МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 17 февраля 2016 г. N БС-4-11/2576@
О ЖУРНАЛЕ "ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ
ПОДПУНКТАМИ 2 И 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России в связи с утверждением приказа ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-11/573@ "О создании Журнала "Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - приказ ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-11/573@) сообщает следующее.
До разработки программного обеспечения, реализующего формирование и ведение Журнала "Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Журнал), территориальным налоговым органам ФНС России следует:
- вести учет представленных заявлений о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Заявление), и выданных Уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Уведомление), либо Сообщений об отказе в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (далее - Сообщение об отказе) согласно Приложению N 2 к приказу ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-11/573@;
- формировать Уведомления (Сообщения об отказе) в формате Word для дальнейшей выдачи налогоплательщикам.
В разработанном программном обеспечении будет реализована возможность ручного ввода и корректировки введенных данных Заявлений налогоплательщиков и выданных налогоплательщикам Уведомлений (Сообщений об отказе), в целях наполнения Журнала сведениями об Уведомлениях (Сообщениях об отказе), выданных налоговыми органами до реализации Журнала.
После реализации Журнала в подсистеме АИС "Налог-3", запланированного в 1 квартале 2016 года, и заполнения Журнала сведениями об Уведомлениях (Сообщениях об отказе), выданных налоговыми органами до разработки программного обеспечения, будет формироваться централизованная БД, содержащая сведения обо всех налогоплательщиках, обращавшихся с Заявлениями, и выданных данным налогоплательщикам Уведомлениях (Сообщениях об отказе).
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложения (в эл./виде):
- рекомендуемый состав показателей, содержащихся в докладной записке о результатах рассмотрения заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
- рекомендуемый состав показателей, содержащихся в сообщении об отказе в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
- рекомендуемый состав показателей, содержащихся в письменном сообщении налогоплательщику о результатах проверки заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заместитель руководителя
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение 1
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ СОСТАВ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ, СОДЕРЖАЩИХСЯ В ДОКЛАДНОЙ ЗАПИСКЕ
О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ
ПОДПУНКТАМИ 2 И 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Начальнику (заместителю начальника) Инспекции ФНС России ________________________ Докладная записка о результатах проверки заявления и документов, представленных налогоплательщиком ________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество < * > , данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (регистрации), ИНН < * > ) ___________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________, для подтверждения права на получение в _________ году социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Вычет налогоплательщик планирует получать у следующего работодателя (налогового агента): __________________________________________________________________________, (ИНН/КПП < ** > , наименование организации, фамилия, имя, отчество < * > индивидуального предпринимателя) 1. Для подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком представлены следующие документы: 1.1. _____________________________________________________________________; 1.2. _____________________________________________________________________; 1.3. _____________________________________________________________________; 1.4. _____________________________________________________________________; 1.5. _____________________________________________________________________; 1.6. _____________________________________________________________________; 1.7. _____________________________________________________________________; 1.8. _____________________________________________________________________; 1.9. _____________________________________________________________________; 1.10. ____________________________________________________________________. 2. Налогоплательщиком заявлено право на получение следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц: 2.1. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за дорогостоящее лечение в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, в размере ____________ руб. __________ коп.; 2.2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком, осуществлявшим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп.; 2.3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп.; 2.4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, в размере _____________ руб. __________ коп.; 2.5. в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг, в размере _____________ руб. __________ коп. На общую сумму _____________ руб._______ коп. 3. По результатам проверки представленных налогоплательщиком документов налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на получение следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц: 3.1. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за дорогостоящее лечение в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, в размере ____________ руб. __________ коп.; 3.2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях налогоплательщиком, осуществлявшим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп.; 3.3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп.; 3.4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, в размере _____________ руб. __________ коп.; 3.5. в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг, в размере _____________ руб. __________ коп. На общую сумму _____________ руб._______ коп. 4. По результатам проверки представленных документов у налогоплательщика отсутствует (полностью или частично) право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (излагаются причины) ______________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Должностное лицо налогового органа, проводившее проверку _____________________ ___________________ _____________________________ (должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество < ** > ) СОГЛАСОВАНО: Начальник отдела _____________________ ___________________ _____________________________ (подпись) (фамилия, имя, отчество < ** > )< * > ИНН и отчество указываются при наличии.
< ** > КПП указывается для организаций.
Приложение N 2
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ СОСТАВ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ, СОДЕРЖАЩИХСЯ В СООБЩЕНИИ
ОБ ОТКАЗЕ В ВЫДАЧЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ
ПОДПУНКТАМИ 2 И 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СООБЩЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации N ________ от "__" _______________ 20__ г. ___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) рассмотрено заявление налогоплательщика ___________________________________ ___________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество < * > , данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (регистрации), ИНН < * > ) и приложенные к нему документы, подтверждающие его право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации. По результатам проверки представленных документов отказано в праве налогоплательщика ___________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество < * > ) на получение социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в __________ году по причине: _______________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ____________________________________/__________/__________________________/ (должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество < * > )< * > ИНН и отчество указываются при наличии.
Приложение 3
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ СОСТАВ ПОКАЗАТЕЛЕЙ,
СОДЕРЖАЩИХСЯ В ПИСЬМЕННОМ СООБЩЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ
ПОДПУНКТАМИ 2 И 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) рассмотрено заявление налогоплательщика ___________________________________ ___________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество < * > , данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (регистрации), ИНН < * > ) и приложенные к нему документы, подтверждающие его право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком заявлено право на получение в ____ году социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на общую сумму _____________ руб._______ коп. По результатам проверки налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на получение в ____ году социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на общую сумму _____________ руб._____ коп. У налогоплательщика частично отсутствует право на получение социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по причине: ___________________________________________________________________________ (излагаются действующие нормы законодательства) ___________________________________________________________________________ ____________________________________/__________/__________________________/ (должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество < * > )< * > ИНН и отчество указываются при наличии.