изменениями кредитного риска, составляет за отчетный год прибыль в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: убыток в размере ___ тысяч рублей). Накопленное изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска после выпуска структурированных долговых ценных бумаг, составляет убыток в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска, было рассчитано с учетом изменения кредитного спрэда, присущего рыночной стоимости "долгосрочных" долговых ценных бумаг Группы. Сумма, которую по договору Группа должна будет выплатить на дату погашения (на основании текущей внутренней стоимости опционов "колл"), превышает балансовую стоимость на ___ тысяч рублей. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. 20. Выпущенные долговые ценные бумаги 1p74 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные для обращения на внутреннем рынке ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого выпущенных долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 По состоянию за 31 декабря 20YY года выпущенные долговые ценные бумаги Группы включали (еврооблигации) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), деноминированные в долларах США. Срок погашения данных облигаций наступает _____, купонный доход составляет ___% (20XX г.: ___%) и доходность к погашению - ___% (20XX г.: ___%). (Рекомендуется представить описание каждого вида (выпуска) выпущенных ценных бумаг.) IFRS7p14 Рекомендуется раскрывать общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать необходимость представления ее в отдельном примечании. Если в составе выпущенных ценных бумаг есть конвертируемые (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), рекомендуется раскрывать их общую величину, параметры обмена и порядка оценки справедливой стоимости. Информация о справедливой стоимости выпущенных долговых ценных бумаг представлена в Примечании 40. IFRS7p20 В течение 20YY года чистая прибыль (убыток) Группы от выкупа (a)(v) собственных долговых ценных бумаг составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ выпущенных долговых ценных бумаг представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. IFRS7p34 (Рекомендуется представить информацию о концентрации.) (c) 21. Прочие заемные средства 1p74 Примечание 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (f) Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения ______ Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения Дивиденды к уплате 34 Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих заемных средств ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) 39p43 В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и (AG64) убытках (отчете об изменениях в составе собственных средств, так как фактически представляет собой взносы участников Группы в уставный капитал (выплаты участникам Группы) была отражена прибыль (убыток) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) от первоначального признания прочих заемных средств по ставкам ниже (выше) рыночных. IFRS7p14 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со стоимостью ___ тысяч рублей, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью ___ тысяч рублей, были предоставлены Группой третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным средствам. См. Примечания 6, 9, 10 и 40. (Группе рекомендуется раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных обязательств, а также характеру и балансовой стоимости активов, предоставленных в качестве обеспечения по обязательствам. Если информация слишком подробна, рекомендуется рассмотреть возможность изложения ее в отдельном примечании.) (Если погашение заемных средств не производится в срок, рекомендуется описать ситуацию с указанием суммы начисленных пеней и т.д.) IFRS7p15 Группа приняла в качестве обеспечения (ценные бумаги), которые она может продать или перезаложить (Примечания 7 и 8). Группа продала (или перезаложила) это обеспечение и признала денежную выручку в качестве обязательства, учтенного на отчетную дату по справедливой стоимости, в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). IFRS7p31 Субординированный долг в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) имеет (фиксированную) (переменную) процентную ставку ___ в год и срок погашения до ___. В случае ликвидации погашение данного депозита будет произведено после удовлетворения требований всех прочих кредиторов. IFRS7p25 По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная справедливая стоимость субординированного долга составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 40. (Группа должна раскрыть характер и величину обязательств по субординированным кредитам.) IFRS7p25 Балансовая стоимость прочих заемных средств (за исключением субординированного кредита) приблизительно равна справедливой стоимости по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная справедливая стоимость прочих заемных средств составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечание 40. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих заемных средств представлены в Примечании 36. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. 17p31(b) Далее представлена информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде: Менее 1 От 2 до 5 Более 5 Итого года лет лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20YY года За вычетом будущих финансовых выплат ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Менее 1 От 2 до 5 Более 5 Итого года лет лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20XX года За вычетом будущих финансовых выплат ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 17p31(a) Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в Примечании 14, фактически используются в качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде, поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в случае невыполнения денежных обязательств. 17p31(d) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). 17p31(e) (Следует раскрыть общее описание существенных договоров аренды.) 22. Прочие обязательства (Статья "Прочие обязательства" включает только нефинансовые обязательства.) 1p74 Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Налоги к уплате, за исключением налога на прибыль Наращенные расходы по выплате вознаграждения персоналу Резервы под обязательства и 23 отчисления Отложенный доход Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── Группа имеет ряд прочих обязательств перед связанными сторонами. Соответствующая информация представлена в Примечании 41. 23. Резервы под обязательства и отчисления 37p84 Далее представлен анализ изменений резерва под обязательства и отчисления: Приме- Обязатель- Нало- Прочие Итого чание ства говые кредитного риски характера ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость на 1 22 января 20YY года Поступления, отраженные в 31 отчете о прибылях и убытках Поступления через 42 объединение организаций Комиссии, полученные по выданным финансовым гарантиям Амортизация комиссий, 27 полученных по выданным финансовым гарантиям, отраженная в отчете о прибылях и убытках Использование резерва Восстановление 31 неиспользуемых резервов (Влияние пересчета в валюту отчетности) Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 22 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 37p85(a) Резерв под неопределенные налоговые обязательства и связанные с ними пени и штрафные санкции Группа создала налоговые резервы в размере ___ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств (по НДС) и соответствующим штрафам и пени. Ожидается, что созданный резерв за 31 декабря 20YY года будет полностью использован или восстановлен к концу 2010 года, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям. Обязательства кредитного характера Особые резервы были созданы по случаям убытков, понесенных по финансовым гарантиям. Ожидается, что остаток за 31 декабря 20YY года будет использован до конца 20__ года. Прочие резервы Прочие резервы включают резерв на определенные юридические иски, поданные против Группы ___, относящиеся к ___, и обременительные договоры. Ожидается, что остаток за 31 декабря 20YY года будет использован до конца 20__ года. По мнению Группы, получившей соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих юридических исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы. См. Примечание 38. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в Примечании 41. 24. Уставный капитал и эмиссионный доход 1p76,77 Коли- Обыкно- Эмиссион- Привиле- Собствен- Итого чество венные ный доход гиро- ные акции, акций в акции ванные выкуплен- обраще- акции ные у нии (в акционеров тысячах штук) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── На 1 января 20XX года Выпущенные новые акции Собственные акции, выкупленные у акционеров Реализованные собственные акции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── За 31 декабря 20XX года Выпущенные новые акции Собственные акции, выкупленные у акционеров Реализованные собственные акции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── За 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 32p42-50 (В случае взаимозачета уставного капитала и некоторых активов раскрытие информации следует изменить таким образом, чтобы обеспечить отражение положения каждого участника Группы.) 1p76(a) Номинальный зарегистрированный выпущенный уставный капитал (ii) Банка до пересчета взносов в уставный капитал, сделанных до (iii) 1 января 20XX года, до эквивалента покупательной способности российского рубля по состоянию за 31 декабря 2002 года составляет ___ тысяч рублей. По состоянию за 31 декабря 20YY года все находящиеся в обращении акции Банка были объявлены, выпущены и (полностью оплачены). (Количество акций, выпущенных, но не полностью оплаченных, составляет ____ (20XX г. : ____).) 1p76,77, Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость _____ 125 тысяч рублей за акцию. Каждая акция предоставляет право одного голоса. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость ____ тысяч рублей, имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации Банка. Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере _______% годовых. (20XX г.: ___% годовых) и имеют преимущество перед дивидендами по обыкновенным акциям. Если дивиденды не объявляются или принимается решение о неполной их выплате, владельцы привилегированных акций получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов. Выплата дивидендов и прочее распределение прибыли осуществляются на основе чистой прибыли текущего года по бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. 1p76,77, (Рекомендуется описать эмиссию(и) акций, 125 зарегистрированную(ые) в 20YY году или 20XX году. Рекомендуется представить информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции. Рекомендуется представить описание всех движений по неденежным операциям, например, капитализации фондов.) 32p34 За 31 декабря 20YY года собственные акции, выкупленные у акционеров, включали ____ обыкновенных акций Банка (20XX г.: ____ акций), принадлежащих дочерним организациям Группы, находящимся в полной собственности материнской организации. Указанные обыкновенные акции предоставляют право голоса в том же соотношении, что и прочие обыкновенные акции. Группа фактически контролирует осуществление права голоса, предоставляемое обыкновенными акциями, принадлежащими организациям в составе Группы. 1p75,96, Эмиссионный доход представляет собой сумму, на которую 97 взносы в капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций. 25. Прочие фонды 1p76(b),97(c) Фонд переоценки Фонд Итого ──────────────────────────────────────── накопленных прочих долгосрочные прочие активы, курсовых фондов активы, кроме долгосрочных разниц удерживаемые для активов, продажи (или группы удерживаемых для выбытия) продажи (или групп выбытия) ──────────────────────────────────────── финан- основные финан- основные совые средства совые средства активы, активы, имеющиеся имеющиеся в наличии в наличии для для продажи продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── На 1 января 20XX года Переоценка Реализованный фонд переоценки Курсовые разницы Влияние налога на прибыль ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── За 31 декабря 20XX года Переоценка Реализованный фонд переоценки Курсовые разницы Влияние налога на прибыль ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── За 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p76(b) Фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе включенных в активы группы выбытия, удерживаемые для продажи, переносится на счет прибылей и убытков в случае его реализации через продажу или обесценение. Фонд переоценки основных средств, включая основные средства, удерживаемые для продажи (или группы выбытия), переводится в категорию нераспределенной прибыли в случае его реализации через амортизацию, обесценение, продажу или иное выбытие. Фонд курсовых разниц переводится на счет прибылей и убытков в случае его реализации через выбытие дочерней организации посредством продажи, ликвидации, погашения уставного капитала или отказа от прав на всю эту дочернюю организацию или ее часть. IFRS7p20 В течение 20YY года фонд переоценки основных средств (e) уменьшился на сумму убытка от обесценения в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и увеличился в результате восстановления убытка от обесценения на ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). IFRS7p20 В течение 20YY года фонд переоценки финансовых активов, (a)(ii) имеющихся в наличии для продажи, уменьшился на сумму убытка при выбытии и обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 1p75,96, В соответствии с законодательством Российской Федерации в 97 качестве дивидендов между акционерами Группы может быть распределена только накопленная нераспределенная прибыль Банка согласно бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. За 31 декабря 20YY года нераспределенная прибыль Банка составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тыс. рублей). При этом ____ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежит отчислению в резервный фонд Банка в соответствии с законодательством Российской Федерации. 26. Процентные доходы и расходы 18p35(b) 20YY 20XX (iii) ───────────────────────────────────────────────────────────── Процентные доходы Кредиты и дебиторская задолженность Долговые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения Средства в других банках Средства, размещенные в Банке России Корреспондентские счета в других банках Депозиты "овернайт" в других банках Процентный доход по обесценившимся финансовым активам Дебиторская задолженность по финансовой аренде IFRS7p20 Прочие (d) ───────────────────────────────────────────────────────────── 39AG93 Итого процентных доходов, по финансовым 17p47(e) активам, не оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток IFRS7p20 Долговые финансовые активы, оцениваемые по (b) справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого процентных доходов ───────────────────────────────────────────────────────────── Процентные расходы Срочные депозиты юридических лиц Выпущенные долговые ценные бумаги (Векселя) Прочие заемные средства Срочные вклады физических лиц Срочные депозиты банков Средства, привлеченные от Банка России Депозиты "овернайт" других банков Текущие (расчетные) счета Корреспондентские счета других банков Обязательства по финансовой аренде Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── 17p31(c) Итого процентных расходов, по финансовым обязательствам, не оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток IFRS7p20 Финансовые обязательства, оцениваемые по (b) справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого процентных расходов ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) ───────────────────────────────────────────────────────────── (В целях данной таблицы рекомендуется отразить положительные данные как по доходам, так и по расходам. Рекомендуется дополнить или сократить список, если необходимо.) 27. Комиссионные доходы и расходы 18p35(b) 20YY 20XX (ii) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20 Комиссионные доходы (c) Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами IFRS7p20 Комиссия по операциям доверительного (c)(ii) управления Комиссия по выданным гарантиям Прочие (Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого комиссионных доходов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20 Комиссионные расходы (c) Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами Прочие (Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого комиссионных расходов ───────────────────────────────────────────────────────────── 18p35(b) Чистый комиссионный доход (расход) (ii) ───────────────────────────────────────────────────────────── (В целях данной таблицы рекомендуется отразить положительные данные как по доходам, так и по расходам. Рекомендуется дополнить или сократить список, если необходимо.) 28. Прочие операционные доходы Приме- чание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── 18p35(b)(v) Дивиденды IFRS7p20 Доход от продажи кредитов (iv) и дебиторской задолженности Доход от сдачи в аренду инвестиционной недвижимости Доход от субаренды Отрицательный гудвил, признанный 42, 12 как доход Доход от выбытия основных средств Доход от выбытия инвестиционной недвижимости Доход от реализации продукции Прочее ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих операционных доходов ───────────────────────────────────────────────────────────── 29. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток Далее представлена информация о доходах за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. IFRS7p20(a)(i) 20YY ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Доходы за вычетом Доходы за вычетом Итого расходов по расходов по операциям с операциям с прочими финансовыми финансовыми активами, активами, оцениваемыми по оцениваемыми по справедливой справедливой стоимости через стоимости через прибыль или убыток, прибыль или убыток предназначенными для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировки Производные финансовые инструменты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Доходы за вычетом Доходы за вычетом Итого расходов по расходов по операциям с операциям с прочими финансовыми финансовыми активами, активами, оцениваемыми по оцениваемыми по справедливой справедливой стоимости через стоимости через прибыль или убыток, прибыль или убыток предназначенными для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировки Производные финансовые инструменты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итоговая сумма включает доходы и расходы, возникающие от продажи или покупки, а также изменений в справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 30. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток Далее представлена информация о доходах за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. IFRS7p20(a)(i) 20YY ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Доходы за вычетом Доходы за вычетом Итого расходов по расходов по операциям с операциям с прочими финансовыми финансовыми обязательствами, обязательствами, оцениваемыми по оцениваемыми по справедливой справедливой стоимости через стоимости через прибыль или убыток, прибыль или убыток предназначенными для торговли Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Структурированные долговые ценные бумаги ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Доходы за вычетом Доходы за вычетом Итого расходов по расходов по операциям с операциям с прочими финансовыми финансовыми обязательствами, обязательствами, оцениваемыми по оцениваемыми по справедливой справедливой стоимости через стоимости через прибыль или убыток, прибыль или убыток предназначенными для торговли Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Структурированные долговые ценные бумаги ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итоговая сумма включает доходы и расходы, возникающие от продажи или покупки, а также изменений в справедливой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 31. Административные и прочие операционные расходы Приме- 20YY 20XX чание ───────────────────────────────────────────────────────────── Расходы на персонал Амортизация основных средств 14 36p126(a) Обесценение стоимости основных средств 14 36p126(b) Восстановление обесценения основных средств 14 36p126(a) Обесценение стоимости гудвила, возникшего 12 при покупке дочерних организаций Амортизация программного обеспечения и прочих 14 нематериальных активов Коммунальные услуги 17p35(c) Расходы по операционной аренде (основных средств) Прочие расходы, относящиеся к основным средствам Профессиональные услуги (охрана, связь и другие) Расходы по страхованию Реклама и маркетинг Прочие налоги, за исключением налога на прибыль Резервы на налоговые риски 23 Снижение стоимости долгосрочных активов 16 (или групп выбытия) до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу Прочие (должны быть не более ___%) (Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого операционных расходов ───────────────────────────────────────────────────────────── Расходы на содержание персонала включают в том числе установленные законодательством Российской Федерации взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). (Рекомендуется рассмотреть возможность дополнительного описания или расшифровки расходов на персонал.) Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, которая приносит арендный доход, составили ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с коммунальными услугами, а также затраты на содержание персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, которая не приносила арендного дохода, составили ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 32. Налог на прибыль 1p68(m,n) Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль включают следующие компоненты: 12p80,81 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Текущие расходы (Возмещение) по налогу на прибыль Изменения отложенного налогообложения, связанные с: - возникновением и списанием временных разниц - влиянием от увеличения (уменьшения) ставок налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────── Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль за год ───────────────────────────────────────────────────────────── 12p46-48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части 12p81(d) прибыли Группы, составляет ___% (20XX г.: ___%). Начиная с 1 января 20XX года ставка налога увеличилась (уменьшилась) с ___% до ___%. В августе 20XX года была введена ставка налога на прибыль (___%), которая применяется начиная с 1 января 20YY года. Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли дочерних организаций, варьируется от ___% до ___% (20XX г.: от ___% до ___%). Далее представлено сопоставление теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению. 12p81 (c)(i) 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (убыток) по МСФО до налогообложения Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по соответствующей ставке (20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%) Постоянные разницы: резервы под обесценение, не уменьшающие налоговую базу необлагаемые доходы расходы, не уменьшающие налоговую базу доход по государственным ценным бумагам, облагаемый по иным ставкам прибыль (убыток), полученная в юрисдикциях, предоставляющих освобождение от налога Недостаточный (избыточный) резерв по текущему налогообложению в предыдущие годы (Воздействия различных налоговых ставок в других странах) Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды Использование ранее не признанных налоговых убытков Воздействие изменения ставки налогообложения (величина должна иметь тот же знак, что и в таблице выше) Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива (Рекомендуется продолжить список, если необходимо.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год ───────────────────────────────────────────────────────────── 12p82 У Группы существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20__ году. 12p39 (Группа не отразила отложенное налоговое обязательство в отношении временных разниц в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), связанных с инвестициями в дочерние организации, так как Группа может контролировать сроки возмещения данных временных разниц и не планирует возмещать их в обозримом будущем.) 12p61, Отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей 62,65 (20XX г.: ____ тысяч рублей) было отражено непосредственно в составе собственного капитала в связи с переоценкой зданий Группы. См. Примечания 14 и 25. Отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) было отражено непосредственно в составе собственного капитала в связи с переоценкой по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. См. Примечания 9 и 25. Кроме того, отложенный налог, относящийся к категориям, удерживаемым для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) был отражен непосредственно в составе собственного капитала. См. Примечание 16. 12p81(d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации (и прочих стран) приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц за 20YY и 20XX, представленных далее, отражаются по ставке ___% (20XX г.: ___%), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке ___% (20XX г.: ___%). 12p81g(i) 31 Объеди- Перевод Отнесено Отнесено 31 де- декабря нение в долго- (восста- (восста- кабря 20XX органи- срочные новлено) новлено) 20YY года заций активы, на счет непосред- года удержи- прибылей ственно ваемые и убытков в составе для собствен- продажи ного капитала ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды Основные средства Резерв под обесценение кредитного портфеля Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Ассоциированные организации Наращенные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 12p81g(i) 31 Объеди- Перевод Отнесено Отнесено 31 де- декабря нение в долго- (восста- (восста- кабря 20WW органи- срочные новлено) новлено) 20XX года заций активы, на счет непосред- года удержи- прибылей ственно ваемые и убытков в составе для собствен- продажи ного капитала ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды Основные средства Резерв под обесценение кредитного портфеля Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Ассоциированные организации Наращенные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 12p62 (См. МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (далее - МСФО (IAS) 12) и МСФО (IAS) 16 для описания отражения отложенного налогового обязательства, возникшего в результате переоценки основных средств.) 12p71-76 (Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства, рекомендуется убедиться, что это соответствует требованиям параграфов 71 - 76 МСФО (IAS) 12.) 12p73 (Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, возникающие в различных дочерних организациях, не подлежащие сальдированию в целях налогообложения, не должны сальдироваться в консолидированном балансе.) 12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в консолидированном балансе. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы. (Рекомендуется применить профессиональное суждение в соответствии с положениями МСФО (IAS) 12.) 12p73 (С учетом существующей структуры Группы налоговые убытки и текущие налоговые активы различных организаций не могут быть зачтены в счет текущих налоговых обязательств и налогооблагаемой прибыли прочих организаций и соответственно налоги могут начисляться, даже несмотря на наличие чистого консолидированного налогового убытка. Таким образом, отложенный налоговый актив одной организации Группы не может быть зачтен против отложенного налогового обязательства другой организации.) 33. Прибыль (Убыток) на акцию 33p2,5 (Информация о прибыли на акцию должна представляться организациями, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых свободно обращаются на рынке, и организациями, которые находятся в процессе эмиссии обыкновенных или потенциальных обыкновенных акций на открытые рынки.) 33p19,20, Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается 70(a),(b) посредством деления чистого убытка или прибыли, приходящейся на обыкновенные акции, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в течение года за вычетом среднего количества обыкновенных акций, выкупленных Группой у акционеров. (В случае выпуска акций, преимущественное право приобретения которых принадлежит акционерам, вышеуказанный текст следует изменить в соответствии с требованием МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию".) 33p31 Материнская организация (Банк) не имеет обыкновенных акций, потенциально разводняющих прибыль (убыток) на акцию. Таким образом, разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на акцию. (При наличии разводняющих акций расчет и представление информации в отчетности изменятся.) Приме- 20YY 20XX 33p49 чание ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (убыток), принадлежащая акционерам - владельцам обыкновенных акций Банка Прибыль (убыток), принадлежащая акционерам - владельцам привилегированных акций Банка ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p12 Прибыль или убыток за год ───────────────────────────────────────────────────────────── Средневзвешенное количество обыкновенных 24 акций в обращении (тысячи) Средневзвешенное количество привилегированных акций в обращении (тысячи) ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p19 Базовая и разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию) 33p31 Базовая и разводненная прибыль (убыток) на привилегированную акцию (в рублях на акцию) ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (убыток) за год, принадлежащая акционерам - владельцам обыкновенных и привилегированных акций, рассчитывается следующим образом: Приме- 20YY 20XX 33p49 чание ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p12 Прибыль или убыток за год 33p14 За вычетом дивидендов по обыкновенным 34 и привилегированным акциям Нераспределенная прибыль за год Нераспределенная прибыль или убыток за год, принадлежащая держателям привилегированных акций в зависимости от условий акций Дивиденды по привилегированным 34 акциям, объявленные в течение года Прибыль или убыток за год, принадлежащие акционерам - владельцам привилегированных акций Нераспределенная прибыль или убыток 34 за год, принадлежащие акционерам - владельцам обыкновенных акций в зависимости от условий акций Дивиденды по обыкновенным акциям, объявленные в течение года ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль или убыток за год, принадлежащие акционерам - владельцам обыкновенных акций ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p9 (Рекомендуется дополнить раскрытие информации в случае представления в отчетности прибыли или убытка от продолжающейся деятельности, приходящихся на держателей обыкновенных акций.) 34. Дивиденды 1p62 20YY 20XX ──────────────────── ────────────────── 1p74 По обык- По приви- По По новенным легиро- обык- привиле- акциям ванным новен- гирован- акциям ным ак- ным циям акциям ───────────────────────────────────────────────────────────── Дивиденды к выплате на 1 января 1p95 Дивиденды, объявленные в течение года 1p125а Дивиденды, выплаченные в течение года ───────────────────────────────────────────────────────────── 10p12 Дивиденды к выплате за 31 декабря ───────────────────────────────────────────────────────────── Дивиденды на акцию, объявленные в течение года ───────────────────────────────────────────────────────────── Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации. (Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в составе процентных расходов.) 35. Сегментный анализ 1p110 (Сегментная информация должна быть представлена только в 14p3,35- отношении организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги 37 обращаются на рынке, а также тех организаций, которые находятся в процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или долговых инструментов на открытом фондовом рынке. В настоящем примере первичным форматом является информация по бизнес-сегментам, при этом вторичным форматом является представление информации по географическому принципу.) 14p9 Группа использует информацию по бизнес-сегментам в качестве первичного формата представления сегментной информации. Вторичным форматом представления сегментной информации является сегментация по географическому принципу. Бизнес-сегменты Операции Группы организованы по трем основным бизнес-сегментам: 1. Услуги физическим лицам - данный бизнес-сегмент включает оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских карт, потребительскому и ипотечному кредитованию (при необходимости расширьте (сократите) описание). 2. Услуги организациям - данный бизнес-сегмент включает услуги по обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме "овердрафт", предоставление кредитов и иных видов финансирования, операции с иностранной валютой и производными финансовыми инструментами. 3. Инвестиционные банковские услуги - данный бизнес-сегмент включает торговые операции с финансовыми активами, предоставление структурированного финансирования, финансовую аренду, предоставление консультаций по вопросам слияний и поглощений организаций. 14p25,75 (Операции между бизнес-сегментами производятся на коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых ресурсов между бизнес-сегментами, в результате чего в составе операционных доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала Группы.) Другие существенные статьи доходов и расходов между бизнес-сегментами отсутствуют. В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства, которые составляют большинство активов и обязательств Группы, за исключением таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние начисления и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при определении финансового результата каждого бизнес-сегмента. Доходы от операций с внешними клиентами распределяются по направлениям деятельности при наличии достаточных оснований в соответствии с соглашениями о разделении доходов. (Данный текст представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где это необходимо, он должен быть скорректирован.) В таблице далее приведена сегментная информация по основным отчетным бизнес-сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года. Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физи- органи- ционные чие ческим зациям банков- лицам ские услуги ───────────────────────────────────────────────────────────── Доходы от внешних контрагентов Доходы от других сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p51,67 Итого доходов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p52 Результаты сегмента Нераспределенные расходы (При расчете результатов сегмента практически все операционные расходы должны распределяться по разным сегментам.) 14p64 Доля в прибыли ассоциированной организации после налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (убыток) до налогообложения Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Прибыль (убыток) ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Активы сегментов Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p55 Итого активов сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p66 Инвестиции в ассоциированные организации Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Итого активов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Обязательства сегментов Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как удерживаемые для продажи ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Итого обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── Прочие сегментные статьи 14p57 Капитальные затраты 14p58 Амортизационные отчисления 14p61 Прочие неденежные доходы (расходы) 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале ───────────────────────────────────────────────────────────── (Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.) В таблице далее приведена сегментная информация по основным отчетным бизнес-сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20XX года. Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физи- органи- ционные чие ческим зациям банков- лицам ские услуги ───────────────────────────────────────────────────────────── Доходы от внешних контрагентов Доходы от других сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p51,67 Итого доходов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p52 Результаты сегмента Нераспределенные расходы (При расчете результатов сегмента практически все операционные расходы должны распределяться по разным сегментам.) 14p64 Доля в прибыли ассоциированной организации после налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (убыток) до налогообложения Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Прибыль (убыток) ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Активы сегментов Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p55 Итого активов сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p66 Инвестиции в ассоциированные организации Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Итого активов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Обязательства сегментов Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как удерживаемые для продажи ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Итого обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p57 Капитальные затраты 14p58 Амортизационные отчисления 14p61 Прочие неденежные доходы (расходы) 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале ───────────────────────────────────────────────────────────── (Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.) Географические сегменты Далее представлена сегментная информация по основным географическим сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года: Россия Страны Другие Итого Органи- страны зации экономи- ческого сотруд- ничества и развития ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p69(a) Доходы от внешних контрагентов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p69(b) Активы сегментов Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Капитальные затраты ───────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена сегментная информация по основным географическим сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20XX года: Россия Страны Другие Итого Органи- страны зации экономи- ческого сотруд- ничества и развития ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p69(a) Доходы от внешних контрагентов ───────────────────────────────────────────────────────────── 14p69(b) Активы сегментов Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Капитальные затраты ───────────────────────────────────────────────────────────── Доходы от внешних контрагентов, активы, за исключением указанных далее, обязательства и обязательства кредитного характера в основном распределены на основании фактического местонахождения контрагентов. Наличные денежные средства, драгоценные металлы, основные средства и капитальные затраты распределяются по месту их хранения или фактического расположения. (Кредиты и дебиторская задолженность в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), отраженные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам, были предоставлены офшорным компаниям этих российских взаимодействующих сторон. Группа полагает, что такая классификация лучше отражает экономический риск активов в сегментном анализе.) (Рекомендуется обратить внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства, для которых требуется аналогичное раскрытие информации.) 36. Управление рисками (Указанная в данном примечании информация приведена иллюстративно. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 рекомендуется раскрыть информацию, позволяющую оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности Группы.) IFRS7p33 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный риск, географический риск, рыночные риски - валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск и риск ликвидности), операционного и правового рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление операционным и правовым риском должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного и правового рисков. (Рекомендуется раскрыть следующую информацию в отношении каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами: (а) риски и источники их возникновения; (б) цели, политику и процедуры управления риском, а также методы, применяемые для оценки данного риска; и (в) любые изменения в (а) или (б) по сравнению с прошлым периодом. Рекомендуется представить развернутое описание системы взаимодействия органов управления Группы (Банка) и распределения полномочий между ними.) Кредитный риск IFRS7p36 Группа подвержена кредитному риску, который является риском того, что неисполнение обязательства по финансовому инструменту одной стороной приведет к возникновению финансового убытка у другой стороны. Кредитный риск возникает в результате кредитных и прочих операций Группы с контрагентами, вследствие которых возникают финансовые активы. IFRS7p36 Максимальный уровень кредитного риска Группы отражается в (a) балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном (B9-10) бухгалтерском балансе. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Для гарантий и обязательств по предоставлению кредита максимальный уровень кредитного риска равен сумме обязательства. См. Примечание 38. IFRS7p33 Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на (b) одного заемщика или группы связанных заемщиков, лимиты по географическим и отраслевым сегментам и прочие лимиты и ограничения на вложения в ценные бумаги. Лимиты кредитного риска по продуктам и отраслям экономики регулярно утверждаются Группой. Мониторинг таких рисков осуществляется на регулярной основе (периодичность). (Группа создала _________ кредитных комитетов, которые утверждают кредитные лимиты на заемщиков: - Кредитный комитет первого уровня рассматривает и утверждает лимиты свыше ____ тысяч рублей. Заседания Комитета проходят (периодичность). Этот Комитет также отвечает за разработку рекомендаций для кредитных комитетов более низких уровней; - Кредитные комитеты более низких уровней рассматривают и утверждают кредитные лимиты ниже ____ тысяч рублей. Заседания комитетов проходят (периодичность).) Кредитные заявки от менеджеров по работе с клиентами передаются в соответствующий Кредитный комитет для утверждения кредитного лимита. Управление кредитным риском также осуществляется путем получения залога и поручительств организаций и физических лиц. В целях мониторинга кредитного риска сотрудники (кредитных подразделений) составляют регулярные отчеты на основе структурированного анализа бизнеса и финансовых показателей клиента. Вся информация о существенных рисках в отношении клиентов с ухудшающейся кредитоспособностью доводится до сведения (ключевого управленческого персонала) и анализируется им. (Группа не использует формализованные внутренние кредитные рейтинги для мониторинга кредитного риска. Группа осуществляет мониторинг и последующий контроль за просроченными остатками.) (Кредитный департамент) Группы осуществляет анализ кредитов по срокам погашения и последующий контроль просроченных остатков. Поэтому Группа предоставляет данные о сроках задолженности и прочую информацию о кредитном риске, как это представлено в Примечаниях 6, 7, 8, 9 и 10. В целях снижения рисков Группой устанавливаются стандартные унифицированные требования к заемщикам. Одним из методов регулирования кредитного риска является получение обеспечения по размещаемым Группой средствам. Группа в примечаниях к финансовой отчетности раскрывает информацию об удерживаемом в качестве обеспечения залоге и других формах обеспечения кредита. IFRS7p35 (Если количественная информация, представленная на отчетную дату, не отражает уровень риска, которому Группа подвергалась в течение периода, рекомендуется представить дополнительную информацию, дающую лучшее представление о ситуации. В данном случае возможно раскрытие средних показателей за отчетный IFRS7p33 период.) (Рекомендуется раскрыть процесс управления кредитным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления кредитным риском в Группе.) Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах IFRS7p33 утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих (a) риск, и процедурах мониторинга. Географический риск Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого 14p69 Органи- страны зации экономи- ческого сотруд- ничества и разви- тия ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ───────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистая балансовая позиция ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения. Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого 14p69 Органи- страны зации экономи- ческого сотруд- ничества и разви- тия ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" ───────────────────────────────────────────────────────────── Основные средства Нематериальные активы Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ───────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ──────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ──────────────────────────────────────────────────────────── Чистая балансовая позиция ──────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Рыночный риск p40-42 Группа подвержена рыночному риску, который является риском того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений рыночных цен. Группа подвержена трем типам рыночного риска: валютному риску, риску процентной ставки и прочему ценовому риску. Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. По каждому виду рыночного риска, которому Группа подвергается на отчетную дату, проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о том, как повлияли бы на прибыль или убыток изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы иметь место на отчетную дату. IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в Группе. Для раскрытия анализа чувствительности возможно использование метода расчета процентного риска с применением гэп-анализа, метода дюрации (см. Письмо Банка России от 2 октября 2007 г. N 15-1-3-6/3995 "О международных подходах (стандартах) организации управления процентным риском".) IFRS7 Валютный риск (B23- B24) Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений валютно-обменных курсов. Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице далее представлен общий анализ валютного риска Группы на отчетную дату: За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20XX года ────────────────────────────── ───────────────────────────── денежные денеж- произ- чистая денежные денеж- произ- чистая финансо- ные фи- водные балан- финансо- ные водные балан- вые ак- нансо- финан- совая вые ак- финан- финан- совая тивы вые совые пози- тивы совые совые пози- обяза- инст- ция обяза- инст- ция тельст- румен- тель- румен- ва ты ства ты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Рубли Доллары США Евро Прочие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам. (В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления дополнительной информации.) Позиция Группы по производным инструментам, представленная в каждой колонке, отражает справедливую стоимость на отчетную дату соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто согласие о покупке (положительная сумма) или продаже (отрицательная сумма). В Примечании 39 суммы в разбивке по валютам представлены развернуто. Чистая общая сумма представляет собой справедливую стоимость валютных производных финансовых инструментов. Приведенный выше анализ включает только денежные активы и обязательства. Группа считает, что инвестиции в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к возникновению существенного валютного риска. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственных средств в результате возможных изменений обменных курсов, используемых на отчетную дату, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными: IFRS7p40(a) За 31 декабря За 31 декабря 20YY года 20XX года ────────────────────── ─────────────────────── воздейст- воздейст- воздейст- воздействие вие на вие на вие на на собст- прибыль собствен- прибыль венные или убыток ные сред- или убы- средства ства ток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Укрепление доллара США на 5% Ослабление доллара США на 5% Укрепление евро на 5% Ослабление евро на 5% Укрепление прочих валют на 5% Ослабление прочих валют на 5% ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Риск был рассчитан только для денежных остатков в валютах, отличных от функциональной валюты Группы. IFRS7p42 (Валютный риск Группы на отчетную дату не отражает типичный риск в течение года. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственных средств в результате возможных изменений обменных курсов, используемых в отношении средней величины валютного риска в течение года, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными.) Средний уровень риска Средний уровень риска в течение 20YY года в течение 20XX года ─────────────────────── ─────────────────────── воздействие воздейст- воздействие воздейст- на прибыль вие на на прибыль вие на или убыток собствен- или убыток собствен- ные сред- ные сред- ства ства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Укрепление доллара США на 5% Ослабление доллара США на 5% Укрепление евро на 5% Ослабление евро на 5% Укрепление прочих валют на 5% Ослабление прочих валют на 5% ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p31, Риск процентной ставки 33(a) Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или приводить к возникновению убытков. Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. Группа устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам. По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий, определенных условиями договоров и законодательством Российской Федерации, Группа может в одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам (обязательствам) Группы. IFRS7 В таблице далее приведен общий анализ процентного риска p34(a) Группы. В ней также отражены общие суммы финансовых активов и (b) обязательств Группы по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. До От 1 до От 6 до Более Неде- Итого востребования 6 12 1 нежные и менее месяцев месяцев года 1 месяца ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 31 декабря 20YY года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 31 декабря 20XX года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Пересмотр процентных ставок по всем долговым инструментам Группы производится в срок до 5 лет (за исключением (еврооблигаций) с фиксированной процентной ставкой в сумме ____ тысяч рублей, со сроком погашения ____). (20XX г.: по всем долговым инструментам производится пересмотр процентных ставок в срок до 5 лет (за исключением (еврооблигаций) в сумме ____ тысяч рублей, имеющих срок погашения в ____). IFRS7 Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были на p40-41 100 базисных пунктов ниже при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) Если бы процентные ставки были на 100 базисных пунктов выше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) (Процентный риск Группы на отчетную дату не отражает типичный риск в течение года. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на 100 базисных пунктов меньше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по процентным обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на 100 базисных пунктов больше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.) IFRS7 (Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия p40-41 информации анализа чувствительности к изменению процентных (B17- ставок в разрезе валют при наличии проведения участниками B22) Группы существенных операций в валютах, отличных от валюты представления отчетности.) В таблице далее приведен общий анализ процентного риска Группы к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные приняты величинами постоянными. Чувствительность отчета о прибылях и убытках представляет собой влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на чистый процентный доход за один год, рассчитанный на основании неторговых финансовых активов и финансовых обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на отчетную дату. Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках на отчетную дату рассчитана путем переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов с фиксированной ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой доходности являются параллельными. 20YY Увеличение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала Валюта пунктах процентного дохода ───────────────────────────────────────────────── Рубль Евро Доллар США 20YY Уменьшение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала Валюта пунктах процентного дохода ───────────────────────────────────────────────── Рубль Евро Доллар США 20XX Увеличение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала Валюта пунктах процентного дохода ───────────────────────────────────────────────── Рубль Евро Доллар США 20XX Уменьшение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала Валюта пунктах процентного дохода ───────────────────────────────────────────────── Рубль Евро Доллар США IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года. 20YY 20XX ───────────────────────── ───────────────────────── доллары рубли евро прочие доллары рубли евро прочие США валюты США валюты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов: текущие (расчетные) счета срочные депозиты Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.) Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте. IFRS7p34 Прочий ценовой риск (B7), p40 (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на информации, предоставленной по внутренним каналам, ключевому управленческому персоналу Группы. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.) Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском) независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращающиеся на рынке. Группа подвержена (ограниченному) риску изменения цены акций. (Группа) контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на 10% (20XX г.: на 10%) меньше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.) IFRS7p40 Группа подвержена риску досрочного погашения за счет (b) предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал Группы за текущий год и на текущую отчетную дату не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской задолженности. IFRS7 Концентрация прочих рисков p34(B7) (B8) Группа контролирует и раскрывает информацию о концентрации кредитного риска на основании полученных отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См. Примечание 37. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков.) (См. Примечания 7, 8.) (У Группы не было существенной концентрации риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года.) FRS7p39 Риск ликвидности (b) Риск ликвидности определяется как риск того, что Группа столкнется с трудностями при выполнении финансовых обязательств. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет (например: Комитет по управлению активами и обязательствами Группы). IFRS7p33 Группа старается поддерживать устойчивую базу (b) финансирования, состоящую преимущественно из средств других банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и (долговых ценных бумаг), а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов, для того чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности. IFRS7p33 Управление ликвидностью Группы требует проведения анализа (b) уровня ликвидных активов, необходимого для урегулирования обязательств при наступлении срока их погашения; обеспечения доступа к различным источникам финансирования; наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Банк и другие участники Группы - кредитные организации рассчитывают нормативы ликвидности на ежедневной основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают: - Норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___). - Норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___). - Норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___). Информацию о финансовых активах и обязательствах получает (Казначейство). Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности в целом по Группе. Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при различных сценариях, охватывающих стандартные и более неблагоприятные рыночные условия. IFRS7 Приведенная далее таблица показывает распределение p39, обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по (B14) договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в бухгалтерском балансе, так как балансовые суммы основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто- основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате. В тех случаях, когда сумма к выплате не является фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из условий, существующих на отчетную дату. Валютные выплаты пересчитываются с использованием обменного курса спот на отчетную дату. IFRS7p39 В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств (a) по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года: До востре- От 1 до От 6 до От 12 Более Итого бования и 6 12 месяцев 5 лет менее 1 месяцев месяцев до 5 месяца лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физические лица Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные форвардные контракты (чистая сумма) Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии Неиспользованные кредитные линии ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p39 В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по (a) срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20XX года: До востре- От 1 до От 6 до От 12 Более Итого бования и 6 12 месяцев 5 лет менее 1 месяцев месяцев до 5 месяца лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физические лица Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные форвардные контракты (чистая сумма) Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии Неиспользованные кредитные линии ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Выплаты в отношении поставочных форвардных контрактов (общая сумма) будут сопровождаться соответствующими притоками денежных средств, которые раскрыты в Примечании 39 по дисконтированной стоимости. Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам, оставшимся до погашения. Однако в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица имеют право снимать средства со счетов до наступления срока погашения, теряя при этом право на начисленные проценты. В части управления ликвидностью Группа контролирует ожидаемые (или контрактные) сроки погашения с учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7p39(a)(B11,B14) До востре- От 1 до От 3 до От 12 Более Итого бования и 3 12 месяцев 5 лет менее 1 месяцев месяцев до 5 месяца лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7p39(a)(B11,B14) До востре- От 1 до От 3 до От 12 Более Итого бования и 3 12 месяцев 5 лет менее 1 месяцев месяцев до 5 месяца лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p35 (Если раскрытые на отчетную дату количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности Группы рискам в течение отчетного периода, следует предоставить дополнительную информацию, носящую репрезентативный характер.) IPRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность Группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел комментариев ключевого управленческого персонала. Например: Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные. Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по мере наступления сроков их погашения являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. Группа считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы. Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия.) Операционный риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления операционным риском в Группе.) Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности Группы и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими Группы и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых Группой информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий. Когда перестает функционировать система контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Группа управляет операционным риском в целях обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного риска. В целях снижения операционного риска Группа организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за проведением операций в подразделениях Группы. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения и сверки, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит. Правовой риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления правовым риском в Группе.) Правовой риск - риск возникновения у Группы убытков вследствие несоблюдения Группой требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности Группы), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров. В целях снижения правового риска Группа может разрабатывать формы договоров, заключаемых с контрагентами Группы. 37. Управление капиталом IFRS7p33 Управление капиталом Группы имеет следующие цели: соблюдение 1p124A требований к капиталу, установленных Банком России; обеспечение способности Группы функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия; поддержание капитальной базы на уровне, необходимом для обеспечения коэффициента достаточности капитала в размере 8% в соответствии с Базельским соглашением. Контроль за выполнением норматива достаточности капитала, установленного Банком России, осуществляется с помощью ежемесячных отчетов, содержащих соответствующие расчеты, которые проверяются и визируются (Председателем Правления (Президентом) и главным бухгалтером Банка. Оценка прочих целей управления капиталом осуществляется (на ежегодной основе). 1p124B В соответствии с существующими требованиями к капиталу, установленными Банком России, банки должны поддерживать соотношение капитала и активов, взвешенных с учетом риска ("норматив достаточности капитала"), на уровне выше обязательного минимального значения. В таблице далее представлен нормативный капитал на основе отчетов Банка, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Основной капитал Дополнительный капитал Суммы, вычитаемые из капитала ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого нормативного капитала ───────────────────────────────────────────────────────────── (Группа и Банк также обязаны соблюдать требования к минимальному уровню капитала, установленные кредитными соглашениями, включая уровень достаточности капитала, рассчитанный на основе требований Базельского соглашения о капитале, как определено в Отчете о международной конвергенции оценки капитала и стандартов по капиталу (обновлен в апреле 1998 года) и в Дополнении к Базельскому соглашению о капитале, которое ввело рассмотрение рыночных рисков (обновлено в ноябре 2005 года), обычно называемые "Базель I". Далее представлена структура капитала Группы, рассчитанного на основе Базельского соглашения о капитале.) 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Капитал 1-го уровня Уставный капитал Фонд накопленных курсовых разниц Нераспределенная прибыль Итого капитала 1-го уровня Капитал 2-го уровня Фонд переоценки Субординированный депозит Итого капитала 2-го уровня ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого капитала ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p124B В течение 20XX и 20YY гг. Группа и Банк соблюдали все (d) внешние требования к уровню капитала. 38. Условные обязательства 37p86(a) Судебные разбирательства Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и соответственно не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. (Рекомендуется раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть. Например: По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _______. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению Группы, вероятность значительных убытков низка. 37p84 По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с ______. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ____ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. См. Примечание 23.) 37p86(a) Налоговое законодательство (Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство Российской Федерации в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.) Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа считает, что у Группы существуют потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей. Эти налоговые риски в основном относятся к (рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения). Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. В отдельных случаях проверки могут охватывать более длительный период. 16p74 Обязательства капитального характера По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по приобретению, строительству или освоению инвестиционной недвижимости составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционной недвижимости составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).) Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств. (Кроме того, рекомендуется включить любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций.) 17p35(a) Обязательства по операционной аренде Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Менее 1 года От 1 до 5 лет После 5 лет ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств по операционной аренде ───────────────────────────────────────────────────────────── 17p35(b) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет тысяч рублей (20XX г.: __ тысяч рублей). 37p30 Соблюдение особых условий IFRS7 p18,19 Группа должна соблюдать определенные особые условия, в основном связанные с (заемными средствами). Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для Группы, включающие (рост стоимости заемных средств и объявление дефолта). (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного года, таких как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа соблюдала все особые условия. Обязательства кредитного характера 37p86 Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства Группы по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и соответственно обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов включают неиспользованную часть сумм, утвержденных руководством Группой, для предоставления кредитов в форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Обязательства кредитного характера составляют: Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства по предоставлению кредитов (рекомендуется включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) Неиспользованные кредитные линии (рекомендуется включить только те суммы, в отношении которых Группа обязана продолжить выдачу дополнительных средств) Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы Гарантии выданные Резерв по обязательствам кредитного 23 характера ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств кредитного характера ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p25 Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года Группа исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на __ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном в результате ____. По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Рубли Доллары США ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого ───────────────────────────────────────────────────────────── Заложенные активы IFRS7p14 По состоянию на отчетную дату Группа имела следующие активы, (a) переданные в залог в качестве обеспечения: 16p74(a) Приме- 20YY 20XX чание ───────────────── ──────────────── зало- связанное зало- связанное женные обяза- женные обяза- активы тельство активы тельство ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые 6, 17, по справедливой стоимости через 21 прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые 6, 17, по справедливой стоимости через 21 прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Финансовые активы, имеющиеся в 9, 17, наличии для продажи 21 Финансовые активы, имеющиеся в 9, 17, наличии для продажи, переданные 21 без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые 10, до погашения 17, 21 Финансовые активы, удерживаемые 10, до погашения, переданные без 17, 21 прекращения признания Инвестиционная недвижимость 13, 17, 21 Основные средства 14, 17, 21 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 39. Производные финансовые инструменты IFRS7p31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов. IFRS7 Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально p27,33 выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени. IFRS7p25 Справедливая стоимость дебиторской или кредиторской задолженности по валютным форвардным контрактам, заключенным Группой, на отчетную дату в разбивке по валютам представлена в таблице далее. В таблицу включены контракты с датой расчетов после соответствующей отчетной даты; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер. IFRS7p36 Приме- 20YY чание ───────────────────────────── договор- положи- отрица- ная или тельная тельная согласо- справед- справед- ванная ливая ливая сумма стоимость стоимость ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Валютные форварды: справедливая 36 стоимость на отчетную дату - Дебиторская задолженность в долларах США, погашаемая при расчете (+) - Кредиторская задолженность в долларах США, выплачиваемая при расчете (-) - Дебиторская задолженность в евро, погашаемая при расчете (+) - Кредиторская задолженность в евро, выплачиваемая при расчете (-) - Дебиторская задолженность в рублях, погашаемая при расчете (+) - Кредиторская задолженность в рублях, выплачиваемая при расчете (-) - Дебиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (+) - Кредиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (-) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистая справедливая стоимость 6, 19 валютных форвардных контрактов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Справедливая стоимость дебиторской или кредиторской задолженности по валютным форвардным контрактам, заключенным Группой, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года Приме- 20XX чание ────────────────────────────── договор- положи- отрица- ная или тельная тельная согласо- справед- справед- ванная ливая ливая сумма стоимость стоимость ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Валютные форварды: справедливая 36 стоимость на отчетную дату - Дебиторская задолженность в долларах США, погашаемая при расчете (+) - Кредиторская задолженность в долларах США, выплачиваемая при расчете (-) - Дебиторская задолженность в евро, погашаемая при расчете (+) - Кредиторская задолженность в евро, выплачиваемая при расчете (-) - Дебиторская задолженность в рублях, погашаемая при расчете (+) - Кредиторская задолженность в рублях, выплачиваемая при расчете (-) - Дебиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (+) - Кредиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (-) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистая справедливая стоимость 6, 19 валютных форвардных контрактов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) на отчетную дату. Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в бухгалтерском балансе как активы по чистой справедливой стоимости в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 8 и 21.) IFRS7p25 Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна. IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства на поставку акций со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей) и обязательства по принятию поставок __ акций, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) на отчетную дату. Группа отражает данные форвардные контракты в бухгалтерском балансе как активы по чистой справедливой стоимости в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 8 и 21.) IPRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции) со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), (Группе) (контрагенту) за ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с ____ 200_ до ____ 200_). Справедливая стоимость опционов "пут" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 6 и 19. IFRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "кол", дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) по справедливой стоимости ___ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), (у Группы) (контрагента) за ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с ____ 200_ до ____ 200_). Справедливая стоимость опционов "кол" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 6 и 19. 40. Справедливая стоимость финансовых инструментов IFRS7 Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов p25-30 рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по низким ценам и ввиду этого не отражать справедливую стоимость финансовых инструментов. При определении справедливой стоимости финансовых инструментов Группа использует всю имеющуюся рыночную информацию. IFRS7p27 Финансовые инструменты, отраженные по справедливой (b) стоимости Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия), финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются в консолидированном балансе по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (Примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые рыночные котировки (и некоторых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (Примечание 6). 39p48 Справедливая стоимость этих активов была определена Группой (AG72) на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. IFRS7p27 В ходе применения методик оценки требовались некоторые (c) допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. (Замена любого из таких примененных допущений возможным альтернативным вариантом не приведет к существенному изменению прибыли, доходов, суммы активов или обязательств.) IFRS7p27 Общая сумма чистого дохода (расхода) от переоценки по (d) справедливой стоимости, рассчитанная с использованием методов оценки и отраженная на счетах прибылей и убытков, составила _____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их текущей справедливой стоимости. Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках IFRS7p27 Справедливая стоимость инструментов с плавающей процентной (a) ставкой обычно равна их балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее: 20YY 20XX Приме- % в год % в год чание ───────────────────────────────────────────────────────────── Средства в других банках 7 Кредиты и депозиты в других ___% - ___% ___ - ___% банках Договоры покупки и обратной ___% - ___% ___ - ___% продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и дебиторская 8 задолженность Корпоративные кредиты ___% - ___% ___ - ___% Кредитование субъектов ___% - ___% ___ - ___% малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - ___% - ___% ___ - ___% потребительские кредиты Ипотечные кредиты ___% - ___% ___ - ___% Кредиты государственным и ___% - ___% ___ - ___% муниципальным организациям Договоры покупки и обратной ___% - ___% ___ - ___% продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность ___% - ___% ___ - ___% ───────────────────────────────────────────────────────────── См. Примечания 7 и 8 в отношении оценочной справедливой стоимости средств в других банках и кредитов и дебиторской задолженности соответственно. (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности за отчетную дату 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) IFRS7p27 Финансовые активы, удерживаемые до погашения (b) Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом. Информация об оценочной справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года приведена в Примечании 10. IFRS7p27 Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной (b) стоимости Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном уведомлении ("обязательства, подлежащие погашению по требованию"), рассчитывается как сумма к выплате по требованию, дисконтированная начиная с первой даты потенциального предъявления требования о погашении обязательства. См. Примечания 17, 18, 20, 21 в отношении оценочной справедливой стоимости средств других банков, средств клиентов, выпущенных долговых ценных бумаг и прочих заемных средств соответственно. IFRS7p27 Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного (a) риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента контрагента и варьируются от ___ до ___% в год (20XX г.: от ___ до ___% в год). IFRS7p27 Производные финансовые инструменты (a) Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в Примечании 44). См. Примечание 39. Как указано в Примечании 44, для определения справедливой стоимости (валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки, как (модель дисконтированных денежных потоков). Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению на счете прибылей и убытков, представлены далее: IFRS7p28(d) 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Остаток на 1 января Новые сделки Суммы, отраженные на счете прибылей и убытков в течение года Прочее ───────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря (Примечание 8) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p25 Далее представлена информация о справедливой стоимости финансовых инструментов: 31 декабря 20YY 31 декабря 20XX года года ──────────────── ─────────────── балан- справед- балан- справед- совая ливая совая ливая стои- стои- стои- стои- мость мость мость мость ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, отраженные по амортизированной стоимости Денежные средства и их эквиваленты - Наличные средства - Остатки по счетам в Банке России - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Средства в других банках - Кредиты и депозиты в других банках - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и авансы клиентам - Корпоративные кредиты - Кредитование субъектов малого предпринимательства - Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты - Ипотечные кредиты - Кредиты государственным и муниципальным организациям - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") - Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (в т.ч. переданные без прекращения признания) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовые активы ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые обязательства, отраженные по амортизированной стоимости Средства других банков - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков - Краткосрочные депозиты других банков - Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям - Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов - Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций - Срочные депозиты государственных и общественных организаций - Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц - Срочные депозиты прочих юридических лиц - Текущие счета (счета до востребования) физических лиц - Срочные вклады физических лиц Выпущенные долговые ценные бумаги - Векселя - Депозитные и сберегательные сертификаты - Еврооблигации - Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства - Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) - Субординированный кредит - Синдицированный кредит со сроком погашения (_____) - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Дивиденды к уплате - Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам - Расчеты по конверсионным операциям - Обязательства по финансовой аренде Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовые обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) IFRS7p27 Применяемые методы оценки финансовых активов и финансовых (b) обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, представлены в следующей таблице в разрезе: финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основании опубликованных ценовых котировок активного рынка (рыночных котировок); финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основе моделей оценки, использующих в качестве исходных данных рыночную информацию; финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основе моделей оценки, использующих нерыночную информацию. 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────── рыночные модель оценки итого котиров- на основе ки ──────────────── рыночной неры- информа- ночной ции инфор- мации ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовые активы ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые обязательства Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовые обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────── рыночные модель оценки итого котиров- на основе ки ──────────────── рыночной неры- информа- ночной ции инфор- мации ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовые активы ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые обязательства Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовые обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 41. Операции со связанными сторонами 1p126(c) При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со 24p9 связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24p12 ___ является фактической материнской организацией Группы. (В случае если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо: фактический контроль над Группой осуществляется _________.) 24p4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.) Далее указаны остатки за 31 января 20YY по операциям со связанными сторонами: 24p17,18,22 Мате- Прочие (Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем) персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __%) - Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __ - __%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __ - __%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (__ - __%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __ - __%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __ - __%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __ - __%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __ - __%) Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: __ - __%) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год: 24p17,18,22 Мате- Прочие (Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем) персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитного портфеля Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по обязательствам кредитного характера Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами: Мате- Прочие (Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем) персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года, представлена далее: Мате- Прочие (Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем) персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны остатки за 31 января 20XX года по операциям со связанными сторонами: Мате- Прочие (Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем) персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __%) - Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __ - __%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __ - __%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (__ - __%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __ - __%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __ - __%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __ - __%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __ - __%) Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: __ - __%) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20XX год: Мате- Прочие (Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем) персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитного портфеля Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по обязательствам кредитного характера Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20XX года по операциям со связанными сторонами: Мате- Прочие (Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем) персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20XX года, представлена далее: Мате- Прочие (Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем) персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20XX годы: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── 24p16(a) Заработная плата и другие краткосрочные вознаграждения 24p16(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности 24p16(c) Другие долгосрочные вознаграждения 24p16(d) Выходные пособия 24p16(e) Выплаты на основе долевых инструментов ───────────────────────────────────────────────────────────── В 20YY году Группа выкупила ____ (тысяч) собственных акций у ____, связанной стороны, за общую сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ (тысяч) акций у _____, связанной стороны, за сумму ____ тысяч рублей). (Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, рекомендуется включить их подробное описание в данное примечание.) (Рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 (Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, рекомендуется представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 В 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). 42. Приобретения и выбытия IFRS Приобретения 3p66(a), 67(a-c), _____ 20YY года Группа приобрела ___% в уставном капитале 67(i), _______ (Опишите деятельность организации, принявшей 70(a-b) решение о прекращении деятельности в результате объединения организаций.) Операционный доход приобретенной организации за период с ____ 20YY года по 31 декабря 20YY года составил ____ тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной организации составила ___ тысяч рублей. В случае если бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY года, операционный доход Группы составил бы ______ тысяч рублей и прибыль составила бы ___ тысяч рублей. IFRS Далее представлены приобретенные активы и обязательства, а 3p67(f) также гудвил, возникающий при приобретении: Денежные средства и их эквиваленты, в т.ч. балансовая стоимость до объединения _____ Кредиты и дебиторская задолженность, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ____ Прочие активы, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ______ Средства клиентов, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ______ Прочие обязательства, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ______ IFRS Гудвил, в т.ч. нематериальные активы, не признанные отдельно 3p67(h) от деловой репутации ________ IFRS Итого сумма возмещения, в т.ч. выплаченная денежными 3p67(d) средствами ________ IFRS3p67 (d) Стоимость объединения ________ (За вычетом: денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации) Затраты денежных средств по приобретению ________ Каких-либо резервов на приобретение создано не было. Выбытия ___ 20YY года Группа продала ___% в уставном капитале _____. Операционный доход проданной дочерней организации в течение периода с 1 января 20YY года по ___ 20YY года составил ___ тысяч рублей. 7p40(d) Далее в таблице представлены проданные активы и обязательства, а также стоимость продажи: Денежные средства и их эквиваленты _________ Средства в других банках _________ Кредиты и дебиторская задолженность _________ (Средства банков) _________ (Средства клиентов) _________ (Прочие обязательства) _________ Чистые активы _________ 7p40(a,b) Поступления от продажи, в т.ч. в виде денежных средств ______ 7p40(c) (За вычетом: денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации) Чистый приток денежных средств при продаже ______. 43. События после отчетной даты 10p21 ___ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме ___ тысяч рублей (___ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме ____ тысяч рублей (____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций). IFRS3 (При необходимости рекомендуется включить описание других p66(b) событий, произошедших после отчетной даты, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетной даты, касающиеся консолидированных дочерних организаций и приобретения и выбытия дочерних организаций.) 44. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (Включение (невключение) параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности Группы.) 1p113 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах. 1p116, (Рекомендуется раскрыть чувствительность оценочных значений 120(b-c), к методам и допущениям, использованным при их расчете, и 122 возможное влияние их изменений на отчетную дату.) IFRS7p37 (b) Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской задолженности Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю до того, как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте по убыткам от активов с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (В случае если задержка в выплате основного долга с 5% суммы кредитов и дебиторской задолженности, согласно оценке, отличается на + (-) один месяц, сумма резерва составит приблизительно на ___ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ___ тысяч рублей) больше или на ___ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ___ тысяч рублей) меньше.) IFRS7p27 Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием техник оценки. При использовании техник оценки (например, моделей) они периодически пересматриваются квалифицированным персоналом. Все модели подлежат сертификации при введении в использование, и модели проверяются для обеспечения отражения действующих данных и сопоставимых рыночных цен. В целях практичности модели используют только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции требуют осуществления оценки Группой. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых инструментов. Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Группа определяет, что долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует применения профессионального суждения. При принятии суждения Группа оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств. Если бы все снижение справедливой стоимости до уровня ниже стоимости приобретения рассматривалось в качестве значительного и длительного, Группа понесла бы дополнительные убытки в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), которые бы нашли выражение в переводе всего дебетового остатка фонда переоценки по справедливой стоимости в отчет о прибылях и убытках. Секьюритизация и организации специального назначения (далее - ОСН) Группа финансирует ОСН в основном в целях предоставления клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не консолидирует ОСН, над которыми она не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие контроля Группы над ОСН, Группа принимает суждение о рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по ОСН. Финансовые активы, удерживаемые до погашения Группа выполняет требования МСФО (IAS) 39 по классификации непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать такие финансовые активы до погашения. Если Группе не удается удержать финансовые активы по причинам, отличным от определенных в стандарте - например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока, - она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых до погашения финансовых активов будет реклассифицирована, их балансовая стоимость увеличится (уменьшится) на ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), при этом делается соответствующая проводка по фонду переоценки активов по справедливой стоимости в составе собственных средств. Налог на прибыль Группа является налогоплательщиком в большом количестве юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности. (При подготовке Примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.) Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды Группа применяет профессиональные суждения для того, чтобы определить, все ли существенные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми и арендными активами, передаются контрагентам, и, в частности, чтобы определить, какие риски и выгоды являются наиболее существенными и что относится к существенным рискам и выгодам. Признание отложенного налогового актива Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается в бухгалтерском балансе. Отложенный налоговый актив признается только в той степени, в которой вероятно использование соответствующей налоговой льготы. Определение будущей налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане, подготовленном Группой, и результатах его экстраполяции. Бизнес-план основан на ожиданиях Группы, адекватных обстоятельствам. Ключевые допущения, использованные в бизнес- плане (рекомендуется привести описание ключевых документов). Первоначальное признание операций со связанными сторонами В ходе своей деятельности Группа проводит операции со связанными сторонами. В соответствии с МСФО (IAS) 39 финансовые инструменты должны первоначально отражаться по справедливой стоимости. При отсутствии активного рынка для таких операций для того, чтобы определить, осуществлялись ли операции по рыночным или нерыночным процентным ставкам, используются профессиональные суждения. Основанием для суждения является ценообразование на аналогичные виды операций с несвязанными сторонами и анализ эффективной процентной ставки. Гудвил Возмещаемая стоимость гудвила была оценена на основе расчета стоимости, получаемой в результате использования (справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу). См. Примечание 12. Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения Группа не может оценить справедливую стоимость инвестиций в акции ________ (названия организаций), имеющихся в наличии для продажи, с достаточной степенью надежности. Инвестиции отражены в балансе по стоимости приобретения в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Организация - объект инвестиции не публиковала последнюю финансовую информацию о своей деятельности, ее акции не котируются на бирже, и в общедоступных источниках отсутствует информация о цене недавних торговых сделок с этими акциями. По оценке Группы, справедливая стоимость данных инвестиций составляет от ____ тысяч рублей до ____ тысяч рублей (20XX г.: от _____ тысяч рублей до _____ тысяч рублей) на основе (опишите метод оценки). Рынок этих активов не является ликвидным, но Группа предполагает, что сможет найти покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей), заинтересованных в (инвестициях, характеризующихся высоким риском и высокой доходностью}. В 20YY году Группа продала свои инвестиции в акции ______ (названия организаций) (20XX г.: (названия организаций), которые ранее были отражены в их балансе по стоимости приобретения в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) в связи с невозможностью определения их справедливой стоимости с достаточной степенью надежности. Группа отразила прибыль от реализации в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Оценка инвестиционной недвижимости с помощью метода капитализации дохода Инвестиционная недвижимость отражается на каждую отчетную дату по справедливой стоимости, определенной на основе отчета об оценке, подготовленного международной компанией, специализирующейся на оценке. В связи с характером недвижимости и отсутствием сопоставимой рыночной информации справедливая стоимость инвестиционной недвижимости определяется на основе метода капитализации дохода, который предполагает оценку стоимости на основе ожидаемых будущих выгод, которые будут получены от этой недвижимости в виде поступлений арендного дохода. При использовании данного метода рассматривается чистый доход, полученный от (сопоставимой) недвижимости, капитализированный для определения стоимости оцениваемой недвижимости. В основу оценки справедливой стоимости положены основные допущения в отношении: получения договорной арендной платы; ожидаемых будущих рыночных ставок аренды; периодов отсутствия арендаторов; требований к техническому обслуживанию; применимых ставок дисконтирования. Результаты оценки сравниваются на регулярной основе с фактическими данными рынка о доходности и реальными операциями Группы и операциями на рынке. Далее представлена информация об основных допущениях и влиянии возможных изменений в этих допущениях на совокупную оценку: - Согласно принятым допущениям коэффициент убытков от отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в диапазоне ___% - ___%. Если коэффициент убытков от отсутствия аренды увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. - Убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю) во все годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты будут ежегодно увеличиваться до ___% от эффективного общего дохода, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости снизится на ___ тысяч рублей. - Комиссионные за управление собственностью принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. - Расходы на ремонт принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер этих расходов увеличится (уменьшится) на __ процентных пунктов, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. - Ставка дисконтирования была принята равной ___% - ___% для различных видов недвижимости. Если ставка дисконтирования увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. - Ставка капитализации была принята равной ___% - ___%. Если ставка капитализации увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей.Приложение 2
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления
кредитными организациями
финансовой отчетности"
Примерная группировка статей баланса
(неконсолидированного), составленного на базе российской
бухгалтерской отчетности, в целях трансформации
в финансовую отчетность по МСФО < * >
┌────────────────────┬──────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────┐ │Наименование статей │ Примерные алгоритмы формирования │Данные на│ Данные на конец │ │ │ статей │ конец │ соответствующего │ │ │ │отчетного│отчетного периода │ │ │ │ периода │ предыдущего года │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Активы │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Денежные средства и │202 + 30102 + 30104 + 30106 + │ │ │ │их эквиваленты │30110 + 30114 + 30118 + 30119 + │ │ │ │ │30125 + 30208 + 30210 + 30213 + │ │ │ │ │30215 + 30224 + 304 (по активным │ │ │ │ │счетам) - 30126 - 30226 - 30410 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Обязательные резервы│30202 + 30204 │ │ │ │на счетах в Банке │ │ │ │ │России (центральных │ │ │ │ │банках) │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Финансовые активы, │501 (кроме 50111, 50112, 50114) + │ │ │ │оцениваемые по │часть 50406 + часть 50505 + 506 │ │ │ │справедливой │(кроме 50609, 50610, 50612) + │ │ │ │стоимости через │часть 508 (кроме 50809) + часть │ │ │ │прибыль и убыток │50905 - (50114 + часть 50507 + │ │ │ │ │50612 + часть 50809) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Финансовые активы, │Данные по статье формируются в │ │ │ │оцениваемые по │результате корректировок (см. │ │ │ │справедливой │Приложение 3) │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │прибыль или убыток, │ │ │ │ │переданные без │ │ │ │ │прекращения │ │ │ │ │признания │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Средства в других │20315 + 20316 + часть 20317 + │ │ │ │банках │часть 20318 + 30211 + 319 + 320 │ │ │ │ │(кроме 32015) + 321 (кроме 32115) │ │ │ │ │+ 322 (кроме 32211) + 323 (кроме │ │ │ │ │32311) + 324 (кроме 32403) + 514 │ │ │ │ │(кроме 51408, 51409, 51410) + 518 │ │ │ │ │(кроме 51808, 51809, 51810) + │ │ │ │ │часть счетов 51408, 51409, 51808, │ │ │ │ │51809 - (часть 20321 + 32015 + │ │ │ │ │32115 + 32211 + 32311 + 32403 + │ │ │ │ │51410 + 51810) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Кредиты и │20311 + 20312 + ост. часть 20317 +│ │ │ │дебиторская │ост. часть 20318 + часть 40109 + │ │ │ │задолженность │(40111 - 40110 < ** > ) + 40308 + │ │ │ │ │40310 + 441 (кроме 44115) + 442 │ │ │ │ │(кроме 44215) + 443 (кроме 44315) │ │ │ │ │+ 444 (кроме 44415) + 445 (кроме │ │ │ │ │44515) + 446 (кроме 44615) + 447 │ │ │ │ │(кроме 44715) + 448 (кроме 44815) │ │ │ │ │+ 449 (кроме 44915) + 450 (кроме │ │ │ │ │45015) + 451 (кроме 45115) + 452 │ │ │ │ │(кроме 45215) + 453 (кроме 45315) │ │ │ │ │+ 454 (кроме 45415) + 455 (кроме │ │ │ │ │45515) + 456 (кроме 45615) + 457 │ │ │ │ │(кроме 45715) + 458 (кроме 45818) │ │ │ │ │+ 460 (кроме 46008) + 461 (кроме │ │ │ │ │46108) + 462 (кроме 46208) + 463 │ │ │ │ │(кроме 46308) + 464 (кроме 46408) │ │ │ │ │+ 465 (кроме 46508) + 466 (кроме │ │ │ │ │46608) + 467 (кроме 46708) + 468 │ │ │ │ │(кроме 46808) + 469 (кроме 46908) │ │ │ │ │+ 470 (кроме 47008) + 471 (кроме │ │ │ │ │47108) + 472 (кроме 47208) + 473 │ │ │ │ │(кроме 47308) + часть 47402 + │ │ │ │ │47410 + 512 (кроме 51208, 51209, │ │ │ │ │51210) + 513 (кроме 51308, 51309, │ │ │ │ │51310) + 515 (кроме 51508, 51509, │ │ │ │ │51510) + 516 (кроме 51608, 51609, │ │ │ │ │51610) + 517 (кроме 51708, 51709, │ │ │ │ │51710) + 519 (кроме 51908, 51909, │ │ │ │ │51910) + часть счетов 51208, │ │ │ │ │51209, 51308, 51309, 51508, 51509,│ │ │ │ │51608, 51609, 51708, 51709, 51908,│ │ │ │ │51909 + 60315 - (ост. часть 20321 │ │ │ │ │+ 44115 + 44215 + 44315 + 44415 + │ │ │ │ │44515 + 44615 + 44715 + 44815 + │ │ │ │ │44915 + 45015 + 45115 + 45215 + │ │ │ │ │45315 + 45415 + 45515 + 45615 + │ │ │ │ │45715 + 45818 + 46008 + 46108 + │ │ │ │ │46208 + 46308 + 46408 + 46508 + │ │ │ │ │46608 + 46708 + 46808 + 46908 + │ │ │ │ │47008 + 47108 + 47208 + 47308 + │ │ │ │ │часть 47425 + 51210 + 51310 + │ │ │ │ │51510 + 51610 + 51710 + 51910 + │ │ │ │ │часть 60324) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Финансовые активы, │502 (кроме 50213) + часть 50406 + │ │ │ │имеющиеся в наличии │часть 50505 + 507 (кроме 50709) + │ │ │ │для продажи │часть 508 (кроме 50809) + часть │ │ │ │ │50905 + часть 602 (кроме 60206) - │ │ │ │ │(50213 + часть 50507 + 50709 + │ │ │ │ │часть 50809 + часть 60206) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Финансовые активы, │Данные по статье формируются в │ │ │ │имеющиеся в наличии │результате корректировок (см. │ │ │ │для продажи, │Приложение 3) │ │ │ │переданные без │ │ │ │ │прекращения │ │ │ │ │признания │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Финансовые активы, │503 (кроме 50312) + ост. часть │ │ │ │удерживаемые до │50406 + ост. часть 50505 + ост. │ │ │ │погашения │часть 50905 - (50312 + ост. часть │ │ │ │ │50507) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Финансовые активы, │Данные по статье формируются в │ │ │ │удерживаемые до │результате корректировок (см. │ │ │ │погашения, │Приложение 3) │ │ │ │переданные без │ │ │ │ │прекращения │ │ │ │ │признания │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Инвестиции в │601 (кроме 60105) + часть 602 │ │ │ │ассоциированные │(кроме 60206) - (60105 + ост. │ │ │ │организации │часть 60206) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Инвестиционная │Часть 60401 + часть 60404 - часть │ │ │ │недвижимость │60405 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Долгосрочные активы,│Счета (часть счетов), │ │ │ │классифицируемые как│классификация которых подпадает │ │ │ │"удерживаемые для │под требования МСФО (IFRS) 5 │ │ │ │продажи" │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Активы, включенные в│Счета (часть счетов), │ │ │ │группы выбытия, │классификация которых подпадает │ │ │ │классифицируемые как│под требования МСФО (IFRS) 5 │ │ │ │"удерживаемые для │ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Основные средства │часть 60401 + 607 + 60804 + 610 - │ │ │ │ │(606 + 60805) + часть 60404 - │ │ │ │ │часть 60405 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Нематериальные │60901 - 60903 │ │ │ │активы │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Текущие требования │60302 │ │ │ │по налогу на прибыль│ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Отложенный налоговый│Данные по статье формируются в │ │ │ │актив │результате корректировок (см. │ │ │ │ │Приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Прочие активы │20302 + 20303 + 20305 + 20308 + │ │ │ │ │20319 + 20320 + 204 + (30221 - │ │ │ │ │30222 < ** > ) + (30233 - 30232 < ** > )│ │ │ │ │+ 303 (по активным счетам) + 30602│ │ │ │ │+ 325 + 32802 + часть 40109 + │ │ │ │ │40311 + (40313 - 40312 < ** > ) + │ │ │ │ │(40908 - 40907 < ** > ) + 459 + часть│ │ │ │ │47402 + 47404 + 47406 + 47408 + │ │ │ │ │47413 + 47415 + 47417 + 47420 + │ │ │ │ │47423 + 47427 + 47502 + 47701 + │ │ │ │ │47801 + 47802 + 47803 + 47901 + │ │ │ │ │ост. часть счетов 51208, 51209, │ │ │ │ │51308, 51309, 51408, 51409, 51508,│ │ │ │ │51509, 51608, 51609, 51708, 51709,│ │ │ │ │51808, 51809, 51908, 51909 + 52502│ │ │ │ │+ 60304 + 60308 + 60310 + 60312 + │ │ │ │ │60314 + 60323 + 60337 + 60339 + │ │ │ │ │60341 + 60343 + 61202 + 61204 + │ │ │ │ │61206 + 61401 + 61402 + 61403 - │ │ │ │ │(30607 + часть 47425 + 47702 + │ │ │ │ │47804 + 47902 + часть 60324) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Итого активов │Сумма данных по всем строкам, │ │ │ │ │начиная со строки "Денежные │ │ │ │ │средства и их эквиваленты" и │ │ │ │ │заканчивая строкой "Прочие активы"│ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Обязательства │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Средства других │20313 + 20314 + 30109 + 30111 + │ │ │ │банков │30116 + 30117 + 30122 + 30123 + │ │ │ │ │часть 30214 + 30230 + 30231 + 312 │ │ │ │ │+ 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + │ │ │ │ │318 + часть 47418 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Средства клиентов │20309 + 20310 + ост. часть 30214 +│ │ │ │ │30220 + 30223 + 30601 + 30606 + │ │ │ │ │40101 + 40105 + 40106 + 40107 + │ │ │ │ │40108 - часть 40109 + (40110 - │ │ │ │ │40111 < *** > ) + 40116 + 402 + 403 │ │ │ │ │(кроме 40308, 40310, 40311, 40312,│ │ │ │ │40313) + 404 + 405 + 406 + 407 + │ │ │ │ │408 + 409 (кроме 40907, 40908) + │ │ │ │ │410 + 411 + 412 + 413 + 414 + 415 │ │ │ │ │+ 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + │ │ │ │ │421 + 422 + 423 + 425 + 426 + 427 │ │ │ │ │+ 428 + 429 + 430 + 431 + 432 + │ │ │ │ │433 + 434 + 435 + 436 + 437 + 438 │ │ │ │ │+ 439 + 440 + 47401 + 47409 + ост.│ │ │ │ │часть 47418 + 476 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Финансовые │Часть счетов прочих (иных) │ │ │ │обязательства, │привлеченных средств (в части │ │ │ │оцениваемые по │операций займов ценных бумаг) │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Выпущенные долговые │Часть 520 + 521 + 522 + 523 + 524 │ │ │ │ценные бумаги │(кроме 52402, 52405, 52407) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Обязательства, │Счета (часть счетов), │ │ │ │относящиеся к │классификация которых подпадает │ │ │ │группам выбытия, │под требования МСФО (IFRS) 5 │ │ │ │классифицируемые как│ │ │ │ │"удерживаемые для │ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Прочие заемные │Данные по статье формируются в │ │ │ │средства │результате корректировок (см. │ │ │ │ │Приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Прочие обязательства│(30222 - 30221 < *** > ) + (30232 - │ │ │ │ │30233 < *** > ) + 303 (по пассивным │ │ │ │ │счетам) + 304 (по пассивным │ │ │ │ │счетам) + 30603 + 30604 + (30227 -│ │ │ │ │30228) + 32801 + (40312 - 40313 │ │ │ │ │ < *** > ) + (40907 - 40908 < *** > ) + │ │ │ │ │47403 + 47405 + 47407 + 47411 + │ │ │ │ │47412 + 47414 + 47416 + 47419 + │ │ │ │ │47422 + 47426 + 47501 + 52402 + │ │ │ │ │52405 + 52407 + 52501 + 60303 + │ │ │ │ │60305 + 60307 + 60309 + 60311 + │ │ │ │ │60313 + 60320 + 60322 - ост. часть│ │ │ │ │40109 + 60338 + 60340 + 60342 + │ │ │ │ │60344 + 60806 + 61301 + 61302 + │ │ │ │ │61303 + 61304 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Текущие │60301 + 60303 │ │ │ │обязательства по │ │ │ │ │налогу на прибыль │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Отложенные налоговые│Данные по статье формируются в │ │ │ │обязательства │результате корректировок (см. │ │ │ │ │Приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Итого обязательств │Сумма данных по всем строкам, │ │ │ │ │начиная со строки "Средства других│ │ │ │ │банков" и заканчивая строкой │ │ │ │ │"Отложенные налоговые │ │ │ │ │обязательства" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Собственный капитал │ │ │ │ │(дефицит │ │ │ │ │собственного │ │ │ │ │капитала) │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Уставный капитал │102 - 105 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Эмиссионный доход │10602 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Фонд переоценки по │Данные по статье формируются в │ │ │ │справедливой │результате корректировок (см. │ │ │ │стоимости финансовых│Приложение 3) │ │ │ │активов, имеющихся в│ │ │ │ │наличии для продажи │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Фонд переоценки │10601 │ │ │ │основных средств │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Фонд накопленных │61306 - 61406 + 61308 - 61408 │ │ │ │курсовых разниц │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Нераспределенная │10604 + 107 + 50111 - 50112 + │ │ │ │прибыль (Накопленный│50609 - 50610 + 701 - 702 + 70301 │ │ │ │дефицит) │+ 70302 - 70401 - 70402 - 70501 - │ │ │ │ │70502 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Итого собственный │Сумма данных по всем строкам, │ │ │ │капитал (дефицит │начиная со строки "Уставный │ │ │ │собственного │капитал" и заканчивая строкой │ │ │ │капитала) │"Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │(Накопленный дефицит)" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Итого обязательств и│Сумма данных по строкам "Итого │ │ │ │собственного │обязательств" и "Итого собственный│ │ │ │капитала (дефицита │капитал (дефицит собственного │ │ │ │собственного │капитала)" │ │ │ │капитала) │ │ │ │ └────────────────────┴──────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────┘Примерная группировка статей отчета
о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного
на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях
трансформации в финансовую отчетность по МСФО < * >
┌────────────────────┬──────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────┐ │Наименование статей │ Примерные алгоритмы формирования │Данные на│ Данные на конец │ │ │ статей │ конец │ соответствующего │ │ │ │отчетного│отчетного периода │ │ │ │ периода │ предыдущего года │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 + + 115 + │ │ │ │ │116 + 121 + 122 + 123 + 17315 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Процентные расходы │- (211 + 212 + 213 + 221 + 222 + │ │ │ │ │223 + 231 + 24101 + 24102 + 24103 │ │ │ │ │+ 24104 + 24105 + 29414) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │ │доходы │"Процентные доходы" и "Процентные │ │ │ │(Чистые процентные │расходы" │ │ │ │расходы) │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Изменение резерва │часть 17101 - часть 29101 │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Чистые процентные │Сумма данных по строкам "Чистые │ │ │ │доходы (Чистые │процентные доходы (Чистые │ │ │ │процентные расходы) │процентные расходы)" и "Резерв под│ │ │ │после создания │обесценение кредитного портфеля" │ │ │ │резерва под │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 + часть │ │ │ │расходов по │17311 + часть 17312 + часть 17313 │ │ │ │операциям с │+ часть 17314 - (часть 242 + часть│ │ │ │финансовыми │29410 + часть 29411 + часть 29412 │ │ │ │активами, │+ часть 29413) │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доходы за вычетом │Данные по статье формируются в │ │ │ │расходов по │результате корректировок (см. │ │ │ │операциям с │Приложение 3) │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │обязательствами, │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 - (часть │ │ │ │расходов по │242) │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │активами, имеющимися│ │ │ │ │в наличии для │ │ │ │ │продажи │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 - часть 242 │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │активами, │ │ │ │ │удерживаемыми до │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доходы за вычетом │13101 + часть 17311 + часть 17312 │ │ │ │расходов по │+ часть 17313 + часть 17314 - │ │ │ │операциям с │(25101 + часть 29410 + часть 29411│ │ │ │иностранной валютой │+ часть 29412 + часть 29413) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доходы за вычетом │13201 - 25201 │ │ │ │расходов от │ │ │ │ │переоценки │ │ │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доходы по дивидендам│125 + 141 + 142 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Комиссионные доходы │172 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Комиссионные расходы│- (292) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доходы (Расходы) от │Данные по статье формируются в │ │ │ │активов, размещенных│результате корректировок (см. │ │ │ │по ставкам выше │Приложение 3) │ │ │ │(ниже) рыночных │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Расходы (Доходы) от │Данные по статье формируются в │ │ │ │обязательств, │результате корректировок (см. │ │ │ │привлеченных по │Приложение 3) │ │ │ │ставкам выше (ниже) │ │ │ │ │рыночных │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Изменение сумм │часть 17101 - часть 29101 │ │ │ │обесценения │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Изменение резерва │часть 17101 - часть 29101 │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Прочие операционные │161 + 17103 + 17302 + 17303 + │ │ │ │доходы │17304 + 17305 + 17306 + 17307 + │ │ │ │ │17308 + 17309 + 17310 + ост. часть│ │ │ │ │17311 + ост. часть 17312 + ост. │ │ │ │ │часть 17313 + ост. часть 17314 + │ │ │ │ │17316 + 17317 + 17318 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Чистые доходы │Сумма данных по всем строкам, │ │ │ │(расходы) │начиная со строки "Чистые │ │ │ │ │процентные доходы (Чистые │ │ │ │ │процентные расходы) после создания│ │ │ │ │резерва под обесценение кредитного│ │ │ │ │портфеля" и заканчивая строкой │ │ │ │ │"Прочие операционные доходы" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Административные и │- (24107 + 261 + 262 + 281 (кроме │ │ │ │прочие операционные │28108, 28112) + 29103 + 293 + 294 │ │ │ │расходы │(кроме 29401, 29410, 29411, 29412,│ │ │ │ │29413, 29414, 29417) + ост. часть │ │ │ │ │29410 + ост. часть 29411 + ост. │ │ │ │ │часть 29412 + ост. часть 29413) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Операционные доходы │Сумма данных по строкам "Чистые │ │ │ │(расходы) │доходы (расходы)" и │ │ │ │ │"Административные и прочие │ │ │ │ │операционные расходы" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Доля в прибыли │Данные по статье формируются в │ │ │ │(убытках) │результате корректировок (см. │ │ │ │ассоциированных │Приложение 3) │ │ │ │организаций после │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Прибыль (Убыток) до │Сумма данных по строкам │ │ │ │налогообложения │"Операционные доходы (расходы)" и │ │ │ │ │"Доля в прибыли (убытках) │ │ │ │ │ассоциированных организаций после │ │ │ │ │налогообложения" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │(Расходы) Возмещение│17323 │ │ │ │по налогу на прибыль│ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Прибыль (Убыток) от │17301 - 29401 - 29417 │ │ │ │прекращенной │ │ │ │ │деятельности после │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────┤ │Прибыль (Убыток) за │Сумма данных по строкам "Прибыль │ │ │ │период │(убыток) до налогообложения" и │ │ │ │ │"Расходы (возмещение) по налогу на│ │ │ │ │прибыль" │ │ │ └────────────────────┴──────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────┘< * > Группировка статей баланса и отчета о прибылях и убытках, указанная в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" ("Вестник Банка России" от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53; от 08.12.2004 N 70; от 23.12.2004 N 73; от 31.12.2004 N 74; от 27.04.2005 N 21; от 22.12.2006 N 72), не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.
< ** > Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.
< *** > Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.
