МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 27 мая 2015 г. N ЕД-4-13/8954@
О НАПРАВЛЕНИИ ОПЕРАТИВНЫХ СВЕДЕНИЙ В ЧАСТИ САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ
КОРРЕКТИРОВОК В СООТВЕТСТВИИ С П. 6 СТАТЬИ 105.3 НК РФ
Федеральная налоговая служба в целях совершенствования порядка подготовки и направления оперативных сведений о произведенных налогоплательщиком самостоятельных корректировках налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и уточнения отдельных положений письма ФНС России от 07.10.2014 N ЕД-4-13/20541@ сообщает следующее.
1. Обобщенные сведения о самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, произведенных налогоплательщиками за период с 01.01.2012 и отраженных в налоговых декларациях (уточненных налоговых декларациях) за соответствующий налоговый период, указываются в табличных формах согласно приложениям N 1, 2, 3 и 4 к настоящему письму. Отчеты составляются в рублях ежемесячно по состоянию на отчетную дату. Отчетным периодом является месяц. Отчетной датой является первое число месяца, следующего за отчетным. Сведения заполняются нарастающим итогом.
Таким образом, за налоговый период 2012 года в соответствующих строках отчета должны отражаться суммы самостоятельных корректировок, заявленные налогоплательщиками в налоговых декларациях (уточненных налоговых декларациях) за 2012 год, независимо от даты их представления (в 2013, 2014 и последующих годах). Аналогичный порядок заполнения предусмотрен для строк отчетов соответственно за 2013 и 2014 годы.
В случае отсутствия в предшествующем отчетном периоде новой информации о самостоятельных корректировках за налоговые периоды 2012, 2013 или 2014 годов информация остается без изменений (то есть соответствует данным предшествующего отчета).
Перед заполнением необходимо ознакомиться с руководством по заполнению соответствующего отчета, приведенным в каждом из приложений к настоящему письму. Для удобства заполнения полей отчета для каждого поля имеются подсказки (всплывают при нажатии на ячейку).
В случае отсутствия сведений о самостоятельных корректировках для отражения в отдельных полях отчетов соответствующие ячейки заполняются значениями "0" (ноль). Наличие незаполненных строк отчетов не допускается.
В случае отсутствия самостоятельных корректировок по соответствующему налогу отчет заполняется нулевым значением.
Заполненный отчет необходимо сохранить, не изменяя формат файла (то есть тип файла должен остаться "книга Excel 97-2003"). В связи с автоматизированной обработкой данных отчета запрещается вносить какие-либо изменения в структуру данного файла (вставлять или заменять ячейки, добавлять или удалять строки/столбцы, изменять формат файла и т.п.).
Название файла должно быть следующего вида:
аааа-13_приб.xls - для корректировок по налогу на прибыль организаций;
аааа-13_НДС.xls - для корректировок по НДС;
аааа-13_НДПИ.xls - для корректировок по НДПИ;
аааа-13_НДФЛ.xls - для корректировок по НДФЛ.
Вместо аааа необходимо указать код УФНС/МИ по КН.
Например:
- для УФНС по г. Москве - 7700-13_приб.xls, 7700-13_НДС.xls, 7700-13_НДПИ.xls, 7700-13_НДФЛ.xls;
- для УФНС по Нижегородской области - 5200-13_приб.xls, 5200-13_НДС.xls, 5200-13_НДПИ.xls, 5200-13_НДФЛ.xls;
- для МИ ФНС России по КН N 1 - 9971-13_приб.xls и 9971-13_НДС.xls, 9971-13_НДПИ.xls, 9971-13_НДФЛ.xls.
Заполненные и названные корректно файлы отчетов согласно приложениям N 1, 2, 3 и 4 к настоящему письму необходимо направлять по электронной почте по адресу: mns3001@nalog.ru. Ненаправление отчетов согласно приложениям N 1, 2, 3 и 4 не допускается. Направление иных файлов (сопроводительные письма, пояснительные записки и т.д.), помимо приложений N 1, 2, 3 и 4, на указанный адрес электронной почты не требуется.
2. Сведения о самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость в разрезе налогоплательщиков, отразивших такие корректировки в налоговых декларациях (уточненных налоговых декларациях), указываются в табличных формах согласно приложениям N 5 и 6 к настоящему письму. Заполненные таблицы направляются с сопроводительным письмом и приложением пояснительных записок налогоплательщиков в два адреса: в Управление трансфертного ценообразования и в Межрегиональную инспекцию ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (далее - МИ ФНС России по ценам). Сведения о совершенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по НДПИ и/или НДФЛ (наименования налогоплательщиков, их ИНН и КПП, налоговая база по соответствующему налогу, сумма корректировки и сумма дополнительно уплаченного налога) указываются по тексту сопроводительного письма. При наличии пояснительные записки к налоговой декларации по НДПИ и/или НДФЛ, в которых отражены самостоятельные корректировки, также прикладываются к сопроводительному письму. Указанная информация представляется по состоянию на отчетную дату нарастающим итогом с 01.01.2012.
