МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 30 августа 2024 г. N 07-04-05/02-24873
О ПЕРВОМ ЭТАПЕ
ПЕРЕХОДА НА ВЕДЕНИЕ КАЗНАЧЕЙСКОГО УЧЕТА, СОСТАВЛЕНИЕ
И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОТЧЕТНОСТИ
ПО ОПЕРАЦИЯМ СИСТЕМЫ КАЗНАЧЕЙСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО СЧЕТАМ
ОБЪЕКТОВ УЧЕТА СИСТЕМЫ КАЗНАЧЕЙСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ
Федеральное казначейство в целях обеспечения первого этапа перехода на ведение территориальными органами Федерального казначейства казначейского учета, составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по счетам объектов учета системы казначейских платежей (далее - новая модель бухгалтерского учета в СКП) направляет особенности перехода на ведение казначейского учета, составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по новой модели бухгалтерского учета в СКП в 2024 году в приложении к настоящему письму.
Р.Е.АРТЮХИН
Приложение
к письму Федерального казначейства
от _______________ N ___
ОСОБЕННОСТИ
ПЕРЕХОДА НА ВЕДЕНИЕ КАЗНАЧЕЙСКОГО УЧЕТА, СОСТАВЛЕНИЕ
И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОТЧЕТНОСТИ
ПО ОПЕРАЦИЯМ СИСТЕМЫ КАЗНАЧЕЙСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО СЧЕТАМ
ОБЪЕКТОВ УЧЕТА СИСТЕМЫ КАЗНАЧЕЙСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ
В 2024 ГОДУ (ДАЛЕЕ - ОСОБЕННОСТИ ПЕРЕХОДА)
Переход на ведение территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) казначейского учета, составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по счетам объектов учета системы казначейских платежей (далее - Счета нового плана счетов) в 2024 году осуществляется:
по операциям, осуществляемым в рамках казначейского обслуживания поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - операции с поступлениями) - с даты их перевода в подсистему управления доходами государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - ПУД);
по операциям, осуществляемым в рамках казначейского обслуживания операций со средствами бюджетных, автономных учреждений субъектов Российской Федерации, муниципальных бюджетных, автономных учреждений (далее - операции БУ, АУ БС МБ) - с даты их перевода в Модуль бюджетного процесса в части казначейского обслуживания, а также исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), государственных внебюджетных фондов подсистемы управления расходами государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - Модуль БС МБ ПУР).
Ведение ТОФК казначейского учета по Счетам нового плана счетов осуществляется в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" и от 30.11.2015 N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н".
Формирование ТОФК регистров казначейского учета, ведение которых осуществляется Отделами бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК, (далее - регистры казначейского учета) по Счетам нового плана счетов осуществляется в соответствии с положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".
Составление и представление ТОФК бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по Счетам нового плана счетов осуществляется в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и от 30 июня 2020 г. N 126н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Отчетность по операциям системы казначейских платежей" соответственно, а также в соответствии с положениями приказа Федерального казначейства от 14.12.2023 N 453 "Об утверждении Особенностей формирования и сроков представления отчетности территориальными органами Федерального казначейства".
При этом ведение ТОФК казначейского учета, формирование регистров казначейского учета, составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по Счетам нового плана счетов (далее - новая модель бухгалтерского учета в СКП), а также по счетам объектов учета системы казначейских платежей в переходный период (далее - Счета плана счетов переходного периода) при переходе на новую модель бухгалтерского учета в СКП осуществляется с учетом следующих особенностей.
1. Особенности ведения ТОФК казначейского учета по Счетам нового плана счетов.
Для ведения казначейского учета по Счетам нового плана счетов в 2024 году применяются:
коды счетов казначейского учета:
| Код счета казначейского учета | Наименование кода счета казначейского учета | Учитываемые операции |
| 02111 | Средства ЕКС в системе казначейских платежей в рублях | Операции с поступлениями и операции БУ, АУ БС МБ |
| 02499 | Прочие финансовые активы системы казначейских платежей | Операции с поступлениями и операции БУ, АУ БС МБ |
| 03100 | Расчеты по средствам поступлений в бюджеты | Операции с поступлениями |
| 03224 | Расчеты по средствам бюджетных, автономных учреждений субъектов Российской Федерации | Операции БУ, АУ БС МБ |
| 03234 | Расчеты по средствам муниципальных бюджетных, автономных учреждений | Операции БУ, АУ БС МБ |
| 03410 | Внутриказначейские расчеты < 1 > | Операции с поступлениями и операции БУ, АУ БС МБ |
| 03430 | Межсистемные расчеты < 2 > | Операции с поступлениями и операции БУ, АУ БС МБ |
| 03499 | Расчеты по обязательствам системы казначейских платежей в переходный период < 3 > | Операции с поступлениями и операции БУ, АУ БС МБ |
| 5041 (2, 3, 4, 9) 0 | Сметные (плановые, прогнозные) назначения (в разрезе финансовых периодов) | Операции БУ, АУ БС МБ |
| 5061 (2, 3, 4, 9) 0 | Право на принятие обязательств (в разрезе финансовых периодов) | Операции БУ, АУ БС МБ |
| 5071 (2, 3, 4, 9) 0 | Утвержденный объем финансового обеспечения (в разрезе финансовых периодов) | Операции БУ, АУ БС МБ |
< 1 > К внутриказначейским расчетам относятся расчеты между казначейскими счетами или между едиными казначейскими счетами или между казначейским счетом и единым казначейским счетом, казначейский учет по которым осуществляется по Счетам нового плана счетов разными ТОФК, а также расчеты по перечислению средств, полученных с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России и учтенных по Счетам нового плана счетов, с единого казначейского счета ТОФК на единый казначейский счет главного участника пула ликвидности.
