ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 18 июня 1997 г. N 02-263
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
И ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ К ПЛАНУ СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В целях совершенствования бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
2. Утвердить Дополнения и изменения N 1 к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Приказы ЦБ РФ от 31.10.96 N 02-399 и от 11.03.97 N 02-67) согласно Приложению, внесенные в связи с происшедшими изменениями в бухгалтерском учете.
3. Опубликовать в "Вестнике Банка России" Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с учетом Дополнений и изменений.
4. Главному бухгалтеру Центрального банка Российской Федерации - директору Департамента бухгалтерского учета и отчетности г-же Гуденко Л.И. совместно с кредитными организациями осуществить необходимые организационные мероприятия по внедрению Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правил по его применению.
5. Ввести в действие с 1 января 1998 года "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 г. N 61.
(п. 5 введен Приказом ЦБ РФ от 31.07.1997 N 02-342)
6. Территориальным учреждениям Банка России довести до сведения кредитных организаций содержание настоящего Приказа.
(п. 6 введен Приказом ЦБ РФ от 31.07.1997 N 02-342)
Председатель Центрального
банка Российской Федерации
С.К.ДУБИНИН
Утверждены
Приказом Банка России
от 18 июня 1997 г. N 02-263
18 июня 1997 г. N 61
ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет;
СБ - счет открывается только в Сберегательном банке Российской Федерации и его учреждениях;
РФ - Российская Федерация;
ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;
РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ.
Счета для нерезидентов Российской Федерации специально оговорены этим словом. Без указания слова "нерезидент" счета используются для учета операций резидентов Российской Федерации.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
┌────────────┬──────────────────────────────────────┬─────┬──────┐ │Номер счета │Наименование разделов и счетов баланса│Приз-│Номер │ │ 1 (2) │ │нак │счета │ │ порядка │ │счета│дейст-│ │ │ │А, П │вующе-│ │ │ │ │го │ │ │ │ │Плана │ │ │ │ │счетов│ ├─────┬──────┼──────────────────────────────────────┼─────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├─────┼──────┼──────────────────────────────────────┼─────┼──────┤ │ │ │ Раздел 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КАПИТАЛ И ФОНДЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │102 │ │Уставный капитал акционерных банков, │ │ │ │ │ │сформированный за счет обыкновенных │ │ │ │ │ │акций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │принадлежащих: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10201 │Российской Федерации │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10202 │субъектам Российской Федерации и мест-│ П │010 │ │ │ │ным органам власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10203 │государственным предприятиям и органи-│ П │010 │ │ │ │зациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10204 │негосударственным организациям │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10205 │физическим лицам │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10206 │нерезидентам │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │103 │ │Уставный капитал акционерных банков,│ │ │ │ │ │сформированный за счет привилегирован-│ │ │ │ │ │ных акций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │принадлежащих: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10301 │Российской Федерации │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10302 │субъектам Российской Федерации и мест-│ П │010 │ │ │ │ным органам власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10303 │государственным предприятиям и │ П │010 │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10304 │негосударственным организациям │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10305 │физическим лицам │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10306 │нерезидентам │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │104 │ │Уставный капитал неакционерных банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Доли, принадлежащие: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10401 │Российской Федерации │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10402 │субъектам Российской Федерации и│ П │010 │ │ │ │местным органам власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10403 │государственным предприятиям и орга-│ П │010 │ │ │ │низациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10404 │негосударственным организациям │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10405 │физическим лицам │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │ │10406 │нерезидентам │ П │010 │ │ │ │ │ │ │ │105 │ │Собственные доли уставного капитала│ │ │ │ │ │(акции), выкупленные банком │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10501 │Собственные акции, выкупленные у│ А │034 │ │ │ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10502 │Собственные доли уставного капитала│ А │новый │ │ │ │неакционерного банка, выкупленные у│ │ │ │ │ │участников │ │ │ │ │ │ │ │ │ │106 │ │Добавочный капитал │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10601 │Прирост стоимости имущества при пере-│ П │012 │ │ │ │оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10602 │Эмиссионный доход │ П │012 │ │ │ │ │ │ │ │ │10603 │Стоимость безвозмездно полученного│ П │новый │ │ │ │имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10604 │Разница между уставным капиталом│ П │новый │ │ │ │кредитной организации и ее│ │ │ │ │ │собственными средствами (капиталом) │ │ │ │(счет введен Указаниями ЦБ РФ от 01.06.1998 N 245-У, от│ │25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │107 │ │Фонды │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10701 │Резервный фонд │ П │011 │ │ │ │ │ │ │ │ │10702 │Фонды специального назначения │ П │016 │ │ │ │ │ │ │ │ │10703 │Фонды накопления │ П │018 │ │ │ │ │ │ │ │ │10704 │Другие фонды │ П │012 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ │ │ │ │ │ │ МЕТАЛЛЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │202 │ │Наличная валюта и платежные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20202 │Касса кредитных организаций │ А │031, │ │ │ │ │ │060 │ │ │ │ │ │ │ │ │20203 │Платежные документы в иностранной│ А │060 │ │ │ │валюте │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20204 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У│ │ │ │ │ │ │ │ │20205 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У│ │ │ │ │ │ │ │ │20206 │Касса обменных пунктов │ А │035, │ │ │ │ │ │062 │ │ │ │ │ │ │ │ │20207 │Денежные средства в операционных│ А │033, │ │ │ │кассах, находящихся вне помещений│ │064 │ │ │ │банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20208 │Денежные средства в банкоматах │ А │036, │ │ │ │ │ │063 │ │ │ │ │ │ │ │ │20209 │Денежные средства в пути │ А │032, │ │ │ │ │ │061 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20210 │Платежные документы в иностранной│ А │061 │ │ │ │валюте в пути │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И │ │ │ │ │ │ ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │203 │ │Драгоценные металлы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20301 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У │ │ │ │ │ │ │ │ │20302 │Золото │ А │050 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20303 │Другие драгоценные металлы (кроме│ А │049 │ │ │ │золота) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20304 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У │ │ │ │ │ │ │ │ │20305 │Драгоценные металлы в пути │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │20306 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У│ │ │ │ │ │ │ │ │20307 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У │ │ │ │ │ │ │ │ │20308 │Драгоценные металлы в монетах и│ А │046 │ │ │ │памятных медалях │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20309 │Счета клиентов (кроме банков) в│ П │048, │ │ │ │драгоценных металлах │ │066 │ │ │ │ │ │ │ │ │20310 │Счета клиентов - нерезидентов (кроме│ П │048, │ │ │ │банков) в драгоценных металлах │ │066 │ │ │ │ │ │ │ │ │20311 │Драгоценные металлы, предоставленные│ А │049, │ │ │ │клиентам (кроме банков) │ │050 │ │ │ │ │ │ │ │ │20312 │Драгоценные металлы, предоставленные│ А │049, │ │ │ │клиентам - нерезидентам (кроме банков)│ │050 │ │ │ │ │ │ │ │ │20313 │Депозитные счета банков в драгоценных│ П │048, │ │ │ │металлах │ │066 │ │ │ │ │ │ │ │ │20314 │Депозитные счета банков - нерезиден-│ П │048, │ │ │ │тов в драгоценных металлах │ │066 │ │ │ │ │ │ │ │ │20315 │Депозитные счета в драгоценных метал-│ А │049, │ │ │ │лах в банках │ │050 │ │ │ │ │ │ │ │ │20316 │Депозитные счета в драгоценных метал-│ А │049, │ │ │ │лах в банках - нерезидентах │ │050 │ │ │ │ │ │ │ │ │20317 │Просроченная задолженность по опера-│ А │049, │ │ │ │циям с драгоценными металлами │ │050 │ │ │ │ │ │ │ │ │20318 │Просроченная задолженность по опера-│ │ │ │ │ │циям с драгоценными металлами по нере-│ А │049, │ │ │ │зидентам │ │050 │ │ │ │ │ │ │ │ │20319 │Просроченные проценты по операциям с│ А │049, │ │ │ │драгоценными металлами │ │050 │ │ │ │ │ │ │ │ │20320 │Просроченные проценты по операциям с│ │ │ │ │ │драгоценными металлами по нерезидентам│ А │049, │ │ │ │ │ │050 │ │ │ │ │ │ │ │ │20321 │Резервы под возможные потери по опера-│ П │новый │ │ │ │циям с драгоценными металлами │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │204 │ │Природные драгоценные камни │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20401 │Природные драгоценные камни │ А │047 │ │ │ │ │ │ │ │ │20402 │Природные драгоценные камни, передан-│ А │051 │ │ │ │ные для реализации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20403 │Природные драгоценные камни в пути │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │20404 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │301 │ │Корреспондентские счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30102 │Корреспондентские счета кредитных│ А │161, │ │ │ │организаций в Банке России │ │164, │ │ │ │ │ │165 │ │ │ │ │ │ │ │ │30104 │Корреспондентские счета расчетных│ А │162 │ │ │ │небанковских кредитных организаций │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30106 │Корреспондентские счета расчетных│ А │163 │ │ │ │центров ОРЦБ в Банке России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30109 │Корреспондентские счета кредитных│ П │168, │ │ │ │организаций - корреспондентов │ │081 │ │ │ │ │ │ │ │ │30110 │Корреспондентские счета в кредитных│ А │167, │ │ │ │организациях - корреспондентах │ │080 │ │ │ │ │ │ │ │ │30111 │Корреспондентские счета банков -│ П │632 │ │ │ │нерезидентов в рублях │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30112 │Корреспондентские счета банков -│ П │073 │ │ │ │нерезидентов в СКВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30113 │Корреспондентские счета банков -│ П │087 │ │ │ │нерезидентов в иностранных валютах с│ │ │ │ │ │ограниченной конвертацией │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30114 │Корреспондентские счета в банках -│ А │072 │ │ │ │нерезидентах в СКВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30115 │Корреспондентские счета в банках -│ А │082 │ │ │ │нерезидентах в иностранных валютах с│ │ │ │ │ │ограниченной конвертацией │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30116 │Корреспондентские счета банков в│ П │048, │ │ │ │драгоценных металлах │ │066 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30117 │Корреспондентские счета банков -│ П │048, │ │ │ │нерезидентов в драгоценных металлах │ │066 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30118 │Корреспондентские счета в банках в│ А │049, │ │ │ │драгоценных металлах │ │050 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30119 │Корреспондентские счета в банках -│ А │049, │ │ │ │нерезидентах в драгоценных металлах │ │050 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30122 │Корреспондентские счета банков -│ П │новый │ │ │ │нерезидентов в валюте Российской│ │ │ │ │ │Федерации - счета типа "К"│ │ │ │ │ │(конвертируемые) │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30123 │Корреспондентские счета банков -│ П │новый │ │ │ │нерезидентов в валюте Российской│ │ │ │ │ │Федерации - счета типа "Н"│ │ │ │ │ │(неконвертируемые) │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30125 │Корреспондентские счета небанковских│ А │новый │ │ │ │кредитных организаций, осуществляющих│ │ │ │ │ │депозитно - кредитные операции │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1064-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │302 │ │Счета банков по другим операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30202 │Обязательные резервы кредитных│ А │816 │ │ │ │организаций по счетам в валюте РФ,│ │ │ │ │ │перечисленные в Банк России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30204 │Обязательные резервы кредитных│ А │681 │ │ │ │организаций по счетам в иностранной│ │ │ │ │ │валюте, перечисленные в Банк России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30205 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У │ │ │ │ │ │ │ │ │30206 │Средства банков, внесенные для│ А │821 │ │ │ │расчетов чеками │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30208 │Накопительные счета кредитных│ А │655 │ │ │ │организаций при выпуске акций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30210 │Счета кредитных организаций по│ А │678 │ │ │ │кассовому обслуживанию филиалов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30211 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У │ │ │ │ │ │ │ │ │30213 │Счета участников расчетов в расчетных│ А │новый │ │ │ │небанковских кредитных организациях │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30214 │Счета участников расчетов расчетных│ П │новый │ │ │ │небанковских кредитных организаций │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30215 │Счета расчетных небанковских кредитных│ А │новый │ │ │ │организаций для завершения ими│ │ │ │ │ │расчетов по клирингу │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30218 │Взаимные расчеты по зачету требований│ - │новый │ │ │ │участников расчетов (клиринга) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30219 │Счета в кредитных организациях для│ - │новый │ │ │ │взаимозачета, проводимого небанковски-│ │ │ │ │ │ми кредитными организациями │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30220 │Средства клиентов по незавершенным│ П │новый │ │ │ │расчетным операциям │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30221 │Незавершенные расчеты банка │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30222 │Незавершенные расчеты банка │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30223 │Средства клиентов по незавершенным │ П │новый │ │ │ │расчетным операциям при осуществлении │ │ │ │ │ │расчетов через подразделения Банка │ │ │ │ │ │России │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30224 │Средства Уполномоченных банков,│ А │новый │ │ │ │депонируемые в Банке России │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 10.11.1998 N 405-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │303 │ │Расчеты с филиалами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30301 │Расчеты с филиалами, расположенными в│ П │089, │ │ │ │Российской Федерации │ │890, │ │ │ │ │ │ │ │ │30302 │Расчеты с филиалами, расположенными в│ А │089, │ │ │ │Российской Федерации │ │890, │ │ │ │ │ │ │ │ │30303 │Расчеты с филиалами, расположенными за│ П │новый │ │ │ │границей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30304 │Расчеты с филиалами, расположенными за│ А │новый │ │ │ │границей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30305 │Расчеты между подразделениями одной│ П │893, │ │ │ │кредитной организации по полученным│ │089 │ │ │ │ресурсам │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30306 │Расчеты между подразделениями одной│ А │893, │ │ │ │кредитной организации по переданным│ │089 │ │ │ │ресурсам │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │304 │ │Расчеты на организованном рынке ценных│ │ │ │ │ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30401 │Счета участников РЦ ОРЦБ │ П │411 │ │ │ │ │ │ │ │ │30402 │Счета участников РЦ ОРЦБ │ А │411 │ │ │ │ │ │ │ │ │30403 │Средства участников РЦ ОРЦБ для│ П │412 │ │ │ │обеспечения расчетов по операциям на│ │ │ │ │ │ОРЦБ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30404 │Средства участников РЦ ОРЦБ для│ А │412 │ │ │ │обеспечения расчетов по операциям на│ │ │ │ │ │ОРЦБ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30405 │Средства участников РЦ ОРЦБ,│ П │432 │ │ │ │депонируемые в расчетном центре│ │ │ │ │ │для гарантийного обеспечения расчетов│ │ │ │ │ │по операциям на секторах ОРЦБ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30406 │Средства участников РЦ ОРЦБ,│ А │432 │ │ │ │депонируемые в расчетном центре│ │ │ │ │ │для гарантийного обеспечения расчетов│ │ │ │ │ │по операциям на секторах ОРЦБ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30407 │Расчеты по зачету обязательств и│ │ │ │ │ │требований расчетных центров ОРЦБ по│ │ │ │ │ │итогам операций их участников на ОРЦБ │ - │303 │ │ │ │ │ │ │ │ │30408 │Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам│ П │новый │ │ │ │операций на ОРЦБ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30409 │Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам│ А │новый │ │ │ │операций на ОРЦБ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │306 │ │Расчеты по ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30601 │Средства клиентов по брокерским│ П │812 │ │ │ │операциям с ценными бумагами и другими│ │ │ │ │ │финансовыми активами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30602 │Расчеты кредитных организаций -│ А │904 │ │ │ │доверителей (комитентов) по брокерским│ │ │ │ │ │операциям с ценными бумагами и другими│ │ │ │ │ │финансовыми активами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30603 │Расчеты с эмитентами по обслуживанию │ П │904 │ │ │ │выпусков ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30604 │Расчеты с Министерством финансов РФ по│ П │904 │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30605 │Расчеты с Министерством финансов РФ по│ А │904 │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │30606 │Средства клиентов - нерезидентов по│ П │812 │ │ │ │брокерским операциям с ценными бумага-│ │ │ │ │ │ми и другими финансовыми активами │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И │ │ │ │ │ │ ДЕПОЗИТЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │312 │ │Кредиты, депозиты и иные привлеченные│ │ │ │ │ │средства, полученные кредитными│ │ │ │ │ │организациями от Банка России │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31201 │кредиты на 1 день │ П │824 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31202 │кредиты на срок от 2 до 7 дней │ П │824 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31203 │кредиты на срок от 8 до 30 дней │ П │824 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31204 │кредиты на срок от 31 до 90 дней │ П │824 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31205 │кредиты на срок от 91 до 180 дней │ П │824 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31206 │кредиты на срок от 181 дня до 1 года │ П │824 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31210 │кредиты до востребования │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31212 │Кредиты, пролонгированные Банком│ П │824 │ │ │ │России │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 05.10.1999 N 656-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31213 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства до востребования │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31214 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства на 1 день │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31215 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства на срок от 2 до 7 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31216 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства на срок от 8 до 30 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31217 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства на срок от 31 до 90 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31218 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства на срок от 91 до 180 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31219 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства на срок от 181 дня до 1 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31220 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства на срок свыше 1 года до 3 лет│ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31221 │депозиты и иные привлеченные│ П │новый │ │ │ │средства на срок свыше 3 лет │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │313 │ │Кредиты, полученные кредитными│ │ │ │ │ │организациями от кредитных организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31301 │кредит, полученный при недостатке│ П │новый │ │ │ │средств на корреспондентском счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31302 │на 1 день │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │ │ │ │ │ │ │ │31303 │на срок от 2 до 7 дней │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │ │ │ │ │ │ │ │31304 │на срок от 8 до 30 дней │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │ │ │ │ │ │ │ │31305 │на срок от 31 до 90 дней │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │ │ │ │ │ │ │ │31306 │на срок от 91 до 180 дней │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │ │ │ │ │ │ │ │31307 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │ │ │ │ │ │ │ │31308 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │ │ │ │ │ │ │ │31309 │на срок свыше 3 лет │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │ │ │ │ │ │ │ │31310 │до востребования │ П │054, │ │ │ │ │ │823 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │314 │ │Кредиты, полученные от банков -│ │ │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31401 │кредит, полученный в порядке расчетов│ П │новый │ │ │ │по корреспондентскому счету│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31402 │на 1 день │ П │075, │ │ │ │ │ │604 │ │ │ │ │ │ │ │ │31403 │на срок от 2 до 7 дней │ П │075, │ │ │ │ │ │604 │ │ │ │ │ │ │ │ │31404 │на срок от 8 до 30 дней │ П │075, │ │ │ │ │ │604 │ │ │ │ │ │ │ │ │31405 │на срок от 31 до 90 дней │ П │075, │ │ │ │ │ │604 │ │ │ │ │ │ │ │ │31406 │на срок от 91 до 180 дней │ П │075, │ │ │ │ │ │604 │ │ │ │ │ │ │ │ │31407 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │075, │ │ │ │ │ │604 │ │ │ │ │ │ │ │ │31408 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │075, │ │ │ │ │ │604, │ │ │ │ │ │751 │ │ │ │ │ │ │ │ │31409 │на срок свыше 3 лет │ П │075, │ │ │ │ │ │604, │ │ │ │ │ │751 │ │ │ │ │ │ │ │ │31410 │до востребования │ П │075, │ │ │ │ │ │604 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │315 │ │Депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │кредитных организаций │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31501 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31502 │на 1 день │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31503 │на срок от 2 до 7 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31504 │на срок от 8 до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31505 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31506 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31507 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31508 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31509 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31510 │для расчетов с использованием│ П │новый │ │ │ │банковских карт │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │316 │ │Депозиты и иные привлеченные средства │ │ │ │ │ │банков - нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31601 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31602 │на 1 день │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31603 │на срок от 2 до 7 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31604 │на срок от 8 до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31605 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31606 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31607 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31608 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31609 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │31610 │для расчетов с использованием банков-│ П │новый │ │ │ │ских карт │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │317 │ │Просроченная задолженность по│ │ │ │ │ │полученным межбанковским кредитам,│ │ │ │ │ │депозитам и иным привлеченным│ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31701 │по кредитам, полученным от Банка│ П │623 │ │ │ │России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31702 │по межбанковским кредитам, депозитам│ П │новый │ │ │ │и иным привлеченным средствам,│ │ │ │ │ │полученным от кредитных организаций │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31703 │по межбанковским кредитам, депозитам│ П │новый │ │ │ │и иным привлеченным средствам,│ │ │ │ │ │полученным от банков - нерезидентов │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31704 │по депозитам и иным привлеченным│ П │новый │ │ │ │средствам, полученным от Банка России │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │318 │ │Просроченные проценты по полученным│ │ │ │ │ │межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │иным привлеченным средствам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31801 │по кредитам, полученным от Банка│ П │624 │ │ │ │России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31802 │по межбанковским кредитам, депозитам и│ П │новый │ │ │ │иным привлеченным средствам,│ │ │ │ │ │полученным от кредитных организаций │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31803 │по межбанковским кредитам, депозитам│ П │новый │ │ │ │и иным привлеченным средствам,│ │ │ │ │ │полученным от банков - нерезидентов │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31804 │по депозитам и иным привлеченным│ П │новый │ │ │ │средствам, полученным от Банка России │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │319 │ │Депозиты и иные размещенные средства в│ │ │ │ │ │Банке России │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31901 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31902 │на 1 день │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31903 │на срок от 2 до 7 дней │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31904 │на срок от 8 до 30 дней │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31905 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31906 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31907 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31908 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │31909 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │320 │ │Кредиты, предоставленные кредитным│ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32001 │кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на корреспондентском счете │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32002 │на 1 день │ А │054, │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ │ │ │ │32003 │на срок от 2 до 7 дней │ А │054, │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ │ │ │ │32004 │на срок от 8 до 30 дней │ А │054, │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ │ │ │ │32005 │на срок от 31 до 90 дней │ А │054, │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ │ │ │ │32006 │на срок от 91 до 180 дней │ А │054, │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ │ │ │ │32007 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │054, │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ │ │ │ │32008 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │054, │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ │ │ │ │32009 │на срок свыше 3 лет │ А │054, │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ │ │ │ │32010 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32015 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │321 │ │Кредиты, предоставленные банкам - │ │ │ │ │ │нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32101 │кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на корреспондентском счете │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32102 │на 1 день │ А │075, │ │ │ │ │ │615 │ │ │ │ │ │ │ │ │32103 │на срок от 2 до 7 дней │ А │075, │ │ │ │ │ │615 │ │ │ │ │ │ │ │ │32104 │на срок от 8 до 30 дней │ А │075, │ │ │ │ │ │615 │ │ │ │ │ │ │ │ │32105 │на срок от 31 до 90 дней │ А │075, │ │ │ │ │ │615 │ │ │ │ │ │ │ │ │32106 │на срок от 91 до 180 дней │ А │075, │ │ │ │ │ │615 │ │ │ │ │ │ │ │ │32107 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │075, │ │ │ │ │ │615 │ │ │ │ │ │ │ │ │32108 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │075, │ │ │ │ │ │615 │ │ │ │ │ │ │ │ │32109 │на срок свыше 3 лет │ А │075, │ │ │ │ │ │615 │ │ │ │ │ │ │ │ │32110 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32115 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │322 │ │Депозиты и иные размещенные средства в│ │ │ │ │ │кредитных организациях │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32201 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32202 │на 1 день │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32203 │на срок от 2 до 7 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32204 │на срок от 8 до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32205 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32206 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32207 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32208 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32209 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32210 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │банковских карт │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32211 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │323 │ │Депозиты и иные размещенные средства в│ │ │ │ │ │банках - нерезидентах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32301 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32302 │на 1 день │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32303 │на срок от 2 до 7 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32304 │на срок от 8 до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32305 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32306 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32307 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32308 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32309 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │32310 │для расчетов с использованием│ А │новый │ │ │ │банковских карт │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32311 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │324 │ │Просроченная задолженность по│ │ │ │ │ │предоставленным межбанковским│ │ │ │ │ │кредитам, депозитам и иным размещенным│ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32401 │по межбанковским кредитам, депозитам│ А │056, │ │ │ │и иным размещенным средствам,│ │627 │ │ │ │предоставленным кредитным организациям│ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32402 │по межбанковским кредитам, депозитам│ А │новый │ │ │ │и иным размещенным средствам,│ │ │ │ │ │предоставленным банкам - нерезидентам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32403 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │ │ │ │ │ │ │325 │ │Просроченные проценты по│ │ │ │ │ │предоставленным межбанковским│ │ │ │ │ │кредитам, депозитам и иным размещенным│ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32501 │по межбанковским кредитам, депозитам│ А │058, │ │ │ │и иным размещенным средствам,│ │628 │ │ │ │предоставленным кредитным организациям│ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32502 │по межбанковским кредитам, депозитам│ А │новый │ │ │ │и иным размещенным средствам,│ │ │ │ │ │предоставленным банкам - нерезидентам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │328 │ │Предстоящие поступления и выплаты по│ │ │ │ │ │межбанковским операциям │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32801 │Предстоящие поступления по операциям,│ П │новый │ │ │ │связанным с предоставлением│ │ │ │ │ │(размещением) межбанковских кредитов,│ │ │ │ │ │депозитов и иных размещенных средств │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │32802 │Предстоящие выплаты по операциям,│ А │новый │ │ │ │связанным с привлечением денежных│ │ │ │ │ │средств по межбанковским кредитам,│ │ │ │ │ │депозитам и иным привлеченным│ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │401 │ │Средства федерального бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40101 │Доходы, распределяемые органами феде-│ П │090 │ │ │ │рального казначейства между уровнями│ │ │ │ │ │бюджетной системы Российской Федерации│ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У, от 25.12.2000│ │N 879-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40102 │Доходы и иные поступления федерального│ П │100 │ │ │ │бюджета │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40103 │Доходы и иные поступления федерального│ А │100 │ │ │ │бюджета, направленные на осуществление│ │ │ │ │ │платежей из федерального бюджета │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40103 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У │ │ │ │ │ │ │ │ │40104 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002│ │ │ │N 1118-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40105 │Средства федерального бюджета │ П │120 │ │ │ │ │ │ │ │ │40106 │Средства федерального бюджета,│ П │120 │ │ │ │выделенные государственным предприя-│ │ │ │ │ │тиям, организациям и учреждениям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40107 │Средства федерального бюджета,│ П │120 │ │ │ │выделенные негосударственным предприя-│ │ │ │ │ │тиям, организациям и учреждениям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40108 │Источники финансирования отдельных │ П │145 │ │ │ │государственных программ и мероприятий│ │ │ │ │ │за счет средств федерального бюджета │ │ │ │ │ │на возвратной основе │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40109 │Финансирование отдельных государствен-│ А │145 │ │ │ │ных программ и мероприятий за счет│ │ │ │ │ │средств федерального бюджета на│ │ │ │ │ │возвратной основе │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40110 │Средства Минфина России для финансиро-│ П │170, │ │ │ │вания капитальных вложений │ │810 │ │ │ │ │ │ │ │ │40111 │Финансирование капитальных вложений за│ А │180 │ │ │ │счет средств Минфина России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40112 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002│ │ │ │N 1118-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40113 │Средства федерального бюджета прошлого│ П │158 │ │ │ │года, выделенные государственным пред-│ │ │ │ │ │приятиям, организациям и учреждениям │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40114 │Средства федерального бюджета прошлого│ П │158 │ │ │ │года, выделенные негосударственным│ │ │ │ │ │предприятиям, организациям и учрежде-│ │ │ │ │ │ниям │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40115 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002│ │ │ │N 1118-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │402 │ │Средства бюджетов субъектов Российской│ │ │ │ │ │Федерации и местных бюджетов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40201 │Средства бюджетов субъектов Российской│ П │131 - │ │ │ │Федерации │ │134 │ │ │ │ │ │ │ │ │40202 │Средства бюджетов субъектов Российской│ П │131 - │ │ │ │Федерации, выделенные государственным│ │134 │ │ │ │предприятиям, организациям и│ │ │ │ │ │учреждениям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40203 │Средства бюджетов субъектов Российской│ П │130- │ │ │ │Федерации, выделенные негосударствен-│ │134 │ │ │ │ным предприятиям, организациям и│ │ │ │ │ │учреждениям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40204 │Средства местных бюджетов │ П │130 │ │ │ │ │ │ │ │ │40205 │Средства местных бюджетов, выделенные│ П │130 │ │ │ │государственным предприятиям,│ │ │ │ │ │организациям и учреждениям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40206 │Средства местных бюджетов, выделенные│ П │130 │ │ │ │негосударственным предприятиям,│ │ │ │ │ │организациям и учреждениям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40207 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У │ │ │ │ │ │ │ │403 │ │Прочие средства бюджетов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40301 │Суммы по поручениям избирательных│ П │141 │ │ │ │комиссий │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40302 │Средства, поступающие во временное│ П │144 │ │ │ │распоряжение бюджетных организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40306 │Средства Министерства финансов│ │ │ │ │ │Российской Федерации для расчетов по│ П │752 │ │ │ │иностранным кредитам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40307 │Кредиты, полученные от иностранных│ П │751 │ │ │ │государств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40308 │Кредиты, предоставленные иностранным│ А │790 │ │ │ │государствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40309 │Средства Российского фонда федерально-│ П │693 │ │ │ │го имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40310 │Просроченная задолженность по креди-│ А │новый │ │ │ │там, предоставленным иностранным госу-│ │ │ │ │ │дарствам │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40311 │Просроченные проценты по кредитам,│ А │новый │ │ │ │предоставленным иностранным государст-│ │ │ │ │ │вам │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40312 │Разные расчеты с Министерством финан-│ П │156 │ │ │ │сов Российской Федерации │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40313 │Разные расчеты с Министерством финан-│ А │156 │ │ │ │сов Российской Федерации │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40314 │Таможенные и другие платежи от внешне-│ П │141, │ │ │ │экономической деятельности │ │144 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У; в ред.│ │Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │404 │ │Средства государственных внебюджетных│ │ │ │ │ │фондов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40401 │Пенсионный фонд Российской Федерации │ П │807 │ │ │ │ │ │ │ │ │40402 │Фонд социального страхования│ П │726 │ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40403 │Федеральный фонд обязательного меди-│ П │692 │ │ │ │цинского страхования │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40404 │Территориальные фонды обязательного │ П │692 │ │ │ │медицинского страхования │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40405 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001│ │ │ │N 1077-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40406 │Фонды социальной поддержки населения │ П │694 │ │ │ │ │ │ │ │ │40407 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001│ │ │ │N 1077-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40408 │Территориальные дорожные фонды │ П │142 │ │ │ │ │ │ │ │ │40409 │Экологический федеральный фонд │ П │541 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40410 │Внебюджетные фонды субъектов│ П │142, │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │609, │ │ │ │власти │ │747, │ │ │ │ │ │749, │ │ │ │ │ │819 │ │ │ │ │ │ │ │405 │ │Счета предприятий, находящихся в│ │ │ │ │ │федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40501 │Финансовые организации │ П │070, │ │ │ │ │ │345 │ │ │ │ │ │ │ │ │40502 │Коммерческие предприятия и организации│ П │070, │ │ │ │ │ │345 │ │ │ │ │ │ │ │ │40503 │Некоммерческие организации │ П │070, │ │ │ │ │ │345 │ │ │ │ │ │ │ │ │40504 │Счета Госкомитета РФ по связи и│ П │673 │ │ │ │информатизации по переводным операциям│ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40505 │Доходные счета МПС России │ П │422 │ │ │ │ │ │ │ │406 │ │Счета предприятий, находящихся в│ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40601 │Финансовые организации │ П │070, │ │ │ │ │ │345 │ │ │ │ │ │ │ │ │40602 │Коммерческие предприятия и организации│ П │070, │ │ │ │ │ │345 │ │ │ │ │ │ │ │ │40603 │Некоммерческие организации │ П │070, │ │ │ │ │ │345 │ │ │ │ │ │ │ │407 │ │Счета негосударственных предприятий │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40701 │Финансовые организации │ П │070, │ │ │ │ │ │467 │ │ │ │ │ │ │ │ │40702 │Коммерческие предприятия и организации│ П │070, │ │ │ │ │ │460, │ │ │ │ │ │461, │ │ │ │ │ │467, │ │ │ │ │ │640, │ │ │ │ │ │641, │ │ │ │ │ │642 │ │ │ │ │ │ │ │ │40703 │Некоммерческие организации │ П │070, │ │ │ │ │ │465, │ │ │ │ │ │466, │ │ │ │ │ │690, │ │ │ │ │ │691, │ │ │ │ │ │695, │ │ │ │ │ │700, │ │ │ │ │ │701, │ │ │ │ │ │702 - │ │ │ │ │ │709 │ │ │ │ │ │ │ │ │40704 │Средства для проведения выборов. Спе- │ П │новый │ │ │ │циальный избирательный счет │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │408 │ │Прочие счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40801 │Организации банков │ П │070, │ │ │ │ │ │342 │ │ │ │ │ │ │ │ │40802 │Физические лица - индивидуальные│ П │070, │ │ │ │предприниматели │ │468, │ │ │ │ │ │640, │ │ │ │ │ │641, │ │ │ │ │ │642, │ │ │ │ │ │643, │ │ │ │ │ │644, │ │ │ │ │ │715 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40803 │Физические лица - нерезиденты -│ П │новый │ │ │ │счета типа "И" │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40804 │Юридические лица и индивидуальные│ П │603 │ │ │ │предприниматели - нерезиденты - счета│ │ │ │ │ │типа "Т" │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 10.12.1998│ │N 439-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40805 │Юридические лица и индивидуальные│ П │631 │ │ │ │предприниматели - нерезиденты - счета│ │ │ │ │ │типа "И" │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 10.12.1998│ │N 439-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40806 │Юридические и физические лица -│ │ │ │ │ │нерезиденты - счета типа "С"│ │ │ │ │ │(конверсионные) │ П │634 │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У, от 23.03.1999│ │N 521-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40807 │Юридические лица - нерезиденты │ П │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40809 │Юридические и физические лица - │ │ │ │ │ │нерезиденты - счета типа "С" │ │ │ │ │ │(инвестиционные) │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 23.03.1999 N 521-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40810 │Физические лица - средства избиратель-│ П │новый │ │ │ │ных фондов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40811 │Средства для проведения выборов. Изби-│ П │новый │ │ │ │рательный залог │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40812 │Юридические и физические лица - │ П │новый │ │ │ │нерезиденты - счета типа "С" │ │ │ │ │ │(проектные) │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40813 │Физические лица - нерезиденты - счета │ П │новый │ │ │ │типа "Ф" │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40814 │Юридические и физические лица - │ П │новый │ │ │ │нерезиденты - счета типа "К" │ │ │ │ │ │(конвертируемые) │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40815 │Юридические и физические лица - │ П │новый │ │ │ │нерезиденты - счета типа "Н" │ │ │ │ │ │(неконвертируемые) │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │409 │ │Средства в расчетах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40901 │Аккредитивы к оплате │ П │720 │ │ │ │ │ │ │ │ │40902 │Аккредитивы к оплате по расчетам с│ П │720, │ │ │ │нерезидентами │ │078 │ │ │ │ │ │ │ │ │40903 │Расчетные чеки │ П │722 │ │ │ │ │ │ │ │ │40904 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У │ │ │ │ │ │ │ │ │40905 │Текущие счета уполномоченных и│ П │724 │ │ │ │невыплаченные переводы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40906 │Инкассированная денежная выручка │ П │729 │ │ │ │ │ │ │ │ │40907 │Расчеты клиентов по зачетам │ П │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40908 │Расчеты клиентов по зачетам │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40909 │Невыплаченные переводы из-за границы │ П │071 │ │ │ │ │ │ │ │ │40910 │Невыплаченные переводы из-за границы │ П │071 │ │ │ │нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │40911 │Транзитные счета │ П │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │900 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ДЕПОЗИТЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │410 │ │Депозиты Минфина России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41001 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41002 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41003 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41004 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41005 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41006 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41007 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41008 │для расчетов с использованием│ П │новый │ │ │ │банковских карт │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │411 │ │Депозиты финансовых органов субъектов│ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41101 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41102 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41103 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41104 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41105 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41106 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41107 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41108 │для расчетов с использованием│ П │новый │ │ │ │банковских карт │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │412 │ │Депозиты государственных внебюджетных│ │ │ │ │ │фондов Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41201 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41202 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41203 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41204 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41205 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41206 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41207 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41208 │для расчетов с использованием│ П │новый │ │ │ │банковских карт │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │413 │ │Депозиты внебюджетных фондов субъектов│ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41301 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41302 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41303 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41304 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41305 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41306 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41307 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │41308 │для расчетов с использованием│ П │новый │ │ │ │банковских карт │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │414 │ │Депозиты финансовых организаций,│ │ │ │ │ │находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41401 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41402 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41403 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │736 │ │ │ │ │ │ │ │ │41404 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41405 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41406 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41407 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41408 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │415 │ │Депозиты коммерческих предприятий и│ │ │ │ │ │организаций, находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41501 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41502 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41503 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │736 │ │ │ │ │ │ │ │ │41504 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41505 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41506 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41507 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41508 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │416 │ │Депозиты некоммерческих организаций,│ │ │ │ │ │находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41601 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41602 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41603 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │ │ │ │41604 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41605 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41606 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41607 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41608 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │417 │ │Депозиты финансовых организаций,│ │ │ │ │ │находящихся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41701 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41702 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41703 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │736 │ │ │ │ │ │ │ │ │41704 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41705 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41706 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41707 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41708 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │418 │ │Депозиты коммерческих предприятий и│ │ │ │ │ │организаций, находящихся в государст-│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41801 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41802 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41803 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │736 │ │ │ │ │ │ │ │ │41804 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41805 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41806 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41807 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41808 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │419 │ │Депозиты некоммерческих организаций,│ │ │ │ │ │находящихся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │41901 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41902 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │713 │ │ │ │ │ │ │ │ │41903 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │736 │ │ │ │ │ │ │ │ │41904 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41905 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41906 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41907 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │737 │ │ │ │ │ │ │ │ │41908 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │420 │ │Депозиты негосударственных финансовых│ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42001 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │714 │ │ │ │ │ │ │ │ │42002 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │714 │ │ │ │ │ │ │ │ │42003 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │738 │ │ │ │ │ │ │ │ │42004 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42005 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42006 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42007 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42008 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │421 │ │Депозиты негосударственных│ │ │ │ │ │коммерческих предприятий и организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42101 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │714 │ │ │ │ │ │ │ │ │42102 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │714 │ │ │ │ │ │ │ │ │42103 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │738 │ │ │ │ │ │ │ │ │42104 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42105 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42106 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42107 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42108 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │422 │ │Депозиты негосударственных│ │ │ │ │ │некоммерческих организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42201 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │714 │ │ │ │ │ │ │ │ │42202 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │714 │ │ │ │ │ │ │ │ │42203 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │738 │ │ │ │ │ │ │ │ │42204 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42205 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42206 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42207 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │739 │ │ │ │ │ │ │ │ │42208 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │423 │ │Депозиты и прочие привлеченные│ │ │ │ │ │средства физических лиц │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42301 │Депозиты до востребования │ П │711, │ │ │ │ │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42302 │Депозиты на срок до 30 дней │ П │711, │ │ │ │ │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42303 │Депозиты на срок от 31 до 90 дней │ П │734, │ │ │ │ │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42304 │Депозиты на срок от 91 до 180 дней │ П │735, │ │ │ │ │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42305 │Депозиты на срок от 181 дня до 1 года │ П │735, │ │ │ │ │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42306 │Депозиты на срок от 1 года до 3 лет │ П │735, │ │ │ │ │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42307 │Депозиты на срок свыше 3 лет │ П │735, │ │ │ │ │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42308 │для расчетов с использованием│ П │718, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42309 │Прочие привлеченные средства до│ П │новый │ │ │ │востребования │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42310 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │до 30 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42311 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │от 31 до 90 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42312 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │от 91 до 180 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42313 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │от 181 дня до 1 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42314 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │от 1 года до 3 лет │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42315 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │свыше 3 лет │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │425 │ │Депозиты юридических лиц -│ │ │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42501 │до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │614 │ │ │ │ │ │ │ │ │42502 │на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │614 │ │ │ │ │ │ │ │ │42503 │на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │614 │ │ │ │ │ │ │ │ │42504 │на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │614 │ │ │ │ │ │ │ │ │42505 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │614 │ │ │ │ │ │ │ │ │42506 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │614 │ │ │ │ │ │ │ │ │42507 │на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │614 │ │ │ │ │ │ │ │ │42508 │для расчетов с использованием│ П │717, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │426 │ │Депозиты и прочие привлеченные│ │ │ │ │ │средства физических лиц - нерезидентов│ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42601 │Депозиты до востребования │ П │070, │ │ │ │ │ │605 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42602 │Депозиты на срок до 30 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │605 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42603 │Депозиты на срок от 31 до 90 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │605 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42604 │Депозиты на срок от 91 до 180 дней │ П │070, │ │ │ │ │ │605 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42605 │Депозиты на срок от 181 дня до 1 года │ П │070, │ │ │ │ │ │605 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42606 │Депозиты на срок от 1 года до 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │605 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42607 │Депозиты на срок свыше 3 лет │ П │070, │ │ │ │ │ │605 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42608 │для расчетов с использованием│ П │718, │ │ │ │банковских карт │ │070 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42609 │Прочие привлеченные средства до│ П │новый │ │ │ │востребования │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42610 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │до 30 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42611 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │от 31 до 90 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42612 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │от 91 до 180 дней │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42613 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │от 181 дня до 1 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42614 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │от 1 года до 3 лет │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42615 │Прочие привлеченные средства на срок│ П │новый │ │ │ │свыше 3 лет │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │427 │ │Привлеченные средства Минфина России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42701 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42702 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42703 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42704 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42705 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42706 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42707 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │428 │ │Привлеченные средства финансовых│ │ │ │ │ │органов субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42801 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42802 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42803 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42804 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42805 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42806 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42807 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │429 │ │Привлеченные средства государственных│ │ │ │ │ │внебюджетных фондов Российской│ │ │ │ │ │Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │42901 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42902 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42903 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42904 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42905 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42906 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │42907 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │430 │ │Привлеченные средства внебюджетных│ │ │ │ │ │фондов субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43001 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43002 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43003 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43004 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43005 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43006 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43007 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │431 │ │Привлеченные средства финансовых│ │ │ │ │ │организаций, находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43101 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43102 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43103 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43104 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43105 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43106 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43107 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │432 │ │Привлеченные средства коммерческих│ │ │ │ │ │предприятий и организаций, находящихся│ │ │ │ │ │в федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43201 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43202 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43203 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43204 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43205 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43206 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43207 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │433 │ │Привлеченные средства некоммерческих│ │ │ │ │ │организаций, находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43301 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43302 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43303 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43304 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43305 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43306 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43307 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │434 │ │Привлеченные средства финансовых│ │ │ │ │ │организаций, находящихся в│ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43401 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43402 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43403 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43404 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43405 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43406 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43407 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │435 │ │Привлеченные средства коммерческих│ │ │ │ │ │предприятий и организаций, находящихся│ │ │ │ │ │в государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43501 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43502 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43503 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43504 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43505 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43506 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43507 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │436 │ │Привлеченные средства некоммерческих│ │ │ │ │ │организаций, находящихся в│ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43601 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43602 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43603 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43604 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43605 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43606 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43607 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │437 │ │Привлеченные средства негосударствен-│ │ │ │ │ │ных финансовых организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43701 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43702 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43703 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43704 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43705 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43706 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43707 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │438 │ │Привлеченные средства негосударствен-│ │ │ │ │ │ных коммерческих предприятий и│ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43801 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43802 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43803 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43804 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43805 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43806 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43807 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │439 │ │Привлеченные средства негосударствен-│ │ │ │ │ │ных некоммерческих организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │43901 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43902 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43903 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43904 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43905 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43906 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │43907 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │440 │ │Привлеченные средства юридических│ │ │ │ │ │лиц - нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44001 │до востребования │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44002 │на срок до 30 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44003 │на срок от 31 до 90 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44004 │на срок от 91 до 180 дней │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44005 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44006 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44007 │на срок свыше 3 лет │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │441 │ │Кредиты, предоставленные Минфину│ │ │ │ │ │России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44101 │на 1 день │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44102 │на срок от 2 до 7 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44103 │на срок от 8 до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44104 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44105 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44106 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44107 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │805 │ │ │ │ │ │ │ │ │44108 │на срок свыше 3 лет │ А │805 │ │ │ │ │ │ │ │ │44109 │до востребования │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44115 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │442 │ │Кредиты, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │органам субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44201 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44202 │на 1 день │ А │804 │ │ │ │ │ │ │ │ │44203 │на срок от 2 до 7 дней │ А │804 │ │ │ │ │ │ │ │ │44204 │на срок от 8 до 30 дней │ А │804 │ │ │ │ │ │ │ │ │44205 │на срок от 31 до 90 дней │ А │804 │ │ │ │ │ │ │ │ │44206 │на срок от 91 до 180 дней │ А │804 │ │ │ │ │ │ │ │ │44207 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │804 │ │ │ │ │ │ │ │ │44208 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │804 │ │ │ │ │ │ │ │ │44209 │на срок свыше 3 лет │ А │804 │ │ │ │ │ │ │ │ │44210 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44215 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │443 │ │Кредиты, предоставленные государствен-│ │ │ │ │ │ным внебюджетным фондам Российской│ │ │ │ │ │Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44301 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44302 │на 1 день │ А │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │806 │ │ │ │ │ │ │ │ │44303 │на срок от 2 до 7 дней │ А │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │806 │ │ │ │ │ │ │ │ │44304 │на срок от 8 до 30 дней │ А │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │806 │ │ │ │ │ │ │ │ │44305 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │806 │ │ │ │ │ │ │ │ │44306 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │806 │ │ │ │ │ │ │ │ │44307 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │806 │ │ │ │ │ │ │ │ │44308 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │806 │ │ │ │ │ │ │ │ │44309 │на срок свыше 3 лет │ А │новый,│ │ │ │ │ │вклю- │ │ │ │ │ │чая │ │ │ │ │ │806 │ │ │ │ │ │ │ │ │44310 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44315 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │444 │ │Кредиты, предоставленные внебюджетным│ │ │ │ │ │фондам субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44401 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44402 │на 1 день │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44403 │на срок от 2 до 7 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44404 │на срок от 8 до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44405 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44406 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44407 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44408 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44409 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │44410 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44415 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │445 │ │Кредиты, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │организациям, находящимся в федераль-│ │ │ │ │ │ной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44501 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44503 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44504 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44505 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44506 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44507 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │355, │ │ │ │ │ │760, │ │ │ │ │ │762, │ │ │ │ │ │763, │ │ │ │ │ │766, │ │ │ │ │ │778 │ │ │ │ │ │ │ │ │44508 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │355, │ │ │ │ │ │760, │ │ │ │ │ │762, │ │ │ │ │ │763, │ │ │ │ │ │766, │ │ │ │ │ │778 │ │ │ │ │ │ │ │ │44509 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44515 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │446 │ │Кредиты, предоставленные коммерческим│ │ │ │ │ │предприятиям и организациям,│ │ │ │ │ │находящимся в федеральной│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44601 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44603 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44604 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44605 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44606 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44607 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │760, │ │ │ │ │ │762, │ │ │ │ │ │763, │ │ │ │ │ │766, │ │ │ │ │ │770, │ │ │ │ │ │778 │ │ │ │ │ │ │ │ │44608 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │760, │ │ │ │ │ │762, │ │ │ │ │ │763, │ │ │ │ │ │766, │ │ │ │ │ │770, │ │ │ │ │ │778 │ │ │ │ │ │ │ │ │44609 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44615 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │447 │ │Кредиты, предоставленные некоммер-│ │ │ │ │ │ческим организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44701 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44703 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44704 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44705 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44706 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44707 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │770 │ │ │ │ │ │ │ │ │44708 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │770 │ │ │ │ │ │ │ │ │44709 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44715 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │448 │ │Кредиты, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44801 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44803 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44804 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44805 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44806 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44807 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │770 │ │ │ │ │ │ │ │ │44808 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │770 │ │ │ │ │ │ │ │ │44809 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44815 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │449 │ │Кредиты, предоставленные коммерческим│ │ │ │ │ │предприятиям и организациям,│ │ │ │ │ │находящимся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44901 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44903 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44904 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44905 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44906 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │44907 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │760, │ │ │ │ │ │762, │ │ │ │ │ │763, │ │ │ │ │ │766, │ │ │ │ │ │770, │ │ │ │ │ │778 │ │ │ │ │ │ │ │ │44908 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │760, │ │ │ │ │ │762, │ │ │ │ │ │763, │ │ │ │ │ │766, │ │ │ │ │ │770, │ │ │ │ │ │778 │ │ │ │ │ │ │ │ │44909 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │44915 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │450 │ │Кредиты, предоставленные некоммер-│ │ │ │ │ │ческим организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45001 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45003 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │45004 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │45005 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │45006 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │355 │ │ │ │ │ │ │ │ │45007 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │770 │ │ │ │ │ │ │ │ │45008 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │770 │ │ │ │ │ │ │ │ │45009 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45015 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │451 │ │Кредиты, предоставленные негосударст- │ │ │ │ │ │венным финансовым организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45101 │кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45103 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45104 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45105 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45106 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45107 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45108 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45109 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45115 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │452 │ │Кредиты, предоставленные негосударст-│ │ │ │ │ │венным коммерческим предприятиям и│ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45201 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45203 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │470, │ │ │ │ │ │471, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45204 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │470, │ │ │ │ │ │471, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45205 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │470, │ │ │ │ │ │471, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45206 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │470, │ │ │ │ │ │471, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45207 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │761, │ │ │ │ │ │764, │ │ │ │ │ │765, │ │ │ │ │ │767, │ │ │ │ │ │768, │ │ │ │ │ │771, │ │ │ │ │ │772, │ │ │ │ │ │773, │ │ │ │ │ │774, │ │ │ │ │ │775, │ │ │ │ │ │776 │ │ │ │ │ │ │ │ │45208 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │761, │ │ │ │ │ │764, │ │ │ │ │ │765, │ │ │ │ │ │767, │ │ │ │ │ │768, │ │ │ │ │ │771, │ │ │ │ │ │772, │ │ │ │ │ │773, │ │ │ │ │ │774, │ │ │ │ │ │775, │ │ │ │ │ │776 │ │ │ │ │ │ │ │ │45209 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45215 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │453 │ │Кредиты, предоставленные негосударст-│ │ │ │ │ │венным некоммерческим организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45301 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45303 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45304 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45305 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45306 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45307 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45308 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │477 │ │ │ │ │ │ │ │ │45309 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45315 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │454 │ │Кредиты, предоставленные физическим │ │ │ │ │ │лицам - предпринимателям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45401 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45403 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │478, │ │ │ │ │ │650, │ │ │ │ │ │651, │ │ │ │ │ │652, │ │ │ │ │ │653, │ │ │ │ │ │654, │ │ │ │ │ │712 │ │ │ │ │ │ │ │ │45404 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │478, │ │ │ │ │ │650, │ │ │ │ │ │651, │ │ │ │ │ │652, │ │ │ │ │ │653, │ │ │ │ │ │654, │ │ │ │ │ │712 │ │ │ │ │ │ │ │ │45405 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │478, │ │ │ │ │ │650, │ │ │ │ │ │651, │ │ │ │ │ │652, │ │ │ │ │ │653, │ │ │ │ │ │654, │ │ │ │ │ │712 │ │ │ │ │ │ │ │ │45406 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │478, │ │ │ │ │ │650, │ │ │ │ │ │651, │ │ │ │ │ │652, │ │ │ │ │ │653, │ │ │ │ │ │654, │ │ │ │ │ │712 │ │ │ │ │ │ │ │ │45407 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │767, │ │ │ │ │ │768, │ │ │ │ │ │772, │ │ │ │ │ │777 │ │ │ │ │ │ │ │ │45408 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │767, │ │ │ │ │ │768, │ │ │ │ │ │772, │ │ │ │ │ │777 │ │ │ │ │ │ │ │ │45409 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45415 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │455 │ │Потребительские кредиты, предоставлен-│ │ │ │ │ │ные физическим лицам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45502 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │716 │ │ │ │ │ │ │ │ │45503 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │716 │ │ │ │ │ │ │ │ │45504 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │716 │ │ │ │ │ │ │ │ │45505 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │716 │ │ │ │ │ │ │ │ │45506 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │716 │ │ │ │ │ │ │ │ │45507 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │716 │ │ │ │ │ │ │ │ │45508 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45509 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на депозитном счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45515 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │456 │ │Кредиты, предоставленные юридическим│ │ │ │ │ │лицам - нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45601 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │613 │ │ │ │ │ │ │ │ │45602 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │613 │ │ │ │ │ │ │ │ │45603 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │613 │ │ │ │ │ │ │ │ │45604 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │613 │ │ │ │ │ │ │ │ │45605 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │613 │ │ │ │ │ │ │ │ │45606 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │613 │ │ │ │ │ │ │ │ │45607 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45608 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45615 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │457 │ │Кредиты, предоставленные физическим│ │ │ │ │ │лицам - нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45701 │на срок до 30 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │630 │ │ │ │ │ │ │ │ │45702 │на срок от 31 до 90 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │630 │ │ │ │ │ │ │ │ │45703 │на срок от 91 до 180 дней │ А │074, │ │ │ │ │ │630 │ │ │ │ │ │ │ │ │45704 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │074, │ │ │ │ │ │630 │ │ │ │ │ │ │ │ │45705 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │630 │ │ │ │ │ │ │ │ │45706 │на срок свыше 3 лет │ А │074, │ │ │ │ │ │630 │ │ │ │ │ │ │ │ │45707 │до востребования │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45708 │Кредит, предоставленный при недостатке│ А │новый │ │ │ │средств на депозитном счете│ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45715 │Резервы под возможные потери │ П │945 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │458 │ │Просроченная задолженность по│ │ │ │ │ │предоставленным кредитам и прочим│ │ │ │ │ │размещенным средствам │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000│ │N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45801 │Минфину России │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45802 │Финансовым органам субъектов│ А │новый │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45803 │Государственным внебюджетным фондам │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45804 │Внебюджетным фондам субъектов│ А │новый │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45805 │Финансовым организациям, находящимся│ А │055, │ │ │ │в федеральной собственности │ │620, │ │ │ │ │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45806 │Коммерческим предприятиям и организа-│ А │055, │ │ │ │циям, находящимся в федеральной соб-│ │620, │ │ │ │ственности │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45807 │Некоммерческим организациям, нахо-│ А │055, │ │ │ │дящимся в федеральной собственности │ │620, │ │ │ │ │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45808 │Финансовым организациям, находящимся│ А │055, │ │ │ │в государственной (кроме федеральной)│ │620, │ │ │ │собственности │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45809 │Коммерческим предприятиям и организа-│ А │055, │ │ │ │циям, находящимся в государственной│ │620, │ │ │ │(кроме федеральной) собственности │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45810 │Некоммерческим организациям, находя-│ А │055, │ │ │ │щимся в государственной (кроме│ │620, │ │ │ │федеральной) собственности │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45811 │Негосударственным финансовым│ А │055, │ │ │ │организациям │ │620, │ │ │ │ │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45812 │Негосударственным коммерческим│ А │055, │ │ │ │предприятиям и организациям │ │620, │ │ │ │ │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45813 │Негосударственным некоммерческим│ А │055, │ │ │ │организациям │ │620, │ │ │ │ │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45814 │Физическим лицам - предпринимателям │ А │055, │ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45815 │Гражданам │ А │055, │ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │ │780 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45816 │Юридическим лицам - нерезидентам │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45817 │Физическим лицам - нерезидентам │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45818 │Резервы под возможные потери по│ П │945 │ │ │ │просроченным кредитам и прочим│ │ │ │ │ │размещенным средствам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │459 │ │Просроченные проценты по│ │ │ │ │ │предоставленным кредитам и прочим│ │ │ │ │ │размещенным средствам │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000│ │N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45901 │Минфину России │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45902 │Финансовым органам субъектов│ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45903 │Государственным внебюджетным фондам │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45904 │Внебюджетным фондам субъектов│ А │новый │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45905 │Финансовым организациям, находящимся│ А │057, │ │ │ │в федеральной собственности │ │626, │ │ │ │ │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45906 │Коммерческим предприятиям и│ А │057, │ │ │ │организациям, находящимся в│ │626, │ │ │ │федеральной собственности │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45907 │Некоммерческим организациям,│ А │057, │ │ │ │находящимся в федеральной│ │626, │ │ │ │собственности │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45908 │Финансовым организациям, находящимся│ А │057, │ │ │ │в государственной (кроме федеральной)│ │626, │ │ │ │собственности │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45909 │Коммерческим предприятиям и│ А │057, │ │ │ │организациям, находящимся в│ │626, │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │781 │ │ │ │собственности │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45910 │Некоммерческим организациям,│ А │057, │ │ │ │находящимся в государственной (кроме│ │626, │ │ │ │федеральной) собственности │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45911 │Негосударственным финансовым│ А │057, │ │ │ │организациям │ │626, │ │ │ │ │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45912 │Негосударственным коммерческим│ А │057, │ │ │ │предприятиям и организациям │ │626, │ │ │ │ │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45913 │Негосударственным некоммерческим│ А │057, │ │ │ │организациям │ │626, │ │ │ │ │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45914 │Физическим лицам - предпринимателям │ А │057, │ │ │ │ │ │626, │ │ │ │ │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45915 │Гражданам │ А │057, │ │ │ │ │ │626, │ │ │ │ │ │781 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45916 │Юридическим лицам - нерезидентам │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │45917 │Физическим лицам - нерезидентам │ А │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Прочие размещенные средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │460 │ │Средства, предоставленные Минфину│ │ │ │ │ │России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46001 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46002 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46003 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46004 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46005 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46006 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46007 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46008 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │461 │ │Средства, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │органам субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46101 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46102 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46103 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46104 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46105 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46106 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46107 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46108 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │462 │ │Средства, предоставленные│ │ │ │ │ │государственным внебюджетным фондам│ │ │ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46201 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46202 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46203 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46204 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46205 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46206 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46207 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46208 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │463 │ │Средства, предоставленные внебюджетным│ │ │ │ │ │фондам субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46301 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46302 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46303 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46304 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46305 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46306 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46307 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46308 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │464 │ │Средства, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46401 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46402 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46403 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46404 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46405 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46406 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46407 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46408 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │465 │ │Средства, предоставленные коммерческим│ │ │ │ │ │предприятиям и организациям,│ │ │ │ │ │находящимся в федеральной│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46501 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46502 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46503 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46504 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46505 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46506 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46507 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46508 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │466 │ │Средства, предоставленные некоммер-│ │ │ │ │ │ческим организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46601 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46602 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46603 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46604 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46605 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46606 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46607 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46608 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │467 │ │Средства, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │организациям, находящимся