МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 апреля 2019 г. N 25097/20
В соответствии с письмом ФНС России от 1 апреля 2019 г. N БС-4-21/5944@ по вопросу соответствия транспортных средств Перечням для налоговых периодов 2017, 2018 и 2019 годов Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство, промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
В свою очередь, согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.
Транспортное средство марки Audi коммерческого наименования A6 (VIN: WAUZZZ4G1HN082065) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) A6 Limousine quattro 2.0 R4 TFSI 183 кВт S tronic в 2017 году.
Транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "A6 Limousine quattro 2.0 R4 TFSI 183 кВт S tronic" в Перечень для налогового периода 2017 года, размещенный 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017 (далее - Перечень для налогового периода 2017 года), и в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2 (далее - Перечень для налогового периода 2018 года), не входят.
В соответствии с позицией 8 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2019 года, размещенного 28 февраля 2019 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2019_god (далее - Перечень для налогового периода 2019 года), транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "A6 Limousine quattro 2.0 R4 TFSI 183 кВт S tronic" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "1984" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошел 1 год.
Учитывая изложенное, транспортное средство марки Audi коммерческого наименования A6 (VIN: WAUZZZ4G1HN082065) 2017 года выпуска не входит в Перечни для налогового периода 2017, 2018 и 2019 годов.
Транспортное средство марки Audi коммерческого наименования A8L (VIN: WAUZZZ4H4HN006994) с объемом двигателя 2995 куб. см, было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) A8 Long Limousine quattro 3.0 TFSI V6 228 кВт tiptronic в 2016 году.
В соответствии с позицией 24 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2017 года транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "А8 Long Limousine quattro" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "2995" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло не более 2 лет.
В соответствии с позицией 22 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2018 года транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "A8 Long Limousine quattro" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "2995" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло не более 2 лет.
В соответствии с позицией 24 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2019 года транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "A8 Long Limousine quattro" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "2995" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло 3 года.
Учитывая изложенное, транспортное средство марки Audi коммерческого наименования A8L (VIN: WAUZZZ4H4HN006994) 2016 года выпуска с объемом двигателя 2995 куб. см, входит в Перечень для налогового периода 2017 года.
В соответствии с позицией 2 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2017 года транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "Q7 quattro" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя "2967" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло не более 2 лет.
В соответствии с позицией 23 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2018 года, транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "Q7 quattro" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя "2967" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).
В соответствии с позицией 28 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2018 года, транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "Q7 quattro 3.0 TDI V6 183 кВт tiptronic" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя "2967" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 1 до 2 лет (включительно).
В соответствии с позицией 23 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2019 года транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "Q7 quattro 3.0 TDI V6 183 кВт tiptronic" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя "2967" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).
Учитывая изложенное, полагаем что транспортное средство марки Audi коммерческого наименования Q7 (VIN: XW8ZZZ4M5KG000069) 2018 года с объемом двигателя 2967 куб. см, входит в Перечень для налогового периода 2018 и 2019 года, а транспортное средство Audi коммерческого наименования Q7 (VIN: WAUZZZ4M2JD000569) 2017 года с объемом двигателя 2967 куб. см, входит в Перечень для налогового периода 2017, 2018 и 2019 годов.
В соответствии с позицией 201 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2017 года транспортные средства марки "Mercedes-Benz" модели (версии) "G 63 AMG 5-дверный" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "5461" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 3 до 4 лет (включительно).
В соответствии с позицией 228 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн.рублей Перечня для налогового периода 2018 года транспортные средства марки "Mercedes-Benz" модели (версии) "G 63 AMG 5-дверный" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "5461" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло не более 4 лет.
В соответствии с позицией 304 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2019 года, транспортные средства марки "Mercedes-Benz" модели (версии) "G 63 AMG 5-ти дверный" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "5461" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло 5 лет.
Учитывая изложенное, транспортное средство марки Mercedes-Benz коммерческого наименования G63 AMG (VIN: WDB4632721X235139) 2015 года выпуска с объемом двигателя 5461 куб. см, входит в Перечень для налогового периода 2017, 2018 и 2019 года.
В соответствии с позицией 168 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2017 года транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) "LX 570 5.7 Premium+" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "5663" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло не более 2 лет.
В соответствии с позицией 185 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2018 года, транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) "LX 570 5.7 Premium+" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "5663" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло не более 1 года.
В соответствии с позицией 262 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2019 года, транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) "LX 570 5.7 Premium+" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "5663" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 1 до 2 лет (включительно).
Учитывая изложенное, транспортное средство марки Lexus коммерческого наименования LX570 (VTN: JTJHY00WX04252392) 2017 года выпуска с объемом двигателя 5663 куб. см, входит в Перечень для налогового периода 2017 года.
Транспортное средство марки Land Rover коммерческого наименования Range Rover (VIN: SALGA2FK3HA348731) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) Range Rover L405 3.0 Litre TDV6 Diesel HSE в 2017 году.
В соответствии с позицией 140 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2017 года транспортные средства марки "Land Rover" модели (версии) "Range Rover 3.0L TDV6 HSE - TL3" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя "2993" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло не более 3 лет.
В соответствии с позицией 135 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2018 года, транспортные средства марки "Land Rover" модели (версии) "Range Rover 3.0L TDV6 HSE - TL3" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя "2993" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 1 до 3 лет (включительно).
В соответствии с позицией 191 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей Перечня для налогового периода 2019 года транспортные средства марки "Land Rover" модели (версии) "Range Rover 3.0L TDV6 HSE - TL3" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя "2993" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 1 до 4 лет (включительно).
Учитывая изложенное, транспортное средство марки Land Rover коммерческого наименования Range Rover (VIN: SALGA2FK3HA348731) 2017 года выпуска с объемом двигателя 2993 куб. см входит в Перечни для налогового периода 2017, 2018 и 2019 годов.
Транспортное средство марки Jaguar коммерческого наименования XF (VIN: SAJAA04M6FPU75474) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) XF 2.0Р Comfort JT1 в 2015 году.
В свою очередь, транспортные средства марки Jaguar модели (версии) XF 2.0Р Comfort JT1 2015 года выпуска в Перечень для налогового периода 2017 года, Перечень для налогового периода 2018 года и Перечень для налогового периода 2019 года не входят.
Транспортное средство марки Infiniti коммерческого наименования QX80 (VIN: JN1JANZ62U0051058) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) QX80 hi-tech в 2015 году.
В соответствии с позицией 126 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2017 года транспортные средства марки "Infiniti" модели (версии) "QX80 Hitech" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "любой" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).
В соответствии с позицией 182 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2018 года, транспортные средства марки "Infiniti" модели (версии) "QX80 Hitech" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "любой" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 1 до 3 лет (включительно), за исключением 2 года.
В соответствии с позицией 145 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2019 года транспортные средства марки "Infiniti" модели (версии) "QX80 Hitech" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя "любой" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло 2 года.
Учитывая изложенное, транспортное средство марки Infiniti коммерческого наименования QX80 (VIN: JN1JANZ62U0051058) 2015 года выпуска входит в Перечень для налогового периода 2017 года.
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т.Г.ПАРСАДАНЯН