МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 19 мая 2015 г. N 07-04-05/02-312
Федеральное казначейство с целью обеспечения корректного отражения в бюджетном учете операций участников бюджетного процесса бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - участники бюджетного процесса) с наличными денежными средствами и с использованием банковских (дебетовых) карт на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства (далее - ТОФК) в подразделениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" (далее - счет N 40116), сообщает следующее.
В соответствии с положениями приказа Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" операции с наличными денежными средствами и с использованием банковских (дебетовых) карт, проводимые участниками бюджетного процесса на счетах N 40116 (далее - операции на счете N 40116) как со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, так и со средствами, поступающими во временное распоряжение участников бюджетного процесса, подлежат отражению в бюджетном учете ТОФК с применением следующих бухгалтерских записей:
поступление (взнос) денежных средств на счет N 40116:
Дебет 1 20332 510 "Поступления средств бюджета на счета для выплаты наличных денег"
Кредит 1 30600 730 "Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег";
выбытие (снятие) денежных средств со счета N 40116:
Дебет 1 30600 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег"
Кредит 1 20332 610 "Выбытия средств бюджета со счетов для выплаты наличных денег".
Доработка в прикладном программном обеспечении "Автоматизированная система Федерального казначейства" (далее - ППО "АС ФК") соответствующего функционала отражения в бюджетном учете операций на счетах N 40116 будет осуществлена в версии 23, плановый срок выхода в промышленную эксплуатацию которой - июнь 2015 года.
До доработки функционала ППО "АС ФК" Федеральное казначейство считает возможным применение реализованного в ППО "АС ФК" порядка отражения в бюджетном учете операций на счетах N 40116.
При этом с момента реализации указанного функционала ППО "АС ФК" ТОФК при наличии необходимости следует внести соответствующие изменения в учетные данные по операциям на счетах N 40116 с целью их приведения в соответствие положениям настоящего письма на основании Справок (ф. 0504833) с применением следующих бухгалтерских записей:
на суммы поступлений денежных средств на счет N 40116 за период с начала года по дату корректировки, учтенных по коду вида финансового обеспечения "3":
методом "красное сторно":
Дебет 3 20332 510 "Поступления средств бюджета на счета для выплаты наличных денег"
Кредит 3 30600 730 "Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег";
дополнительной бухгалтерской записью:
Дебет 1 20332 510 "Поступления средств бюджета на счета для выплаты наличных денег"
Кредит 1 30600 730 "Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег";
на суммы выбытий денежных средств со счета N 40116 за период с начала года по дату корректировки, учтенных по коду вида финансового обеспечения "3":
методом "красное сторно":
Дебет 3 30600 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег"
Кредит 3 20332 610 "Выбытия средств бюджета со счетов для выплаты наличных денег";
дополнительной бухгалтерской записью:
Дебет 1 30600 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег"
Кредит 1 20332 610 "Выбытия средств бюджета со счетов для выплаты наличных денег".
Указанные корректировочные операции подлежат отражению в Многографных карточках (ф. 0504054) в разрезе соответствующих аналитических показателей.
Р.Е.АРТЮХИН