в государ-│ │ │ │ │ │ственной (кроме федеральной) собствен-│ │ │ │ │ │ности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46701 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46702 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46703 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46704 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46705 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46706 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46707 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46708 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │468 │ │Средства, предоставленные коммерческим│ │ │ │ │ │предприятиям и организациям,│ │ │ │ │ │находящимся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46801 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46802 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46803 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46804 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46805 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46806 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46807 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46808 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │469 │ │Средства, предоставленные некоммер-│ │ │ │ │ │ческим организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │46901 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46902 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46903 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46904 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46905 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46906 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46907 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │46908 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │470 │ │Средства, предоставленные│ │ │ │ │ │негосударственным финансовым│ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47001 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47002 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47003 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47004 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47005 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47006 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47007 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47008 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │471 │ │Средства, предоставленные│ │ │ │ │ │негосударственным коммерческим│ │ │ │ │ │предприятиям и организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47101 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47102 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47103 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47104 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47105 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47106 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47107 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47108 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │472 │ │Средства, предоставленные│ │ │ │ │ │негосударственным некоммерческим│ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47201 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47202 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47203 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47204 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47205 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47206 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47207 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47208 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │473 │ │Средства, предоставленные юридическим│ │ │ │ │ │лицам - нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47301 │до востребования │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47302 │на срок до 30 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47303 │на срок от 31 до 90 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47304 │на срок от 91 до 180 дней │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47305 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47306 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47307 │на срок свыше 3 лет │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │47308 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Прочие активы и пассивы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │474 │ │Расчеты по отдельным операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47401 │Расчеты с клиентами по факторинговым,│ П │907 │ │ │ │форфейтинговым операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47402 │Расчеты с клиентами по факторинговым,│ А │907 │ │ │ │форфейтинговым операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47403 │Расчеты с валютными и фондовыми│ П │076, │ │ │ │биржами │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │47404 │Расчеты с валютными и фондовыми│ А │076, │ │ │ │биржами │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │47405 │Расчеты с клиентами по покупке и│ П │076, │ │ │ │продаже иностранной валюты │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │47406 │Расчеты с клиентами по покупке и│ А │076, │ │ │ │продаже иностранной валюты │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │47407 │Расчеты по конверсионным сделкам и│ П │918, │ │ │ │срочным операциям │ │686, │ │ │ │ │ │688 │ │ │ │ │ │ │ │ │47408 │Расчеты по конверсионным сделкам и│ А │917, │ │ │ │срочным операциям │ │685, │ │ │ │ │ │687 │ │ │ │ │ │ │ │ │47409 │Обязательства по аккредитивам по│ П │078 │ │ │ │иностранным операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47410 │Требования по аккредитивам по│ А │077 │ │ │ │иностранным операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47411 │Начисленные проценты по вкладам │ П │946 │ │ │ │ │ │ │ │ │47412 │Операции по продаже и оплате│ П │045 │ │ │ │спецлотерей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47413 │Операции по продаже и оплате│ А │045 │ │ │ │спецлотерей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47414 │Платежи по приобретению и реализации│ П │910 │ │ │ │памятных монет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47415 │Требования по платежам за│ А │910 │ │ │ │приобретаемые и реализуемые памятные│ │ │ │ │ │монеты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47416 │Суммы, поступившие на│ П │новый │ │ │ │корреспондентские счета до выяснения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47417 │Суммы, списанные с│ А │новый │ │ │ │корреспондентских счетов до выяснения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47418 │Средства, списанные со счетов│ П │915 │ │ │ │клиентов, но не проведенные по│ │ │ │ │ │корреспондентскому счету кредитной│ │ │ │ │ │организации из-за недостаточности│ │ │ │ │ │средств │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47419 │Расчеты с предприятиями и│ П │044 │ │ │ │организациями по наличным деньгам (СБ)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47420 │Расчеты с предприятиями и│ А │044 │ │ │ │организациями по наличным деньгам (СБ)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47422 │Обязательства банка по прочим│ П │076, │ │ │ │операциям │ │079, │ │ │ │ │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │47423 │Требования банка по прочим операциям │ А │076, │ │ │ │ │ │079, │ │ │ │ │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │47425 │Резервы под возможные потери по прочим│ П │новый │ │ │ │активам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47426 │Обязательства банка по уплате│ П │новый │ │ │ │процентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47427 │Требования банка по получению│ А │новый │ │ │ │процентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │475 │ │Предстоящие поступления и выплаты по│ │ │ │ │ │операциям с клиентами │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47501 │Предстоящие поступления по операциям,│ П │новый │ │ │ │связанным с предоставлением│ │ │ │ │ │(размещением) денежных средств│ │ │ │ │ │клиентам (кроме банков) │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47502 │Предстоящие выплаты по операциям,│ А │новый │ │ │ │связанным с привлечением денежных│ │ │ │ │ │средств от клиентов (кроме банков) │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │476 │ │Неисполненные обязательства по│ │ │ │ │ │договорам на привлечение средств│ │ │ │ │ │клиентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47601 │по депозитам и прочим привлеченным│ П │новый │ │ │ │средствам юридических лиц │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47602 │по депозитам и прочим привлеченным│ П │новый │ │ │ │средствам юридических лиц -│ │ │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47603 │по депозитам и прочим привлеченным│ П │новый │ │ │ │средствам физических лиц │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47605 │по депозитам и прочим привлеченным│ П │новый │ │ │ │средствам физических лиц -│ │ │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47606 │по процентам по депозитам и прочим│ П │новый │ │ │ │привлеченным средствам юридических лиц│ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47607 │по процентам по депозитам и прочим│ П │новый │ │ │ │привлеченным средствам юридических лиц│ │ │ │ │ │- нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47608 │по процентам по депозитам и прочим│ П │новый │ │ │ │привлеченным средствам физических лиц │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │47609 │по процентам по депозитам и прочим│ П │новый │ │ │ │привлеченным средствам физических лиц│ │ │ │ │ │- нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Вложения в долговые обязательства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │501 │ │Долговые обязательства приобретенные│ │ │ │ │ │для перепродажи и по договорам займа │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50101 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50102 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50103 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50104 │Долговые обязательства Российской│ А │194, │ │ │ │Федерации │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50105 │Долговые обязательства субъектов│ А │192 │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50106 │Долговые обязательства банков │ А │193, │ │ │ │ │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50107 │Прочие долговые обязательства │ А │193, │ │ │ │ │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50108 │Долговые обязательства иностранных│ А │новый │ │ │ │государств │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50109 │Долговые обязательства банков -│ А │083 │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50110 │Прочие долговые обязательства│ А │083 │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50111 │Переоценка ценных бумаг -│ П │662 │ │ │ │положительные разницы │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50112 │Переоценка ценных бумаг -│ А │662 │ │ │ │отрицательные разницы │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50113 │По договорам с обратной продажей │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50114 │Резервы на возможные потери │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50115 │По договорам займа │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │502 │ │Некотируемые долговые обязательства │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50201 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50202 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │50203 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50204 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50205 │Долговые обязательства Российской│ А │194, │ │ │ │Федерации │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50206 │Долговые обязательства субъектов│ А │192 │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50207 │Долговые обязательства банков │ А │193, │ │ │ │ │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50208 │Прочие долговые обязательства │ А │193, │ │ │ │ │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50209 │Долговые обязательства иностранных│ А │новый │ │ │ │государств │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50210 │Долговые обязательства банков -│ А │083 │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50211 │Прочие долговые обязательства│ А │083 │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50212 │Резервы под обесценение ценных бумаг │ П │944 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50213 │Резервы на возможные потери │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │503 │ │Котируемые долговые обязательства,│ │ │ │ │ │приобретенные для инвестирования │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50301 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50302 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50303 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50304 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50305 │Долговые обязательства Российской│ А │194, │ │ │ │Федерации │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50306 │Долговые обязательства субъектов│ А │192 │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │власти │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50307 │Долговые обязательства банков │ А │193, │ │ │ │ │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50308 │Прочие долговые обязательства │ А │193, │ │ │ │ │ │083 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50309 │Долговые обязательства иностранных│ А │новый │ │ │ │государств │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50310 │Долговые обязательства банков -│ А │083 │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50311 │Прочие долговые обязательства│ А │083 │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50312 │Резервы на возможные потери │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │504 │ │Накопленный процентный (купонный)│ │ │ │ │ │доход по процентным (купонным)│ │ │ │ │ │долговым обязательствам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50401 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50402 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50403 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50404 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50405 │Полученный при реализации или│ П │949 │ │ │ │погашении │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50406 │Уплаченный при приобретении │ А │949 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │505 │ │Просроченные долговые обязательства │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50501 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50502 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50503 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50504 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50505 │Вложения в просроченные долговые│ А │новый │ │ │ │обязательства │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50506 │Резервы под обесценение ценных бумаг │ П │944 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50507 │Резервы на возможные потери │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Вложения в акции │ │ │ │ │ (введено Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │506 │ │Акции, приобретенные для перепродажи и│ │ │ │ │ │по договорам займа │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50601 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50602 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50603 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50604 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50605 │Акции банков │ А │191 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50606 │Прочие акции │ А │191 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50607 │Акции банков - нерезидентов │ А │059 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50608 │Прочие акции нерезидентов │ А │059 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50609 │Переоценка ценных бумаг -│ П │662 │ │ │ │положительные разницы │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50610 │Переоценка ценных бумаг -│ А │662 │ │ │ │отрицательные разницы │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50611 │По договорам с обратной продажей │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50612 │Резервы на возможные потери │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50613 │По договорам займа │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │507 │ │Некотируемые акции │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50701 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50702 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50703 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50704 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50705 │Акции банков │ А │191 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50706 │Прочие акции │ А │191 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50707 │Акции банков - нерезидентов │ А │059 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50708 │Прочие акции нерезидентов │ А │059 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50709 │Резервы под обесценение ценных бумаг │ П │944 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ Наименование подраздела исключено. - Указание ЦБ РФ от│ │20.11.2001 N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │508 │ │Котируемые акции, приобретенные для│ │ │ │ │ │инвестирования │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50801 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50802 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50803 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50804 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50805 │Акции банков │ А │191 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50806 │Прочие акции │ А │191 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50807 │Акции банков - нерезидентов │ А │059 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50808 │Прочие акции нерезидентов │ А │059 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50809 │Резервы под обесценение ценных бумаг │ П │944 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │509 │ │Прочие счета по операциям с│ │ │ │ │ │приобретенными ценными бумагами │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50901 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50902 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50903 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50904 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │50905 │Затраты, связанные с приобретением и│ А │новый │ │ │ │реализацией ценных бумаг │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │510 │ │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51001 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51002 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51003 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51004 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │511 │ │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51101 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51102 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51103 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51104 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Учтенные векселя │ │ │ │ │ │ │ │ │ │512 │ │Векселя органов федеральной власти и│ │ │ │ │ │авалированные ими │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51201 │до востребования │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51202 │со сроком погашения до 30 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51203 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51204 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51205 │со сроком погашения от 181 дня до │ А │195, │ │ │ │1 года │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51206 │со сроком погашения свыше 1 года до│ А │195, │ │ │ │3 лет │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51207 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51208 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │197, │ │ │ │ │ │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51209 │не оплаченные в срок и│ А │197, │ │ │ │неопротестованные │ │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51210 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │513 │ │Векселя органов власти субъектов│ │ │ │ │ │Российской Федерации, местных органов│ │ │ │ │ │власти и авалированные ими │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51301 │до востребования │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51302 │со сроком погашения до 30 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51303 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51304 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51305 │со сроком погашения от 181 дня до│ А │195, │ │ │ │1 года │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51306 │со сроком погашения свыше 1 года до│ А │195, │ │ │ │3 лет │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51307 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51308 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │197, │ │ │ │ │ │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51309 │не оплаченные в срок и│ А │197, │ │ │ │неопротестованные │ │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51310 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │514 │ │Векселя банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51401 │до востребования │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51402 │со сроком погашения до 30 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51403 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51404 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51405 │со сроком погашения от 181 дня до │ А │195, │ │ │ │1 года │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51406 │со сроком погашения свыше 1 года до│ А │195, │ │ │ │3 лет │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51407 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51408 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │197, │ │ │ │ │ │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51409 │не оплаченные в срок и│ А │197, │ │ │ │неопротестованные │ │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51410 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │515 │ │Прочие векселя │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51501 │до востребования │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51502 │со сроком погашения до 30 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51503 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51504 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51505 │со сроком погашения от 181 дня до │ А │195, │ │ │ │1 года │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51506 │со сроком погашения свыше 1 года до │ А │195, │ │ │ │3 лет │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51507 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │195, │ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51508 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │197, │ │ │ │ │ │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51509 │не оплаченные в срок и│ А │197, │ │ │ │неопротестованные │ │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51510 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │516 │ │Векселя органов государственной власти│ │ │ │ │ │иностранных государств и авалированные│ │ │ │ │ │ими │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51601 │до востребования │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51602 │со сроком погашения до 30 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51603 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51604 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51605 │со сроком погашения от 181 дня до │ А │085 │ │ │ │1 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51606 │со сроком погашения свыше 1 года до│ А │085 │ │ │ │3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51607 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51608 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51609 │не оплаченные в срок и│ А │086 │ │ │ │неопротестованные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51610 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │517 │ │Векселя органов местной власти│ │ │ │ │ │иностранных государств и авалированные│ │ │ │ │ │ими │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51701 │до востребования │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51702 │со сроком погашения до 30 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51703 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51704 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51705 │со сроком погашения от 181 дня до │ А │085 │ │ │ │1 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51706 │со сроком погашения свыше 1 года до │ А │085 │ │ │ │3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51707 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51708 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51709 │не оплаченные в срок и│ А │086 │ │ │ │неопротестованные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51710 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │518 │ │Векселя банков - нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51801 │до востребования │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51802 │со сроком погашения до 30 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51803 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51804 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51805 │со сроком погашения от 181 дня до │ А │085 │ │ │ │1 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51806 │со сроком погашения свыше 1 года до │ А │085 │ │ │ │3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51807 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51808 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51809 │не оплаченные в срок и│ А │086 │ │ │ │неопротестованные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51810 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │519 │ │Прочие векселя нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51901 │до востребования │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51902 │со сроком погашения до 30 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51903 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51904 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51905 │со сроком погашения от 181 дня до │ А │085 │ │ │ │1 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51906 │со сроком погашения свыше 1 года до│ А │085 │ │ │ │3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51907 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │085 │ │ │ │ │ │ │ │ │51908 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │086 │ │ │ │ │ │ │ │ │51909 │не оплаченные в срок и│ А │086 │ │ │ │неопротестованные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │51910 │Резервы под возможные потери │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Выпущенные банками ценные бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ │ │520 │ │Выпущенные облигации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52001 │со сроком погашения до 30 дней │ П │199, │ │ │ │ │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52002 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ П │730, │ │ │ │ │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52003 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ П │731, │ │ │ │ │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52004 │со сроком погашения от 181 дня до│ П │731, │ │ │ │1 года │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52005 │со сроком погашения свыше 1 года до│ П │731, │ │ │ │3 лет │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52006 │со сроком погашения свыше 3 лет │ П │731, │ │ │ │ │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │521 │ │Выпущенные депозитные сертификаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52101 │со сроком погашения до 30 дней │ П │199, │ │ │ │ │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52102 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ П │730, │ │ │ │ │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52103 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ П │731, │ │ │ │ │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52104 │со сроком погашения от 181 дня до│ П │731, │ │ │ │1 года │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52105 │со сроком погашения свыше 1 года до│ П │731, │ │ │ │3 лет │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │ │52106 │со сроком погашения свыше 3 лет │ П │731, │ │ │ │ │ │088 │ │ │ │ │ │ │ │522 │ │Выпущенные сберегательные сертификаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52201 │со сроком погашения до 30 дней │ П │199 │ │ │ │ │ │ │ │ │52202 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ П │730 │ │ │ │ │ │ │ │ │52203 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ П │731 │ │ │ │ │ │ │ │ │52204 │со сроком погашения от 181 дня до │ П │731 │ │ │ │1 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52205 │со сроком погашения свыше 1 года до│ П │731 │ │ │ │3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52206 │со сроком погашения свыше 3 лет │ П │731 │ │ │ │ │ │ │ │523 │ │Выпущенные векселя и банковские│ │ │ │ │ │акцепты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52301 │до востребования │ П │196, │ │ │ │ │ │084 │ │ │ │ │ │ │ │ │52302 │со сроком погашения до 30 дней │ П │196, │ │ │ │ │ │084 │ │ │ │ │ │ │ │ │52303 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ П │196, │ │ │ │ │ │084 │ │ │ │ │ │ │ │ │52304 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ П │196, │ │ │ │ │ │084 │ │ │ │ │ │ │ │ │52305 │со сроком погашения от 181 дня до │ П │196, │ │ │ │1 года │ │084 │ │ │ │ │ │ │ │ │52306 │со сроком погашения свыше 1 года до│ П │196, │ │ │ │3 лет │ │084 │ │ │ │ │ │ │ │ │52307 │со сроком погашения свыше 3 лет │ П │196, │ │ │ │ │ │084 │ │ │ │ │ │ │ │524 │ │Обязательства по выпущенным ценным │ │ │ │ │ │бумагам к исполнению │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52401 │Выпущенные облигации к исполнению │ П │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52402 │Обязательства банка по процентам и │ │ │ │ │ │купонам по облигациям к исполнению │ П │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52403 │Выпущенные депозитные сертификаты к │ │ │ │ │ │исполнению │ П │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52404 │Выпущенные сберегательные сертификаты │ │ │ │ │ │к исполнению │ П │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52405 │Проценты, удостоверенные │ │ │ │ │ │сберегательными и депозитными │ │ │ │ │ │сертификатами к исполнению │ П │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52406 │Векселя к исполнению │ П │новый │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52407 │Обязательства по выплате процентов и │ │ │ │ │ │купонов по окончании процентного │ │ │ │ │ │(купонного) периода по обращающимся │ │ │ │ │ │облигациям │ П │новый │ │(счет 524 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │525 │ │Прочие счета по операциям с │ │ │ │ │ │выпущенными ценными бумагами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │52501 │Обязательства банка по процентам и │ │ │ │ │ │купонам по выпущенным ценным бумагам │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │52502 │Предстоящие выплаты по процентам, │ │ │ │ │ │купонам и дисконтам по выпущенным │ │ │ │ │ │ценным бумагам │ А │новый │ │(счет 525 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Участие │ │ │ │ │ │ │ │ │ │601 │ │Участие в дочерних и зависимых│ │ │ │ │ │акционерных обществах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60101 │Акции дочерних и зависимых банков│ А │191 │ │ │ │ │ │ │ │ │60102 │Акции дочерних и зависимых│ А │191 │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60103 │Акции дочерних и зависимых банков -│ А │059 │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60104 │Акции дочерних и зависимых│ А │059 │ │ │ │организаций - нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60105 │Резервы под возможное обесценение │ П │944 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │602 │ │Прочее участие │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60201 │Средства, внесенные банками в уставные│ А │825 │ │ │ │капиталы неакционерных банков │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60202 │Средства, внесенные банками в уставные│ А │825 │ │ │ │капиталы предприятий и организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60203 │Средства, внесенные банками в уставные│ А │059 │ │ │ │капиталы неакционерных банков -│ │ │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60204 │Средства, внесенные банками в уставные│ А │059 │ │ │ │капиталы фирм - нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60205 │Средства, внесенные банками в другие│ А │новый │ │ │ │страны для деятельности своих филиалов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60206 │Резервы под участие │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Расчеты с дебиторами и кредиторами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │603 │ │Расчеты с дебиторами и кредиторами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60301 │Расчеты с бюджетом по налогам │ П │904, │ │ │ │ │ │076 │ │ │ │ │ │ │ │ │60302 │Расчеты с бюджетом по налогам │ А │904, │ │ │ │ │ │076 │ │ │ │ │ │ │ │ │60303 │Расчеты с внебюджетными фондами по│ П │904 │ │ │ │начислениям на заработную плату │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60304 │Расчеты с внебюджетными фондами по│ А │904 │ │ │ │начислениям на заработную плату │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60305 │Расчеты с работниками банка по оплате│ П │904, │ │ │ │труда │ │932 │ │ │ │ │ │ │ │ │60306 │Расчеты с работниками банка по оплате│ А │904, │ │ │ │труда │ │932 │ │ │ │ │ │ │ │ │60307 │Расчеты с работниками банка по│ П │076, │ │ │ │подотчетным суммам │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │60308 │Расчеты с работниками банка по│ А │076, │ │ │ │подотчетным суммам │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │60309 │Налог на добавленную стоимость,│ П │904, │ │ │ │полученный │ │076 │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 09.11.2001│ │N 1047-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60310 │Налог на добавленную стоимость,│ А │904, │ │ │ │уплаченный │ │076 │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 09.11.2001│ │N 1047-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60311 │Расчеты с поставщиками, подрядчиками и│ П │076, │ │ │ │покупателями │ │904, │ │ │ │ │ │932 │ │ │ │ │ │ │ │ │60312 │Расчеты с поставщиками, подрядчиками и│ А │076, │ │ │ │покупателями │ │904, │ │ │ │ │ │932 │ │ │ │ │ │ │ │ │60313 │Расчеты банков с фирмами -│ П │076 │ │ │ │нерезидентами по хозяйственным│ │ │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60314 │Расчеты банков с фирмами -│ А │076 │ │ │ │нерезидентами по хозяйственным│ │ │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60315 │Суммы, не взысканные банком по своим│ А │728 │ │ │ │гарантиям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60316 │Расчеты с организациями, состоящими на│ П │905 │ │ │ │сметном финансировании банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60317 │Расчеты с организациями, состоящими на│ А │905 │ │ │ │сметном финансировании банков, по│ │ │ │ │ │перечисленным им средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60318 │Текущие счета организаций банков,│ А │042, │ │ │ │состоящих на сметном финансировании │ │043 │ │ │ │ │ │ │ │ │60319 │Расчеты с организациями банков по│ А │901 │ │ │ │выделенным средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60320 │Расчеты с участниками банка по│ П │новый │ │ │ │дивидендам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60321 │Затраты производства │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │60322 │Расчеты с прочими кредиторами │ П │076, │ │ │ │ │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │60323 │Расчеты с прочими дебиторами │ А │076, │ │ │ │ │ │904 │ │ │ │ │ │ │ │ │60324 │Резервы под возможные потери по│ П │новый │ │ │ │расчетам с дебиторами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60337 │Задолженность коммерческих банков и их│ А │160 │ │ │ │филиалов по внутрироссийскому зачету│ │ │ │ │ │1992 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60338 │Задолженность коммерческих банков и их│ П │160 │ │ │ │филиалов по внутрироссийскому зачету│ │ │ │ │ │1992 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60339 │Задолженность хозорганов по внутри-│ А │725 │ │ │ │российскому зачету 1992 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60340 │Задолженность хозорганов по внутри-│ П │725 │ │ │ │российскому зачету 1992 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60341 │Задолженность коммерческих банков и их│ А │992 │ │ │ │филиалов по межгосударственному зачету│ │ │ │ │ │1992 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60342 │Задолженность коммерческих банков и их│ П │992 │ │ │ │филиалов по межгосударственному зачету│ │ │ │ │ │1992 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60343 │Задолженность хозорганов по межгосу-│ А │721 │ │ │ │дарственному зачету 1992 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60344 │Задолженность хозорганов по межгосу-│ П │721 │ │ │ │дарственному зачету 1992 года │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ИМУЩЕСТВО БАНКОВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │604 │ │Основные средства банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60401 │Категория 1 - Здания и сооружения │ А │920 │ │ │ │ │ │ │ │ │60402 │Категория 2 - Легковой автотранспорт,│ А │921 │ │ │ │легкий грузовой автотранспорт│ │ │ │ │ │(грузоподъемностью до 2 тонн),│ │ │ │ │ │конторские оборудование и мебель,│ │ │ │ │ │компьютерная техника, информационные│ │ │ │ │ │системы и системы обработки данных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60403 │Категория 3 - Оборудование,│ А │921 │ │ │ │транспортные средства и другие│ │ │ │ │ │основные средства, не включенные в 1 и│ │ │ │ │ │2 категории │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60404 │Земля │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │60405 │Долгосрочно арендуемые основные│ А │новый │ │ │ │средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │605 │ │Основные средства, переданные в│ │ │ │ │ │пользование организациям банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60501 │Категория 1 - Здания и сооружения │ А │922 │ │ │ │ │ │ │ │ │60502 │Категория 2 - Легковой автотранспорт,│ А │922 │ │ │ │легкий грузовой автотранспорт│ │ │ │ │ │(грузоподъемностью до 2 тонн),│ │ │ │ │ │конторские оборудование и мебель;│ │ │ │ │ │компьютерная техника, информационные│ │ │ │ │ │системы и системы обработки данных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60503 │Категория 3 - Оборудование,│ А │922 │ │ │ │транспортные средства и другие│ │ │ │ │ │основные средства, не включенные в 1 и│ │ │ │ │ │2 категории │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60504 │Земля │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │60505 │Долгосрочно арендуемые основные│ А │новый │ │ │ │средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │606 │ │Амортизация основных средств │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60601 │Категория 1 - Здания и сооружения │ П │015 │ │ │ │ │ │ │ │ │60602 │Категория 2 - Легковой автотранспорт,│ П │015 │ │ │ │легкий грузовой автотранспорт│ │ │ │ │ │(грузоподъемностью до 2 тонн),│ │ │ │ │ │конторские оборудование и мебель;│ │ │ │ │ │компьютерная техника, информационные│ │ │ │ │ │системы и системы обработки данных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60603 │Категория 3 - Оборудование,│ П │015 │ │ │ │транспортные средства и другие│ │ │ │ │ │основные средства, не включенные в 1 и│ │ │ │ │ │2 категории │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60604 │Амортизация долгосрочно арендуемых│ П │новый │ │ │ │основных средств │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60605 │Арендные обязательства │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │60606 │Требования по арендным обязательствам │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │60607 │Категория 1 - Здания и сооружения,│ П │новый │ │ │ │переданные организациям банка │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60608 │Категория 2 - Легковой автотранспорт,│ П │новый │ │ │ │легкий грузовой автотранспорт (грузо-│ │ │ │ │ │подъемностью до 2 тонн), конторские│ │ │ │ │ │оборудование и мебель, компьютерная│ │ │ │ │ │техника, информационные системы и сис-│ │ │ │ │ │темы обработки данных, переданные│ │ │ │ │ │организациям банка │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60609 │Категория 3 - Оборудование, транспорт-│ П │новый │ │ │ │ные средства и другие основные│ │ │ │ │ │средства, не включенные в 1 и 2│ │ │ │ │ │категории, переданные организациям│ │ │ │ │ │банка │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60610 │Амортизация долгосрочно арендуемых│ П │новый │ │ │ │основных средств, переданных│ │ │ │ │ │организациям банка │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У; в ред.│ │Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60611 │Амортизация оборудования в резерве │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У; в ред.│ │Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │607 │ │Капитальные вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60701 │Собственные капитальные вложения │ А │930, │ │ │ │ │ │923 │ │ │ │ │ │ │ │608 │ │Лизинговые операции │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60801 │Машины, оборудование, транспортные и│ А │924 │ │ │ │другие средства для сдачи (не сданные)│ │ │ │ │ │в лизинг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60802 │Машины, оборудование, транспортные и│ А │924 │ │ │ │другие средства, переданные в лизинг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60803 │Амортизация машин, оборудования,│ П │015 │ │ │ │транспортных средств, передаваемых в│ │ │ │ │ │лизинг │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │609 │ │Нематериальные активы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60901 │Нематериальные активы │ А │925 │ │ │ │ │ │ │ │ │60902 │Нематериальные активы в организациях│ А │новый │ │ │ │банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60903 │Амортизация нематериальных активов │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │610 │ │Хозяйственные материалы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61001 │Канцелярские принадлежности │ А │940 │ │ │ │ │ │ │ │ │61002 │Запасные части, включая шины, для│ А │940 │ │ │ │автотранспорта, а также средств│ │ │ │ │ │вычислительной техники │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61003 │Оборудование │ А │937, │ │ │ │ │ │931 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61004 │Материалы для социально - бытовых нужд│ А │940 │ │ │ │ │ │ │ │ │61005 │Материалы для упаковки денег │ А │940 │ │ │ │ │ │ │ │ │61006 │Другие материалы │ А │940, │ │ │ │ │ │931 │ │ │ │ │ │ │ │ │61007 │Хозяйственные материалы в организациях│ А │новый │ │ │ │банков, состоящих на сметном│ │ │ │ │ │финансировании │ │ │ │ │ │ │ │ │ │611 │ │Малоценные и быстроизнашивающиеся│ │ │ │ │ │предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61101 │Малоценные и быстроизнашивающиеся│ А │942 │ │ │ │предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61102 │Малоценные и быстроизнашивающиеся│ А │новый │ │ │ │предметы в организациях банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61103 │Амортизация малоценных и│ П │012 │ │ │ │быстроизнашивающихся предметов │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │612 │ │Реализация (выбытие) имущества банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61201 │Реализация (выбытие) имущества банков │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │61202 │Реализация (выбытие) имущества банков │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │61203 │Реализация (выбытие) ценных бумаг │ П │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61204 │Реализация (выбытие) ценных бумаг │ А │новый │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │613 │ │Доходы будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61301 │Доходы будущих периодов по кредитным│ П │682, │ │ │ │операциям │ │943 │ │ │ │ │ │ │ │ │61302 │Доходы будущих периодов по ценным│ П │682, │ │ │ │бумагам │ │947 │ │ │ │ │ │ │ │ │61303 │Доходы будущих периодов по драгоценным│ П │065 │ │ │ │металлам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61304 │Доходы будущих периодов по другим│ П │новый │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61305 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61306 │Переоценка средств в иностранной│ П │019 │ │ │ │валюте - положительные разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61307 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61308 │Переоценка драгоценных металлов -│ П │014 │ │ │ │положительные разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61309 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 30.11.1998│ │ │ │N 428-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │614 │ │Расходы будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61401 │Расходы будущих периодов по кредитным│ А │941, │ │ │ │операциям │ │660 │ │ │ │ │ │ │ │ │61402 │Расходы будущих периодов по ценным│ А │941 │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61403 │Расходы будущих периодов по другим│ А │новый │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61404 │Возмещение разницы между расчетными и│ А │948 │ │ │ │созданными резервами под возможные│ │ │ │ │ │потери по кредитам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61405 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61406 │Переоценка средств в иностранной│ А │019 │ │ │ │валюте - отрицательные разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61407 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001│ │ │ │N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61408 │Переоценка драгоценных металлов -│ А │014 │ │ │ │отрицательные разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │61409 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 30.11.1998│ │ │ │N 428-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │701 │ │Доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │70101 │Проценты, полученные по│ │ │ │ │ │предоставленным кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │иным размещенным средствам │ П │960 │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │70102 │Доходы, полученные от операций с│ │ │ │ │ │ценными бумагами │ П │960 │ │ │ │ │ │ │ │ │70103 │Доходы, полученные от операций с│ │ │ │ │ │иностранной валютой и другими│ │ │ │ │ │валютными ценностями │ П │960 │ │ │ │ │ │ │ │ │70104 │Дивиденды полученные │ П │960 │ │ │ │ │ │ │ │ │70105 │Доходы по организациям банков │ П │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │70106 │Штрафы, пени, неустойки полученные │ П │969 │ │ │ │ │ │ │ │ │70107 │Другие доходы │ П │960 │ │ │ │ │ │ │ │702 │ │Расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │70201 │Проценты, уплаченные за привлеченные│ │ │ │ │ │кредиты │ А │970 │ │ │ │ │ │ │ │ │70202 │Проценты, уплаченные юридическим лицам│ │ │ │ │ │по привлеченным средствам │ А │970 │ │ │ │ │ │ │ │ │70203 │Проценты, уплаченные физическим лицам│ │ │ │ │ │по депозитам │ А │970 │ │ │ │ │ │ │ │ │70204 │Расходы по операциям с ценными│ │ │ │ │ │бумагами │ А │970 │ │ │ │ │ │ │ │ │70205 │Расходы по операциям с иностранной│ │ │ │ │ │валютой и другими валютными ценностями│ А │970 │ │ │ │ │ │ │ │ │70206 │Расходы на содержание аппарата│ │ │ │ │ │управления │ А │971 │ │ │ │ │ │ │ │ │70207 │Расходы по организациям банков │ А │новый │ │ │ │ │ │ │ │ │70208 │Штрафы, пени, неустойки уплаченные │ А │979 │ │ │ │ │ │ │ │ │70209 │Другие расходы │ А │970, │ │ │ │ │ │971 │ │ │ │ │ │ │ │703 │ │Прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │70301 │Прибыль отчетного года │ П │980 │ │ │ │ │ │ │ │ │70302 │Прибыль предшествующих лет │ П │981 │ │ │ │ │ │ │ │704 │ │Убытки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │70401 │Убытки отчетного года │ А │980 │ │ │ │ │ │ │ │ │70402 │Убытки предшествующих лет │ А │981 │ │ │ │ │ │ │ │705 │ │Использование прибыли │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │70501 │Использование прибыли отчетного года │ А │950 │ │ │ │ │ │ │ │ │70502 │Использование прибыли предшествующих│ │ │ │ │ │лет │ А │951 │ └─────┴──────┴──────────────────────────────────────┴─────┴──────┘Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)
┌─────┬──────────────────────────────────────────────┬───────────┐ │Номер│ Наименование балансового счета │Номер счета│ │счета│ │действующе-│ │ │ │го плана │ │ │ │счетов │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │ │ АКТИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │801 │Касса │ │ │ │ │ │ │80101│Касса │ новый │ │ │ │ │ │802 │Ценные бумаги в управлении │ │ │ │ │ │ │80201│Ценные бумаги в управлении │ новый │ │ │ │ │ │803 │Драгоценные металлы │ │ │ │ │ │ │80301│Драгоценные металлы │ новый │ │ │ │ │ │804 │Кредиты предоставленные │ │ │ │ │ │ │80401│Кредиты предоставленные │ новый │ │ │ │ │ │805 │Средства, использованные на другие цели │ │ │ │ │ │ │80501│Средства, использованные на другие цели │ новый │ │ │ │ │ │806 │Расчеты по доверительному управлению │ │ │ │ │ │ │80601│Расчеты по доверительному управлению │ новый │ │ │ │ │ │807 │Уплаченный накопленный процентный (купонный)│ │ │ │доход по процентным (купонным) долговым│ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ │ │80701│Уплаченный накопленный процентный (купонный)│ новый │ │ │доход по процентным (купонным) долговым│ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ │ │808 │Текущие счета │ │ │ │ │ │ │80801│Текущие счета │ новый │ │ │ │ │ │809 │Расходы по доверительному управлению │ │ │ │ │ │ │80901│Расходы по доверительному управлению │ новый │ │ │ │ │ │810 │Убыток по доверительному управлению │ │ │ │ │ │ │81001│Убыток по доверительному управлению │ новый │ │ │ │ │ │ │ ПАССИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │851 │Капитал в управлении (учредители) │ │ │ │ │ │ │85101│Капитал в управлении (учредители) │ новый │ │ │ │ │ │852 │Расчеты по доверительному управлению │ │ │ │ │ │ │85201│Расчеты по доверительному управлению │ новый │ │ │ │ │ │853 │Полученный накопленный процентный (купонный)│ │ │ │доход по процентным (купонным) долговым│ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ │ │85301│Полученный накопленный процентный (купонный)│ новый │ │ │доход по процентным (купонным) долговым│ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ │ │854 │Доходы от доверительного управления │ │ │ │ │ │ │85401│Доходы от доверительного управления │ новый │ │ │ │ │ │855 │Прибыль по доверительному управлению │ │ │ │ │ │ │85501│Прибыль по доверительному управлению │ новый │ └─────┴──────────────────────────────────────────────┴───────────┘В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
┌─────┬─────────────────────────────────────────────┬─────┬──────┐ │Номер│ Наименование счета │Приз-│Номер │ │счета│ │нак │счета │ │ │ │счета│дейст-│ │ │ │А, П │вующе-│ │ │ │ │го │ │ │ │ │плана │ │ │ │ │счетов│ ├─────┼─────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┤ │ │ Раздел 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ │ │ │ │ │ ОРГАНИЗАЦИЙ │ │ │ │ │ │ │ │ │906 │Неоплаченный уставный капитал кредитных│ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │90601│Неоплаченная сумма уставного капитала│ А │9945 │ │ │акционерного банка │ │ │ │ │ │ │ │ │90602│Неоплаченная сумма уставного капитала│ А │новый │ │ │неакционерного банка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ЦЕННЫЕ БУМАГИ │ │ │ │ │ │ │ │ │907 │Неразмещенные ценные бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ │90701│Бланки собственных ценных бумаг для│ А │9959 │ │ │распространения │ │ │ │ │ │ │ │ │90702│Бланки собственных ценных бумаг для│ А │9997 │ │ │уничтожения │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 30.12.1999│ │N 724-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │90703│Выкупленные до срока погашения собственные│ А │9978 │ │ │ценные бумаги для перепродажи │ │ │ │ │ │ │ │ │90704│Собственные ценные бумаги, предъявленные для│ А │новый │ │ │погашения │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 30.12.1999│ │N 724-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │90705│Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отослан-│ А │новый │ │ │ные и выданные под отчет │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │908 │Ценные бумаги прочих эмитентов │ │ │ │ │ │ │ │ │90801│Бланки ценных бумаг других эмитентов для│ А │9986 │ │ │распространения │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │90802│Ценные бумаги для продажи на комиссионных│ А │9986 │ │ │началах │ │ │ │ │ │ │ │ │90803│Ценные бумаги на хранении по договорам│ А │9987 │ │ │хранения │ │ │ │ │ │ │ │ │90804│Облигации государственных займов, проданные│ А │9996 │ │ │предприятиям и организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │90805│Билеты спецлотерей │ А │9999 │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │909 │Расчетные операции │ │ │ │ │ │ │ │ │90901│Расчетные документы, ожидающие акцепта для│ А │9927 │ │ │оплаты │ │ │ │ │ │ │ │ │90902│Расчетные документы, не оплаченные в срок │ А │9929, │ │ │ │ │9932, │ │ │ │ │9933 │ │ │ │ │ │ │90903│Расчетные документы клиентов, не оплаченные в│ А │9919 │ │ │срок из-за отсутствия средств на│ │ │ │ │корреспондентских счетах кредитной│ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │90904│Не оплаченные в срок расчетные документы│ А │ 9920 │ │ │из-за отсутствия средств на корреспондентских│ │ │ │ │счетах кредитной организации │ │ │ │ │ │ │ │ │90905│Оплаченные выигравшие билеты спецлотерей │ А │ 9951 │ │ │ │ │ │ │90906│Расчетные документы по факторинговым,│ А │ 9928 │ │ │форфейтинговым операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │90907│Выставленные аккредитивы │ А │ новый│ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │90908│Выставленные аккредитивы для расчетов с│ А │ новый│ │ │нерезидентами │ │ │ │ │ │ │ │ │90909│Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата│ А │ новый│ │ │перечисления платежа) │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │910 │Расчеты по обязательным резервам │ │ │ │ │ │ │ │ │91003│Недовнесенная сумма в обязательные│ П │новый │ │ │резервы по счетам в валюте Российской│ │ │ │ │Федерации │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91004│Недовнесенная сумма в обязательные резервы по│ П │ новый│ │ │счетам в иностранной валюте │ │ │ │ │ │ │ │ │91007│Сумма перевзноса в обязательные резервы по│ А │ новый│ │ │счетам в валюте Российской Федерации │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91008│Сумма перевзноса в обязательные резервы по│ А │ новый│ │ │счетам в иностранной валюте │ │ │ │ │ │ │ │ │91010│Штрафы неуплаченные за недовзнос в│ П │ новый│ │ │обязательные резервы │ │ │ │ │ │ │ │ │911 │Документы и ценности по иностранным операциям│ │ │ │ │ │ │ │ │91101│Документы и ценности, принятые от клиентов│ А │ 9937 │ │ │для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты │ │ │ │ │ │ │ │ │91102│Документы и ценности, отосланные на инкассо│ А │ 9936 │ │ │в банки - нерезиденты │ │ │ │ │ │ │ │ │91103│Документы и ценности, полученные на инкассо│ А │ 9937 │ │ │от банков - нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │91104│Наличная иностранная валюта и платежные│ А │ 9942 │ │ │документы в иностранной валюте, принятые на│ │ │ │ │экспертизу │ │ │ │ │ │ │ │ │91105│Документы и ценности, полученные из банков -│ А │ новый│ │ │нерезидентов на экспертизу │ │ │ │ │ │ │ │ │912 │Разные ценности и документы │ │ │ │ │ │ │ │ │91201│Марки и другие документы на оплату│ А │ 9958 │ │ │государственных сборов и пошлин │ │ │ │ │ │ │ │ │91202│Разные ценности и документы │ А │ 9960,│ │ │ │ │ 9957 │ │ │ │ │ │ │91203│Разные ценности и документы, отосланные и│ А │ 9961 │ │ │выданные под отчет, на комиссию │ │ │ │ │ │ │ │ │91204│Драгоценные металлы клиентов на ответственном│ А │ 9915 │ │ │хранении │ │ │ │ │ │ │ │ │91205│Драгоценные металлы клиентов, отосланные и│ А │ 9916 │ │ │выданные под отчет │ │ │ │ │ │ │ │ │91206│Средства на строительство, переданные в│ А │ 9963 │ │ │порядке долевого участия │ │ │ │ │ │ │ │ │91207│Бланки строгой отчетности │ А │ 9959 │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ │ │ │ │ │ │ │ │ │913 │Обеспечение размещенных средств и│ │ │ │ │обязательства по предоставлению кредитов │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91301│Открытые кредитные линии по предоставлению│ П │ новый│ │ │кредитов │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91302│Неиспользованные кредитные линии по│ П │ новый│ │ │предоставлению кредитов │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91303│Ценные бумаги, принятые в залог по выданным│ А │ 9987 │ │ │кредитам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91304│Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У │ │ │ │ │ │ │91305│Гарантии, поручительства, полученные банком │ А │ новый│ │ │ │ │ │ │91307│Имущество, принятое в залог по выданным│ А │ 9922 │ │ │кредитам, кроме ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │91308│Драгоценные металлы, зарезервированные в│ А │ 9914 │ │ │качестве залога │ │ │ │ │ │ │ │ │91309│Неиспользованные лимиты по предоставлению│ П │ новый│ │ │кредита в виде "овердрафт" и "под лимит│ │ │ │ │задолженности" │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У; в ред.│ │Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │914 │Обеспечение под привлечение средств,│ │ │ │ │выданные гарантии и требования по получению│ │ │ │ │средств │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91401│Ценные бумаги, переданные в залог по│ А │ 9975 │ │ │полученным кредитам │ │ │ │ │ │ │ │ │91402│Открытые кредитные линии по получению│ А │ новый│ │ │кредитов │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000│ │N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91403│Неиспользованные кредитные линии по│ А │ новый│ │ │получению кредитов │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000│ │N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91404│Гарантии, выданные банком │ П │ 9925 │ │ │ │ │ │ │91405│Имущество, переданное в залог по полученным│ А │новый,│ │ │кредитам, кроме ценных бумаг │ │ 9914 │ │ │ │ │ │ │91406│Неиспользованные лимиты по получению│ А │новый │ │ │межбанковского кредита в виде "овердрафт" и│ │ │ │ │"под лимит задолженности" │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У; в ред.│ │Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │915 │Арендные и лизинговые операции │ │ │ │ │ │ │ │ │91501│Основные средства, переданные в аренду │ А │ новый│ │ │ │ │ │ │91502│Другое имущество, переданное в аренду │ А │ новый│ │ │ │ │ │ │91503│Арендованные основные средства │ А │ новый│ │ │ │ │ │ │91504│Арендованное другое имущество │ А │ новый│ │ │ │ │ │ │91505│Машины, оборудование, транспортные и другие│ А │ новый│ │ │средства, полученные в лизинг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ И ВЫНЕСЕННАЯ ЗА │ │ │ │ │ БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ │ │ │ │ │ │ │ │ │916 │Задолженность по процентным платежам по│ │ │ │ │основному долгу, не списанному с баланса │ │ │ │ │ │ │ │ │91603│Неполученные проценты по межбанковским│ А │ новый│ │ │кредитам, депозитам и иным размещенным│ │ │ │ │средствам, предоставленным банкам │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91604│Неполученные проценты по кредитам и прочим│ А │ новый│ │ │размещенным средствам, предоставленным│ │ │ │ │клиентам (кроме банков) │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │917 │Задолженность по процентным платежам по│ │ │ │ │основному долгу, списанному из-за│ │ │ │ │невозможности взыскания │ │ │ │ │ │ │ │ │91703│Неполученные проценты по межбанковским│ А │ 9930 │ │ │кредитам, депозитам и иным размещенным│ │ │ │ │средствам, предоставленным банкам, списанным│ │ │ │ │с баланса кредитной организации │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91704│Неполученные проценты по кредитам и прочим│ А │ 9930 │ │ │размещенным средствам, предоставленным│ │ │ │ │клиентам (кроме банков), списанным с баланса│ │ │ │ │кредитной организации │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91705│Непогашенная кредитными организациями│ П │ 9972 │ │ │задолженность Банку России по начисленным│ │ │ │ │процентам по централизованным кредитам,│ │ │ │ │отнесенным на госдолг │ │ │ │ │ │ │ │ │918 │Задолженность по сумме основного долга,│ │ │ │ │списанная из-за невозможности взыскания │ │ │ │ │ │ │ │ │91801│Задолженность по межбанковским кредитам,│ А │ 9971 │ │ │депозитам и иным размещенным средствам,│ │ │ │ │предоставленным банкам, списанная за счет│ │ │ │ │резервов на возможные потери │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91802│Задолженность по кредитам и прочим│ А │ 9971 │ │ │размещенным средствам, предоставленным│ │ │ │ │клиентам (кроме банков), списанная за счет│ │ │ │ │резервов на возможные потери │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │91803│Долги, списанные в убыток │ А │ 9971 │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ │ │ │ │ │ ВЛОЖЕНИЙ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ * * * │ │ │ │ │ │ │ │ │99998│Счет для корреспонденции с пассивными счетами│ А │ новый│ │ │при двойной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │99999│Счет для корреспонденции с активными счетами│ П │ новый│ │ │при двойной записи │ │ │ └─────┴─────────────────────────────────────────────┴─────┴──────┘Примечание. Указанные в колонках 5 по балансовым и 4 по внебалансовым счетам нового Плана счетов бухгалтерского учета балансовые и внебалансовые счета действующего Плана счетов не являются строгими и однозначными и могут дополняться кредитными организациями при переходе на новый План счетов в зависимости от экономического содержания операций с учетом характеристик, приведенных по этим счетам в Правилах ведения бухгалтерского учета.
Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
┌─────┬──────────────────────────────────────────────┬───────────┐ │Номер│ Наименование счета │Номер счета│ │счета│ │действующе-│ │ │ │го плана │ │ │ │счетов │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │ │ АКТИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │ │ Наличные сделки │ │ │ │ │ │ │930 │Требования по поставке денежных средств │ │ │ │ │ │ │93001│Требования по поставке денежных средств │ 99156, │ │ │ │ 99157 │ │ │ │ │ │93002│Требования по поставке денежных средств от│ 99156, │ │ │нерезидентов │ 99157 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │931 │Требования по поставке драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │93101│Требования по поставке драгоценных металлов │ 99158 │ │ │ │ │ │93102│Требования по поставке драгоценных металлов от│ 99158 │ │ │нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │932 │Требования по поставке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │93201│Требования по поставке ценных бумаг │ 99159, │ │ │ │ 99160 │ │ │ │ │ │93202│Требования по поставке ценных бумаг от│ 99159, │ │ │нерезидентов │ 99160 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ Срочные сделки │ │ │ │ │ │ │933 │Требования по поставке денежных средств │ │ │ │ │ │ │93301│со сроком исполнения на следующий день │ 99164, │ │ │ │ 99167 │ │ │ │ │ │93302│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ 99166, │ │ │ │ 99167 │ │ │ │ │ │93303│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ 99166, │ │ │ │ 99167 │ │ │ │ │ │93304│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ 99166, │ │ │ │ 99167 │ │ │ │ │ │93305│со сроком исполнения более 91 дня │ 99166, │ │ │ │ 99167 │ │ │ │ │ │93306│со сроком исполнения на следующий день│ 99166, │ │ │от нерезидентов │ 99167 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93307│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ 99166, │ │ │от нерезидентов │ 99167 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93308│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ 99166, │ │ │от нерезидентов │ 99167 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93309│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ 99166, │ │ │от нерезидентов │ 99167 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93310│со сроком исполнения более 91 дня│ 99166, │ │ │от нерезидентов │ 99167 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93311│со сроком исполнения в течение периода,│ новый │ │ │оговоренного в договоре │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │934 │Требования по поставке драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │93401│со сроком исполнения на следующий день │ 99168 │ │ │ │ │ │93402│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ 99168 │ │ │ │ │ │93403│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ 99168 │ │ │ │ │ │93404│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ 99168 │ │ │ │ │ │93405│со сроком исполнения более 91 дня │ 99168 │ │ │ │ │ │93406│со сроком исполнения на следующий день│ 99168 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93407│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ 99168 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93408│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ 99168 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93409│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ 99168 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93410│со сроком исполнения более 91 дня│ 99168 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93411│со сроком исполнения в течение периода,│ новый │ │ │оговоренного в договоре │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │935 │Требования по поставке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │93501│со сроком исполнения на следующий день │ 99169, │ │ │ │ 99170 │ │ │ │ │ │93502│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ 99169, │ │ │ │ 99170 │ │ │ │ │ │93503│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ 99169, │ │ │ │ 99170 │ │ │ │ │ │93504│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ 99169, │ │ │ │ 99170 │ │ │ │ │ │93505│со сроком исполнения более 91 дня │ 99169, │ │ │ │ 99170 │ │ │ │ │ │93506│со сроком исполнения на следующий день│ 99169, │ │ │от нерезидентов │ 99170 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93507│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ 99169, │ │ │от нерезидентов │ 99170 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93508│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ 99169, │ │ │от нерезидентов │ 99170 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93509│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ 99169, │ │ │от нерезидентов │ 99170 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93510│со сроком исполнения более 91 дня│ 99169, │ │ │от нерезидентов │ 99170 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │936 │Требования по обратному выкупу ценных бумаг │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │93601│со сроком исполнения на следующий день │ новый │ │ │ │ │ │93602│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ новый │ │ │ │ │ │93603│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ новый │ │ │ │ │ │93604│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ новый │ │ │ │ │ │93605│со сроком исполнения более 91 дня │ новый │ │ │ │ │ │93606│со сроком исполнения на следующий день│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93607│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93608│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93609│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93610│со сроком исполнения более 91 дня│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │937 │Требования по обратной продаже ценных бумаг │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │93701│со сроком исполнения на следующий день │ новый │ │ │ │ │ │93702│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ новый │ │ │ │ │ │93703│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ новый │ │ │ │ │ │93704│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ новый │ │ │ │ │ │93705│со сроком исполнения более 91 дня │ новый │ │ │ │ │ │93706│со сроком исполнения на следующий день│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93707│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93708│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93709│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │93710│со сроком исполнения более 91 дня│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ Нереализованные курсовые разницы │ │ │ │ (отрицательные) │ │ │ │ │ │ │938 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │93801│Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ 99171 │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │939 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ │ │ │драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │93901│Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ 99172 │ │ │драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │940 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │94001│Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ 99173, │ │ │ценных бумаг │ 99174 │ │ │ │ │ │ │ ПАССИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │ │ Наличные сделки │ │ │ │ │ │ │960 │Обязательства по поставке денежных средств │ │ │ │ │ │ │96001│Обязательства по поставке денежных средств │ 99151, │ │ │ │ 99152 │ │ │ │ │ │96002│Обязательства по поставке денежных средств от│ 99151, │ │ │нерезидентов │ 99152 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │961 │Обязательства по поставке драгоценных│ │ │ │металлов │ │ │ │ │ │ │96101│Обязательства по поставке драгоценных│ 99153 │ │ │металлов │ │ │ │ │ │ │96102│Обязательства по поставке драгоценных│ 99153 │ │ │металлов от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │962 │Обязательства по поставке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │96201│Обязательства по поставке ценных бумаг │ 99154, │ │ │ │ 99155 │ │ │ │ │ │96202│Обязательства по поставке ценных бумаг│ 99154, │ │ │от нерезидентов │ 99155 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ Срочные сделки │ │ │ │ │ │ │963 │Обязательства по поставке денежных средств │ │ │ │ │ │ │96301│со сроком исполнения на следующий день │ 99161, │ │ │ │ 99162 │ │ │ │ │ │96302│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ 99161, │ │ │ │ 99162 │ │ │ │ │ │96303│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ 99161, │ │ │ │ 99162 │ │ │ │ │ │96304│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ 99161, │ │ │ │ 99162 │ │ │ │ │ │96305│со сроком исполнения более 91 дня │ 99161, │ │ │ │ 99162 │ │ │ │ │ │96306│со сроком исполнения на следующий день│ 99161, │ │ │от нерезидентов │ 99162 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96307│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ 99161, │ │ │от нерезидентов │ 99162 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96308│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ 99161, │ │ │от нерезидентов │ 99162 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96309│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ 99161, │ │ │от нерезидентов │ 99162 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96310│со сроком исполнения более 91 дня │ 99161, │ │ │от нерезидентов │ 99162 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96311│со сроком исполнения в течение периода,│ новый │ │ │оговоренного в договоре │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │964 │Обязательства по поставке драгоценных металлов│ │ │ │ │ │ │96401│со сроком исполнения на следующий день │ 99163 │ │ │ │ │ │96402│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ 99163 │ │ │ │ │ │96403│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ 99163 │ │ │ │ │ │96404│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ 99163 │ │ │ │ │ │96405│со сроком исполнения более 91 дня │ 99163 │ │ │ │ │ │96406│со сроком исполнения на следующий день│ 99163 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96407│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ 99163 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96408│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ 99163 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96409│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ 99163 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96410│со сроком исполнения более 91 дня│ 99163 │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96411│со сроком исполнения в течение периода,│ новый │ │ │оговоренного в договоре │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │965 │Обязательства по поставке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │96501│со сроком исполнения на следующий день │ 99164, │ │ │ │ 99165 │ │ │ │ │ │96502│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ 99164, │ │ │ │ 99165 │ │ │ │ │ │96503│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ 99164, │ │ │ │ 99165 │ │ │ │ │ │96504│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ 99164, │ │ │ │ 99165 │ │ │ │ │ │96505│со сроком исполнения более 91 дня │ 99164, │ │ │ │ 99165 │ │ │ │ │ │96506│со сроком исполнения на следующий день│ 99164, │ │ │от нерезидентов │ 99165 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96507│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ 99164, │ │ │от нерезидентов │ 99165 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96508│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ 99164, │ │ │от нерезидентов │ 99165 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96509│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ 99164, │ │ │от нерезидентов │ 99165 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96510│со сроком исполнения более 91 дня│ 99164, │ │ │от нерезидентов │ 99165 │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │966 │Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг│ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │96601│со сроком исполнения на следующий день │ новый │ │ │ │ │ │96602│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ новый │ │ │ │ │ │96603│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ новый │ │ │ │ │ │96604│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ новый │ │ │ │ │ │96605│со сроком исполнения более 91 дня │ новый │ │ │ │ │ │96606│со сроком исполнения на следующий день│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96607│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96608│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96609│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96610│со сроком исполнения более 91 дня│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │967 │Обязательства по обратной продаже ценных бумаг│ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │96701│со сроком исполнения на следующий день │ новый │ │ │ │ │ │96702│со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ новый │ │ │ │ │ │96703│со сроком исполнения от 8 до 30 дней │ новый │ │ │ │ │ │96704│со сроком исполнения от 31 до 90 дней │ новый │ │ │ │ │ │96705│со сроком исполнения более 91 дня │ новый │ │ │ │ │ │96706│со сроком исполнения на следующий день│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96707│со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96708│со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96709│со сроком исполнения от 31 до 90 дней│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │96710│со сроком исполнения более 91 дня│ новый │ │ │от нерезидентов │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │ │ Нереализованные курсовые разницы │ │ │ │ (положительные) │ │ │ │ │ │ │968 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │96801│Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ 99171 │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │969 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ │ │ │драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │96901│Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ 99172 │ │ │драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │970 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │97001│Нереализованные курсовые разницы по переоценке│ 99173, │ │ │ценных бумаг │ 99174 │ └─────┴──────────────────────────────────────────────┴───────────┘Д. СЧЕТА ДЕПО
┌─────┬──────────────────────────────────────────────┬───────────┐ │Номер│ Наименование счета │Номер счета│ │счета│ │действующе-│ │ │ │го плана │ │ │ │счетов │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │ │ АКТИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │98000│Ценные бумаги на хранении в депозитарии │ 98000 │ │ │ │ │ │98010│Ценные бумаги на хранении в ведущем│ 98010 │ │ │депозитарии (НОСТРО депо базовый) │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) │ │ │ │ │ │ │98015│Ценные бумаги на хранении в других│ 98015 │ │ │депозитариях (НОСТРО депо расчетный) │ │ │ │ │ │ │98020│Ценные бумаги в пути, на проверке, на│ 98020 │ │ │переоформлении │ │ │ │ │ │ │98030│Недостача ценных бумаг │ 98030 │ │ │ │ │ │98035│Ценные бумаги, изъятые из депозитария │ 98035 │ │ │ │ │ │ │ ПАССИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │98040│Ценные бумаги владельцев │ 98040 │ │ │ │ │ │98050│Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию │ 98050 │ │ │ │ │ │98053│Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам│ 98053 │ │ │ │ │ │98055│Ценные бумаги в доверительном управлении │ 98055 │ │ │ │ │ │98060│Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых│ 98060 │ │ │депозитариев (ЛОРО депо базовый) │ │ │ │ │ │ │98065│Ценные бумаги, принятые на хранение от других│ 98065 │ │ │депозитариев (ЛОРО депо расчетный) │ │ │ │ │ │ │98070│Ценные бумаги, обремененные обязательствами │ 98070 │ │ │ │ │ │98080│Ценные бумаги, владельцы которых не│ 98080 │ │ │установлены │ │ │ │ │ │ │98090│Ценные бумаги вне обращения │ 98090 │ └─────┴──────────────────────────────────────────────┴───────────┘Главный бухгалтер -
Директор Департамента
бухгалтерского учета
и отчетности Банка России
Л.И.ГУДЕНКО
Часть I
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации "О Центральном банке РСФСР (Банке России)", "О бухгалтерском учете", иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации.
Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы первичных учетных документов;
порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
1.4. За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской федерации, указаниям Центрального банка Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся ее собственностью.
1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету собственных капитальных вложений учитываются раздельно.
1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечить:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
предупреждение возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей;
сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
1.12. При разработке Плана счетов бухгалтерского учета и Правил его применения учтены следующие принципы бухгалтерского учета:
1.12.1. Непрерывность деятельности.
Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
1.12.2. Постоянство правил бухгалтерского учета.
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.
1.12.3. Осторожность.
Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
1.12.4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу.
Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в настоящих Правилах.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
1.12.5. День отражения операций.
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
1.12.7. Преемственность входящего баланса.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
1.12.8. Приоритет содержания над формой.
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
1.12.9. Единица измерения.
Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.12.10. Открытость.
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
1.12.11. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.
(п. 1.12.12 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.13. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.
1.14. Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в Приложении 1 к Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 10.12.1998 N 439-У)
Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 10.12.1998 N 439-У)
1.15. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
Если, в установленных законодательством случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает кредитная операция, то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.
1.16. При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена схема обозначения счетов и их нумерации (Приложение N 1).
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Кредитные организации имеют право открывать клиентам (под клиентами в настоящих Правилах понимаются юридические и физические лица) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
На счетах учета операций по расчетным (текущим) счетам могут открываться, в установленном порядке, отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным (текущим) счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных (текущих) счетов. Контрольные функции кредитные организации осуществляют в пределах, определенных договорами.
Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в порядке, изложенном по ведению операций с бюджетными средствами.
В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и каждому счету аналитического учета не допускается.
В Плане счетов выделены счета прочие (иные) привлеченные / размещенные средства. Указанные счета предназначены для учета денежных средств и ценных бумаг, привлекаемых / размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и кредитного договора (например, по договорам на условиях займа).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
1.17. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.
(п. 1.17 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.18. Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.
Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке, учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте Российской Федерации - в рублях (далее по тексту - "российский рубль"), с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный код валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, с учетом последующих изменений и дополнений, Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации ("Классификатор клиринговых валют") от 28.07.97 N Р-212, с учетом последующих изменений и дополнений и нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.12.2000 N 861-У)
Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.
При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет относится к резиденту. Понятия "резидент", "нерезидент" приведены в Приложении N 3.
1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги - по укрупненным учетным категориям (портфелям), по учтенным векселям - по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Ценные бумаги в портфелях кредитной организации разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных операций с ценными бумагами, открыты новые внебалансовые счета по срокам исполнения.
Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Центрального банка Российской Федерации по этим вопросам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:
- по балансовым счетам:
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
до востребования;
сроком до 30 дней
сроком от 31 до 90 дней
сроком от 91 до 180 дней
сроком от 181 дня до 1 года
сроком свыше 1 года до 3 лет
сроком свыше 3 лет
- по внебалансовым счетам раздела "Г. Срочные операции"
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
сроком исполнения на следующий день
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
сроком исполнения от 2 до 7 дней
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
сроком исполнения от 8 до 30 дней
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
сроком исполнения от 31 до 90 дней
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
сроком исполнения более 91 дня
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
На счетах "до востребования" помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
При выдаче из ЭВМ указанной информации, кроме баланса, распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от даты совершения операции, и срокам, оставшимся до истечения срока. Эти показатели по итогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу. Она также используется для сверки аналитического учета с синтетическим. Периодичность распечаток ведомостей устанавливает кредитная организация, но на отчетные даты эти показатели распечатываются в обязательном порядке.
В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен / уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.
1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных документах Банка России.
1.22. Порядок образования и использования фондов и резервов в кредитных организациях регулируется действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, их учредительными документами, а также положениями о фондах, утвержденными в порядке, предусмотренном уставами кредитных организаций.
1.23. Порядок расчетов между кредитными организациями, их филиалами и дополнительными офисами определяют сами кредитные организации с обязательным соблюдением основных принципов и условий, определенных Банком России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов.
Установленные кредитной организацией правила расчетов между головным офисом и филиалами в иностранной валюте должны определять следующее:
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам N N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
организационные и другие вопросы.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета в одногородних отделениях (дополнительных офисах) кредитных организаций (впредь по тексту "отделения") приведены в Приложении N 5.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Также самостоятельно кредитная организация определяет порядок расчетов со своими подведомственными организациями.
1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
1.24.1. Основные средства в учете сгруппированы по категориям с одной нормой амортизации. Учет амортизации основных средств также строится по категориям. Счета по учету амортизации определены там же, где учитываются основные средства. По этому же принципу учитываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, имущество для лизинговых операций, нематериальные активы.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Учет основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия ведется в порядке, приведенном в Приложении N 6.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.24.2. В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета второго порядка для учета хозяйственных материалов по целям использования. Рекомендации по учету материальных ценностей в кредитных организациях приведены в Приложении N 7.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.24.3. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.
1.24.4. В целях создания условий для наблюдения за движением средств кредитных организаций в расчетах, а также материальных ценностей не допускается отнесение сумм на расходы (затраты), вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения материальных ценностей, минуя счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.
1.25. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли. Для полноты учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет. Схема его применения вместе с формой отчета о прибылях и убытках приведена в Приложении N 8.
1.26. В условиях функционирования кредитных организаций повышается ответственность каждого бухгалтерского работника за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении N 9.
1.27. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
- по счетам в рублях;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
- по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
- итого по счету;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемый; в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться - баланс;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
Часть II
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ
В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядков.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по совершению банковских операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.
Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных металлов, природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение этих операций в учете производятся в соответствии с нормативными документами Банка России.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1. КАПИТАЛ И ФОНДЫ
Счета N 102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций" N 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций" N 104 "Уставный капитал неакционерных банков"1.1. На счетах N N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал кредитных организаций с разбивкой по собственникам долей (акций). Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и, в установленных случаях, другими счетами.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях:
при возвращении средств уставного капитала неакционерного банка выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей уставного капитала (акций).
Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении типа акций, изменении организационно - правовой формы кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам).
