МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 14 октября 2015 г. N 07-04-05/02-697
Федеральное казначейство в связи с изменением порядка отражения в бюджетном учете по кассовому исполнению федерального бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - средства во временном распоряжении), в соответствии с положениями приказа Минфина России от 17.08.2015 N 127н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (далее - Приказ) сообщает следующее.
Отражение территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) в бюджетном учете по кассовому исполнению федерального бюджета операций со средствами во временном распоряжении в соответствии с положениями Приказа осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:
поступление средств во временном распоряжении:
Дебет 3 20211 510
Кредит 3 40210 510;
выбытие средств во временном распоряжении:
Дебет 3 40220 610
Кредит 3 20211 610.
Отражение ТОФК в бюджетном учете по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации операций со средствами во временном распоряжении осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:
поступление средств во временном распоряжении:
Дебет 3 20312 510
Кредит 3 30712 510;
выбытие средств во временном распоряжении:
Дебет 3 30712 610
Кредит 3 20312 610.
Соответствующая доработка прикладного программного обеспечения "Автоматизированная система Федерального казначейства" (далее - ППО "АСФК") запланирована к реализации в составе версии 25.0.0 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию - декабрь 2015 года).
Кроме того, Федеральное казначейство считает допустимым до реализации указанной доработки ППО "АСФК" осуществлять ТОФК отражение в бюджетном учете операций со средствами во временном распоряжении в порядке, реализованном в ППО "АСФК" на дату проведения операций.
При этом ТОФК в течение 5 рабочих дней со дня реализации соответствующей доработки ППО "АСФК" необходимо осуществить перенос учетных данных по ранее проведенным операциям со средствами во временном распоряжении на соответствующие счета бюджетного учета, применяемые для отражения операций со средствами во временном распоряжении в соответствии с положениями Приказа, методом "красное сторно" и дополнительными бухгалтерскими записями на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833) в разрезе получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и их обособленных подразделений, осуществляющих указанные операции.
Отражение в бюджетной отчетности ТОФК операций со средствами во временном распоряжении, принятых к учету в соответствии с положениями Приказа, осуществляется с учетом следующих особенностей.
В Балансе по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140) (далее - Баланс (ф. 0503140)) по кассовому исполнению федерального бюджета:
остаток по счету 3 20211 000, сформированный на отчетную дату, подлежит отражению по строке 181 "средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства (020211000)" графы 7 "средства во временном распоряжении";
остаток по счету 3 40210 510, сформированный на отчетную дату, подлежит отражению по строке 710 "результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет (040210000)" графы 7 "средства во временном распоряжении";
остаток по счету 3 40220 610, сформированный на отчетную дату, подлежит отражению по строке 720 "результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета (040220000)" графы 7 "средства во временном распоряжении".
При этом Федеральное казначейство обращает внимание, что при соблюдении указанного способа отражения учетных данных в Балансе (ф. 0503140) является допустимым невыполнение следующих контрольных соотношений < 1 > :
< 1 > Сведения об указанных допустимых расхождениях подлежат отражению в соответствующем разделе Пояснительной записки (ф. 0503160).
строка 710 "результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет (040210000)" графы 7 "средства во временном распоряжении" = сумме строк 711 "поступления в бюджет по доходам (040210100)", 712 "поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов (040210400)", 713 "поступления в бюджет от реализации финансовых активов (040210600)", 714 "поступления в бюджет от заимствований (040210700)" графы 7 "средства во временном распоряжении";
строка 720 "результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета (040220000)" графы 7 "средства во временном распоряжении" = сумме строк 721 "выбытия средств бюджета по расходам (040220200)", 722 "выбытия средств бюджета по поступлению нефинансовых активов (040220300)", 723 "выбытия средств бюджета по приобретению финансовых активов (040220500)", 724 "выбытия средств бюджета по погашению долговых обязательств (040220800)" графы 7 "средства во временном распоряжении".
В Отчете по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:
остатки по счетам 3 20312 510 и 3 20312 610, сформированные на отчетную дату, подлежат отражению по строкам 710 "увеличение остатков средств, всего" (со знаком "-") и 720 "уменьшение остатков средств, всего" графы 7 "Средства во временном распоряжении" соответственно;
остатки по счетам 3 30712 510 и 3 30712 610, сформированные на отчетную дату, подлежат отражению по строке 520 "источники внутреннего финансирования" графы 7 "Средства во временном распоряжении" (кредитовый остаток по счету 3 30712 510 отражается в положительном значении, дебетовый остаток по счету 3 30712 610 отражается в отрицательном значении).
Р.Е.АРТЮХИН