< 2 > К межсистемным расчетам относятся расчеты между казначейскими счетами, казначейский учет по которым осуществляется по Счетам нового плана счетов одним ТОФК в разных расчетно-финансовых платформах для аналитического и бухгалтерского учета финансово-денежных операций (SVAP).
< 3 > К расчетам по обязательствам системы казначейских платежей в переходный период относятся расчеты между казначейскими счетами, казначейский учет по одному из которых осуществляется по Счетам нового плана счетов, а по второму - по Счетам плана счетов переходного периода.
забалансовые счета:
| Номер забалансового счета | Наименование забалансового счета | Учитываемые операции |
| 19 | Невыясненные поступления прошлых лет | Операции с поступлениями |
| Z02 | Разрешенный к использованию остаток целевых субсидий (целевых средств) прошлых лет неучастников бюджетного процесса | Операции БУ, АУ БС МБ |
| Z03 | Суммы возврата дебиторской задолженности по средствам целевых субсидий (целевых средств) неучастников бюджетного процесса прошлых лет, разрешенные к использованию | Операции БУ, АУ БС МБ |
| Z04 | Утвержденные сведениями об операциях с целевыми субсидиями (целевыми средствами) плановые назначения по поступлениям целевых субсидий (целевых средств) неучастников бюджетного процесса | Операции БУ, АУ БС МБ |
| Z05 | Утвержденные сведениями об операциях с целевыми субсидиями (целевыми средствами) плановые назначения по выплатам за счет средств целевых субсидий (целевых средств) неучастников бюджетного процесса | Операции БУ, АУ БС МБ |
коды аналитического признака раскрытия информации:
| Код аналитического признака раскрытия информации | Наименование кода аналитического признака раскрытия информации | Учитываемые операции |
| 30 | Средства, привлеченные на счета бюджетов | Операции БУ, АУ БС МБ |
| 50 | Невыясненные поступления | Операции БУ, АУ БС МБ |
| D1 | Операции по зачетам/уточнениям средств поступлений в бюджеты | Операции с поступлениями |
| ГЗ | Субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания | Операции БУ, АУ БС МБ |
| ЦС | Целевые субсидии | Операции БУ, АУ БС МБ |
| КВ | Субсидии на осуществление капитальных вложений | Операции БУ, АУ БС МБ |
| ИЦ | Субсидии на иные цели | Операции БУ, АУ БС МБ |
| ГР | Гранты в форме субсидий | Операции БУ, АУ БС МБ |
| МС | Средства обязательного медицинского страхования | Операции БУ, АУ БС МБ |
| ВР | Средства, поступающие во временное распоряжение, за исключением средств, поступающих в рамках обеспечения заявки, исполнения контракта | Операции БУ, АУ БС МБ |
| ОБ | Средства, поступающие в рамках обеспечения заявки, исполнения контракта | Операции БУ, АУ БС МБ |
| ПД | Средства от приносящей доход деятельности и иные средства | Операции БУ, АУ БС МБ |
| S0 | Операции с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России | Операции с поступлениями и операции БУ, АУ БС МБ |
Ведение ТОФК казначейского учета по Счетам нового плана счетов осуществляется в 53-значной структуре номера счета казначейского учета.
В 1 - 5 разрядах номера счета казначейского учета отражается код счета казначейского учета.
В 6 - 13 разрядах номера счета казначейского учета отражаются:
по операциям с поступлениями - код 00000001;
по операциям БУ, АУ БС МБ - код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований соответствующего субъекта Российской Федерации, муниципального образования;
по операциям с денежными средствами системы казначейских платежей на счетах в подразделениях Банка России и кредитных организациях, по внутриказначейским, межсистемным расчетам и расчетам по обязательствам системы казначейских платежей в переходный период, а также иным операциям, не относящимся к операциям бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и их учреждений и юридических лиц - нули.
В 14 - 24 разрядах номера счета казначейского учета отражается номер лицевого счета, открытого участнику системы казначейских платежей в ТОФК, или номер лицевого счета, открытого участнику системы казначейских платежей в финансовом органе субъекта Российской Федерации, муниципального образования, ведение которого осуществляется в Модуле БС МБ ПУР.