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные банком"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" ведутся два счета второго порядка: в акционерных банках - по учету выкупленных акций, в неакционерных банках - по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже банком выкупленных акций, долей другим акционерам, участникам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в акционерных банках ведутся лицевые счета по типам акций, в неакционерных банках - один лицевой счет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
На счете N 10601 учитывается прирост стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки определяется отдельными нормативными документами Банка России, издаваемыми по этому вопросу. Кредитуется счет в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества.
На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход акционерных кредитных организаций, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
На счете N 10603 учитывается стоимость имущества, безвозмездно полученного в собственность от организаций и физических лиц. Стоимость такого имущества отражается по кредиту счета N 10603 в корреспонденции со счетами по учету имущества. При этом если безвозмездно получены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, то одновременно делается проводка по начислению 100 процентов их амортизации (дебет счета по учету расходов и кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.2001 N 1047-У)
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:
погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;
списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
направление средств со счета N 10603 на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;
направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах N N 10601, 10602 и 10604, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
погашение по решению общего собрания учредителей, участников кредитной организации со счета N 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.
Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:
по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества;
по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;
по счету N 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" на одном лицевом счете;
по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
Счет N 107 "Фонды"
1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды.
Порядок образования фондов и их использования определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также, в необходимых случаях, настоящими Правилами и другими нормативными документами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.
По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.
Раздел 2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ.
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет N 202 "Наличная валюта и платежные документы"
2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и платежные документы" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте могут осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в национальной валюте, а также операций по сделкам купли - продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежности, порядок замены поврежденных банкнот и монет.
Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"
2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в кассах кредитных организаций.
По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.1999 N 645-У)
Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету ценных бумаг, доходов банка, по учету уставного капитала неакционерного банка при оплате физическим лицом доли его уставного капитала и счетами учета других операций.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал неакционерного банка и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своего банка и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации.
Списание денежной наличности производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов, счетами физических лиц по учету потребительских кредитов, счетами банка по учету уставного капитала неакционерного банка, по учету выкупленных собственных долей уставного капитала (акций), по учету ценных бумаг, расчетов с подотчетными лицами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам валют и при необходимости по одногородним дополнительным офисам (отделениям) кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 20203 "Платежные документы в иностранной
валюте"
2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных кредитной организацией (в том числе и у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, расчетными счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость платежных документов в иностранной валюте, дорожных чеков, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с расчетными счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных платежных документов и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам платежных документов и видам иностранных валют.
2.4. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У.
2.5. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У.
Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"
2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Совершение обменных операций и отражение их в учете производится в порядке, установленном Банком России специальными нормативными документами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.
Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений банков"
2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений банка.
Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных указаниях Банка России.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в национальной и иностранной валютах при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету потребительских кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие банки, учреждения своего банка, сданных в РКЦ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения банка, и по видам валют.
Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"
2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.
По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов пластиковыми карточками, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата и в установленных случаях с другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
2.9. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из операционной кассы кредитной организации другим кредитным организациям, банкам, филиалам своего банка и операционным кассам, находящимся вне помещения банка, а также сданных в РКЦ Центрального банка Российской Федерации до зачисления их на корреспондентский счет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет банка.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
Счет N 20210 "Платежные документы
в иностранной валюте в пути"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
2.10. Назначение счета: счет предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных другим банкам или учреждениям своего банка.
Счет ведется в банке - отправителе платежных документов.
По дебету счета проводятся суммы платежных документов, отосланных в другие банки, включая иностранные, или учреждения своего банка для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета платежных документов в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных платежных документов после получения документов, подтверждающих их получение банком - получателем, а также в случае непринятия документов иностранным банком к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных платежных документов или чеков, в корреспонденции со счетами банков - корреспондентов или филиалов своего банка.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы платежные документы (или чеки) в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.11. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
Операции с драгоценными металлами в физической форме могут совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
(п. 2.11 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 20302 "Золото" N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"2.11.1. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие банки.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
(п. 2.11.1 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
2.11.2. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209).
(п. 2.11.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"2.11.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных указаний Банка России.
(п. 2.11.3 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме банков) в драгоценных металлах" N 20310 "Счета клиентов - нерезидентов (кроме банков) в драгоценных металлах" N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме банков)" N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам - нерезидентам (кроме банков)" N 20313 "Депозитные счета банков в драгоценных металлах" N 20314 "Депозитные счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах" N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках" N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках - нерезидентах" N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами" N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам" N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами" N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам" N 20321 "Резервы под возможные потери по операциям с драгоценными металлами"2.11.4. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России по этим вопросам.
(п. 2.11.4 введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.12. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями могут совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.13. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по поручению третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли - продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни,
переданные для реализации"
2.14. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209).
(п. 2.15 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Раздел 3. МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ.
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
Счет N 301 "Корреспондентские счета"
3. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.
Счет N 30102 "Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России"
3.1. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других банков; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово - хозяйственным операциям.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счета: списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово - хозяйственным операциям.
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
3.2. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.
Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее по тексту - расчетная НКО).
По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово - хозяйственным операциям.
По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово - хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с действующим законодательством и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.
Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.
Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО".
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
(п. 3.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных
центров ОРЦБ в Банке России"
3.3. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
По дебету счета проводятся средства:
поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) - в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.
По кредиту счета списываются средства:
перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров ОРЦБ в корреспонденции со счетами участников РЦ;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
перечисленные в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;
перечисленные с корреспондентского счета РЦ ОРЦБ в Банке России в кредитную организацию - корреспондент в качестве комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ - в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в кредитной организации - корреспонденте.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У.
Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных
организаций - корреспондентов"
3.4. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет пассивный.
Корреспондентский счет, открытый в банке - корреспонденте банку - респонденту, является счетом "ЛОРО".
По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности и межфилиальных расчетов банка при осуществлении платежей в адрес банка - респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа, со счетами "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком - респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".
По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - корреспондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств банку - респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку - респонденту.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - респонденту.
(п. 3.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных
организациях - корреспондентах"
3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет активный.
Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка - респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке - корреспонденте, является счетом "Ностро".
По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком - респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке - корреспонденте.
По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов банка при осуществлении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке - корреспонденте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка - корреспондента.
(п. 3.5 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30111 "Корреспондентские счета
банков - нерезидентов в рублях"
3.6. Назначение счета: на счете учитываются средства в рублях, принадлежащие иностранным банкам и числящиеся на счетах, открытых в банках России (счета "Лоро"); средства, помещенные в установленном порядке в срочные вклады (депозиты), в рублях с правом конверсии в иностранную валюту. Кроме этого, на этом счете подлежат учету средства, привлеченные банком от иностранных банков для рефинансирования досрочно погашенных иностранных кредитов. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы иностранных банков, включая суммы, поступающие во вклады (депозиты).
По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям владельцев счетов (юридических и физических лиц); суммы комиссии и расходов, причитающиеся банку за выполнение поручений владельцев счетов, суммы процентов за "овердрафт". По указанию иностранных банков со счетов "Лоро" производятся платежи в пользу предприятий и граждан, находящихся в России. По дебету проводятся суммы вкладов, закрываемых по указанию их владельцев (юридических и физических лиц); суммы, использованные банком для рефинансирования досрочно погашенных иностранных банковских кредитов.
Операции по счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - корреспонденту.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И корреспондентский счет N 30111 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 3.6.1.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
3.6.1. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкам - нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в банках России в валюте Российской Федерации. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому банку - нерезиденту.
(п. 3.6.1 введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
Счета N 30112 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ" N 30113 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией" N 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ" N 30115 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"3.7. Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков - нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках - нерезидентах. Счета N N 30112, 30113 - пассивные, счета N N 30114, 30115 - активные.
Операции по счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка России в пределах средств на счетах.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками - нерезидентами.
Счета N 30116 "Корреспондентские счета банков в драгоценных металлах" N 30117 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах" N 30118 "Корреспондентские счета в банках в драгоценных металлах" N 30119 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в драгоценных металлах"3.7.1. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счета N N 30116, 30117 - пассивные, счета N N 30118, 30119 - активные.
По дебету счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
Операции по счетам N N 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемым по корреспондентским счетам в банках.
Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - корреспонденту.
(п. 3.7.1 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 30122 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)" N 30123 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"3.7.2. Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих банкам - нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в банках России в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому банку - нерезиденту.
(п. 3.7.2 введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
Счет N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно - кредитные операции"3.7.3. Назначение счета: учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитно - кредитные операции (далее по тексту - НДКО). Счет активный.
Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, Положением Банка России "Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" от 21.09.2001 N 153-П и другими нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы:
- поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;
- поступившие от продажи иностранной валюты;
- прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;
- поступившие от иных операций по финансово - хозяйственной деятельности.
По кредиту счета списываются суммы:
- вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;
- направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;
- направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;
- перечисляемые по иным финансово - хозяйственным операциям.
Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении расчетной сети Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России и той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
(п. 3.7.3 введен Указанием ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1064-У)
Счет N 302 "Счета банков по другим операциям" Счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России" N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"3.8. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.
Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентских счетов кредитной организации, открытых в расчетно - кассовом центре Банка России и других кредитных организациях, - в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентских счетах отдельным платежным поручением с отметкой "Формирование обязательных резервов", выписанным в установленном порядке. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.
По дебету счетов проводятся: перечисления обязательных резервов Банку России; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; возврат средств кредитной организацией в учреждение Банка России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счетов проводятся: возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов; перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.
3.9. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Счет N 30206 "Средства банков, внесенные
для расчетов чеками"
3.10. Назначение счета: учет депонированных средств кредитных организаций для осуществления расчетов чеками. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы, депонируемые в учреждениях Банка России в качестве гарантии при расчетах чеками с грифом "Россия".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счета отражаются суммы оплаченных чеков, а также суммы возвращаемых средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете ведется лицевой счет кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных
организаций при выпуске акций"
3.11. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.
Накопительный счет открывается банку - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.
По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:
в безналичном порядке на накопительный счет - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;
в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данном банке, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счета списываются суммы средств:
после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет банка - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал акционерного банка - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли - продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет в валюте Российской Федерации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому
обслуживанию филиалов"
3.12. Назначение счета: учет средств, полученных филиалами кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ Банка России, от кредитных организаций для подкрепления операционных касс филиалов. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы, возмещаемые филиалом кредитной организации за полученные наличные деньги в корреспонденции со счетом учета расчетов с филиалами.
По кредиту счета отражаются суммы полученных наличных денег в корреспонденции со счетом кассы.
В аналитическом учете ведется лицевой счет филиала.
(п. 3.12 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
3.13. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Счет N 30213 "Счета участников расчетов
в расчетных небанковских кредитных организациях"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
3.14. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов - кредитной организации. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в расчетную НКО для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Дебетовый остаток по счету N 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете N 30214 в расчетной НКО.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных НКО, участником которых является кредитная организация.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30214 "Счета участников расчетов расчетных
небанковских кредитных организаций"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
3.15. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30214 открывается на балансе расчетной НКО и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации - участника расчетов на счете N 30214 в расчетной НКО должен быть равен дебетовому остатку по счету N 30213 в балансе кредитной организации - участника расчетов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника: по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные участником в расчетную НКО для завершения расчетов по клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30215 "Счета расчетных небанковских кредитных
организаций для завершения ими расчетов по клирингу"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
3.16. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Закрытие счетов производится в расчетной НКО на основании подтверждения от учреждения Банка России (расчетного агента) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга.
По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников клиринга.
Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны оборотам по кредиту.
В аналитическом учете ведется лицевой счет расчетной НКО.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований
участников расчетов (клиринга)"
3.17. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с расчетной НКО.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим.
По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников.
Счет ежедневно закрывается.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в расчетной НКО.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
При проведении взаимозачета лицевые счета участников клиринга корреспондируют друг с другом. В результате взаимозачета на каждом лицевом счете выводится чистая позиция: дебетовое или кредитовое сальдо. В тот же операционный день дебетовое сальдо должно быть погашено со счета участника взаимозачета, указанного в договоре между участником расчетов и расчетной НКО, кредитовое сальдо должно быть перечислено на этот счет. По окончании дня каждому участнику расчетов направляется ведомость списанных и зачисленных сумм по его лицевому счету, открытому в расчетной НКО.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30219 "Счета в кредитных организациях
для взаимозачета, проводимого небанковскими
кредитными организациями"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
3.18. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого расчетными НКО по платежам кредитных организаций - участников расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации - участника взаимозачета.
По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям.
По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам.
Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм, полученных кредитной организацией от расчетной НКО. Операции отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой расчетной НКО. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в РКЦ, или с его счета в расчетной НКО в соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30220 "Средства клиентов
по незавершенным расчетным операциям"
3.18.1. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков - корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с ненаступлением ДПП.
По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.
(п. 3.18.1 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 30221 "Незавершенные расчеты банка" N 30222 "Незавершенные расчеты банка"3.18.2. Назначение счета: учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам банка. Счет N 30221 - активный, счет N 30222 - пассивный.
По дебету счета N 30221 отражаются: суммы платежей банка по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; а также возврат банком - корреспондентом средств со счета банка - респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счета N 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; суммы поступившего подкрепления на счет банка - респондента, открытого в банке - корреспонденте, в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30110, а также отражаются суммы возврата банком - корреспондентом средств банка - респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109.
По кредиту счета N 30222 отражаются суммы: платежей банка по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые банком - отправителем платежа в банке, осуществляющем транзитный платеж, в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком - корреспондентом банку - респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.
По дебету счета N 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком - корреспондентом, поступивших средств от банка - респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109, а также возврат банком - корреспондентом банку - респонденту средств в корреспонденции со счетом N 30110.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку.
(п. 3.18.2 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30223 "Средства клиентов по незавершенным
расчетным операциям при осуществлении расчетов через
подразделения Банка России"
3.18.3. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через расчетную сеть Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации и суммы зачисленных платежей в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета (субсчета) при расчетах через расчетную сеть Банка России.
По дебету счета отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через расчетную сеть Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации;
по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения при осуществлении расчетов через подразделение Банка России.
(п. 3.18.3 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет 30224 "Средства Уполномоченных банков,
депонируемые в Банке России"
3.18.4. Назначение счета: учет денежных средств, депонированных в Банке России Уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный.
Депонирование денежных средств Уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
По дебету счета проводятся: денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России в корреспонденции с корреспондентским счетом.
По кредиту счета проводятся: денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования в корреспонденции с корреспондентским счетом.
(п. 3.18.4 введен Указанием ЦБ РФ от 10.11.1998 N 405-У)
Счет N 303 "Расчеты с филиалами" Счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"3.19. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет N 30301 - пассивный, N 30302 - активный.
По кредиту счета N 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия платежного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета N 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.
По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета N 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.
По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - N 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня, по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.
В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету N 30301, так и по счету N 30302.
В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.
В плане счетов предусмотрены счета N N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.
(п. 3.19 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30305 "Расчеты между подразделениями
одной кредитной организации по полученным ресурсам"
3.19.1. Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.
По дебету счета отражаются суммы возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.
В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету N 30305 и активному счету N 30306 должны быть равны.
(п. 3.19.1 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 30306 "Расчеты между подразделениями
одной кредитной организации по переданным ресурсам"
3.19.2. Назначение счета: учет переданных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.
По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации - получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету N 30306 и пассивному счету N 30305 должны быть равны.
(п. 3.19.2 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 304 "Расчеты на организованном
рынке ценных бумаг"
3.20. Назначение счетов: учет средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком России.
Счета N N 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ. Счета N N 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 - только у участников РЦ ОРЦБ.
Счет N 30401 "Счет участников РЦ ОРЦБ"
3.21. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников для расчетов по их операциям на основании договоров, заключенных между расчетным центром и его участниками. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
поступившие от других участников РЦ по их поручениям в корреспонденции со счетами участников РЦ.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
По дебету счета списываются средства:
перечисленные из расчетного центра ОРЦБ по поручению участников РЦ в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
перечисленные по поручению участника РЦ другим участникам РЦ в корреспонденции со счетами участников РЦ;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ";
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного и других вознаграждений, в корреспонденции с соответствующими счетами.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.
Счет N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
3.22. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств в расчетном центре ОРЦБ по их операциям на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
По дебету счета проводятся средства:
перечисленные участниками РЦ и клиентами участников РЦ в расчетный центр ОРЦБ по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с их корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами участников расчетов в расчетных НКО или счетами незавершенных расчетов банка; (в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участнику РЦ по поручению других участников РЦ в корреспонденции с соответствующими счетами.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
По кредиту счета списываются средства:
перечисленные из расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетом по учету средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетами участников расчетов в расчетных НКО или счетами незавершенных расчетов банка;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
перечисленные по поручению участника РЦ другим участникам РЦ, в корреспонденции с соответствующими счетами;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 13.08.2001 N 1020-У)
депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом N 30406;
по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация.
Счет N 30403 "Средства участников РЦ ОРЦБ
для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"
3.23. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По дебету счета списываются средства:
переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ;
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У;
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.
Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.
В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.
Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому счету не допускается.
Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю.
Счет N 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ
для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"
3.24. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".
По кредиту счета списываются средства:
переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ.
Счет N 30405 "Средства участников РЦ ОРЦБ,
депонируемые в расчетном центре для гарантийного
обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ"
3.25. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".
По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".
В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе каждого вида гарантийного обеспечения расчетов.
Счет N 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ,
депонируемые в расчетном центре для гарантийного
обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ"
3.26. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".
По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения, использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.
Счет N 30407 "Расчеты по зачету обязательств
и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций
их участников на ОРЦБ"
3.27. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ.
По кредиту счета проводятся средства:
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете соответствующего сектора ОРЦБ;
полученные расчетным центром ОРЦБ из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.
По дебету счета списываются средства:
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом учета средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ;
перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ.
Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.
Счет N 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ
по итогам операций на ОРЦБ"
3.28. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По дебету счета отражается распределение учтенных средств, в корреспонденции со счетами учета расчетов с валютными и фондовыми биржами; по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.
Счет N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам
операций на ОРЦБ"
3.29. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, - в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции со счетами учета расчетов с валютными и фондовыми биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.
Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"
3.30. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.
Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям
с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
3.31. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; со счетом кассы (для физических лиц).
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 20.11.2001 N 1054-У)
По дебету счета списываются средства:
перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы (для физических лиц);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
перечисленные клиентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы (для физических лиц);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций -
доверителей (комитентов) брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами"
3.32. Назначение счета: учет в кредитной организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:
при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
за реализованные брокерами на основании договоров: ценные бумаги - в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг, другие финансовые активы - в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
По кредиту счета списываются суммы:
задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;
затраченные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода в случае приобретения процентных (купонных) долговых обязательств по договорам - в корреспонденции со счетом по учету накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам уплаченного при приобретении;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30603 "Расчеты с эмитентами
по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
3.33. Назначение счета: учет в банках расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;
поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;
поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов.
По дебету счета списываются средства:
перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;
перечисленные за размещенные акции кредитных организаций - эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;
выплаченные банком владельцам ценных бумаг эмитентов при погашении ценных бумаг (купонов) на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счета N N 30604, 30605 Расчеты с Министерством
финансов РФ по ценным бумагам
3.34. Назначение счетов: учет расчетов с Министерством финансов Российской Федерации по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Министерством финансов РФ договоров поручения. Счет N 30604 - пассивный, счет N 30605 - активный.
По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства:
поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;
поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;
поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
По дебету счета N 30604 списываются средства:
перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;
выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.
По дебету активного счета N 30605 проводятся суммы задолженности Министерства финансов РФ, если кредитная организация погашает долговые обязательства Российской Федерации или оплачивает выигрыши по облигациям государственных займов при отсутствии средств на счете N 30604.
По кредиту счета N 30605 списываются учтенные суммы при поступлении средств из бюджета на погашение задолженности Министерства финансов РФ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30606 "Средства клиентов - нерезидентов
по брокерским операциям с ценными бумагами
и другими финансовыми активами"
3.34.1. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств клиентов - нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов - нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ
Счета N 312 "Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России"(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
N 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" N 314 "Кредиты, полученные от банков - нерезидентов"3.35. Назначение счетов: учет кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков - нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты, а также полученные от Банка России депозиты и иные привлеченные средства - по срокам пользования. В учете сроки отражаются в соответствии с настоящими Правилами. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов, а также депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов отражаются:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
- суммы погашенных кредитов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
- суммы возвращенных Банку России депозитов и иных привлеченных средств;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
- суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
- суммы не возвращенных в срок депозитов и иных привлеченных средств Банку России в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке.
По счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.10.1999 N 656-У)
По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.10.1999 N 656-У)
По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных полученных кредитов.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 05.10.1999 N 656-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому заключенному договору на лицевых счетах с показателями, указанными в Приложении 1 к настоящим Правилам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счета N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов"3.36. Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от кредитных организаций и банков - нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием банковских карт.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от кредитных организаций и банков - нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.
Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. При перечислении сумм процентов делаются проводки:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
1. Дебет счета по учету прочих кредиторов по лицевому счету получателя средств
Кредит корреспондентского счета.
2. Одновременно - Дебет счета по учету расходов
Кредит счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы депозитов и иных привлеченных средств кредитных организаций и банков - нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
На счетах N N 31510, 31610 учитываются средства кредитных организаций и банков - нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием банковских карт.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счетов отражаются:
средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов;
суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по банковским картам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
суммы причисленных процентов по счету держателя банковских карт в корреспонденции со счетом по учету расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счетов:
отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций;
отражаются произведенные расходы с использованием банковских карт;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание счета держателя банковской карты, в корреспонденции со счетом учета доходов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
отражаются суммы депозитов, не возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по депозитам, полученным от банков.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору.
Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
3.37. Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков - нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков - нерезидентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным
межбанковским кредитам, депозитам
и иным привлеченным средствам"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
3.38. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам банков. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений") либо со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)
Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в дебет счета по учету расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
Счет N 319 "Депозиты и иные размещенные
средства в Банке России"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
3.39. Назначение счета: учет депозитов и иных размещенных средств в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты и иные размещенные средства в Банке России учитываются по срокам. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счета отражаются депозиты и иные средства кредитной организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому заключенному договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счета N 320 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 321 "Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам" N 322 "Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях" N 323 "Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах"3.40. Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств в банках. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном в первой части настоящих Правил. Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы под возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным средствам. Порядок создания и использования резервов определяется Банком России. Счета пассивные.
По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и иных размещенных средств соответственно.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов учета резервов под возможные потери отражаются:
суммы их использования в корреспонденции со счетами учета просроченных кредитов, депозитов и иных размещенных средств;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
суммы уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;
суммы ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, по которым были созданы резервы под возможные потери, и которая еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы неполученных / невозвращенных кредитов, депозитов и иных размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счетов учета резервов под возможные потери отражаются суммы их начисления в корреспонденции со счетами учета расходов.
По дебету и кредиту счетов учета резервов под возможные потери по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам могут проводиться операции по корректировке резерва между срочными и просроченными кредитами, депозитами и иными размещенными средствами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
На счетах учета кредитов, депозитов и иных размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
При непоступлении средств от клиента - заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения банком - заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
На счетах учета депозитов, созданных для расчетов с использованием банковских карт, учитываются средства, размещенные в кредитных организациях, банках - нерезидентах для обеспечения расчетов с использованием этих карт; суммы средств, возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора, в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы не возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по депозитам.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов отражаются:
средства, перечисленные для депонирования на счет держателя банковской карты, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету размещенных межбанковских депозитов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
суммы восстановления средств, неправильно списанных по банковским картам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов отражаются: суммы использованных средств в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы комиссий, списанных за обслуживание счета держателя банковской карты, в корреспонденции со счетом расходов; суммы, списанные за счет резервов под возможные потери.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Лицевые счета по учету резервов открываются по каждому кредиту, депозиту, виду иных размещений средств с указанием группы риска.
Счет N 324 "Просроченная задолженность
по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам
и иным размещенным средствам"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
3.41. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям Российской Федерации и банкам - нерезидентам. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам - нерезидентам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счета отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
суммы просроченной задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам и за счет других источников, в корреспонденции с этими счетами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и заключенному договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Учет резерва под возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам ведется так же, как и по срочным кредитам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
3.42. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в кредитных организациях Российской Федерации и банках - нерезидентах. Счет активный.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2-й группы риска в 1-ю группу в установленном Банком России порядке.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счета отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
Счет N 328 "Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям" (введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) Счета N 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств" (введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" (введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)3.43. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет N 32801 - пассивный, счет N 32802 - активный.
По кредиту счета N 32801 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований банка по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.
По дебету счета N 32801 списываются:
- фактически полученные проценты в корреспонденции со счетом по учету доходов банка;
- списанная банком - кредитором текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам или требований банка по получению процентов.
По дебету счета N 32802 отражаются суммы начисленных банком - заемщиком процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
По кредиту счета N 32802 списываются:
- суммы фактически уплаченных банком - заемщиком процентов в корреспонденции со счетом по учету расходов банка;
- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов.
(п. 3.43 введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Раздел 4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.
СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ
Счет N 401 "Средства федерального бюджета" (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У) Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)4.1.1. Назначение счета: учет поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые подлежат распределению органами федерального казначейства между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетами государственных внебюджетных фондов по нормативам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
По дебету счета проводятся суммы доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, перечисляемые органами федерального казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам налогов, сборов и иных платежей, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов федерального казначейства.
(п. 4.1.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)
Счет N 40102 "Доходы и иные поступления
федерального бюджета"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У)
4.1.2. Назначение счета: учет доходов и иных поступлений федерального бюджета. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов от уплаты налогов и иные поступления, включая средства, учитываемые в составе источников финансирования дефицита федерального бюджета.
По дебету счета проводятся суммы доходов и иных поступлений федерального бюджета, перечисленных в порядке, установленном нормативными актами Минфина России и Банка России, а также суммы возвращаемых доходов и иных поступлений федерального бюджета, излишне уплаченных или ошибочно перечисленных в федеральный бюджет, начисленных на эти суммы процентов и пени.
Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов, открываемых органам федерального казначейства в порядке, установленном нормативными актами Минфина России и Банка России.
(п. 4.1.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У)
4.1.3. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У.
Счет N 40103 "Доходы и иные поступления
федерального бюджета, направленные на осуществление
платежей из федерального бюджета"
4.1.3. Назначение счета: учет доходов, поступивших в федеральный бюджет, перечисляемых органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы, перечисленные на счета по учету средств федерального бюджета для финансирования расходов федерального бюджета.
По кредиту счета проводятся суммы доходов и иных поступлений федерального бюджета в соответствии с нормативными актами Минфина России и Банка России.
Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов, открываемых в отдельных кредитных организациях (филиалах) органам федерального казначейства в порядке, установленном нормативными актами Минфина России и Банка России.
(п. 4.1.3 введен Указанием ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У)
Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"
4.1.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета.
Счет открывается органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в установленном порядке. Счет пассивный.
По кредиту проводятся: суммы поступивших доходов федерального бюджета, перечисляемые с балансового счета N 40103 "Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов"; суммы, перечисляемые соответствующими вышестоящими органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации со счета N 40105 "Средства федерального бюджета" на финансирование расходов федерального бюджета; возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов бюджетополучателей.
По дебету проводятся суммы, перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета на счета нижестоящих органов федерального казначейства по учету средств федерального бюджета и на текущие счета распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей, а также другим организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По окончании бюджетного года балансовый счет N 40105 закрывается. Порядок закрытия определяется указаниями Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные счета органов федерального казначейства.
(п. 4.1.4 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"4.1.5. Назначение счетов: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы, а по счету 40107 также учет денежных средств, выделенных в виде безвозмездных субсидий из федерального бюджета для реализации президентской программы "Государственные жилищные сертификаты". Счета пассивные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.1998 N 257-У)
По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и в установленных случаях из других источников, а по счету 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенные территориальными органами федерального казначейства на основании заявки кредитной организации и копии договора купли - продажи жилья для перечисления на блокированный целевой счет владельца государственного жилищного сертификата.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.1998 N 257-У)
По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета, а по счету 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, перечисленные на отдельный блокированный целевой лицевой счет владельца государственного жилищного сертификата, для оплаты приобретенного владельцем государственного жилищного сертификата по договору купли - продажи жилья, суммы возврата указанных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.1998 N 257-У)
По окончании бюджетного года балансовые счета N N 40106, 40107 закрываются в соответствии с указаниями Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.
На счете 40107 могут открываться транзитные счета в соответствии с отдельными указаниями Центрального банка Российской Федерации.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 09.06.1998 N 257-У)
(п. 4.1.5 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных
государственных программ и мероприятий
за счет средств федерального бюджета
на возвратной основе"
4.1.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Главным управлением федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, перечисленные предприятиями (организациями) проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По дебету счета отражается возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.
Неиспользованные предприятиями и организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).
(п. 4.1.6 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40109 "Финансирование отдельных
государственных программ и мероприятий за счет средств
федерального бюджета на возвратной основе"
4.1.7. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.
По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты предприятием (организацией) платежно - расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование предприятиями (организациями) средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По кредиту счета отражается возврат предприятиями (организациями) средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета предприятия (организации); на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства предприятий (организаций), перечисленные в уплату просроченных процентов.
Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления предприятиями (организациями) на депозитные счета и другие цели.
Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются предприятиями (организациями) в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование предприятием (организацией) средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).
(п. 4.1.7 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40110 "Средства Минфина России
для финансирования капитальных вложений"
4.1.8. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям - инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России предприятиям и организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ, включенных в Перечень конверсионных программ предприятий, утвержденный Правительством Российской Федерации и Межведомственной рабочей комиссией по рассмотрению конверсионных программ, и в Перечень инвестиционных программ, утвержденный Минэкономики России по согласованию с Минфином России.
По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Главному управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе предприятий, организаций и заемщиков.
(п. 4.1.8 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений
за счет средств Минфина России"
4.1.9. Назначение счета: учет затрат предприятий и организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе.
Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от предприятий и организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий и организаций.
(п. 4.1.9 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
4.1.10. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У.
Счета N 40113 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" N 40114 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"4.1.10. Назначение счетов: учет неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года, выделенных распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям. Счета пассивные.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансовых счетов N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" и N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям", в соответствии с порядком, установленным Банком России.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счетов отражаются: суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счета N N 40105, 40106, 40107 нового года и на счет N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"; средства, перечисляемые на соответствующие текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета в пределах остатков средств по кредиту данных счетов; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" и другие счета по отдельным указаниям Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У)
4.1.11.1. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У.
Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов
Российской Федерации"
4.1.11. Назначение счета: счет предназначен для учета средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, исполняющих бюджеты субъектов Российской Федерации, включая органы федерального казначейства, осуществляющие исполнение бюджета субъекта Российской Федерации на основании соглашений, заключаемых между администрацией субъекта Российской Федерации и органом федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в порядке, установленном соответственно органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и Минфином России. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые распорядителями счетов.
По окончании бюджетного года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, исполняющих бюджет субъекта Российской Федерации и органов федерального казначейства.
(пункт в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)
Счета N 40202 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"4.1.12. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям указанных средств на расходы согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам. Счета пассивные.
На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40202 и N 40203 распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.
По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), отражаются расходы на осуществляемые распорядителями бюджетных средств мероприятия.
По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40202, 40203 не закрываются, а используются в следующем году.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"
4.1.13. Назначение счета: счет предназначен для учета средств местных бюджетов на счетах органов, исполняющих местный бюджет, включая органы федерального казначейства, осуществляющих исполнение местного бюджета на основании соглашений, заключаемых между органом местного самоуправления и органом федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в порядке, установленном соответственно органами местного самоуправления и Минфином России. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые распорядителями счетов.
По окончании бюджетного года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, исполняющих местные бюджеты и органов федерального казначейства.
(пункт в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)
Счета N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" N 40206 "Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"4.1.14. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.
На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40205 и N 40206 распорядителям средств местных бюджетов (предприятиям, организациям и учреждениям) открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.
По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из местных бюджетов.
По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), а также отражаются расходы распорядителей бюджетных средств.
По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40205, 40206 не закрываются, а используются в следующем году.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40301 "Суммы по поручениям
избирательных комиссий"
4.2.1. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с выборами Президента Российской Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, в иные федеральные государственные органы, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и избираемые непосредственно гражданами Российской Федерации, и деятельность избирательных комиссий.
Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации на открытие счета. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)
По кредиту:
счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий;
счетов, открытых окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума), проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий.
(п. 4.2.1 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное
распоряжение бюджетных организаций"
4.2.2. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении правоохранительных органов и организаций, состоящих на федеральном бюджете, бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности. Счет пассивный.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными организациями и правоохранительными органами суммы денежных средств, а также средства, поступившие от других организаций в соответствии с нормативными актами Банка России.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.09.1998 N 360-У, от 25.12.2000 N 879-У)
По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по приказам и распоряжениям распорядителей счетов. (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе бюджетных организаций и правоохранительных органов.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 40306 "Средства Министерства финансов
Российской Федерации для расчетов
по иностранным кредитам"
4.2.3. Назначение счета: учет средств Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина РФ для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину РФ, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
(п. 4.2.3 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40307 "Кредиты, полученные
от иностранных государств"
4.2.4. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.
Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.
(п. 4.2.4 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам" N 40310 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам" N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"4.2.5. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.
По дебету счетов отражаются:
суммы выданных кредитов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов;
суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;
суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов, а при методе "начислений" также со счетом доходов банка.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
(п. 4.2.5 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40309 "Средства Российского фонда
федерального имущества"
4.2.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Российского фонда федерального имущества. Счет пассивный.
По кредиту счета учитываются поступления средств в Российский фонд федерального имущества согласно законодательству Российской Федерации.
По дебету счета учитываются расходы, производимые Российским фондом федерального имущества на цели, определенные законодательством Российской Федерации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Российскому фонду федерального имущества.
(п. 4.2.6 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 40312 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации" N 40313 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"4.2.7. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Министерством финансов Российской Федерации совершаются на основании специальных указаний Банка России. Счет N 40312 - пассивный, счет N 40313 - активный.
(п. 4.2.7 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40314 "Таможенные и другие платежи
от внешнеэкономической деятельности"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У)
4.2.8. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам федерального казначейства. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У)
По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.
По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисляемые таможенными органами и органами федерального казначейства на счета органов федерального казначейства, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 27.12.1999 N 708-У, от 25.12.2000 N 879-У)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У)
(п. 4.2.8 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 404 "Средства государственных
внебюджетных фондов"
4.3. Назначение счета: учет средств государственных внебюджетных фондов. Для учета средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета открываются непосредственно фондам и их исполнительным органам, а также другим организациям в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
(п. 4.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"
4.3.1. Назначение счета: учет средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
Учет средств, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации и органы, осуществляющие выплату пенсий, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы, осуществляющие выплату пенсий, от Пенсионного фонда Российской Федерации.
По дебету счета отражаются средства Пенсионного фонда Российской Федерации, списываемые со счетов Пенсионного фонда Российской Федерации и органов, осуществляющих выплату пенсий.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
(п. 4.3.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Счет N 40402 "Фонд социального страхования
Российской Федерации"
4.3.2. Назначение счета: учет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы социальной защиты населения от Фонда социального страхования Российской Федерации.
По дебету счета отражаются средства Фонда социального страхования Российской Федерации, списываемые со счетов Фонда социального страхования Российской Федерации и органов социальной защиты населения.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
(п. 4.3.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
4.3.3. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, перечисленные Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.
По дебету счета отражаются суммы средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из федерального бюджета.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(п. 4.3.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)
Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного
медицинского страхования"
4.3.4. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, перечисленные территориальными фондами обязательного медицинского страхования.
По дебету счета отражаются суммы средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
(п. 4.3.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)
4.3.5. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У.
Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"
4.3.5. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.
По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
4.3.7. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У.
Счет N 40408 "Территориальные дорожные фонды"
4.3.6. Назначение счета: учет поступления и расходования средств территориальных дорожных фондов.
Операции по счету проводятся до момента принятия решений законодательных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации о консолидации территориальных дорожных фондов в соответствующих бюджетах.
По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих территориальные дорожные фонды согласно законодательству Российской Федерации.
По дебету счета производится учет расходования средств по направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования территориальных дорожных фондов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета территориальных дорожных фондов.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40409 "Экологический федеральный фонд"
4.3.7. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального экологического фонда Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации. Операции по счету проводятся до момента консолидации Федерального экологического фонда Российской Федерации в федеральном бюджете.
По кредиту счета проводятся поступления средств в Фонд согласно законодательству Российской Федерации.
По дебету счета учитывается расходование средств на конкретные природоохранные мероприятия и другие цели, определенные законодательством Российской Федерации и Положением об этом фонде.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40410 "Внебюджетные фонды субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"
4.3.8. Назначение счета: учет средств и их расходования по внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации, в том числе и территориальных экологических фондов, согласно Положениям об этих фондах, утверждаемым соответствующим представительным органом власти.
По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно Положениям об этих фондах.
По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации на цели, определенные Положениями о фондах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.
(пункт веден Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности" N 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 407 "Счета негосударственных предприятий"4.4. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых организаций, коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
Финансовые организации - это организации, деятельность которых в основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера и выполняют в основном финансовые функции. Роль этих организаций состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, т.е. в организации финансового обращения. В их состав входят инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, товарные и валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Коммерческие предприятия и организации - юридические лица - это организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия).
Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.
Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, образования садоводческих товариществ, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.
Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов.
Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных, религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.
В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным предприятиям, организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами предприятий и организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.
По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому предприятию, организации.
На счете N 40504 учитываются переводные операции Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, а также средства, направляемые органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий. Счета открываются органам связи указанного Госкомитета в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые органами связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета органами связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств предприятий и организаций.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, по учету средств, направляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
На счете N 40505 ведутся доходные счета Министерства путей сообщения Российской Федерации. Счета пассивные.
Учет операций ведется в соответствии с Положением, разработанным Банком России и Министерством путей сообщения Российской Федерации "О порядке проведения операций по доходным счетам МПС".
На счетах N N 40503, 40603, 40703 открываются счета организациям, финансируемым соответственно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
На счете N 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям, предприятиям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 40704 "Средства для проведения выборов.
Специальный избирательный счет"
4.4.1. Назначение счета: учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку.
(п. 4.4.1 введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У)
Счет N 408 "Прочие счета" Счет N 40801 "Организации банков"4.5. Назначение счета: учет поступления и расходования средств организации банка, состоящей на сметном финансировании кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся поступившие суммы, по дебету счета - используемые суммы в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
Счет N 40802 "Физические лица -
индивидуальные предприниматели"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
4.6. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных средств физических лиц - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, поступившие от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями.
По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдач по расходным операциям.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, депозитов (вкладов), корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.
(п. 4.6 в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
Счет N 40803 "Физические лица -
нерезиденты - счета типа "И"
4.6.1. Назначение счета: учет денежных средств физических лиц - нерезидентов в валюте Российской Федерации. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступлений на счет в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".
По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".
Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.
В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40803 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.6.2.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
(п. 4.6.1 введен Указанием ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
4.6.2. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам - нерезидентам. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
(п. 4.6.2 введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные
предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
4.7. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы средств, поступившие в пользу клиента в соответствии с режимом счета типа "Т", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "Т".
По дебету счета проводятся средства, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "Т", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "Т".
Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.
В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40804 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.7.1.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
(п. 4.7 в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
4.7.1. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
(п. 4.7.1 введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные
предприниматели - нерезиденты - счета типа "И"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
4.8. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, связанным с их инвестиционной деятельностью. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступлений на счет в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".
По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".
Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.
В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40805 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.8.1.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
(п. 4.8 в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
4.8.1. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
(п. 4.8.1 введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
Счет N 40806 "Юридические и физические лица -
нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные)
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У,
от 23.03.1999 N 521-У)
4.9. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.
(п. 4.9 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
4.10. Назначение счета: учет средств в иностранной валюте юридических лиц - нерезидентов. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются средства в иностранной валюте, поступающие на счет.
По дебету счета отражаются операции по списанию иностранной валюты.
Совершение операций по счету производится в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду иностранной валюты.
(п. 4.10 в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
Счет N 40809 "Юридические и физические лица -
нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)
4.10.1. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.
(п. 4.10.1 введен Указанием ЦБ РФ от 23.03.1999 N 521-У)
Счет N 40810 "Физические лица - средства
избирательных фондов"
4.10.2. Назначение счета: учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.
(п. 4.10.2 введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У)
Счет N 40811 "Средства для проведения выборов.
Избирательный залог"
4.10.3. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога на специальный счет Центральной избирательной комиссии Российской Федерации (избирательной комиссии субъекта Российской Федерации). Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога единовременно и в размерах, установленных нормативными правовыми актами о выборах.
По дебету счета проводятся суммы возврата денежных средств, внесенных в качестве избирательного залога, в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии.
(п. 4.10.3 введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У)
Счет N 40812 "Юридические и физические
лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные)"
4.10.4. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.
(п. 4.10.4 введен Указанием ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У)
Счета N 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)" N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)"4.10.5. Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
(п. 4.10.5 введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
Счет N 409 "Средства в расчетах"
На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных документах Банка России по организации и проведению расчетов.
Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате" N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"4.11. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.
В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка - эмитента.
В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента.
Применяемые формы аккредитивов: отзывной и безотзывной.
Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка - эмитента перед получателем средств.
Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.
Счет N 40903 "Расчетные чеки"
4.12. Назначение счета: учет средств при осуществлении безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий, организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счета проводятся суммы чеков, поступившие в банк плательщика по инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.
4.13. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных
и невыплаченные переводы"
4.14. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность предприятиями, учреждениями, организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 27.09.1999 N 645-У)
По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Банка России.
По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.1999 N 645-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.
Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"
4.15. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по
каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.
По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации.
В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.
Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.
Счета N N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"
4.16. Назначение счета N 40907: учет расчетов между предприятиями и организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.
По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.
Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".
Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:
перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;
взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 со счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.
На счетах N N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.
В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.
Счета N 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы" N 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам"4.17. Назначение счетов: учет принятых к выплате переводов из-за границы. Счета пассивные.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы переводов, а также суммы переводов организаций - резидентов до открытия текущих счетов на имя граждан России и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счета проводятся суммы переводов из-за границы, выплаченные получателям или зачисленные на их текущие счета, а также суммы, возвращенные перевододателю, или суммы аннулированных переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.
(п. 4.17 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 40911 "Транзитные счета"
4.18. Назначение счета: проведение в установленных случаях определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов, а также других операций, предусмотренных Банком России. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру, коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов населения и организаций, денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета для перевода в другие кредитные организации (филиалы) и в установленных случаях по другим операциям в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими счетами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.1999 N 645-У)
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные договором сроки на соответствующие счета получателей, за минусом удержанного в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения, предусмотренного заключенными договорами по расчетно - кассовому обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения перечисляются на счета по учету доходов; денежные средства физических лиц, перечисляемые не позднее следующего рабочего дня по назначению.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.1999 N 645-У)
В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту, и по видам платежей.
ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА
Счета N N 410, 427 "Депозиты, привлеченные средства Минфина России" N N 411, 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N N 412, 429 "Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации" N N 413, 430 "Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N N 414, 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности" N N 415, 432 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности" N N 416, 433 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности" N N 417, 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 418, 435 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 419, 436 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 420, 437 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций" N N 421, 438 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций" N N 422, 439 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций" N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N N 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)4.19. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" до 8 июня 2001 года допускается корреспонденция только со счетами N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т", N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)", N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", а после указанного срока - только со счетами N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)", N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"; корреспонденция со счетами банков - нерезидентов допускается в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)
Совершение операций по счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Минфином России,
Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,
Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации,
Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,
Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности,
Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности,
Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности,
Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,
Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,
Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,
Негосударственными финансовыми организациями,
Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями,
Негосударственными некоммерческими организациями,
Физическими лицами,
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Юридическими лицами - нерезидентами,
Физическими лицами - нерезидентами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счетов отражаются:
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц
суммы предоставленных потребительских кредитов;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
По дебету счетов отражаются:
выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении потребительского кредита и процентов;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
произведенные расходы с использованием банковских карт.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков (владельцев средств) по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.09.1998 N 360-У)
Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций, имеющих соответствующую лицензию Банка России.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.
В целях лучшего обслуживания физических лиц кредитные организации разрабатывают применительно к местным условиям документооборот по вкладным операциям.
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ,
ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА
Счета N N 441, 460 "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России" N N 442, 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N N 443, 462 "Кредиты и средства, предоставленные Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации" N N 444, 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N N 445, 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности" N N 446, 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности" N N 447, 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности" N N 448, 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 449, 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 450, 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям" N N 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям" N N 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям" N 454 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - предпринимателям" N 455 "Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам" N N 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам" N 457 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"4.20. Назначение счетов: учет кредитов и средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно - правовой структуры и различных форм собственности, в т.ч. юридическим лицам - нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в т.ч. физическим лицам - нерезидентам, в том числе кредитов, предоставленных:
Минфину России,
Финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,
Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации,
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности,
Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности,
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности,
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,
Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,
Негосударственным финансовым организациям,
Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям,
Негосударственным некоммерческим организациям,
Физическим лицам - предпринимателям (кредиты);
Физическим лицам - потребительские кредиты,
Юридическим лицам - нерезидентам,
Физическим лицам - нерезидентам (кредиты).
Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов под возможные потери.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;
суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".
Корреспондируют указанные счета с расчетными (текущими) счетами клиентов;
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;
суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.40.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счета N N 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308 - резервы под возможные потери.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Назначение счетов: учет резервов под возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам. Резервы создаются для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Общая величина резерва по кредитам должна уточняться (регулироваться) в установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен данный кредит. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Кредитные организации создают резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту.
По кредиту счетов отражаются:
суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов;
суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов;
суммы, перенесенные на счета резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.
По дебету счетов отражаются суммы:
по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу;
по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов;
уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;
ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;
резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.
Учет резервов под возможные потери по прочим размещенным средствам осуществляется аналогично учету резервов под возможные потери по кредитам.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 458 "Просроченная
задолженность по предоставленным кредитам
и прочим размещенным средствам"
(в ред. Указаний ЦБ РФ
от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)
4.21. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные. Учет резервов под возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам"
(в ред. Указаний ЦБ РФ
от 11.12.1997 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)
4.22. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков) либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков), а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ
Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям" Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"4.23. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.
Операции совершаются в порядке, установленном Банком России.
По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов - фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начислений (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов.
По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов - фактур в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.
Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.
Счета N N 47403, 47404 "Расчеты
с валютными и фондовыми биржами"
4.24. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.
По кредиту счета N 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных расходов в корреспонденции с корреспондентским счетом. Если биржа обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный (текущий) счет.
Если биржа имеет счет в кредитной организации, то он открывается на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов, и операции по этому счету проводятся в общеустановленном порядке.
Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных рынках, участниками которых они являются.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
По дебету счетов проводятся:
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетным счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данном организованном рынке;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам на реализацию ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) ценных бумаг;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам на реализацию ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
По кредиту счетов отражаются:
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетным счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данном организованном рынке;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам на приобретение ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги и учета накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам на приобретение ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом учета затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом Правил заключения и исполнения сделок и расчетов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке
и продаже иностранной валюты"
4.25. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 - пассивный, счет N 47406 - активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.
По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.
По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками:
Дебет корреспондентского счета
Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;
Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной организации
Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Проводка исключена. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:
Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
Кредит счетов:
клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации;
корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации;
учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и виду валюты.
Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным
сделкам и срочным операциям"
4.26. Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.
По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.
По дебету этого счета проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.
Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.
Указанные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и указаний Банка России по этим вопросам. При проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.
Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные пункты совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России по этим вопросам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета N 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.
Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов валют и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных Банком России, официальных цен на драгоценные металлы, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.
Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).
Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"4.27. Назначение счетов: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с указаниями Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.
На счете N 47409 учитываются:
- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям иностранных банков;
- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;
- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро";
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.
По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "Ностро"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов предприятий и организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.
В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.
В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.
На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.
Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"
4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам (вкладам) в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
(п. 4.28 в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
Счета N N 47412, 47413 "Операции
по продаже и оплате спецлотерей"
4.29. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.
По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.
По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.
Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным организациями, проводящими лотереи.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту спецлотерей и их видам.
Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет" N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"4.30. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 - активный.
По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.
По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Реализация памятных монет отражается проводкой:
Дебет счетов корреспондентского учета кассы на сумму, поступившую от продажи монет,
Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,
Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.
В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.
Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают банкам монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.
Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения"4.31. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный, счет N 47417 - активный.
По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия платежного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации - плательщика (расчетно - кассового центра).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно - кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно - кассовому центру, кредитной организации, филиалу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416.
По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения, при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.
Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня запрашивает расчетно - кассовый центр Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с действующим законодательством, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.
Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов,
но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной
организации из-за недостаточности средств"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
4.32. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и других платежных документов, предъявленных к счету при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае письменного его заявления.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.
Счета N 47419 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ) N 47420 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)4.33. Назначение счетов: учет расчетов с почтамтом по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с торгующими организациями по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет N 47419 - пассивный, N 47420 - активный.
По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу торгующих организаций и органов связи в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы возмещений торгующим организациям, органам связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой торгующей организации и органа связи.
Счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" N 47423 "Требования банка по прочим операциям"4.34. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.
Счет N 47425 "Резервы под возможные потери
по прочим активам"
4.35. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными документами Банка России резервов под возможные потери по прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
По кредиту счета проводятся суммы начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли.
По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов.
Счет N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"
4.36. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства банков), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
(п. 4.36 введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
Счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"
4.37. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств ("кассовый" метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным средствам из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке) или доходов банка (метод "начислений").
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам; списание текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
(п. 4.37 введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
"Счет N 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами" (введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) Счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)" (введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)" (введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)4.38. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентов (кроме банков), и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков). Счет N 47501 - пассивный, счет N 47502 - активный.
По кредиту счета N 47501 отражаются:
- суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету требований банка по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.
По дебету счета N 47501 списываются:
- фактически полученные проценты по размещенными средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов банка;
- списанная банком текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам или требований банка по получению процентов.
По дебету счета N 47502 отражаются:
- начисленные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;
- задолженность по процентам, не выплаченным в срок, установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.
По кредиту счета N 47502 отражаются:
- фактически уплаченные банком проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов банка;
- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или счетом по учету начисленных процентов по вкладам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов.
(п. 4.38 введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам
на привлечение средств клиентов"
(введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
4.39. Назначение счетов: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме банков). Счета N 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N 47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.
По кредиту счетов N 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.
По дебету счетов N 47601 - 47605 списываются:
- суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам;
- суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
По кредиту счетов N 47606 - 47609 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков), ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").
По дебету счетов N 47606 - 47609 списываются:
- суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам. Исполнение обязательств по процентам одновременно отражается по счету учета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов в корреспонденции со счетом по учету расходов;
- суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными документами и нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
(п. 4.39 введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Раздел 5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами Банка России.
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" N 502 "Некотируемые долговые обязательства" N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования" N 505 "Просроченные долговые обязательства"ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" N 507 "Некотируемые акции" N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.
(п. 5.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
5.1.1. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508.
Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N N 501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые Гражданским кодексом Российской Федерации, законодательством о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
- государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";
- ценные бумаги субъектов Российской Федерации и местных органов власти учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти";
- ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства банков";
- ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства".
Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и 50611 соответственно.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно.
(пп. 5.1.1 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счет N 50505 "Вложения в просроченные
долговые обязательства"
5.1.2. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых обязательств при непоступлении от эмитента денежных средств по их погашению в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету: вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении.
По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового обязательства:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
(пп. 5.1.2 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением
и реализацией ценных бумаг"
5.1.3. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость для определения финансовых результатов при их погашении и реализации (выбытии). Счет активный.
По дебету счета отражаются:
суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость ценных бумаг:
для определения финансового результата при реализации (выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в соответствии с пунктом 4.6 Приложения N 15 к настоящим Правилам.
(пп. 5.1.3 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N N 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы
под обесценение ценных бумаг"
5.1.4. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке под обесценение вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету других доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.
(пп. 5.1.4 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг -
положительные разницы"
N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг -
отрицательные разницы"
5.1.5. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111, 50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.
По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
(пп. 5.1.5 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N N 50114, 50213, 50312, 50507, 50612
"Резервы на возможные потери"
5.1.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги, приобретенные с условием их обратной продажи (N N 50114, 50612), от вложений в долговые обязательства (счета N N 50213, 50312, 50507). Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения, а также при перемещении ценных бумаг в другие портфели или на счета по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля при неисполнении контрагентом условий обратного выкупа в корреспонденции со счетом по учету других доходов.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.
(пп. 5.1.6 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход
по процентным (купонным) долговым обязательствам"
5.1.7. Назначение счетов: учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу при совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный. Счет N 50406 - активный.
По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного (купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо при получении процентов или погашении купона отражаются:
суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в корреспонденции со счетом N 50406;
итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного дохода.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно.
По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении долговых обязательств.
По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:
для определения итогового сальдо при реализации (выбытии) долгового обязательства либо при получении процентов или погашении купона в корреспонденции со счетом N 50405;
в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
(пп. 5.1.7 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Наименования и номера счетов исключены. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
5.2. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в Приложении N 15 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
(п. 5.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
Счета N 512 "Векселя органов федеральной власти и авалированные ими" N 513 "Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими" N 514 "Векселя банков" N 515 "Прочие векселя" N 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими" N 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими" N 518 "Векселя банков - нерезидентов" N 519 "Прочие векселя нерезидентов"5.3. Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
При совершении сделок купли - продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям аналогично порядку, изложенному в пункте 5.1.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
"Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;
"Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;
"Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, которые отосланы банком для получения акцепта в другие банки;
"Учтенные банком векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.
По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной суммы на счет банка в корреспонденции с корреспондентским счетом.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"5.4. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты) в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610,
51710, 51810, 51910 Резервы под возможные потери
по учтенным векселям
5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в кредитной организации в установленном Банком России порядке под возможные потери при совершении операций по учету векселей в случае их неоплаты должниками. Учет использования резервов производится в установленном порядке. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском банком долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными банком ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- каждого векселя.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счета N 520 "Выпущенные облигации" N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"5.6. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и / или погашения. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.3. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У, от 20.12.2000 N 868-У)
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и / или установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
при истечении срока обращения и / или установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов банка (метод "начислений").
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Аналитический учет ведется:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- по векселям - по каждому векселю.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным
бумагам к исполнению"
5.7. Назначение счета: учет обязательств банка, закрепленных выпущенными им долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и / или установленного срока погашения, принятым к досрочной оплате, но не оплаченным в день предъявления (счета N N 52401 - 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и / или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и / или установленного срока погашения ценной бумаги, либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим законодательством по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и / или установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.
При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523 и 52501.
(п. 5.7 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У, в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
5.7.1. По кредиту следующих счетов проводятся:
- по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.
По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетом по учету расходов банка ("метод начислений");
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
- по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетом по учету расходов банка ("метод начислений").
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;
на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
на счете 52406 - по каждому векселю.
(п. 5.7.1 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
5.7.2. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.
По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов банка ("метод начислений").
По дебету счета списываются:
- выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);
- суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.
(п. 5.7.2 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами" Счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"5.8. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52502 - активный.
По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств банка по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету расходов банка ("метод начислений").
По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с п. 5.7 настоящего раздела Правил списываются:
- при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения;
- при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;
- при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов банка ("метод начислений").
Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета N 52502 отражаются суммы:
- начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам;
- дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.
По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:
- процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов либо выплате процентов, в корреспонденции со счетами по учету расходов;
- излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения.
Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта).
(п. 5.8 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Раздел 6. СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
УЧАСТИЕ
Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" N 602 "Прочее участие"Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале предприятий и организаций - резидентов и нерезидентов.
Счет N 601 "Участие в дочерних
и зависимых акционерных обществах"
6.1. Назначение счета: учет средств, вложенных в акции для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражается покупная стоимость акций после получения кредитной организацией документов, подтверждающих переход к кредитной организации права собственности на акции, в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами реализации (выбытия) имущества банков, переданного кредитной организацией в счет оплаты акций; при перемещении ценных бумаг из торгового или инвестиционного портфеля - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 20.11.2001 N 1054-У)
По кредиту счета отражаются: возврат вложенных средств при реализации акций в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг; перемещение в торговый или инвестиционный портфели в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги торгового или инвестиционного портфеля.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены, с указанием переданного имущества.
Счет N 602 "Прочее участие"
6.2. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале предприятий, организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.
По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.
В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки - нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием переданного имущества.
РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям.
Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"
6.3. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными актами Банка России по этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 - активный. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.
По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов в корреспонденции со счетами учета расходов, использования прибыли, расчетов с работниками банка по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного.
По дебету счета N 60301 проводятся:
суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если он открыт в данном банке;
суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.
По дебету счета N 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.
По кредиту счета N 60302 проводятся:
суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с налоговым законодательством и практикой делового оборота.
Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:
Дебет N 60301 - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;
Кредит N 60302 - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).
Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных налоговым законодательством сроков их уплаты.
В учетной политике кредитной организации должен быть определен принятый порядок расчетов с бюджетом:
- начисление и уплата налогов осуществляются ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года (расчеты авансовыми платежами);
- начисление и уплата налога осуществляются на основании расчетов по фактическому результату, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года (расчеты ежемесячно по факту).
Порядок аналитического учета по счетам N 60301 и 60302 определяется кредитной организацией в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса). Кредитные организации, имеющие филиалы, в учетной политике должны предусмотреть порядок совершения операций, связанных с уплатой данного налога:
- определить порядок перечисления платежей по налогу (в том числе авансовых) в соответствующий уровень бюджета (федеральный, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) непосредственно на счета налоговых органов;
- определить порядок проведения расчетов между филиалами и головной кредитной организацией (головным офисом) по платежам налога.
Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете по счетам учета расчетов с филиалами.
(п. 6.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.2001 N 1047-У)
Счета N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами
по начислениям на заработную плату"
6.4. Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату. Счет N 60303 - пассивный, счет N 60304 - активный.
По кредиту счета N 60303 проводятся суммы начислений в пользу внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами учета расчетов с работниками банка по оплате труда, учета расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные внебюджетным фондам, в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетами внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной организации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому фонду.
Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками банка
по оплате труда"
6.5. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по оплате труда, включая по депонентским суммам. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 - активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
6.5.1. По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками банка, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.
6.5.2. По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений), в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом N 60305.
По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305 либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентским счетом.
(п. 6.5.2 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N N 60307, 60308 "Расчеты с работниками банка
по подотчетным суммам"
6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по денежным средствам, материальным ценностям, выдаваемым под отчет. Денежные средства могут выдаваться под отчет только тем работникам банка, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Не работникам банка деньги под отчет не выдаются. Счет N 60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.
По дебету счета N 60308 проводятся суммы выдаваемых под отчет денежных средств и материальных ценностей в корреспонденции со счетами по их учету. Работникам банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным денежным средствам или материальным ценностям соответственно, новые суммы и ценности под отчет не выдаются.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов использованные суммы и ценности, а также сдаваемые денежные средства и материалы в корреспонденции со счетами учета расходов, хозяйственных материалов, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему деньги или ценности под отчет и по целевому назначению подотчетных сумм.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.2001 N 1047-У)
6.7. Назначение счетов: учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного кредитной организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой кредитной организации в соответствии с требованиями налогового законодательства. Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.
По кредиту счета N 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, учета кассы и другими счетами в соответствии с требованиями налогового законодательства.
По дебету счета N 60309 списываются:
суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60310;
суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.
По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, учета кассы и другими счетами в соответствии с требованиями налогового законодательства.
По кредиту счета N 60310 списываются:
суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309;
суммы, относимые на расходы банка;
суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.
Порядок аналитического учета по счетам N 60309 и 60310 определяется кредитной организацией в соответствии с требованиями налогового законодательства.
(п. 6.7 в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.2001 N 1047-У)
Счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" N N 60313, 60314 "Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям"6.8. Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N N 60311, 60313 - пассивные, счета N N 60312, 60314 - активные.
По дебету счетов N N 60312, 60314 отражаются суммы перечисленных авансов, предварительной оплаты ценностей, услуг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, учета кассы.
По кредиту этих счетов отражается стоимость полученных ценностей, принятых услуг в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов, капитальных вложений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, покупателя.
Счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим
гарантиям"
6.9. Назначение счета: учет сумм, не взысканных банком по своим гарантиям. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные банком, не взысканные из-за отсутствия средств на счете плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счета проводятся суммы, взысканные с плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции со счетом клиента, корреспондентскими счетами, а также со счетом учета резервного фонда при невозможности взыскания средств.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждой гарантии и клиенту.
Счета N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков" N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам"6.10. Назначение счетов: учет расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании кредитных организаций. Счет N 60316 - пассивный, счет N 60317 - активный.
По дебету счета N 60317 проводятся суммы средств, перечисленные организациям в счет их смет, в корреспонденции с текущими счетами этих организаций.