3. При наличии информации о самостоятельных корректировках в тексте сопроводительного письма или в приложениях к нему письмо направляется с пометкой "ДСП".
При отсутствии самостоятельных корректировок по состоянию на отчетную дату за период с 01.01.2012 данный факт указывается в тексте сопроводительного письма, при этом таблицы согласно приложениям N 5 и 6 к настоящему письму не заполняются и не направляются, пометка "ДСП" не ставится.
4. В случае если налогоплательщик не отразил в установленном порядке сведения о самостоятельных корректировках налоговой базы на основании п. 6 статьи 105.3 НК РФ в налоговой декларации или уточненной налоговой декларации (например, в строке 107 приложения 1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, КНД 1151006), но указал их в прилагаемой пояснительной записке либо сообщил о проведении самостоятельных корректировок иным образом, указанные сведения могут быть включены в отчеты, предусмотренные настоящим письмом, только при условии представления налогоплательщиком пояснительной записки с указанием конкретных сделок, по которым произведены корректировки, и суммы таких корректировок.
5. Сведения о самостоятельных корректировках по формам согласно приложениям N 1, 2, 3 и 4 к настоящему письму (в электронном виде), а также сведения по формам N 5 и 6 к настоящему письму и сопроводительная записка к ним (по официальным каналам связи) представляются в следующие сроки:
- в адрес Управления трансфертного ценообразования и МИ ФНС России по ценам представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в срок не позднее 7 числа каждого месяца, следующего за отчетным;
- в адрес Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации предоставляются межрайонными ИФНС России и инспекциями ФНС России в срок не позднее 5 числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Если срок представления данных отчета приходится на выходной или праздничный день, данные представляются в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Информация по формам в соответствии с разъяснениями, приведенными в настоящем письме, представляется начиная с отчета по состоянию на 01.04.2015.
Ранее направленные отчеты по состоянию на 01.04.2015 и на 01.05.2015 подлежат повторному направлению с учетом положений данного письма в срок до 28.05.2015.
В случае нарушения сроков представления отчет принимается только после направления в адрес Управления трансфертного ценообразования письма за подписью руководителя (заместителя руководителя) с указанием причин нарушения срока сдачи отчета.
6. Считать утратившими силу письма ФНС России от 25.04.2013 N ОА-4-13/7799@, от 12.04.2013 N ЗН-4-13/6714@, от 26.01.2015 N 13-3-04/0004@, от 08.10.2014 N 13-3-04/0082@ и от 07.10.2014 N ЕД-4-13/20541@.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 27 мая 2015 г. N ЕД-4-13/8954@
Информация
об отдельных показателях налоговой декларации
и произведенных налогоплательщиками самостоятельных
корректировках налоговой базы по налогу
на прибыль организаций
_________________________________________
(наименование УФНС/МИ по КН)
_______________________________
(отчетная дата)
| Год, за который произведена корректировка | Количество налогоплательщиков | Из них - количество налогоплательщиков, уменьшивших убытки для налогообложения | Налоговая база (стр. 100 Листа 02) (за вычетом организаций, показавших уменьшение убытков) | В том числе убытки для целей налогообложения (сумма стр. 100 Листа 02, если база меньше 0) | Налоговая база для исчисления налога (стр. 120 Листа 02) | Сумма исчисленного налога на прибыль - всего (стр. 180 Листа 02) | Сумма самостоятельной корректировки (стр. 107 прил. N 1 к Листу 02) | Сумма налога на прибыль, дополнительно уплаченного в связи с совершением корректировки |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2015 | ||||||||
| 2014 | ||||||||
| 2013 | ||||||||
| 2012 |
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 27 мая 2015 г. N ЕД-4-13/8954@
Информация
об отдельных показателях налоговой декларации
и произведенных налогоплательщиками самостоятельных
корректировках налоговой базы по налогу
на добавленную стоимость
______________________________________
(наименование УФНС/МИ по КН)
_____________________________
(отчетная дата)
| Год, за который произведена корректировка | Количество налогоплательщиков | Сумма самостоятельной корректировки налоговой базы - всего | Сумма самостоятельной корректировки налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 18% (стр. 105 гр. 3 Раздела 3) | Сумма самостоятельной корректировки налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 10% (стр. 106 гр. 3 Раздела 3) | Сумма самостоятельной корректировки налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 18/118 (стр. 107 гр. 3 Раздела 3) | Сумма самостоятельной корректировки налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 10/110 (стр. 108 гр. 3 Раздела 3) | Сумма самостоятельной корректировки налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (стр. 109 гр. 3 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС - всего (стр. 105 + стр. 106 + стр. 107 + стр. 108 + стр. 109 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС по операциям, облагаемым по ставке 18% (стр. 105 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС по операциям, облагаемым по ставке 10% (стр. 106 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС по операциям, облагаемым по ставке 18/118 (стр. 107 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС по операциям, облагаемым по ставке 10/110 (стр. 108 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (стр. 109 гр. 5 Раздела 3) |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 2015 | |||||||||||||