В 25 - 26 разрядах номера счета казначейского учета отражается код аналитического признака раскрытия информации.
В 27 - 46 разрядах номера счета казначейского учета отражается соответствующий код (составные части кода) бюджетной классификации.
В 47 - 49 разрядах номера счета казначейского учета отражается код валюты, в которой осуществляется операция, по Общероссийскому классификатору валют.
В 50 - 51 разрядах номера счета казначейского учета отражается код ТОФК, являющегося владельцем объекта учета.
В 52 - 53 разрядах номера счета казначейского учета отражаются порядковый номер счета, соответствующий порядковому номеру казначейского счета (для счетов казначейского учета показателей казначейских счетов), или нули (в иных случаях).
Вместе с тем, отражение в казначейском учете ТОФК операций по Счетам нового плана счетов осуществляется в разрезе дополнительных аналитических кодов, необходимых для формирования регистров казначейского учета, бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей, а также выписок и отчетности по казначейским счетам, выписок и отчетности по лицевым счетам, открытым участникам системы казначейских платежей в ТОФК или в финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, ведение которых осуществляется в Модуле БС МБ ПУР, и иной аналитической отчетности ТОФК (далее - дополнительные аналитические коды).
Кроме того, в целях дополнительной детализации показателей лицевых счетов, открытых участникам системы казначейских платежей в ТОФК или в финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, ведение которых осуществляется в Модуле БС МБ ПУР, отражение в казначейском учете операций по Счетам нового плана счетов в разрезе дополнительных аналитических кодов осуществляется, в том числе, с применением аналитических показателей лицевого счета (операции):
| Аналитический показатель лицевого счета (операции) | Наименование аналитического показателя лицевого счета (операции) | Учитываемые операции |
| БПР_ТЕК | Средства текущего финансового года без права расходования | Операции БУ, АУ БС МБ |
| БПР_ПРШ | Средства прошлых лет без права расходования | Операции БУ, АУ БС МБ |
Контроль данных казначейского учета по Счетам нового плана счетов осуществляется:
в части показателей 53-значного номера счета казначейского учета (по данным окончательных записей казначейского учета), а также дополнительных аналитических кодов, подлежащих отражению в регистрах казначейского учета, бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей - Отделами бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК;
в части показателей казначейского учета, подлежащих отражению в выписках и отчетности по казначейским счетам и в выписках и отчетности по лицевым счетам, открытым участникам системы казначейских платежей в ТОФК, и иной аналитической отчетности ТОФК - соответствующими отделами ТОФК, осуществляющими формирование указанных выписок и отчетности по казначейским и лицевым счетам и иной аналитической отчетности.
При этом в части показателей казначейского учета, подлежащих отражению в выписках и отчетности по лицевым счетам, открытым участникам системы казначейских платежей в финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, ведение которых осуществляется в Модуле БС МБ ПУР, качество данных казначейского учета по Счетам нового плана счетов обеспечивается соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, контроль указанных данных казначейского учета ТОФК не осуществляется.
При ведении казначейского учета операций с поступлениями по Счетам нового плана счетов субъектом учета является ТОФК, по единому казначейскому счету которого осуществляются операции и в котором открыты соответствующие казначейские и лицевые счета для учета операций с поступлениями.
При ведении казначейского учета операций БУ, АУ БС МБ по Счетам нового плана счетов субъектом учета является:
по операциям по единому казначейскому счету - ТОФК, по единому казначейскому счету которого осуществляются операции и в котором открыты соответствующие казначейские счета для учета операций БУ, АУ БС МБ;
по операциям по казначейским и лицевым счетам для учета операций БУ, АУ БС МБ:
в случае открытия лицевых счетов для учета операций БУ, АУ БС МБ в ТОФК - ТОФК, в котором открыты лицевые счета для учета операций БУ, АУ БС МБ;
в случае открытия лицевых счетов для учета операций БУ, АУ БС МБ в финансовом органе субъекта Российской Федерации, муниципального образования - ТОФК, в котором открыты лицевые счета для учета операций со средствами соответствующих бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).
Формирование номеров счетов, в том числе, с учетом дополнительных аналитических кодов и записей казначейского учета по операциям с поступлениями по Счетам нового плана счетов осуществляется в соответствии с приложением N 1 к Особенностям перехода (далее - Модель учета операций с поступлениями).
Формирование номеров счетов, в том числе, с учетом дополнительных аналитических кодов и записей казначейского учета по операциям БУ, АУ БС МБ по Счетам нового плана счетов осуществляется в соответствии с приложением N 2 к Особенностям перехода (далее - Модель учета операций БУ, АУ БС МБ).
2. Особенности переноса учетных данных, сложившихся по Счетам плана счетов переходного периода, при переходе на новую модель бухгалтерского учета в СКП.