По кредиту этого счета проводятся суммы средств, использованные организациями на основании их отчетов, в корреспонденции со счетом учета расходов.
По дебету и кредиту счета N 60317 могут проводиться и другие операции, определенные порядком расчетов, разработанным кредитной организацией.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию.
Счет N 60318 "Текущие счета организаций банков,
состоящих на сметном финансировании"
6.11. Назначение счета: учет организациями банков средств, хранящихся на текущих счетах в кредитных организациях. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы, полученные от кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании банков.
По кредиту счета отражаются суммы использования средств, а также возвращенные средства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете открывается один лицевой счет.
Счет N 60319 "Расчеты с организациями банков по
выделенным средствам"
6.12. Назначение счета: учет расчетов с организациями - юридическими лицами банков по выделенным оборотным средствам. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы оборотных средств, выделенных организациям - юридическим лицам, в корреспонденции с их расчетными счетами, корреспондентскими счетами.
По кредиту счета проводятся суммы возвращенных оборотных средств в корреспонденции с теми же счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации.
Счет N 60320 "Расчеты с участниками банка
по дивидендам"
6.13. Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом учета использования прибыли.
По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами кассы, корреспондентскими, депозитов (вкладов).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.
Счет N 60321 "Затраты производства"
6.14. Назначение счета: учет затрат производства, включая строительство, в организациях банков, состоящих на сметном финансировании, а также входящих в структурные подразделения кредитных организаций. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы затрат на производство в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов, расчетов с работниками банка по оплате труда, расчетов с бюджетом по налогам и другими счетами в необходимых случаях.
По кредиту счета проводятся суммы выхода готовой продукции в корреспонденции со счетом учета материалов, а также со счетом учета расчетов с подотчетными лицами по суммам недостач.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету производства, видам затрат, материально ответственным лицам.
Счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты.
Счет N 60324 "Резервы под возможные потери
по расчетам с дебиторами"
6.16. Назначение счета: учет создаваемых резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами.
Порядок отражения в учете образования и использования резервов такой же, как и аналогичных резервов по другим активам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету дебиторов, по которому создается резерв.
Счета N 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года" N 60338 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года" N 60339 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года" N 60340 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года" N 60341 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года" N 60342 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года" N 60343 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года" N 60344 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"6.16.1. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N N 60337, 60339, 60341, 60343 - активные, счета N N 60338, 60340, 60342, 60344 - пассивные.
Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными указаниями Банка России.
(п. 6.16.1 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
ИМУЩЕСТВО БАНКОВ
Счет N 604 "Основные средства банков"
6.17. Назначение счета: учет основных средств на счетах второго порядка по категориям, определенным действующим законодательством. На этом же счете учитываются земля, находящаяся в собственности кредитной организации, и долгосрочно арендуемые основные средства. Счета активные. Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия приведен в настоящих Правилах.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, и основных средств, полученных безвозмездно, уставного капитала на стоимость основных средств, полученных в установленном порядке на формирование уставного капитала.
По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банка.
Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет основных средств.
Особенности учета долгосрочно арендуемых основных средств (счет N 60405) следующие.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды по которым предусматривает переход их в собственность кредитной организации - арендатора по истечении срока аренды (выкупа) или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.
Долгосрочно арендуемые объекты основных средств учитываются в оценке, согласованной арендатором и арендодателем.
По дебету счета отражаются суммы поступивших долгосрочно арендуемых объектов основных средств в корреспонденции со счетом учета арендных обязательств.
Уплата платежей, причитающихся арендодателю, отражается проводкой:
Дебет счета учета арендных обязательств
Кредит счетов - корреспондентских, учета средств клиента - арендодателя.
Начисление процентов в пользу арендодателя отражается проводкой:
Дебет счета учета расходов
Кредит счета учета арендных обязательств.
Уплата начисленных процентов отражается проводкой:
Дебет счета учета арендных обязательств
Кредит счетов - корреспондентского, арендодателя.
При переходе долгосрочно арендуемых объектов основных средств в собственность арендатора делаются проводки:
1. Дебет счета учета основных средств соответствующей категории, по лицевому счету объекта
Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.
2. Дебет счета учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету долгосрочно арендуемого объекта
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Кредит счета учета амортизации основных средств, по лицевому счету принятого объекта по соответствующей категории.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
При возвращении долгосрочно арендуемого объекта арендодателю делаются проводки:
По окончании договора аренды:
Дебет счета учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Кредит счета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;
До окончания договора аренды:
Дебет счетов:
учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
учета арендных обязательств на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта, по лицевому счету объекта
Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.
Аналитический учет по счету N 60405 ведется по видам и отдельным объектам основных средств. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.
Счет N 605 "Основные средства, переданные
в пользование организациям банков"
6.18. Назначение счета: учет основных средств, передаваемых в пользование организациям, созданным банком. Порядок расчетов по этим операциям определяет кредитная организация. При этом необходимо обеспечить недопущение дублирования в учете одних и тех же предметов основных средств.
На счетах второго порядка основные средства учитываются по категориям и видам основных средств на лицевых счетах, открываемых по каждой организации. Организации, получившие в пользование основные средства, учитывают их на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету. Счета активные.
По дебету указанного счета проводятся суммы основных средств, переданных в пользование организациям банков по оценке, числящейся в учете, в корреспонденции со счетами учета основных средств банков.
По кредиту указанного счета проводятся суммы возврата основных средств в корреспонденции со счетами учета основных средств в банках.
Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 606 "Амортизация основных средств"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
6.19. Назначение счета: учет амортизационных отчислений по основным средствам независимо от их стоимости. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств. При начислении полной амортизации на предметы основных средств дальнейшее ее начисление прекращается.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В разрезе счетов второго порядка учет амортизации ведется так же, как и учет основных средств. Учет амортизации ведется по всем основным средствам (счета N N 604, 605).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту указанных счетов проводятся суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетами учета расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Кроме основных средств объектом начисления амортизационных отчислений являются оборудование, транспортные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе) и числящиеся в учете на счетах хозяйственных материалов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
При отнесении оборудования к резервному (находящемуся в запасе) необходимо руководствоваться действующим законодательством по этому вопросу.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.
По счетам учета амортизации основных средств в аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету основных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Начисление амортизации основных средств производится в установленном порядке.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
На счете N 606 ведутся балансовые счета второго порядка по учету арендных обязательств и требований по ним (N N 60605, 60606) по долгосрочно арендуемым основным средствам. Об операциях по этим счетам сказано в характеристике счета по учету основных средств банков (счет N 604).
Счет N 607 "Капитальные вложения"
6.20. Назначение счета: учет затрат кредитной организации по собственным капитальным вложениям. Счет активный.
Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.
По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется в соответствии с требованиями, изложенными в Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 608 "Лизинговые операции"
6.21. Назначение счета: учет операций, связанных с передачей предметов оборудования в лизинг, а также их амортизации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
На счетах второго порядка учитываются:
на счете N 60801 - машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг. Счет активный;
на счете N 60802 - машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг. Счет активный;
на счете N 60803 - амортизация машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных и не сданных в лизинг. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета N 60801 проводится стоимость предметов, предназначенных для сдачи в лизинг, в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, а также стоимость предметов, возвращенных из лизинга, в корреспонденции со счетом учета предметов, сданных в лизинг. Приобретение предметов для сдачи в лизинг производится после заключения договоров с пользователями предметов для проведения этих операций.
По кредиту этого счета проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, а также реализованных, списанных, в корреспонденции со счетами учета предметов, переданных в лизинг, учета реализации (выбытия) имущества банков.
По дебету счета N 60802 проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, в корреспонденции со счетом учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг. Хранение договоров лизинга осуществляется в отдельном деле организации, использующей предметы лизинга, под ответственностью должностного лица, на которого возложено ведение этих операций.
По кредиту этого счета отражается стоимость предмета, возвращенного пользователем предмета по договору лизинга, реализованного, списанного предмета в корреспонденции со счетами учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг, реализации (выбытия) имущества банков.
Аналитический учет по счетам N N 60801, 60802 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету, с указанием инвентарного номера, номера паспорта, если он есть, места хранения (счет N 60801), материально ответственного лица (счет N 60801), названия организации, с которой заключен договор лизинга, его срока (счет N 60802). Желательно, чтобы имущество, предназначенное для передачи в лизинг, хранилось в одном месте и отдельно от другого имущества.
На счете N 60803 учитывается амортизация машин, оборудования, транспортных и других средств как сданных, так и не сданных в лизинг (счета N N 60801, 60802). Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета отражаются суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом учета расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета отражаются суммы амортизации по списываемым, реализованным предметам лизинга в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету.
Если в установленных случаях производится переоценка ценностей, используемых в лизинговых операциях, то эти операции совершаются в соответствии с указаниями Банка России.
Счет N 609 "Нематериальные активы"
6.22. Назначение счета: учет имущества банков, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, находящимся в кредитной организации и в организациях, созданных банком, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов - активные, счет учета их амортизации - пассивный.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия, помещенном в настоящих Правилах.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных предметов нематериальных активов, возвращенных предметов организациями банков в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, нематериальных активов в организациях банков.
По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, переданных организациям банков, в корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) имущества банков, нематериальных активов в организациях банков.
По дебету счета N 60902 отражаются предметы нематериальных активов, полученные в пользование организациями банков от кредитных организаций, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.
По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, переданных организацией банка кредитной организации, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.
Аналитический учет по счетам N N 60901, 60902 ведется так же, как и по основным средствам.
На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета амортизации основных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 610 "Хозяйственные материалы"
6.23. Назначение счета: учет на счетах второго порядка хозяйственных материалов по их видам (целевому назначению) с выделением счета учета хозяйственных материалов в организациях банков, состоящих на сметном финансировании. Счет активный.
Учет хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях, помещенным в настоящих Правилах.
По дебету счетов второго порядка отражается стоимость поступивших материалов в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками по приобретенным материалам за плату, добавочного капитала - на сумму полученных безвозмездно материалов, доходов - на сумму излишков материалов, выявленных при инвентаризации, затрат на производство - на стоимость продукции, изготовленной в организациях банков, учет по которым ведет кредитная организация, капиталовложений - на стоимость материалов, оставшихся от строительства.
По кредиту счетов второго порядка проводится стоимость расхода материалов в корреспонденции со счетами учета расходов на сумму использованных материалов на нужды кредитной организации, капиталовложений - на стоимость материалов, отпущенных на капитальные вложения, расходов - на сумму недостач материалов, выявленных при инвентаризации, при принятии решений об отнесении сумм на расходы, расчетов с работниками банка по подотчетным суммам - на сумму недостач, порчи материалов, реализации (выбытия) имущества банка - на сумму реализации материалов, а также на покрытие убытков от безвозмездной передачи материалов (сумма убытка относится за счет добавочного капитала - счет N 10603), затрат на производство - на сумму переданных материалов в переработку.
Счет N 61007 используется в учете организаций, состоящих на сметном финансировании.
Аналитический учет по счетам учета хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях.
Счет N 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"
6.24. Назначение счета: учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в эксплуатации в кредитной организации (счет N 61101 - активный), в организациях банка (счет N 61102 - активный), а также учет их амортизации (счет N 61103 - пассивный). (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счетов N N 61101, 61102 проводятся суммы приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов на основании документов о передаче предметов в эксплуатацию, получения предметов по вновь построенным объектам в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, получения предметов безвозмездно в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала, оприходования излишков предметов, выявленных при инвентаризации, в корреспонденции со счетом учета доходов.
По кредиту этих счетов отражается стоимость выбывающих малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.
Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи оприходования излишков, в размере 100 процентов стоимости. Остаток по счету N 61103 должен быть равен сумме по счетам N N 61101 и 61102.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета N 61103 отражаются начисляемые суммы амортизации предметов в корреспонденции со счетом учета расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету этого счета отражаются суммы амортизации в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По счетам N N 61101, 61102 можно делать проводки по дебету и кредиту при перемещении предметов между кредитной организацией и ее организациями.
При отнесении стоимости недостачи предметов на виновных лиц сумма амортизации по этим предметам относится на счет учета доходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Аналитический учет по счету N 61101 ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места эксплуатации, материально ответственного лица. Разрешается объединять учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в однородные группы при условии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, одного материально ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентарные номера предметов.
По счету N 61102 аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию, а в организациях - так же как по счету N 61101. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.
В таком же порядке ведутся лицевые счета по счету учета амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 612 "Реализация (выбытие) имущества банков"
6.25. Назначение счета: учет реализации (выбытия) всех видов имущества и выведение результатов этих операций. Введено два счета второго порядка - пассивный и активный.
По кредиту счета N 61201 проводятся суммы, поступившие за реализуемое имущество, суммы амортизации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, предметов лизинга, суммы дооценки, возмещения убытков по безвозмездно передаваемому имуществу в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов, кассы, амортизации выше указанного имущества, добавочного капитала (счета соответственно N N 10601, 10603).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету этого счета отражаются суммы стоимости имущества, расходы по его реализации (ликвидации) в корреспонденции со счетами учета имущества, корреспондентским, клиентов, кассы.
Образовавшееся по окончании реализации предмета имущества сальдо - кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 - в этот же день перечисляется на счета учета соответственно доходов или расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету имущества.
Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах N N 61203, 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг" в соответствии с Приложением N 15 к настоящим Правилам.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ
Счета N 613 "Доходы будущих периодов" N 614 "Расходы будущих периодов"6.26. Учитывая, что отнесение сумм на счета учета доходов и расходов производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета N N 613, 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных в нормативных документах Банка России.
По счетам учета доходов и расходов будущих периодов предусмотрены счета второго порядка по их видам.
Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, по учету расходов будущих периодов - активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
По кредиту счетов учета доходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть отнесены непосредственно на счет по учету доходов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этих счетов проводятся суммы, относимые на счета учета доходов, а также суммы неполученных доходов, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счетов учета расходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть в соответствии с указаниями Банка России отнесены на расходы, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту этих счетов проводятся суммы, относимые на расходы или списываемые в установленном порядке за счет резервов, фондов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов на счетах доходов (N 613) и расходов (N 614) будущих периодов открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
- N 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" и N 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы";
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У;
- N 61308 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и N 61408 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы".
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Кредитные организации могут открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте" и 61308 и 61408 "Переоценка драгоценных металлов" по признакам, требующимся для управления банком (наличные и срочные сделки, виды валют, филиалы и т.п.), с обязательным закрытием этих счетов путем перенесения остатков не реже одного раза в квартал на счета по учету доходов и расходов банка.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
Раздел 7. РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В разделе определены счета для учета финансовых результатов от деятельности кредитных организаций.
Счета N 701 "Доходы" N 702 "Расходы"7.1. Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период.
Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с действующим законодательством, настоящим Порядком, другими нормативными документами Банка России.
Счет N 701 - пассивный, счет N 702 - активный.
По кредиту счета N 701 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.
По дебету счета N 702 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.
По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов.
Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации: не реже одного раза в квартал.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.
В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов и расходов выделены счета второго порядка.
Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов, которая приведена в Приложении.
Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах на статьях "Прочие (другие) доходы и расходы".
В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Схема нумерации лицевого счета исключена. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Счета N 703 "Прибыль" N 704 "Убытки"7.2. Назначение счетов: отражение финансовых результатов деятельности кредитной организации. Счет N 703 - пассивный, счет N 704 - активный.
По окончании установленного учетной политикой кредитной организации отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.
Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности в течение года показываются развернуто - прибыль и убытки, а по строке в балансе "Итого результат деятельности отчетного года (счет N 70301 минус N 70401)" - свернуто.
Порядок отражения финансового результата в бухгалтерском учете кредитной организации, имеющей филиалы, а также периодичность передачи филиалами на баланс головной кредитной организации доходов (расходов) или финансового результата, устанавливается учетной политикой кредитной организации.
Учетной политикой кредитной организации могут предусматриваться следующие варианты учета филиалами финансового результата:
1. Филиалы ведут учет только доходов и расходов от проведения операций. Доходы и расходы передаются на баланс головной кредитной организации с периодичностью, определенной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал (в этом случае отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе кредитной организации показывается свернуто);
2. Филиалы самостоятельно определяют финансовый результат (прибыль или убыток) своей деятельности по итогам отчетного периода (месяца, квартала) и в последний рабочий день отчетного периода передают его на баланс головной кредитной организации;
3. Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов и финансового результата на своих балансах. Передача на баланс головной кредитной организации финансового результата филиалов осуществляется в последний рабочий день или в период проведения заключительных оборотов отчетного года, порядок которых регламентируется отдельным нормативным актом Банка России.
Передача филиалами на баланс головной кредитной организации (головного офиса) остатков по счетам учета доходов (расходов) или финансового результата отражается в бухгалтерском учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.
После проведения заключительных оборотов остатки средств, числящихся на счетах N 70301, 70401, переносятся соответственно на счета N 70302, 70402.
В случае если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров (участников) требуется внесение изменений в финансовый результат отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году по счету N 70302 либо счету N 70402.
После утверждения на годовом собрании акционеров (участников) кредитной организации годового отчета осуществляется реформация баланса, то есть сумма распределенной прибыли списывается со счета N 70302 в корреспонденции со счетом N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет". Реформация баланса должна быть произведена не позднее 2 рабочих дней после проведения годового собрания акционеров (участников) в строгом соответствии с утвержденными им финансовым результатом, использованием и распределением прибыли отчетного года. Если акционерами (участниками) кредитной организации принято решение о неполном распределении прибыли отчетного года, то на счете N 70302 учитывается остаток нераспределенной прибыли. При принятии в последующем общим собранием акционеров (участников) решения об использовании оставшейся нераспределенной прибыли предшествующих лет сумма распределенной прибыли отражается на счетах направления прибыли в корреспонденции со счетом N 70302.
Порядок аналитического учета по счетам N 703 и 704 определяется кредитной организацией.
Порядок проведения заключительных оборотов кредитной организацией и составления годового отчета определяется отдельными нормативными актами Банка России.
(п. 7.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.2001 N 1047-У)
Счет N 705 "Использование прибыли"
7.3. Назначение счета: отражение в учете использования в течение года прибыли отчетного года и прибыли предшествующих лет. Счет активный.
На счете учитываются:
- начисленные суммы налога на прибыль, других налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли (по налогу на прибыль - только головная кредитная организация, по другим налогам - только подразделения, зарегистрированные в качестве их налогоплательщика);
- произведенные по решению общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с уставными документами кредитной организации отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, фонд накопления и другие фонды, начисления дивидендов акционерам (участникам) и другие операции, установленные законодательством Российской Федерации.
По дебету счета отражаются:
начисленные в течение отчетного периода налоги и сборы в бюджет в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам;
отчисления в фонды кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету средств соответствующих фондов;
начисленные дивиденды акционерам (участникам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов с участниками банка по дивидендам;
покрытие убытков прошлых лет.
По кредиту счета отражаются суммы:
возмещения переплат налогов и сборов в корреспонденции со счетами по учету расчетов с бюджетом по налогам;
превышения использования прибыли над фактически полученной прибылью по итогам отчетного года в корреспонденции со счетами учета финансового результата либо счетами учета соответствующих фондов, сформированных в текущем году (в неиспользованной части, сформированной за счет превышения);
списанные при реформации баланса.
После проведения заключительных оборотов остаток по счету N 70501 переносится на счет N 70502.
В случае, если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров (участников) требуется внесение изменений в распределение прибыли отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году по счету N 70502. При этом, если в результате таких изменений возникло превышение использованной прибыли (счет N 70502) над фактически полученной (счет N 70302) или при фактически допущенных убытках (счет N 70402) возникла использованная прибыль (счет N 70502), кредитная организация может в указанный период времени осуществить сторнировочные проводки применительно к порядку, предусмотренному нормативным актом Банка России о составлении годового бухгалтерского отчета.
После утверждения годового отчета собранием акционеров (участников) кредитной организации счет N 70502 при реформации баланса закрывается в корреспонденции со счетом N 70302.
Аналитический учет по счетам N 70501 и 70502 ведется по направлениям использования прибыли.
(п. 7.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.2001 N 1047-У)
Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)
Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными документами Банка России.
Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
Счет N 801 "Касса"
8.1. Назначение счета: учет наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.
По дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих счетов.
По кредиту счета отражается выдача наличных денег для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет.
Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы банка.
Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 802 "Ценные бумаги в управлении"
8.2. Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.
По дебету счета отражаются стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).
По кредиту счета отражаются стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).
В учете полученные и приобретенные на ОРЦБ ценные бумаги отражаются по стоимости в соответствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с ГКО в коммерческих банках от 06.05.93 N 02-78 с учетом изменений и дополнений, а также в соответствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с облигациями федеральных займов от 13.06.95 N 02-124 с учетом изменений и дополнений. В учете полученные ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, отражаются по определенной в договоре стоимости. Приобретенные в процессе доверительного управления ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, учитываются по цене приобретения.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с Правилами учета депозитарных операций от 25.07.96 N 44, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе.
Счет N 803 "Драгоценные металлы"
8.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.
По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 804 "Кредиты предоставленные"
8.4. Назначение счета: учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями. Счет активный.
По дебету счета проводится сумма выданных кредитов.
По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов.
В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.
Учет кредитных операций производится в общеустановленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете.
Проценты начисляются и проводятся в общеустановленном порядке.
Счет N 805 "Средства, использованные на другие цели"
8.5. Назначение счета: учет средств, использованных на другие цели, кроме указанных выше, с соблюдением установленного порядка доверительного управления. Счет активный.
По дебету счета отражается использование средств.
По кредиту счета отражается возврат средств.
В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 806 "Расчеты по доверительному управлению"
8.6. Назначение счета: учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.
По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.
По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.
Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:
- расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.96 N 307);
- задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в т.ч. текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);
- требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;
- расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.
Счет N 807 "Уплаченный накопленный процентный (купонный)
доход по процентным (купонным) долговым обязательствам"
8.7. Назначение счета: учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет активный.
По дебету счета учитываются затраты на оплату накопленного процентного (купонного) дохода при приобретении долгового обязательства.
По кредиту счета списываются учтенные затраты при определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства - в корреспонденции со счетом по учету полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 808 "Текущие счета"
8.8. Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. Счет активный.
По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.
По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У.
В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Перечисление учредителем вознаграждения по договору доверительного управления имуществом кредитной организации - доверительному управляющему должно производиться с его основного расчетного счета на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России. В кредитной организации полученное вознаграждение подлежит отражению в основном балансе на счете доходов.
Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению"
8.9. Назначение счета: учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.
По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.
Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению"
8.10. Назначение счета: учет убытков по доверительным операциям. Счет активный.
В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)"
8.11. Назначение счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.
По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению"
8.12. Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.
По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.
Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:
- расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.96 N 307);
- задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами, - обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;
- расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.
Счет N 853 "Полученный накопленный
процентный (купонный) доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам"
8.13. Назначение счета: учет полученного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет пассивный.
По кредиту счета учитываются средства, полученные в виде накопленного процентного (купонного) дохода при продаже ранее купленного долгового обязательства.
По дебету счета списываются средства по накопленному (купонному) доходу при определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства в корреспонденции со счетом по учету доходов от доверительного управления.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей.
Счет N 854 "Доходы от доверительного управления"
8.14. Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.
По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.
Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению"
8.15. Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.
В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а также суммы, перечисляемые на счет N 810, в случае образования дебетового сальдо на счете прибыли по доверительному управлению.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Порядок составления баланса по деятельности,
связанной с доверительным управлением имуществом
8.16. Балансовые счета раздела "Б" открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.
Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в банках.
Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете доходов или расходов.
Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У;
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У.
Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У.
Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по требованию или в порядке, предусмотренном нормативными документами Банка России.
Открытие доверительным управляющим
текущих счетов в кредитных организациях
8.17. Для проведения кредитными организациями, выполняющими по договорам доверительного управления имуществом функции доверительных управляющих, расчетов по такой деятельности открываются текущие счета на балансовом счете N 40701.
Указанные счета открываются в установленном порядке.
Для открытия счетов представляются следующие документы:
а) заявление на открытие счета;
б) нотариально заверенные карточки образцов подписей должностных лиц и печати;
в) нотариально заверенная копия договора на доверительное управление.
Счет открывается в общеустановленном порядке на срок действия договора.
Учет имущества кредитной организации -
учредителя доверительного управления
8.18. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление ценные бумаги, драгоценные металлы отражаются в учете по внебалансовому счету "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет и на комиссию".
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг и драгоценных металлов, переданных в доверительное управление.
По кредиту счета отражаются суммы ценных бумаг и драгоценных металлов, возвращенных из доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому доверительному управляющему, виду ценных бумаг, драгоценных металлов, при этом по драгоценным металлам, кроме суммы, указывается количество в граммах.
В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
9.1. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N N 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации - рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные со счетом N 99998.
(п. 9.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Раздел 2. НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Счет N 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций" Счета N 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка"9.2. Назначение счетов: учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в неакционерных банках - неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников банка. Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в акционерном банке по счету N 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в неакционерном банке по счету N 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту списывается учитываемая на счете N 90601 стоимость акций (на счете N 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников банка, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале).
В акционерном банке лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, - по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).
В лицевых счетах акционеров, участников банка указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале).
Раздел 3. ЦЕННЫЕ БУМАГИ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 907 "Неразмещенные ценные бумаги" Счет N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"9.3.1. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы:
полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999;
бланков ценных бумаг, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705;
испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счет N 90702 "Бланки собственных ценных
бумаг для уничтожения"
9.3.2. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за один бланк. Счет активный.
По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами N N 90701 и 90705.
По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.
На счете N 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов.
Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самой кредитной организацией.
(п. 9.3.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счет N 90703 "Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги для перепродажи"
9.3.3. Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг банка в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999;
не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и / или установленного срока погашения, в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.
Счет N 90704 "Собственные ценные бумаги,
предъявленные для погашения"
9.3.4. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом N 99999, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной(ому) к погашению.
(п. 9.3.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счет N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги,
отосланные и выданные под отчет"
9.3.5. Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости, бланков - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N N 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.
По кредиту счета списываются суммы:
полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом - в корреспонденции со счетом N 99999;
бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом N 99999;
при возврате неиспользованных бланков, в корреспонденции со счетами N N 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.
Счет N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"
Счет N 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов
для распространения"
9.3.6. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
распространенных ценных бумаг других эмитентов, в корреспонденции со счетом N 99999;
испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999;
бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.
Счет N 90802 "Ценные бумаги для продажи
на комиссионных началах"
9.3.7. Счет предназначен для учета ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
реализованных банком по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;
не реализованных банком, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Счет N 90803 "Ценные бумаги на хранении
по договорам хранения"
9.3.8. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в банке на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
принятых на хранение по договорам хранения, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Счет N 90804 "Облигации государственных займов,
проданные предприятиям и организациям"
9.3.9. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций.
Счет N 90805 "Билеты спецлотерей"
9.3.10. Счет предназначен для учета билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
проданных билетов лотерей в корреспонденции со счетом N 99999;
билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.
Раздел 4. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ
Счет N 909 "Расчетные операции" Счет N 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"9.4.1.1. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших и ожидающих акцепта расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа - при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом N 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.
(п. 9.4.1.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 90902 "Расчетные документы,
не оплаченные в срок"
9.4.1.2. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами N N 90901, 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.
(п. 9.4.1.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 90903 "Расчетные документы клиентов,
не оплаченные в срок из-за отсутствия средств
на корреспондентских счетах кредитной организации"
9.4.1.3. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.
(п. 9.4.1.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы
из-за отсутствия средств на корреспондентских
счетах кредитной организации"
9.4.1.4. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.
(п. 9.4.1.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 90906 "Расчетные документы по факторинговым,
форфейтинговым операциям"
9.4.1.5. Назначение счета: учет сумм купленных в установленном порядке расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям, в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета.
(п. 9.4.1.5 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N 90907 "Выставленные аккредитивы" N 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"9.4.1.6. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.
(п. 9.4.1.6 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП
(дата перечисления платежа)"
9.4.1.7. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, ожидающих ДПП. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентов и ожидающие наступления даты перечисления платежа (ДПП), в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа (ДПП).
(п. 9.4.1.7 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам"
9.4.2. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета учета сумм перевзноса средств в обязательные резервы - активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Суммы по учету недовзноса (перевзноса) средств зачисляются кредитными организациями на счета в день их фактического установления территориальным учреждением Банка России при проведении ежемесячного регулирования размера обязательных резервов либо в результате проведения проверки правильности составления расчета (с выходом в кредитную организацию), а списываются с этих счетов в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса либо в день возврата кредитным организациям излишне внесенных сумм обязательных резервов. Эти операции совершаются в корреспонденции счетов N N 91003, 91004 со счетом N 99998, счетов N N 91007, 91008 со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
На счете N 91010 отражаются суммы неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Начисленные неуплаченные суммы штрафов отражаются на счете в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Операции отражаются в корреспонденции со счетом N 99998.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счет N 911 "Документы и ценности
по иностранным операциям"
9.4.3. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.
По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланные на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 91101;
полученные на инкассо от банков - нерезидентов в корреспонденции со счетом N 99999;
полученные из банков - нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом N 99999;
принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных лицевых счетах по счетам N N 91104 и 91105 в корреспонденции со счетом N 99999.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счетов проводятся документы после получения ответов из банков - нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки - нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку - нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.
Счет N 912 "Разные ценности и документы"
9.4.4. Назначение счета: учет ценностей и документов:
марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
разных ценностей и документов (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;
бланков строгой отчетности (счет N 91207). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на этом счете не учитываются. Бланки строгой отчетности "Справка ф. 0406007" учитываются и используются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 10.12.1998 N 439-У)
Кредитные организации могут хранить бланки строгой отчетности в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за хранение должностным лицам.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
Если бланки строгой отчетности хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника банка, выдача бланков сотрудникам в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
На конец дня все бланки строгой отчетности должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
драгоценных металлов (счета N N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.
По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально - бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально - бытового назначения.
По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально - бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.
На счетах N N 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными документами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.
Счета корреспондируют со счетом N 99999.
На счетах N N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.
Раздел 5. КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Счет N 913 "Обеспечение размещенных средств и
обязательства по предоставлению кредитов"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
9.5.1. Назначение счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и других размещенных средств, а также обязательств - открытых кредитных линий, неиспользованных кредитных линий, неиспользованных лимитов по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета N 91301, 91302, 91309 - пассивные, счета N 91303 - 91308 - активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов N N 91303, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом N 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.
На счетах N N 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий. При предоставлении (размещении) денежных средств по договору на открытие кредитной линии (в том числе клиентам - физическим лицам) в указанном договоре должен быть указан максимальный размер кредитной линии по предоставлению кредитов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета N 91302.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Списание сумм со счета N 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора.
Списание сумм со счета N 91302 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет по счетам N N 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.
Учет неиспользованных лимитов кредитования клиентов при недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете ("овердрафт") и на условиях "под лимит задолженности" осуществляется на счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего кредитования в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 914 "Обеспечение под привлечение
средств, выданные гарантии и требования
по получению средств"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
9.5.2. Назначение счетов: учет ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным кредитам и другим привлеченным средствам (счета N N 91401, 91405 - активные), открытых и неиспользованных кредитных линий по полученным кредитам (счета N N 91402, 91403 - активные), гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (счет N 91404 - пассивный), учет неиспользованных лимитов по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности", определенных заключенными договорами (счет N 91406 - активный).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Операции по счетам проводятся так же, как и по счетам, открытым на счете N 913, учитываются не выдаваемые, а полученные кредиты.
Суммы со счета N 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации.
Счета N N 91401, 91402, 91403, 91405, 91406 корреспондируют со счетом N 99999. Счет N 91404 корреспондирует со счетом N 99998.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Учет неиспользованных лимитов по получению банком - заемщиком кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" осуществляется на внебалансовом счете N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере получения кредита в его счет (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения кредитов в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 915 "Арендные и лизинговые операции" Счета N 91501 "Основные средства, переданные в аренду" N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"9.5.3. Счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.
По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.
Счета N 91503 "Арендованные основные средства" N 91504 "Арендованное другое имущество"9.5.4. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета активные.
По дебету счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.
Счет N 91505 "Машины, оборудование, транспортные
и другие средства, полученные в лизинг"
9.5.5. Назначение счета: учет машин, оборудования, транспортных и других средств (впредь по тексту - оборудование), полученных в лизинг. Операции по договорам лизинга совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России. Счет активный.
По дебету счета отражается стоимость оборудования, полученного в лизинг, в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счета проводится стоимость оборудования, возвращенная владельцу оборудования.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому лизингодателю, на каждый вид оборудования, полученного в лизинг.
9.5.6. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.
Раздел 6. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ И ВЫНЕСЕННАЯ
ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ
Счет N 916 "Задолженность по процентным платежам
по основному долгу, не списанному с баланса"
9.6.1. Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и иным размещенным средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам предусмотрен счет N 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), предусмотрен счет N 91604. Счета активные.
По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту проводятся суммы:
- полученных / взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999;
- неполученных / невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999;
- неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет N 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.
(п. 9.6.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 917 "Задолженность по процентным
платежам по основному долгу, списанному
из-за невозможности взыскания"
9.6.2. Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и иным (прочим) размещенным средствам, а также учет не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и иным размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет N 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), - счет N 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет N 91705. Счета N N 91703, 91704 - активные. Счет N 91705 - пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По дебету счетов N N 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно N N 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом N 99999 в других случаях.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916.
Счет N 918 "Задолженность по сумме основного долга,
списанная из-за невозможности взыскания"
9.6.3. Назначение счета: учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.
По дебету счетов N N 91801, 91802 отражаются суммы задолженности по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, и кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных клиентам (кроме банков), списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов N N 91801, 91802 списываются суммы:
- погашенные должником в течение пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999;
- непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
По дебету счета N 91803 "Долги списанные в убыток" отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91803 списываются суммы:
- погашенные должником в течение пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999;
- не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе:
- каждого списанного объекта материальных ценностей;
- каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.
По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.
(п. 9.6.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Раздел 7. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ
КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок купли - продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов, в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета сделок купли - продажи различных финансовых активов.
В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные в соответствии с критериями, устанавливаемыми нормативными актами Банка России.
При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (то есть дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются выполненными).
Возникающие при заключении сделок купли - продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.
Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на счетах главы Г. "Срочные операции" прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.
По сделкам купли - продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа (продажи), учет требований и обязательств по обратной части сделки ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах настоящей главы.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У.
Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:
в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом иностранных валют к российскому рублю, учетной ценой на драгоценные металлы, рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги на дату заключения сделки;
в день изменения официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги - на сумму разницы между последним официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой).
Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг по заключенным сделкам, открыты счета "Нереализованные курсовые разницы".
Бухгалтерский учет на счетах "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты", "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" и "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" ведется следующим образом. Открываются отдельные пары лицевых счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.
На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов или ценных бумаг, могут оставаться только на одном лицевом счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).
Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки по тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг или драгоценных металлов, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.
НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 930 "Требования по поставке денежных средств" Счета N 93001 "Требования по поставке денежных средств" N 93002 "Требования по поставке денежных средств от нерезидентов" Счет N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов" Счета N 93101 "Требования по поставке драгоценных металлов" N 93102 "Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов" Счет N 932 "Требования по поставке ценных бумаг" Счета N 93201 "Требования по поставке ценных бумаг" N 93202 "Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов"10.1. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи различных финансовых активов по поставке кредитной организации иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах N 930 и N 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N 930 и N 932, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Требования, учитываемые на счете N 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
Аналитический учет ведется:
по счету N 930 - по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях;
по счету N 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;
по счету N 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.
Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств" Счета N 93301 со сроком исполнения на следующий день N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93305 со сроком исполнения более 91 дня N 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов N 93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре10.2. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.
Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов" Счета N 93401 со сроком исполнения на следующий день N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93405 со сроком исполнения более 91 дня N 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов N 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре10.3. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора, в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной) массы.
Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг" Счета N 93501 со сроком исполнения на следующий день N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93505 со сроком исполнения более 91 дня N 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов10.4. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банку в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах учитываются требования банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Счет N 936 "Требования по обратному выкупу ценных бумаг" (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) Счета N 93601 со сроком исполнения на следующий день N 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93605 со сроком исполнения более 91 дня N 93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов10.5. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами). Учет по счетам осуществляет банк, являющийся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг до срока обратного выкупа банком ценных бумаг. Ценные бумаги при этом могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводится стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по обратному выкупу ценных бумаг, а также увеличение стоимости этих ценных бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
По кредиту счетов списывается стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по обратному выкупу ценных бумаг, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Ценные бумаги с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.
Счет N 937 "Требования по обратной продаже ценных бумаг" (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) Счета N 93701 со сроком исполнения на следующий день N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93705 со сроком исполнения более 91 дня N 93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов10.6. Назначение счетов: учет сумм денежных средств, подлежащих получению банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).
Учет по счетам осуществляет банк, являющийся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных бумаг до срока обратной продажи банком ценных бумаг. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие получению банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по обратной продаже ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
По кредиту счетов списываются суммы денежных средств, полученные банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по обратной продаже ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.
НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(отрицательные)
Счет N 938 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" Счет N 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" Счет N 939 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" Счет N 93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" Счет N 940 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" Счет N 94001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"10.7. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. "Срочные операции".
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета обязательств.
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 938, 939 ведутся только в рублях, счет N 940 - в иностранной валюте и рублях.
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.
НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 960 "Обязательства по поставке денежных средств" Счета N 96001 "Обязательства по поставке денежных средств" N 96002 "Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов" Счет N 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов" Счета N 96101 "Обязательства по поставке драгоценных металлов" N 96102 "Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов" Счет N 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг" Счета N 96201 "Обязательства по поставке ценных бумаг" N 96202 "Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов"10.8. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке банком денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах N 960 и N 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N 960 и N 962, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Обязательства, учитываемые на счете N 962, как с номиналом в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
Обязательства, учитываемые на счете N 961, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
Аналитический учет ведется:
- по счету N 960 - по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях;
- по счету N 961 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы металла;
- по счету N 962 - по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств" Счета N 96301 со сроком исполнения на следующий день N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96305 со сроком исполнения более 91 дня N 96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов N 96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре10.9. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: инвалюте и рублях.
Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов" Счета N 96401 со сроком исполнения на следующий день N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96405 со сроком исполнения более 91 дня N 96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов N 96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре10.10. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. Обязательства банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.
Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" Счета N 96501 со сроком исполнения на следующий день N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96505 со сроком исполнения более 91 дня N 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов10.11. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банком в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На указанном счете учитываются обязательства банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.
Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Счет N 966 "Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг" (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) Счета N 96601 со сроком исполнения на следующий день N 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96605 со сроком исполнения более 91 дня N 96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов10.12. Назначение счетов: учет денежных средств, подлежащих уплате банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).
Учет по счетам осуществляет кредитная организация, являющаяся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах учитываются денежные средства от даты продажи ценных бумаг до срока обратной покупки банком ценных бумаг. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По кредиту счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие к уплате банком при покупке ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по обратному выкупу ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
По дебету счетов списываются суммы денежных средств, уплаченные банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по обратному выкупу ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.
Счет N 967 "Обязательства по обратной продаже ценных бумаг" (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) Счета N 96701 со сроком исполнения на следующий день N 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96705 со сроком исполнения более 91 дня N 96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов10.13. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).
Учет по счетам осуществляет банк, являющийся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах ценные бумаги учитываются от даты покупки банком до срока обратной продажи банком ценных бумаг. Ценные бумаги при этом могут иметь номинал как в рублях, так и в иностранной валюте.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По кредиту счетов проводится стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по обратной продаже ценных бумаг, а также увеличение стоимости этих ценных бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
По дебету счетов списывается стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по обратной продаже ценных бумаг, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.
Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(положительные)
Счет N 968 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" Счет N 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" Счет N 969 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" Счет N 96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" Счет N 970 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" Счет N 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"10.14. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. "Срочные обязательства".
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен, в корреспонденции со счетами учета обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 968, 969 ведутся только в рублях, счет N 970 - в иностранной валюте и рублях.
Д. СЧЕТА ДЕПО
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Раздел "Д" предназначен для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России.
11.1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленной законодательством формы и порядка.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 15.07.1998 N 291-У)
На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:
- для хранения и (или) учета;
- для осуществления доверительного управления;
- для осуществления брокерских операций;
- для осуществления иных операций;
- а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.
Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.
Остатки на синтетических счетах депо (N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090) определяются исходя из остатков на аналитических счетах депо.
Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо.
Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.
Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения.
11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из одной или нескольких проводок. Каждая проводка изменяет остатки на двух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого. Проводки подразделяются на четыре типа:
11.3.1. Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит другого активного (старого места хранения) счета депо
При такой проводке сумма баланса депо не меняется. Эта проводка оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения ценных бумаг.
11.3.2. Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого счета депо
При этой проводке сумма баланса депо не меняется. Такая проводка оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
11.3.3. Дебет активного и кредит пассивного счета
Сумма баланса депо увеличивается. Эта проводка оформляет приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.
11.3.4. Дебет пассивного и кредит активного счета
Сумма баланса депо уменьшается. Эта проводка оформляет расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.
Допускается осуществление сложных проводок, когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.
Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в рамках одного синтетического счета депо.
11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.
Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.
При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо.
Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.
Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.
По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.
Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в операционный регламент депозитария и определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований нормативных актов Банка России.
11.5. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.
Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.
По данным сводных карточек ежедневно составляется краткий баланс депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью краткого баланса депо является обобщенный баланс депо, который содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг. На первое число каждого месяца по данным сводных карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляется полный баланс депо.
Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования показателей ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.
Счет N 98000 "Ценные бумаги
на хранении в депозитарии"
11.6. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.
В качестве хранилищ депозитария можно рассматривать собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария и арендованные хранилища. На этом счете также следует отражать ценные бумаги, переданные в другие организации на основании договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует рассматривать как внешнее хранилище.
В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете могут учитываться ценные бумаги как наличных, так и безналичных выпусков, а в других депозитариях - только наличных выпусков. Если депозитарий является головным для учета ценных бумаг бездокументарного выпуска, то роль сертификата играет решение о выпуске.
По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем
депозитарии (НОСТРО депо базовый)"
11.7. Счет предназначен для отражения ценных бумаг, принадлежащих самой кредитной организации, права на которые учитываются в любом другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария, которые учитываются на счете номинального держателя у реестродержателя или на корреспондентском счете в ведущем депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг является депозитарий, который делегировал нашему депозитарию права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска, заключив соответствующий договор. Счет активный.
На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные для хранения одним подразделением кредитной организации в другое подразделение (филиалом в головное подразделение, головным подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть ценные бумаги, находящиеся на балансе подразделения, или ценные бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.
На счете могут учитываться как наличные, так и безналичные ценные бумаги. Не предполагается учет на этом счете предъявительских ценных бумаг депонентов.
В учете ведущего депозитария счету N 98010 соответствуют:
- счет N 98060 для ценных бумаг депонентов;
- счет N 98040 для ценных бумаг самого депозитария;
- счет N 98050 для ценных бумаг филиала депозитария.
По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Если на аналитических счетах по счету N 98010 учитываются ценные бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по депонентам.
Счет N 98015 "Ценные бумаги на хранении
в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)"
11.8. Счет предназначен для учета принадлежащих депонентам наличных предъявительских ценных бумаг, помещенных на хранение в другие депозитарии, за исключением ценных бумаг, переданных на хранение в ведущие депозитарии или реестродержателю. Счет используется также при установке прямых корреспондентских отношений с целью ускорения расчетов между двумя депозитариями, ранее приступившими к обслуживанию данного выпуска ценных бумаг, если установка таких корреспондентских отношений допускается правилами обслуживания выпуска ценных бумаг. В этом случае не требуется заключения договора о передаче информации между депонентами и эмитентом и о сборе реестра. При этом учитываются наличные и безналичные ценные бумаги.
На счете учитываются только ценные бумаги, принадлежащие депонентам, и не учитываются ценные бумаги, принадлежащие самому депозитарию или его филиалам. Счет активный.
По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый нашему депозитарию счет "ЛОРО депо расчетный" в депозитарии, не являющемся ведущим по данному выпуску ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с открытого нашему депозитарию счета "ЛОРО депо расчетный" в другом депозитарии в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
В учете депозитария - корреспондента счету N 98015 соответствует счет N 98065.
Ценные бумаги депонентов на аналитических счетах по счету N 98015 учитываются в разрезе выпусков ценных бумаг, без разбивки по депонентам.
Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути,
на проверке, на переоформлении"
11.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны для проведения операций перемещения. Счет активный.
Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке или на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты которых переданы для погашения или находятся на погашении купона, а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для реализации. Допускается использование этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся вне депозитария по иным причинам.
Счет предназначен для учета ценных бумаг наличных выпусков. В отдельных случаях он может быть также использован в головном депозитарии для учета ценных бумаг безналичных выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или решений о выпуске.
По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета списываются сертификаты ценных бумаг при завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98030 "Недостача ценных бумаг"
11.10. Счет предназначен для отражения недостачи ценных бумаг, выявленной в результате проверок хранилищ депозитария или иных мест хранения, используемых депозитарием, а также для отражения несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин такого несоответствия. Счет активный.
На счете могут учитываться наличные и безналичные ценные бумаги.
По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в хранилищах, утрата их при перевозке, проверке, переоформлении или факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035.
По кредиту счета отражаются возмещение ранее обнаруженной недостачи сертификатов, восстановление соответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, а также списание сертификатов в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые
из депозитария"
11.11. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых изъяты по решению судебных и правоохранительных органов. Счет активный.
Ценные бумаги, сертификаты которых учитываются на этом счете, не могут использоваться в активных операциях типа перемещения, однако исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и переводы соответствующих ценных бумаг не прекращаются, если только одновременно не была наложена блокировка на соответствующий пассивный счет.
За исключением головного депозитария, счет предназначен для учета наличных ценных бумаг. В головном депозитарии могут быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги безналичных выпусков.
По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ депозитария по распоряжению судебных и правоохранительных органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой орган в корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98035.
По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов, ранее изъятых по распоряжению судебных и правоохранительных органов, а также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98030, 98035.
Счет N 98040 "Ценные бумаги владельцев"
11.12. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в депозитарии на счет владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98050 "Ценные бумаги,
принадлежащие депозитарию"
11.13. Счет предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария. На этом счете могут учитываться ценные бумаги, находящиеся на балансе филиала депозитария. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98053 "Ценные бумаги клиентов
по брокерским договорам"
11.14. Счет предназначен для учета ценных бумаг, переданных клиентом депоненту для реализации или купленных депонентом в пользу своего клиента на основании договора комиссии или договора поручения, а также ценных бумаг, переданных депонентом для реализации. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет предназначен для временного учета ценных бумаг, которые затем должны быть переведены на счета владельцев. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, а также ценные бумаги, переданные депонентом для реализации, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые с реализации, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были куплены депонентом, или на счет депонента, а также списание ценных бумаг в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"
11.15. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента, а также ценных бумаг, переданных депонентом в доверительное управление. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые или передаваемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из доверительного управления, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98060 "Ценные бумаги, принятые
на хранение от низовых депозитариев
(ЛОРО депо базовый)"
11.16. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам, принятых на хранение от низового депозитария (для которого наш депозитарий по данному выпуску ценных бумаг является ведущим). Счет пассивный.
При открытии счета ЛОРО депо базовый должен быть заключен договор с низовым депозитарием, содержащий порядок передачи информации через ведущий депозитарий от эмитента депонентам низового депозитария и от депонентов низового депозитария эмитенту. В том числе должна быть оговорена процедура сбора реестра, включающая в себя передачу через ведущий депозитарий эмитенту (реестродержателю) информации о депонентах низового депозитария, владеющих соответствующими ценными бумагами.
На счете N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)" не подлежат отражению ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован в реестре в качестве номинального держателя, а также ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности. Счет не предназначен для учета документарных предъявительских ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от низового депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Учет ценных бумаг на соответствующих аналитических счетах ведется в разрезе выпусков, без разбивки по депонентам.
В учете низового депозитария счету N 98060 соответствует счет N 98010.
Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение
от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)"
11.17. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение от другого депозитария, который не является низовым для данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.
Соглашение о порядке проведения операций по счету ЛОРО депо расчетный должно содержать перечень выпусков ценных бумаг, по которым допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.
На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные бумаги, а также безналичные ценные бумаги, по которым между депозитариями установлены расчетные отношения. На счете не могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.
В учете низового депозитария - корреспондента счету N 98065 соответствует счет N 98015.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от другого депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98070 "Ценные бумаги,
обремененные обязательствами"
11.18. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам или самому депозитарию и обремененных обязательствами, то есть ценных бумаг депонентов или депозитария, на проведение операций с которыми наложены ограничения (блокированных, заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги). Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается обременение обязательствами, а также списание ценных бумаг в случае принятия решения о том, что недостача не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98080 "Ценные бумаги, владельцы
которых не установлены"
11.19. Счет предназначен для учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент не известен депозитарию. Счет пассивный.
Такие ценные бумаги могут образоваться в результате безадресного междепозитарного перевода, из-за обнаружения излишков сертификатов ценных бумаг в хранилище, из-за того, что на счете НОСТРО числится меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему счете ЛОРО, а также когда сведения о владельце либо неполны, либо неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют его идентифицировать, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"
11.20. Счет предназначен для учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения или конвертации, а также ценных бумаг, выкупленных эмитентами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами, а также списание недостачи ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя эмитентов ценных бумаг или их агентов.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности ЦБ РФ
Часть III
ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "О бухгалтерском учете" и на основании Правил бухгалтерского учета, установленных Банком России, кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.
В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так ее аналоги, применяемые в соответствии со ст. 160 Гражданского Кодекса Российской Федерации.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
Раздел 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ
И ДОКУМЕНТООБОРОТА
1.1. Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении кредитной организации эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно - денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.
Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.
1.2. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.
Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.3. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего дня). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.
Под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.4. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
1.4.1. При руководстве нормативными актами Банка России по вопросам бухгалтерского учета следует исходить из того, что нормативные акты Банка России, изданные до момента ввода в действие Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, если эти документы не отменены, могут применяться в части, не противоречащей вновь изданным нормативным актам Банка России.
(п. 1.4.1 введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.5. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее.
1.5.1. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.
Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
1.5.2. Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях Банка России или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России по расчетам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Оплата денежно - расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором.
1.5.3. Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти платежные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских счетов, операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются.
1.5.4. Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком России по обязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих подтверждающих документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом.
Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.
Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.
Во взаимоотношениях с банками - нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними.
1.5.5. Чтобы обеспечить выполнение требований, изложенных в пп. 1.5.2 - 1.5.4, кредитная организация должна предусмотреть в договорах банковского счета об установлении корреспондентских отношений обязанности и ответственность каждой стороны.
1.5.6. Прием расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, осуществляется бухгалтерским работником, которым на всех экземплярах документа проставляются подпись и штамп, содержащий текст "Принято "__" _____________ г.". Последний экземпляр документа возвращается клиенту.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У, от 25.09.1998 N 360-У, от 25.12.2000 N 881-У)
1.5.7. При подписании документов фамилия подписавшего работника банка должна быть также обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами.
1.5.8. Документы и письма, подлежащие направлению в другие банки, организации, должны быть отправлены в тот же день (оформления приема, подписания).
1.5.9. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.
Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня, при возможности и позже.
1.5.10. Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством очередности.
(п. 1.5.10 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.5.11. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде платежных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета в соответствии с Положением Банка России "О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями" определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется в правилах документооборота кредитной организации.
(п. 1.5.11 в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
1.6. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через учреждения Банка России, оформляются в соответствии с установленным порядком Банка России и требованиями РКЦ, принимающего документы к исполнению.
Расчетные операции через другие кредитные организации (их филиалы) осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, в котором должны найти отражение следующие вопросы:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
- какими документами оформляются расчеты между банками - корреспондентами;
- порядок направления документов и используемые технические средства;
- способы удостоверения права распоряжения денежными средствами;
- контроль и выверка расчетов.
1.7. Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их расчетных (текущих) счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями.
1.7.1. Представляемые клиентами документы на осуществление расчетов по их поручению в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению расчетов.
Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с требованиями положений Банка России о порядке ведения кассовых операций.
Для осуществления валютных операций клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России.
1.7.2. Клиент обязан указывать в тексте платежных (расчетных) документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные организации платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Чеки и платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в банк.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.
Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажном носителе, и каждый отдельный лист сводного документа, оформленного на бумажном носителе, например, сводного платежного поручения, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части должны быть прочеркнуты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
1.7.3. При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.
(п. 1.7.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
1.7.4. Кредитная организация отказывает в приеме платежного (расчетного) документа, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным либо при нарушении требований по оформлению документа.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.7.5. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.
(п. 1.7.5 в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
1.7.6. При приеме денежно - расчетных документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным кредитной организацией образцам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Платежные (расчетные) документы, принятые кредитной организацией к исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема.
1.7.7. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
1.7.8. Жалобы на действия работников банка и другие претензионные письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.
1.8. Особенности совершения кассовых операций.
1.8.1. Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России по этим вопросам.
1.8.2. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:
а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;
б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера банка;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.
1.8.3. Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником (контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах.
(п. 1.8.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.8.4. При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой.
(п. 1.8.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.8.5. Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме:
┌───────────────┬────────────┬────────────────┬──────────────────┐ │ Номер чека │ Сумма │ Подпись │ Расписка кассира │ │ или ордера │ │ контролера │в приеме чека или │ │ │ │ │ ордера │ └───────────────┴────────────┴────────────────┴──────────────────┘Дата указывается в начале записей за день.
Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр в мемориальные документы дня.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 26.12.2001 N 1077-У)
Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя кредитной организации может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру, без его расписки.
1.8.6. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.
Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму, а также необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
При приеме денежной наличности от работника банка для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый - помещается в кассовые документы дня, второй - выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий - помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в ленту подсчета не включается. При этом, получив обратно из кассы третий экземпляр приходного кассового ордера с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на этом документе путем сверки с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 26.12.2001 N 1077-У)
Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.
Суммы государственных доходов и платежей по обязательному страхованию, поступающие наличными деньгами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленных им у себя уведомлений первичных кассовых документов.
1.8.7. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на листе бумаги на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевые счета прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером - контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера - контролера или ответственного исполнителя на ордере к объявлениям. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
1.8.8. Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель или начальник отдела, который одновременно должен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который обязан составить ордер на закрытие счета и представить его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю или начальнику отдела.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету задепонированных оставшихся неиспользованных средств.
Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документы дня.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.8.9. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ.
1.8.10. Объявления на взнос наличными и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.8.11. Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции.
В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.
Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами или пастой шариковой ручки.
1.8.12. На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбираются расписки получателей (чернилами или шариковой ручкой).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.8.13. Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.
Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.
При работе с бланками строгой отчетности рекомендуется осуществлять контроль за получением, хранением, выдачей и использованием бланков строгой отчетности, обеспечивающий своевременное и полное отражение их движения в учете. Пачки (посылки) с бланками строгой отчетности проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Бланки строгой отчетности хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков строгой отчетности для использования производится полистный пересчет бланков, проверка правильности их нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.9. Все операции осуществляются кредитной организацией в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и перечнем операций, установленных лицензией Банка России.
Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящих Правил либо нормативных документов Банка России по отдельным операциям.
1.9.1. Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению и перечислению налогов, должны при этом оформляться также с учетом требований Минфина РФ и Госналогслужбы РФ.
1.9.2. Операции проводятся, как правило, на основании принятых к исполнению документов клиентов.
Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям настоящих Правил и нормативных документов Банка России по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и др. Указанные документы составляются на бланках действующих форм или программным способом и оформляются в установленном порядке работниками бухгалтерии.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.9.3. В мемориальных ордерах на частичную оплату инкассовых или платежных поручений, в кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.
1.9.4. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.
1.9.5. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь:
контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись в необходимых случаях и другие реквизиты;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
дату проводки;
подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников, и по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный платежный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.9.6. Счета, операции по которым должны проводиться с контрольной подписью контролирующего работника, приведены в Приложении к настоящим Правилам (Приложение N 9).
1.9.7. Совершение операций в кредитной организации может происходить на основании электронного платежного документа, а в случаях, установленных действующим законодательством и договором, - его бумажной копии, заверенной уполномоченным лицом. Электронные платежные документы должны содержать все реквизиты платежных документов, предусмотренные утвержденными форматами и нормативными актами Банка России.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У, от 25.09.1998 N 360-У)
Бумажные копии электронных платежных документов, предназначенные для хранения в качестве оправдательных документов по совершенным операциям, а также подлежащие приложению к выпискам из счетов, заверяются штампами кредитной организации и подписями ее работников.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.9.8. Проверка наличия на расчетно - денежных документах соответствующих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. В кредитных организациях, учет которых механизирован на вычислительных машинах, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя кредитной организации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка. Перечни, а также образцы подписей работников банка, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
1.9.9. Право подписания расчетно - денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя банка.
Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетно - денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по их поручению доверенные лица.
Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками.
Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно - денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.
Главный бухгалтер кредитной организации банка обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам, группе переводного ключа, абонентскому телеграфу. Главный бухгалтер обязан также следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники банка в своей работе, особенно в связи с увольнением работников банка.
Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно - денежных документах.
Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно - денежных документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей.
Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которыми пользуются бухгалтерские работники.
1.9.10. В карточках образцов подписей и печатей клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных банком данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.
Раздел 2. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
2.1. Документами аналитического учета являются:
Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в Приложении N 1 к настоящим Правилам.
Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в приложении N 1 к настоящим Правилам), номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У, от 25.09.1998 N 360-У)
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других товарно - материальных ценностей и других операций по потребности банка по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.
Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.
Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.
Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:
дата открытия счета;
дата и номер договора об открытии счета;
наименование клиента;
наименование (цель) счета;
номер лицевого счета;
порядок и периодичность выдачи выписок счета;
дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;
дата закрытия счета;
примечание.
В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 44). Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе "дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета" делается надпись "не требуется".
Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов по потребности банка, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки образцов подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей, почтой, через специальные абонентские ящики, ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д. дней) передаются соответствующим работникам банка.
При временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и других) по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В случае закрытия счета, а также при изменении наименования предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.
Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп "Выписка выдана за "__" ________________ г. в порядке ____________________________.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У, от 25.12.2000 N 881-У)
Подпись работника кредитной организации ______________________ (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Дата "__" ___________________ г.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У, от 25.12.2000 N 881-У)
Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.
По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У.
На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
- подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
- содержат дату провода документа по лицевому счету.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.
Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и другими законодательными актами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись: "Дубликат выписки за "__" ___________________ г.".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.
Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.
На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись: "__" _______________ г. Выдан дубликат выписки".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.
После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием, как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов;
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У;
ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по форме, приведенной в Приложении N 11;
ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в приложении 12, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
2.2. Документами синтетического учета являются:
ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме, приведенной в Приложении N 13. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года;
ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении N 14. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в первой части настоящих Правил. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.09.1998 N 360-У)
2.3. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению - заместителями.
Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У;
соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.
При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
Раздел 3. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
3.1. В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.
По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У.
3.2. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
Контроль должен быть направлен на:
- обеспечение сохранности средств и ценностей;
- соблюдение клиентами положений по оформлению документов;
- своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;
- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.
По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).
При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручной подписью бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).
Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.
В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.
Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетно - денежных документов по назначению.
Руководители банков обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя банка или, по его усмотрению, у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указывается наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости, - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Надежно должны храниться фирменные бланки с названием кредитной организации.
Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам банка, к экранам ЭВМ.
При применении технических средств руководителем кредитной организации должно быть обеспечено:
- ограничение доступа к совершению операций;
- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;
- применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.
3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.
Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.
При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.
Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых учреждением банка операций.
Результаты последующих проверок должны оформляться справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) банков обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.
3.4. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке:
3.4.1. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей проверке, до заключения баланса, проверки лицевых счетов, исправляются путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается надпись: "Не считать", заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Если по условиям обработки таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой правильной записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для провода составляется текущим днем два ордера - сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником.
3.4.2. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов, и кредитная организация принимает меры к восстановлению этих средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.
Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.
В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.
В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть сделана отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер. (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.
3.5. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другой банк, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета.
3.6. В целях обеспечения составления годового отчета в целом по кредитной организации, получения полной и достоверной информации о работе кредитной организации часть операций за истекший год проводятся заключительными оборотами в соответствии с указаниями по составлению годового бухгалтерского отчета.
Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года.
Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. Главный бухгалтер кредитной организации имеет право устанавливать срок совершения заключительных оборотов только по внутрибанковским счетам, не включая счета клиентов, с таким расчетом, чтобы не задержать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового отчета банка в установленный срок с учетом указаний Банка России по этому вопросу.
Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года в качестве расшифровки итогов оборотов, относящихся к прошлому году.
По внутрибанковским счетам заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах истекшего года могут производиться записи заключительных оборотов по закрытию остатков транзитных счетов.
На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись "По заключительным оборотам". Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.
До перечисления вышестоящему банку остатки по транзитным счетам сверяются с соответствующими организациями, которым выдаются выписки из этих счетов.
