МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ В ОБРАЗОВАНИИ
ПИСЬМО
от 1 декабря 2008 г. N 03-2495
О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ РАБОТОДАТЕЛЯМ,
НАПРАВЛЯЮЩИМ СРЕДСТВА НА ОБУЧЕНИЕ
Департамент информирует, что в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2009 г. нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), определяющие порядок учета при налогообложении прибыли расходов организаций на обучение работников, будут действовать в новой редакции.
Данные нормы позволят налогоплательщикам включать в состав расходов затраты на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (статья 264 НК РФ). Указанная льгота будет действовать не только в отношении расходов на обучение работников, заключивших с налогоплательщиком трудовой договор, но и при оплате расходов на обучение физических лиц, заключивших договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания профессионального обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года (статья 264 НК РФ).
Кроме того, в соответствии со статьей 238 НК РФ не облагаются единым социальным налогом суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Помимо налогового стимулирования организаций, оплачивающих профессиональное обучение своих работников, согласно изменениям, внесенным указанным Федеральным законом в статью 217 НК РФ, с 1 января 2009 г. не будут подлежать налогообложению доходы физических лиц с суммы платы за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Следует отметить, что в настоящее время только дети-сироты освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц с сумм, уплаченных за их обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии.
Департамент предлагает широко информировать население о новых возможностях получения профессионального образования, а также работодателей, испытывающих дефицит трудовых ресурсов.
Директор Департамента
И.М.РЕМОРЕНКО