Письмо ФНС России от 04.12.2023 N СД-4-3/15200@ "КС по сверхприбыли"

Код формы отчетности по КНД

1151163

Наименование формы отчетности

Налоговая декларация по налогу на сверхприбыль

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

от 26.09.2023

номер документа

ЕД-7-3/676@

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

вид документа

нет

дата утверждения формы отчетности

номер документа

Подразделение - разработчик КС

Управление налогообложения юридических лиц

номер версии КС

1

дата заполнения формы КС

Декабрь 2023 года

Справочник (список) сокращений

Сокращение

Полное название

дП

Декларация по налогу на прибыль организаций

дСВП

Налоговая декларация по налогу на сверхприбыль

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

п.

Пункт

разд.

Раздел

стр.

Строка декларации

КБК

Код бюджетной классификации

Исх. документы

Контрольное соотношение (КС) < * >

В случае невыполнения КС:

N п/п

КС

возможно нарушение законодательства РФ (ссылка)

Формулировка нарушения

Действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Титульный лист

внутридокументные КС

дСВП

01

Если "Номер корректировки" = 0, то дата представления дСВП 25.01.2024.

п. 1 ст. 119

НК РФ

Если дата представления дСВП превышает срок, установленный для ее представления, то возможно несвоевременное представление дСВП.

Налоговому органу необходимо установить обстоятельства, которые повлекли несвоевременное представление декларации, при наличии оснований для привлечения к налоговой ответственности, составляется акт по ст. 101.4 НК РФ.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате

внутридокументные КС

дСВП

02

Стр. 010 = (стр. 120 Разд. 2 - стр. 125 Разд. 2) > 0.

ст. 80

НК РФ

Возможна ошибка в определении показателя суммы налога с учетом налогового вычета.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Раздел 2. Расчет суммы налога

внутридокументные КС

дСВП

03

Стр. 010 сумме стр. 300 Разд. 3;

Стр. 020 сумме стр. 310 Разд. 3;

Стр. 030 сумме стр. 320 Разд. 3;

Стр. 040 сумме стр. 330 Разд. 3.

(КС проверятся только для деклараций, которые содержат Раздел 3).

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

04

Стр. 050 = (стр. 010 + стр. 020) / 2.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

05

Стр. 060 = (стр. 030 + стр. 040) / 2.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

06

Стр. 100 = стр. 060 - стр. 050, если стр. 070 = 0.

Стр. 100 = стр. 040 / 2, если стр. 070 = 1.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

07

Если стр. 070 Разд. 2 = 1, то (стр. 060 Разд. 2 - стр. 050 Разд. 2) > (стр. 040 / 2) и стр. 080 Разд. 2.1 < стр. 090 Разд. 2.1 и стр. 070 Разд. 2.1 = 0.

ст. 80

НК РФ

Возможно неправильное значение показателя налоговой базы в виде половины прибыли за 2022 год.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

08

Стр. 120 = стр. 100 * 10%.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

09

Стр. 125 стр. 130, но не более стр. 120 / 2.

(с учетом округления)

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

10

Стр. 130 сумме стр. 135.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

11

Стр. 010, 020, 030, 040, 050, 060, 100, 120, 125, 130, 135 0.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

12

Стр. 135 (реквизит "дата документа") в интервале с 01.10.2023 по 30.11.2023.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

Раздел 2.1. Балансовая стоимость активов

внутридокументные КС

дСВП

13

Стр. 050 = (стр. 010 + стр. 020) / 2.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

14

Стр. 060 = (стр. 030 + стр. 040) / 2.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

15

Стр. 070 = 0.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

16

Стр. 080 = стр. 060 Разд. 2 / стр. 050 Разд. 2,

если стр. 050 Разд. 2 0;

Стр. 080 = стр. 060 Разд. 2, если стр. 050 Разд. 2 = 0.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

17

Стр. 090 = стр. 060 / стр. 050.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

18

Стр. 090 > стр. 080.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

19

Стр. 010, 020, 030, 040, 050, 060, 080, 090 0.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения, повлекшее искажение налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

Раздел 3. Сведения о реорганизации

внутридокументные КС

дСВП

20

Стр. 220 = 1 или 2 или 3 или 5.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

21

Стр. 270 - дата в интервале с 01.01.2018 по 31.12.2023.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

22

Стр. 300, 310, 320, 330 0.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.

дСВП

23

Стр. 290 0, если стр. 220 = 3.

ст. 80

НК РФ

Возможно неверное заполнение значения показателя налоговой декларации и (или) нарушение порядка ее заполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить необходимые пояснения.