МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 13 декабря 2013 г. N 42-7.4-05/2.2-799
Федеральное казначейство в связи с многочисленными запросами от территориальных органов Федерального казначейства по вопросу отражения в бюджетном учете и бюджетной отчетности операций по размещению средств на банковских депозитах сообщает следующее.
Операции по размещению средств на банковских депозитах, осуществляемые в соответствии со статьей 236 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьей 29 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", а также их возврату на единые счета бюджетов отражаются в бюджетном учете территориальных органов Федерального казначейства в соответствии положениями приказа Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" в следующем порядке:
Перечисление средств с единого счета бюджета, открытого территориальному органу Федерального казначейства, на депозитный счет в кредитной организации:
Дебет 1 30712 510 "Расчеты по операциям бюджета в органах Федерального казначейства по изменению (увеличению) остатков денежных средств";
Кредит 1 20312 610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание".
Зачисление средств с депозитного счета в кредитной организации на единый счет бюджета, открытый территориальному органу Федерального казначейства:
Дебет 1 20312 510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание";
Кредит 1 30712 610 "Расчеты по операциям бюджета в органах Федерального казначейства по изменению (уменьшению) остатков денежных средств".
При формировании Отчета по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) указанные операции подлежат отражению в графе 4, по строкам 520, 710, 720.
При этом по строке 520 дебетовый остаток по счету 1 30712 510 "Расчеты по операциям бюджета в органах Федерального казначейства по изменению (увеличению) остатков денежных средств" подлежит отражению в отрицательном значении, кредитовый остаток по счету 1 30712 610 "Расчеты по операциям бюджета в органах Федерального казначейства по изменению (уменьшению) остатков денежных средств" - в положительном значении.
Р.Е.АРТЮХИН