При переводе операций с поступлениями в ПУД:
перенос учетных данных, сложившихся по Счетам плана счетов переходного периода (за исключением забалансового счета 19 "Невыясненные поступления прошлых лет") на дату перевода операций с поступлениями в ПУД, не осуществляется;
перенос показателей по забалансовому счету 19 "Невыясненные поступления прошлых лет" осуществляется в сумме остатков невыясненных поступлений прошлых лет, зачисляемых в федеральный бюджет, по которым не осуществлены возврат (уточнение) на дату перевода операций с поступлениями в ПУД, с отражением в казначейском учете в соответствии с Моделью учета операций с поступлениями.
При переводе операций БУ, АУ БС МБ в Модуль БС МБ ПУР:
перенос остатков на начало года и оборотов с начала года, сложившихся по Счетам плана счетов переходного периода на дату перевода операций БУ, АУ БС МБ в Модуль БС МБ ПУР, не осуществляется;
остатки, сложившиеся на соответствующих казначейских и (или) лицевых счетах для учета операций БУ, АУ БС МБ на дату перевода операций БУ, АУ БС МБ в Модуль БС МБ ПУР, перечисляются на основании Поручений о перечислении на счет с отражением в казначейском учете в соответствии с Моделью учета операций БУ, АУ БС МБ.
3. Особенности формирования ТОФК регистров казначейского учета по Счетам нового плана счетов.
ТОФК осуществляется формирование следующих регистров казначейского учета по Счетам нового плана счетов:
Журнал по прочим операциям (ф. 0504071);
Главная книга (ф. 0504072);
Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061) (далее - Ведомость (ф. 0504061);
Ведомость сверки взаимосвязанных расчетов в рамках одного органа Федерального казначейства (ф. 0531343) (далее - Ведомость (ф. 0531343).
Формирование Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) и Главной книги (ф. 0504072) по Счетам нового плана счетов осуществляется ежедневно.
Периодичность формирования Ведомости (ф. 0504061) определяется главным бухгалтером (начальником Отдела бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов) ТОФК, но не реже ежемесячной (за дату последнего рабочего дня месяца).
Периодичность формирования Ведомости (ф. 0531343) определяется главным бухгалтером (начальником Отдела бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов) ТОФК.
Необходимость формирования регистров казначейского учета при отсутствии учетных данных устанавливается ТОФК самостоятельно.
3.1. Особенности формирования ТОФК Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) по Счетам нового плана счетов.
По Счетам нового плана счетов ТОФК осуществляется формирование единого Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) по всем операциям в системе казначейских платежей.
В заголовочной части Журнала по прочим операциям (ф. 0504071), сформированного по Счетам нового плана счетов, строки "Наименование учредителя" и "Наименование бюджета" не заполняются.
Формирование Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) по Счетам нового плана счетов осуществляется по кодам счетов казначейского учета (1 - 5 разряды номера счета казначейского учета).
В табличной части Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) графы 2, 3, 5, 7, 8, 12, 13 не заполняются.
При этом анализ Отделами бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК учетных данных в части записей казначейского учета по Счетам нового плана счетов в структуре 53-значных номеров счетов казначейского учета и дополнительных аналитических кодов в разрезе первичных учетных документов в рамках их контроля осуществляется с применением функционала подсистемы учета и отчетности государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - ПУиО) "Просмотр записей учета НПС".
3.2. Особенности формирования ТОФК Главной книги (ф. 0504072) по Счетам нового плана счетов.
По Счетам нового плана счетов ТОФК осуществляется формирование единой Главной книги (ф. 0504072) по всем операциям в системе казначейских платежей.
В заголовочной части Главной книги (ф. 0504072), сформированной по Счетам нового плана счетов, строки "Наименование учредителя" и "Наименование бюджета" не заполняются.
Формирование Главной книги (ф. 0504072) по Счетам нового плана счетов осуществляется по кодам счетов казначейского учета (1 - 5 разряды номера счета казначейского учета).
При этом анализ Отделами бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК учетных данных в части остатков и оборотов по Счетам нового плана счетов в структуре 53-значных номеров счетов казначейского учета и дополнительных аналитических кодов в рамках их контроля осуществляется с применением функционала ПУиО "Просмотр остатков и оборотов НПС".
3.3. Особенности формирования ТОФК Ведомости (ф. 0504061) по Счетам нового плана счетов.
По счетам аналитического учета счета 03410 "Внутриказначейские расчеты" ТОФК осуществляется формирование Ведомости (ф. 0504061).
В заголовочной части Ведомости (ф. 0504061) указывается дата операционного дня, за который формируется Ведомость (ф. 0504061) (далее - отчетная дата), с отражением в кодовой зоне даты в формате "день, месяц, год" ("ДД.ММ.ГГГГ").
Кроме того, в заголовочной части Ведомости (ф. 0504061) строка "Наименование бюджета" не заполняется.
Ведомость (ф. 0504061) формируется ТОФК отдельно по полученным средствам (по счету 03410 "Внутриказначейские расчеты" с отражением в 44-46 разрядах номера счета кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов") и переданным средствам (по счету 03410 "Внутриказначейские расчеты" с отражением в 44-46 разрядах номера счета кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов").