В период проведения заключительных оборотов, установленный Банком России (с 1 января по день окончания заключительных оборотов), в ежедневной оборотной ведомости (приложение 13 к настоящим Правилам) по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции заключительными оборотами, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке "ВСЕГО ОБОРОТОВ"), обороты показываются по двум отдельным строкам, по первой строке - обороты нового года, по второй - заключительные обороты. В этом случае в графе 3 "Наименование счетов и разделов баланса" ежедневной оборотной ведомости по первой строке указывается наименование счета второго порядка, а по второй строке - "ЗО" (заключительные обороты).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная ведомость за год и баланс на 1 января, с включением заключительных оборотов.
Раздел 4. ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ
4.1. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников банков и вневедомственной охраны по этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.
4.2. Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.
В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах).
После сдачи годового отчета документы года, предшествующего отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях.
Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Порядок хранения документов постоянного пользования (юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства и т.п.) определяется руководителем банка и главным бухгалтером, имея в виду обеспечение их сохранности.
4.3. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.
Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам.
В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгметаллами, инвалютой, по хозяйственным и другим операциям банка, с различными сроками хранения.
4.4. Сброшюрованные документы подсчитываются и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N N 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N N 99998 и 99999, помещаются в документы дня после мемориальных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 10.12.1998 N 439-У)
Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
4.5. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
4.6. Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом шкафу.
4.7. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У.
4.7. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:
Срок хранения ________________________________________________ Архивный индекс ______________________________________________ ______________________________________________ (наименование кредитной организации (филиала) Бухгалтерские документы за "__" __________________ г. по балансовым счетам по внебалансовым счетам Бухгалтерские документы на сумму ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп. Из них находится в отдельных папках: кассовые документы ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп. по операциям с инвалютой: бухгалтерские документы ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп. срок хранения ____________________ кассовые документы ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп. срок хранения ____________________ по операциям с драгметаллами: бухгалтерские документы ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп. срок хранения ____________________ кассовые документы ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп. срок хранения ____________________ и т.д. по документам с разными сроками хранения. В каждой папке должна быть лента подсчета по балансовым и внебалансовым счетам, о чем делается надпись: "документы сброшюрованы и подшиты ______________________." (подпись)На обложке основной папки делается надпись: "с данными бухгалтерского учета сверено", подпись главного бухгалтера или его заместителя или начальника отдела.
4.8. Кредитная организация вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными п. п. 4.2 - 4.7 настоящего раздела.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
4.9. Изъятие бухгалтерских документов производится органами предварительного следствия, органами дознания, органами налоговой полиции, таможенными органами, прокуратурой, если прокурор участвует в производстве дознания и предварительного следствия, на основании постановления о производстве выемки; налоговыми инспекциями и Счетной палатой Российской Федерации на основании постановлений (актов об изъятии) должностных лиц этих органов в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности; судом (судом общей юрисдикции и арбитражным судом) по делам, находящимся у них на рассмотрении. При изъятии подлинного документа составляется в 2-х экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается представителю органа, проводившего изъятие.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Раздел 5. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями представляется в объеме, порядке и сроки, установленными отдельными указаниями Банка России.
* * *
Филиалы, дополнительные офисы (отделения) кредитных организаций ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном настоящими Правилами.
Главный бухгалтер -
Директор Департамента
бухгалтерского учета
и отчетности Банка России
Л.И.ГУДЕНКО
Приложение N 1
СХЕМА
ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ
(ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ)
1. В обозначении счета целесообразно показывать текстом: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению кредитной организации.
2. Схема нумерации:
┌───┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐ │NN │ Количество знаков │ │п/п│ │ ├───┼───────────────────────┬─────────┬─────────┬───────┬─────────┤ │ │ │коррес- │счета по │бюджет-│счета по │ │ │ │пондент- │учету │ные │учету │ │ │ │ские │креди- │счета │доходов │ │ │ │счета, │тов, │ │и расхо- │ │ │ │счета по │в т.ч. │ │дов │ │ │ │учету │просро- │ │ │ │ │ │средств │ченных, │ │ │ │ │ │клиентов │просро- │ │ │ │ │ │и банков │ченных │ │ │ │ │ │ │процен- │ │ │ │ │ │ │тов │ │ │ │ │ │ │по ним, │ │ │ │ │ │ │и другие │ │ │ │ │ │ │счета │ │ │ ├───┼───────────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼───────────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼─────────┤ │1. │Номер раздела │ 1 │ 1 │ 1 │ 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │2. │Номер счета первого │ 2 │ 2 │ 2 │ 2 │ │ │порядка (в каждом │ │ │ │ │ │ │разделе начинается с N │ │ │ │ │ │ │01) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Итого знаков │ 3 │ 3 │ 3 │ 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │3. │Номер счета второго │ 2 │ 2 │ 2 │ 2 │ │ │порядка (в каждом │ │ │ │ │ │ │счете первого порядка │ │ │ │ │ │ │начинается с N 01) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Итого знаков │ 5 │ 5 │ 5 │ 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │4. │Код валюты или │ 3 │ 3 │ 3 │ 3 │ │ │драгоценного металла │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Итого знаков │ 8 │ 8 │ 8 │ 8 │ │ │ │ │ │ │ │ │5. │Защитный ключ │ 1 │ 1 │ 1 │ 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Итого знаков │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │ │ │ │ │ │ │ │ │6. │Номер филиала │ 4 │ 4 │ 4 │ 4 │ │ │(отделения, │ │ │ │ │ │ │структурного │ │ │ │ │ │ │подразделения) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7. │Символ бюджетной │ - │ - │ 3 │ - │ │ │отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │8. │Символ отчета о │ - │ - │ - │ 5 │ │ │прибылях и убытках │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9. │Порядковый номер │ 7 │ 7 │ 4 │ 2 │ │ │лицевого счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Всего знаков │ 20 │ 20 │ 20 │ 20 │ └───┴───────────────────────┴─────────┴─────────┴───────┴─────────┘Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, с учетом последующих изменений и дополнений, и Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации ("Классификатор клиринговых валют") от 28.07.97 N Р-212, с учетом последующих изменений и дополнений, а по счетам в валюте Российской Федерации используется "старый" код валюты российского рубля - 810 для целей бухгалтерского учета и осуществления расчетов на территории Российской Федерации. Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгметаллов необходимо руководствоваться нормативными указаниями Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.12.2000 N 861-У)
Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (отделения, структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (отделения, структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (отделения, структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.
При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10 - 13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14 - 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4 знака) - уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, для которого открыт счет.
Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России (18, 19, 20 разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.
Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16 ...) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15 ...) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.
Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.
Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления (глава Б), внебалансовых счетов (глава В), срочных операций (глава Г), счетов депо (глава Д) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом указаний Банка России по отдельным операциям. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б - Г, в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Для лицевых счетов ДЕПО в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
При ведении по отдельным программам учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других товарно - материальных ценностей в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитной организацией самостоятельно.
В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной организацией самостоятельно.
В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).
3. Примеры нумерации лицевых счетов
Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета средств клиента:
балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5) код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала (отделения) - 21 (разряды 10 - 13) порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20) номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128 -------------------- ----- ----- - ------- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:
балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5) код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала (отделения) - 21 (разряды 10 - 13) признак счета (транзитный) - 1 (разряд 14) порядковый номер лицевого счета - 129 (разряды 15 - 20) номер лицевого счета 40502 840 К 0021 1 000129 -------------------- ----- ----- - ------- -- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 15 - 20Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим предприятиям, организациям, находящимся в федеральной собственности:
балансовый счет второго порядка - 70101 (разряды 1 - 5) код валюты (российский рубль) - 810 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала (отделения) - 1 (разряды 10 - 13) символ отчета о прибылях и убытках - 11106 (разряды 14 - 18) порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 19 - 20) номер лицевого счета 70101 810 К 0001 11106 01 -------------------- ----- ----- - ------- ------- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 18 19 - 20ПЕРЕЧЕНЬ
УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ (ШИФРОВ) ДОКУМЕНТОВ,
ПРОВОДИМЫХ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ
┌──────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐ │ Условные │ Наименование документов, │ │ цифровые │ по которым отражены операции │ │ обозначения │ │ │ документов │ │ ├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ │ 01 │Списано, зачислено по платежному поручению │ │ │ │ │ 02 │Оплачено, зачислено по платежному требованию │ │ │ │ │ 03 │Оплачен наличными денежный чек │ │ │ │ │ 04 │Поступило наличными по объявлению на взнос│ │ │наличными │ │ │ │ │ 05 │Оплачено, зачислено по требованию - поручению │ │ │ │ │ 06 │Оплачено, зачислено по инкассовому поручению │ │ │ │ │ 07 │Оплачено, поступило по расчетному чеку │ │ │ │ │ 08 │Открытие аккредитива, зачисление сумм│ │ │неиспользованного, аннулированного аккредитива │ │ │ │ │ 09 │Списано, зачислено по мемориальному (расходному,│ │ │приходному кассовому) ордеру │ │ │ │ │ 10 │Документы по погашению кредита, кроме│ │ │поименованных выше │ │ │ │ │ 11 │Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на│ │ │счет, кроме поименованных выше │ │ │ │ │ 12 │Зачислено на основании авизо │ │ │ │ │ 13 │Расчеты с применением банковских карт │ └──────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘СПИСОК
ПАРНЫХ СЧЕТОВ, ПО КОТОРЫМ МОЖЕТ ИЗМЕНЯТЬСЯ
САЛЬДО НА ПРОТИВОПОЛОЖНОЕ
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У,
от 09.11.2001 N 1047-У, от 20.11.2001 N 1054-У)
┌──────────────┬───────────────────────────────────┬──────────────┐ │ N счета │ Наименование счета │Признак счета │ ├──────────────┼───────────────────────────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├──────────────┼───────────────────────────────────┼──────────────┤ │1. 30604 │Расчеты с Министерством финансов │ П │ │ │РФ по ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ 30605 │Расчеты с Министерством финансов │ А │ │ │РФ по ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │2. 47401 │Расчеты с клиентами по │ П │ │ │факторинговым, форфейтинговым │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │ 47402 │Расчеты с клиентами по │ А │ │ │факторинговым, форфейтинговым │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │3. 47403 │Расчеты с валютными и фондовыми │ П │ │ │биржами │ │ │ │ │ │ │ 47404 │Расчеты с валютными и фондовыми │ А │ │ │биржами │ │ │ │ │ │ │4. 47405 │Расчеты с клиентами по покупке и │ П │ │ │продаже иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47406 │Расчеты с клиентами по покупке и │ А │ │ │продаже иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │5. 47407 │Расчеты по конверсионным сделкам и │ П │ │ │срочным операциям │ │ │ │ │ │ │ 47408 │Расчеты по конверсионным сделкам и │ А │ │ │срочным операциям │ │ │ │ │ │ │6. 47412 │Операции по продаже и оплате │ П │ │ │спецлотерей │ │ │ │ │ │ │ 47413 │Операции по продаже и оплате │ А │ │ │спецлотерей │ │ │ │ │ │ │7. 47414 │Платежи по приобретению и │ П │ │ │реализации памятных монет │ │ │ │ │ │ │ 47415 │Требования по платежам за │ А │ │ │приобретаемые и реализуемые │ │ │ │памятные монеты │ │ │ │ │ │ │8. 47419 │Расчеты с предприятиями и │ П │ │ │организациями по наличным деньгам │ │ │ │ │ │ │ 47420 │Расчеты с предприятиями и │ А │ │ │организациями по наличным деньгам │ │ │ │ │ │ │9. 47422 │Обязательства банка по прочим │ П │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │ 47423 │Требования банка по прочим │ А │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │10. 50111 │Переоценка ценных бумаг - │ П │ │ │положительные разницы │ │ │ │ │ │ │ 50112 │Переоценка ценных бумаг - │ А │ │ │отрицательные разницы │ │ │ │ │ │ │11. 50609 │Переоценка ценных бумаг - │ П │ │ │положительные разницы │ │ │ │ │ │ │ 50610 │Переоценка ценных бумаг - │ А │ │ │отрицательные разницы │ │ │ │ │ │ │12. 60303 │Расчеты с внебюджетными фондами по │ П │ │ │начислениям на заработную плату │ │ │ │ │ │ │ 60304 │Расчеты с внебюджетными фондами по │ А │ │ │начислениям на заработную плату │ │ │ │ │ │ │13. 60307 │Расчеты с работниками банка по │ П │ │ │подотчетным суммам │ │ │ │ │ │ │ 60308 │Расчеты с работниками банка по │ А │ │ │подотчетным суммам │ │ │ │ │ │ │14. 60311 │Расчеты с поставщиками, │ П │ │ │подрядчиками и покупателями │ │ │ │ │ │ │ 60312 │Расчеты с поставщиками, │ А │ │ │подрядчиками и покупателями │ │ │ │ │ │ │15. 60313 │Расчеты банков с фирмами - │ П │ │ │нерезидентами по хозяйственным │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │ 60314 │Расчеты банков с фирмами - │ А │ │ │нерезидентами по хозяйственным │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │16. 60316 │Расчеты с организациями, │ П │ │ │состоящими на сметном │ │ │ │финансировании банков │ │ │ │ │ │ │ 60317 │Расчеты с организациями, │ А │ │ │состоящими на сметном │ │ │ │финансировании банков, по │ │ │ │перечисленным им средствам │ │ │ │ │ │ │17. 60322 │Расчеты с прочими кредиторами │ П │ │ │ │ │ │ 60323 │Расчеты с прочими дебиторами │ А │ │ │ │ │ │18. 61201 │Реализация (выбытие) имущества │ П │ │ │банков │ │ │ │ │ │ │ 61202 │Реализация (выбытие) имущества │ А │ │ │банков │ │ │ │ │ │ │19. 61203 │Реализация (выбытие) ценных бумаг │ П │ │ │ │ │ │ 61204 │Реализация (выбытие) ценных бумаг │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20. 70301 │Прибыль отчетного года │ П │ │ │ │ │ │ 70401 │Убытки отчетного года │ А │ │ │ │ │ │21. 81001 │Убыток по доверительному управлению│ А │ │ │ │ │ │ 85501 │Прибыль по доверительному│ П │ │ │управлению │ │ │ │ │ │ │22. 93801 │Нереализованные курсовые разницы по│ А │ │ │переоценке иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │ 96801 │Нереализованные курсовые разницы по│ П │ │ │переоценке иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │23. 93901 │Нереализованные курсовые разницы по│ А │ │ │переоценке драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │ 96901 │Нереализованные курсовые разницы по│ П │ │ │переоценке драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │24. 94001 │Нереализованные курсовые разницы по│ А │ │ │переоценке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ 97001 │Нереализованные курсовые разницы по│ П │ │ │переоценке ценных бумаг │ │ └──────────────┴───────────────────────────────────┴──────────────┘Департамент бухгалтерского учета
и отчетности ЦБ РФ
Приложение N 2
(ОК 014-94
утвержден
Постановлением
Госстандарта России
от 26.12.94 N 365)
ПЕРЕЧЕНЬ
СТРАН И ТЕРРИТОРИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В АЛФАВИТНОМ
ПОРЯДКЕ, НАИМЕНОВАНИЙ ВАЛЮТ И ИХ КОДОВ
Исключен. - Указание ЦБ РФ от 04.12.2000 N 861-У.
ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ ВАЛЮТ, ПРИМЕНЯЕМЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НО ОТСУТСТВУЮЩИХ В МЕЖДУНАРОДНОМ
СТАНДАРТЕ ИСО 4217
Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
При изменении наименования или кода валют изменения в Перечень вносятся только на основании решений Госстандарта России и соответствующих указаний Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ
И ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В БАНКОВСКОЙ
СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СОГЛАСНО КЛАССИФИКАТОРУ
ВАЛЮТ ПО МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫМ СОГЛАШЕНИЯМ
(КЛАССИФИКАТОР КЛИРИНГОВЫХ ВАЛЮТ)
ОТ 28.07.97 N Р-212
Исключен. - Указание ЦБ РФ от 04.12.2000 N 861-У.
Приложение N 3
ПОНЯТИЯ
"РЕЗИДЕНТ РФ" И "НЕРЕЗИДЕНТ РФ"
(в соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании
и валютном контроле")
1. К резидентам Российской Федерации относятся:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;
д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
2. К нерезидентам Российской Федерации относятся:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
Департамент
бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение N 4
ВОПРОСЫ,
КОТОРЫЕ ДОЛЖНЫ НАЙТИ ОТРАЖЕНИЕ В ПОЛОЖЕНИЯХ,
РАЗРАБАТЫВАЕМЫХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
ПО РАСЧЕТАМ СО СВОИМИ ФИЛИАЛАМИ
Исключено. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У.
Приложение N 5
РЕКОМЕНДАЦИИ
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСАХ
(ОТДЕЛЕНИЯХ) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
(впредь по тексту "отделения")
1. Отделения, не имеющие субкорреспондентских счетов ни в РКЦ ЦБ РФ, ни в других кредитных организациях, ни в зарубежных банках, все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты отделения с другими отделениями, филиалами банка проводятся также через кредитную организацию.
Все операции отделений отражаются в учете кредитной организации. Отдельного баланса отделения не составляют, их операции включаются в баланс кредитной организации.
2. Отделения открывают счета в установленном порядке юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте при наличии валютной лицензии, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств со счетов клиентов производится в пределах остатка на счетах средств с соблюдением очередности платежей. Совершение банковских операций производится в соответствии с действующим порядком учета и соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля.
Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, отделения не совершают. Эти операции осуществляются централизованно кредитной организацией. Выполнение отдельных внутрибанковских операций кредитная организация может поручить отделению с соблюдением действующих правил.
Кредитная организация может поручить отделению выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением установленных ею правил.
3. Присвоение номеров расчетных, текущих и других счетов производится в общеустановленном порядке.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета кредитными организациями присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка с учетом указаний по этому вопросу, изложенных в Приложении N 1 настоящих Правил.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Отделения сообщают об открытии и закрытии (с соблюдением действующего порядка) счетов служебной запиской на имя главного бухгалтера кредитной организации для включения в книгу регистрации открытых счетов клиентов кредитной организации. Отделения также ведут у себя книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.
4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня, отделениями формируются в макеты, принятые для совершения расчетов через РКЦ ГУ ЦБ РФ, через другие кредитные организации, с другими отделениями, по расчетам с главным офисом.
5. Для проводки документов по корреспондентским счетам кредитной организации отделения на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим отделением и главным бухгалтером или их заместителями и снабжаются печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы отделениями доставляются в определенное структурное подразделение кредитной организации к установленному сроку по операциям за день.
Работник структурного подразделения кредитной организации проверяет правильность составления отделениями платежных поручений, соответствие подписей должностных лиц отделений, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностными лицами кредитной организации и совершения расчетов.
Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений отделения представляют кредитной организации по общеустановленной форме карточки в одном экземпляре образцов подписей должностных лиц и печати отделения. Карточка подписывается управляющим отделением, главным бухгалтером и снабжается печатью.
Кредитная организация может сама изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением отделений. Для этого по установленному графику отделения по линиям связи (модему) передают кредитной организации реквизиты документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой к установленному сроку в кредитную организацию документов.
При составлении платежных поручений кредитные организации и отделения должны соблюдать требования банков, ведущих корреспондентские счета кредитных организаций.
Кредитная организация по договору с РКЦ ГУ ЦБ РФ, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, может реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам передавать по линиям связи (модему).
6. Комиссионные сборы, взимаемые наличными деньгами в установленных случаях банком с клиентов, принимаются отделениями в свои кассы и оформляются в общеустановленном порядке.
7. Отделения производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном для ведения неторговых операций.
8. Оформление операций по расчетам с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации с последующими изменениями и уточнениями.
9. Отделения осуществляют кассовое обслуживание клиентов.
9.1. Прием наличных денег от клиентов производится по документам в общеустановленном порядке.
Также в общеустановленном порядке оформляется и производится выдача наличных денег клиентам.
9.2. Отделения исходя из предполагаемого прихода и расхода денег накануне делают заявку кредитной организации на необходимую сумму наличных денег.
Для определения потребной суммы наличных денег можно использовать заявки клиентов, передаваемые в отделения по телефону. Заявки могут принимать ответственные исполнители, обслуживающие клиентов. Одному из ответисполнителей может быть поручено обобщение этих заявок по решению руководства отделения. Руководитель отделения может получение заявок по телефону поручить одному работнику.
Кредитная организация на следующее утро выдает наличные деньги отделениям в заявленной сумме. При этом соблюдаются правила ЦБ РФ совершения кассовых операций кредитными организациями.
Выдача наличных денег из кассы кредитной организации для передачи их в кассы отделений оформляется расходным кассовым ордером, на котором по диагонали делается красным шрифтом надпись: "Передача внутри кредитной организации или банка".
В отделениях в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер.
Передача наличных денег из кассы кредитной организации в кассы отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счетов учета наличных денег.
9.3. Учет остатков денег в кассах кредитных организаций, их отделений, движения денег отражается на отдельных лицевых счетах счета по учету кассы, отдельно для кредитной организации и каждого отделения. В балансе эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами.
9.4. При перевозке наличных денег необходимо руководствоваться положениями по этому вопросу.
9.5. Оставшиеся к концу дня наличные деньги в кассах отделений могут в кассу банка не сдаваться.
Каждому отделению кредитной организацией устанавливается и сообщается лимит остатка кассы в пределах общего лимита, установленного для кредитной организации.
9.6. Управляющие отделениями обеспечивают сохранность наличных денег.
В отделениях ведется книга кладовой в рублях и иностранной валюте по установленной форме. Управляющий отделением, главный бухгалтер, заведующий кассой (старший кассир) ежедневно производят прием наличных денег с пересчетом упакованных в установленном порядке в пачки и корешки - по корешкам, а по желанию руководства отделения - путем полистного пересчета. Монета, упакованная в мешках, принимается по надписям на мешках или путем пересчета по кружкам.
Кредитная организация периодически проводит ревизии остатков денег в кассах отделений.
Сверхлимитные остатки касс, а по желанию руководства отделений - и в пределах лимита сдаются в кассу кредитной организации.
Вывоз наличных денег из отделений по их заявкам производится инкассаторским аппаратом кредитной организации в соответствии с положением о перевозке ценностей, или наличные деньги самостоятельно доставляются в кредитную организацию отделением.
Оформление передачи наличных денег из отделений в кассу кредитных организаций производится так же, как передача денег из кредитных организаций в отделения.
9.7. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке отдельно кредитной организацией и каждым отделением по своим оборотам и остаткам.
10. Проведенные отделениями операции отражаются в учете кредитной организации.
Отделения по установленному графику передают в кредитную организацию по линиям связи (модему) непосредственно в ЭВМ реквизиты документов для отражения в учете по счетам с последующей доставкой документов. Мемориальные и кассовые документы формируются раздельно и доставляются с реестрами по установленной кредитной организацией форме.
Кредитная организация сверяет данные, проведенные в учете, с документами. При выявлении ошибок вносятся в установленном порядке исправления.
Документы отделений помещаются в мемориальные и кассовые документы дня кредитной организации.
Кредитная организация устанавливает порядок наведения справок по операциям, проведенным в отделениях.
11. Кредитная организация получает по линиям связи из учреждений ЦБ РФ, других кредитных организаций, ведущих ее корреспондентские счета, выписки по ним и в части, относящейся к соответствующему отделению, передает выписки отделению.
12. К началу операционного дня кредитная организация передает в отделения выписки по счетам клиентов для вручения их клиентам.
Передача данных по операциям, проведенным по счетам клиентов за истекший день, может передаваться в отделения по линиям связи (модему). В этом случае отделение самостоятельно распечатывает выписки по счетам.
13. Кредитная организация в целях осуществления контроля за работой отделения устанавливает для них внутрибанковскую отчетность.
14. Установленный настоящими Рекомендациями порядок совершения операций может применяться в расчетах кредитной организации с филиалами, не имеющими корреспондентских счетов.
Департамент бухгалтерского
учета и отчетности
Приложение N 6
ПОРЯДОК
УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ,
ИХ ВОСПРОИЗВОДСТВА, АМОРТИЗАЦИИ И ВЫБЫТИЯ
1. Учет основных средств ведется по их назначению. В таком же порядке учитывается и амортизация основных средств. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации основные средства и их амортизация подразделены на категории:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
категория 1 - здания и сооружения;
категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории.
Кроме этого, на отдельных счетах учитывается земля и долгосрочно арендуемые основные средства.
В таком же разрезе ведутся счета по учету амортизации основных средств, за исключением земли, амортизация по которой не начисляется.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту, предмету. В характеристике счета учета предмета основных средств должны быть указаны наименование объекта, предмета, инвентарный номер, номер паспорта, если он есть, место (структурное подразделение) эксплуатации, норма амортизации, материально ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы). При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
При ведении аналитического учета по книгам можно пользоваться порядком, действующим в библиотеках.
Паспорта на объекты, предметы хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. При этом должны обеспечиваться их сохранность и возможность внесения в оперативном порядке изменений в паспорта.
2. Основные средства кредитных организаций формируются из нескольких источников:
поступление при формировании уставного капитала;
получение безвозмездно;
приобретение за плату;
путем строительства и реконструкции объектов.
3. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование и приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки в собственности кредитных организаций, книги - независимо от стоимости, оружие - независимо от стоимости, объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.
Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются кредитной организацией - арендатором в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.
К основным средствам не относятся и учитываются в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
предметы стоимостью на дату приобретения не более установленной стоимости за единицу независимо от срока их службы;
специальная одежда, специальная обувь, постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов;
инвентарная тара для хранения материальных ценностей или осуществления банковских технологических процессов по стоимости, не относимой к основным средствам.
4. Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
внесенных акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал кредитной организации - по договоренности сторон;
полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным документов приемки - передачи основных средств;
приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке;
построенных - по фактической себестоимости строительства.
Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.
5. Поступившие основные средства в уставный капитал приходуются проводкой:
Дебет счетов по учету основных средств, по лицевым счетам предметов
Кредит счетов по учету уставного капитала, по лицевым счетам акционеров (учредителей).
Эта операция отражается с учетом указаний по учету ценных бумаг.
6. Поступившие основные средства безвозмездно приходуются проводкой:
Дебет счетов по учету основных средств, по лицевым счетам предметов
Кредит счета по учету стоимости безвозмездно полученного имущества (добавочный капитал).
7. Общая часть исключена. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7. В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно - монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно - изыскательские работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для строящихся объектов и другие, а также затраты на приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга. Капитальные вложения отражаются в учете и балансе по фактическим затратам для застройщика.
К капитальным вложениям кредитных организаций относятся все затраты, осуществляемые непосредственно кредитной организацией, ее филиалами, а также организациями, учебными заведениями (банковские школы и др.), организациями социально - культурного назначения (дома отдыха, пансионаты, базы отдыха, детские сады, ясли, медицинские учреждения, столовые и т.д.) по:
- строительству, реконструкции, расширению зданий и сооружений, включая стоимость оборудования, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, входящих в сметы на строительство, реконструкцию и расширение;
- приобретению не входящего в смету строительства хозяйственного инвентаря, автотранспорта, технических средств и др., относимых к основным средствам;
- приобретению оборудования и монтажу охранно - пожарной сигнализации, телефонизации. Сигнализация и телефонизация учитываются как основные средства независимо от стоимости;
- приобретению книг независимо от стоимости в библиотеки банковских учебных заведений, в библиотеки кредитной организации, ее филиалов и организаций. Книги учитываются как основные средства. При отсутствии библиотек выделяются ответственные лица за сохранность книг;
- приобретению в установленном порядке земельных участков. Земельные участки должны учитываться на отдельном счете основных средств. Амортизация по земельным участкам не начисляется. Приобретение земельных участков в собственность кредитной организации производится в установленном законодательством порядке;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
- приобретению оружия независимо от стоимости, которое учитывается как основные средства;
- другим затратам, включаемым в стоимость строящихся, реконструируемых, расширяемых помещений и приобретаемого хозяйственного инвентаря, относимого к основным средствам.
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются как незавершенные капитальные вложения.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.1. При ведении аналитического учета по счету учета капитальных вложений необходимо исходить из того, что по капитальным вложениям, связанным со строительством и приобретением основных средств по каждому строящемуся, реконструируемому или приобретаемому объекту основных средств, ведется отдельный лицевой счет. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, а также стоимости оборудования, требующего монтажа, стоимости оборудования, не требующего монтажа, стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов и инвентаря, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям.
Сальдо по счету учета капитальных вложений отражает величину затрат кредитной организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств, а также сумму незаконченных затрат по приобретению нематериальных активов, оборудования для передачи в лизинг.
7.2. Учет операций по разработке проектно - сметной документации.
7.2.1. Перечисление аванса проектной организации:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету проектной организации
Кредит корреспондентского счета кредитной организации для зачисления средств на счет проектной организации или расчетного счета проектной организации, если проектная организация обслуживается кредитной организацией. Впредь будет указываться "счет получателя средств" или "счет по учету средств".
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.2.2. Получение проектно - сметной документации:
Дебет счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевому счету проектируемого объекта
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету проектной организации на сумму ранее перечисленного аванса и на причитающуюся сумму за выполненные работы.
Полученная проектно - сметная документация до ее использования хранится на складе материальных ценностей и учитывается на внебалансовом счете по учету разных документов и ценностей в оценке 1 рубль.
Списание с этого счета производится после передачи проектно - сметной документации строительной организации или должностному лицу кредитной организации при строительстве хозяйственным способом.
7.2.3. Оплата стоимости проектно - сметной документации:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету проектной организации
Кредит счета по учету средств.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.2.4. Если проектно - сметная документация не будет использована, то она в установленном порядке может быть списана с отражением в учете:
Дебет счета по учету расходов кредитной организации
Кредит счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевому счету проектируемого объекта.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
До определенного времени проектно - сметная документация может находиться в кладовой (хранилище) и учитываться на внебалансовом счете.
После принятия решения об уничтожении или отсылке проектно - сметной документации она списывается с внебалансового счета.
7.2.5. Если проектно - сметная документация реализована, то эта операция отражается следующими проводками.
7.2.5.1. Получение средств за документацию:
Дебет корреспондентского счета кредитной организации или расчетного, текущего счета плательщика
Кредит счета по учету реализации, выбытия имущества, по лицевому счету документации.
7.2.5.2. Отпуск проектно - сметной документации:
Дебет счета по учету реализации, выбытия имущества, по лицевому счету документации
Кредит счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевому счету проектируемого объекта.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.2.5.3. Образовавшееся сальдо по лицевому счету документации счета по учету реализации, выбытия имущества перечисляется на счета по учету расходов в случае дебетового сальдо, и доходов - в случае кредитового сальдо.
Если документация числилась на внебалансовом счете учета разных документов и ценностей в оценке 1 рубль, то она списывается в расход.
7.3. Приобретение материалов, оборудования, требующего монтажа, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, транспортные услуги, включая погрузо - разгрузочные работы, связанные с капитальным строительством.
7.3.1. Оплата указанных ценностей:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций
Кредит счета по учету денежных средств.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.3.2. Получение указанных ценностей и услуг:
Дебет счета по счету материалов, по лицевым счетам материалов, инвентаря, оборудования. Транспортные услуги, включая погрузо - разгрузочные работы, относятся на эти же счета, по лицевым счетам соответствующих предметов
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевым счетам поставщиков.
Если погрузо - разгрузочные работы оплачиваются наличными деньгами, то в этом случае кредитуется счет кассы.
7.3.3. Перечисление средств своим организациям, состоящим на сметном финансировании, на осуществление затрат на капиталовложения:
Дебет счета по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании, по лицевому счету организации
Кредит текущего счета организации.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.4. Учет других расходов, связанных с капитальными вложениями.
Перечисление средств по расходам, связанным со строительством (получение всевозможных заключений, согласований, производство экспертизы, отвод земельного участка, другие расходы, предусмотренные в установленном порядке), отражается следующими проводками:
7.4.1. Начисление указанных расходов:
Дебет счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевым счетам соответствующих объектов
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, по соответствующим лицевым счетам получателей средств.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.4.2. Оплата этих расходов:
Дебет счета по соответствующим счетам получателей средств (счет учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями)
Кредит счета по учету средств.
7.5. Учет затрат по капитальным вложениям, осуществляемым подрядным способом.
7.5.1. Перечисление в соответствии с договором аванса подрядной строительной организации:
Дебет счета по учету расчетов с подрядчиками, по лицевому счету подрядчика
Кредит счета по учету средств.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.5.2. Передача при необходимости подрядчику материалов:
Дебет счета по учету расчетов с подрядчиками, по лицевому счету подрядчика
Кредит счета по счету хозяйственных материалов, по лицевым счетам материалов.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.5.3. Передача оборудования в монтаж:
Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету объекта
Кредит счета по учету хозяйственных материалов, по лицевому счету соответствующего предмета.
7.5.4. Передача на объект строительства предусмотренных сметой малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету соответствующего строящегося объекта
Кредит счета учета хозяйственных материалов, по лицевым счетам соответствующих предметов.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.5.5. Прием от подрядчика выполненных работ:
Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету объекта
Кредит счета по учету расчетов с подрядчиками, по лицевому счету подрядчика, отдельно на сумму переданных подрядчику материалов, удержанного аванса, причитающейся суммы за выполненные работы, подлежащие оплате.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
Перечисление средств за выполненные работы оформляется такой же проводкой, как и при перечислении аванса.
7.6. Учет капитальных вложений, выполняемых хозяйственным способом.
7.6.1. Если строительство осуществляет хозрасчетная организация кредитной организации, то учет этих операций, оформление договоров подряда, расчеты за выполненные работы производятся в порядке, действующем для подрядного способа строительства.
7.6.2. Если же строительство осуществляет организация, состоящая на сметном финансировании кредитной организации, то расчеты за выполненные работы производятся так же, как и при подрядном способе строительства.
Для приобретения строительных материалов кредитная организация перечисляет организации на ее текущий счет денежные средства. Учет передаваемых денежных средств и отчетность за их использование производятся в порядке, действующем для учета расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.6.3. Учет затрат на капитальное строительство, ведущееся хозяйственным способом, отражается проводками:
Дебет по учету капитальных вложений, по лицевым счетам строящихся объектов
Кредит счетов: по учету хозяйственных материалов, по лицевым счетам отдельных видов израсходованных материалов, предметов оборудования, переданного в монтаж, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переданных на строящиеся объекты; по учету расчетов с работниками, по их лицевым счетам на суммы начисленной заработной платы.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
Удержание налогов в Пенсионный и другие фонды из заработной платы:
Дебет счета по учету расчетов с работниками, по лицевым счетам строительных рабочих
Кредит счета по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, по лицевым счетам налоговых органов и фондов.
Начисления на заработную плату - отчисления в государственные внебюджетные фонды:
Дебет счета по учету затрат по капитальным вложениям, по лицевым счетам соответствующих объектов
Кредит счета по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, по лицевым счетам соответствующих фондов.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
Перечисление удержанных налогов и начислений в фонды:
Дебет счета по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, по лицевым счетам налоговых органов и соответствующих фондов
Кредит счетов по учету средств.
Выплата заработной платы:
Дебет счета по учету расчетов с работниками, по лицевым счетам работников
Кредит счета кассы.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.7. Приобретение оборудования, не требующего монтажа, хозяйственного инвентаря, относимого к основным средствам.
7.7.1. Оплата указанных ценностей:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету поставщика
Кредит счета по учету средств.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.7.2. Получение оплаченных ценностей:
Дебет счета по учету хозяйственных материалов, по лицевым счетам оплаченных ценностей
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету поставщика.
7.7.3. Передача оборудования, не требующего монтажа, крупного хозяйственного инвентаря на строящиеся объекты:
Дебет счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевому счету строящегося объекта
Кредит счета по учету хозяйственных материалов, по лицевому счету передаваемого предмета.
7.7.4. Если на основании документа (акта) крупный хозяйственный инвентарь вводится в эксплуатацию в действующей кредитной организации, то делаются проводки:
1. Дебет счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету хозяйственных материалов, по лицевому счету предмета.
2. Дебет счета по учету основных средств, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевому счету предмета.
7.7.5. В таком же порядке учитываются расчеты по приобретению малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Ввод их в эксплуатацию оформляется проводками:
Дебет счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету хозяйственных материалов, по лицевому счету предмета.
Одновременно начисляется амортизация в размере 100 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
7.8. Введение построенных объектов в эксплуатацию.
7.8.1. Оприходование построенных зданий:
Дебет счетов:
по учету основных средств, по соответствующим балансовым и лицевым счетам учета зданий, сооружений, оборудования, крупного инвентаря; по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевым счетам отдельных предметов; по учету хозяйственных материалов, оставшихся после строительства, по лицевым счетам отдельных материалов
Кредит счета по учету капитальных вложений, по лицевым счетам построенных объектов.
7.8.2 - 7.8.3. Исключены. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
7.9. Особенности учета финансирования охранно - пожарной сигнализации, телефонизации.
7.9.1. При строительстве служебных зданий в кредитной организации и ее учреждениях должны предусматриваться ассигнования на сооружение охранно - пожарной сигнализации и телефонизации. Эти затраты, кроме оборудования, должны входить в стоимость строительства здания и отдельным объектом не должны учитываться. С учетом этого выделяются ассигнования на новое строительство.
Этот принцип распространяется на реконструируемые и ремонтируемые здания.
Не допускается прием в эксплуатацию построенных, реконструированных и отремонтированных зданий при отсутствии охранно - пожарной сигнализации и телефонизации.
В таком же порядке финансируется оборудование охранно - пожарной сигнализации и телефонизации в действующих зданиях, по каким-либо причинам оказавшихся не оборудованными сигнализацией и телефонизацией. Эти затраты производятся за счет средств, выделяемых на капитальные вложения, и учитываются как отдельные объекты.
Смонтированное оборудование, как и во всех капитальных вложениях, учитывается в общеустановленном порядке.
7.9.2. Если в целях лучшей эксплуатации охранно - пожарной сигнализации и телефонизации требуется приобрести отдельные приборы, не требующие монтажа, то стоимость этих приборов также включается в сметы на строительство, реконструкцию и ремонт помещений. Но эти приборы учитываются отдельно в зависимости от их стоимости на счете по учету хозяйственного инвентаря (основные средства) или на счете по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
В случае, если требуется по техническим причинам заменить пожарно - охранную сигнализацию, телефонизацию или их части, то эти затраты производятся за счет ассигнований на ремонт основных средств. При этом делаются следующие проводки.
При перечислении средств подрядчику:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету подрядчика
Кредит счета получателя средств.
При приеме выполненных работ:
Дебет счета учета расходов, по соответствующему лицевому счету
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету подрядчика.
Если после приемки работ подрядчику причитаются средства, то их перечисление производится так же, как перечисление аванса.
Если в процессе реконструкции, ремонта здания при демонтаже существующей сигнализации, телефонизации получаются материалы, отдельные приборы, то они приходуются на склад проводкой:
Дебет счета по учету хозяйственных материалов, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету доходов, по соответствующему лицевому счету.
Полученные материалы и приборы используются для ремонта, строительства или реализуются.
Оборудованная после реконструкции здания сигнализация приходуется так же, как при новом строительстве, т.е. в составе капитальных вложений.
Затраты по ремонту зданий, включая и ремонт сигнализации и телефонизации, его стоимости не увеличивают. При этом в сметы (сметно - финансовые расчеты) на ремонт не включаются затраты по замене приборов, оборудования, не требующего монтажа, подлежащие отдельному учету.
7.9.3. Вышедший из строя прибор, числящийся в составе основных средств или малоценных и быстроизнашивающихся предметов, подлежит списанию в установленном для этих ценностей порядке.
Вновь приобретенные предметы финансируются в порядке, изложенном в настоящем положении, т.е. в зависимости от стоимости прибора или за счет средств, используемых на капиталовложения, или за счет расходов.
7.9.4. При определении оборудования, требующего и не требующего монтажа при оборудовании сигнализации, а также по осуществлении капиталовложений, необходимо руководствоваться следующим:
- оборудование, требующее монтажа, - это оборудование, приборы, которые не могут эксплуатироваться без установки и крепления их на фундаментах, балках;
- оборудование, приборы, не требующие монтажа, - это оборудование, приборы, эксплуатируемые без крепления к фундаментам, балкам, которые могут подвешиваться на стенах, устанавливаться на стендах; эти оборудование, приборы должны учитываться в зависимости от стоимости или как основные средства, или как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
7.10. Особенности финансирования приобретения, строительства жилья.
7.10.1. Бухгалтерский учет строительства, приобретения жилья производится так же, как и производственное и другое строительство, изложенное выше в настоящем Порядке.
7.10.2. Продажа квартир работникам кредитной организации производится в соответствии с разработанным в кредитной организации положением по этому вопросу.
7.10.3. Если кредитная организация в положении предусматривает возможность предоставления кредита работникам на приобретение квартир, то эти операции в учете оформляются проводками.
7.10.3.1. Выдача кредита:
Дебет счета по учету кредитов, по лицевому счету работника кредитной организации
Кредит счета получателя средств, при перечислении сумм в безналичном порядке, или счета по учету кассы.
Не допускается зачисление суммы кредита на счета по учету вкладов граждан.
Кредит предоставляется на срок, определенный в кредитном договоре.
Конкретные сроки погашения кредита определяются в кредитном договоре. Кредитные договоры учитываются в установленном порядке.
Кредитные договоры после погашения кредита помещаются в документы дня.
7.10.3.2. Погашение кредита:
Дебет счетов: по учету кассы при погашении кредита наличными или по учету расчетов с работниками, по лицевому счету работника, при удержании суммы кредита по заявлению заемщика из причитающейся заработной платы, или счета по учету вкладов, по лицевому счету вкладчика, при перечислении сумм в погашение кредита и процентов за счет вклада заемщика
Кредит счета по учету кредитов, по лицевому счету заемщика.
7.10.3.3. При погашении в разрешенных случаях кредита за счет средств фонда специального назначения:
Дебет счета по учету фонда
Кредит счета по учету кредитов, по лицевому счету заемщика.
7.10.4. Средства фонда специального назначения могут использоваться для долевого участия в строительстве жилья.
7.10.4.1. Перечисление средств отражается проводкой:
Дебет счета по учету средств фонда
Кредит счета получателя средств.
Одновременно перечисленная сумма приходуется по соответствующему внебалансовому счету, по лицевому счету застройщика жилья.
7.10.4.2. Получение квартиры оформляется проводкой списания суммы с внебалансового счета.
8. Учет капитальных вложений по арендованным кредитными организациями зданиям и сооружениям.
8.1. В ходе эксплуатации при служебной необходимости арендованные банком здания и сооружения могут подвергаться достройке или реконструкции, поэтому все произведенные капитальные затраты по арендованным зданиям и сооружениям относятся на увеличение их стоимости.
Все вопросы, связанные с реконструкцией здания и сооружения, должны найти отражение в договоре аренды между арендатором и арендодателем.
8.2. Для единого учета всех капитальных затрат необходимо капитальные вложения в арендованные здания и сооружения, как и в собственные, вести на балансовом счете по учету капитальных вложений на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому объекту.
8.3. После завершения капитальных работ затраты на основании акта их приемки со счета учета затрат по капитальным вложениям перечисляются на счет учета зданий и сооружений по лицевым счетам, открываемым на каждый отдельный объект.
В учете капитальные вложения по арендованным зданиям и сооружениям отражаются проводками, изложенными в настоящем Порядке.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У)
8.4. По оприходованным на счете по учету зданий и сооружений затратам по каждому объекту начисляются амортизационные отчисления согласно действующим нормам и положениям.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
8.5. По истечении срока аренды все капитальные затраты передаются арендодателю по документу, в котором указывается стоимость капитальных работ по данному арендованному объекту и сумма амортизации, начисленная за все время аренды. Порядок передачи определяется договором аренды.
8.6. Если же арендованные здания и сооружения выкупаются арендатором, то затраты по арендованным объектам присоединяются к стоимости зданий и сооружений. Начисленная сумма амортизации прибавляется к сумме амортизации по выкупленному объекту. Производимые расходы по выкупу зданий и сооружений и ресурсы учитываются в порядке, установленном для учета капитальных вложений.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
8.7. Если арендодатель по истечении срока аренды или досрочном расторжении договора аренды откажется принять произведенные арендатором капитальные вложения и арендатор принял решение о списании этих затрат, то учет этих операций производится так же, как и при списании собственных основных средств.
9. Учет нематериальных активов.
9.1. К нематериальным активам относятся затраты и расходы в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в деятельности кредитной организации и приносящие доход:
права пользования земельными участками;
патенты, лицензии, "ноу - хау";
программные продукты (обеспечение);
государственная регистрация кредитной организации;
плата за брокерское место
и другие.
9.2. Нематериальные активы учитываются на счете "Нематериальные активы" в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:
внесенным в установленных случаях акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал - по договоренности сторон;
приобретенным за плату - исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности;
полученных безвозмездно - экспертным путем;
изготовленных кредитной организацией - по себестоимости.
9.3. Оприходование нематериальных активов.
9.3.1. Операции по приобретению нематериальных активов за плату в учете отражаются в порядке, установленном для учета капитальных вложений.
9.3.1.1. Оплата нематериальных активов:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, по лицевому счету поставщика
Кредит корреспондентского счета или счета кассы.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
9.3.1.2. Получение нематериальных активов:
Дебет счета по учету затрат по капитальным вложениям, по лицевым счетам объектов
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, по лицевому счету поставщика.
9.3.1.3. Доведение нематериальных активов до готовности:
Дебет счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевым счетам объектов
Кредит счетов, с которых проводились затраты (расходы).
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
Если производилось доведение нематериальных активов до готовности с привлечением подрядных организаций или проводились работы хозяйственным способом, то их учет производится в соответствии с настоящим Порядком для учета капиталовложений.
9.3.1.4. Передача нематериальных активов в пользование (эксплуатацию):
Дебет счета по учету нематериальных активов, по лицевым счетам объектов
Кредит счета по учету затрат на капитальные вложения, по лицевым счетам объектов.
9.3.1.5. При получении нематериальных активов безвозмездно:
Дебет счета по учету нематериальных активов, по лицевым счетам объектов
Кредит счета по учету стоимости безвозмездно полученного имущества (добавочный капитал).
10. Особенности учета капитальных вложений при долевом участии в строительстве.
10.1. Кредитная организация может участвовать в строительстве как дольщик.
10.1.1. Перечисление средств застройщику (титулодержателю):
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету застройщика
Кредит счета по учету получателя средств.
Абзацы четвертый - пятый исключены. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
10.1.2. Прием части построенного здания, сооружения:
1. Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету объекта
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету застройщика.
2. Дебет счетов по учету зданий и сооружений на сумму принятой части здания и сооружения, оборудования и хозяйственного инвентаря на сумму принятого оборудования и инвентаря, нематериальных активов на сумму их стоимости, малоценных и быстроизнашивающихся предметов на сумму их стоимости, по лицевым счетам предметов
Кредит счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету объекта.
3. Дебет счета учета расходов на сумму 100 процентов амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Кредит счета по учету амортизации этих предметов, по их лицевым счетам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
10.2. При выполнении кредитной организацией функции застройщика, при условии полной аккумуляции средств дольщиков.
10.2.1. Поступление денежных средств, оборудования, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов от дольщиков:
Дебет счетов по учету средств, оборудования, требующего монтажа, других материалов, по лицевым счетам предметов
Кредит счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями по лицевым счетам дольщиков.
10.2.2. Учет затрат по капитальным вложениям ведется в соответствии с п. 7 настоящего Порядка.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 05.07.2001 N 998-У)
10.2.3. Оприходование построенного здания, сооружения:
Дебет счетов учета здания, сооружения в сумме принимаемой части здания, сооружения, учета оборудования, хозяйственного инвентаря, относимого к основным средствам, учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов в сумме принятых предметов, по лицевым счетам предметов, учета расчетов с поставщиками, подрядчиками в сумме причитающихся долей построенного объекта, по лицевым счетам дольщиков
Кредит счета учета капитальных вложений, по лицевому счету объекта.
Одновременно начисляется амортизация принятых малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Дебет счета учета расходов
Кредит счета учета амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов по их лицевым счетам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
10.2.4. Если по условиям договора кредитная организация - застройщик получает от дольщиков вознаграждение за выполнение функций застройщика, то эти суммы отражаются проводками:
1. Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевым счетам дольщиков на суммы причитающихся вознаграждений
Кредит счета учета доходов будущих периодов по прочим операциям, по соответствующему лицевому счету.
2. Дебет счета учета средств на сумму полученного вознаграждения
Кредит счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевым счетам дольщиков.
3. Дебет счета учета доходов будущих периодов по прочим операциям по соответствующему лицевому счету
Кредит счета учета доходов кредитной организации.
11. Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
11.1. Амортизация основных средств начисляется ежемесячно, исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное восстановление.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по каждому объекту (предмету).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
11.2. Начисление амортизации на полное восстановление основных средств отражается проводкой:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Дебет счета учета расходов по установленным нормам каждого вида основных средств, по соответствующему лицевому счету предмета
Кредит счета учета амортизации основных средств, по лицевым счетам каждого объекта (предмета).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
11.3. Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете. Начисление амортизации производится ежемесячно по нормам, рассчитанным кредитной организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования соответствующего предмета нематериальных активов, но не более срока деятельности кредитной организации.
По предметам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности кредитной организации.
Начисление амортизации отражается проводкой:
Дебет счета по учету расходов, по соответствующему лицевому счету
Кредит счета по учету амортизационных отчислений по нематериальным активам, по лицевым счетам предметов.
Аналитический учет по счету учета амортизации нематериальных активов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет.
12. Выбытие (реализация) основных средств и нематериальных активов.
12.1. Учет выбытия (реализации) основных средств и нематериальных активов ведется на специальном счете "Реализация (выбытие) имущества банков".
Аналитический учет на этом счете ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств и нематериальных активов.
На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов.
12.2. Выбытие (реализация) основных средств и нематериальных активов отражается проводками (далее по тексту в этом разделе "ценности").
12.2.1. Поступление средств за реализуемые ценности:
Дебет корреспондентского счета, расчетного, текущего счета покупателя
Кредит счета по учету реализации (выбытия) ценностей, по соответствующему лицевому счету.
12.2.2. Списание реализованных, выбывающих ценностей:
1. Дебет счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по соответствующему лицевому счету
Кредит счетов по учету ценностей по балансовой стоимости, по соответствующим лицевым счетам.
2. Дебет счетов по учету амортизации ценностей и их переоценки, по соответствующим лицевым счетам
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Кредит счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по соответствующему лицевому счету.
Оставшееся сальдо на счете по учету реализации (выбытия) имущества банка в этот же день перечисляется:
дебетовое - на счет учета расходов,
кредитовое - на счет учета доходов, по соответствующим лицевым счетам.
Указанные в настоящем пункте проводки делаются при списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам.
* * *
13. Инвентаризация основных средств и нематериальных активов производится в общеустановленном порядке.
14. Переоценка основных средств и нематериальных активов, связанная с решениями Правительства Российской Федерации, и ее отражение в учете производятся по специальным указаниям Центрального банка Российской Федерации.
15. В таком же порядке (учета капитальных вложений) производится учет затрат по приобретению машин, оборудования, транспортных и других средств, предназначенных для сдачи в лизинг, с оприходованием их на соответствующих счетах.
Департамент бухгалтерского
учета и отчетности
Приложение N 7
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЧЕТУ
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1. Общие положения
1.1. Учет материальных ценностей (далее по тексту - "ценности") должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления ценностей, их перемещения внутри банка и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильностью использования материальных ценностей.
Учет ведется в рублях в разрезе:
Основные средства:
Категория 1 - Здания и сооружения;
Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории;
Земля;
Долгосрочно арендуемые основные средства.
Основные средства, переданные в пользование организациям банков:
Категория 1 - Здания и сооружения;
Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории;
Земля;
Долгосрочно арендуемые основные средства.
Лизинговые операции:
Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг (несданные);
Машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг.
Нематериальные активы:
Нематериальные активы;
Нематериальные активы в организациях банков.
Хозяйственные материалы:
Канцелярские принадлежности;
Запасные части, включая шины, для автотранспорта, а также средств вычислительной техники;
Оборудование, требующее монтажа;
Материалы для социально - бытовых нужд;
Материалы для упаковки денег;
Другие материалы;
Хозяйственные материалы в организациях банков.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков.
Затраты производства:
Затраты производства.
Отнесение ценностей к тому или иному виду производится в зависимости от их использования, технических характеристик, стоимости в соответствии с действующим законодательством и Планом счетов.
1.2. Операции по созданию, приобретению основных средств, нематериальных активов совершаются в соответствии с "Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
1.3. Учет операций по передаче основных средств, других материальных ценностей организациям, подчиненным кредитным организациям, производится в порядке, предусмотренном Банком России по этому вопросу.
1.4. Долгосрочно арендуемые основные средства учитываются на балансе кредитных организаций арендаторов.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора) по которым предусматривает переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения, при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.
Основные средства, поступившие в кредитную организацию на условиях долгосрочной аренды, приходуются на счет (по дебету) по учету долгосрочно арендуемых основных средств со счета (кредита) по учету арендных обязательств в оценке (стоимости), согласованной арендатором и арендодателем.
Амортизация основных средств по долгосрочно арендуемым основным средствам начисляется в общеустановленном порядке, относится в дебет счета по учету расходов и в кредит счета по учету амортизации по долгосрочно арендуемым основным средствам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Уплата причитающихся арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств отражается проводкой:
Дебет счета по учету арендных обязательств
Кредит счетов по учету денежных средств (корреспондентский счет, касса).
Если договором аренды предусматривается начислять в пользу арендодателя проценты, то эта операция отражается проводкой:
Дебет счета по учету расходов банка
Кредит счета по учету арендных обязательств.
При переходе по условиям договора аренды арендованного объекта (предмета) основных средств в собственность арендатора эта операция отражается проводками:
1. Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета.
2. Дебет соответствующего счета по учету основных средств, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету предмета.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У.
3. Дебет счета по учету амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Кредит счета по учету амортизации основных средств, по лицевому счету предмета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Если кредитная организация произвела доплату, числящуюся на счете по учету арендных обязательств, то эта операция отражается проводками:
Дебет счета по учету расчетов по арендным обязательствам, по лицевому счету арендодателя
Кредит корреспондентского счета.
Если по окончании аренды объект основных средств возвращается арендодателю, то делаются проводки:
1. По окончании срока аренды и полном начислении амортизации:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Дебет счета по учету амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета.
2. До окончания срока аренды:
Дебет счетов:
по учету амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
по учету расчетов по арендным обязательствам, по лицевому счету предмета, на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта (предмета)
Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта (предмета).
При аренде основных средств без права выкупа арендованные основные средства учитываются на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств.
Аналитический учет арендуемых основных средств ведется так же, как и по собственным основным средствам.
1.5. Машины, оборудование, транспортные и другие средства, предназначенные для лизинговых операций, приобретаются как хозяйственные материалы.
Для учета указанных ценностей используются счета:
Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг (несданные). На этот счет приходуется стоимость всех ценностей, приобретенных для лизинга;
Машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг. На этот счет относится стоимость ценностей с первого счета.
При возврате предмета из лизинга делаются обратные проводки.
Начисление амортизации производится по двум счетам с отнесением на один счет по учету амортизации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Учет расчетов по лизингу, реализации предметов, используемых в лизинге, производится в общеустановленном порядке.
Аналитический учет по указанным в настоящем пункте счетам ведется на счетах по каждому предмету, ответственным лицам, организациям или юридическим лицам, которым сданы предметы в лизинг.
1.6. Указанные в п. 1.1 ценности отражаются в синтетическом, аналитическом и складском учете. Не должно быть расхождений по соответствующим учетным показателям между синтетическим, аналитическим и складским учетом.
В синтетическом учете указанные ценности отражаются только в рублях по счетам второго порядка.
В аналитическом учете указанные ценности отражаются в количестве, цене и сумме, по местам эксплуатации и ответственным лицам.
В складском учете ценности учитываются так же, как и в аналитическом учете. Это вызвано тем, что одни и те же ценности приобретаются по разным ценам.
1.7. Синтетический и аналитический учет ведется службами бухгалтерского учета кредитных организаций.
Складской учет ведется работниками складов по месту хранения ценностей. Организуют ведение складского учета службы кредитных организаций, в ведении которых находятся склады. Желательно складской учет вести с использованием ЭВМ.
Все материальные ценности должны находиться на ответственном хранении должностных лиц, назначаемых приказом руководителя кредитной организации.
1.8. Настоящий Порядок не распространяется на операции с деньгами и другими ценностями, проходящими по учету в кассе. Операции с кассовыми ценностями регулируются документами и положениями о кассовой работе.
2. Аналитический учет
2.1. Аналитический учет в службах бухгалтерского учета ведется по каждому балансовому счету, по отдельным наименованиям материальных ценностей.
В аналитическом учете учитывается каждый объект, предмет, вид материалов по местам хранения, эксплуатации и по каждому материально ответственному лицу. Также должен организовываться и осуществляться складской учет.
2.2. Лицевой счет аналитического учета должен содержать следующие данные:
наименование ценностей;
характеристику этого наименования ценностей - категория, сортность, другие характеристики;
единицы учета - штуки, вес, объем и т.д.;
инвентарный номер по ценностям (объектам, предметам), учитываемым на счетах по учету основных средств, машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных в лизинг, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
инвентарные номера ценностям (объектам, предметам) присваивают при их оприходовании службы бухгалтерского учета и сообщают их службе, ответственной за изготовление и крепление (написание) инвентарных номеров на предметы (объекты);
заводские номера (если они имеются), номера паспортов;
признак материально ответственного лица;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
цену, по которой учитывается предмет, вид материалов. На предметы и материалы с разными ценами открываются отдельные лицевые счета;
остаток на начало периода (месяца) с указанием количества и стоимости;
дату совершения операции;
приход с указанием даты и номера документа, на основании которого поступили ценности;
количество и стоимость поступивших ценностей;
расход с указанием даты и номера документа, на основании которого списываются ценности;
количество и стоимость списываемых ценностей;
остаток в количестве и стоимости, выведенный после каждой операции (или в конце дня).
В лицевом счете на вычислительные машины и другой инвентарь, содержащий драгоценные материалы, проставляется отличительный знак "ДМ" с указанием вида драгоценного металла, его количества, содержащегося в изделии. Эти данные соответствующей службой по распоряжению руководства кредитной организации берутся из паспортов на изделия и сообщаются службе бухгалтерского учета письменно по каждому предмету.
После списания указанных предметов из-за невозможности их использования соответствующая служба организует извлечение из предмета драгоценных металлов, о чем делается отметка в акте на списание предмета - указывается вид металла, его количество, стоимость по цене лома.
Драгоценные металлы, извлеченные из предметов, приходуются на основании акта об их списании на соответствующий счет по учету хозяйственных материалов и реализуются соответствующей службой в установленном порядке.
2.3. Работники службы бухгалтерского учета, ведущие аналитический учет материальных ценностей, ежедневно производят сверку аналитического учета с синтетическим.
2.4. Строительство собственных зданий и сооружений производится в соответствии с утвержденной проектно - сметной документацией.
При ведении работ подрядными организациями с каждой из них заключается договор подряда.
Оплата работ производится в пределах определенной сметной (договорной) цены и суммы подрядного договора с каждой организацией.
Учет затрат по строительству ведется на счете по учету капитальных вложений по каждому объекту в установленном порядке.
Кредитная организация самостоятельно определяет стоимость предстоящих работ на каждый год по капитальному строительству и ремонту, включая филиалы.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Порядок расчетов за выполненные работы определяется договором подряда.
Акты на выполненные работы до их оплаты проверяет специально выделенный для этой цели работник и дает заключение на акте о сумме оплаты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Прием выполненных работ по строительству по актам (другим установленным документам) осуществляет в кредитной организации руководитель службы по капитальному строительству и ремонту (при отсутствии такой службы - руководство кредитной организации), в филиалах - руководитель филиала.
Если договором подряда предусматривается передача кредитной организацией подрядной организации ряда строительных материалов, то эта передача оформляется приемо - сдаточным актом с указанием наименования материалов, количества, стоимости, при этом стоимость не может быть ниже числящейся в кредитной организации.
Акты на передачу материалов от имени кредитной организации подписывает руководитель или другое должностное лицо, отвечающее за этот участок работы, и материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность материалов. Передача подрядчику материалов, не учтенных на счетах по их учету в кредитной организации, не допускается.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Стоимость переданных подрядчику строительных материалов относится на счет расчетов с подрядчиками и засчитывается при очередной оплате актов на выполненные работы.
Подрядные договоры, трудовые соглашения с работниками при хозяйственном способе ведения работ, документы на приобретаемые материальные ценности, акты, другие документы за выполненные работы принимаются к оплате службой бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя (заместителя по уполномочию руководителя) кредитной организации.
Подрядные договоры принимаются к финансированию при наличии на них визы руководителя юридической службы и руководителя службы капитального строительства и ремонта.
Такой же порядок оформления, оплаты, приемки работ должен применяться и по капитальному ремонту. Затраты по ремонту учитываются на счете по учету расходов кредитной организации.
2.5. Затраты производства учитываются в порядке, установленном соответствующими нормативными документами Банка России.
3. Складской учет
3.1. Материальные ценности, учитываемые на счетах по учету: основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов находятся в эксплуатации под ответственностью должностного лица хозяйственной службы; машин, оборудования, транспортных и других средств, подлежащих сдаче в лизинг, - должностного лица, выделенного для этих операций; хозяйственных материалов - заведующих складами (кладовщиков); при наличии буфетов, пункта питания, столовой - заведующих буфетами пункта питания, столовой.
По решению руководства кредитной организации материально ответственными лицами могут быть другие должностные лица.
Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу в установленном законом порядке заключается договор о полной материальной ответственности.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Не допускается передача ценностей под ответственность лицам, не зачисленным в штат кредитной организации.
При передаче под ответственность должностным лицам ценностей без заключения договоров о полной материальной ответственности всю полноту ответственности за сохранность ценностей несет руководитель кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
3.2. Складской учет ведется по месту эксплуатации, хранения ценностей лицом, ответственным за их сохранность.
Учет ведется на карточках, в книгах с открытием на каждый вид ценностей отдельного лицевого счета, на электронно - вычислительных машинах.
На каждый вид (наименование) ценностей открывается лицевой счет, который должен иметь реквизиты и показатели, необходимые для аналитического учета.
3.3. Инвентарный номер присваивается при передаче материальных ценностей в эксплуатацию и представляет собой металлический знак или нанесенные на предмет краской цифры с обозначением номера предмета и номера балансового счета, на котором учитывается предмет. Инвентарные номера изготавливает хозяйственная служба кредитной организации и организует их прикрепление к предметам (нанесение краской на предмет).
Когда инвентарный предмет является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, то на каждом таком элементе должен стоять тот же инвентарный номер, что и на основном, объединяющем их, предмете.
Инвентарный номер, присвоенный предмету, сохраняется за ним на весь период его нахождения в кредитной организации.
Инвентарные номера выбывших предметов не присваиваются другим вновь поступившим предметам.
Инвентарные номера не присваиваются предметам форменной (специальной) одежды.
Инвентарные номера книг состоят из порядковых номеров книг, зарегистрированных в книге учета, которые начинаются с единицы. В книге учета должно быть отражено: дата постановки на учет, инвентарный (порядковый) номер, автор книги, заглавие книги, год издания, стоимость (руб., коп.), дата и номер акта выбытия и другое.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У.
3.4. Должностные лица, отвечающие за сохранность ценностей, сверяют остатки учета по подотчетным лицам с данными бухгалтерского учета:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
здания и сооружения - один раз в год при проведении инвентаризации;
автотранспорт и другие транспортные средства - один раз в квартал и при проведении инвентаризации;
конторское оборудование, мебель - один раз в квартал и при проведении инвентаризации;
компьютерную технику, информационные системы, системы обработки данных - один раз в квартал и при проведении инвентаризации;
другое оборудование и другие основные средства - один раз в год при проведении инвентаризации;
долгосрочно арендуемые основные средства - один раз в год при проведении инвентаризации;
машины, оборудование, транспортные и другие средства, подлежащие сдаче и сданные в лизинг, - один раз в год при проведении инвентаризации;
нематериальные активы - один раз в год при проведении инвентаризации;
канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально - бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы (все хозяйственные материалы) - по усмотрению руководства и при проведении инвентаризации;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - два раза в год и при проведении инвентаризации.
Руководители кредитных организаций могут устанавливать более частые сроки сверки аналитического и складского учета.
3.5. Служба бухгалтерского учета по согласованию с должностными лицами, отвечающими за сохранность ценностей, составляет график сверки аналитического учета с синтетическим.
Работники, ведущие бухгалтерский учет материальных ценностей, и должностные лица, ответственные за их сохранность, по разработанному графику производят сверку аналитического и складского учета.
Факт сверки аналитического и складского учета фиксируется подписью бухгалтера на карточках (лицевых счетах, в книгах) складского учета.
При выявлении расхождений между аналитическим и складским учетом составляется справка за подписями материально ответственного лица, бухгалтера, ведущего аналитический учет, руководителя структурного подразделения, ведущего учет внутрибанковских операций. Справка об итогах сверки докладывается руководству кредитной организации, и по результатам рассмотрения принимаются меры.
Если складской учет ведется на ЭВМ, то факт сверки его с аналитическим учетом оформляется справкой.
4. Прием материальных ценностей
4.1. Прием на учет зданий и сооружений после капитального строительства, приобретаемых основных средств, нематериальных активов, указанных ценностей, передаваемых банку учредителями, производится в установленном для этих операций порядке. В установленном порядке принимаются и учитываются долгосрочно арендуемые основные средства.
4.2. Учет поступления и сдачи машин, оборудования, транспортных и других средств в лизинг производится в порядке, установленном для лизинговых операций и их учета.
4.3. Учет поступления и расходования товаров в пунктах, предприятиях общественного питания производится в порядке, установленном руководством банка "Положением о системе контроля и отчетности по расходованию продуктов".
4.4. Для получения от поставщиков материальных ценностей кредитная организация (структурное подразделение кредитной организации) выдает доверенности лицам, состоящим в штате кредитной организации, на бланках установленной формы. Доверенности подписываются должностными лицами кредитной организации, уполномоченными руководством кредитной организации, и оформляются ее печатью.
Структурное подразделение службы бухгалтерского учета, ведущее учет хозяйственных операций, осуществляет контроль за выдачей и использованием доверенностей, проставляет их номер и дату выдачи, оформляет печатью.
Выдаваемые структурным подразделением службы бухгалтерского учета доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей. В этом журнале до начала выдачи доверенностей должны быть пронумерованы все листы. Журнал ведется по следующей форме: номер доверенности, дата ее выдачи, срок действия доверенности, должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, расписка лица, получившего доверенность, отметка о выполнении поручения по данной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.
На последнем листе журнала учета выданных доверенностей делается надпись за подписью главного бухгалтера (его заместителя): "В настоящем журнале пронумеровано ... листов". Количество листов указывается прописью.
Журнал учета выданных доверенностей хранится в отделе службы бухгалтерского учета у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.
Не позднее следующего дня после истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в отдел документы о выполнении поручения либо возвращает неиспользованную доверенность.
Служба бухгалтерского учета следит за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей, инструктирует лиц, получивших доверенности, о порядке представления документов по выполненному поручению, осуществляет контроль за использованием доверенностей и оприходованием полученных по ним материальных ценностей на основании соответствующих документов (приемных актов, накладных и т.п.), следит за соблюдением сроков действия выданных доверенностей и своевременным возвратом их в случае неиспользования.
Получение материальных ценностей возлагается приказом по кредитной организации на определенных работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.
При получении груза доверенные работники кредитной организации тщательно проверяют соответствие количества получаемых мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и знакам маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары и упаковки прибывших мест.
Все поступающие в подразделения кредитной организации материальные ценности принимаются ответственными за их хранение лицами. Обязанности и ответственность этих лиц изложены в Приложении N 1.
Материальную ответственность за сохранность материальных ценностей несут соответствующие должностные лица, назначенные руководителем кредитной организации, с оформлением надлежащих документов о материальной ответственности этих должностных лиц.
4.5. При получении материальных ценностей доверенный работник кредитной организации тщательно проверяет соответствие количества прибывших или отпущенных со склада поставщика мест и знаков маркировки на них с транспортной накладной, состояние тары, упаковки (отсутствие повреждений, разрывов, других следов порчи, боя, целостность внутренних швов и т.п.), наличие бирок и пломб с оттисками наименования отправителя, требует от транспортной организации, поставщика проверки веса каждого полученного места и сверяет фактический вес с накладной, а также сверяет все остальные реквизиты накладной с фактическими данными.
В случае обнаружения несоответствия между наименованием, весом, количеством мест груза в натуре и данными, указанными в транспортном документе, повреждения или порчи груза работник банка обязан потребовать от транспортной организации составление акта с участием представителей кредитной организации и транспортной организации для предъявления претензионного иска транспортной организации. Материальные ценности со склада поставщика принимаются только при отсутствии недостатков, указанных в настоящем пункте.
4.6. Представитель кредитной организации, получивший материальные ценности, передает их должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отчитывается перед бухгалтерией за использование доверенностей.
Приемка доставленных материальных ценностей должностным лицом, ответственным за их сохранность, производится немедленно.
4.7. Прием ценностей должностным лицом, ответственным за сохранность материальных ценностей, от лица, их доставившего, производится с соблюдением порядка, изложенного в п. 4.5 настоящего положения.
Если вместе с ценностями получена накладная (счет - фактура), то прием оформляется на этих документах подписями принявшего ценности должностного лица, ответственного за сохранность материальных ценностей, и сдавшего ценности лица, их доставившего.
При выявлении расхождений при приеме ценностей составляется акт с участием представителя хозяйственной службы.
Если ценности куплены за наличный расчет, то должностное лицо при приеме ценностей составляет приходную накладную по форме Приложения N 2.
4.8. Безвозмездный прием на баланс кредитной организации зданий, сооружений, хозяйственного инвентаря, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится по решению руководства кредитной организации. Стоимость безвозмездно принятых ценностей определяется комиссией из представителей передающей организации и кредитной организации, о чем составляются протокол о договорной цене и приемо - сдаточный акт. Оприходование принятых ценностей производится на основании этого акта.
4.9. Все приобретенные материальные ценности приходуются и учитываются на соответствующих счетах по учету хозяйственных материалов. В зависимости от целевого назначения приобретенных ценностей и их стоимости они могут передаваться в эксплуатацию в качестве основных средств (зданий и сооружений, хозяйственного инвентаря), малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Все основные средства учитываются на балансе по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.
При передаче в эксплуатацию материальных ценностей для использования в составе основных средств, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов составляется акт ввода в эксплуатацию за подписями членов создаваемой комиссии. Акт утверждается руководителем кредитной организации (его заместителем).
4.10. Форменная (специальная) одежда, включая обувь, бронежилеты, выдается работникам кредитной организации, определенным ее Правлением (Советом), с учетом действующего законодательства. При этом определяется категория работников, которым выдаются форменная (специальная) одежда за счет кредитной организации, набор одежды, срок, на который выдается каждый предмет форменной одежды. Материал для рассмотрения на Правлении (Совете) готовит начальник соответствующего структурного подразделения кредитной организации, филиала.
Приобретенная форменная одежда приходуется на соответствующий счет по учету материалов по цене приобретения.
Выданная работникам форменная (специальная) одежда независимо от стоимости учитывается на счете по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Расходы на форменную (специальную) одежду осуществляются за счет средств фондов специального назначения.
Выданная работникам форменная (специальная) одежда учитывается в службе бухгалтерского учета на лицевых счетах, заводимых на каждого работника. Лицевой счет содержит реквизиты:
должность, фамилию, имя и отчество работника, которому выдан предмет одежды;
дату выдачи работнику предмета одежды;
окончательный срок носки предмета (число, месяц, год), исчисленный в соответствии с установленными Правлением (Советом) кредитной организации нормами (этот срок исчисляется от даты выдачи);
стоимость предмета.
Лицевые счета можно вести в книгах или ЭВМ.
Списание предметов одежды производится по истечении установленного срока без составления актов.
В тех случаях, когда работники, получившие одежду, увольняются с работы, неиспользованная (с момента увольнения до срока окончания носки) стоимость каждого предмета форменной (специальной) одежды удерживается с работников, если одежда остается у бывшего работника.
Стоимость форменной одежды, не бывшей в употреблении, сданной работником при увольнении, приходуется на соответствующем счете и засчитывается в погашение долга.
4.11. Принадлежащее кредитной организации оружие независимо от стоимости учитывается на счете учета основных средств, а боеприпасы - на соответствующем счете по учету хозяйственных материалов.
(п. 4.11 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
4.12. Материальные ценности, предназначенные для использования на хозяйственные нужды, ремонт, строительство, учитываются на соответствующих счетах по учету хозяйственных материалов.
4.13. Приобретенная литература учитывается на соответствующем счете по учету основных средств.
4.14. Материальные ценности, приобретенные кредитной организацией за иностранную валюту, учитываются на соответствующих счетах в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оприходования ценностей.
5. Отпуск материальных ценностей
5.1. Отпуск материальных ценностей со складов производится на основании требований, подписанных начальниками департаментов, управлений, других структурных подразделений кредитной организации, филиалов по форме Приложения N 3.
5.2. Отпуск материальных ценностей разрешается (разрешение дается на требовании) в порядке, установленном в кредитной организации.
У лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей, должны быть образцы подписей должностных лиц, имеющих право давать разрешения на отпуск материальных ценностей.
Должностное лицо, ответственное за сохранность ценностей, должно сверять подписи должностных лиц, разрешивших отпуск материальных ценностей, с имеющимися образцами подписей.
При отпуске ценностей, имеющих инвентарные номера, в требованиях должны указываться эти номера.
При вывозе (выносе) ценностей из банка, филиала выписывается и оформляется в установленном порядке специальный пропуск с указанием в нем даты и номера доверенности, если ценности передаются другой организации.
Требования составляются в трех экземплярах, из которых:
первый экземпляр сдается в бухгалтерию и служит основанием для списания со счета по учету ценностей;
второй экземпляр остается у лица, ответственного за хранение ценностей, для пользования при ведении складского учета;
третий экземпляр вручается получателю.
В требовании указывается цель использования ценностей.
Списание полученных ценностей, использованных на строительство, содержание, ремонт зданий и инвентаря, производится на основании актов.
5.3. При необходимости списания материальных ценностей вследствие их амортизации, порчи создается комиссия для подготовки акта. Комиссия создается распоряжением руководства кредитной организации, которая осматривает предметы, намеченные к списанию, особенно не полностью амортизированные. По результатам комиссия составляет акт. Рекомендуемая форма приведена в Приложении N 4.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Акт составляется в двух экземплярах, рассматривается и утверждается Председателем Правления кредитной организации (его заместителем).
Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй экземпляр используется должностными лицами для отражения по складскому учету.
Оставшиеся после ликвидации основных средств и малоценных предметов материалы передаются должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отражаются по учету в общеустановленном порядке.
5.4. На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащие замене запасными частями, составляется акт за подписями начальника автохозяйства, водителя, механика или других лиц, уполномоченных руководством кредитной организации.
Акт утверждается Председателем Правления (его заместителем), который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу запчастей со склада. Начальник автохозяйства, механик или водитель представляют лицу, ответственному за сохранность ценностей, утвержденный акт вместе с деталями, пришедшими в негодность. Акт прилагается к первому экземпляру требования на получение запасных частей со склада. Акт вместе с требованиями передается в бухгалтерию для отражения по учету.
На счете по учету запасных частей учитываются также имеющиеся в запасе основные агрегаты автомобилей - двигатели, коробки передач, передние и задние мосты, рулевые управления в сборе, рамы, кабины грузовых автомобилей, шины и т.п.
Отпуск указанных ценностей, для замены изношенных, производится на основании требования, подписанного начальником автохозяйства, с приложением акта технического состояния автомобиля по типовой форме.
Замена запчастей, включая шины, производится в соответствии с действующим положением по эксплуатации автотранспорта.
Замененные агрегаты и шины, подлежащие ремонту, приходуются по счету учета запасных частей, учитываются на отдельных лицевых счетах в оценке комиссии, составившей акт о техническом состоянии автомобиля.
При сдаче агрегатов и шин в ремонт, на основании документов, лицом, ответственным за сохранность ценностей, они списываются с этого счета, как ранее учтенные при замене на складе, на отдельные лицевые счета по этому же балансовому счету, как числящиеся в ремонте. Затраты по ремонту относятся на стоимость ремонтируемых агрегатов и шин по балансовому счету учета запасных частей. После получения агрегатов и шин из ремонта они приходуются со счетов учета, находящихся в ремонте, на счета, находящиеся на складе по этому счету. При использовании их для ремонта затраты относятся на счет учета расходов.
Замененные запасные части и агрегаты, не подлежащие ремонту, сдаются автохозяйством в металлолом.
5.5. - 5.6. Порядок приобретения горюче - смазочных материалов определяет кредитная организация самостоятельно.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
5.7. Свинцовые пломбы, шпагат учитываются на соответствующем счете.
Их отпуск для нужд касс производится в общеустановленном порядке по требованиям, подписываемым руководителем, ведающим кассовыми операциями.
Пломбы по заявкам клиентов могут им выдаваться за плату по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием в установленном порядке налога на добавленную стоимость.
Другие материалы (накладки, бандероли), используемые в кассовой работе, на счете материалов не учитываются, а при приобретении (изготовлении) их стоимость относится на расходы кредитной организации.
5.8. Банк может продавать излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.
Разрешение на продажу дает Председатель Правления или его заместитель.
Продажа производится по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием с получателя налога на добавленную стоимость.
Отпуск производится в установленном порядке после предварительной оплаты продаваемых ценностей.
5.9. Мешки для перевозки и хранения ценностей, инкассаторские сумки - независимо от стоимости учитываются на счете "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в общеустановленном порядке.
(п. 5.9 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
6. Расчеты за материальные ценности
6.1. Расчеты кредитной организации за приобретаемые и продаваемые материальные ценности производятся по формам и в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
6.2. Оплата приобретаемых кредитной организацией материальных ценностей производится в зависимости от условия договора в предварительном порядке или после получения материальных ценностей.
Оплата производится на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке, с разрешительной визой Председателя Правления или его заместителя.
6.3. При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, на счете поставщика указывает свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение.
6.4. В разрешенных законодательством случаях материальные ценности кредитной организации могут приобретаться за наличный расчет.
Должностное лицо, которому поручено приобрести ценности за наличный расчет, с разрешения Председателя Правления кредитной организации (его заместителя) получает необходимую сумму денег под отчет. Получение наличных денег под отчет допускается в сумме стоимости приобретаемых ценностей в день их приобретения или в отдельных случаях накануне дня приобретения.
Не допускается выдача денег под отчет при наличии задолженности за данным подотчетным лицом.
Должностное лицо, купившее ценности за наличный расчет, должно их в этот же день сдать должностному лицу, ответственному за сохранность ценностей, который выписывает приходную накладную и на товарном чеке у подотчетного лица делает отметку, что означенные ценности приняты по накладной N ________ от ___________, и расписывается в приеме на товарном чеке.
Подотчетное лицо не позднее третьего рабочего дня сдает в бухгалтерию авансовый отчет об использовании денег на покупку ценностей.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
7. Передача материальных ценностей от одного
должностного лица, ответственного за сохранность
материальных ценностей, другому должностному лицу,
ответственному за сохранность материальных ценностей
7.1. Указанная передача ценностей производится в связи с производственной необходимостью, обеспечением лучшей сохранности ценностей, приближения мест их хранения к месту потребления и использования.
7.2. Передача производится по распоряжению руководителя хозяйственной службы, согласованному с соответствующими структурными подразделениями.
Передача оформляется накладной по форме Приложения N 5, составляемой должностным лицом, передающим ценности.
Накладная составляется в 4 экземплярах, из которых:
первый экземпляр сдается в бухгалтерию с отчетом должностного лица, передающего ценности;
второй экземпляр остается у должностного лица, передающего ценности, для отражения по складскому учету;
третий экземпляр сдается в бухгалтерию должностным лицом, принявшим ценности;
четвертый экземпляр остается у должностного лица, принявшего ценности, для отражения по складскому учету.
В бухгалтерском учете передаваемые ценности остаются на учете на том же балансовом счете, на котором они учитывались до передачи, и за присвоенным инвентарным номером, только меняются лица, ответственные за сохранность ценностей.
7.3. Передача ценностей при смене материально ответственных лиц оформляется актом в режиме инвентаризации.
8. Отчетность должностных лиц, ответственных
за сохранность ценностей
8.1. Должностные лица, ответственные за сохранность материальных ценностей, в сроки, установленные руководством кредитной организации, но не реже одного раза в неделю, сдают в бухгалтерию банка отчетность о приходе и расходе материальных ценностей.
Отчетность состоит из приходных и расходных документов, включенных в реестр приходных и расходных документов. Реестр составляется в двух экземплярах по форме Приложения N 6.
8.2. Работник бухгалтерии при приеме отчетности проверяет, все ли документы, включенные в реестр, приложены, нет ли документов, не включенных в реестр, правильность оформления документов.
После этого, на основании данных аналитического учета, проставляет цены и стоимость материальных ценностей и делает необходимые проводки.
8.3. В целях недопущения скопления отчетности на один день разрабатывается и доводится до должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, график представления ими в бухгалтерию кредитной организации отчетности.
8.4. Отчетность в бухгалтерии проверяется и отражается по счетам бухгалтерского учета в течение двух рабочих дней, включая день получения отчетности.
9. Инвентаризация материальных ценностей
9.1. Цель инвентаризации: проверка достоверности данных бухгалтерского учета, отчетности и фактического наличия ценностей.
9.2. Инвентаризация проводится:
при передаче имущества кредитной организации в аренду, в случае выкупа, продажи - инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности;
в случае преобразования кредитной организации в акционерное общество;
перед составлением годового отчета кредитной организации (инвентаризация может проводиться по состоянию на 1 ноября, или 1 декабря, или другие, более близкие к 1 января даты);
при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей (инвентаризация проводится на день приема - передачи ценностей);
при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
в случае пожара или стихийных бедствий;
в случае реорганизации или ликвидации кредитной организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также по решению руководящих органов кредитной организации и ее руководства.
9.3. При инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей, правильность их хранения, ведения складского учета, выявляются излишние неиспользуемые, ненужные кредитной организации материальные ценности.
9.4. Инвентаризация материальных ценностей проводится комиссией (комиссиями), назначаемой приказом по кредитной организации.
Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей.
Акты инвентаризации и результаты их сличения с данными бухгалтерского учета рассматриваются руководством кредитной организации, при необходимости - на Правлении (Совете) кредитной организации, могут докладываться на собраниях акционеров (учредителей) кредитной организации.
9.5. Не допускается проведение инвентаризации ценностей при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.
9.6. Во время инвентаризации операции по приему и отпуску материальных ценностей не производятся.
9.7. Наряду с проверкой фактического наличия материальных ценностей задачей инвентаризационной комиссии является установление материальных ценностей, пришедших в негодность и подлежащих списанию, а также излишних и неиспользуемых, подлежащих передаче или реализации.
9.8. Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
В случае обнаружения расхождений между фактическим наличием и учетными данными немедленно производится перепроверка наличия ценностей, по которым получились расхождения.
Описи, в том числе каждая страница, подписываются комиссией и материально ответственным лицом, который делает в конце описи расписку следующего содержания:
"Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуральной форме в моем присутствии и внесены в опись правильно. Претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении".
По всем недостачам, излишкам, порчам и другим потерям товарно - материальных ценностей инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих материально ответственных лиц и приложены к описям.
9.9. Председатель инвентаризационной комиссии несет ответственность:
- за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказами;
- за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемых средств и товарно - материальных ценностей;
- за правильность указания в описи отличительных признаков объектов основных средств и их составных частей (тип, марка, заводской номер и т.д.) и товарно - материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, артикул и т.д.);
- за правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации, в соответствии с установленным порядком.
Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи непроверенных или заведомо неправильных данных подлежат привлечению к ответственности в установленном законом порядке.
9.10. Материальные ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются по соответствующим счетам с отнесением сумм в доходы кредитной организации. При этом выясняются причины их возникновения.
9.11. Недостачи материальных ценностей, а также выявленные при инвентаризации испорченные ценности относятся на виновных лиц, и причиненный кредитной организации ущерб возмещается в установленном порядке. Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка.
9.12. При проведении инвентаризации комиссия (комиссии) руководствуется также действующим законодательством по этому вопросу.
10. Учитывая особенности использования материальных ценностей в медицинских центрах и других медицинских учреждениях, прилагаются:
порядок учета медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения (Приложение N 7);
порядок учета белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в лечебных учреждениях (Приложение N 8);
порядок приема, учета, хранения и выдачи вещей, денег, денежных документов и ценностей, принадлежащих больным, находящимся в лечебных учреждениях (Приложение N 9);
порядок хранения и учета наркотических лекарственных средств в лечебных учреждениях (Приложение N 10).
Примечание. В документах по лечебным учреждениям использовано выражение, что заведующий лечебным заведением издает приказы. В зависимости от учредительских документов руководитель лечебного заведения может издавать распоряжения.
11. Бухгалтерские проводки по операциям учета материальных ценностей приведены в Приложении N 11.
12. Кредитные организации могут вносить изменения в настоящие Рекомендации, исходя из особенностей их деятельности.
Департамент бухгалтерского
учета и отчетности
Приложение N 1
к Рекомендациям
ОБЯЗАННОСТИ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ,
ОТВЕТСТВЕННЫХ ЗА ХРАНЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
1. В круг обязанностей должностных лиц входят:
1.1. Своевременный прием материальных ценностей.
1.2. Хранение материалов, оборудования, инвентаря и прочих материальных ценностей, обеспечение надлежащих условий хранения.
1.3. Отпуск материальных ценностей по надлежаще оформленным документам.
1.4. Наблюдение за запасами материалов, выявление излишних и ненужных материальных ценностей.
1.5. Учет находящихся на складе ценностей, включая бланки.
1.6. Сверка фактических остатков материальных ценностей по их количеству с данными складского и бухгалтерского учета, а также складского учета с данными аналитического учета.
1.7. Хранение учетных карточек и других документов в надлежащем порядке.
1.8. Наблюдение за исправным состоянием помещений склада, охранной сигнализацией, если она установлена.
1.9. Поддержание в складских помещениях надлежащей чистоты и порядка.
1.10. Соблюдение правил противопожарной охраны и производственной санитарии в складских помещениях.
1.11. Обеспечение исправности запоров и закрытие складов в нерабочее время.
2. Все поступающие на склад или в кладовую материальные ценности должны быть заведующим складом (кладовщиком) немедленно осмотрены и оприходованы в тот же день согласно установленной документации.
3. Прием материальных ценностей должен производиться должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей, путем тщательной проверки количества и качества этих ценностей в полном соответствии с сопроводительными документами (счетами - фактурами, транспортными документами и т.д.) в присутствии лица, доставившего ценности и документы на склад. При необходимости для приема ценностей может создаваться комиссия. Прием ценностей комиссией оформляется актом.
4. Отпуск материальных ценностей из места хранения должен производиться по соответствующим документам. До отпуска ценностей должностное лицо обязано сверить подписи на требованиях с имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать требования на отпуск.
При отпуске материальных ценностей представителям филиалов кредитной организации получатели ценностей должны обязательно сдавать доверенность на право получения ценностей, оформленную подписями управляющего, главного бухгалтера и печатью.
По документам на отпуск материальных ценностей, неправильно или неполно оформленным или подписанным лицами, не имеющими права подписи, и по распискам отдельных лиц отпуск материалов не допускается.
5. Лицо, ответственное за хранение ценностей, обязано все документы по операциям склада за каждый день оформлять и отражать по складскому учету в день совершения операций. Все документы по операциям с ценностями сдаются после отражения их по складскому учету в установленные сроки в бухгалтерию до 14 часов следующего рабочего дня под расписку. Вторые экземпляры этих документов остаются у лица, ответственного за хранение ценностей.
6. В процессе проведения инвентаризации лицо, ответственное за хранение ценностей, обязано:
6.1. Производить операции по приему и отпуску материальных ценностей в соответствии с распоряжениями председателя инвентаризационной комиссии.
6.2. Присутствовать (безотлучно) при проводимых инвентаризационной комиссией осмотрах и проверке материальных ценностей.
6.3. Давать инвентаризационной комиссии все требуемые сведения и объяснения по вопросам хранения материальных ценностей, а также по расхождениям с данными складского и бухгалтерского учета.
6.4. Обязательно скреплять своей подписью все ведомости и акты инвентаризации.
Приложение N 2
к Рекомендациям
____________________________________ (наименование кредитной организации) ПРИХОДНАЯ НАКЛАДНАЯ N ____ от "__" _______________ г. Принято от ___________________________________________________ (указывается фамилия, имя, отчество лица, __________________________________________________________________ сдающего ценности) приобретенные в __________________________________________________ (указывается, где куплены ценности) __________________________________________________________________ по _______________________________________________________________ (указывается дата и номер товарного чека) следующие материальные ценности: ┌───┬────────────┬───────┬───────────┬──────┬───────┬────────────┐ │ N │Наименование│ Един. │Количество │ Цена │ Сумма │ Примечание │ │п/п│ ценностей │ измер.│ │ │ │ │ ├───┼────────────┼───────┼───────────┼──────┼───────┼────────────┤ ├───┼────────────┼───────┼───────────┼──────┼───────┼────────────┤ ├───┼────────────┼───────┼───────────┼──────┼───────┼────────────┤ ├───┼────────────┼───────┼───────────┼──────┼───────┼────────────┤ ├───┼────────────┼───────┼───────────┼──────┼───────┼────────────┤ ├───┼────────────┼───────┼───────────┼──────┼───────┼────────────┤ │ │ИТОГО │ X │ X │ X │ │ │ └───┴────────────┴───────┴───────────┴──────┴───────┴────────────┘ принято ценностей на сумму (прописью) _______________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Принял _____________________ Сдал _____________________ (подпись и разборчиво (подпись и разборчиво фамилия) фамилия)Приложение N 3
к Рекомендациям
____________________________________ "__" ___________________ г. (наименование кредитной организации) ТРЕБОВАНИЕ N ____ НА ОТПУСК МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ СО СКЛАДА 1. Для _______________________________________________________ (управление, отдел и др.) 2. Через ___________________________ 3. Подпись получателя _______ (фамилия, и. о. получателя) 4. По доверенности N __________ от _______________________________ 5. Цель использования ценностей __________________________________ ┌───┬────────────────┬───────┬────────────┬─────────┬────┬───────┐ │ N │Наименование < * > │Единица│ Количество │ Отпущ. │Цена│ Сумма │ │п/п│ │измере-│ │ колич. │ │ │ │ │ │ния │ │ складом │ │ │ ├───┼────────────────┼───────┼─────┬──────┼─────────┼────┼───────┤ │ │ │ │треб.│ разр.│ │ │ │ ├───┼────────────────┼───────┼─────┼──────┼─────────┼────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────────┼───────┼─────┼──────┼─────────┼────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────────┼───────┼─────┼──────┼─────────┼────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────────┼───────┼─────┼──────┼─────────┼────┼───────┤ │ │ИТОГО │ X │ X │ X │ X │ X │ │ ├───┼────────────────┼───────┼─────┼──────┼─────────┼────┼───────┤ │ │Организ. │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────────┼───────┼─────┼──────┼─────────┼────┼───────┤ │ │ВСЕГО │ │ │ │ │ │ │ └───┴────────────────┴───────┴─────┴──────┴─────────┴────┴───────┘ Затребовал ______________________________ должность и подпись Отпуск разрешаю: _________________________________________________ должность лица, разрешившего отпуск, его подпись Главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера и др.) __________________________ Отпустил __________________ Получил ___________________ (подпись, фамилия (подпись, фамилия разборчиво) разборчиво)< * > Если в Требование включается предмет, имеющий инвентарный номер, то он указывается в скобках рядом с наименованием предмета.
Приложение N 4
к Рекомендациям
Утверждаю ___________________________ (подпись руководителя) "__" ___________________ г. АКТ (рекомендуемая форма) На списание материальных ценностей "__" ___________________ г. Комиссия в составе: Председателя _____________________________________________________ и членов _________________________________________________________ (указать должности и фамилии) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ назначенных приказом (распоряжением) _____________________________ __________________________________________________________________ от "__" _______________________ г. N _____________________________ произвела осмотр нижеперечисленных материальных ценностей, предъявленных к списанию, и установила ┌───┬────────────┬────────┬─────────┬──────────┬──────────┬─────────────┐ │ N │Наименование│Дата │Инвентар-│Балансовая│Техничес- │Заключение │ │п/п│ предметов │приобре-│ный номер│стоимость │кое │комиссии: │ │ │ │тения │ │----------│состояние,│списать, │ │ │ │ │ │Начислен- │характер │уничтожить, │ │ │ │ │ │ная амор- │обнаружен-│использовать │ │ │ │ │ │тизация │ных де- │для хоз. │ │ │ │ │ │ │фектов, │нужд, │ │ │ │ │ │ │причины │оставить │ │ │ │ │ │ │предъяв- │в эксплуата- │ │ │ │ │ │ │ления к │ции │ │ │ │ │ │ │списанию │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┴────────────┴────────┴─────────┴──────────┴──────────┴─────────────┤ │ 1. _______________________________________________________ │ │ (фамилия, инициалы лица, ответственного за сохранность) │ │ │ │ 2. и т.д. │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Председатель комиссии: _____________________ Члены комиссии: _____________________ Должностные лица, ответственные за _____________________ сохранность ценностей: _____________________Приложение N 5
к Рекомендациям
____________________________________ (наименование кредитной организации) НАКЛАДНАЯ N ____________ "__" _____________________ г. НА ПЕРЕДАЧУ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ от _______________________________________________________________ (фамилия должностного лица, отпускающего ценности) к ________________________________________________________________ (фамилия должностного лица, принимающего ценности) в связи __________________________________________________________ (указать причину) ┌───┬────────────┬────────┬─────────┬──────┬────┬─────┬──────────┐ │ N │Наименование│Инвен- │ Един. │Кол-во│Цена│Сумма│Примечание│ │п/п│ ценности │тарный │измерения│ │ │ │ │ │ │ │номер │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────┼──────┼────┼─────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├───┼────────────┼────────┼─────────┼──────┼────┼─────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────┼──────┼────┼─────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────┼──────┼────┼─────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────┼──────┼────┼─────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────┼──────┼────┼─────┼──────────┤ │ │ИТОГО │ X │ X │ X │ X │ │ │ └───┴────────────┴────────┴─────────┴──────┴────┴─────┴──────────┘ Передачу разрешаю (руководитель хозяйственной службы) ______________________________ (подпись) Согласовано: _____________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Сдал ________________ Принял __________________ (подпись) (подпись)Приложение N 6
к Рекомендациям
____________________________________ (наименование кредитной организации) РЕЕСТР ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ ДОКУМЕНТОВ ЗА ПЕРИОД С __________ ПО ___________ Должностное лицо, ответственное за сохранность ценностей ________________________________________________________ (фамилия и инициалы) ┌───┬──────────────┬────────────────┬───────────────┬────────────┐ │ N │ Наименование │ Дата документа │Номер документа│ Примечание │ │п/п│ документа │ │ │ │ ├───┼──────────────┼────────────────┼───────────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───┴──────────────┴────────────────┴───────────────┴────────────┤ │ Приходные документы │ │ │ │ │ │ │ │ Расходные документы │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Итого документов: прописью и в скобках цифрами по приходу _______________________________________________________ по расходу _______________________________________________________ Подпись лица, ответственного за сохранность ценностей ____________ "__" _______________________ г. Отчет принял _____________________________________________________ (подпись бухгалтерского работника) "__" _______________________ г.Приложение N 7
к Рекомендациям
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ МЕДИКАМЕНТОВ, ПЕРЕВЯЗОЧНЫХ СРЕДСТВ И ИЗДЕЛИЙ
МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКОМ ЦЕНТРЕ, ЛЕЧЕБНОМ
УЧРЕЖДЕНИИ, В СТРУКТУРНОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ (ДАЛЕЕ ПО ТЕКСТУ - "ЛЕЧЕБНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ")
1. Общие положения
1.1. Учет ценностей, указанных в настоящем Положении, ведется на счете "Материалы для социально - бытовых нужд". Учету подлежат:
медикаменты - лекарственные средства, сыворотки и вакцины, лекарственное растительное сырье, лечебные минеральные воды, дезинфекционные средства и т.п.;
перевязочные средства - марля, бинты, вата, компрессная клеенка и бумага, алигнин и т.п.;
вспомогательные материалы - бумага вощеная, пергаментная и фильтровальная, бумажные коробки и мешочки, капсулы и облатки, колпачки, пробки, нитки, сигнатуры, этикетки, резиновые обхваты, смола и т.п.;
тара - склянки и банки емкостью свыше 5000 мл, бутыли, бидоны, ящики и другие предметы возвратной тары, стоимость которой не включена в цену приобретенных медикаментов, а показана в оплаченных счетах отдельно. В дальнейшем материальные ценности (медикаменты, перевязочные средства, вспомогательные материалы, тара) будут именоваться "лекарственные средства".
1.2. Радиофармацевтические препараты, применяемые с лечебными и диагностическими целями, подлежат учету в бухгалтерии лечебного учреждения в суммовом (денежном) выражении. Порядок получения, хранения и использования их определен действующими указаниями Министерства здравоохранения РФ.
1.3. Лекарственные средства, полученные бесплатно для проведения клинических испытаний и исследований, подлежат оприходованию в аптеке и бухгалтерии лечебного учреждения на основании сопроводительных документов. Под бухгалтерией понимается по тексту бухгалтерия медицинского центра организации, состоящей на сметном финансировании кредитной организации, или структурное подразделение кредитной организации, ведущее учет этих операций.
Работа с радиоактивными веществами должна проводиться с соблюдением требований Министерства здравоохранения РФ.
1.4. Организация и учет бесплатного отпуска медикаментов при амбулаторном лечении некоторых категорий больных осуществляется в соответствии с действующими инструкциями и приказами Министерства здравоохранения РФ.
1.5. В аптеках, отделениях (кабинетах) лечебных учреждений подлежат предметно - количественному учету следующие материальные ценности:
ядовитые лекарственные средства;
наркотические лекарственные средства;
этиловый спирт;
новые препараты дня клинических испытаний и исследований;
дефицитные и дорогостоящие медикаменты и перевязочные средства по списку, утвержденному Министерством здравоохранения РФ.
1.6. В отделениях (кабинетах) лечебных учреждений предметно - количественный учет материальных ценностей, перечисленных в п. 1.5 настоящего Положения, ведется по форме, утвержденной Приказом Министерства здравоохранения СССР от 03.07.68 N 523, за исключением наркотических лекарственных средств, учет которых ведется в книге учета наркотических лекарственных средств в отделениях и кабинетах по ф. 60-АП, утвержденной Приказом Министерства здравоохранения СССР от 30.12.82 N 1311.
Страницы книг должны быть пронумерованы, книги пронумерованы и заверены подписью руководителя лечебного учреждения.
1.7. С лицами, ответственными за сохранность лекарственных средств, находящихся в отделениях (кабинетах) лечебного учреждения, заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
1.8. В аптеке лечебного учреждения полная индивидуальная материальная ответственность за сохранность лекарственных средств возлагается на заведующего аптекой. По решению руководителя лечебного учреждения в аптеке может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность.
1.9. Руководитель лечебного учреждения несет персональную ответственность за рациональное применение и учет лекарственных средств, создание соответствующих условий их хранения и обеспечения материально ответственных лиц мерной тарой.
1.10. Заведующий отделением (кабинетом) обязан постоянно контролировать:
обоснованность назначения лекарственных средств;
строгое выполнение назначений в соответствии с историей болезни;
количество фактического наличия лекарственных средств в отделении (кабинете); принимать решительные меры по недопущению создания их запасов сверх текущей потребности.
1.11. В лечебном учреждении создается постоянно действующая комиссия, назначаемая приказом руководителя лечебного учреждения, которая ежемесячно проверяет в отделениях (кабинетах) состояние хранения, учета и расходования наркотических лекарственных средств. В таком же порядке не реже двух раз в год проводится проверка фактического наличия лекарственных средств, подлежащих предметно - количественному учету.
2. Учет лекарственных средств в учреждениях,
имеющих аптеку
2.1. Аптека лечебного учреждения должна размещаться в помещениях, обеспечивающих надлежащие условия сохранности лекарственных средств и других материальных ценностей.
2.2. Лекарственные средства, перечисленные в п. 1.1, учитываются как в бухгалтерии, так и в аптеке по розничным ценам в суммовом (денежном) выражении.
В аптеке, кроме того, ведется предметно - количественный учет лекарственных средств, перечисленных в п. 1.5 настоящего Порядка.
2.3. Предметно - количественный учет лекарственных средств ведется в книге предметно - количественного учета аптекарских запасов ф. N 8-МЗ, страницы которой должны быть пронумерованы и заверены подписью главного бухгалтера (бухгалтера).
На каждое наименование, фасовку, лекарственную форму, дозировку лекарственных средств, подлежащих предметно - количественному учету, открывается отдельная страница.
Основанием для ежедневной записи поступивших в аптеку лекарственных средств служат счета поставщиков, а выданных - накладные (требования), акты или другие документы.
На основании накладных (требований) на отпущенные лекарственные средства, подлежащие предметно - количественному учету, составляется ведомость выборки израсходованных лекарственных средств, подлежащих предметно - количественному учету, ф. N 1-МЗ, записи в которой ведутся по каждому наименованию в отдельности. Ведомость подписывается заведующим аптекой. Общее количество отпущенных за день указанных материальных ценностей, согласно выборке за день, переносится в книгу ф. N 8-МЗ.
2.4. При поступлении в аптеку лекарственных средств заведующий аптекой или лицо, на то уполномоченное, проверяет соответствие количества и качества их с данными, указанными в документах, правильность цен за единицу указанных материальных ценностей, после чего делает на счете поставщика надпись следующего содержания: "Цены проверены, материальные ценности мною приняты (подпись)".
При обнаружении недостачи, излишков, порчи и боя материальных ценностей комиссия, созданная по поручению руководителя лечебного учреждения, осуществляет приемку поступивших материальных ценностей в соответствии с инструкциями о порядке приемки продукции и товаров по количеству и качеству в установленном порядке.
2.5. Полученные и проверенные счета поставщиков заведующий аптекой записывает в книгу регистрации счетов, поступивших в аптеку, ф. N 6-МЗ, после чего передает их в бухгалтерию лечебного учреждения для оплаты.
При заполнении книги ф. N 6-МЗ в графе 6 указывается стоимость весовых медикаментов, т.е. стоимость сухих и жидких медикаментов, требующих перед их отпуском в отделения (кабинеты) лечебного учреждения определенной обработки в аптеке (смешивания, фасовки и т.п.).
2.6. Отпуск лекарственных средств материально ответственным лицам отделений (кабинетов) производится заведующим аптекой по накладным (требованиям) ф. N 434, утвержденным руководителем лечебного учреждения или лицом, на то уполномоченным. Материально ответственные лица отделений (кабинетов) расписываются в накладной (требовании) в получении лекарственных средств из аптеки, а заведующий аптекой - в их выдаче.
Накладные (требования) выписываются в двух экземплярах чернилами или шариковой ручкой. Первый экземпляр накладной (требования) остается в аптеке, а второй возвращается материально ответственному лицу отделения (кабинета) при отпуске ему лекарственных средств.
В накладных (требованиях) обязательно указывается полное наименование лекарственных средств, их размеры, фасовка, лекарственная форма, дозировка, упаковка и количество, необходимое для определения их розничной цены и стоимости.
В тех случаях, когда в накладной (требовании) не указаны полные данные на выписанные лекарственные средства, заведующий аптекой обязан при выполнении заказа дописать в обоих экземплярах необходимые данные или внести соответствующие исправления. Исправление количества, фасовки и дозировки лекарственных средств в сторону увеличения категорически запрещается.
Лекарственные средства, подлежащие предметно - количественному учету, должны выписываться из аптеки на отдельных накладных (требованиях) со штампом, печатью лечебного учреждения и утверждаться руководителем этого учреждения, в них должны указываться номера историй болезни, фамилии, имена и отчества больных, для которых выписаны лекарственные средства.
2.7. Лекарственные средства отпускаются аптекой отделениям (кабинетам) в размере текущей потребности в них: ядовитые лекарственные средства - 5-дневной, наркотические лекарственные средства - 3-дневной, все остальные - 10-дневной.
2.8. Каждая накладная (требование) на выдачу лекарственных средств в отделения (кабинеты) таксируется заведующим аптекой или лицом, на то уполномоченным, для определения стоимости отпущенных материальных ценностей. Таксировка ценностей производится по розничным (прейскурантным) ценам по каждой лекарственной форме до целой копейки по правилам применения Прейскуранта розничных цен на медикаменты и аптекарские товары, а также выводится сумма в целом по накладной (требованию). Стоимость каждого наименования лекарственных средств и их общая сумма указываются в экземпляре накладной (требования) аптеки.
При расценке жидких лекарственных средств, отпускаемых каплями, следует руководствоваться действующей Государственной фармакопеей.
2.9. Протаксированные накладные (требования) ежедневно записываются по порядку номеров в книгу учета протаксированных накладных (требований) ф. N 7-МЗ, страницы которой должны быть пронумерованы и на последней странице заверены подписью главного бухгалтера, при этом номера накладных (требований) на лекарственные средства, подлежащие предметно - количественному учету, подчеркиваются.
По окончании месяца в книге ф. N 7-МЗ подсчитывается итоговая сумма по каждой группе отпущенных материальных ценностей, перечисленных выше, и общая сумма за месяц, которая проставляется цифрами и прописью.
Работник бухгалтерии лечебного учреждения, на которого возложены обязанности ведения бухгалтерского учета лекарственных средств, не реже одного раза в квартал осуществляет выборочные проверки правильности ведения книги ф. N 8-МЗ, ведомости ф. N 1-МЗ и книги ф. N 7-МЗ и подсчета итогов в накладных (требованиях), что подтверждается в проверенных документах подписью проверяющего.
2.10. Заведующий аптекой несет ответственность за правильное применение цен, подсчет стоимости лекарственных средств в накладных (требованиях), расходных документах и инвентаризационных описях.
2.11. Первые экземпляры исполненных аптекой накладных (требований), пронумерованных с начала года, вместе с книгой ф. N 7-МЗ остаются у заведующего аптекой и хранятся в течение одного календарного года (не считая текущего) в сброшюрованном виде по месяцам.
Накладные (требования) на отпуск лекарственных средств, подлежащих предметно - количественному учету, хранятся у заведующего аптекой в течение трех лет.
По истечении указанных сроков хранения накладные (требования) могут быть уничтожены при условии, если контролирующей организацией была проведена документальная ревизия лечебного учреждения, в ходе которой были проверены вопросы правильности оформления накладных (требований) ф. N 7-МЗ и предметно - количественного учета аптекарских запасов ф. N 8-МЗ. Об уничтожении накладных (требований) составляется акт, который утверждается в установленном порядке.
2.12. Вспомогательные материалы, полученные на основании счетов поставщиков, списываются в расход в аптеке и в бухгалтерии лечебного учреждения в денежном выражении по мере их поступления в аптеку.
2.13. Стоимость тары, не подлежащей обмену и возврату, включенная поставщиком в цену лекарственных средств, списывается в расход при списании лекарственных средств. Если стоимость безвозвратной одноразовой тары не включена в цену полученных средств, а показана в счете поставщика отдельно, эта тара по мере высвобождения от упакованных в нее лекарственных средств списывается с подотчета заведующего аптекой в расход.
2.14. Обменная (возвратная) тара по мере сдачи ее поставщику или тарособирающей организации включается в отчет заведующего аптекой, а возвращенные лечебному учреждению за нее денежные средства относятся на восстановление кассовых расходов.
Лечебная минеральная вода отпускается в отделения (кабинеты) лечебного учреждения в обменной посуде - таре, а в накладных (требованиях) стоимость минеральной воды указывается без стоимости посуды - тары.
2.15. При установлении потерь от порчи лекарственных средств составляется акт на списание ценностей, хранящихся в аптеке и пришедших в негодность, ф. N 9-МЗ. Акт составляется в двух экземплярах комиссией, назначенной руководителем учреждения с участием главного бухгалтера (бухгалтера) лечебного учреждения, заведующего аптекой и представителя общественности, при этом выясняются причины порчи ценностей, а также устанавливаются виновные в этом лица.
Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию лечебного учреждения, второй - остается в аптеке. Недостачи и потери от порчи лекарственных средств, явившиеся следствием злоупотреблений, взыскиваются в установленном порядке.
Пришедшие в негодность лекарственные средства в присутствии комиссии, составившей акт, уничтожаются с соблюдением установленных для этого правил. При этом на акте делается надпись с указанием даты и способа уничтожения за подписями всех членов комиссии.
Уничтожение ядовитых и наркотических лекарственных средств производится в порядке, установленном Приказами Минздрава СССР от 03.07.68 N 523 и от 30.12.82 N 1311.
2.16. В конце каждого месяца заведующий аптекой составляет отчет аптеки о приходе и расходе аптекарских запасов в денежном (суммовом) выражении ф. N 11-МЗ с выделением в отчете групп лекарственных средств, перечисленных в настоящем Порядке.
В отчет включается также сумма разницы, образующейся между стоимостью ингредиентов (ингредиент - составная часть какого-либо сложного соединения или смеси), оцененных по действующим ценам, и стоимостью изготовленной аптекой при лабораторных работах продукции, исчисленной в тех же ценах. Для учета этих работ в аптеке ведется книга учета лабораторных работ ф. N 10-МЗ, страницы которой должны быть пронумерованы и на последней странице заверены подписью главного бухгалтера.
В тех случаях, когда аптека получает и отпускает лекарственные средства, предназначенные для клинических испытаний, исследований и научных (специальных) целей, стоимость таких материальных ценностей указывается в отчете ф. N 11-МЗ как по приходу, так и по расходу отдельно в дополнительно вводимых для этого графах.
Составление отчета ф. N 11-МЗ начинается с указания остатка стоимости лекарственных средств по каждой их группе на начало отчетного месяца. Эти остатки переносятся из утвержденного отчета ф. N 11-МЗ за предыдущий месяц. В приход записывается стоимость лекарственных средств, поступивших в аптеку за месяц согласно счетам поставщиков, зарегистрированным в книге ф. N 6-МЗ. В расход записывается стоимость отпущенных аптекой лекарственных средств отделениям (кабинетам) по накладным (требованиям), записанным в книгу ф. N 7-МЗ. На основании актов и других документов, служащих основанием для списания, в расход записывается также стоимость испорченных лекарственных средств, возвращенной (реализованной) обменной тары и суммарные разницы от лабораторно - фасовочных работ.
В конце отчета показывается остаток стоимости лекарственных средств и прилагаются подлинные документы, кроме протаксированных накладных (требований), остающихся на хранении в аптеке в соответствии с настоящим Порядком.
Отчет аптеки составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета подписывается заведующим аптекой и представляется в бухгалтерию лечебного учреждения не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца, в условиях механизации учета - в сроки, утвержденные графиком документооборота, второй экземпляр остается у заведующего аптекой. После проверки отчета бухгалтерией и утверждения его руководителем лечебного учреждения отчет аптеки служит основанием для списания бухгалтерией лечебного учреждения израсходованных лекарственных средств.
2.17. Все лекарственные средства и другие материальные ценности, находящиеся в аптеке, подлежат ежегодной инвентаризации, а по распоряжению руководителя лечебного учреждения - в более частые сроки.
Лекарственные средства, подлежащие предметно - количественному учету, инвентаризуются по видам, наименованиям, фасовкам, лекарственным формам и дозировкам.
По распоряжению руководителя лечебного учреждения инвентаризация лекарственных средств, находящихся в аптеке, проводится в случаях установления фактов нарушения правил приемки, хранения, выдачи лекарственных средств, при изменении в установленном порядке их цен, в случае смены заведующего аптекой, а при коллективной (бригадной) материальной ответственности - при выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).
В инвентаризационных описях лекарственные средства, учитываемые в денежном выражении, выделяются по группам, перечисленным в настоящем Порядке. Суммы недостач, выявленные при инвентаризации по одной группе, не могут перекрываться излишками, образовавшимися по другой группе ценностей.
Выявленные при инвентаризации недостачи лекарственных средств в пределах установленных норм естественной убыли списываются на основании распоряжения руководителя лечебного учреждения.
Нормы естественной убыли к готовым лекарствам заводского изготовления не применяются.
Для определения стоимости расхода весовых медикаментов за инвентаризуемый период следует подсчитать общую сумму поступивших весовых медикаментов за этот период, показанную в графе 6 книги ф. N 6-МЗ, прибавить к ней сумму остатка этих ценностей на начало инвентаризуемого периода и из полученного итога вычесть стоимость остатка весовых медикаментов, выявленного последней инвентаризацией.
Руководители лечебных учреждений обязаны лично рассматривать материалы инвентаризации не позднее чем в 10-дневный срок после ее окончания.
Инвентаризационная комиссия несет ответственность за полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических остатках лекарственных средств, розничных цен на них, таксировки и определения естественной убыли.
3. Учет лекарственных средств в лечебных учреждениях,
не имеющих аптек
3.1. Лечебные учреждения, не имеющие своих аптек, снабжаются лекарственными средствами из сторонних аптек или складов в общеустановленном порядке.
3.2. Лекарственные средства из сторонних аптек или складов получают материально ответственные лица: старшие медицинские сестры отделений (кабинетов), главные (старшие) медицинские сестры амбулаторно - поликлинических учреждений по доверенностям, выдаваемым в общеустановленном порядке.
3.3. Получение лекарственных средств из сторонних аптек или складов материально ответственные лица лечебного учреждения подтверждают распиской на всех экземплярах накладных (требований), при этом они получают один экземпляр, протаксированный по каждой лекарственной форме до полной копейки, а работник аптеки расписывается в выдаче лекарственных средств и правильности таксировки на всех экземплярах накладных (требований).
3.4. Полученные лекарственные средства хранятся в отделениях (кабинетах).
Запрещается получать и хранить лекарственные средства в отделениях (кабинетах) сверх текущей потребности, а также выписывать лекарственные средства из сторонней аптеки или склада по общим накладным (требованиям) для нескольких отделений (кабинетов) и производить последующую фасовку, перемещение из одной посуды в другую, замену этикеток и др.
3.5. Учет лекарственных средств, подлежащих предметно - количественному учету, ведется главной (старшей) медицинской сестрой в порядке, установленном настоящим Порядком. По истечении каждого месяца главная (старшая) медицинская сестра представляет в бухгалтерию отчет о движении лекарственных средств, подлежащих предметно - количественному учету, по ф. N 2-МЗ, который утверждается руководителем лечебного учреждения.
Отпуск лекарственных средств в отделения (кабинеты) производится только для текущей потребности по накладным (требованиям), утвержденным руководителем лечебного учреждения, в порядке, изложенном в настоящем Порядке.
3.6. Расчеты за полученные лекарственные средства со сторонними аптеками и складами производятся в общеустановленном порядке.
4. Расчеты между кредитной организацией и лечебным учреждением производятся в режиме, установленном "Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в организациях и отражении операций в учете кредитных организаций". При этом если в установленных случаях лекарственные средства использованы бесплатно или по льготным ценам на лечение больных, то стоимость этих лекарственных средств относится на расходы кредитной организации, по лицевому счету лечебного учреждения, без уменьшения налогооблагаемой базы. Стоимость израсходованных на лечение лекарственных средств может относиться за счет фонда производственного и социального развития.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение N 8
к Рекомендациям
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ БЕЛЬЯ, ПОСТЕЛЬНЫХ ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ, ОДЕЖДЫ
И ОБУВИ В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. Общие положения
1.1. В настоящем Положении белье, постельные принадлежности, одежда, обувь в лечебных учреждениях будут именоваться "белье".
1.2. Все белье независимо от сметной стоимости предмета учитывается на счете малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Аналитический учет ведется в общеустановленном порядке.
Учет приобретения, хранения, списания, инвентаризация белья производится также в общеустановленном порядке.
1.3. В бухгалтерском учете по счету "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" ведутся два субсчета: 1. Белье на складе; 2. Белье в эксплуатации.
1.4. Белье, находящееся в распоряжении лечебного учреждения, может находиться:
а) на складе;
б) в пользовании отделений, кабинетов, лабораторий, пищеблоков (кухни) и т.д.;
в) в прачечной;
г) в дезинфекции;
д) в починке.
За сохранность белья несут полную материальную ответственность:
за белье, находящееся на складе, - заведующий складом (кладовщик);
за белье, находящееся в отделениях и кабинетах, - сестра - хозяйка.
В случае отсутствия в штатах отделений и кабинетов должности сестры - хозяйки полная материальная ответственность возлагается на старшую медицинскую сестру, а при отсутствии должности старшей медицинской сестры - на сестру - хозяйку или старшую медицинскую сестру лечебного учреждения;
за белье, находящееся в других структурных подразделениях, - их руководители или другие должностные лица, определенные приказом (распоряжением) руководителя лечебного учреждения.
Оформление договоров о полной материальной ответственности производится в общеустановленном порядке.
1.5. Синтетический, аналитический, складской учет, их сверка, учет передачи белья между материально ответственными лицами производится в общеустановленном порядке.
2. Учет белья на складе
2.1. Все приобретаемое белье поступает на склад и приходуется по первому субсчету без начисления амортизации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Сдача белья в эксплуатацию оформляется установленным в кредитной организации документом, и стоимость белья списывается с первого субсчета на второй с одновременным начислением 100 процентов амортизации (дебет счета по учету расходов и кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
2.2. Не допускается хранение на бельевом складе вещей, принадлежащих больным и сотрудникам учреждения здравоохранения, или имущества посторонних организаций и лиц, в том числе собственного имущества зав. складом.
2.3. Поступившее на склад белье немедленно после его приемки маркируется (ставится штамп) специальной несмываемой краской таким образом, чтобы клеймо не портило его внешнего вида.
Маркировочный штамп содержит наименование кредитной организации и лечебного учреждения. Маркировка (штамповка) белья производится зав. складом в присутствии представителя руководителя лечебного учреждения или другого лица, у которого хранится маркировочный штамп.
Хранение маркировочного штампа у зав. складом или другого лица, материально ответственного за сохранность белья, запрещается.
Зав. складом несет ответственность за нахождение на складе белья без штампа лечебного учреждения или с неясным (смытым) штампом.
2.4. При выдаче белья отделениям (под отделениями понимаются все структурные подразделения лечебного учреждения) на каждом предмете рядом с маркировочным штампом, обозначающим наименование лечебного учреждения, ставится другой штамп с обозначением года и месяца выдачи данного предмета в эксплуатацию.
На каждом предмете рядом с маркировкой целесообразно проставлять штамп или метку, содержащую условное обозначение отделения, в пользование которого оно выдается (номер, начальные буквы наименования отделения и т.д.).
Штампы для обозначения на белье года и месяца выдачи в эксплуатацию и наименования отделения хранятся у зав. складом.
2.5. В исключительных случаях на складе может также храниться белье, бывшее в употреблении, возвращенное отделениями на склад за ненадобностью (в случае сокращения числа коек, закрытия на ремонт и т.д.). Такое белье хранится на складе отдельно от нового.
2.6. Выдача белья со склада отделениям производится по накладным (требованиям) ф. N 434-мех., которые утверждаются руководителем лечебного учреждения. Накладная выписывается отделениями в одном экземпляре. В ней указывается, какое белье выдано: новое или бывшее в употреблении. Накладная с подписью получившего белье остается у зав. складом для последующей сдачи в бухгалтерию в установленном порядке.
2.7. Прием на склад белья, сдаваемого отделениями за ненадобностью, производится на основании накладном (требования) ф. N 434-мех., которая выписывается в двух экземплярах. После сдачи белья первый экземпляр накладной остается у зав. складом для последующей сдачи в бухгалтерию в установленном порядке, а второй экземпляр с распиской в приеме белья выдается работнику, сдавшему белье. При поступлении белья на склад зав. складом проверяются штамп лечебного учреждения и метка отделения.
2.8. Зав. складом представляет в бухгалтерию в установленном порядке документы по приходу и расходу материальных ценностей при реестре сдачи документов ф. N 442. Реестр составляется в двух экземплярах, после проверки правильности оформления представленных документов один экземпляр реестра с подписью работника бухгалтерии возвращается материально ответственному лицу, второй экземпляр остается в делах бухгалтерии.
2.9. Учет нового белья и белья, бывшего в употреблении, ведется раздельно.
2.9.1. Выдаваемое со склада в пользование отделений белье в расход по книге не списывается, а числится в подотчете у должностных лиц, ответственных за него. Они выдают зав. складом расписку в получении белья для отделения. В расписке необходимо выделить: в том числе новое белье.
При возврате белья на склад за ненадобностью расписка уничтожается, а при частичном увеличении или уменьшении указанного в ней количества белья расписка заменяется новой.
Расписки служат основанием при проверке наличия белья в отделениях и белья, числящегося за зав. складом на складе. По распискам зав. складом осуществляет оперативный контроль за сохранностью белья, находящегося в отделениях, получивших его для пользования.
Белье, пришедшее в ветхость и негодность, сдается отделениями на склад для списания.
3. Учет белья в отделениях
3.1. Каждому отделению для нормальной работы выделяется необходимое количество белья, устанавливаемое руководителем лечебного учреждения, с учетом количества развернутых коек, специализации и характера деятельности отделения.
Санитарно - гигиеническая и другая специальная одежда и обувь для пользования служебного персонала выдается и учитывается в порядке настоящего Положения.
3.2. Белье со склада выдается для отделений сестрам - хозяйкам, где в штате не имеется такой должности, белье выдается должностному лицу, отвечающему за белье.
3.3. При получении белья со склада должностное лицо должно убедиться в том, что на всех полученных предметах имеется штамп с наименованием лечебного учреждения и обозначением года и месяца выдачи его в эксплуатацию и метка отделения. Должностное лицо несет ответственность за нахождение в отделении непроштампованного белья.
3.4. В отделении должностное лицо учитывает находящееся на его ответственном хранении белье в книге ф. N М-17.
В книге в графе "приход" записывается полученное со склада белье для отделения, в графе "расход" - белье, возвращенное на склад за ненадобностью и для списания.
4. Учет белья, находящегося в стирке,
дезинфекции и ремонте
4.1. В соответствии с установленным в лечебном учреждении режимом смены белья дежурные младшие медицинские сестры (санитарки) в палатах сдают грязное белье сестре - хозяйке или другому должностному лицу, которые взамен выдают им равное количество чистого белья. Обмен грязного белья на чистое производится в точном количестве по каждому виду белья, причем проверяется наличие установленных штампов на нем. Никаких недодач, передач или пересортицы отдельных предметов белья при этом не допускается. Обмен грязного белья на чистое документами не оформляется и никаких записей в книге учета не делается.
4.2. При наличии в лечебном учреждении своей прачечной сестра - хозяйка, другое должностное лицо сдает грязное белье для стирки непосредственно в прачечную лечебного учреждения.