Приложение 3
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления
кредитными организациями
финансовой отчетности"
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ВОЗМОЖНЫХ КОРРЕКТИРОВОК КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПОДГОТОВКИ БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
МЕТОДОМ ТРАНСФОРМАЦИИ < * >
┌────┬────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐ │ N │ Описание корректировки (балансового счета) │ Содержание статьи (номер счета) │ В тысячах рублей │ │п/п │ │баланса и отчета о прибылях и убытках ├──────────────┬────────────────┤ │ │ │ │ баланс │отчет о прибылях│ │ │ │ │ │ и убытках │ │ │ │ ├──────┬───────┼──────┬─────────┤ │ │ │ │ Дт │ Кт │ Дт │ Кт │ ├────┴────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │Раздел I. Корректировки с литерой "C" │ ├────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 1c │Сторно. Переоценка по справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или убыток │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае положительной переоценки прошлого │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │периода (превышение справедливой стоимости │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или убыток по МСФО над │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ │ │их балансовой стоимостью, отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае отрицательной переоценки прошлого │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │периода (превышение балансовой стоимости │дефицит) │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или убыток, отраженной в│ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ, над их справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 2c │Сторно. │ │ │ │ │ │ │ │Переоценка по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для продажи, │ │ │ │ │ │ │ │отраженная в предшествующем отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │При отражении нереализованного финансового │ │ │ │ │ │ │ │результата по финансовым активам, имеющимся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, в составе собственного │ │ │ │ │ │ │ │капитала │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае положительной переоценки прошлого │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │ │ │периода (превышение справедливой стоимости по │для продажи │ │ │ │ │ │ │МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ │ X │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году │Собственный капитал (фонд переоценки │ X │ │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае отрицательной переоценки прошлого │Собственный капитал (фонд переоценки │ X │ │ │ │ │ │периода (превышение балансовой стоимости, │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │отраженной в соответствии с РПБУ, над их │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимостью по МСФО) │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ │ X │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ │ X │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и собственного капитала. Отрицательная │ │ │переоценка при наличии фонда переоценки корректируется за счет фонда, а при его отсутствии относится на убыток │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 3c │Сторно наращенного процентного дохода по │ │ │ │ │ │ │ │финансовым активам, оцениваемым по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, удерживаемым до погашения │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по финансовым │ │ │ X │ │ │ │ │активам, оцениваемым по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или убыток, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимся в наличии для продажи, │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемым до погашения │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 4c │Сторно наращенных процентных доходов по кредитам│ │ │ │ │ │ │ │и дебиторской задолженности других банков (в том│ │ │ │ │ │ │ │числе по депозитам в Банке России) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по кредитам │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 5c │Сторно наращенных процентных расходов по │ │ │ │ │ │ │ │привлеченным средствам от клиентов и других │ │ │ │ │ │ │ │банков (включая Банк России) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные расходы по привлеченным │ │ │ │ X │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 6c │Сторно наращенных процентных расходов по │ │ │ │ │ │ │ │выпущенным ценным бумагам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные расходы по выпущенным │ │ │ │ X │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 7c │Сторно. │ │ │ │ │ │ │ │Переоценка по справедливой стоимости драгоценных│ │ │ │ │ │ │ │металлов │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае положительной переоценки прошлого │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │периода (превышение справедливой стоимости по │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │ │ │МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае отрицательной переоценки прошлого │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │периода (превышение балансовой стоимости, │дефицит) │ │ │ │ │ │ │отраженной в соответствии с РПБУ, над их │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 8c │Сторно. Создание резерва на возможные потери по │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │ссудам │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Резервы под обесценение кредитов и │ │ │ │ X │ │ │ │дебиторской задолженности │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 9c │Сторно отложенного налогообложения │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае отложенного налогового актива, │Налог на прибыль │ │ │ X │ │ │ │отраженного в предшествующем периоде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае отложенного налогового обязательства, │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │отраженного в предшествующем периоде │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Налог на прибыль │ │ │ │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │10c │Сторно создания резерва под обязательства │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │кредитного характера │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие обязательства │ │ │ │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │11c │Повторная проводка │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Оценка основных средств и накопленной │Основные средства │ X │ │ │ │ │ │амортизации по МСФО │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Накопленная амортизация │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Оценка основных средств и накопленной │Основные средства │ │ X │ │ │ │ │амортизации по МСФО в результате обесценения │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Накопленная амортизация │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │12c │Повторная проводка. Инфлирование уставного │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │(акционерного) капитала Банка │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Уставный (акционерный) капитал │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │13c │Сторно. Оценка справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │производных финансовых инструментов │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае положительной переоценки прошлого │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │периода (превышение справедливой стоимости по │операциям с иностранной валютой │ │ │ │ │ │ │МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │ │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае отрицательной переоценки прошлого │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │периода (превышение балансовой стоимости, │дефицит) │ │ │ │ │ │ │отраженной в соответствии с РПБУ, над их │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с иностранной валютой │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │14c │Сторно-проводка, корректирующая справедливую │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ (X) │ │ │ │ │стоимость активов по МСФО (IAS) 39 (кредиты) │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства в других банках (включая │ (X) │ X │ │ │ │ │ │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ (X) │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет│ │ │собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │15c │Сторно-проводка, корректирующая справедливую │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ (X) │ X │ │ │ │ │стоимость обязательств по МСФО (IAS) 39 │дефицит) │ │ │ │ │ │ │(привлеченные депозиты) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства других банков (включая │ X │ (X) │ │ │ │ │ │привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ X │ (X) │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости привлеченных депозитов. Сумма │ │ │корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью депозита и его справедливой стоимостью на дату │ │ │выдачи │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │16c │Уставный капитал кредитных организаций, │102 │ X │ │ │ │ │ │созданных в форме общества с ограниченной │ │ │ │ │ │ │ │(дополнительной) ответственностью │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Чистые активы, причитающиеся │ │ X │ │ │ │ │ │участникам │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │ │ │корректировки уставного капитала Банка │ ├────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел II. Корректировки отчетного периода │ ├────┬────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 1 │Неттинг межфилиальных расчетов │Прочие обязательства │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой неттинг │ │ │ │ │ │ │ │расчетов между филиалами Банка │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Необходимое условие корректировки: │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Прочие активы │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Расчеты с филиалами, расположенными в │30302 │ │ X │ │ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Расчеты с филиалами, расположенными за │30304 │ │ X │ │ │ │ │границей │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Расчеты между подразделениями одной │30306 │ │ X │ │ │ │ │кредитной организации по переданным ресурсам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Итого сумма корректировки │ │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┴───────┼──────┼─────────┤ │ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┬───────┼──────┼─────────┤ │ │П Расчеты с филиалами, расположенными в │30301 │ X │ │ │ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │П Расчеты с филиалами, расположенными за │30303 │ X │ │ │ │ │ │границей │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │П Расчеты между подразделениями одной │30305 │ X │ │ │ │ │ │кредитной организации по переданным ресурсам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Итого сумма корректировки │ │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ 2 │Исключение сумм распределения прибыли отчетного │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │периода │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Налог на прибыль │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Административные и прочие операционные│ │ │ X │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию распределения прибыли в течение отчетного периода │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 3 │Восстановление расходов, произведенных за счет │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │фондов в течение отчетного периода │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Административные и прочие операционные│ │ │ X │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Вознаграждение персоналу │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию понесенных в течение года расходов, проведенных за счет фондов │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 4 │Реклассификация дивидендов, уплаченных в течение│Прочие активы (Дивиденды уплаченные) │ X │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой │ │ │ │ │ │ │ │реклассификацию уплаченных дивидендов, │ │ │ │ │ │ │ │проведенных за счет фондов, в отдельную статью │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ 5 │Исключение резервов, созданных по РПБУ │Резервы по ссудам банкам │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Резервы по ссудам клиентам │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Резервы по ценным бумагам │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Резервы по вложениям в дочерние и │ X │ │ │ │ │ │ │ассоциированные организации │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Резервы по прочим активам │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Резервы на возможные потери │ │ │ X │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Резервы на возможные потери по │ │ │ X │ X │ │ │ │кредитам и дебиторской задолженности │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие операционные доходы │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Административные и прочие операционные│ │ │ │ X │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с │ │ │РПБУ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ │Необходимое условие корректировки: │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Резервы, созданные по состоянию на конец │ │ X │ │ │ │ │ │отчетного периода (Б) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Резервы, созданные по состоянию на начало │ │ │ X │ │ │ │ │отчетного периода (Б) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │(Создание) восстановление резервов в течение │ │ │ │ X │ X │ │ │отчетного периода, отраженное в ОПУ │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного │ │ │дефицита). При списании кредита с баланса возможна разница на величину кредита │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 6 │Исключение наращенных процентных доходов и │ │ │ │ │ │ │ │расходов, отраженных в соответствии с РПБУ, из │ │ │ │ │ │ │ │прочих активов и обязательств по ссудам, │ │ │ │ │ │ │ │депозитам и ценным бумагам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка осуществляется на основании │ │ │ │ │ │ │ │следующих данных: │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │П Предстоящие поступления по операциям, │47501 │ X │ │ │ │ │ │связанным с предоставлением (размещением) │ │ │ │ │ │ │ │денежных средств клиентам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │П Обязательства по уплате процентов │47426 │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │П Предстоящие поступления по операциям, │32801 │ X │ │ │ │ │ │связанным с предоставлением (размещением) │ │ │ │ │ │ │ │межбанковских кредитов, депозитов и иных │ │ │ │ │ │ │ │размещенных средств │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │П Начисленные проценты по банковским счетам и │47411 │ X │ │ │ │ │ │привлеченным средствам физических лиц │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Итого сумма корректировки │ │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Прочие активы │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Предстоящие выплаты по операциям, связанным │47502 │ │ X │ │ │ │ │с привлечением денежных средств от клиентов │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Требования по получению процентов │47427 │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Предстоящие выплаты по операциям, связанным │32802 │ │ X │ │ │ │ │с привлечением денежных средств по межбанковским│ │ │ │ │ │ │ │кредитам, депозитам и иным привлеченным │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Просроченные проценты по предоставленным │459 │ │ X │ │ │ │ │кредитам и иным размещенным средствам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Просроченные проценты по предоставленным │325 │ │ X │ │ │ │ │межбанковским кредитам, депозитам и прочим │ │ │ │ │ │ │ │размещенным средствам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Просроченные проценты по кредитам, │40311 │ │ X │ │ │ │ │предоставленным иностранным государствам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Итого сумма корректировки │ │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │7.1 │Переклассификация обыкновенных акций │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │ │ │организации, приобретенных Группой с целью │для продажи │ │ │ │ │ │ │дальнейшей перепродажи, в финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │классифицируемые как "имеющиеся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Инвестиции в ассоциированные │ │ X │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании решения Группы об отнесении той или иной категории финансовых активов в │ │ │соответствующую категорию (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, финансовые активы, удерживаемые до │ │ │погашения). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие категории │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │7.2 │Переклассификация финансовых активов, │Финансовые активы, удерживаемые до │ X │ │ │ │ │ │удерживаемых до погашения │погашения, переданные без прекращения │ │ │ │ │ │ │ │признания │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, удерживаемые до │ │ X │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, │ │ │удерживаемых до погашения, переданных с правом продажи │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │8.1 │Переклассификация финансовых активов, │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │ │ │оцениваемых по справедливой стоимости │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │или убыток, переданные без прекращения│ │ │ │ │ │ │ │признания │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, оцениваемые по │ │ X │ │ │ │ │ │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │ │или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, │ │ │оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных с правом продажи │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │8.2 │Приведение к справедливой стоимости финансовых │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ (X) │ │ │ │ │активов, оцениваемых по справедливой стоимости │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток, переданных без │или убыток, переданные без прекращения│ │ │ │ │ │ │прекращения признания │признания │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ (X) │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию │ │ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с │ │ │учетной политикой Группы по МСФО │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │8.3 │Приведение к справедливой стоимости финансовых │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ (X) │ │ │ │ │активов, оцениваемых по справедливой стоимости │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ (X) │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию │ │ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с │ │ │учетной политикой Группы по МСФО │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │9.1 │Переклассификация финансовых активов, имеющихся │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │ │ │в наличии для продажи │для продажи, переданные без │ │ │ │ │ │ │ │прекращения признания │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ │ X │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, │ │ │имеющихся в наличии для продажи, переданных с правом продажи │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │9.2 │Приведение к справедливой стоимости финансовых │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ (X) │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для продажи, │для продажи, переданные без │ │ │ │ │ │ │переданных без прекращения признания │прекращения признания │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ X │ (X) │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии │ │ │для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │9.3 │Приведение к справедливой стоимости финансовых │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ (X) │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для продажи │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ (X) │ X │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии │ │ │для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 10 │Переклассификация векселей, приобретенных │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │ │ │Группой, из кредитов клиентам, другим банкам в │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │финансовые активы, оцениваемые по справедливой │или убыток │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или убыток, имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, удерживаемые до погашения │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, удерживаемые до │ X │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства в других банках │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в кредиты клиентам, │ │ │другим банкам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 11 │Реклассификация привлеченных межбанковских │Средства клиентов │ X │ │ │ │ │ │кредитов (депозитов) клиентских депозитов │ │ │ │ │ │ │ │в прочие заемные средства │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства других банков │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (субординированные кредиты, │ │ │синдицированные кредиты) │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 12 │Наращенный процентный доход по финансовым │Долговые финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │активам │оцениваемые по справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Долговые финансовые активы, имеющиеся │ X │ │ │ │ │ │ │в наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Долговые финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │ │удерживаемые до погашения │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │ │ │ │финансовым активам, оцениваемым │ │ │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │ │ │ │финансовым активам, имеющимся │ │ │ │ │ │ │ │в наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │ │ │ │финансовым активам, удерживаемым │ │ │ │ │ │ │ │до погашения │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле │ │ │Группы по состоянию на отчетную дату │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 13 │Реклассификация кредита, выданного организации │Основные средства │ X │ │ │ │ │ │на покупку основных средств, используемых │ │ │ │ │ │ │ │Группой в основной деятельности │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось приобретение │ │ │основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 14 │Переклассификация части сч. 60312 из прочих │Основные средства │ X │ │ │ │ │ │активов в основные средства │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации │ │ │(как правило, связанной с Группой) являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности│ │ │Группы │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 15 │Реклассификация материалов на складе │Основные средства │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 │ │ │"Материальные запасы" (Прочие активы) на счет "Основные средства" │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 16 │Исключение идентичных размещений (привлечений) │Средства других банков │ X │ │ │ │ │ │денежных средств по состоянию на отчетную дату │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства в других банках │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства клиентов │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, │ │ │сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение │ │ │(предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Группы, подготовленной в │ │ │соответствии с РПБУ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 17 │В случае положительной переоценки (превышение │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости над балансовой) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Переоценка драгоценных металлов по рыночной │Драгоценные металлы │ X │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │В случае отрицательной переоценки (превышение │ │ │ │ │ │ │ │балансовой стоимости над справедливой) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Переоценка драгоценных металлов по рыночной │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │стоимости │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Драгоценные металлы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в │ │ │соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 18 │Исключение наращенных процентов по ценным │Прочие активы │ │ X │ │ │ │ │бумагам, выпущенным Группой (сч. 52405, 52501 и │ │ │ │ │ │ │ │52502) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │П Обязательства по процентам и купонам по │52501 │ X │ │ │ │ │ │выпущенным ценным бумагам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │П Обязательства по процентам, удостоверенным │52405 │ X │ │ │ │ │ │сберегательными и депозитными сертификатами к │ │ │ │ │ │ │ │исполнению │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Итого прочие пассивы │ │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │А Предстоящие выплаты по процентам, купонам и │52502 │ │ X │ │ │ │ │дисконтам по выпущенным ценным бумагам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Итого прочие активы │ │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ 19 │Наращенные процентные расходы по клиентским и │Процентные расходы по депозитам │ │ │ X │ │ │ │межбанковским депозитам (в том числе по кредитам│ │ │ │ │ │ │ │Банка России) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства других банков │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства клиентов │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и межбанковским │ │ │депозитам по состоянию на отчетную дату │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 20 │Наращенные процентные доходы по кредитам │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │ │ │клиентам и банкам (в т.ч. по депозитам в Банке │ │ │ │ │ │ │ │России) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по кредитам │ │ │ │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским и │ │ │межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 21 │Наращенные комиссионные доходы │Прочие активы │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Комиссионные доходы │ │ │ │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии, │ │ │наращенным по состоянию на отчетную дату │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 22 │Оценка по справедливой стоимости производных │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │ │ │финансовых инструментов Группы │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │ │или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые обязательства, оцениваемые │ │ X │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ X │ │ │ │операциям с иностранной валютой │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │ │или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 23 │Переклассификация из прочих активов в кредиты │Средства в других банках │ X │ │ │ │ │ │банкам или клиентам │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые, по сути,│ │ │представляют собой кредиты банкам или клиентам │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 24 │Отражение отложенного налогообложения │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Налог на прибыль │ │ │ X │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Обязательство по отложенному │ │ X │ │ │ │ │ │налогообложению │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Требования по отложенному │ X │ │ │ │ │ │ │налогообложению │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную дату в │ │ │соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 25 │Постановка на баланс ценных бумаг, проданных по │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │ │ │сделкам с обязательством обратного выкупа │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │("репо"), и отражение привлеченных денежных │или убыток │ │ │ │ │ │ │средств (в том числе от Банка России) │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, удерживаемые до │ X │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства других банков │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │В случае положительной переоценки (превышение │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │ │ │справедливой стоимости по МСФО над балансовой │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │стоимостью) │или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ │ X │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае отрицательной переоценки (превышение │Финансовые активы, оцениваемые по │ │ X │ │ │ │ │балансовой стоимости над справедливой стоимостью│справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │по МСФО) │или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ │ X │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ X │ │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Начисление процентного дохода по ценным бумагам,│Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │ │ │проданным по сделкам с обязательством их │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │обратного выкупа ("репо") │или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Финансовые активы, удерживаемые до │ X │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │ │ │ │финансовым активам, оцениваемым │ │ │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │ │ │ │финансовым активам, имеющимся │ │ │ │ │ │ │ │в наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │ │ │ │финансовым активам, удерживаемым │ │ │ │ │ │ │ │до погашения │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Начисление процентных расходов по привлеченным │Процентные расходы по депозитам │ │ │ X │ │ │ │средствам по сделкам продажи ценных бумаг с │ │ │ │ │ │ │ │обязательством их обратного выкупа ("репо") │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства других банков │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по продаже ценных бумаг с обязательством их обратного │ │ │выкупа ("репо") в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 26 │Списание вложений в ценные бумаги, приобретенные│Финансовые активы, оцениваемые по │ │ X │ │ │ │ │по сделкам с обязательством их обратной продажи │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │ │ │("обратные репо"), и отражение размещенных │или убыток │ │ │ │ │ │ │денежных средств │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства в других банках │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Начисление процентных доходов по размещенным │Средства в других банках │ X │ │ │ │ │ │средствам по сделкам покупки ценных бумаг с │ │ │ │ │ │ │ │обязательством их обратной продажи ("обратные │ │ │ │ │ │ │ │репо") │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по кредитам и │ │ │ │ X │ │ │ │дебиторской задолженности │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы по средствам в │ │ │ │ X │ │ │ │других банках │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по покупке ценных бумаг с обязательством их обратной │ │ │продажи ("обратные репо") в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 27 │Корректировка справедливой стоимости кредитов │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае выдачи кредита по ставке ниже рыночной │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │По кредитам, корректировка справедливой │Расходы от активов, размещенных по │ │ │ X │ │ │ │стоимости которых была отражена на дату выдачи │ставкам ниже рыночных │ │ │ │ │ │ │кредита в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства в других банках (включая │ │ X │ │ │ │ │ │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка справедливой стоимости кредита, │Средства в других банках (включая │ X │ │ │ │ │ │выданного в периоде, предшествующем отчетному │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │ │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ │в случае выдачи кредита по ставке выше рыночной │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │По кредитам, корректировка справедливой │Доходы от активов, размещенных по │ │ │ │ X │ │ │стоимости которых была отражена на дату выдачи │ставкам выше рыночных │ │ │ │ │ │ │кредита в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства в других банках (включая │ X │ │ │ │ │ │ │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка справедливой стоимости кредита, │Средства в других банках (включая │ │ X │ │ │ │ │выданного в периоде, предшествующем отчетному │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │27.1│Корректировка справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │привлеченных депозитов │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │в случае привлечения депозитов по ставке выше │ │ │ │ │ │ │ │рыночной │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │По привлеченным депозитам, корректировка │Расходы от обязательств, привлеченных │ │ │ X │ │ │ │справедливой стоимости которых была отражена на │по ставкам выше рыночных │ │ │ │ │ │ │дату привлечения депозита в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства других банков (включая │ │ X │ │ │ │ │ │привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка справедливой стоимости депозитов, │Средства других банков (включая │ X │ │ │ │ │ │привлеченных в периоде, предшествующем отчетному│привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │ │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ │в случае привлечения депозитов по ставке ниже │ │ │ │ │ │ │ │рыночной │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │По привлеченным депозитам, корректировка │Доходы от обязательств, привлеченных │ │ │ │ X │ │ │справедливой стоимости которых была отражена на │по ставкам ниже рыночных │ │ │ │ │ │ │дату привлечения депозита в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства других банков (включая │ X │ │ │ │ │ │ │привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка справедливой стоимости депозитов, │Средства других банков (включая │ │ X │ │ │ │ │привлеченных в периоде, предшествующем отчетному│привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 28 │Неттинг фонда переоценки основных средств │Фонд переоценки основных средств │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Основные средства │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 29 │Начисление амортизации за отчетный период в │Накопленная амортизация │ │ X │ │ │ │ │соответствии с МСФО │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Административные и прочие операционные│ │ │ X │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный│ │ │период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО) │ ├────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел III. Консолидационные корректировки │ ├────┬────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 1k │Консолидационная корректировка по дочерним │Уставный (акционерный) капитал │ X │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие инвестиции │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доля меньшинства │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Консолидационная корректировка │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 2k │Взаимоисключение предоставленных (привлеченных) │Денежные средства │ │ X │ │ │ │ │средств между участниками Группы │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства в других банках │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства других банков │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Средства клиентов │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие заемные средства │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых остатков и результатов операций между участниками │ │ │Группы │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 3k │Восстановление резерва под обесценение кредитов,│Резерв под обесценение кредитного │ X │ │ │ │ │ │взаимоисключенных как предоставленные между │портфеля │ │ │ │ │ │ │участниками Группы │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Резерв под обесценение кредитного │ │ │ │ X │ │ │ │портфеля │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой восстановление резерва под кредиты, которые были снеттированы против │ │ │соответствующих депозитов в связи с отсутствием кредитного риска │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 4k │Взаимоисключение финансового результата по │Процентные доходы │ │ │ X │ X │ │ │операциям по предоставлению (привлечению) │ │ │ │ │ │ │ │средств между участниками Группы │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │ X │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ X │ │ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ X │ │ │ │операциям с иностранной валютой │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и расходов, отраженных в отчетном периоде по │ │ │операциям, произведенным между участниками Группы │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ 5k │Выделение доли меньшинства в финансовом │Доля меньшинства │ │ │ │ X │ │ │результате │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прибыль (убыток) │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ 6k │Консолидационная корректировка по │Инвестиция в ассоциированную │ X │ │ │ │ │ │ассоциированным организациям │организацию │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Прочие инвестиции │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доля Группы в прибыли ассоциированной │ │ │ │ X │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой отражение участия в ассоциированной организации по состоянию на отчетную дату │ ├────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел IV. Корректировки по операциям финансовой аренды │ ├────┬────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤ │ │Отражение операций по финансовой аренде для │ │ │ │ │ │ │ │Группы (Банка)-арендодателя │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ 1 │В том случае, если оборудование учтено на │ │ │ │ │ │ │ │балансе арендодателя │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Списание балансовой стоимости основных средств, │Балансовая стоимость оборудования, │ │ X │ │ │ │ │переданных в финансовую аренду │переданного в финансовую аренду │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Инвестиции в финансовую аренду │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Списание накопленной амортизации │Инвестиции в финансовую аренду │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Накопленная амортизация оборудования, │ X │ │ │ │ │ │ │переданного в финансовую аренду │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Списание амортизационных отчислений за текущий │Инвестиции в финансовую аренду │ │ │ X │ │ │ │год │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Амортизация оборудования, переданного │ │ │ │ X │ │ │ │в финансовую аренду за год │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка до рассчитанных значений чистой │Инвестиции в финансовую аренду │ X │ │ │ │ │ │инвестиции в финансовую аренду и определение │ │ │ │ │ │ │ │неполученных финансовых доходов (примечание: │ │ │ │ │ │ │ │проводка может иметь противоположную двойную │ │ │ │ │ │ │ │запись, в зависимости от рассчитанного значения)│ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Неполученные финансовые доходы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка платежей за текущий год, │Доход от проведения операций │ │ │ X │ │ │ │полученных по финансовой аренде │финансовой аренды │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Инвестиции в финансовую аренду │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Неполученные финансовые доходы │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Процентный доход │ │ │ │ X │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ 2 │В том случае, если оборудование учтено на │ │ │ │ │ │ │ │балансе арендатора │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Списание вложений в операции финансовой аренды и│Вложения в операции финансовой аренды │ │ X │ │ │ │ │формирование дебиторской задолженности по │ │ │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Инвестиции в финансовую аренду │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Списание доходов будущих периодов │Инвестиции в финансовую аренду │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Доходы будущих периодов │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка до рассчитанных значений чистой │Инвестиции в финансовую аренду │ X │ │ │ │ │ │инвестиции в финансовую аренду и определение │ │ │ │ │ │ │ │неполученных финансовых доходов (примечание: │ │ │ │ │ │ │ │проводка может иметь противоположную двойную │ │ │ │ │ │ │ │запись, в зависимости от рассчитанного значения)│ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Неполученные финансовые доходы │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Отражение операций по финансовой аренде для │ │ │ │ │ │ │ │Группы (Банка)-арендатора │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ 3 │Оборудование учтено на балансе арендатора │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Отражение разницы между балансовой стоимостью │Арендованное оборудование │ X │ │ │ │ │ │основных средств, полученных в финансовую │ │ │ │ │ │ │ │аренду, и стоимостью их по МСФО (IAS) 17 │ │ │ │ │ │ │ │"Аренда" │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Обязательства по финансовой аренде │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Доначисление амортизации в отчетном периоде │Расходы по амортизации │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Обязательства по финансовой аренде │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка платежей, уплаченных в текущем │Расходы по финансовой аренде │ │ │ │ X │ │ │году по финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Обязательства по финансовой аренде │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Проценты уплаченные │ │ │ X │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ 4 │Оборудование учтено на балансе арендодателя │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Отражение стоимости полученного в финансовую │Арендованное оборудование │ X │ │ │ │ │ │аренду имущества и формирование кредиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности по финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Обязательства по финансовой аренде │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Начисление амортизации за период финансовой │Расходы по амортизации │ │ │ X │ │ │ │аренды │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Накопленная амортизация │ │ X │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │Корректировка платежей, уплаченных в текущем │Расход по финансовой аренде │ │ │ │ X │ │ │году по финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Обязательства по финансовой аренде │ X │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤ │ │ │Проценты уплаченные │ │ │ X │ │ └────┴────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┘< * > Корректировки по пересчету всех неденежных статей баланса с учетом покупательной способности валюты Российской Федерации не приводятся в данном перечне, поскольку были произведены при первом составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Приложение 4
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления
кредитными организациями
финансовой отчетности"
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
- Баланса по МСФО (далее - ББ);
- Отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);
- данных аналитического учета.
