МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 декабря 2013 г. N СА-4-14/23310
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ С 01.01.2014 УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ
ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН ИЛИ ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА,
КОТОРЫЕ НЕ СОСТОЯТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
И В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ОРГАНАМИ ФМС РОССИИ
ПРИНЯТЫ К РАССМОТРЕНИЮ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ
РАЗРЕШЕНИЯ НА РАБОТУ ИЛИ ПАТЕНТА
Федеральная налоговая служба сообщает, что Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" внесены изменения, в частности, в пункт 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части установления с 01.01.2014 обязанности органов, осуществляющих выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов, сообщать сведения о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее дня, следующего за днем принятия указанных документов.
В настоящее время во исполнение Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ ФНС России и ФМС России дорабатывается соответствующее программное обеспечение (далее - ПО) ФНС России и ФМС России в целях осуществления информационного взаимодействия в отношении указанной категории иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - иностранные граждане) с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ). Указанное информационное взаимодействие предполагает представление ФМС России в ФНС России сведений, предусмотренных пунктом 3 статьи 85 Кодекса в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ, и направление ФНС России в ФМС России сведений о присвоенных иностранным гражданам ИНН в электронной форме через федеральный уровень. До доработки ПО взаимодействие органов ФМС России и налоговых органов необходимо организовать на региональном (местном) уровне на бумажных носителях.
В целях осуществления налоговыми органами постановки на учет указанных иностранных граждан направляется для использования в работе рекомендуемая форма ИГ "Сведения о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента" (далее - форма ИГ), в соответствии с которой территориальные органы ФМС России должны направлять в налоговые органы сведения, установленные пунктом 3 статьи 85 Кодекса в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ. Для сведения сообщается, что приказ ФНС России об утверждении формы ИГ в настоящее время находится на государственной регистрации в Минюсте России.
При получении сведений по форме ИГ во избежание повторного присвоения иностранному гражданину ИНН, необходимо в обязательном порядке просмотреть информацию в базах данных ЕГРН всех уровней с целью выяснения наличия у него ИНН, присвоенного ранее. Далее следует руководствоваться следующим алгоритмом действий:
- при наличии у иностранного гражданина ИНН, присвоенного ранее, постановка на учет иностранного гражданина, состоящего на учете в налоговых органах, на основании формы ИГ не осуществляется, и сведения об ИНН не позднее дня, следующего за днем получения формы ИГ, направляются в орган ФМС России;
- при неоднозначной идентификации иностранного гражданина в базе данных ЕГРН налоговым органом (при участии, в случае необходимости, управления ФНС России по субъекту Российской Федерации) может быть принято решение о принадлежности ИНН конкретному иностранному гражданину, указанному в форме ИГ, в случае совпадения его данных со следующими данными, содержащимися в ЕГРН: фамилия, имя, отчество, дата рождения и гражданство. Сведения об ИНН не позднее дня, следующего за днем получения формы ИГ, направляются в орган ФМС России;
- в случае отсутствия в ЕГРН местного, регионального и федерального уровней информации об иностранном гражданине, указанном в форме ИГ, либо в случае принятия решения о несовпадении данных, содержащихся в форме ИГ, данным, содержащимся в ЕГРН, указанный иностранный гражданин подлежит постановке на учет в пятидневный срок < 1 > в установленном Кодексом порядке. В тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить) иностранному гражданину уведомление о постановке на учет в налоговом органе (пункт 2 статьи 84 Кодекса), а также направить сведения об ИНН в орган ФМС России.
< 1 > В случае оформления органом ФМС России иностранному гражданину разрешения на работу в сокращенные сроки в соответствии с законодательством Российской Федерации постановка на учет иностранного гражданина по месту пребывания осуществляется налоговым органом в течение трех дней со дня получения соответствующих сведений (абзац восьмой пункта 2 статьи 84 Кодекса).
Следует отметить, что форма ИГ, содержащая сведения об иностранных гражданах, прибывающих в Российскую Федерацию в визовом порядке, имеет ряд особенностей заполнения.
По миграционному законодательству Российской Федерации иностранному гражданину, прибывающему в Российскую Федерацию в визовом порядке, разрешение на работу может оформляться до его прибытия в Российскую Федерацию, поэтому у такого иностранного гражданина отсутствует место пребывания на момент направления ФМС России в ФНС России соответствующих сведений по форме ИГ.
В связи с изложенным, в отношении таких иностранных граждан в пункте 2.1 формы ИГ указывается адрес их работодателя (принимающей стороны), пункты 2.2 и 2.3 не заполняются. Указанные сведения будут направляться органами ФМС России в налоговые органы в составе сведений об иностранном работнике по форме ИР.
В составе сведений об ИНН, передаваемых в органы ФМС России налоговыми органами по представленным сведениям по форме ИГ, в отношении каждого иностранного гражданина должен направляться следующий перечень реквизитов: ИНН, дата присвоения ИНН; фамилия, имя, отчество (при наличии); дата рождения; страна гражданства (код); код и наименование налогового органа.
