МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 9 июня 2016 г. N БС-4-11/10250@
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Федеральная налоговая служба в целях корректного заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения", поручает Управлению ФНС России по г. Москве довести до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков, представляющих указанные формы в налоговые инспекции г. Москвы, рекомендации по их заполнению с учетом прилагаемых актуализированных на налоговый период 2016 года кодов налоговых льгот, установленных законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" и содержащихся в утвержденном приказом ФНС России от 17.04.2015 N ММВ-7-11/158@ Классификаторе видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций (код налоговой льготы - колонки 2 - 4 классификатора).
Заместитель руководителя
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
| Код субъекта Российской Федерации | Номер статьи закона субъекта Российской Федерации | Номер пункта статьи закона субъекта Российской Федерации | Номер подпункта пункта статьи закона субъекта Российской Федерации | Наименование налоговой льготы краткое | Дата начала действия налоговой льготы | Дата окончания действия налоговой льготы < * > |
| 77 | 0004 | 0001 | 0001 | автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве | 01.01.2004 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 01.1 | казенные предприятия города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве | 01.01.2006 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0002 | органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления в городе Москве | 01.01.2004 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0004 | организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы | 01.01.2004 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0005 | организации - в отношении имущества, предназначенного для хранения жидких и твердых противогололедных реагентов | 01.01.2010 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0006 | организации - в отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | 01.01.2010 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0007 | организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов | 01.01.2006 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0009 | организации - в отношении многоэтажных гаражей-стоянок. Налоговая льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 Закона | 01.01.2006 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0010 | организации - в отношении объектов жилищного фонда, используемого в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования | 01.01.2006 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 10.1 | организации - в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса, газоснабжения, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы и (или) бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также в отношении подземных коллекторов для инженерных коммуникаций и имущества, предназначенного для их содержания и эксплуатации | 01.10.2010 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 10.2 | организации - в отношении объектов коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению и водоотведению | 01.01.2007 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 10.3 | организации - в отношении недвижимого им-ва, предназначенного для использования в процессе производства электрохим. способом гипохлоритм натрия, соляной кислоты, каустической соды, противогололедных реагентов | 01.01.2015 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0011 | жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации | 01.01.2006 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0013 | религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке | 01.01.2004 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0014 | общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке | 01.01.2004 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0017 | организации грузового автомобильного транспорта, выполняющие государственный оборонный заказ | 01.01.2005 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0018 | организации - в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве | 01.01.2006 | 01.01.2016 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0020 | организации, осуществляющие на территории города Москвы серийное производство легковых автомобилей, - в отношении имущества, используемого ими в этих целях | 01.01.2006 | 01.01.2014 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0023 | организации - в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения | 01.01.2013 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0024 | организации - резиденты технополиса, технологического парка или индустриального парка - в отношении имущества и оборудования, располагающегося по месту нахождения имущественного комплекса технополиса, технологического парка или индустриального парка и используемого при осуществлении научно-технической, инновационной, промышленной деятельности, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус резидента, на срок 10 лет | 01.01.2013 | 01.01.2016 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0025 | управляющие организации технополисов или технологических парков - в отношении имущественных комплексов технополисов или технологических парков с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации технополиса или технологического парка, на срок 10 лет | 01.01.2013 | 01.01.2016 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0026 | организации, осуществляющие на территории города Москвы производство автомобилей | 01.01.2013 | 01.01.2018 |
| 77 | 0004 | 0001 | 0027 | организации в отношении недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта г. Москвы (за искл. недв. им-ва промышленных комплексов), а также в отношении недвижимого имущества технопарка или индустриального (промышленного) парка с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором инвестпроекту, технопарку или индустр. парку присвоен соответств. статус | 01.01.2016 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 01.1 | 0000 | управляющие организации индустриальных парков уплачивают налог в размере 50 процентов суммы налога, исчисленной в отношении имущественного комплекса индустриального парка, в течение 10 лет с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации индустриального парка | 01.01.2013 | 01.01.2016 |
| 77 | 0004 | 01.2 | 0000 | организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении построенных (реконструированных) после 1 января 2014 года спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч | 01.01.2015 | 01.01.2025 |
| 77 | 0004 | 01.3 | 0000 | организации уплачивают налог в размере 25% от исчисленной суммы в отношении зданий общей площадью более 10 тыс. кв. м, в которых демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные, оборудованных зрит. залами с кол-вом мест не менее 1000 для демонстрации морских млекопитающих | 01.08.2015 | 01.01.2021 |
| 77 | 0004 | 01.4 | 0000 | организации уплачивают налог в размере 50% от исчисленной суммы в отношении недвижимого имущества промышленных комплексов с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором промышленному комплексу присвоен или подтвержден статус промышленного комплекса, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса | 01.01.2016 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 01.5 | 0000 | организации уплачивают налог в размере 10% от исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, если здания предназначены и используются для осуществления мед. деят-ти и введены в эксплуатацию после 1 янв. 2013 г. Льгота не применяется в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости | 01.01.2015 | 01.01.2030 |
| 77 | 0004 | 01.6 | 0000 | управляющие организации агропродовольственных кластеров в отношении объектов недв. им-ва, входящих в имущ. комплексы агропрод. кластеров, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором орг. присвоен статус упр. орг. агропрод. кластера, до первого числа квартала, следующего за кварт., в котором прекращен статус | 01.01.2016 | 01.01.2030 |
| 77 | 04.1 | 0001 | 0000 | налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства - налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика | 01.01.2014 | 01.01.2030 |
| 77 | 04.1 | 0002 | 0001 | налогоплательщики, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога | 01.01.2014 | 01.01.2030 |
| 77 | 04.1 | 0002 | 0002 | научными организациями, выполняющими научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде | 01.01.2014 | 01.01.2030 |
| 77 | 04.1 | 02.1 | 0000 | налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) ("Заводоуправления") | 01.01.2015 | 01.01.2030 |
| 77 | 04.1 | 02.2 | 0000 | уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении) | 01.01.2015 | 01.01.2020 |
| 77 | 04.1 | 02.3 | 0000 | налогоплательщики уплачивают налог в размере 25% сумм в отношении зданий, указанных в п. 1 ст. 1.1 Закона города Москвы от 05.10.2003 N 64, не менее 20% общей площади которых по результатам определения вида факт. исп-я которых до 01.07.2015 установлено, что менее 20% общ. площади, исп-ся для разм. офисов и т.п., используется для размещения офисов | 01.01.2015 | 01.01.2020 |
| 77 | 04.1 | 02.4 | 0000 | профсоюзы, их объединения (ассоциации) уплачивают налог в размере 25% в отношении зданий, не переданных в пользование третьим лицам, за искл. профсоюзов и их объединений, и используемых для выполнения своих уставных задач | 01.07.2015 | 01.01.2021 |
| 77 | 04.1 | 02.5 | 0000 | организации освобождаются от уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, приобретенных на основании договора пожизненного содержания с иждивением или договора передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закрепленных за данными организациями на праве хозяйственного ведения | 01.01.2016 | 01.01.2030 |
< * > Указанная дата окончания действия льготы "01.01.2030" соответствует "бессрочно".