| 2014 | |||||||||||||
| 2013 | |||||||||||||
| 2012 |
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 27 мая 2015 г. N ЕД-4-13/8954@
Информация
о произведенных налогоплательщиками самостоятельных
корректировках налоговой базы по налогу на добычу
полезных ископаемых
_____________________________________
(наименование УФНС/МИ по КН)
__________________________
(отчетная дата)
| Год, за который произведена корректировка | Количество налогоплательщиков | Налоговая база (стоимость добытого полезного ископаемого) | Сумма самостоятельной корректировки | Сумма НДПИ, дополнительно уплаченного в связи с совершением корректировки |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2015 | ||||
| 2014 | ||||
| 2013 | ||||
| 2012 |
Приложение N 4
к приказу ФНС России
от 27 мая 2015 г. N ЕД-4-13/8954@
Информация
о произведенных налогоплательщиками самостоятельных
корректировках налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц
__________________________________
(наименование УФНС/МИ по КН)
_________________________
(отчетная дата)
| Год, за который произведена корректировка | Количество налогоплательщиков | Налоговая база | Сумма самостоятельной корректировки | Сумма НДФЛ, дополнительно уплаченного в связи с совершением корректировки |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2015 | ||||
| 2014 | ||||
| 2013 | ||||
| 2012 |
Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 27 мая 2015 г. N ЕД-4-13/8954@
Информация
о произведенных налогоплательщиками самостоятельных
корректировках налоговой базы по налогу на прибыль
организаций в разрезе налогоплательщиков
______________________________________
(наименование УФНС/МИ по КН)
__________________________
(отчетная дата)
| Год, за который произведена корректировка | Наименование налогоплательщика | ИНН/КПП | ОКВЭД | Налоговая база (стр. 100 Листа 02) | Налоговая база для исчисления налога (стр. 120 Листа 02) | Сумма исчисленного налога на прибыль - всего (стр. 180 Листа 02) | Сумма самостоятельной корректировки (стр. 107 прил. N 1 к Листу 02) | Сумма налога на прибыль, дополнительно уплаченного в связи с совершением корректировки | Примечание < * > |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
< * > Отражается любая существенная информация о проведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировке, отраженной в налоговой декларации, в частности содержащейся в пояснительных записках к налоговой декларации. В случае отсутствия пояснительной записки либо отсутствия в ней информации о произведенной самостоятельной корректировке данный факт необходимо отразить в графе "Примечание".
Информацию о произведенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы необходимо представлять с приложением пояснительной записки налогоплательщика к налоговой декларации в части произведенных самостоятельных корректировок.
Приложение N 6
к приказу ФНС России
от 27 мая 2015 г. N ЕД-4-13/8954@
Информация
о произведенных налогоплательщиками самостоятельных
корректировках налоговой базы по налогу на добавленную
стоимость в разрезе налогоплательщиков
_________________________________________
(наименование УФНС/МИ по КН)
____________________________
(отчетная дата)
| Год, за который произведена корректировка | Наименование налогоплательщика | ИНН/КПП | ОКВЭД | Налоговая база - всего (стр. 105 + стр. 106 + стр. 107 + стр. 108 + стр. 109 гр. 3 Раздела 3) | Налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 18% (стр. 105 гр. 3 Раздела 3) | Налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 10% (стр. 106 гр. 3 Раздела 3) | Налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 18/118 (стр. 107 гр. 3 Раздела 3) | Налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 10/110 (стр. 108 гр. 3 Раздела 3) | Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (стр. 109 гр. 3 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС - всего (стр. 105 + стр. 106 + стр. 107 + стр. 108 + стр. 109 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС по операциям, облагаемым по ставке 18% (стр. 105 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС по операциям, облагаемым по ставке 10% (стр. 106 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС по операциям, облагаемым по ставке 18/118 (стр. 107 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС по операциям, облагаемым по ставке 10/110 (стр. 108 гр. 5 Раздела 3) | Сумма скорректированного НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (стр. 109 гр. 5 Раздела 3) | Примечание < * > |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
< * > Отражается любая существенная информация о проведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировке, отраженной в налоговой декларации, в частности содержащейся в пояснительных записках к налоговой декларации. В случае отсутствия пояснительной записки либо отсутствия в ней информации о произведенной самостоятельной корректировке данный факт необходимо отразить в графе "Примечание".
Информацию о произведенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы необходимо представлять с приложением пояснительной записки налогоплательщика к налоговой декларации в части произведенных самостоятельных корректировок.