В том случае, когда лечебное учреждение не имеет своей прачечной, сестра - хозяйка, другое должностное лицо сдает грязное белье на склад, где сосредоточивается грязное белье всех отделений для последующей отправки его в стирку в прачечную бытового обслуживания.
4.3. Заведующий прачечной (а при сдаче белья на склад - зав. складом) проверяет наличие штампов и выписывает квитанцию на сданное в стирку белье по форме N 3-МЗ в двух экземплярах, из которых первый вручается работнику, сдавшему белье в стирку, а второй остается у заведующего прачечной (а при сдаче белья на склад - у зав. складом). Таким же порядком оформляется сдача белья в дезинфекцию.
4.4. В случае неполного возврата из стирки принятого прачечной или складом белья об этом делается соответствующая запись в квитанции в графе "Примечание", а на недоданное белье заведующим прачечной или зав. складом выписывается новая квитанция.
Квитанция на сданное в стирку белье служит оправдательным документом при проверке фактического наличия белья. Никаких записей в книгах учета белья на основании указанных квитанций не производится.
4.5. Прием прачечной или складом грязного белья и выдача сестрам - хозяйкам, должностным лицам чистого белья производится путем пересчета всех предметов белья, для чего оно должно быть заранее рассортировано по видам и предметам. Чистое белье выдается сестре - хозяйке или должностному лицу только того отделения, за которым оно закреплено.
При приеме грязного и выдаче чистого белья заведующий прачечной и зав. складом (должностное лицо) проверяют наличие на белье установленных штампов лечебного учреждения и штампов или меток отделений. Грязное белье без штампов или меток отделений в стирку не принимается. За прием белья в стирку без штампов лечебного учреждения и штампов или меток отделений несет ответственность зав. складом и заведующий прачечной. Если после стирки штампы или метки отделений на белье потеряют свою ясность и станут неразборчивыми, заведующий прачечной и зав. складом сообщают об этом руководителю лечебного учреждения, который совместно с зав. складом должен произвести повторную маркировку и также восстановить штамп или метку отделений с указанием года, месяца, отделения и т.д., которые первоначально были обозначены на белье.
4.6. Белье, находящееся в индивидуальном пользовании работников лечебных учреждений (халаты, тапочки и др. одежда), сдается в стирку в общем порядке. Никаких отметок об этом в списке белья, находящегося в пользовании, не производится.
Работники учреждений перед сдачей в стирку имеющегося в их индивидуальном пользовании белья нашивают свою метку на каждый предмет. Выстиранное белье выдается работникам лечебных учреждений согласно меткам на нем.
4.7. С целью максимального продления срока эксплуатации белья необходимо подвергать его постоянному ремонту. Мелкий ремонт производится в отделениях, а средний - на складе или в прачечной зав. складом или швеей.
Сдача белья из отделений на склад (или в прачечную) для производства среднего ремонта и приемки отремонтированного белья оформляется в таком же порядке, как и при стирке. В квитанциях, выдаваемых должностным лицом, вместо слов "принято в стирку" пишется "принято в ремонт".
5. Списание белья, пришедшего в ветхость и негодность
5.1. В процессе работы сестра - хозяйка или другие материально ответственные лица отделения выделяют и отбирают белье, пришедшее в ветхость и негодность. В лечебных учреждениях, где белье стирается в местных прачечных бытового обслуживания и раздается по отделениям зав. складом, выявление и отбор ветхого и негодного белья производится зав. складом. По мере накопления такого белья сестра - хозяйка, другие должностные лица сортируют его по предметам и предъявляют постоянно действующей в лечебном учреждении комиссии для рассмотрения вопроса о списании.
5.2. Списание белья производится в порядке, установленном настоящим Положением.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение N 9
к Рекомендациям
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПРИЕМЕ, УЧЕТЕ, ХРАНЕНИИ И ВЫДАЧЕ ВЕЩЕЙ,
ДЕНЕГ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ЦЕННОСТЕЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ
БОЛЬНЫМ, НАХОДЯЩИМСЯ В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. Общие положения
1.1. В настоящем Положении понимается:
ценности - ювелирные изделия, часы, произведения искусства, предметы антиквариата и т.п.;
вещи - одежда, обувь и другие носильные предметы;
денежные документы - облигации займов, аккредитивы, лотерейные билеты и т.п.;
документы - паспорта, личные удостоверения, военные билеты, трудовые книжки и другие документы;
дежурная медицинская сестра - старшая (дежурная) медицинская сестра приемного отделения или лицо, на то уполномоченное.
1.2. При поступлении больных в лечебные учреждения ценности, вещи, документы, находящиеся при больных, принимаются медицинской сестрой приемного отделения.
Больные, как правило, не должны иметь при себе деньги, денежные документы и другие ценности. Исключение составляют иногородние больные или больные, доставленные службой "Скорой помощи" (с работы, из гостиницы, с улицы и т.д.).
1.3. С работниками, принимающими от больных вещи, ценности, документы, заключаются типовые договоры о полной индивидуальной материальной ответственности в общеустановленном порядке.
1.4. Вещи, ценности и документы принимаются дежурной медицинской сестрой в присутствии больного или сопровождающего его лица по "Квитанциям на прием вещей, ценностей и документов от больного" (прилагается) и "Ордерам на прием денег от больного на хранение" (ф. N 41-МЗ).
В случае, когда службой "Скорой помощи" в лечебное учреждение доставлен больной без сознания или в состоянии опьянения, принадлежащие ему вещи, деньги, ценности и документы принимаются дежурной медицинской сестрой от медицинского работника (врача, фельдшера) бригады "Скорой помощи", который расписывается в квитанции и ордере ф. N 41-МЗ.
На принятые на хранение от больных вещи, ценности и документы выписываются отдельные квитанции, а на деньги - отдельные ордера.
Документы заполняются пастой шариковой ручки под копировальную бумагу; подчистки, исправления в них не допускаются.
1.5. Квитанция и ордер по форме N 4-МЗ являются бланками строгой отчетности, изготавливаются типографским способом в виде блокнотов в окантовке с типографскими номерами. Операции по приходу, расходу и учету квитанций и ордеров оформляются аналогично приходу и расходу бланков строгой отчетности. Бланки квитанций и ордеров учитываются на забалансовом счете "Бланки строгой отчетности" в установленном порядке.
Выдача бланков квитанций и ордеров производится бухгалтерией лечебного учреждения под отчет дежурной медицинской сестре приемного отделения. Хранение указанных бланков в бухгалтерии лечебного учреждения и приемном отделении должно осуществляться в железных шкафах (сейфах).
В приемном отделении учет использования бланков квитанций и ордеров осуществляется в "Книге складского учета материалов" (форма N М-17).
1.6. Руководитель лечебного учреждения должен обеспечить сохранность принятых от больных вещей, ценностей, денег и документов в оборудованных в установленном порядке помещениях, складах (кладовых), сейфах, железных шкафах.
За вещи, деньги, ценности и документы, не сданные больными на хранение, лечебное учреждение ответственности не несет.
1.7. Учет вещей осуществляется на складе (в кладовой), а учет денег, документов и ценностей - в бухгалтерии лечебного учреждения.
1.8. Сданные на хранение вещи, деньги, ценности и документы возвращаются больным при их выписке. Для обеспечения своевременной выдачи больным вещей, денег, документов и ценностей, находящихся на хранении, сестры отделений ежедневно, в установленное в лечебном учреждении время, передают на склад (в кладовую), в бухгалтерию лечебного учреждения списки лиц, подлежащих выписке на следующий день.
В случае смерти больного выдача вещей, денег, ценностей и документов, принадлежащих ему, производится в установленном порядке.
2. Прием, хранение и выдача вещей,
принадлежащих больному
2.1. На вещи, ценности и документы больного, принятые на хранение, дежурной медицинской сестрой выписывается квитанция в трех экземплярах, в которой приводится характеристика внешнего вида и индивидуальных признаков вещей, ценностей и документов.
Первый экземпляр квитанции передается вместе с вещами на вещевой склад (в кладовую). Второй - прилагается к истории болезни или вручается больному. Третий экземпляр - остается в квитанционной книжке.
В случае, когда службой "Скорой помощи" больной доставлен в лечебное учреждение без сознания или в состоянии опьянения, дежурной медицинской сестрой в графе "Отметки" "Карты вызова" (ф. N 110/у) указывается номер квитанции о принятых на хранение вещах больного или заверяется подписью.
2.2. Принятые вещи складываются в мешок или хранятся на вешалке в приемном отделении в специальном помещении до сдачи их на вещевой склад (в кладовую) или в дезинфекцию.
К вещевому мешку (вешалке) прикрепляется ярлык, на котором указывается фамилия, имя, отчество больного, номер истории болезни и номер квитанции.
В конце дня или в установленном лечебным учреждением порядке, но не позже, чем на следующий день, принятые вещи сдаются на хранение на вещевой склад (в кладовую).
При смене дежурной медицинской сестры приемного отделения, если смена происходит в нерабочее время заведующего складом (кладовщика), принявшая вещи медицинская сестра передает их по смене под расписку на третьем экземпляре квитанции, выписанной на приемку вещей.
Не допускается хранение в вещевом складе (в кладовой) вещей, принадлежащих сотрудникам лечебного учреждения, или имущества сторонних организаций и лиц.
2.3. При поступлении вещей на склад (в кладовую) заведующий складом (кладовщик) проверяет фактическое соответствие количества, наименований и характеристик с данными, указанными в квитанции, после чего расписывается на третьем экземпляре квитанции.
В том случае, когда количество, наименование или характеристика принятых вещей не соответствуют данным, указанным в квитанции, устанавливаются причины отклонений и виновные в этом лица, составляется акт комиссией, назначенной руководителем лечебного учреждения.
Больной, сдавший вещи на хранение, должен быть ознакомлен с содержанием акта и расписаться. Акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр акта направляется руководителю лечебного учреждения для утверждения и принятия мер, второй экземпляр - хранится вместе с вещами на складе (в кладовой), третий - прилагается к истории болезни или вручается больному.
2.4. Заведующий складом (кладовщик) на основании списка, представленного старшей медицинской сестрой отделения, подготавливает вещи выписываемых больных. Вещи выдаются больному или его родственнику, о чем делается запись на втором экземпляре квитанции.
При выдаче вещей со склада (кладовой) второй экземпляр квитанции отбирается и вместе с первым экземпляром хранится на складе (в кладовой).
Больной или лицо, получившее вещи для вручения больному, расписывается на 1 и 2 экземплярах квитанции.
После выдачи вещей больному квитанции хранятся на складе (в кладовой) до минования надобности.
2.5. В случае расхождения данных квитанции с наличием вещей составляется акт комиссией, назначенной руководителем учреждения, выясняются причины и виновные в этом лица.
Стоимость вещей возмещается больному в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
3. Оприходование, хранение и выдача денег,
принятых у больных на хранение
3.1. На деньги, принятые у больного, составляется ордер ф. N 41-МЗ, в котором расписываются: больной - в сдаче денег, а дежурная медицинская сестра - в их приеме. Квитанция к ордеру выдается больному. Если больной, доставленный службой "Скорой помощи", находится без сознания или в состоянии опьянения, порядок оприходования денег аналогичен правилам приема вещей у этой категории лиц, изложенным в п. 2.1 настоящего Положения.
Деньги, полученные от больных на хранение, до передачи их в кассу хранятся в приемном отделении в сейфе.
Больной может оставить у себя необходимую ему сумму денег.
Ежедневно деньги, полученные от больных на хранение, сдаются в кассу. Бухгалтерия лечебного учреждения на основании ордера ф. N 41-МЗ и наличия денег выписывает приходный кассовый ордер на деньги, принятые от каждого больного. Номер приходного кассового ордера, за подписью кассира, проставляется в ордере ф. N 41-МЗ. Квитанция кассового ордера подшивается в историю болезни.
Передача денег при смене дежурной медицинской сестры в нерабочее время кассира производится аналогично порядку, изложенному выше.
3.2. Деньги из кассы выдаются в каждом случае по письменному заявлению больного, подписанному заведующим отделения и старшей медицинской сестрой.
Бухгалтерия лечебного учреждения на основании полученных заявлений от больных и разрешения руководителя этого учреждения выписывает кассовые ордера на каждого больного и вместе с деньгами передает их через раздатчика больным.
За полученные деньги для выдачи больным раздатчик расписывается в "Книге учета выданных раздатчиками денег на выплату заработной платы". После выдачи денег раздатчик передает в кассу расходные кассовые ордера с расписками больных.
В отдельных случаях деньги могут быть получены в кассе и самим больным. В исключительных случаях при выписке больного деньги могут выдаваться другому лицу (родственнику, опекуну и др.) по доверенности больного, заверенной руководителем лечебного учреждения или его заместителем и скрепленной печатью.
4. Прием, хранение и выдача денежных документов,
принадлежащих больным
4.1. При приеме от больного на хранение денежных документов составляется ордер ф. N 41-МЗ аналогично порядку, изложенному выше.
В ордере записывается наименование денежных документов (облигации займов, аккредитивы, лотерейные билеты), проставляется стоимость документа цифрами, а также серии, номера, год выпуска займов, лотерейных билетов.
Если больной, доставленный службой "Скорой помощи", находится без сознания или в состоянии опьянения, порядок приема денежных документов аналогичен правилам приема вещей у этой категории лиц.
Документы, полученные от больных на хранение, до передачи их в кассу хранятся в приемном отделении в сейфе в отдельных пакетах, на которых указываются фамилия, имя, отчество больного, номер истории болезни, номер ордера ф. N 41-МЗ.
Ежедневно денежные документы, полученные от больных на хранение, сдаются в кассу. Порядок приема документов в кассу аналогичен правилам приема денег.
Документы хранятся в кассе в отдельном пакете, поступившем из приемного отделения, на котором указывается номер приходного кассового ордера.
Выдача денежных документов больным производится по расходным кассовым ордерам на основании полученных заявлений от больных и разрешения руководителя лечебного учреждения.
5. Прием и хранение ценностей, принадлежащих больным
5.1. От иногородних больных или больных, доставленных службой "скорой помощи", дежурной медицинской сестрой могут быть приняты принадлежащие им ценности.
На принятые ценности выписывается квитанция по установленной форме в трех экземплярах, в которой указывается подробная характеристика ценностей.
При приеме ювелирных изделий в графе "Характеристика" указывается цвет камня и материала, из которого они изготовлены, наличие пробы, другие отличительные особенности.
Количество ценностей в соответствующей графе указывается цифрами и прописью.
Прием и выдача ценностей устанавливается в соответствии с разделом 2 настоящего Положения.
Хранение ценностей в приемном отделении и на складе (в кладовой) осуществляется в отдельных сейфах. На складе (в кладовой) сейф в конце рабочего дня опечатывается. Ценности хранятся в отдельных пакетах, на которых указываются фамилия, имя, отчество больного, номер истории болезни, номер квитанции.
6. Прием и хранение документов, принадлежащих больным
6.1. На принятые от больных на хранение документы (паспорта, личные удостоверения, военные билеты, трудовые книжки и другие документы) выписываются квитанции в трех экземплярах.
Прием документов, принадлежащих больным, доставленным без сознания или в состоянии опьянения, осуществляется в порядке, изложенном выше.
Первый экземпляр квитанции передается вместе с документами ответственному лицу за хранение этих документов, второй - прилагается к истории болезни или вручается больному, третий - остается в квитанционной книжке.
В истории болезни делается запись о принятии документов на хранение.
Приказом по лечебному учреждению назначается лицо, ответственное за хранение документов. Как правило, хранение документов может быть возложено на старшую медицинскую сестру отделения.
Руководитель лечебного учреждения должен обеспечить хранение документов в отдельных железных шкафах или сейфах, где документы хранятся в отдельных ячейках, мешочках и т.д. вместе с первыми экземплярами квитанций.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение
к Положению (Приложение N 9)
______________________________________ (наименование учреждения Банка России) ______________________________________ (наименование лечебного учреждения) КВИТАНЦИЯ N НА ПРИЕМ ВЕЩЕЙ, ЦЕННОСТЕЙ И ДОКУМЕНТОВ ОТ БОЛЬНОГО от кого ______________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) поступившего на лечение "__" _________________ г. ┌────┬───────────────────────┬─────────────────┬─────────────┐ │ N │ Наименование вещей, │ Характеристика │ Количество │ │п/п │ ценностей, документов │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────────┼─────────────┤ ├────┼───────────────────────┼─────────────────┼─────────────┤ ├────┼───────────────────────┼─────────────────┼─────────────┤ └────┴───────────────────────┴─────────────────┴─────────────┘ и так далее Вещи, ценности, документы, перечисленные в описи Сдал ______________________ _____________________ (подпись больного (расшифровка подписи) или сопровождающего) Принял ______________ _____________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Перечисленные в описи вещи на ответственное хранение Принял ______________ _____________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Вещи (ценности) получил полностью ____________________________ _______________ (подпись больного или лица, (расшифровка получившего вещи (ценности) подписи) для вручения больному) "__" ___________________ г.Приложение N 10
к Рекомендациям
ПОЛОЖЕНИЕ
О ХРАНЕНИИ И УЧЕТЕ НАРКОТИЧЕСКИХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. В лечебных учреждениях наркотические лекарственные средства должны храниться в сейфах.
2. В рабочее время ключ от сейфа с наркотическими лекарственными средствами должен быть у провизора - технолога. Сейфы после окончания рабочего дня опечатываются или пломбируются, а ключи от них, печать и пломбир должны находиться у материально ответственного лица, уполномоченного на то приказом по лечебному учреждению.
На окнах материальных комнат, в которых хранятся наркотические лекарственные средства, должны быть металлические решетки, а двери - обиты железом. После окончания работы эти комнаты запираются и опечатываются материально ответственным лицом.
3. Материальные комнаты и сейфы, в которых хранятся наркотические лекарственные средства, должны иметь охранную светозвуковую сигнализацию.
4. Выдача наркотических средств для текущей работы должна производиться из материальной комнаты только материально ответственным лицом, уполномоченным на это.
5. Наркотические лекарственные средства подлежат предметно - количественному учету в специальной книге, пронумерованной, прошнурованной и скрепленной подписью руководителя лечебного учреждения с приложением печати по форме N 10-АП (прилагается).
6. На 1 число каждого месяца материально ответственное лицо сверяет фактическое наличие наркотических лекарственных средств с книжным остатком. При инвентаризации товарно - материальных ценностей аптеки (отдела аптеки) устанавливаются фактические остатки наркотических лекарственных средств, на что составляется отдельная инвентаризационная опись. В случае выявления отклонений при снятии фактических остатков от книжных данных материально ответственное лицо обязано немедленно поставить об этом письменно в известность руководство кредитной организации, которая в 3 - 5-дневный срок должна провести должное расследование.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение
к Положению
(Приложение N 10)
ФОРМА 10-АП
КНИГИ УЧЕТА ЯДОВИТЫХ, НАРКОТИЧЕСКИХ И ОСТРОДЕФИЦИТНЫХ
ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ЭТИЛОВОГО СПИРТА В АПТЕКАХ
Наименование лекарственного средства _________________________ Материально ответственное лицо _______________________________ (Ф.И.О.) ┌───────┬───────┬────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────────────┬────────┬───────┬─────┐ │Месяц │Остаток│ Приход │Виды расхода │ Расход │Расход │Всего │Книж-│ │ │на 1-ое├───────┬──────┬───────┬──────┬──────────┤ ├─────────────────────────────────┤за месяц│за ме- │ный │ │ │ число │N доку-│коли- │N доку-│коли- │ всего за │ │ │по каж- │сяц по │оста-│ │ │ │мента │чество│мента │чество│ месяц по │ │1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 │дому ви-│всем │ток │ │ │ │и дата │ │и дата │ │по приходу│ │ и │ду от- │видам │ │ │ │ │ │ │ │ │с остатком│ │ т.д.│дельно │расхода│ │ └───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴──────┴──────────┴─────────────┴─────────────────────────────────┴────────┴───────┴─────┘ Январь по амбулаторной рецептуре ──────────────────────────────────────────────────────── лечебным учреждениям, аптечным пунктам, отделам, отделениям аптек Подпись материально ответственного лица ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Февраль по амбулаторной рецептуре ──────────────────────────────────────────────────────── лечебным учреждениям, аптечным пунктам, отделам, отделениям аптек Подпись материально ответственного лица ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────Приложение N 11
к Рекомендациям
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
ПО ОПЕРАЦИЯМ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
1. Оприходование материальных ценностей
1.1. При предварительной оплате ценностей.
1.1.1. Перечисление средств:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету поставщика
Кредит корреспондентского счета.
1.1.2. Получение ценностей:
Дебет соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету поставщика.
При оплате ценностей после их получения сначала делается проводка, указанная в п. 1.1.2, затем делается проводка, указанная в п. 1.1.1.
2. При оплате приобретаемых ценностей в установленном порядке за наличный расчет
2.1. Выдача наличных денег под отчет должностному лицу:
Дебет счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету должностного лица
Кредит счета по учету наличных денег в кассе кредитной организации.
2.2. Оприходование ценностей при сдаче авансового отчета. Сдача авансового отчета и приобретенных ценностей должна производиться в один день одновременно со сдачей ценностей на склад:
Дебет соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей
Кредит счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица.
2.3. Выдача наличных денег в случаях перерасхода по утвержденному авансовому отчету подотчетного лица:
Дебет счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица
Кредит счета по учету наличных денег в кассе.
2.4. Сдача наличных денег, не использованных на приобретение ценностей:
Дебет счета по учету наличных денег в кассе
Кредит счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица.
3. Отражение недостач ценностей при приеме их должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей
3.1. Недостачи на основании актов, составленных при приеме от транспортной организации:
Дебет счета по учету расчетов с прочими дебиторами, по лицевому счету транспортной организации
Кредит соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценности.
3.2. Погашение (списание) недостачи:
Дебет счета по учету денежных средств или по учету расходов
Кредит счета по учету расчетов с прочими дебиторами, по лицевому счету транспортной организации.
3.3. Недостачи у должностного лица кредитной организации, доставившего ценности, на основании акта и приходной накладной должностного лица, ответственного за сохранность ценностей.
3.3.1. Отнесение недостачи ценностей:
Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника
Кредит соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей.
3.3.2. Погашение недостачи:
Дебет счета по учету наличных денег в кассе или счета по учету вклада должностного лица
Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
4. Порядок отражения в учете отпуска материалов, оборудования на капитальные вложения, приобретения основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, их списания (реализации), начисления амортизации отражен в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия".
5. Приобретение и передача предметов в аренду (лизинг) на нормативный срок службы имущества
5.1. Приобретение предметов для передачи в лизинг отражается в учете так же, как и приобретение других материалов, только оприходование этих предметов отражается по счету учета машин, оборудования, транспортных и других средств, не сданных в лизинг. При этом приобретение предметов для передачи в лизинг производится только после заключения договора о лизинге. Договор приходуется по внебалансовому счету учета договоров, заключенных на передачу машин, оборудования, транспортных и других средств в лизинг. В аналитическом учете по указанным счетам ведутся лицевые счета соответственно по каждому предмету, договору.
5.2. Начисление амортизации по предметам, переданным в лизинг, оформляется проводкой:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Дебет счета по учету расходов кредитной организации
Кредит счета по учету амортизации машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных и не сданных в лизинг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
5.3. Начисление лизинговых платежей отражается проводкой:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету лизингополучателя
Кредит счета по учету доходов будущих периодов по другим операциям, по лицевому счету учета операций по лизингу.
5.4. Получение лизинговых платежей:
1. Дебет счетов по учету денежных средств (корреспондентский счет, касса)
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету лизингополучателя.
2. Дебет счета по учету доходов будущих периодов по другим операциям, по лицевому счету учета операций по лизингу
Кредит счета по учету доходов.
5.5. Выкуп лизингополучателем предметов лизинга, а также списание, реализация возвращенного лизингополучателем предмета отражаются в порядке, установленном при выбытии основных средств.
5.6. Если возвращенные лизингополучателем предметы будут эксплуатироваться самой кредитной организацией, то такие предметы переводятся в основные средства, отражаются в учете как капитальные вложения.
5.7. По истечении срока договора либо досрочном выкупе лизингополучателем предмета сумма договора списывается с внебалансового счета по учету лизинговых договоров.
5.8. Если кредитная организация выступает по договору как лизингополучатель, то полученное имущество учитывается на внебалансовом счете по учету имущества, используемого по договорам лизинга, по лицевым счетам предметов и договоров лизинга.
6. Начисление амортизации основных средств, амортизации нематериальных активов, приобретение оборудования, учет строительства, оприходование основных средств, учет безвозмездно полученных и переданных ценностей, их списание, реализация производятся применительно к порядку, изложенному в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
7. Выдача специальной (форменной) одежды
7.1. Запасы форменной (специальной) одежды учитываются на счете "Материалы для социально - бытовых нужд", приобретаются и учитываются в общеустановленном порядке.
7.2. Выдача форменной (специальной) одежды:
Дебет счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету работника, с указанием каждого вида одежды, ее количества, цены, суммы
Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету предмета.
Одновременно начисляется амортизация, которая отражается проводкой:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Дебет счета по учету фонда специального назначения
Кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
7.3. Списание форменной (специальной) одежды по истечении срока:
Дебет счета но учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
7.4. Списание форменной (специальной) одежды при увольнении работника и неистечении срока носки.
7.4.1. Списание одежды:
Дебет счетов:
по учету амортизации малоценных к быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета, на сумму использованной амортизации, оставшаяся сумма амортизации перечисляется отдельной проводкой на счет по учету доходов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника, на сумму неизноса до срока
Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
7.4.2. Погашение задолженности по форменной (специальной) одежде:
Дебет счета по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда, вклада, по лицевому счету работника
Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
7.4.3. Сдача работником форменной (специальной) одежды, не бывшей в носке:
Дебет счета по учету материалов для социально - бытовых нужд, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевым счетам работника и предметов.
Одновременно числящаяся сумма амортизации по этому предмету перечисляется на счет учета доходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
8. На основании отчетов должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, материалы списываются в дебет счетов:
по учету расходов - использованные материалы на нужды банка, или
по учету затрат на капитальные вложения, или
по учету расходов - использование материалов на ремонт, или
по учету реализации (выбытия) имущества при отпуске другим организациям, или
по учету расчетов с подотчетными лицами при выдаче под отчет должностным лицам банка.
При этом кредитуются соответствующие счета по учету хозяйственных материалов или по учету расчетов с подотчетными лицами, если материалы отпускались из полученных ранее под отчет.
9. Замена запасных частей на автомобилях на основании актов
9.1. Списание использованных запасных частей:
Дебет счета по учету расходов или фонда специального назначения
Кредит счета по учету запасных частей, по лицевым счетам предметов.
9.2. Оприходование лома по его цене, а также агрегатов, подлежащих ремонту, по оценочной стоимости:
Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету доходов.
9.3. Реализация лома учитывается в порядке, установленном для реализации основных средств, с использованием счета по учету запасных частей.
9.4. Ремонт агрегатов.
9.4.1. Сдача агрегатов в ремонт:
Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предметов, с надписью "ремонт"
Кредит счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета.
9.4.2. Оплата стоимости ремонта агрегатов:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщика - ремонтной организации
Кредит корреспондентского счета.
9.4.3. Получение агрегатов из ремонта:
Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета
Кредит счетов:
по учету запасных частей, по лицевому счету предмета, с надписью "ремонт";
по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету ремонтной организации.
9.4.4. Оплата расходов по ремонту автомобилей в учете отражается так же, как и приобретение ценностей, с отнесением стоимости ремонта на расходы кредитной организации.
10. Учет использования горюче - смазочных материалов ведется на основании действующего законодательства. Списание этих материалов производится на основании отчетов работников об использовании горюче - смазочных материалов (ГСМ).
10.1. Списание ГСМ в пределах норм или по факту при наличии экономии:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.
10.2. Перерасход ГСМ против норм:
Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника
Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.
10.3. Погашение задолженности за перерасход ГСМ:
Дебет счетов по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда, по лицевому счету работника, при удержании задолженности из заработной платы или вкладов, по лицевому счету вкладчика, при погашении задолженности за счет вклада
Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
11. Отражение результатов инвентаризации
11.1. Оприходование излишков ценностей, выявленных при инвентаризации:
Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов, машин, оборудования, транспортных и других средств, предназначенных для лизинга, материалов, по лицевым счетам предметов
Кредит счета по учету доходов.
Одновременно делается проводка по начислению амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, если выявлен их излишек:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
11.2. Списание недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.
11.2.1. Отражение недостачи:
Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету материально ответственного лица, по балансовой стоимости соответствующего предмета
Кредит счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по лицевому счету предмета.
11.2.2. Списание недостающих ценностей:
Дебет счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по лицевому счету предмета
Кредит соответствующих счетов, указанных в п. 11.1, по учету ценностей, по лицевому счету предмета.
11.2.3. Если недостача ценностей взыскивается по рыночной стоимости (выше числящейся по балансу), то образовавшееся кредитовое сальдо на счете по учету реализации (выбытия) имущества банка относится на счет по учету доходов.
11.2.4. Числящиеся по недостающим предметам суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов в кредит счета по учету доходов кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
11.2.5. Взыскание задолженности по недостачам ценностей отражается в учете так же, как и погашение сумм по перерасходу горюче - смазочных материалов.
12. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У.
12. Учет принятых от больных денег, ценностей, вещей, денежных документов, других документов в лечебном учреждении ведется на внебалансовом счете "Разные ценности и документы".
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на каждый указанный выше вид ценностей и их владельцев.
По приходу счета записываются принятые ценности и документы, а по расходу - их выдача.
Деньги хранятся в кассе в отдельных упаковках по владельцам. Так же и хранятся денежные документы, с описью в упаковке.
Ценности хранятся в упаковке с описью отдельных предметов в оценке по согласованию с владельцем, упаковка хранится в кассе лечебного учреждения.
Вещи учитываются в оценке 1 рубль за упаковку.
Другие документы учитываются в оценке 1 рубль или за упаковку, или за отдельный документ.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение N 8
СХЕМА
АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Использованы определения 1. Процент Плата, получаемая кредитором от заемщика за пользо- вание кредитом, обычно выражаемая в годовом процен- те. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) Простой процент вычисляется как прямой процент от занятой или выданной суммы. Сложный процент состоит в том, что процент, начисленный за период времени (например, за год), добавляется к общей сумме, и в дальнейшем процент исчисляется уже от получившейся новой суммы. 2. Комиссия Плата, уплачиваемая клиентом (банком) за выполняемые операции. 3. Дивиденд Часть чистой прибыли, выделяемая акционерным обществом, предприятием, банком каждому акционеру, пайщику. 4. Доход Денежные поступления от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности. 5. Расход Использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность. 6. Пени Суммы, полученные или уплаченные за нарушение договорных и иных обязательств.Примечания. 1. Нерезиденты обозначены словами "нерезиденты". Статьи без указания этого слова относятся к резидентам РФ.
2. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
3. Кредитные организации имеют право вводить, исходя из необходимости, дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной ЦБ РФ.
4. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:
разделы - доходы, расходы;
подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов;
группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
статьи - источники доходов, направление расходов.
Номера символов схемы и отчета состоят:
первая цифра - номер раздела;
вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;
третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;
две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.
Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
5. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
(п. 5 введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
┌─────┬─────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┐ │ N │ Наименование статей │ Символ │ Примечание │ │ п/п │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ └─────┴─────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┘ 1. ДОХОДЫ БАНКОВ 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У) 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) 1. Минфину России 11101 2. Финансовым органам 11102 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственным 11103 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 11104 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовым организациям, 11105 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим предприятиям 11106 и организациям, находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим 11107 организациям, находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 11108 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим предприятиям 11109 и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим 11110 организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 11111 финансовым организациям 12. Негосударственным 11112 коммерческим предприятиям и организациям 13. Негосударственным 11113 некоммерческим организациям 14. Физическим лицам - 11114 предпринимателям 15. Гражданам (физическим 11115 лицам) 16. Юридическим лицам - 11116 нерезидентам 17. Физическим лицам - 11117 нерезидентам 18. Кредитным организациям 11118 19. Банкам - нерезидентам 11119 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные) 1. Минфином России 11201 2. Финансовыми органами 11202 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственными 11203 внебюджетными фондами РФ 4. Внебюджетными фондами 11204 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовыми организациями, 11205 находящимися в федеральной собственности 6. Коммерческими 11206 предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности 7. Некоммерческими 11207 организациями, находящимися в федеральной собственности 8. Финансовыми организациями, 11208 находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческими предприятиями 11209 и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческими 11210 организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственными 11211 финансовыми организациями 12. Негосударственными 11212 коммерческими предприятиями и организациями 13. Негосударственными 11213 некоммерческими организациями 14. Физическими лицами - 11214 предпринимателями 15. Гражданами (физическими 11215 лицами) 16. Юридическими лицами - 11216 нерезидентами 17. Физическими лицами - 11217 нерезидентами 18. Кредитными организациями 11218 19. Банками - нерезидентами 11219 3. Полученные просроченные проценты от: 1. Минфина России 11301 2. Финансовых органов 11302 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственных 11303 внебюджетных фондов РФ 4. Внебюджетных фондов 11304 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовых организаций, 11305 находящихся в федеральной собственности 6. Коммерческих предприятий 11306 и организаций, находящихся в федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, 11307 находящихся в федеральной собственности 8. Финансовых организаций, 11308 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих предприятий 11309 и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, 11310 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных 11311 финансовых организаций 12. Негосударственных 11312 коммерческих предприятий и организаций 13. Негосударственных 11313 некоммерческих организаций 14. Физических лиц - 11314 предпринимателей 15. Граждан (физических 11315 лиц) 16. Юридических лиц - 11316 нерезидентов 17. Физических лиц - 11317 нерезидентов 18. Кредитных организаций 11318 19. Банков - нерезидентов 11319 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств 1. Минфина России 11401 2. Финансовых органов 11402 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственных 11403 внебюджетных фондов РФ 4. Внебюджетных фондов 11404 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовых организаций, 11405 находящихся в федеральной собственности 6. Коммерческих предприятий 11406 и организаций, находящихся в федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, 11407 находящихся в федеральной собственности 8. Финансовых организаций, 11408 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих предприятий 11409 и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, 11410 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных 11411 финансовых организаций 12. Негосударственных 11412 коммерческих предприятий и организаций 13. Негосударственных 11413 некоммерческих организаций 14. Юридических лиц - 11414 нерезидентов 15. Кредитных организаций 11415 16. Банков - нерезидентов 11416 5. Проценты, полученные по открытым счетам 1. В Банке России и его 11501 учреждениях 2. В кредитных организациях 11502 и их учреждениях 3. В банках - нерезидентах 11503 6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У) 1. В Банке России и его 11601 учреждениях 2. В кредитных организациях 11602 и их учреждениях 3. В банках - нерезидентах 11603 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства 1. Российской Федерации 12101 2. Субъектов РФ и местных 12102 органов власти 3. Кредитных организаций 12103 4. Прочие долговые 12104 обязательства 5. Иностранных государств 12105 6. Банков - нерезидентов 12106 7. Прочие долговые 12107 обязательства нерезидентов 2. Процентный доход по векселям 1. Органов федеральной 12201 власти 2. Органов власти 12202 субъектов РФ, местных органов власти 3. Кредитных организаций 12203 4. Прочим векселям 12204 5. Органов государственной 12205 власти иностранных государств 6. Органов местной власти 12206 иностранных государств 7. Банков - нерезидентов 12207 8. Прочим векселям 12208 нерезидентов 3. Дисконтный доход по векселям 1. Органов федеральной 12301 власти 2. Органов власти 12302 субъектов РФ, местных органов власти 3. Кредитных организаций 12303 4. Прочим векселям 12304 5. Органов государственной 12305 власти иностранных государств 6. Органов местной власти 12306 иностранных государств 7. Банков - нерезидентов 12307 8. Прочим векселям 12308 нерезидентов 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 1. Российской Федерации 12401 2. Субъектов РФ и местных 12402 органов власти 3. Кредитных организаций 12403 4. Прочих ценных бумаг 12404 5. Иностранных государств 12405 6. Банков - нерезидентов 12406 7. Прочих ценных бумаг 12407 нерезидентов 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции 1. Кредитных организаций 12501 2. Прочие акции 12502 3. Банков - нерезидентов 12503 4. Прочие акции 12504 нерезидентов 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами 1. Доходы от переоценки 12601 ценных бумаг 2. Комиссия, полученная по 12602 операциям с ценными бумагами 3. Исключено. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У 4. Исключено. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У 5. Доходы по другим операциям 12605 с приобретенными ценными бумагами (введено Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) 6. Другие доходы по операциям 12606 с выпущенными ценными бумагами (введено Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 1. По обменным операциям 13101 с иностранной валютой 2. По операциям на 13102 валютных биржах 3. По другим операциям 13103 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Доходы от переоценки 13201 счетов в иностранной валюте 4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка) 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности 1. Дочерних и зависимых 14101 банков 2. Дочерних и зависимых 14102 организаций 3. Дочерних и зависимых 14103 банков - нерезидентов 4. Дочерних и зависимых 14104 организаций - нерезидентов 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале 1. Неакционерных банков 14201 (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 2. Предприятий и организаций 14202 3. Неакционерных банков - 14203 нерезидентов (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 4. Фирм - нерезидентов 14204 5. Своих филиалов, 14205 находящихся в другой стране 5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от деятельности 1. Банковских учебных 15101 заведений 2. Организаций кредитной 15102 организации 6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по: 1. Кредитным операциям 16101 2. Расчетным операциям 16104 3. Другим операциям 16105 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка) 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов 1. Под возможные потери 17101 по ссудам 2. Под возможное 17102 обесценение ценных бумаг 3. По другим операциям 17103 2. Комиссия полученная 1. По кассовым операциям 17201 2. По операциям 17202 инкассации 3. По расчетным операциям 17203 4. По выданным гарантиям 17204 5. По другим операциям 17205 3. Другие полученные доходы 1. От реализации (выбытия) 17301 имущества кредитной организации 2. От списания кредиторской 17302 задолженности 3. От клиентов в возмещение 17303 банку телеграфных и других расходов (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 4. От доставки банковских 17304 документов (кроме инкассации) 5. От операций с драгоценными 17305 металлами 6. От оприходования излишков 17306 денежной наличности, материальных ценностей 7. От сдачи имущества в 17307 аренду 8. От проведения факторинговых, 17308 форфейтинговых операций 9. От проведения лизинговых 17309 операций 10. От проведения операций 17310 по доверительному управлению имуществом 11. От проведения операций 17311 с опционами 12. От проведения 17312 форвардных операций 13. От проведения 17313 фьючерсных операций 14. От проведения операций 17314 СВОП 15. Доходы по кредитным операциям 17315 прошлых лет, поступившие в отчетном году (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 16. Другие доходы прошлых 17316 лет, выявленные в отчетном году 17. Доходы, полученные за 17317 обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 18. Другие доходы 17318 19. Доходы в виде возврата сумм 17323 из бюджета за переплату налога на прибыль (п. 19 введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) Всего доходов 10000 2. РАСХОДЫ БАНКОВ 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) 1. Банку России 21101 2. Кредитным организациям 21102 3. Банкам - нерезидентам 21103 4. Другим кредиторам 21104 2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам 1. Банку России 21201 2. Кредитным организациям 21202 3. Банкам - нерезидентам 21203 4. Другим кредиторам 21204 3. Уплаченные просроченные проценты 1. Банку России 21301 2. Кредитным организациям 21302 3. Банкам - нерезидентам 21303 4. Другим кредиторам 21304 2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по открытым счетам - клиентам банков 1. Финансовым организациям, 22101 находящимся в федеральной собственности 2. Коммерческим предприятиям 22102 и организациям, находящимся в федеральной собственности 3. Некоммерческим организациям, 22103 находящимся в федеральной собственности 4. Финансовым организациям, 22104 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 5. Коммерческим предприятиям 22105 и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 6. Некоммерческим организациям, 22106 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 7. Негосударственным 22107 финансовым организациям 8. Негосударственным 22108 коммерческим предприятиям и организациям 9. Негосударственным 22109 некоммерческим организациям 10. Кредитным организациям 22110 11. Банкам - нерезидентам 22111 12. Физическим лицам - 22112 предпринимателям 13. Физическим лицам - 22113 предпринимателям - нерезидентам 14. Юридическим лицам - 22114 нерезидентам 2. Проценты, уплаченные по депозитам 1. Минфину России 22201 2. Финансовым органам 22202 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственным 22203 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 22204 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовым организациям, 22205 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим предприятиям 22206 и организациям, находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, 22207 находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 22208 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим предприятиям 22209 и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, 22210 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 22211 финансовым организациям 12. Негосударственным 22212 коммерческим предприятиям и организациям 13. Негосударственным 22213 некоммерческим организациям 14. Юридическим лицам - 22214 нерезидентам 15. Кредитным организациям 22215 (если в договоре предусмотрен не кредит, а депозит) 16. Банкам - нерезидентам 22216 (если в договоре предусмотрен не кредит, а депозит) З. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам 1. Минфину России 22301 2. Финансовым органам 22302 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственным 22303 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 22304 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовым организациям, 22305 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим предприятиям 22306 и организациям, находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, 22307 находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 22308 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим предприятиям 22309 и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, 22310 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 22311 финансовым организациям 12. Негосударственным 22312 коммерческим предприятиям и организациям 13. Негосударственным 22313 некоммерческим организациям 14. Юридическим лицам - 22314 нерезидентам 15. Кредитным организациям 22315 16. Банкам - нерезидентам 22316 3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по депозитам 1. Гражданам (физическим 23101 лицам) 2. Физическим лицам - 23103 нерезидентам 4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по выпущенным ценным бумагам 1. Процентный расход по 24101 облигациям 2. Процентный расход по 24102 депозитным сертификатам 3. Процентный расход по 24103 сберегательным сертификатам 4. Процентный расход по 24104 векселям 5. Дисконтный расход по 24105 векселям 6. Исключено. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У 7. Другие расходы по операциям 24107 с выпущенными ценными бумагами (введено Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) 2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) 1. Расходы от переоценки 24201 ценных бумаг 2. Исключено. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У 3. Расходы по другим 24203 операциям с ценными бумагами 4. Исключено. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У 5. Расходы от перепродажи 24205 (погашения) ценных бумаг (введено Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) 6. Расходы профессиональных 24206 участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги) (введено Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) 7. Расходы по списанным 24207 вложениям в ценные бумаги (введено Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) 5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по операциям с иностранной валютой (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 1. По обменным операциям 25101 с иностранной валютой 2. По операциям на 25102 валютных биржах 3. По другим операциям 25103 2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Расходы (результаты) от 25201 переоценки счетов в иностранной валюте 6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка) (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 1. Расходы на содержание аппарата (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 1. Начисленная заработная 26101 плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда 2. Премии, не входящие в 26102 систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения 3. Начисления на заработную 26103 плату - взносы в государственные и другие фонды по действующему законодательству РФ 4. Расходы, связанные с 26104 перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством РФ 5. Расходы по подготовке 26105 кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания 6. Компенсации работникам, 26106 кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ, в пределах норм 7. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов: на подготовку кадров 26107 на компенсации 26108 работникам, кроме заработной платы 8. Прочие расходы 26109 2. Социально - бытовые расходы 1. Финансирование других 26214 социальных нужд 7. Расходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по содержанию 1. Банковских учебных 27101 заведений 2. Организаций кредитной 27102 организации 8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные за: 1. Несвоевременное списание 28101 средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов 2. Неправильное списание 28102 или зачисление средств по счетам их владельцев 3. Неправильное направление 28103 (перевод) средств, списанных со счетов владельцев 4. Нарушение очередности 28104 платежей 5. Несвоевременное сообщение 28105 налоговым органам об открытии счетов клиентам 6. Нарушение кредитных и 28106 депозитных договоров 7. Нарушение расчетов с 28107 бюджетом в том числе за неправильное 28108 начисление подоходного налога с физических лиц 8. Несвоевременное 28109 перечисление средств в государственные внебюджетные фонды 9. Банку России за нарушения 28110 порядка обязательного резервирования 10. Другие нарушения 28111 из них: Банку России за нарушения пруденциальных норм 28112 (введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) 9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка) 1. Отчисления в фонды и резервы 1. Под возможные потери 29101 по ссудам 2. Под возможное обесценение 29102 ценных бумаг 3. По другим операциям 29103 2. Комиссия уплаченная 1. По кассовым операциям 29201 2. По операциям инкассации 29202 3. По расчетным операциям 29203 4. По полученным гарантиям, 29204 поручительствам 5. По другим операциям 29205 3. Другие операционные расходы 1. Расходы по оплате за 29301 обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги 2. Расходы по оплате за 29302 обработку документов и ведение учета 3. Расходы по совершению 29303 расчетных операций 4. Расходы по изготовлению, 29304 приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты 5. Почтовые, телеграфные, 29306 телефонные расходы, расходы по аренде линий связи 6. Амортизационные отчисления по: (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) основным средствам 29307 в том числе: категория 1 - здания и 29308 сооружения категория 2 - легковой 29309 автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных категория 3 - оборудование, 29310 транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории долгосрочно арендуемым 29311 основным средствам машинам, оборудованию, 29312 транспортным средствам, сданным в лизинг малоценным и 29313 быстроизнашивающимся предметам нематериальным активам 29314 7. Типографские и 29315 канцелярские расходы 8. Ремонт основных средств, 29316 малоценных и быстроизнашивающихся предметов (кроме автотранспорта) (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У) 9. Содержание зданий и 29317 сооружений 10. Расходы по охране в 29318 разрешенных случаях 11. Расходы на форменную и 29319 специальную одежду 12. Расходы по рекламе в 29320 пределах разрешенных сумм 13. Представительские расходы 29321 в пределах разрешенных сумм 14. Расходы на служебные 29322 командировки по действующим нормам в РФ 15. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов: на рекламу 29323 на представительские 29324 расходы на командировочные 29325 расходы 16. Расходы по пусконаладочным 29326 работам 17. Уплаченная госпошлина 29327 18. Транспортные расходы, 29328 кроме относимых на стоимость ценностей 19. Прочие расходы 29329 4. Другие произведенные расходы 1. По реализации (выбытию) и 29401 списанию имущества кредитной организации из них: по реализации (выбытию) не полностью амортизированных основных средств 29417 (п. 1 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) 2. По списанию дебиторской 29402 задолженности 3. По доставке банковских 29403 документов 4. По операциям с 29404 драгоценными металлами 5. По списанию недостач, 29405 хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 6. Арендная плата 29406 7. По факторинговым, 29407 форфейтинговым операциям 8. По лизинговым операциям 29408 9. По операциям 29409 доверительного управления имуществом 10. По проведению операций 29410 с опционами 11. По форвардным 29411 операциям 12. По фьючерсным 29412 операциям 13. По операциям СВОП 29413 14. Расходы по кредитным 29414 операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году 15. Другие расходы прошлых 29415 лет, выявленные в отчетном году 16. Налоги, относимые в 29416 установленных законодательством случаях на расходы 17. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У 18. Расходы, связанные со 29418 списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда 19. Расходы, связанные с 29419 выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации 20. Судебные издержки и 29420 расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка 21. Расходы по аудиторским 29421 проверкам 22. Расходы по публикации 29422 отчетности 23. Другие расходы 29423 24. Расходы за дополнительную 29425 плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет (п. 24 введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) Всего расходов 10000ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ,
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
В целях полной оценки результатов деятельности количество статей, с учетом их экономического содержания, расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.
3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.
3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.
3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые как от банков, так и от других плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.
3.4. На статью доходов, отражающую результаты реализации (выбытия) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.
3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.
Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем, чтобы на 1 число расходы по указанным статьям были в пределах норм.
При этом делается проводка:
Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм
Кредит счета получателя средств или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие банки, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.
Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящимся к расходам сверх плана, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх плана.
3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.
3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.
3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты".
3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране в разрешенных случаях".
Расходы по охране не в разрешенных случаях относятся на счета по учету фондов специального назначения.
3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.
3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном нормативными актами Банка России и настоящими Правилами.
(п. 3.11 в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.
3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с нормативными документами по совершению этих операций.
3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318"
(п. 3.14 введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться, при необходимости, отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У;
по дивидендам полученным - по каждому предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды;
по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;
по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;
по командировкам - отдельно внутри страны и за границу, включая страны - бывшие республики СССР;
по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;
по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;
по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;
по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;
по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;
по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;
по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов: типографские, канцелярские расходы;
по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;
по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;
по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;
по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.
6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.
Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.
В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.
7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Департамент бухгалтерского
учета и отчетности
Приложение
к Схеме аналитического учета
доходов и расходов
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
на _____________________ г.
_____________ Коды _____________ Форма N 2 по ОКУД _____________ Наименование кредитной организации ______________________ БИК ______________________ _____________ Местонахождение (адрес) ______________________ по ОКПО ______________________ _____________ Кому направляется Отчет по ОКПО ______________________ _____________ ______________________ Контрольная сумма _____________Единицы измерения - в рублях и копейках.
┌────┬──────────────────────────────┬───────┬───────────────────────────┬─────┐ │ N │ Наименование статей │Символы│Суммы в рублях от операций:│Всего│ │п/п │ │ ├────────┬──────────────────┤ │ │ │ │ │в рублях│ в ин. валюте и │ │ │ │ │ │ │ драг. металлах │ │ ├────┼──────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ └────┴──────────────────────────────┴───────┴────────┴──────────────────┴─────┘ 1. ДОХОДЫ БАНКОВ 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) 1. Минфину России 11101 2. Финансовым органам 11102 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственным 11103 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 11104 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовым организациям, 11105 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим предприятиям 11106 и организациям, находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим 11107 организациям, находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 11108 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим предприятиям 11109 и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим 11110 организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 11111 финансовым организациям 12. Негосударственным 11112 коммерческим предприятиям и организациям 13. Негосударственным 11113 некоммерческим организациям 14. Физическим лицам - 11114 предпринимателям 15. Гражданам (физическим 11115 лицам) 16. Юридическим лицам - 11116 нерезидентам 17. Физическим лицам - 11117 нерезидентам 18. Кредитным организациям 11118 19. Банкам - нерезидентам 11119 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11101 - 11119 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные) 1. Минфином России 11201 2. Финансовыми органами 11202 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственными 11203 внебюджетными фондами РФ 4. Внебюджетными фондами 11204 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовыми организациями, 11205 находящимися в федеральной собственности 6. Коммерческими 11206 предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности 7. Некоммерческими 11207 организациями, находящимися в федеральной собственности 8. Финансовыми организациями, 11208 находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческими предприятиями 11209 и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческими 11210 организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственными 11211 финансовыми организациями 12. Негосударственными 11212 коммерческими предприятиями и организациями 13. Негосударственными 11213 некоммерческими организациями 14. Физическими лицами - 11214 предпринимателями 15. Гражданами (физическими 11215 лицами) 16. Юридическими лицами - 11216 нерезидентами 17. Физическими лицами - 11217 нерезидентами 18. Кредитными организациями 11218 19. Банками - нерезидентами 11219 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11201 - 11219 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Полученные просроченные проценты от: 1. Минфина России 11301 2. Финансовых органов 11302 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственных 11303 внебюджетных фондов РФ 4. Внебюджетных фондов 11304 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовых организаций, 11305 находящихся в федеральной собственности 6. Коммерческих предприятий 11306 и организаций, находящихся в федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, 11307 находящихся в федеральной собственности 8. Финансовых организаций, 11308 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих предприятий 11309 и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, 11310 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных 11311 финансовых организаций 12. Негосударственных 11312 коммерческих предприятий и организаций 13. Негосударственных 11313 некоммерческих организаций 14. Физических лиц - 11314 предпринимателей 15. Граждан (физических 11315 лиц) 16. Юридических лиц - 11316 нерезидентов 17. Физических лиц - 11317 нерезидентов 18. Кредитных организаций 11318 19. Банков - нерезидентов 11319 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11301 - 11319 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств 1. Минфина России 11401 2. Финансовых органов 11402 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственных 11403 внебюджетных фондов РФ 4. Внебюджетных фондов 11404 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовых организаций, 11405 находящихся в федеральной собственности 6. Коммерческих предприятий 11406 и организаций, находящихся в федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, 11407 находящихся в федеральной собственности 8. Финансовых организаций, 11408 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих предприятий 11409 и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, 11410 находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных 11411 финансовых организаций 12. Негосударственных 11412 коммерческих предприятий и организаций 13. Негосударственных 11413 некоммерческих организаций 14. Юридических лиц - 11414 нерезидентов 15. Кредитных организаций 11415 16. Банков - нерезидентов 11416 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11401 - 11416 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. Проценты, полученные по открытым счетам 1. В Банке России и его 11501 учреждениях 2. В кредитных организациях 11502 и их учреждениях 3. В банках - нерезидентах 11503 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11501 - 11503 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам 1. В Банке России и его 11601 учреждениях 2. В кредитных организациях 11602 и их учреждениях 3. В банках - нерезидентах 11603 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 11601 - 11603 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства 1. Российской Федерации 12101 2. Субъектов РФ и местных 12102 органов власти 3. Кредитных организаций 12103 4. Прочие долговые 12104 обязательства 5. Иностранных государств 12105 6. Банков - нерезидентов 12106 7. Прочие долговые 12107 обязательства нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12101 - 12107 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Процентный доход по векселям 1. Органов федеральной 12201 власти 2. Органов власти 12202 субъектов РФ, местных органов власти 3. Кредитных организаций 12203 4. Прочим векселям 12204 5. Органов государственной 12205 власти иностранных государств 6. Органов местной власти 12206 иностранных государств 7. Банков - нерезидентов 12207 8. Прочим векселям 12208 нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12201 - 12208 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Дисконтный доход по векселям 1. Органов федеральной 12301 власти 2. Органов власти 12302 субъектов РФ, местных органов власти 3. Кредитных организаций 12303 4. Прочим векселям 12304 5. Органов государственной 12305 власти иностранных государств 6. Органов местной власти 12306 иностранных государств 7. Банков - нерезидентов 12307 8. Прочим векселям 12308 нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12301 - 12308 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг 1. Российской Федерации 12401 2. Субъектов РФ и местных 12402 органов власти 3. Кредитных организаций 12403 4. Прочих ценных бумаг 12404 5. Иностранных государств 12405 6. Банков - нерезидентов 12406 7. Прочих ценных бумаг 12407 нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12401 - 12407 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции 1. Кредитных организаций 12501 2. Прочие акции 12502 3. Банков - нерезидентов 12503 4. Прочие акции 12504 нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12501 - 12504 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами 1. Доходы от переоценки 12601 ценных бумаг 2. Комиссия, полученная по 12602 операциям с ценными бумагами 5. Доходы по другим операциям 12605 с приобретенными ценными бумагами 6. Другие доходы по операциям 12606 с выпущенными ценными бумагами ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 12601, 12602, 12605, 12606 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой 1. По обменным операциям 13101 с иностранной валютой 2. По операциям на 13102 валютных биржах 3. По другим операциям 13103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 13101 - 13103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Доходы от переоценки 13201 счетов в иностранной валюте ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка) 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности 1. Дочерних и зависимых 14101 банков 2. Дочерних и зависимых 14102 организаций 3. Дочерних и зависимых 14103 банков - нерезидентов 4. Дочерних и зависимых 14104 организаций - нерезидентов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 14101 - 14104 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале 1. Неакционерных банков 14201 2. Предприятий и организаций 14202 3. Неакционерных банков - 14203 нерезидентов 4. Фирм - нерезидентов 14204 5. Своих филиалов, 14205 находящихся в другой стране ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 14201 - 14205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от деятельности 1. Банковских учебных 15101 заведений 2 Организаций кредитной 15102 организации ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 15101 - 15102 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки полученные по: 1. Кредитным операциям 16101 2. Расчетным операциям 16104 3. Другим операциям 16105 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 16101 - 16105 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка) 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов 1. Под возможные потери 17101 по ссудам 2. Под возможное 17102 обесценение ценных бумаг 3. По другим операциям 17103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 17101 - 17103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Комиссия полученная 1. По кассовым операциям 17201 2. По операциям 17202 инкассации 3. По расчетным операциям 17203 4. По выданным гарантиям 17204 5. По другим операциям 17205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 17201 - 17205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Другие полученные доходы 1. От реализации (выбытия) 17301 имущества кредитной организации 2. От списания кредиторской 17302 задолженности 3. От клиентов в возмещение 17303 банку телеграфных и других расходов 4. От доставки банковских 17304 документов (кроме инкассации) 5. От операций с драгоценными 17305 металлами 6. От оприходования излишков 17306 денежной наличности, материальных ценностей 7. От сдачи имущества в 17307 аренду 8. От проведения факторинговых, 17308 форфейтинговых операций 9. От проведения лизинговых 17309 операций 10. От проведения операций 17310 по доверительному управлению имуществом 11. От проведения операций 17311 с опционами 12. От проведения 17312 форвардных операций 13. От проведения 17313 фьючерсных операций 14. От проведения операций 17314 СВОП 15. Доходы по кредитным операциям 17315 прошлых лет, поступившие в отчетном году 16. Другие доходы прошлых 17316 лет, выявленные в отчетном году 17. Доходы, полученные за 17317 обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 18. Другие доходы 17318 19. Доходы в виде возврата сумм 17323 из бюджета за переплату налога на прибыль ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 17301 - 17323 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Всего доходов 10000 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. РАСХОДЫ БАНКОВ 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) 1. Банку России 21101 2. Кредитным организациям 21102 3. Банкам - нерезидентам 21103 4. Другим кредиторам 21104 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 21101 - 21104 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам 1. Банку России 21201 2. Кредитным организациям 21202 3. Банкам - нерезидентам 21203 4. Другим кредиторам 21204 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 21201 - 21204 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Уплаченные просроченные проценты 1. Банку России 21301 2. Кредитным организациям 21302 3. Банкам - нерезидентам 21303 4. Другим кредиторам 21304 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 21301 - 21304 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банков 1. Финансовым организациям, 22101 находящимся в федеральной собственности 2. Коммерческим предприятиям 22102 и организациям, находящимся в федеральной собственности 3. Некоммерческим организациям, 22103 находящимся в федеральной собственности 4. Финансовым организациям, 22104 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 5. Коммерческим предприятиям 22105 и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 6. Некоммерческим организациям, 22106 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 7. Негосударственным 22107 финансовым организациям 8. Негосударственным 22108 коммерческим предприятиям и организациям 9. Негосударственным 22109 некоммерческим организациям 10. Кредитным организациям 22110 11. Банкам - нерезидентам 22111 12. Физическим лицам - 22112 предпринимателям 13. Физическим лицам - 22113 предпринимателям - нерезидентам 14. Юридическим лицам - 22114 нерезидентам ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 22101 - 22114 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Проценты, уплаченные по депозитам 1. Минфину России 22201 2. Финансовым органам 22202 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственным 22203 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 22204 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовым организациям, 22205 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим предприятиям 22206 и организациям, находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, 22207 находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 22208 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим предприятиям 22209 и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, 22210 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 22211 финансовым организациям 12. Негосударственным 22212 коммерческим предприятиям и организациям 13. Негосударственным 22213 некоммерческим организациям 14. Юридическим лицам - 22214 нерезидентам 15. Кредитным организациям 22215 (если в договоре предусмотрен не кредит, а депозит) 16. Банкам - нерезидентам 22216 (если в договоре предусмотрен не кредит, а депозит) ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 22201 - 22216 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── З. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам 1. Минфину России 22301 2. Финансовым органам 22302 субъектов РФ и местных органов власти 3. Государственным 22303 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 22304 субъектов РФ и местных органов власти 5. Финансовым организациям, 22305 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим предприятиям 22306 и организациям, находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, 22307 находящимся в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, 22308 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим предприятиям 22309 и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, 22310 находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным 22311 финансовым организациям 12. Негосударственным 22312 коммерческим предприятиям и организациям 13. Негосударственным 22313 некоммерческим организациям 14. Юридическим лицам - 22314 нерезидентам 15. Кредитным организациям 22315 16. Банкам - нерезидентам 22316 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 22301 - 22316 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по депозитам 1. Гражданам (физическим 23101 лицам) 2. Физическим лицам - 23103 нерезидентам ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 23101 - 23103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по выпущенным ценным бумагам 1. Процентный расход по 24101 облигациям 2. Процентный расход по 24102 депозитным сертификатам 3. Процентный расход по 24103 сберегательным сертификатам 4. Процентный расход по 24104 векселям 5. Дисконтный расход по 24105 векселям 7. Другие расходы по операциям 24107 с выпущенными ценными бумагами ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 24101 - 24105, 24107 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами 1. Расходы от переоценки 24201 ценных бумаг 3. Расходы по другим 24203 операциям с ценными бумагами 5. Расходы от перепродажи 24205 (погашения) ценных бумаг 6. Расходы профессиональных 24206 участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги) 7. Расходы по списанным 24207 вложениям в ценные бумаги ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 24201, 24203, 24205 - 24207 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по операциям с иностранной валютой 1. По обменным операциям 25101 с иностранной валютой 2. По операциям на 25102 валютных биржах 3. По другим операциям 25103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 25101 - 25103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Расходы (результаты) от 25201 переоценки счетов в иностранной валюте ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы на содержание аппарата 1. Начисленная заработная 26101 плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда 2. Премии, не входящие в 26102 систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения 3. Начисления на заработную 26103 плату - взносы в государственные и другие фонды по действующему законодательству РФ 4. Расходы, связанные с 26104 перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством РФ 5. Расходы по подготовке 26105 кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания 6. Компенсации работникам, 26106 кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ, в пределах норм 7. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов: на подготовку кадров 26107 на компенсации 26108 работникам, кроме заработной платы 8. Прочие расходы 26109 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 26101 - 26109 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Социально - бытовые расходы 1. Финансирование других 26214 социальных нужд ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 7. Расходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по содержанию 1. Банковских учебных 27101 заведений 2. Организаций кредитной 27102 организации ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 27101 - 27102 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за: 1. Несвоевременное списание 28101 средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов 2. Неправильное списание 28102 или зачисление средств по счетам их владельцев 3. Неправильное направление 28103 (перевод) средств, списанных со счетов владельцев 4. Нарушение очередности 28104 платежей 5. Несвоевременное сообщение 28105 налоговым органам об открытии счетов клиентам 6. Нарушение кредитных и 28106 депозитных договоров 7. Нарушение расчетов с 28107 бюджетом в том числе за неправильное 28108 начисление подоходного налога с физических лиц 8. Несвоевременное 28109 перечисление средств в государственные внебюджетные фонды 9. Банку России за нарушения 28110 порядка обязательного резервирования 10. Другие нарушения 28111 из них: Банку России за нарушения 28112 пруденциальных норм ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 28101 - 28111, кроме 28108 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка) 1. Отчисления в фонды и резервы 1. Под возможные потери 29101 по ссудам 2. Под возможное обесценение 29102 ценных бумаг 3. По другим операциям 29103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 29101 - 29103 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Комиссия уплаченная 1. По кассовым операциям 29201 2. По операциям инкассации 29202 3. По расчетным операциям 29203 4. По полученным гарантиям, 29204 поручительствам 5. По другим операциям 29205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 29201 - 29205 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Другие операционные расходы 1. Расходы по оплате за 29301 обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги 2. Расходы по оплате за 29302 обработку документов и ведение учета 3. Расходы по совершению 29303 расчетных операций 4. Расходы по изготовлению, 29304 приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты 5. Почтовые, телеграфные, 29306 телефонные расходы, расходы по аренде линий связи 6. Амортизационные отчисления по: основным средствам 29307 в том числе: категория 1 - здания и 29308 сооружения категория 2 - легковой 29309 автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных категория 3 - оборудование, 29310 транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории долгосрочно арендуемым 29311 основным средствам машинам, оборудованию, 29312 транспортным средствам, сданным в лизинг малоценным и 29313 быстроизнашивающимся предметам нематериальным активам 29314 7. Типографские и 29315 канцелярские расходы 8. Ремонт основных средств, 29316 малоценных и быстроизнашивающихся предметов (кроме автотранспорта) 9. Содержание зданий и 29317 сооружений 10. Расходы по охране в 29318 разрешенных случаях 11. Расходы на форменную и 29319 специальную одежду 12. Расходы по рекламе в 29320 пределах разрешенных сумм 13. Представительские расходы 29321 в пределах разрешенных сумм 14. Расходы на служебные 29322 командировки по действующим нормам в РФ 15. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов: на рекламу 29323 на представительские 29324 расходы на командировочные 29325 расходы 16. Расходы по пусконаладочным 29326 работам 17. Уплаченная госпошлина 29327 18. Транспортные расходы, 29328 кроме относимых на стоимость ценностей 19. Прочие расходы 29329 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 29301 - 29329, кроме 29308 - 29310 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Другие произведенные расходы 1. По реализации (выбытию) и 29401 списанию имущества кредитной организации из них: по реализации (выбытию) не 29417 полностью амортизированных основных средств 2. По списанию дебиторской 29402 задолженности 3. По доставке банковских 29403 документов 4. По операциям с 29404 драгоценными металлами 5. По списанию недостач, 29405 хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 6. Арендная плата 29406 7. По факторинговым, 29407 форфейтинговым операциям 8. По лизинговым операциям 29408 9. По операциям 29409 доверительного управления имуществом 10. По проведению операций 29410 с опционами 11. По форвардным 29411 операциям 12. По фьючерсным 29412 операциям 13. По операциям СВОП 29413 14. Расходы по кредитным 29414 операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году 15. Другие расходы прошлых 29415 лет, выявленные в отчетном году 16. Налоги, относимые в 29416 установленных законодательством случаях на расходы 18. Расходы, связанные со 29418 списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда 19. Расходы, связанные с 29419 выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации 20. Судебные издержки и 29420 расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка 21. Расходы по аудиторским 29421 проверкам 22. Расходы по публикации 29422 отчетности 23. Другие расходы 29423 24. Расходы за дополнительную 29425 плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по символам 0 29401 - 29425, кроме символа 29417 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого по подразделу 0 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Всего расходов 10000 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: 3.1. Сумма, списанная со сч. N 70501 и отнесенная непосредственно на убытки 35001 < * >< * > Заполняется только в отчете по состоянию на 1 января. 3.2. Итого результат по отчету - Прибыль (символ 10000 минус символ 20000) 33001 - Убыток (символ 20000 минус символ 10000 и символ 35001) 33002Справка
1. Финансовый результат деятельности головного офиса кредитной организации:
а) прибыль _________________________________________ 31005
б) убытки __________________________________________ 32005
2. Количество филиалов кредитной организации, закончивших отчетный период с прибылью _____________________________ 31003
3. Сумма полученной ими прибыли ____________________ 31004
4. Количество филиалов кредитной организации, закончивших отчетный период с убытками _____________________________ 32003
5. Сумма допущенного ими убытка ____________________ 32004
Руководитель Главный бухгалтер "__" _________________ г.Приложение N 9
ПЕРЕЧЕНЬ
ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ПОДЛЕЖАЩИХ ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ КОНТРОЛЮ
1. Операции кредитных организаций, совершаемые по нижеприведенным счетам, подлежат отражению в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника:
N 102 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций N 103 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций N 104 Уставный капитал неакционерных банков N 105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком N 106 Добавочный капитал N 107 Фонды N 202 Наличная валюта и платежные документы - расходные операции N 203 Драгоценные металлы N 204 Природные драгоценные камни N 302 Счета банков по другим операциям (кроме счета "Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений") N 303 Расчеты с филиалами N 314 Кредиты, полученные от банков - нерезидентов N 316 Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов N 31703 Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 31803 Просроченные проценты но межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 321 Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам N 323 Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах N 32402 Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 32502 Просроченные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 32801 Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств (счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 32802 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам (счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)Контроль операций по счетам бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов проводится в порядке, установленном нормативными документами по учету средств бюджетов.
