МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 июня 2022 г. N КЧ-4-8/8021@
ОБ АЛГОРИТМЕ РАСЧЕТА ПЕНИ
ФНС России в рамках контроля налоговыми органами анализа состояния расчетов с бюджетом и правильности учета переплаты при расчете начисления и задолженности по пени, в том числе по контрольной работе, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в АИС "Налог-3" реализован механизм начисления пеней на каждую конкретную сумму налога, непогашенную в установленный законодательством срок.
При этом, если сумма из операции погашения уже учтена в счет конкретной обязанности, она не может участвовать в погашении иных начислений и изменять историю начисления пеней по этой недоимке.
Также в расчете пени не участвуют учтенные в счет конкретного обязательства операции, если в период между сроком уплаты уточненного обязательства и датой его предоставления плательщиком (выявления налоговым органом) в КРСБ было положительное сальдо расчетов.
Исключение составляют случаи, когда в КРСБ отражаются уточненные обязательства к уменьшению и решения об уточнении реквизитов в расчетных документах, по результатам которых изменяется состояние расчетов с бюджетом.
Обращается внимание, что при расчете пени по результатам контрольной работы применяется единый алгоритм, заложенный в АИС "Налог-3", в соответствии с взаимодействием нескольких подсистем.
А именно, ПП "Расчеты с бюджетом" при получении запроса о задолженности по пени по конкретным обязательствам за определенный период из ПП "Контрольная работа" проводит расчет исходя из незачтенных операций уплаты.
Результаты расчета визуализируются в протоколе расчета пени, который передается в ПП "Контрольная работа" и там хранится для использования.
В случае установления у налоговых органов вопросов, связанных с правильностью начисления пеней, для проведения анализа необходимо использовать следующее:
1. актуальный алгоритм внутренних зачетов размещен на Интранет-портале ФНС России по адресу "Главная - > Информация управлений ЦА ФНС России - > Управление по работе с задолженностью - > Сценарий проверок внутренних зачетов";
2. операции уплаты учитываются при "виртуальном" начислении пени только в случае, если на момент направления запроса они были свободны, не учтены в иные обязанности. В случае, если операции уплаты на момент направления Запроса уже были учтены (частично учтены) в счет иных обязательств по операциям начисления, то они не участвуют в расчете пени;
3. информация об истории учета переплаты (свободных переплат на конкретную дату) отражена в Журнале условных переплат (путь узла Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности\Журналы задолженностей и переплат\Журнал условных переплат).
УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим плательщикам необходимо довести указанные разъяснения до нижестоящих налоговых органов для использования в работе.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
К.Н.ЧЕКМЫШЕВ