При формировании Ведомости (ф. 0504061) по полученным средствам в кодовой зоне отражается код 03410(510), по переданным средствам - код 03410(610).
Показатель Ведомости (ф. 0504061) "Остаток на начало месяца" отражает остаток по счету казначейского учета внутриказначейских расчетов на начало месяца отчетной даты нарастающим итогом с начала текущего финансового года.
Показатель Ведомости (ф. 0504061) "Остаток на конец месяца" отражает остаток по счету казначейского учета внутриказначейских расчетов на день, следующий за отчетной датой (на конец месяца), нарастающим итогом с начала текущего финансового года.
Показатель Ведомости (ф. 0504061) "Остаток на начало месяца" должен соответствовать показателю "Остаток на конец месяца" Ведомости (ф. 0504061), сформированной за последний операционный день предыдущего месяца, по соответствующему счету казначейского учета внутриказначейских расчетов.
В табличной части Ведомости (ф. 0504061) отражаются сведения по операциям, учтенным на счетах казначейского учета внутриказначейских расчетов, за операционные дни соответствующего месяца в разрезе первичных учетных документов с подведением промежуточных итогов за каждый операционный день.
Показатель строки "Итого за месяц" графы 6 "Сумма по документу" Ведомости (ф. 0504061) должен равняться сумме показателей строк графы 6 "Сумма по документу" Ведомости (ф. 0504061) с промежуточными итогами за каждый операционный день, учетные данные за который подлежат отражению в Ведомости (ф. 0504061).
Показатель Ведомости (ф. 0504061) "Остаток на конец месяца" должен равняться сумме показателя Ведомости (ф. 0504061) "Остаток на начало месяца" и показателя строки "Итого за месяц" графы 6 "Сумма по документу" Ведомости (ф. 0504061).
3.4. Порядок формирования ТОФК Ведомости (ф. 0531343).
Формирование Ведомости (ф. 0531343) осуществляется ТОФК в целях ведения аналитического учета и сверки межсистемных расчетов по форме согласно приложению N 3 к Особенностям перехода.
По решению главного бухгалтера (начальника Отдела бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов) ТОФК устанавливается режим формирования Ведомости (ф. 0531343).
Формирование Ведомости (ф. 0531343) может осуществляться в следующих режимах:
с учетом завершенных межсистемных расчетов;
без учета завершенных межсистемных расчетов.
В Ведомости (ф. 0531343) приводятся все предусмотренные в ней показатели. В случаях отсутствия данных по отдельным показателям Ведомости (ф. 0531343) соответствующие строки (графы) не заполняются.
Если Ведомость (ф. 0531343) имеет более одной страницы, последующие ее страницы нумеруются с указанием в правом верхнем углу кода формы, порядкового номера страницы и периода, за который она сформирована.
В заголовочной части Ведомости (ф. 0531343) указываются:
период, за который сформирована Ведомость (ф. 0531343), с отражением в кодовой зоне конечной даты, за которую сформирована Ведомость (ф. 0531343), в формате "день, месяц, год" ("ДД.ММ.ГГГГ");
по строке "Наименование органа Федерального казначейства" - наименование ТОФК, осуществляющего формирование Ведомости (ф. 0531343), с отражением в кодовой зоне соответствующего кода по реестру участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, и кода ТОФК, присвоенного Федеральным казначейством;
по строке "Единица измерения" - наименование валюты Российской Федерации: "руб", с отражением в кодовой зоне соответствующего кода по ОКЕИ.
Формирование Ведомости (ф. 0531343) осуществляется с отражением в кодовой зоне Ведомости (ф. 0531343) кода счета казначейского учета 03430 "Межсистемные расчеты".
Показатели "Остаток на начало периода" и "Остаток на конец периода" отражают остатки (дебетовые остатки отражаются в отрицательном значении, кредитовые остатки отражаются в положительном значении) по коду счета казначейского учета 03430 "Межсистемные расчеты" на начало и конец периода, за который сформирована Ведомость (ф. 0531343), соответственно.
В табличной части Ведомости (ф. 0531343) указываются:
в графе 1 - порядковый номер записи в Ведомости (ф. 0531343);
в графе 2 - дата отражения в казначейском учете операции по межсистемным расчетам;
в графах 3 - 5 - реквизиты (наименование, номер, дата) первичного учетного документа по операциям по межсистемным расчетам;
в графе 6 - сумма первичного учетного документа по операциям по межсистемным расчетам;
в графе 7 - номер соответствующего казначейского счета - отправителя средств по межсистемным расчетам;
в графе 8 - номер соответствующего казначейского счета - получателя средств по межсистемным расчетам;
в графах 9 - 12 - записи казначейского учета по операциям по межсистемным расчетам по казначейскому счету - отправителю (графы 9 - 10) и казначейскому счету - получателю (графы 11 - 12);
в графах 13 - 14 - показатели по соответствующим счетам аналитического учета счета казначейского учета 03430 "Межсистемные расчеты" в сумме дебетовых оборотов (графа 13) и кредитовых оборотов (графа 14) за период, за который сформирована Ведомость (ф. 0531343);
в графе 15 - разность между показателями граф 14 и 13;
по строке "Итого" - суммы показателей по графам 13 - 15.