Разработочная таблица
для составления отчета о движении денежных средств
┌───────────────────────┬───────────────────────────────┬────────┬──────────┬───────────┬─────────────┬───────────────┐ │ Наименование статей │ Статьи разработочных таблиц к │ На │На начало │ Изменение │Корректировки│Денежные потоки│ │ │бухгалтерскому балансу и отчету│отчетную│отчетного │за отчетный│ │ за отчетный │ │ │ о прибылях и убытках │ дату │ периода │период (гр.│ │период (гр. 5 +│ │ │ │ │ │3 - гр. 4) │ │ гр. 6) │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Денежные средства от │ │ X │ X │ X │ X │ X │ │операционной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Проценты полученные │Статья "Процентные доходы" ОПУ │ │ X │ │- C1 - C14 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Проценты уплаченные │Статья "Процентные расходы" ОПУ│ │ X │ │C2 + C15 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Комиссии полученные │Статья "Комиссионные доходы" │ │ X │ │ │ │ │ │ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Комиссии уплаченные │Статья "Комиссионные расходы" │ │ X │ │ │ │ │ │ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Доходы за вычетом │Статьи ОПУ "Доходы за вычетом │ │ X │ │- C3 - C9.1 -│ │ │расходов по операциям с│расходов по операциям с │ │ │ │C18.2 + C19.2│ │ │финансовыми активами, │финансовыми активами, │ │ │ │- C27 │ │ │оцениваемыми по │оцениваемыми по справедливой │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │стоимости через прибыль или │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │убыток" и "Доходы за вычетом │ │ │ │ │ │ │убыток, имеющимися в │расходов по операциям с │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи │финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Доходы за вычетом │Статья "Доходы за вычетом │ │ X │ │- C18.1 + │ │ │расходов по операциям с│расходов по операциям с │ │ │ │C19.1 │ │ │иностранной валютой │иностранной валютой" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Прочие операционные │Статья "Прочие операционные │ │ X │ │- C10 - C16 -│ │ │доходы │доходы" ОПУ │ │ │ │C18.3 + C19.3│ │ │ │ │ │ │ │- C30.1 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Уплаченные операционные│Статья "Операционные расходы" │ │ X │ │C17 + C28 + │ │ │расходы │ОПУ │ │ │ │C30.2 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │(Резерв) восстановление│Статья "Резерв под обесценение │ │ X │ │- C4 + C22 │ │ │резерва под обесценение│кредитного портфеля" ОПУ │ │ │ │ │ │ │кредитного портфеля < * > │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │(Резерв) восстановление│Статьи ОПУ "Резерв под │ │ X │ │C23.1 + C23.2│ │ │резерва под обесценение│обесценение финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │финансовых активов и │имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │инвестиций < * > │продажи" и "Резерв под │ │ │ │ │ │ │ │обесценение финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до погашения" │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │(Резерв) восстановление│Статья "Резерв под убытки по │ │ X │ │C23.3 + C24 │ │ │резерва под убытки по │обязательствам кредитного │ │ │ │ │ │ │обязательствам │характера и прочие резервы" ОПУ│ │ │ │ │ │ │кредитного характера и │ │ │ │ │ │ │ │прочие резервы < * > │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │(Расходы) возмещение по│Статья "(Расходы) Возмещение по│ │ X │ │C20 │ │ │налогу на прибыль │налогу на прибыль" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Денежные средства, │ X │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │полученные от │ │ │ │ │ │всем строкам, │ │(использованные в) │ │ │ │ │ │начиная со │ │операционной │ │ │ │ │ │строки │ │деятельности до │ │ │ │ │ │"Проценты │ │изменений в │ │ │ │ │ │полученные" и │ │операционных активах и │ │ │ │ │ │заканчивая │ │обязательствах │ │ │ │ │ │строкой │ │ │ │ │ │ │ │"(Расходы) │ │ │ │ │ │ │ │Возмещение по │ │ │ │ │ │ │ │налогу на │ │ │ │ │ │ │ │прибыль" │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │(Прирост) снижение │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │чистых денежных средств│ │ │ │ │ │ │ │от операционных активов│ │ │ │ │ │ │ │и обязательств │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистое снижение │Статья "Обязательные резервы на│ │ │ │ │ │ │(прирост) по │счетах в Банке России" ББ │ │ │ │ │ │ │обязательным резервам │ │ │ │ │ │ │ │на счетах в Банке │ │ │ │ │ │ │ │России (центральных │ │ │ │ │ │ │ │банках) │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистое снижение │Статья "Финансовые активы, │ │ │ │C3.1 │ │ │(прирост) по финансовым│оцениваемые по справедливой │ │ │ │ │ │ │активам, оцениваемым по│стоимости через прибыль или │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │убыток" ББ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистое снижение │Статья "Средства в других │ │ │ │C4.1 - C22.1 │ │ │(прирост) по средствам │банках" ББ │ │ │ │ │ │ │в других банках │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистое снижение │Статья "Кредиты и дебиторская │ │ │ │C4.2 - C22.2 │ │ │(прирост) по кредитам и│задолженность" ББ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистое снижение │Статья "Прочие активы" ББ │ │ │ │C9 + C14 - │ │ │(прирост) по прочим │ │ │ │ │C16 + C18 + │ │ │активам │ │ │ │ │C20.2 - C24.1│ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья "Средства других банков"│ │ │ │ │ │ │(снижение) по средствам│ББ │ │ │ │ │ │ │других банков │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья "Средства клиентов" ББ │ │ │ │ │ │ │(снижение) по средствам│ │ │ │ │ │ │ │клиентов │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья "Финансовые │ │ │ │ │ │ │(снижение) по │обязательства, оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │финансовым │справедливой стоимости через │ │ │ │ │ │ │обязательствам, │прибыль или убыток" ББ │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья "Выпущенные долговые │ │ │ │- C2 │ │ │(снижение) по │ценные бумаги" ББ │ │ │ │ │ │ │выпущенным долговым │ │ │ │ │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Изменение прочих │Статья "Прочие заемные │ │ │ │- C24.2 │ │ │резервов < * > │средства" ББ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья "Прочие обязательства" │ │ │ │- C15 - C17 -│ │ │(снижение) по прочим │ББ │ │ │ │C19 - C20.1 -│ │ │обязательствам │ │ │ │ │C21 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистые денежные │ X │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │средства, полученные от│ │ │ │ │ │всем строкам, │ │(использованные в) │ │ │ │ │ │начиная со │ │операционной │ │ │ │ │ │строки │ │деятельности │ │ │ │ │ │"Денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) операционной│ │ │ │ │ │ │ │деятельности до│ │ │ │ │ │ │ │изменений в │ │ │ │ │ │ │ │операционных │ │ │ │ │ │ │ │активах и │ │ │ │ │ │ │ │обязательствах"│ │ │ │ │ │ │ │и заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой "Чистый│ │ │ │ │ │ │ │прирост │ │ │ │ │ │ │ │(снижение) │ │ │ │ │ │ │ │наращенных │ │ │ │ │ │ │ │процентных │ │ │ │ │ │ │ │расходов и │ │ │ │ │ │ │ │прочих │ │ │ │ │ │ │ │обязательств" │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Денежные средства от │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │инвестиционной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Приобретение финансовых│Статья "Финансовые активы, │ │ │ │C1.1 + C3.2 -│ │ │активов, относящихся к │имеющиеся в наличии для │ │ │ │C5 + C6 + C7 │ │ │категории "имеющиеся в │продажи" ББ │ │ │ │- C23.1 + │ │ │наличии для продажи" │ │ │ │ │C25.1 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Выручка от реализации │ X │ X │ X │ X │- C25.1 + │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │C26.1 │ │ │относящихся к категории│ │ │ │ │ │ │ │"имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи" │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Приобретение финансовых│Статья "Финансовые активы, │ │ │ │C1.2 + C5.1 -│ │ │активов, относящихся к │удерживаемые до погашения" ББ │ │ │ │C6 - C23.2 + │ │ │категории "удерживаемые│ │ │ │ │C25.2 │ │ │до погашения" │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Выручка от погашения │ X │ X │ X │ X │- C25.2 + │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │C26.2 │ │ │относящихся к категории│ │ │ │ │ │ │ │"удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │ │погашения" │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Приобретение инвестиций│Статья "Инвестиции в │ │ │ │C5.2 - C7 - │ │ │в дочерние и зависимые │ассоциированные организации" ББ│ │ │ │C10 - C23.3 +│ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │C25.3 - C33 │ │ │организации │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Выручка от реализации │ X │ X │ X │ X │- C25.3 + │ │ │инвестиций в дочерние и│ │ │ │ │C26.3 │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Дивиденды полученные │Статья ОПУ "Прочие операционные│ │ X │ │- C9.2 + C10 │ │ │ │доходы" в части дивидендов, │ │ │ │ │ │ │ │полученных за участие │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Приобретение основных │Статья "Основные средства" ББ │ │ │ │- C27 - C28 +│ │ │средств │ │ │ │ │C29.1 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Выручка от реализации │ X │ X │ X │ X │C27 - C29.2 +│ │ │основных средств │ │ │ │ │C30 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистые денежные │ X │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │средства, полученные от│ │ │ │ │ │всем строкам, │ │(использованные в) │ │ │ │ │ │начиная со │ │инвестиционной │ │ │ │ │ │строки │ │деятельности │ │ │ │ │ │"Приобретение │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" и │ │ │ │ │ │ │ │заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой │ │ │ │ │ │ │ │"Выручка от │ │ │ │ │ │ │ │реализации │ │ │ │ │ │ │ │основных │ │ │ │ │ │ │ │средств" │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Денежные средства от │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │финансовой деятельности│ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Взносы акционеров │Статья "Уставный капитал" ББ + │ │ │ │C11 + C12.1 -│ │ │(участников) в уставный│статья "Эмиссионный доход" ББ │ │ │ │C13.1 - C31 │ │ │капитал │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Выкуп собственных акций│ X │ X │ X │ X │- C12 │ │ │(долей) │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Продажа собственных │ X │ X │ X │ X │C13 │ │ │выкупленных акций │ │ │ │ │ │ │ │(долей) │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Изменение фонда │Статья "Фонд переоценки │ │ │ │- C29 │ │ │переоценки основных │основных средств" ББ │ │ │ │ │ │ │средств < * > │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Изменение прибыли │Статья "Нераспределенная │ │ │ │C12.2 - C13.2│ │ │(убытка) прошлых лет и │прибыль (Накопленный дефицит)" │ │ │ │+ C31 + C32 │ │ │фондов < * > │ББ в части прибыли (дефицита) │ │ │ │ │ │ │ │прошлых лет │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Выплаченные дивиденды │ X │ X │ X │ X │C21 - C32 │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистые денежные │ X │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │средства, полученные от│ │ │ │ │ │всем строкам, │ │(использованные в) │ │ │ │ │ │начиная со │ │финансовой деятельности│ │ │ │ │ │строки "Взносы │ │ │ │ │ │ │ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │(участников) в │ │ │ │ │ │ │ │уставный │ │ │ │ │ │ │ │капитал" и │ │ │ │ │ │ │ │заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой │ │ │ │ │ │ │ │"Выплаченные │ │ │ │ │ │ │ │дивиденды" │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Влияние изменений │Статья "Доходы за вычетом │ │ X │ │ │ │ │официального курса │расходов (расходы за вычетом │ │ │ │ │ │ │Банка России на │доходов) от переоценки │ │ │ │ │ │ │денежные средства и их │иностранной валюты" ОПУ │ │ │ │ │ │ │эквиваленты │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Чистый прирост денежных│ │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │средств и их │ │ │ │ │ │строкам "Чистые│ │эквивалентов │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) операционной│ │ │ │ │ │ │ │деятельности", │ │ │ │ │ │ │ │"Чистые │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) │ │ │ │ │ │ │ │инвестиционной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности", │ │ │ │ │ │ │ │"Чистые │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) финансовой │ │ │ │ │ │ │ │деятельности" и│ │ │ │ │ │ │ │"Влияние │ │ │ │ │ │ │ │изменений │ │ │ │ │ │ │ │официального │ │ │ │ │ │ │ │курса Банка │ │ │ │ │ │ │ │России на │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства и их │ │ │ │ │ │ │ │эквиваленты" │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Денежные средства и их │Статья "Денежные средства и их │ │ X │ │ X │ │ │эквиваленты на начало │эквиваленты" ББ (на начало │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │отчетного периода) │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼───────────────────────────────┼────────┼──────────┼───────────┼─────────────┼───────────────┤ │Денежные средства и их │Статья "Денежные средства и их │ │ X │ │ X │ │ │эквиваленты на конец │эквиваленты" ББ (на конец │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │отчетного периода) │ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴───────────────────────────────┴────────┴──────────┴───────────┴─────────────┴───────────────┘Примечания.
При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке "Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода" должны равняться сумме данных по строкам "Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов" и "Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода".
< * > При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
При расчете показателей графы 5 "Разработочной таблицы для составления отчета о движении денежных средств" используются следующие принципы:
- увеличение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- уменьшение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- увеличение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- уменьшение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- дебетовый оборот по балансовым счетам представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- кредитовый оборот по балансовым счетам представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").
