МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 8 октября 2021 г. N БВ-4-23/14257@
ОБ ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразного подхода к оценке эффективности налогового контроля в форме налогового мониторинга (далее - налоговый мониторинг), а также вводом в промышленную эксплуатацию программного обеспечения прикладной подсистемы "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" в части функционала по проведению оценки эффективности налогового мониторинга, формированию рейтингов налогоплательщиков по результатам проведенной оценки и доведению до налогоплательщиков ее результатов поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Управлению ФНС России по г. Москве (далее - Управление) следующее.
1. Осуществлять оценку эффективности налогового мониторинга ежегодно не позднее пятого декабря по окончанию срока проведения налогового мониторинга за соответствующий период.
Оценка эффективности налогового мониторинга выполняется в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".
Эффективность проведения налогового мониторинга оценивается по следующим критериям:
- динамика и отклонение налоговой нагрузки организации за период проведения налогового мониторинга;
- полнота и своевременность уплаты налогов и сборов организацией за период проведения налогового мониторинга;
- наличие и выполнение мотивированных мнений, составленных по инициативе налогового органа за период проведения налогового мониторинга;
- количество уточненных налоговых деклараций, представленных организацией за период проведения налогового мониторинга;
- количество требований о представлении документов (пояснений), направленных в адрес организации за период проведения налогового мониторинга;
- автоматизация и документирование контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга;
- полнота раскрытия рисков организации, идентифицируемых в целях налогового мониторинга;
- уровень организации системы внутреннего контроля организации;
- информационное взаимодействие организации с налоговым органом в рамках проведения налогового мониторинга.
По результатам оценки эффективности налогового мониторинга формируется рейтинг налогоплательщиков.
2. Доводить до сведения организации, в отношении которой проведен налоговый мониторинг, результаты оценки эффективности налогового мониторинга по форме согласно приложению к настоящему письму не позднее пяти дней со дня проведения оценки.
3. Управлению по г. Москве довести настоящее поручение до Межрайонной инспекции ФНС России N 47 по г. Москве и обеспечить его выполнение.
4. Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее поручение до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его выполнение.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
В.В.БАЦИЕВ
Приложение
к письму ФНС России
от 8 октября 2021 г. N БВ-4-23/14257@
Форма по КНД 1121122
| РЕЗУЛЬТАТЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА | ||||
| (дата) | ||||
| (наименование налогового органа) | ||||
| по итогам проведения налогового мониторинга | ||||
| (полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП < 1 > ) | ||||
| за | год | |||
| на основании решения о проведении налогового мониторинга от ______ N _______, направляет результаты оценки эффективности проведения налогового мониторинга, которые составили ______ баллов. | ||||
| N п/п | Критерий оценки | Максимальный балл | Оценка налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА | 10 | ||
| 1 | Динамика налоговой нагрузки | 4 | |
| 2 | Отклонение налоговой нагрузки от средней налоговой нагрузки по отрасли | 3 | |
| 3 | Динамика средней эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль | 3 | |
| УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ | 10 | ||
| 4 | Динамика суммы уплаченных налогов и сборов | 5 | |
| 5 | Динамика полученных требований об уплате налога, сбора, страховых взносов | 5 | |
| МОТИВИРОВАННЫЕ МНЕНИЯ | 20 | ||
| 6 | Количество уведомлений о наличии оснований для составления мотивированного мнения | 5 | |
| 7 | Количество мотивированных мнений, составленных по инициативе налогового органа | 5 | |
| 8 | Количество взаимосогласительных процедур | 5 | |
| 9 | Количество невыполненных мотивированных мнений по совершенным сделкам | 5 | |
| УТОЧНЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ | 10 | ||
| 10 | Количество уточненных налоговых деклараций | 5 | |
| 11 | Удельный вес уточненных налоговых деклараций, представленных в результате проведенных мероприятий налогового контроля | 5 | |
| ТРЕБОВАНИЯ | 15 | ||
| 12 | Количество направленных требований о представлении пояснений | 5 | |
| 13 | Количество направленных требований о представлении документов | 5 | |
| 14 | Количество документов, представленных по требованию налогового органа | 5 | |
| КОНТРОЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ | 10 | ||
| 15 | Количество контрольных процедур, с наличием документов, подтверждающих результаты выполнения контрольных процедур | 5 | |
| 16 | Количество автоматизированных контрольных процедур | 5 | |
| РИСКИ | 10 | ||
| 17 | Количество рисков, не покрытых контрольными процедурами | 5 | |
| 18 | Количество рисков, направленных на выявление риска по видам деятельности организаций | 5 | |
| СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ | 5 | ||
| 19 | Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации | 5 | |
| ИНФОРМАЦИОННОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ | 10 | ||
| 20 | Оценка информационного взаимодействия организации с налоговым органом | 5 | |
| 21 | Оценка периодичности представления первичных документов | 5 | |
| ИТОГО | 100 | ||
| Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа | ||
| (подпись) | (Ф.И.О. < 2 > ) | |
| С оценкой эффективности налогового мониторинга ознакомлен: | ||
| (должность, Ф.И.О. руководителя организации (представителя организации)) | ||
| (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации) | ||
| (дата) | (подпись) | |
< 1 > Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
< 2 > Отчество указывается при наличии.