Оформляющая часть Ведомости (ф. 0531343) содержит:
подпись главного бухгалтера ТОФК (уполномоченного лица) с указанием должности и расшифровки подписи, содержащей фамилию и инициалы;
подпись руководителя структурного подразделения ТОФК, ответственного за проведение и отражение операций по казначейским счетам, с указанием должности и расшифровки подписи, содержащей фамилию и инициалы;
дату подписания Ведомости (ф. 0531343).
4. Особенности открытия и закрытия операционных дней в информационных системах Федерального казначейства (далее - ИС ФК) по операциям, ведение казначейского учета которых осуществляется по Счетам нового плана счетов.
Первичное открытие операционных дней систем и операционных дней ТОФК осуществляется автоматически в ПУД (для операций с поступлениями) и Модуле БС МБ ПУР (для операций БУ, АУ БС МБ).
По итогам проведения последних операций ПУД и Модуля БС МБ ПУР за операционный день ТОФК осуществляется проведение проверочных (диагностических) процедур учетных данных в ПУД (по операциям с поступлениями) и Модуле БС МБ ПУР (по операциям БУ, АУ БС МБ).
На данном этапе осуществляется, в том числе, автоматизированная < 4 > проверка на недопустимость отрицательных остатков на казначейских счетах, автоматизированная проверка на недопустимость отсутствия записей казначейского учета на исполненных первичных учетных документах и наличия несторнированных записей казначейского учета на отмененных первичных учетных документах.
< 4 > До реализации соответствующего функционала ИС ФК проверка на недопустимость отрицательных остатков на казначейских счетах, ведение которых осуществляется в Модуле БС МБ ПУР, осуществляется в ручном режиме.
По итогам успешного прохождения указанных проверочных (диагностических) процедур ТОФК осуществляется в ПУД (для операций с поступлениями) и Модуле БС МБ ПУР (для операций БУ, АУ БС МБ) закрытие операционных дней ТОФК (перевод в статус "Закрыт") < 5 > , а также в ПУД (для операций с поступлениями) и Модуле БС МБ ПУР (для операций БУ, АУ БС МБ) осуществляется автоматическое закрытие операционных дней систем (перевод в статус "Закрыт").
< 5 > В срок не позднее 14-00 по местному времени следующего операционного дня.
После закрытия в ПУД (для операций с поступлениями) и Модуле БС МБ ПУР (для операций БУ, АУ БС МБ) операционных дней ТОФК (перевода в статус "Закрыт") ТОФК осуществляется проведение проверочных (диагностических) процедур учетных данных в ПУиО (по операциям с поступлениями и операциям БУ, АУ БС МБ).
На данном этапе осуществляется автоматизированная проверка полноты учетных данных, загруженных в единое хранилище учетных данных, автоматизированная сверка межсистемных расчетов, а также формирование и проверка данных регистров казначейского учета и анализ учетных данных с применением функционала ПУиО "Просмотр записей учета НПС" и "Просмотр остатков и оборотов НПС".
По итогам успешного прохождения указанных проверочных (диагностических) процедур ТОФК осуществляется в ПУиО окончательное закрытие операционных дней ТОФК (перевод в статус "Закрыт окончательно") < 6 > отдельно для операций с поступлениями и операций БУ, АУ БС МБ.
< 6 > В сроки, установленные для закрытия ТОФК операционного дня Графиком прохождения операционного дня в управлениях Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, утвержденным руководителем Федерального казначейства Р.Е. Артюхиным.
После окончательного закрытия в ПУиО (для операций с поступлениями и операций БУ, АУ БС МБ) операционных дней ТОФК (перевода в статус "Закрыт окончательно") Управлением Федерального казначейства по Свердловской области < 7 > осуществляется запуск автоматизированной централизованной сверки внутриказначейских расчетов в ПУиО (по операциям с поступлениями и операциям БУ, АУ БС МБ).
< 7 > В рамках полномочий по осуществлению функций открытия (закрытия) учетных периодов и операционных дней системы в государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" в соответствии с приказом Федерального казначейства от 02.07.2020 N 202 "О наделении отдельных управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации полномочиями по открытию и ведению лицевых счетов, учету операций на указанных лицевых счетах, формированию расчетных документов и их передаче в подразделения Банка России (кредитные организации), ведению казначейского учета, составлению и представлению бюджетной отчетности по операциям при казначейском сопровождении средств в валюте Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете".