Порядок
расчета корректировок, используемых в разработочной таблице
для составления отчета о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по балансовым счетам:
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва
под обесценение кредитного портфеля за отчетный период
┌─────┬───────────────────────────┬─────────────┬────────────┬────────────┐ │ N │ Наименование статьи │ Резерв под │ Резерв под │ Итого │ │ п/п │ │ обесценение │обесценение │ резерв под │ │ │ │ кредитного │ кредитного │обесценение │ │ │ │ портфеля по │портфеля по │ кредитного │ │ │ │ банкам │ клиентам │ портфеля │ ├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┤ │ 1 │Остаток на начало отчетного│ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┤ │ 2 │Отчисления в резерв под │ │ │ │ │ │обесценение кредитного │ │ │ │ │ │портфеля │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┤ │ 3 │Восстановление резерва под │ │ │ │ │ │обесценение кредитного │ │ │ │ │ │портфеля │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┤ │ 4 │Списание кредитов за счет │ │ │ │ │ │резерва │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┤ │ 5 │Остаток на конец отчетного │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ └─────┴───────────────────────────┴─────────────┴────────────┴────────────┘Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1 - 4 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение кредитного портфеля" с обратным знаком.
Сумма значений по строке 4 графам 3 и 4 должна совпадать с суммой кредитов, предоставленных банкам и клиентам, списанных в течение отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитного портфеля.
Вспомогательная таблица 2. Изменение
резерва под обесценение финансовых активов и инвестиций
за отчетный период
┌─────┬───────────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┬────────────┐ │ N │ Наименование статьи │ Резерв под │ Резерв под │Резерв под │ Итого │ │ п/п │ │ обесценение │ обесценение │обесценение │ резерв под │ │ │ │ финансовых │ финансовых │инвестиций в │обесценение │ │ │ │ активов, │ активов, │дочерние и │ финансовых │ │ │ │ имеющихся в │удерживаемых │зависимые │ активов и │ │ │ │ наличии для │до погашения │(ассоцииро- │ инвестиций │ │ │ │ продажи │ │ванные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────┼───────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┤ │ 1 │Остаток на начало │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┤ │ 2 │Отчисления в резерв │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┤ │ 3 │Восстановление резерва │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┤ │ 4 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ └─────┴───────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┴────────────┘Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" с обратным знаком.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения" с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов
за отчетный период
┌────┬────────────────────────┬──────────────────┬───────────┬────────────┐ │ N │ Наименование статьи │ Резерв под │ Другие │Итого прочих│ │п/п │ │ обесценение │ резервы │ резервов │ │ │ │ прочих активов │ │ │ ├────┼────────────────────────┼──────────────────┼───────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├────┼────────────────────────┼──────────────────┼───────────┼────────────┤ │ 1 │Остаток на начало │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ ├────┼────────────────────────┼──────────────────┼───────────┼────────────┤ │ 2 │Отчисления в резерв │ │ │ │ ├────┼────────────────────────┼──────────────────┼───────────┼────────────┤ │ 3 │Восстановление резерва │ │ │ │ ├────┼────────────────────────┼──────────────────┼───────────┼────────────┤ │ 4 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ └────┴────────────────────────┴──────────────────┴───────────┴────────────┘Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 - 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы" с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости
финансовых активов и инвестиций за отчетный период
┌─────┬────────────────────────────┬────────────┬─────────────┬─────────────┬──────┐ │ N │ Наименование статьи │ Финансовые │ Финансовые │Инвестиции │Итого │ │ п/п │ │ активы, │ активы, │в дочерние │ │ │ │ │имеющиеся в │удерживаемые │и зависимые │ │ │ │ │наличии для │до погашения │(ассоцииро- │ │ │ │ │ продажи │ │ванные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 1 │Остаток на начало отчетного │ │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 2 │Стоимость приобретения │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │относящихся к категориям │ │ │ │ │ │ │"имеющиеся в наличии для │ │ │ │ │ │ │продажи" и "удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │погашения", и инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 3 │Балансовая стоимость │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │переведенных из других │ │ │ │ │ │ │категорий, на момент │ │ │ │ │ │ │перевода │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 4 │Балансовая стоимость │ │ │ │ │ │ │выбывших финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, относящихся к │ │ │ │ │ │ │категориям "имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи" и │ │ │ │ │ │ │"удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │погашения", и инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 5 │Балансовая стоимость │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │переведенных в другие │ │ │ │ │ │ │категории, на момент │ │ │ │ │ │ │перевода │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 6 │Переоценка финансовых │ │ X │ X │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, по │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 7 │Амортизация премии │ │ │ X │ │ │ │(дисконта) по ценным │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 8 │Изменение балансовой │ X │ X │ │ │ │ │стоимости инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации в связи с │ │ │ │ │ │ │применением метода долевого │ │ │ │ │ │ │участия │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 9 │Остаток на конец отчетного │ │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │ └─────┴────────────────────────────┴────────────┴─────────────┴─────────────┴──────┘Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2, 3 и 9 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 8 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов
и инвестиций в течение отчетного периода
┌─────┬───────────────────────────┬────────────┬─────────────┬─────────────┬──────┐ │ N │ Наименование статьи │ Финансовые │ Финансовые │Инвестиции в │Итого │ │ п/п │ │ активы, │ активы, │дочерние и │ │ │ │ │имеющиеся в │удерживаемые │зависимые │ │ │ │ │наличии для │до погашения │(ассоцииро- │ │ │ │ │ продажи │ │ванные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────┼───────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 1 │Выручка от реализации │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии для │ │ │ │ │ │ │продажи, удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 2 │Балансовая стоимость │ │ │ │ │ │ │выбывших финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до погашения, │ │ │ │ │ │ │и инвестиций в дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 3 │Затраты, связанные с │ │ │ │ │ │ │реализацией финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до погашения, │ │ │ │ │ │ │и инвестиций в дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┼──────┤ │ 4 │Доходы (расходы) от │ │ │ │ │ │ │реализации финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до погашения, │ │ │ │ │ │ │и инвестиций в дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ └─────┴───────────────────────────┴────────────┴─────────────┴─────────────┴──────┘Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строке 1 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4 Вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.
Вспомогательная таблица 6. Изменение
балансовой стоимости основных средств и нематериальных
активов (ОС и НМА) за отчетный период
┌───┬─────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┬───────────┐ │ N │ Наименование статьи │Балансовая │Накопленная │ Чистая │ │п/п│ │ стоимость │амортизация │балансовая │ │ │ │ │ │ стоимость │ ├───┼─────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───┼─────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────────┤ │ 1 │Остаток на начало отчетного периода │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────────┤ │ 2 │Приобретение ОС и НМА │ │ X │ │ ├───┼─────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────────┤ │ 3 │Балансовая стоимость и накопленная │ │ │ │ │ │амортизация по выбывшим ОС и НМА │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────────┤ │ 4 │Переоценка ОС и НМА │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────────┤ │ 5 │Амортизационные отчисления в │ X │ │ │ │ │течение периода │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────────┤ │ 6 │Остаток на конец отчетного периода │ │ │ │ └───┴─────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┴───────────┘Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), по графе 4 - положительными (или нулевыми). Числовые данные в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 - положительными (или нулевыми), по графе 4 - отрицательными (или нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков) по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств
и нематериальных активов за отчетный период
┌─────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐ │ N │ Наименование статьи │ Значение │ │ п/п │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 1 │Выручка от реализации ОС и НМА │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 2 │Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 3 │Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 4 │Переоценка по выбывшим ОС и НМА │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 5 │Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА │ │ └─────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 3 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 4 (с учетом знаков).
Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3, графе 3 Вспомогательной таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться значению по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
Значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6 за вычетом значения по строке 4 Вспомогательной таблицы 7 должно равняться изменению за отчетный период статьи баланса "Прирост стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим знаком).
Основные корректировки
C1 - сумма амортизированного дисконта (премии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (C1.1), и финансовым активам, удерживаемым до погашения (C1.2), начисленного в течение отчетного периода. Значение корректировки C1 равно сумме значений корректировок C1.1 и C1.2. Значение корректировки C1.1 равно значению по строке 7, графе 3 Вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки C1.2 равно значению по строке 7, графе 4 Вспомогательной таблицы 4.
C2 - сумма амортизированного дисконта (премии) по долговым ценным бумагам, выпущенным кредитной организацией, начисленного в течение отчетного периода.
C3 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода. Корректировка C3 состоит из следующих сумм:
C3.1 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как предназначенные для торговли, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;
C3.2 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как имеющиеся в наличии для продажи, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода.
Значение корректировки C3.2 должно совпадать со значением по строке 6, графе 3 Вспомогательной таблицы 4.
Значение корректировки C3 равно сумме значений корректировок C3.1 и C3.2.
C4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (C4.1) и к клиентам (C4.2), списанных в течение отчетного периода в корреспонденции со счетами резерва на возможные потери по кредитным требованиям (с отрицательным знаком). Указанные данные должны совпадать с соответствующими данными Вспомогательной таблицы 1: значение C4.1 должно совпадать со значением по строке 4, графе 3, а значение C4.2 должно совпадать со значением по строке 4, графе 4. Значение корректировки C4 равно сумме значений корректировок C4.1 и C4.2.
C5 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в другие категории. Корректировка C5 состоит из следующих сумм:
C5.1 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в категорию финансовых активов, удерживаемых до погашения;
C5.2 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в инвестиции в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации.
Значение корректировки C5 равно сумме значений корректировок C5.1 и C5.2. Значение корректировки C5 должно совпадать со значением по строке 5, графе 3 Вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
C6 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, удерживаемых до погашения, в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки C6 должно совпадать со значением по строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
C7 - общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного периода из инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки C7 должно совпадать со значением по строке 5, графе 5 Вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
C9 - сумма требований по получению дивидендов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (C9.1), и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (C9.2), по состоянию на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы по состоянию на начало отчетного периода. Значение корректировки C9 равно сумме значений корректировок C9.1 и C9.2.
C10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по инвестициям в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации, отражаемым в учете по методу долевого участия.
C11 - сумма взносов в уставный капитал в неденежной форме, отраженных на счетах по учету уставного капитала в течение отчетного периода. Сумма указанной корректировки отражается со знаком "минус" в строках разработочной таблицы, соответствующих виду активов, полученных в качестве взноса в уставный капитал (основные средства, ценные бумаги и т.п.).
C12 - стоимость выкупа собственных акций (долей) в течение отчетного периода с учетом затрат по сделке. Значение корректировки C12 равно сумме значений корректировок:
C12.1 - общая номинальная стоимость собственных акций (долей), выкупленных в течение отчетного периода;
C12.2 - расходы за вычетом доходов, образовавшиеся при выкупе собственных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
C13 - выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода за вычетом затрат по сделке. Значение корректировки C13 равно сумме значений корректировок:
C13.1 - общая номинальная стоимость собственных выкупленных акций (долей), реализованных в течение отчетного периода;
C13.2 - доходы за вычетом расходов, образовавшиеся при реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
C14 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным бумагам на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
C15 - сумма обязательств по уплате процентов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
C16 - сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
C17 - сумма прочих начисленных расходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
C18 - общая положительная балансовая стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (C18.1), ценными бумагами (C18.2) и драгоценными металлами (C18.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки C18 равна общей сумме корректировок C18.1, C18.2 и C18.3.
C19 - общая отрицательная балансовая стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (C19.1), ценными бумагами (C19.2) и драгоценными металлами (C19.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки C19 равна общей сумме корректировок C19.1, C19.2 и C19.3.
C20 - задолженность за вычетом требований по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Корректировка C20 состоит из следующих сумм:
C20.1 - задолженность по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода;
C20.2 - требования по возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
Сумма корректировки C20 равна сумме корректировки C20.1 за вычетом суммы корректировки C20.2.
C21 - задолженность по выплате дивидендов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
C22 - изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам банкам (C22.1) и кредитам клиентам (C22.2). Значение корректировки C22.1 равно сумме значения по строке 2, графе 3 Вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3, графе 3 Вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки C22.2 равно сумме значения по строке 2, графе 4 Вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки C22 равно сумме значений корректировок C22.1 и C22.2.
C23 - изменение суммы резервов под обесценение ценных бумаг: некотируемых финансовых активов с фиксированным сроком погашения из числа имеющихся в наличии для продажи (C23.1), финансовых активов, удерживаемых до погашения (C23.2), и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (C23.3). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) Вспомогательной таблицы 2: C23.1 - по графе 3; C23.2 - по графе 4; C23.3 - по графе 5. Значение корректировки C23 равно сумме значений корректировок C23.1, C23.2 и C23.3.
C24 - изменение суммы прочих резервов: резерв под обесценение прочих активов (C24.1) и другие резервы (C24.2). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) Вспомогательной таблицы 3: C24.1 - по графе 3; C24.2 - по графе 4. Значение корректировки C24 равно сумме значений корректировок C24.1 и C24.2.
C25 - балансовая стоимость выбывших финансовых активов и прочих инвестиций. Корректировка C25 состоит из следующих сумм:
C25.1 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4, графе 3 Вспомогательной таблицы 4);
C25.2 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4, графе 4 Вспомогательной таблицы 4);
C25.3 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 4).
C26 - доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг и прочих инвестиций. Корректировка C26 состоит из следующих сумм:
C26.1 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4, графе 3 Вспомогательной таблицы 5);
C26.2 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4, графе 4 Вспомогательной таблицы 5);
C26.3 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 5).
C27 - балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по выбывшим в течение отчетного периода основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки C27 должно равняться значению по строке 3, графе 5 Вспомогательной таблицы 6 (с обратным знаком).
C28 - амортизационные отчисления за отчетный период по основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки C28 должно совпадать со значением по строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
C29 - изменение фонда переоценки основных средств в течение отчетного периода. Значение корректировки C29 равно разнице между изменением фонда переоценки основных средств, произошедшим в результате переоценки основных средств и нематериальных активов (C29.1), и суммой фонда переоценки основных средств, списанной в результате выбытия основных средств (C29.2). Значение корректировки C29.1 равно значению по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6. Значение корректировки C29.2 равно значению по строке 4 Вспомогательной таблицы 7.
C30 - сумма доходов (корректировка C30.1) за вычетом расходов (корректировка C30.2) от реализации основных средств и нематериальных активов. Значение корректировки C30 равно значению по строке 5 Вспомогательной таблицы 7. Значение корректировки C30 равно разнице между значением корректировки C30.1 и значением корректировки C30.2.
C31 - суммы фондов, направленные в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала, за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода.
C32 - суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.
C33 - денежные средства на банковских счетах дочерней организации - некредитной организации и денежные средства кредитной организации - участника Группы на корреспондентском счете в Банке России.
Прочие корректировки
Кроме основных корректировок, кредитная организация включает в разработочную таблицу для составления отчета о движении денежных средств следующие корректировки с учетом принципа существенности.
Корректировки, связанные с операциями обмена активов и обязательств.
Если в течение отчетного периода имели место операции обмена активов и обязательств, включая исполнение требований или обязательств по получению денежных средств путем передачи активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов, в разработочную таблицу включается следующая корректировка:
(а) в строку, относящуюся к полученному активу или погашенному обязательству, графу 6 разработочной таблицы включается балансовая стоимость полученного актива или погашенного обязательства на дату операции;
(б) в строку, относящуюся к переданному активу или вновь появившемуся обязательству, графу 6 разработочной таблицы включается сумма, определенная в п. (а), но со знаком "минус".
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства.
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства, необходима для того, чтобы денежные потоки в иностранной валюте были включены в отчет о движении денежных средств по официальному курсу Банка России, действовавшему на момент совершения операции.
Данная корректировка рассчитывается отдельно для каждой группы активов и обязательств, которые могут отражаться в учете в иностранной валюте, для которых разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств содержит соответствующие строки.
Для каждой такой строки данная корректировка рассчитывается оценочным путем как средний остаток за отчетный период (в единицах соответствующей иностранной валюты) активов или обязательств указанной строки, выраженных в иностранной валюте, умноженный на изменение официального курса Банка России соответствующей иностранной валюты к валюте Российской Федерации (в расчете на единицу соответствующей иностранной валюты) за отчетный период. Если данная сумма положительна (прирост активов или снижение обязательств), она включается в соответствующую строку, графу 6 разработочной таблицы со знаком "плюс", в противном случае - со знаком "минус". Одновременно данная сумма включается в строку "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", графу 6 разработочной таблицы с противоположным знаком.
Приложение 5
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления
кредитными организациями
финансовой отчетности"
Согласовано
с Министерством финансов
Российской Федерации
(письмо МФ РФ
от 15 декабря 2003 г. N 01-АП/37)
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОТБОРУ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
При отборе аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, кредитным организациям рекомендуется руководствоваться общепринятой международной практикой проведения аудита финансовой отчетности.
Общепринятая международная практика рекомендует организациям, проводящим аудит финансовой отчетности, иметь не менее четырех специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций:
руководитель является совладельцем аудиторской организации для того, чтобы выражать мнение о достоверности финансовой отчетности кредитных организаций от имени аудиторской организации, подписывать аудиторское заключение именем аудиторской организации в отношении финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, и нести соответствующую ответственность;
заместитель руководителя является совладельцем аудиторской организации для того, чтобы нести соответствующую ответственность за принимаемые решения, осуществлять контроль за соблюдением независимости при проведении аудиторской проверки и международных стандартов аудита и подписывать аудиторское заключение от имени аудиторской организации в отношении финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, по поручению руководителя аудиторской организации;
специалист, ответственный в аудиторской организации за управление рисками;
специалист, ответственный в аудиторской организации за контроль качества выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского заключения.
Кроме того, общепринятая международная практика проведения аудита рекомендует применять Международные стандарты аудита (N 220 "Контроль качества работы в аудите" - п. 6, Приложение B, Приложение C; N 200 "Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности" - пп. 4 и 5) и Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров-аудиторов.