ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 июля 2001 г. N 02-18/06-5386
Департамент финансов, бухгалтерского учета и отчетности в дополнение к письму Фонда социального страхования Российской Федерации и МНС России от 29.06.2001 N 02-08/03-1648П, СА-6-07/504 разъясняет порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности сумм не принятых в результате проверок к зачету расходов, произведенных страхователями - плательщиками страховых взносов и единого социального налога (взноса) (далее - плательщики).
Отраженные в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации после 1 января 2001 года не принятые к зачету суммы необходимо разделить на не принятые к зачету расходы, произведенные до 01.01.2001 и после 01.01.2001.
Исполнительные органы фонда информируют плательщика о необходимости внести изменения в расчетную ведомость (ф. 4-ФСС РФ) путем уменьшения строки 2 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом фонда" в таблице 1 раздела 1 "Расчеты по единому социальному налогу (взносу)" на сумму не принятых к зачету расходов, произведенных до 01.01.2001.
Одновременно на эту сумму составляются изменения к акту сверки расчетов плательщика страховых взносов в 3-х экземплярах, подписанные исполнительным органом фонда и плательщиком, которые передаются в территориальный налоговый орган. На основании изменения к акту сверки расчетов, подписанного плательщиком, территориальные налоговые органы начисляют пени на недоимку по страховым взносам, образовавшуюся в связи с непринятием к зачету расходов, включают суммы пеней в изменение к акту сверки расчетов, подписывают его и возвращают один экземпляр отделению фонда, один экземпляр - плательщику. После возврата налоговым органом одного экземпляра изменения к акту сверки расчетов с суммой начисленных пеней исполнительный орган фонда увеличивает задолженность по данному плательщику на суммы не принятых к зачету расходов, произведенных до 01.01.2001, и начисленных пеней по забалансовому счету 017 "Задолженность за страхователем, переданная налоговым органам по состоянию на 01.01.2001", с последующим отражением этих сумм в форме 6-ФСС РФ, приложение N 1 "Движение погашения задолженности по страховым взносам по государственному социальному страхованию, образовавшейся по состоянию на 01.01.2001" по строке 1а "Принята задолженность страхователей".
Данная сумма перечисляется плательщиком по коду 1400311 "Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Фонд социального страхования Российской Федерации".
В случае если сумма не принятых к зачету расходов, произведенных плательщиком до 01.01.2001, отражена им в расчетной ведомости за I квартал 2001 года и перечислена через счета органов федерального казначейства (по коду 1010520 "Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации"), то плательщик обращается в территориальный налоговый орган с просьбой о зачислении ранее перечисленных платежей (по коду 1010520) в счет погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам (код 1400311) на сумму, перечисленную им в погашение задолженности по расходам, не принятым к зачету, произведенным до 01.01.2001.
В расчетную ведомость вносятся соответствующие изменения (форма 4-ФСС РФ, раздел 1, табл. 1, строка 7 "Перечислен единый социальный налог (взнос)").
Исполнительным органам фонда необходимо сделать исправительную запись путем уменьшения ранее отнесенных сумм на статью "Прочие поступления" и увеличения суммы по статье "Мобилизация просроченной задолженности страхователей по страховым взносам в фонд"
В том случае, если суммы не принятых к зачету расходов, произведенных страхователем как до 01.01.2001, так и после 01.01.2001, перечислены на счета исполнительных органов фонда, минуя счета органов федерального казначейства, то данные перечисления возвращаются плательщику "как ошибочно поступившие" для последующего перечисления их через счета органов федерального казначейства.
Что касается отражения в бухгалтерском учете и отчетности результатов проверок плательщиков единого социального налога (взноса), то на основании решений о непринятии к зачету расходов, произведенных начиная с 01.01.2001, данные суммы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ, раздел 1, табл. 1, строки 2 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом фонда" и 7 "Перечислен единый социальный налог (взнос)").
Первый заместитель Председателя
Б.А.ДУДЕНКОВ