При этом в случае выявления расхождений при проведении указанной сверки внутриказначейских расчетов ТОФК, по которым выявлены расхождения, вносят необходимые изменения в учетные данные в целях устранения расхождений по внутриказначейским расчетам:
в случае если операционный день ТОФК, в котором были обнаружены указанные расхождения, (далее - проверяемый операционный день ТОФК) не является последним рабочим днем месяца - датой текущего операционного дня ТОФК;
в случае если проверяемый операционный день ТОФК является последним рабочим днем месяца, а также бюджетная отчетность и отчетность по операциям системы казначейских платежей (месячная, квартальная, годовая) не представлена ТОФК в установленном порядке - датой последнего рабочего дня месяца;
в случае если проверяемый операционный день ТОФК является последним рабочим днем месяца, а также бюджетная отчетность и (или) отчетность по операциям системы казначейских платежей (месячная, квартальная, годовая) представлена ТОФК и принята в установленном порядке - датой текущего операционного дня ТОФК.
После окончательного закрытия операционных дней всех ТОФК (переводе в статус "Закрыт окончательно") для операций с поступлениями и операций БУ, АУ БС МБ и завершении всех проверочных (диагностических) процедур учетных данных Управлением Федерального казначейства по Свердловской области < 8 > осуществляется окончательное закрытие операционных дней систем (перевод в статус "Закрыт окончательно") отдельно для операций с поступлениями и операций БУ, АУ БС МБ в сроки, установленные письмом Федерального казначейства от 28.03.2024 N 07-04-05/02-8495.
< 8 > В рамках полномочий по осуществлению функций открытия (закрытия) учетных периодов и операционных дней системы в государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" в соответствии с приказом Федерального казначейства от 02.07.2020 N 202 "О наделении отдельных управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации полномочиями по открытию и ведению лицевых счетов, учету операций на указанных лицевых счетах, формированию расчетных документов и их передаче в подразделения Банка России (кредитные организации), ведению казначейского учета, составлению и представлению бюджетной отчетности по операциям при казначейском сопровождении средств в валюте Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете".
Внесение изменений в учетные данные ТОФК по операциям с поступлениями и операциям БУ, АУ БС МБ в операционных днях ТОФК и операционных днях систем, которые ранее были закрыты (переведены в статус "Закрыт"), осуществляется ТОФК на основании запроса на изменение записей учета, составленного в ПУиО < 9 > Отделом бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК или иными отделами ТОФК с обязательным согласованием с Отделом бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК.
< 9 > С момента реализации соответствующего функционала ИС ФК составление запроса на изменение записей учета также возможно осуществлять в ПУД (для операций с поступлениями) и Модуле БС МБ ПУР (для операций БУ, АУ БС МБ).
Внесение изменений в учетные данные ТОФК по операциям с поступлениями и операциям БУ, АУ БС МБ в операционных днях ТОФК и операционных днях систем, которые ранее были окончательно закрыты (переведены в статус "Закрыт окончательно"), осуществляется ТОФК на основании запроса на изменение записей учета, составленного в ПУиО < 9 > Отделом бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК или иными отделами ТОФК с обязательным согласованием с Отделом бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК и направленного в установленном порядке в Управление Федерального казначейства по Свердловской области.
5. Особенности составления ТОФК Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка (ф. 0503125) по счету 03410 "Внутриказначейские расчеты".
Внутриказначейские расчеты между ТОФК, являющимся субъектом учета по единому казначейскому счету, и ТОФК, являющимся субъектом учета по казначейским и лицевым счетам, отражаются в Справке (ф. 0503125) по счету 03410 "Внутриказначейские расчеты" как неденежные расчеты.
6. Особенности составления и представления ТОФК бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей в ИС ФК при переводе операций с поступлениями и операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в ПУД, а также операций БУ, АУ БС МБ в Модуль БС МБ ПУР.
При переводе операций с поступлениями и операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в ПУД, а также операций БУ, АУ БС МБ в Модуль БС МБ ПУР составление и представление ТОФК бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей в ИС ФК осуществляется с учетом следующих особенностей.
Составление и представление ТОФК Отчета об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф. 0503153) (далее - Отчет (ф. 0503153) в ИС ФК осуществляется в следующем порядке:
в информационной системе "Автоматизированная система Федерального казначейства" (далее - ИС "АСФК") ТОФК осуществляется составление Отчета (ф. 0503153) по данным, принятым к учету в ИС "АСФК" до перевода операций в ПУД, а также данным, принятым к учету и отраженным в регистрах казначейского учета в ИС "АСФК" после перевода операций в ПУД, и его передача в ПУиО;
в ПУиО ТОФК осуществляется составление Отчетов (ф. 0503153) по данным, принятым к учету и отраженным в регистрах казначейского учета в ПУиО после перевода операций в ПУД, отдельно по Счетам нового плана счетов и Счетам плана счетов переходного периода;
в ПУиО ТОФК осуществляется составление сводного Отчета (ф. 0503153) на основании Отчетов (ф. 0503153), составленных ТОФК в ИС "АСФК" и ПУиО, и его представление в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) в ПУиО;
МОУ ФК осуществляется загрузка сводного Отчета (ф. 0503153) ТОФК в ИС "АСФК" МОУ ФК.