В целях единообразного подхода к обмену сведениями об иностранных гражданах налоговыми органами и органами ФМС России налоговым органам необходимо:
1. рекомендуемую форму ИГ довести до территориальных органов ФМС России;
2. обратить внимание органов ФМС России на следующее:
- в налоговые органы направляются сведения только в отношении состоящих на миграционном учете иностранных граждан, в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, и которые не состоят на учете в налоговых органах.
Для целей выяснения, состоит ли иностранный гражданин на учете в налоговом органе с присвоением ИНН, следует рекомендовать органам ФМС России использовать возможность направления реализованного в настоящее время запроса о наличии ИНН у конкретного физического лица через СМЭВ (SID0003450) либо через сервис "Узнай ИНН" на Интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru;
- форма ИГ должна быть заполнена на компьютере (в случае невозможности - разборчивым почерком). ФНС России обращает внимание, что сведения органов ФМС России, по форме ИГ, заполненные от руки и не поддающиеся прочтению, а также в которых отсутствуют сведения о постановке иностранного гражданина на миграционный учет, подлежат возврату в ФМС России с указанием причины возврата;
3. в направляемой позднее форме ИР, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, в отношении таких иностранных граждан указание ИНН обязательно.
Для сведения сообщается, что позиция ФНС России, изложенная в настоящем письме, доведена до ФМС России.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.А.АРАКЕЛОВ
Приложение
к приказу ФНС России
от ___________ N _____
Приложение N 18
к приказу ФНС России
от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@
Форма ИГ
_____________________________________ В налоговый орган __________________ (полное наименование и код органа, (наименование осуществившего налогового органа) _____________________________________ ____________________________________ постановку на учет (снятие с учета) ____________________________________ физического лица по месту пребывания) (почтовый индекс, адрес) ┌─┬─┬─┬─┬─┐ Код органа ФМС России │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ОГРН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Код налогового органа │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ _____________________________________ (адрес, телефон) СВЕДЕНИЯ О ПОСТАНОВКЕ НА МИГРАЦИОННЫЙ УЧЕТ ПО МЕСТУ ПРЕБЫВАНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН ИЛИ ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, КОТОРЫЕ НЕ СОСТОЯТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ И В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИНЯТЫ К РАССМОТРЕНИЮ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАБОТУ ИЛИ ПАТЕНТА 1. Сведения об иностранном гражданине или лице без гражданства Сведения о лице, прибывшем в ┌─┐ 1 - не требующем получения визы Российскую Федерацию в порядке: │ │ 2 - требующем получения визы └─┘ 1.1. Фамилия ______________________________________________________________ 1.2. Имя __________________________________________________________________ 1.3. Отчество (при наличии) _______________________________________________ ┌─┐ 1.4. Пол: │ │ 1 - мужской └─┘ 2 - женский ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 1.5. Дата рождения │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ 1.6. Место рождения (при наличии) _________________________________________ ┌─┐ 1.7. Гражданство │ │ 1 - иностранный гражданин └─┘ 2 - лицо без гражданства ┌─┬─┬─┐ 1.7.1. Название страны гражданства (подданства) ____ Код страны < 1 > │ │ │ │ └─┴─┴─┘ 1.8. Сведения о документе, удостоверяющем личность: ┌─┬─┐ 1.8.1. Вид документа, удостоверяющего личность __________________ Код │ │ │ └─┴─┘ 1.8.2. Серия _______________ 1.8.3. Номер _____________________ 1.8.4. Наименование органа, выдавшего документ ___________________________ _____________________________________________ 1.8.5. Дата выдачи _________ 1.9. Сведения о прежнем документе, удостоверяющем личность (при наличии): ┌─┬─┐ 1.9.1. Вид документа, удостоверяющего личность __________________ Код │ │ │ └─┴─┘ 1.9.2. Серия _______________ 1.9.3. Номер _____________________ 1.9.4. Наименование органа, выдавшего документ ___________________________ _____________________________________________ 1.9.5. Дата выдачи _________ 2. Сведения о постановке на миграционный учет по месту пребывания 2.1. Адрес места пребывания на территории Российской Федерации: а) почтовый индекс _________________________ ┌─┬─┐ б) субъект Российской Федерации __________________________ Код │ │ │ └─┴─┘ в) район __________________________________________________________________ г) город или иной населенный пункт ________________________________________ д) улица (проспект, переулок и т.д.) ______________________________________ е) дом ___________ ж) корпус (строение) ___________ з) квартира ___________ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 2.2. Дата постановки на учет по месту пребывания │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 2.3. Срок пребывания до │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ 2.4. Адрес предыдущего места пребывания на территории Российской Федерации (при наличии): а) почтовый индекс _________________________ ┌─┬─┐ б) субъект Российской Федерации __________________________ Код │ │ │ └─┴─┘ в) район __________________________________________________________________ г) город или иной населенный пункт ________________________________________ д) улица (проспект, переулок и т.д.) ______________________________________ е) дом ___________ ж) корпус (строение) ___________ з) квартира ___________ Дата __________ Подпись должностного лица _______________ ________________ (подпись) (Ф.И.О. < 2 > ) М.П.< 1 > Указывается цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
< 2 > Отчество указывается при наличии.