ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
N БС-4-21/599@
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ,
КАДАСТРА И КАРТОГРАФИИ
N 01-0536-ТГ/25
ПИСЬМО
от 24 января 2025 года
ОБ ОБЕСПЕЧЕНИИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, РАЗМЕРЫ ЗЕМЕЛЬНЫХ ДОЛЕЙ
НА КОТОРЫЕ ВЫРАЖЕНЫ В ГЕКТАРАХ, БАЛЛО-ГЕКТАРАХ
В целях обеспечения реализации положений статьи 19.1 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" < 1 > , статьи 47 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" < 2 > , пунктов 4, 13 статьи 85, пункта 1 статьи 388, пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации < 3 > , соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 N 37/ММВ-27-11/9@ < 4 > сообщаем.
< 1 > Далее - Закон N 101-ФЗ.
< 2 > Далее - Закон N 218-ФЗ.
< 3 > Далее - НК РФ.
< 4 > Далее - Соглашение.
Пунктами 8 - 11 статьи 19.1 Закона N 101-ФЗ предусмотрено, что орган местного самоуправления поселения, муниципального округа или городского округа по месту расположения земельного участка, находящегося в общей долевой собственности < 5 > , с 1 марта 2025 г. определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 4 статьи 15 Закона N 101-ФЗ < 6 > .
< 5 > Далее - орган местного самоуправления.
< 6 > Правила определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 16.09.2020 N 1475.
Результаты определения размеров долей в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби утверждаются решением органа местного самоуправления.
Решение органа местного самоуправления об утверждении результатов определения размеров долей в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби < 7 > опубликовывается в трехдневный срок с даты его принятия органом местного самоуправления, принявшим такое Решение, в средствах массовой информации, определенных субъектом Российской Федерации, и размещается на официальном сайте этого органа в сети "Интернет" (при его наличии).
< 7 > Далее - Решение.
Орган местного самоуправления, принявший Решение, по истечении тридцати дней с даты опубликования такого Решения обеспечивает внесение изменений в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости < 8 > , в отношении размера доли в порядке, установленном Законом N 218-ФЗ.
< 8 > Далее - ЕГРН.
В целях налогообложения земельного участка, сведения о котором внесены в ЕГРН на основании Решения, указанные сведения передаются в налоговые органы в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 НК РФ, приказом ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества" < 9 > и статьей 6 Соглашения.
< 9 > Зарегистрирован Минюстом России 20.12.2023, регистрационный N 76502.
Для повышения эффективности реализации перечисленных положений согласовывается следующая схема взаимодействия территориальных органов ФНС России и Росреестра.
1. УФНС России по субъектам Российской Федерации в срок до 15.02.2025 на основе сведений из АИС "Налог-3" ФНС России подготавливают перечни земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, размеры долей в праве общей долевой собственности на которые выражены в гектарах или балло-гектарах < 10 > .
< 10 > Далее соответственно - исходные перечни, земельные участки.
Исходные перечни включают кадастровые номера и адреса (при отсутствии адресов - сведения о месте нахождения) земельных участков. Информация ограниченного распространения, в т.ч. составляющая налоговую тайну и персональные данные, в исходные перечни не помещается.
Исходные перечни рассматриваются межведомственными рабочими группами, действующими в соответствии со статьей 9 Соглашения < 11 > , для последующего сопоставления со сведениями в ЕГРН.
< 11 > Далее - МРГ.
2. Территориальные органы Росреестра в срок до 11.03.2025:
2.1) выявляют в ЕГРН сведения о земельных участках из исходных перечней на предмет указания в записях ЕГРН о правах на земельные участки сведений о размере доли в праве в виде простой правильной дроби;
2.2) в случае выявления записей ЕГРН о правах на земельные участки из исходных перечней, в которых сведения о размере доли в праве выражены в виде простой правильной дроби, обеспечивают передачу таких сведений в налоговый орган в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 НК РФ, приказом ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@ и статьей 6 Соглашения, и соответственно исключение таких земельных участков из исходных перечней;
2.3) посредством Sql-запроса N 1821, размещенного на сервисе сбора статистики, формируют перечни земельных участков, сведения о которых содержатся в ЕГРН, в дальнейшем сопоставляют такие перечни (на предмет исключения дублирующих строк) с исходными перечнями, в которых по результатам исполнения подпункта 2.2 пункта 2 настоящего письма исключены земельные участки, размеры долей в праве на которые выражены в виде простой правильной дроби. По результатам указанного сопоставления формируются итоговые перечни земельных участков < 12 > .
< 12 > Далее - итоговые перечни.
3. Итоговые перечни рассматриваются на заседании МРГ.
4. В срок до 20.03.2025 УФНС России по субъектам Российской Федерации совместно с территориальными органами Росреестра информируют заинтересованные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации (финансовые органы субъектов Российской Федерации или муниципальных образований), координирующие вопросы прогнозирования, оценки и реализации потенциала налогообложения недвижимого имущества, влияющего на поступления налоговых платежей в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, о наличии сведений о земельных участках, в отношении которых могут быть приняты Решения в соответствии со статей 19.1 Закона N 101-ФЗ.
При этом информирование осуществляется на основе итоговых перечней без передачи сведений ограниченного распространения, в т.ч. составляющих налоговую тайну и персональные данные.
Предоставление сведений из ЕГРН о земельных участках может осуществляться по запросам в установленном порядке в соответствии с Законом N 218-ФЗ.
5. Ежеквартально, по мере поступления Решений в территориальные органы Росреестра, в течение 2025 г. МРГ рассматривают вопросы эффективности мероприятий по привлечению земельных участков к налогообложению.
В целях обеспечения вышеуказанного взаимодействия в территориальные органы Росреестра могут быть направлены рекомендации по вопросам о содержании Решений (в объеме, необходимом для внесения сведений в ЕГРН).
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
Заместитель руководителя
Федеральной службы
государственной регистрации,
кадастра и картографии
Т.А.ГРОМОВА