Составление и представление ТОФК Отчета о поступлениях в федеральный бюджет в разрезе администраторов доходов федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0531340) (далее - Отчет (ф. 0531340) и Справок (ф. 0503125) по счетам 1 21101 560 "Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям" (далее - Счет 1 21101 560), 1 30801 730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям" (далее - Счет 1 30801 730) в ИС ФК осуществляется в следующем порядке:
в ИС "АСФК" ТОФК осуществляется составление Отчета (ф. 0531340) и Справок (ф. 0503125) по Счету 1 21101 560 и по Счету 1 30801 730 по данным, принятым к учету в ИС "АСФК" до перевода операций в ПУД, и их передача в ПУиО;
в ПУиО ТОФК осуществляется составление Отчета (ф. 0531340) и Справок (ф. 0503125) по Счету 1 21101 560 и по Счету 1 30801 730 по данным, принятым к учету и отраженным в регистрах казначейского учета в ПУиО после перевода операций в ПУД;
в ПУиО ТОФК осуществляется составление сводных Отчета (ф. 0531340) и Справок (ф. 0503125) по Счету 1 21101 560 и по Счету 1 30801 730 на основании Отчетов (ф. 0531340) и Справок (ф. 0503125) по Счету 1 21101 560 и по Счету 1 30801 730 соответственно, составленных ТОФК в ИС "АСФК" и ПУиО, и их представление в МОУ ФК в ПУиО;
МОУ ФК осуществляется загрузка сводных Отчета (ф. 0531340) и Справок (ф. 0503125) по Счету 1 21101 560 и по Счету 1 30801 730 ТОФК в ИС "АСФК" МОУ ФК.
Составление ТОФК Отчетов о казначейском обслуживании операций со средствами бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета (ф. 0503158) (далее - Отчет (ф. 0503158) и их представление финансовым органам субъектов Российской Федерации, муниципальных образований осуществляется в ПУиО.
Составление ТОФК Справки (ф. 0503125) по счету 03410 "Внутриказначейские расчеты" и ее представление в МОУ ФК осуществляется в ПУиО.
Составление и представление ТОФК Баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0503195) (далее - Баланс (ф. 0503195), Отчета о движении денежных средств в системе казначейских платежей (ф. 0503196) (далее - Отчет (ф. 0503196), Оперативного баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0531377) (далее - Оперативный баланс (ф. 0531377) в ИС ФК осуществляется в следующем порядке:
в ИС "АСФК" ТОФК осуществляется составление Баланса (ф. 0503195), Отчета (ф. 0503196), Оперативного баланса (ф. 0531377) по данным, принятым к учету и отраженным в регистрах казначейского учета в ИС "АСФК", и (или) данным соответствующих выписок из казначейских счетов ИС "АСФК" и их передача в ПУиО;
в ПУиО ТОФК осуществляется составление Баланса (ф. 0503195), Отчета (ф. 0503196), Оперативного баланса (ф. 0531377) по данным, принятым к учету и отраженным в регистрах казначейского учета в ПУиО, и (или) данным соответствующих выписок из казначейских счетов подсистемы управления денежными средствами государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" отдельно по Счетам нового плана счетов и Счетам плана счетов переходного периода (выпискам из казначейских счетов);
в ПУиО ТОФК осуществляется составление сводных Баланса (ф. 0503195), Отчета (ф. 0503196), Оперативного баланса (ф. 0531377) на основании Балансов (ф. 0503195), Отчетов (ф. 0503196), Оперативных балансов (ф. 0531377) соответственно, составленных ТОФК в ИС "АСФК" и ПУиО, и их представление в МОУ ФК в ПУиО.
7. Особенности ведения ТОФК казначейского учета и составления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по Счетам плана счетов переходного периода.
В целях обеспечения корректного отражения в казначейском учете показателей единого казначейского счета, учитываемых по Счетам нового плана счетов и Счетам плана счетов переходного периода, ТОФК ежедневно (при наличии оборотов по счету 02111 "Средства ЕКС в системе казначейских платежей в рублях") осуществляется корректировка данных казначейского учета по Счетам плана счетов переходного периода на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833), сформированных в ПУиО, с применением бухгалтерских записей методом "Красное сторно":
на сумму дебетовых оборотов за день по счету 02111 "Средства ЕКС в системе казначейских платежей в рублях":
Дебет 00000000000000000 0 29211 000
Кредит 00000000000000000 0 49200 000;
на сумму кредитовых оборотов за день по счету 02111 "Средства ЕКС в системе казначейских платежей в рублях":
Дебет 00000000000000000 0 49200 000
Кредит 00000000000000000 0 29211 000.
При этом учетные данные по указанной корректировке данных казначейского учета подлежат отражению в регистрах казначейского учета, формируемых по Счетам плана счетов переходного периода в ИС "АСФК".
Вместе с тем, ведение казначейского учета, формирование регистров казначейского учета, а также составление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, проводимых в ПУД, осуществляется по Счетам плана счетов переходного периода.