N 405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 406 Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 407 Счета негосударственных предприятий - операции по закрытию счетов N 40801 Организации банков - операции по закрытию счетов N 40802 Физические лица - индивидуальные предприниматели - операции по закрытию счетов (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У) N 40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа "И" (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У) N 40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т" (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У) N 40805 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И" (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У) N 40806 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные) (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У) N 40807 Юридические лица - нерезиденты (счет введен Указанием ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У) N 40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные) (счет введен Указанием ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У) N 40812 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные) (счет введен Указанием ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У) N 40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" (счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У) N 40814 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые) (счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У) N 40815 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые) (счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У) N 40903 Расчетные чеки N 40905 Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы N 40909 Невыплаченные переводы из-за границы N 40910 Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам N 40911 Транзитные счета - операции по дебету N 410 Депозиты Минфина России - операции по закрытию счетов N 411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти - операции по закрытию счетов N 412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации - операции по закрытию счетов N 413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти - операции по закрытию счетов N 414 Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 420 Депозиты негосударственных финансовых организаций - операции по закрытию счетов N 421 Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций - операции по закрытию счетов N 422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций - операции по закрытию счетов N 423 Депозиты физических лиц - операции по закрытию счетов N 425 Депозиты юридических лиц - нерезидентов N 426 Депозиты физических лиц - нерезидентов N 427 Привлеченные средства Минфина России - операции по закрытию счетов N 428 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти - операции по закрытию счетов N 429 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации - операции по закрытию счетов N 430 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти - операции по закрытию счетов N 431 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 432 Привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 433 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 434 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 435 Привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 436 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 437 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций - операции по закрытию счетов N 438 Привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций - операции по закрытию счетов N 439 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций - операции по закрытию счетов N 440 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов N 456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам N 457 Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам N 45816 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам N 45817 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам N 45916 Просроченные проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам N 45917 Просроченные проценты по кредитам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам N 473 Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам N 47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже N 47406 иностранной валюты N 47411 Начисленные проценты по вкладам N 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения N 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения N 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств N 47501 Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков) (счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) (счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 47602 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов (счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 47605 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов (счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 47607 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов (счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 47609 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов (счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) N 501 Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа (счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 502 Некотируемые долговые обязательства (счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 504 Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам (счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 505 Просроченные долговые обязательства (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 507 Некотируемые акции (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 508 Котируемые акции, приобретенные для инвестирования (счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами (счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) N 510 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У N 511 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У N 516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими N 517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими N 518 Векселя банков - нерезидентов N 519 Прочие векселя нерезидентов N 52501 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам (счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) N 52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам (счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) N 601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах N 602 Прочее участие N 60307 Расчеты с работниками банка по подотчетным N 60308 суммам N 60313 Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по N 60314 хозяйственным операциям N 60315 Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям N 60319 Расчеты с организациями банков по выделенным средствам N 60320 Расчеты с участниками банка по дивидендам N 60322 Расчеты с прочими кредиторами N 60323 Расчеты с прочими дебиторами N 604 Основные средства банков N 605 Основные средства, переданные в пользование организациям банков N 606 Амортизация основных средств (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) N 607 Капитальные вложения N 608 Лизинговые операции N 609 Нематериальные активы N 610 Хозяйственные материалы N 611 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы N 612 Реализация (выбытие) имущества банков N 613 Доходы будущих периодов N 614 Расходы будущих периодов N 701 Доходы N 702 Расходы N 703 Прибыль N 704 Убытки N 705 Использование прибылиФункции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности, работников приказом руководства кредитной организации. При этом операции по контролю могут быть расширены против настоящего Перечня.
Приложение N 10
БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ
Исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У.
Приложение N 11
ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ
ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
НА _________________ Г.
┌───────────────┬─────────────┬────────────┬───────┬───────┬────────────────────────────────┐ │ Номер счета │ Номер │Наименование│Дата │Код │ Остатки │ │ 1 (2) порядка │ лицевого │ счетов и │преды- │валют ├──────────────────┬─────────────┤ ├───────┬───────┤ счета │ разделов │дущей │(драго-│в рублях, ин.вал.,│в ин. валюте │ │первого│второго│ │ баланса │опера- │ценных │ драг. метал. │- в сумме со-│ │порядка│порядка│ │ │ции по │метал- │ в рублев. эквив. │ответствующей│ │ │ │ │ │счету │лов) │ │валюты и в │ │ │ │ │ │ │ │ │драг. метал- │ │ │ │ │ │ │ │ │лах - в на- │ │ │ │ │ │ │ │ │туральных │ │ │ │ │ │ │ │ │показателях │ ├───────┼───────┼─────────────┼────────────┼───────┼───────┼──────────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 4а │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───────┴───────┴─────────────┴────────────┴───────┴───────┴──────────────────┴─────────────┤ │ АКТИВ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО x │ │ по лицевым счетам клиента │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО x │ │ по счету второго порядка │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО x │ │ по счету первого порядка │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО x │ │ по активу │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ПАССИВ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО x │ │ по лицевым счетам клиента │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО x │ │ по счету второго порядка │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО x │ │ по счету первого порядка │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО x │ │ по пассиву │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘По такой же форме составляется ведомость остатков по внебалансовым счетам с включением в общую ведомость остатков.
Главный бухгалтер "__" _________________ г.Приложение N 12
ВЕДОМОСТЬ
ОСТАТКОВ РАЗМЕЩЕННЫХ (ПРИВЛЕЧЕННЫХ) СРЕДСТВ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ________________ Г.
┌────────────────┬───────┬───────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Срок, на который│ Номер │Остаток │ Суммы по срокам, оставшимся до погашения │ │ размещены │ счета │размещенных├───────────┬───────┬────┬────┬────┬─────┬──────┬──────┬─────┬─────┬────────┤ │ (привлечены) │второго│(привлечен-│"овердрафт"│до │ 1 │2 - │8 - │31 - │ 91 - │ 181 │1 - 3│свыше│ИТОГО по│ │ средства │порядка│ных) │ │востре-│день│ 7 │ 30 │ 90 │ 180 │день -│года │3 лет│ графам │ │ │ │средств │ │бования│ │дней│дней│дней │ дней │1 год │ │ │ 4 - 14 │ ├────────────────┼───────┼───────────┼───────────┼───────┼────┼────┼────┼─────┼──────┼──────┼─────┼─────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ ├────────────────┼───────┴───────────┴───────────┴───────┴────┴────┴────┴─────┴──────┴──────┴─────┴─────┴────────┤ │ │ │ │ │ РАЗМЕЩЕНО СРЕДСТВ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │"Овердрафт" │ x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │До востребования│ x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │1 день │ x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2 - 7 дней │ x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │8 - 30 дней │ x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │До 30 дней │ x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │31 - 90 дней │ x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │91 - 180 дней │ x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │181 день - 1 год│ x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │1 - 3 года │ x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Свыше 3 лет │ x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Просроченная │ │ │задолженность │ │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ВСЕГО │ │ │размещено │ x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ │ │ ПРИВЛЕЧЕНО СРЕДСТВ │ │ │ │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │"Овердрафт" │ x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │До востребования│ x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │1 день │ x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2 - 7 дней │ x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │8 - 30 дней │ x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │До 30 дней │ x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │31 - 90 дней │ x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │91 - 180 дней │ x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │181 день - 1 год│ x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │1 - 3 года │ x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Свыше 3 лет │ x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ x x x │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Пролонгированные│ │ │Банком России │ │ │кредиты │ │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Просроченная │ │ │задолженность │ │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ИТОГО │ │ ├────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ВСЕГО │ │ │привлечено │ x │ └────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Руководитель Главный бухгалтер "__" ____________ г.Приложение N 13
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
__________________ г.
┌──────────────────┬──────────────┬──────────────────┬───────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐ │ Номер счета │ Наименование │ Входящие остатки │ Обороты за отчетный период │ Исходящие остатки │ │ 1(2) порядка │ разделов │ на отчетную дату ├─────────────────────────┬─────────────────────────┤ на отчетную дату │ ├────────┬─────────┤ и счетов │ (в рублях, ин. │ по дебету │ по кредиту │ (в рублях, ин. │ │первого │ второго │ баланса │вал., драг. метал.├────────┬──────────┬─────┼────────┬──────────┬─────┤вал., драг. метал. │ │порядка │ порядка │ │ в рублевом │в рублях│ин. вал., │ИТОГО│в рублях│ин. вал., │ИТОГО│ в рублевом │ │ │ │ │ эквиваленте) │ │ драг. │ │ │ драг. │ │ эквиваленте) │ │ │ │ │ │ │ метал. в │ │ │ метал. в │ │ │ │ │ │ │ │ │рубл. экв.│ │ │рубл. экв.│ │ │ ├────────┼─────────┼──────────────┼──────────────────┼────────┼──────────┼─────┼────────┼──────────┼─────┼───────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ ├────────┴─────────┴──────────────┴──────────────────┴────────┴──────────┴─────┴────────┴──────────┴─────┴───────────────────┤ │ АКТИВ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО │ │ по счету второго порядка │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО │ │ по счету первого порядка │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО │ │ по разделу │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО │ │ по активу │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ПАССИВ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО │ │ по счету второго порядка │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО │ │ по счету первого порядка │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО │ │ по разделу │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ИТОГО │ │ по пассиву │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ВСЕГО оборотов │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Примечание: по балансовым счетам, не имеющим признака (А или П), сальдо по которым на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю, обороты в ежедневной оборотной ведомости показываются в разделе "Актив" по дебету и кредиту в равных суммах.
Руководитель Главный бухгалтер "__" ____________ г.Приложение N 14
________________________________________________________________
(наименование кредитной организации, ее филиала)
БАЛАНС
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА _________________________ Г.
Признак счета: А - актив, П - пассив.
Баланс составляется в рублях и копейках, также составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - 297 мм.
Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.
По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.
Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с Указаниями Банка России "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" от 24.10.97 N 7-У и "О порядке составления и представления отчетности территориальными учреждениями Банка России в Центральный банк Российской Федерации" от 14.11.97 N 27-У.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
┌─────────┬─────────┬──────────────────────────────────────┬────────┬───────────────────────────┬───────────────────────────┐ │ Номер │ Номер │ Наименование разделов и счетов │Признак │ АКТИВ │ ПАССИВ │ │ счета │ счета │ баланса │ счета ├────────┬────────────┬─────┼────────┬────────────┬─────┤ │1 порядка│2 порядка│ │ │в рублях│ ин. валюта │ИТОГО│в рублях│ ин. валюта │ИТОГО│ │ │ │ │ │ │ и драг. │ │ │ и драг. │ │ │ │ │ │ │ │ металлы в │ │ │ металлы в │ │ │ │ │ │ │ │ рублевом │ │ │ рублевом │ │ │ │ │ │ │ │эквиваленте │ │ │эквиваленте │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ Раздел 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КАПИТАЛ И ФОНДЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 102 │ │Уставный капитал акционерных банков,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сформированный за счет обыкновенных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │акций, принадлежащих: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10201 │Российской Федерации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10202 │субъектам Российской Федерации и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местным органам власти │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10203 │государственным предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10204 │негосударственным организациям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10205 │физическим лицам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10206 │нерезидентам │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 1. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 102 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 103 │ │Уставный капитал акционерных банков,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сформированный за счет привилегирован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ных акций, принадлежащих: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10301 │Российской Федерации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10302 │субъектам Российской Федерации и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местным органам власти │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10303 │государственным предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10304 │негосударственным организациям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10305 │физическим лицам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10306 │нерезидентам │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 2. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 103 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 3. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 102 + 103 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 104 │ │Уставный капитал неакционерных банков│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Доли, принадлежащие: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10401 │Российской Федерации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10402 │субъектам Российской Федерации и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местным органам власти │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10403 │государственным предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10404 │негосударственным организациям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10405 │физическим лицам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10406 │нерезидентам │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 4. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 104 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 105 │ │Собственные доли уставного капитала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(акции), выкупленные банком │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10501 │Собственные акции, выкупленные у│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │акционеров │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10502 │Собственные доли уставного капитала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │неакционерного банка, выкупленные у│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │участников │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 5. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 105 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 106 │ │Добавочный капитал │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10601 │Прирост стоимости имущества при│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │переоценке │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10602 │Эмиссионный доход │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10603 │Стоимость безвозмездно полученного│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │имущества │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10604 │Разница между уставным капиталом│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитной организации и ее│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственными средствами (капиталом) │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 6. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 106 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 107 │ │Фонды │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10701 │Резервный фонд │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10702 │Фонды специального назначения │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10703 │Фонды накопления │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10704 │Другие фонды │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 7. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 107 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 8. │ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 9. │ИТОГО КАПИТАЛА И ФОНДОВ ЗА МИНУСОМ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │СЧЕТА N 105 (СТР. 8 - СТР. 5) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ Раздел 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ МЕТАЛЛЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 202 │ │Наличная валюта и платежные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20202 │Касса кредитных организаций │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20203 │Платежные документы в иностранной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │валюте │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20204 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20205 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20206 │Касса обменных пунктов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20207 │Денежные средства в операционных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кассах, находящихся вне помещений│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20208 │Денежные средства в банкоматах │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20209 │Денежные средства в пути │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20210 │Платежные документы в иностранной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │валюте в пути │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 10. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 202 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 203 │ │Драгоценные металлы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20301 │Золото монетарное. - Счет закрыт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20302 │Золото │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20303 │Другие драгоценные металлы (кроме│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │золота) │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20304 │Драгоценные металлы, переданные для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │реализации. - Счет закрыт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20305 │Драгоценные металлы в пути │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20306 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20307 │Драгоценные металлы, переданные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │монетным дворам. - Счет закрыт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20308 │Драгоценные металлы в монетах и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │памятных медалях │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20309 │Счета клиентов (кроме банков)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в драгоценных металлах │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20310 │Счета клиентов - нерезидентов (кроме│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банков) в драгоценных металлах │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20311 │Драгоценные металлы, предоставленные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │клиентам (кроме банков) │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20312 │Драгоценные металлы, предоставленные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │клиентам - нерезидентам (кроме банков)│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20313 │Депозитные счета банков в драгоценных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │металлах │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20314 │Депозитные счета банков - нерезидентов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в драгоценных металлах │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20315 │Депозитные счета в драгоценных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │металлах в банках │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20316 │Депозитные счета в драгоценных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │металлах в банках - нерезидентах │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20317 │Просроченная задолженность по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям с драгоценными металлами │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20318 │Просроченная задолженность по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям с драгоценными металлами│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по нерезидентам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20319 │Просроченные проценты по операциям│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с драгоценными металлами │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20320 │Просроченные проценты по операциям│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с драгоценными металлами│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по нерезидентам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20321 │Резервы под возможные потери по опера-│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │циям с драгоценными металлами │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 11. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 203 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 204 │ │Природные драгоценные камни │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20401 │Природные драгоценные камни │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20402 │Природные драгоценные камни,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │переданные для реализации │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20403 │Природные драгоценные камни в пути │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20404 │Счет закрыт. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 12. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 204 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 13. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 203 + 204 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 14. │ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ Раздел 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 301 │ │Корреспондентские счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30102 │Корреспондентские счета кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций в Банке России │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30104 │Корреспондентские счета расчетных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │небанковских кредитных организаций │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30106 │Корреспондентские счета расчетных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │центров ОРЦБ в Банке России │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30109 │Корреспондентские счета кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций - корреспондентов │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30110 │Корреспондентские счета в кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациях - корреспондентах │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30111 │Корреспондентские счета банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов в рублях │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30112 │Корреспондентские счета банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов в СКВ │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30113 │Корреспондентские счета банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов в иностранной валюте с│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ограниченной конвертацией │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30114 │Корреспондентские счета в банках -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентах в СКВ │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30115 │Корреспондентские счета в банках -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентах в иностранной валюте с│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ограниченной конвертацией │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30116 │Корреспондентские счета банков в│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │драгоценных металлах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30117 │Корреспондентские счета банков -│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов в драгоценных металлах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30118 │Корреспондентские счета в банках│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в драгоценных металлах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30119 │Корреспондентские счета в банках -│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентах в драгоценных металлах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30122 │Корреспондентские счета банков -│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов в валюте Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации - счета типа "К"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(конвертируемые) │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30123 │Корреспондентские счета банков -│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов в валюте Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации - счета типа "Н"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(неконвертируемые) │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30125 │Корреспондентские счета небанковских│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитных организаций, осуществляющих│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │депозитно - кредитные операции │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1064-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 15. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 301 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 302 │ │Счета банков по другим операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30202 │Обязательные резервы кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций по счетам в валюте РФ,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │перечисленные в Банк России │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30204 │Обязательные резервы кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций по счетам в иностранной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │валюте, перечисленные в Банк России │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30205 │Счета банков для расчетов чеками. - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Счет закрыт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30206 │Средства банков, внесенные для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расчетов чеками │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30208 │Накопительные счета кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций при выпуске акций │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30210 │Счета кредитных организаций по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кассовому обслуживанию филиалов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30211 │Взаимные расчеты по зачету требований│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │одногородних банков и их учреждений. -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Счет закрыт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30213 │Счета участников расчетов в расчетных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │небанковских кредитных организациях │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30214 │Счета участников расчетов расчетных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │небанковских кредитных организаций │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30215 │Счета расчетных небанковских кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций для завершения ими│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расчетов по клирингу │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30218 │Взаимные расчеты по зачету требований│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │участников расчетов (клиринга) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30219 │Счета в кредитных организациях для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │взаимозачета, проводимого небанковски-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ми кредитными организациями │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30220 │Средства клиентов по незавершенным│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расчетным операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30221 │Незавершенные расчеты банка │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30222 │Незавершенные расчеты банка │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30223 │Средства клиентов по незавершенным│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расчетным операциям при осуществлении│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расчетов через подразделения Банка│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │России │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 16. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 302 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 303 │ │Расчеты с филиалами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30301 │Расчеты с филиалами, расположенными│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в Российской Федерации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30302 │Расчеты с филиалами, расположенными│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в Российской Федерации │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30303 │Расчеты с филиалами, расположенными│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │за границей │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30304 │Расчеты с филиалами, расположенными│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │за границей │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30305 │Расчеты между подразделениями одной│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитной организации по полученным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ресурсам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30306 │Расчеты между подразделениями одной│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитной организации по переданным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ресурсам │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 17. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 303 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 304 │ │Расчеты на организованном рынке ценных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30401 │Счета участников РЦ ОРЦБ │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30402 │Счета участников РЦ ОРЦБ │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30403 │Средства участников РЦ ОРЦБ для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │обеспечения расчетов по операциям│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на ОРЦБ │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30404 │Средства участников РЦ ОРЦБ для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │обеспечения расчетов по операциям│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на ОРЦБ │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30405 │Средства участников РЦ ОРЦБ,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │депонируемые в расчетном центре│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │для гарантийного обеспечения расчетов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по операциям на секторах ОРЦБ │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30406 │Средства участников РЦ ОРЦБ,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │депонируемые в расчетном центре для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │гарантийного обеспечения расчетов по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям на секторах ОРЦБ │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30407 │Расчеты по зачету обязательств│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и требований расчетных центров ОРЦБ по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │итогам операций их участников на ОРЦБ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30408 │Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операций на ОРЦБ │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30409 │Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операций на ОРЦБ │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 18. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 304 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 306 │ │Расчеты по ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30601 │Средства клиентов по брокерским│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям с ценными бумагами и другими│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30602 │Расчеты кредитных организаций -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доверителей (комитентов) по брокерским│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям с ценными бумагами и другими│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30603 │Расчеты с эмитентами по обслуживанию│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выпусков ценных бумаг │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30604 │Расчеты с Министерством финансов РФ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по ценным бумагам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30605 │Расчеты с Министерством финансов РФ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по ценным бумагам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 30606 │Средства клиентов - нерезидентов по│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │брокерским операциям с ценными│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бумагами и другими финансовыми│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │активами │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 19. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 306 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ДЕПОЗИТЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 312 │ │Кредиты, депозиты и иные привлеченные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства, полученные кредитными│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациями от Банка России │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31201 │кредиты на 1 день │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31202 │кредиты на срок от 2 до 7 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31203 │кредиты на срок от 8 до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31204 │кредиты на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31205 │кредиты на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31206 │кредиты на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31210 │кредиты до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31212 │Кредиты, пролонгированные Банком│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │России │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 05.10.1999 N 656-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31213 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31214 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на 1 день │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31215 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на срок от 2 до 7 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31216 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на срок от 8 до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31217 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31218 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31219 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31220 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на срок свыше 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31221 │депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 20. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 312 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 313 │ │Кредиты, полученные кредитными│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациями от кредитных организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31301 │кредит, полученный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на корреспондентском счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31302 │на 1 день │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31303 │на срок от 2 до 7 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31304 │на срок от 8 до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31305 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31306 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31307 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31308 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31309 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31310 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 21. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 313 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 314 │ │Кредиты, полученные от банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31401 │кредит, полученный в порядке расчетов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по корреспондентскому счету│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31402 │на 1 день │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31403 │на срок от 2 до 7 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31404 │на срок от 8 до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31405 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31406 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31407 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31408 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31409 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31410 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 22. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 314 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 315 │ │Депозиты и иные привлеченные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитных организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31501 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31502 │на 1 день │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31503 │на срок от 2 до 7 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31504 │на срок от 8 до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31505 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31506 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31507 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31508 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31509 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31510 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 23. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 315 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 316 │ │Депозиты и иные привлеченные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства банков - нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31601 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31602 │на 1 день │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31603 │на срок от 2 до 7 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31604 │на срок от 8 до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31605 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31606 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31607 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31608 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31609 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31610 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 24. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 316 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 317 │ │Просроченная задолженность по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │полученным межбанковским кредитам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │депозитам и иным привлеченным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31701 │по кредитам, полученным от Банка│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │России │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31702 │по межбанковским кредитам, депозитам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и иным привлеченным средствам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │полученным от кредитных организаций │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31703 │по межбанковским кредитам, депозитам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и иным привлеченным средствам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │полученным от банков - нерезидентов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31704 │по депозитам и иным привлеченным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам, полученным от Банка России │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 25. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 317 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 318 │ │Просроченные проценты по полученным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │иным привлеченным средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31801 │по кредитам, полученным от Банка│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │России │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31802 │по межбанковским кредитам, депозитам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и иным привлеченным средствам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │полученным от кредитных организаций │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31803 │по межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │иным привлеченным средствам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │полученным от банков - нерезидентов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31804 │по депозитам и иным привлеченным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам, полученным от Банка России │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 26. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 318 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 27. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 312 + 313 + 314 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │+ 315 + 316 + 317 + 318 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 28. │в том числе по срокам: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредиты, полученные при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на корреспондентском счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(в порядке расчетов по корреспондент-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │скому счету) - "овердрафт" │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 29. │до востребования │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 30. │на 1 день │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 31. │от 2 до 7 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 32. │от 8 до 30 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 33. │от 31 до 90 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 34. │от 91 до 180 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 35. │от 181 дня до 1 года │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 36. │от 1 года до 3 лет │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 37. │свыше 3 лет │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 38. │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 39. │просроченная задолженность по кредитам│ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 40. │просроченные проценты │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 319 │ │Депозиты и иные размещенные средства в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Банке России │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31901 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31902 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31903 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31904 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31905 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31906 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31907 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31908 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 31909 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 40.01. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 319 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 320 │ │Кредиты, предоставленные кредитным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32001 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на корреспондентском счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32002 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32003 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32004 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32005 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32006 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32007 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32008 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32009 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32010 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32015 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 41. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 320 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 42. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 32015) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 321 │ │Кредиты, предоставленные банкам -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32101 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на корреспондентском счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32102 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32103 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32104 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32105 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32106 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32107 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32108 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32109 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32110 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32115 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 43. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 321 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 44. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 32115) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 322 │ │Депозиты и иные размещенные средства в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитных организациях │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32201 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32202 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32203 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32204 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32205 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32206 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32207 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32208 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32209 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32210 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32211 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 45. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 322 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 46. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 32211) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 323 │ │Депозиты и иные размещенные средства в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банках - нерезидентах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32301 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32302 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32303 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32304 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32305 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32306 │не срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32307 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32308 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32309 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32310 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32311 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 47. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 323 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 48. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 32311) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 324 │ │Просроченная задолженность по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным межбанковским│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитам, депозитам и иным размещенным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32401 │по межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │иным размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным кредитным организациям│ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32402 │по межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │иным размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным банкам - нерезидентам │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32403 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 49. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 324 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 50. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 32403) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 325 │ │Просроченные проценты по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным межбанковским│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитам, депозитам и иным размещенным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32501 │по межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │иным размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным кредитным организациям│ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32502 │по межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │иным размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным банкам - нерезидентам │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 51. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 325 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 328 │ │Предстоящие поступления и выплаты по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │межбанковским операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32801 │Предстоящие поступления по операциям,│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │связанным с предоставлением│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(размещением) межбанковских кредитов,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │депозитов и иных размещенных средств │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 32802 │Предстоящие выплаты по операциям,│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │связанным с привлечением денежных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств по межбанковским кредитам,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │депозитам и иным привлеченным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 51.01. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 328 │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 52. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 319 + 320 + 321 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │+ 322 + 323 + 324 + 325 + 328 │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │в том числе по срокам: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 53. │депозиты, размещенные в Банке России │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 54. │кредиты, предоставленные при│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │недостатке средств на корреспондент-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ском счете ("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 54.01 │до востребования │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 55. │на 1 день │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 56. │от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 57. │от 8 до 30 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 58. │от 31 до 90 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 59. │от 91 до 180 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 60. │от 181 дня до 1 года │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 61. │от 1 года до 3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 62. │свыше 3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 63. │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 64. │просроченная задолженность по кредитам│ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 65. │просроченные проценты │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 66. │резервы на возможные потери │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 67. │кредиты и депозиты, не покрытые│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │резервами (стр. 52 - стр. 66) │ │ x │ x │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 67.01. │предстоящие поступления и выплаты по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │межбанковским операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 68. │ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ Раздел 4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 401 │ │Средства федерального бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40101 │Доходы, распределяемые органами феде-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рального казначейства между уровнями│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бюджетной системы Российской Федерации│ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У, от 25.12.2000 N 879-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40102 │Доходы и иные поступления федерального│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40103 │Доходы и иные поступления федерального│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бюджета, направленные на осуществление│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │платежей из федерального бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40103 │Доходы федерального бюджета,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │перечисленные на финансирование│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расходов. - Счет закрыт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40104 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40105 │Средства федерального бюджета │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40106 │Средства федерального бюджета,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выделенные государственным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям, организациям│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и учреждениям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40107 │Средства федерального бюджета,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выделенные негосударственным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям, организациям│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и учреждениям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40108 │Источники финансирования отдельных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственных программ и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мероприятий за счет средств│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федерального бюджета на возвратной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │основе │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40109 │Финансирование отдельных государствен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ных программ и мероприятий за счет│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств федерального бюджета на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │возвратной основе │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40110 │Средства Минфина России для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансирования капитальных вложений │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40111 │Финансирование капитальных вложений│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │за счет средств Минфина России │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40112 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40113 │Средства федерального бюджета прошлого│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │года, выделенные государственным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям, организациям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учреждениям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40114 │Средства федерального бюджета прошлого│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │года, выделенные негосударственным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям, организациям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учреждениям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40115 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.03.2002 N 1118-У │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 69. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 401 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 402 │ │Средства бюджетов субъектов Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации и местных бюджетов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40201 │Средства бюджетов субъектов Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40202 │Средства бюджетов субъектов Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации, выделенные государственным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям, организациям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учреждениям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40203 │Средства бюджетов субъектов Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации, выделенные негосударствен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ным предприятиям, организациям и уч-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │реждениям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40204 │Средства местных бюджетов │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40205 │Средства местных бюджетов, выделенные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственным предприятиям, органи-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │зациям и учреждениям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40206 │Средств местных бюджетов, выделенные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │негосударственным предприятиям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям и учреждениям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40207 │Средства для расчетов по облигационным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │займам субъектов РФ и муниципальных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │образований. - Счет закрыт │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 70. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 402 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 403 │ │Прочие средства бюджетов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40301 │Суммы по поручениям избирательных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │комиссий │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40302 │Средства, поступающие во временное│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │распоряжение бюджетных организаций │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40306 │Средства Министерства финансов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации для расчетов по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │иностранным кредитам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40307 │Кредиты, полученные от иностранных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государств │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40308 │Кредиты, предоставленные иностранным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государствам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40309 │Средства Российского фонда│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федерального имущества │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40310 │Просроченная задолженность по│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитам, предоставленным иностранным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40311 │Просроченные проценты по кредитам,│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным иностранным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40312 │Разные расчеты с Министерством│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансов Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40313 │Разные расчеты с Министерством│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансов Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40314 │Таможенные и другие платежи, от│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │внешнеэкономической деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 708-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 71. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 403 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 404 │ │Средства государственных внебюджетных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │фондов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40401 │Пенсионный фонд Российской Федерации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40402 │Фонд социального страхования│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40403 │Федеральный фонд обязательного│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │медицинского страхования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40404 │Территориальные фонды обязательного│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │медицинского страхования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40405 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40406 │Фонды социальной поддержки населения │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40407 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40408 │Территориальные дорожные фонды │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40409 │Экологический федеральный фонд │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40410 │Внебюджетные фонды субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 72. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 404 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 73. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 401 + 402 + 403 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │404 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 405 │ │Счета предприятий, находящихся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40501 │Финансовые организации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40502 │Коммерческие предприятия и организации│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40503 │Некоммерческие организации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40504 │Счета Госкомитета РФ по связи и инфор-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │матизации по переводным операциям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40505 │Доходные счета МПС России │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 74. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 405 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 406 │ │Счета предприятий, находящихся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40601 │Финансовые организации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40602 │Коммерческие предприятия и организации│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40603 │Некоммерческие организации │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 75. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 406 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 407 │ │Счета негосударственных предприятий │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40701 │Финансовые организации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40702 │Коммерческие предприятия и организации│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40703 │Некоммерческие организации │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40704 │Средства для проведения выборов.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Специальный избирательный счет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 76. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 407 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 408 │ │Прочие счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40801 │Организации банков │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40802 │Физические лица - индивидуальные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприниматели │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 429-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40803 │Физические лица - нерезиденты -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │счета типа "И" │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 429-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40804 │Юридические лица и индивидуальные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприниматели - нерезиденты - счета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │типа "Т" │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 10.12.1998│ │ │ │ │ │ │ │N 429-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40805 │Юридические лица и индивидуальные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприниматели - нерезиденты - счета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │типа "И" │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 429-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40806 │Юридические и физические лица -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезиденты - счета типа "С"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(конверсионные) │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.1998 N 429-У, от 23.03.1999│ │ │ │ │ │ │ │ N 521-У, от 03.10.2000 N 843-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40807 │Юридические лица - нерезиденты │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 429-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40809 │Юридические и физические лица -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезиденты - счета типа "С"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(инвестиционные) │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40810 │Физические лица - средства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │избирательных фондов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40811 │Средства для проведения выборов.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Избирательный залог │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.08.1999 N 632-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40812 │Юридические и физические лица -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезиденты - счета типа "С"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(проектные) │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40813 │Физические лица - нерезиденты - счета│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │типа "Ф" │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40814 │Юридические и физические лица -│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезиденты - счета типа "К"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(конвертируемые) │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40815 │Юридические и физические лица -│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезиденты - счета типа "Н"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(неконвертируемые) │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 77. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 408 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 409 │ │Средства в расчетах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40901 │Аккредитивы к оплате │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40902 │Аккредитивы к оплате по расчетам с│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентами │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40903 │Расчетные чеки │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40904 │Акцептованные банком платежные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │поручения. - Счет закрыт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40905 │Текущие счета уполномоченных и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │невыплаченные переводы │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40906 │Инкассированная денежная выручка │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40907 │Расчеты клиентов по зачетам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40908 │Расчеты клиентов по зачетам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40909 │Невыплаченные переводы из-за границы │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40910 │Невыплаченные переводы из-за границы│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 40911 │Транзитные счета │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 78. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 409 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 79. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 405 + 406 + 407 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │408 + 409 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ДЕПОЗИТЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 410 │ │Депозиты Минфина России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41001 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41002 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41003 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41004 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41005 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41006 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41007 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41008 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 80. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 410 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 411 │ │Депозиты финансовых органов субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41101 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41102 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41103 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41104 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41105 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41106 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41107 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41108 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 81. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 411 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 412 │ │Депозиты государственных внебюджетных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │фондов Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41201 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41202 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41203 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41204 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41205 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41206 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41207 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41208 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 82. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 412 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 413 │ │Депозиты внебюджетных фондов субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41301 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41302 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41303 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41304 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41305 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41306 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41307 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41308 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 83. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 413 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 414 │ │Депозиты финансовых организаций,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящихся в федеральной собственнос-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41401 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41402 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41403 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41404 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41405 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41406 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41407 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41408 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 84. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 414 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 415 │ │Депозиты коммерческих предприятий и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций, находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41501 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41502 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41503 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41504 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41505 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41506 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41507 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41508 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 85. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 415 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 416 │ │Депозиты некоммерческих организаций,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41601 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41602 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41603 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41604 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41605 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41606 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41607 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41608 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 86. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 416 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 417 │ │Депозиты финансовых организаций,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящихся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41701 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41702 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41703 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41704 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41705 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41706 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41707 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41708 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 87. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 417 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 418 │ │Депозиты коммерческих предприятий│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и организаций, находящихся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41801 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41802 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41803 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41804 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41805 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41806 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41807 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41808 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 88. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 418 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 419 │ │Депозиты некоммерческих организаций,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящихся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41901 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41902 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41903 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41904 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41905 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41906 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41907 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 41908 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 89. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 419 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 420 │ │Депозиты негосударственных финансовых│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42001 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42002 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42003 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42004 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42005 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42006 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42007 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42008 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 90. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 420 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 421 │ │Депозиты негосударственных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │коммерческих предприятий и организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42101 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42102 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42103 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42104 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42105 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42106 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42107 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42108 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 91. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 421 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 422 │ │Депозиты негосударственных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │некоммерческих организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42201 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42202 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42203 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42204 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42205 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42206 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42207 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42208 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 92. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 422 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 423 │ │Депозиты и прочие привлеченные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства физических лиц │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42301 │Депозиты до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42302 │Депозиты на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42303 │Депозиты на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42304 │Депозиты на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42305 │Депозиты на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42306 │Депозиты на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42307 │Депозиты на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42308 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42309 │Прочие привлеченные средства до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42310 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42311 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42312 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42313 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42314 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42315 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 93. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 423 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 425 │ │Депозиты юридических лиц -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42501 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42502 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42503 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42504 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42505 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42506 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42507 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42508 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 94. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 425 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 426 │ │Депозиты и прочие привлеченные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства физических лиц - нерезидентов│ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42601 │Депозиты до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42602 │Депозиты на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42603 │Депозиты на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42604 │Депозиты на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42605 │Депозиты на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42606 │Депозиты на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42607 │Депозиты на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42608 │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42609 │Прочие привлеченные средства до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42610 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42611 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42612 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42613 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42614 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42615 │Прочие привлеченные средства на срок│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 95. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 426 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 96. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 410 + 411 + 412 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │419 + 420 + 421 + 422 + 423 + 425 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │426 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │в том числе по срокам: │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 97. │до востребования │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 98. │на срок до 30 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 99. │на срок от 31 до 90 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 100. │на срок от 91 до 180 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 101. │на срок от 181 дня до 1 года │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 102. │на срок от 1 года до 3 лет │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 103. │на срок свыше 3 лет │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 104. │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 427 │ │Привлеченные средства Минфина России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42701 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42702 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42703 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42704 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42705 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42706 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42707 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 105. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 427 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 428 │ │Привлеченные средства финансовых│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │органов субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42801 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42802 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42803 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42804 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42805 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42806 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42807 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 106. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 428 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 429 │ │Привлеченные средства государственных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │внебюджетных фондов Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42901 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42902 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42903 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42904 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42905 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42906 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 42907 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 107. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 429 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 430 │ │Привлеченные средства внебюджетных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │фондов субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43001 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43002 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43003 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43004 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43005 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43006 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43007 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 108. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 430 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 431 │ │Привлеченные средства финансовых│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций, находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43101 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43102 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43103 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43104 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43105 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43106 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43107 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 109. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 431 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 432 │ │Привлеченные средства коммерческих│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятий и организаций, находящихся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43201 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43202 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43203 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43204 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43205 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43206 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43207 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 110. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 432 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 433 │ │Привлеченные средства некоммерческих│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций, находящихся в федеральной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43301 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43302 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43303 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43304 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43305 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43306 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43307 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 111. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 433 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 434 │ │Привлеченные средства финансовых│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций, находящихся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43401 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43402 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43403 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43404 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43405 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43406 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43407 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 112. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 434 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 435 │ │Привлеченные средства коммерческих│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятий и организаций, находящихся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43501 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43502 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43503 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43504 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43505 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43506 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43507 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 113. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 435 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 436 │ │Привлеченные средства некоммерческих│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций, находящихся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43601 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43602 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43603 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43604 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43605 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43606 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43607 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 114. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 436 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 437 │ │Привлеченные средства негосударствен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ных финансовых организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43701 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43702 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43703 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43704 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43705 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43706 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43707 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 115. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 437 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 438 │ │Привлеченные средства негосударствен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ных коммерческих предприятий и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43801 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43802 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43803 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43804 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43805 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43806 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43807 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 116. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 438 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 439 │ │Привлеченные средства негосударствен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ных некоммерческих организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43901 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43902 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43903 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43904 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43905 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43906 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 43907 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 117. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 439 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 440 │ │Привлеченные средства юридических лиц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │- нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44001 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44002 │на срок до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44003 │на срок от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44004 │на срок от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44005 │на срок от 181 дня до 1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44006 │на срок от 1 года до 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44007 │на срок свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 118. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 440 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 119. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 427 + 428 + 429 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │436 + 437 + 438 + 439 + 440 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │в том числе по срокам: │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 120. │до востребования │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 121. │на срок до 30 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 122. │на срок от 31 до 90 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 123. │на срок от 91 до 180 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 124. │на срок от 181 дня до 1 года │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 125. │на срок от 1 года до 3 лет │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 126. │на срок свыше 3 лет │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 127. │ИТОГО ПРИВЛЕЧЕНО СРЕДСТВ КЛИЕНТОВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(итог по счетам N N 401 - 404 за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │минусом активных остатков, плюс│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │итог по счетам N N 405 - 409, плюс│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │итог по счетам N N 410- 426, плюс│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │итог по счетам 427 - 440) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │в том числе по срокам: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 128. │до востребования (включает итог по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │счетам N N 401 - 404 за минусом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │активных остатков, итог по счетам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N N 405 - 409, соответствующие счета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сроком до востребования) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 129. │на срок до 30 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 130. │на срок от 31 до 90 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 131. │на срок от 91 до 180 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 132. │на срок от 181 дня до 1 года │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 133. │на срок от 1 года до 3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 134. │на срок свыше 3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 135. │для расчетов с использованием│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банковских карт │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 441 │ │Кредиты, предоставленные Минфину│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44101 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44102 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44103 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44104 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44105 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44106 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44107 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44108 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44109 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44115 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 136. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 441 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 136.01. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44115) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 442 │ │Кредиты, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │органам субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44201 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44202 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44203 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44204 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44205 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44206 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44207 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44208 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44209 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44210 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44215 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 137. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 442 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 138. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44215) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 443 │ │Кредиты, предоставленные государствен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ным внебюджетным фондам Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44301 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44302 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44303 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44304 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44305 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44306 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44307 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44308 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44309 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44310 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44315 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 139. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 443 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 140. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44315) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 444 │ │Кредиты, предоставленные внебюджетным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │фондам субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44401 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44402 │на 1 день │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44403 │на срок от 2 до 7 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44404 │на срок от 8 до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44405 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44406 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44407 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44408 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44409 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44410 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44415 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 141. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 444 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 142. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44415) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 445 │ │Кредиты, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям, находящимся в федераль-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44501 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44503 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44504 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44505 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44506 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44507 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44508 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44509 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44515 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 143. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 445 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 144. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44515) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 446 │ │Кредиты, предоставленные коммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям и организациям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящимся в федеральной собственнос-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44601 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44603 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44604 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44605 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44606 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44607 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44608 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44609 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44615 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 145. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 446 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 146. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44615) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 447 │ │Кредиты, предоставленные некоммерчес-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ким организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44701 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44703 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44704 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44705 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44706 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44707 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44708 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44709 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44715 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 147. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 447 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 148. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44715) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 448 │ │Кредиты, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44801 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44803 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44804 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44805 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44806 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44807 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44808 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44809 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44815 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 149. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 448 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 150. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44815) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 449 │ │Кредиты, предоставленные коммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям и организациям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящимся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44901 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44903 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44904 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44905 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44906 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44907 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44908 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44909 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 44915 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 151. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 449 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 152. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 44915) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 450 │ │Кредиты, предоставленные некоммерчес-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ким организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45001 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45003 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45004 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45005 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45006 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45007 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45008 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45009 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45015 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 153. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 450 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 154. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45015) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 451 │ │Кредиты, предоставленные негосударст-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │венным финансовым организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45101 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45103 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45104 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45105 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45106 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45107 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45108 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45109 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45115 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 155. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 451 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 156. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45115) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 452 │ │Кредиты, предоставленные негосударст-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │венным коммерческим предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45201 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45203 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45204 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45205 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45206 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45207 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45208 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45209 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45215 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 157. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 452 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 158. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45215) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 453 │ │Кредиты, предоставленные негосударст-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │венным некоммерческим организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45301 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45303 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45304 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45305 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45306 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45307 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45308 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45309 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45315 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 159. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 453 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 160. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45315) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 454 │ │Кредиты, предоставленные физическим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лицам - предпринимателям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45401 │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45403 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45404 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45405 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45406 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45407 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45408 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45409 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45415 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 161. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 454 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 162. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45415) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 455 │ │Потребительские кредиты, предоставлен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные физическим лицам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45502 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45503 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45504 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45505 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45506 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45507 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45508 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45509 │Кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на депозитном счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45515 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 163. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 455 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 164. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45515) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 456 │ │Кредиты, предоставленные юридическим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лицам - нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45601 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45602 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45603 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45604 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45605 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45606 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45607 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45608 │Кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45615 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 165. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 456 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 166. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45615) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 457 │ │Кредиты, предоставленные физическим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лицам - нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45701 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45702 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45703 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45704 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45705 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45706 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45707 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45708 │Кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на депозитном счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45715 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 167. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 457 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 168. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45715) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 458 │ │Просроченная задолженность по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным кредитам и прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │размещенным средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45801 │Минфину России │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45802 │Финансовым органам субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │органов власти │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45803 │Государственным внебюджетным фондам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45804 │Внебюджетным фондам субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45805 │Финансовым организациям, находящимся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в федеральной собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45806 │Коммерческим предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45807 │Некоммерческим организациям, находя-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щимся в федеральной собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45808 │Финансовым организациям, находящим-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ся в государственной (кроме федераль-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ной) собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45809 │Коммерческим предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45810 │Некоммерческим организациям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящимся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45811 │Негосударственным финансовым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45812 │Негосударственным коммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям и организациям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45813 │Негосударственным некоммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45814 │Физическим лицам - предпринимателям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45815 │Гражданам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45816 │Юридическим лицам - нерезидентам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45817 │Физическим лицам - нерезидентам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45818 │Резервы под возможные потери по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │просроченным кредитам и прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │размещенным средствам │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 169. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 458 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 170. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 45818) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 459 │ │Просроченные проценты по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным кредитам и прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │размещенным средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45901 │Минфину России │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45902 │Финансовым органам субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45903 │Государственным внебюджетным фондам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45904 │Внебюджетным фондам субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45905 │Финансовым организациям, находящим-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ся в федеральной собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45906 │Коммерческим предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45907 │Некоммерческим организациям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящимся в федеральной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45908 │Финансовым организациям, находящим-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ся в государственной (кроме федераль-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ной) собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45909 │Коммерческим предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45910 │Некоммерческим организациям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящимся в государственной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(кроме федеральной) собственности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45911 │Негосударственным финансовым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45912 │Негосударственным коммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям и организациям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45913 │Негосударственным некоммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45914 │Физическим лицам - предпринимателям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45915 │Гражданам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45916 │Юридическим лицам - нерезидентам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 45917 │Физическим лицам - нерезидентам │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 171. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 459 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 460 │ │Средства, предоставленные Минфину│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │России │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46001 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46002 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46003 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46004 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46005 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46006 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46007 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46008 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 172. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 460 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 173. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46008) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 461 │ │Средства, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │органам субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46101 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46102 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46103 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46104 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46105 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46106 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46107 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46108 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 174. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 461 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 175. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46108) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 462 │ │Средства, предоставленные государст-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │венным внебюджетным фондам Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46201 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46202 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46203 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46204 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46205 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46206 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46207 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46208 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 176. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 462 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 177. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46208) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 463 │ │Средства, предоставленные внебюджетным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │фондам субъектов Российской Федерации│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и местных органов власти │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46301 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46302 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46303 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46304 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46305 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46306 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46307 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46308 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 178. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 463 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 179. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46308) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 464 │ │Средства, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46401 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46402 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46403 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46404 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46405 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46406 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46407 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46408 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 180. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 464 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 181. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46408) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 465 │ │Средства, предоставленные коммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям и организациям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящимся в федеральной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46501 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46502 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46503 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46504 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46505 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46506 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46507 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46508 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 182. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 465 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 183. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46508) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 466 │ │Средства, предоставленные некоммерчес-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ким организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46601 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46602 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46603 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46604 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46605 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46606 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46607 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46608 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 184. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 466 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 185. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46608) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 467 │ │Средства, предоставленные финансовым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46701 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46702 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46703 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46704 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46705 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46706 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46707 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46708 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 186. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 467 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 187. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46708) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 468 │ │Средства, предоставленные коммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предприятиям и организациям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящимся в государственной (кроме│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │федеральной) собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46801 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46802 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46803 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46804 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46805 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46806 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46807 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46808 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 188. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 468 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 189. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46808) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 469 │ │Средства, предоставленные некоммерчес-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ким организациям, находящимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государственной (кроме федеральной)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46901 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46902 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46903 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46904 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46905 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46906 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46907 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 46908 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 190. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 469 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 191. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 46908) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 470 │ │Средства, предоставленные негосударст-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │венным финансовым организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47001 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47002 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47003 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47004 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47005 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47006 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47007 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47008 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 192. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 470 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 193. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 47008) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 471 │ │Средства, предоставленные негосударст-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │венным коммерческим предприятиям и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47101 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47102 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47103 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47104 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47105 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47106 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47107 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47108 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 194. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 471 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 195. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 47108) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 472 │ │Средства, предоставленные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │негосударственным некоммерческим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47201 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47202 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47203 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47204 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47205 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47206 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47207 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47208 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 196. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 472 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 197. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 47208) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 473 │ │Средства, предоставленные юридическим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лицам - нерезидентам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47301 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47302 │на срок до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47303 │на срок от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47304 │на срок от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47305 │на срок от 181 дня до 1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47306 │на срок от 1 года до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47307 │на срок свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47308 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 198. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 473 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 199. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 47308) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 200. │ИТОГО ПРЕДОСТАВЛЕНО СРЕДСТВ КЛИЕНТАМ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(СЧЕТА N N 441 + 442 + 443 + 444 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │445 + 446 + 447 + 448 + 449 + 450 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │451 + 452 + 453 + 454 + 455 + 456 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │457 + 458 + 459 + 460 + 461 + 462 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │463 + 464 + 465 + 466 + 467 + 468 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │469 + 470 + 471 + 472 + 473) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │в том числе по срокам: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 201. │кредит, предоставленный при недостатке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на расчетном (текущем) счете│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │("овердрафт") │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 201.01 │до востребования │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 202. │на 1 день │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 203. │на срок от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 204. │на срок от 8 до 30 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 204.01 │на срок до 30 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 205. │на срок от 31 до 90 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 206. │на срок от 91 до 180 дней │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 207. │на срок от 181 дня до 1 года │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 208. │на срок от 1 года до 3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 209. │на срок свыше 3 лет │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 210. │не погашенные в срок │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 211. │не уплаченные в срок проценты │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 212. │резервы под возможные потери │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 213. │размещенные средства за минусом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │резервов под возможные потери│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 200 - стр. 212) │ │ x │ x │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 474 │ │Расчеты по отдельным операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47401 │Расчеты с клиентами по факторинговым,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │форфейтинговым операциям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47402 │Расчеты с клиентами по факторинговым,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │форфейтинговым операциям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47403 │Расчеты с валютными и фондовыми│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │биржами │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47404 │Расчеты с валютными и фондовыми│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │биржами │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47405 │Расчеты с клиентами по покупке и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │продаже иностранной валюты │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47406 │Расчеты с клиентами по покупке│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и продаже иностранной валюты │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47407 │Расчеты по конверсионным сделкам и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │срочным операциям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47408 │Расчеты по конверсионным сделкам и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │срочным операциям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47409 │Обязательства по аккредитивам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по иностранным операциям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47410 │Требования по аккредитивам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по иностранным операциям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47411 │Начисленные проценты по вкладам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47412 │Операции по продаже и оплате│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │спецлотерей │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47413 │Операции по продаже и оплате│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │спецлотерей │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47414 │Платежи по приобретению и реализации│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │памятных монет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47415 │Требования по платежам за приобретае-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мые и реализуемые памятные монеты │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47416 │Суммы, поступившие на корреспондент-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ские счета до выяснения │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47417 │Суммы, списанные с корреспондентских│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │счетов до выяснения │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47418 │Средства, списанные со счетов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │клиентов, но не проведенные по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │корреспондентскому счету кредитной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организации из-за недостаточности│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47419 │Расчеты с предприятиями и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организациями по наличным деньгам (СБ)│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47420 │Расчеты с предприятиями и организация-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ми по наличным деньгам (СБ) │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47422 │Обязательства банка по прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47423 │Требования банка по прочим операциям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47425 │Резервы под возможные потери по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │прочим активам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47426 │Обязательства банка по уплате│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │процентов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47427 │Требования банка по получению│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │процентов │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 214. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 474 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 215. │ИТОГО АКТИВНЫХ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТУ N 474│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ ПОД ВОЗМОЖНЫЕ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ПОТЕРИ ПО ПРОЧИМ АКТИВАМ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 47425) │ │ x │ x │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 475 │ │Предстоящие поступления и выплаты по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям с клиентами │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47501 │Предстоящие поступления по операциям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │связанным с предоставлением│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(размещением) денежных средств│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │клиентам (кроме банков) │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47502 │Предстоящие выплаты по операциям,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │связанным с привлечением денежных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств от клиентов (кроме банков) │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 215.01. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 475 │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 476 │ │Неисполненные обязательства по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │договорам на привлечение средств│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │клиентов │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47601 │по депозитам и прочим привлеченным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам юридических лиц │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47602 │по депозитам и прочим привлеченным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам юридических лиц -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47603 │по депозитам и прочим привлеченным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам физических лиц │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47605 │по депозитам и прочим привлеченным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам физических лиц -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47606 │по процентам по депозитам и прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │привлеченным средствам юридических лиц│ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47607 │по процентам по депозитам и прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │привлеченным средствам юридических лиц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │- нерезидентов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47608 │по процентам по депозитам и прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │привлеченным средствам физических лиц │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 47609 │по процентам по депозитам и прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │привлеченным средствам физических лиц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │- нерезидентов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 215.02. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 476 │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 216. │ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ Раздел 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 501 │ │Долговые обязательства, приобретенные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │для перепродажи и по договорам займа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50104 │Долговые обязательства Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50105 │Долговые обязательства субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50106 │Долговые обязательства банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50107 │Прочие долговые обязательства │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50108 │Долговые обязательства иностранных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государств │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50109 │Долговые обязательства банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50110 │Прочие долговые обязательства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50111 │Переоценка ценных бумаг -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │положительные разницы │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50112 │Переоценка ценных бумаг -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отрицательные разницы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50113 │По договорам с обратной продажей │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50114 │Резервы на возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50115 │По договорам займа │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 217. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 501 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 218. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N N 50112, 50114) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 502 │ │Некотируемые долговые обязательства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50205 │Долговые обязательства Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50206 │Долговые обязательства субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50207 │Долговые обязательства банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50208 │Прочие долговые обязательства │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50209 │Долговые обязательства иностранных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государств │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50210 │Долговые обязательства банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50211 │Прочие долговые обязательства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50212 │Резервы под обесценение ценных бумаг │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50213 │Резервы на возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 219. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 502 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 220. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТА│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 50212, 50213) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 503 │ │Котируемые долговые обязательства,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │приобретенные для инвестирования │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50305 │Долговые обязательства Российской│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50306 │Долговые обязательства субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации и местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50307 │Долговые обязательства банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50308 │Прочие долговые обязательства │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50309 │Долговые обязательства иностранных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │государств │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50310 │Долговые обязательства банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50311 │Прочие долговые обязательства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50312 │Резервы на возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 221. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 503 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 222. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 50312) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 504 │ │Накопленный процентный (купонный)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доход по процентным (купонным)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │долговым обязательствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50405 │Полученный при реализации или│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │погашении │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50406 │Уплаченный при приобретении │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 223. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 504 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 505 │ │Просроченные долговые обязательства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50505 │Вложения в просроченные долговые│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │обязательства │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50506 │Резервы под обесценение ценных бумаг │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50507 │Резервы на возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 224. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 505 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 225. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТА│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 50506, 50507) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 226. │ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОВЫЕ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (СЧЕТА N N 501 + 502 +│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │503 + 504 + 505) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 227. │РЕЗЕРВЫ │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 228. │ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 229. │НАКОПЛЕННЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ (КУПОННЫЙ)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ДОХОД ПО ПРОЦЕНТНЫМ (КУПОННЫМ)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 230. │ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ, НАКОПЛЕННОГО│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ПРОЦЕНТНОГО (КУПОННОГО) ДОХОДА (СТР.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │226 - СТР. 227 - СТР. 228 - СТР. 229) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 506 │ │Акции, приобретенные для перепродажи и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по договорам займа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50605 │Акции банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50606 │Прочие акции │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50607 │Акции банков - нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50608 │Прочие акции нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50609 │Переоценка ценных бумаг -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │положительные разницы │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50610 │Переоценка ценных бумаг -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отрицательные разницы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50611 │По договорам с обратной продажей │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50612 │Резервы на возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50613 │По договорам займа │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 231. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 506 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 232. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N N 50610, 50612) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 507 │ │Некотируемые акции │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50705 │Акции банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50706 │Прочие акции │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50707 │Акции банков - нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50708 │Прочие акции нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50709 │Резервы под обесценение ценных бумаг │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 233. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 507 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 234. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 50709) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 508 │ │Котируемые акции, приобретенные для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │инвестирования │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50805 │Акции банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50806 │Прочие акции │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50807 │Акции банков - нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50808 │Прочие акции нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50809 │Резервы под обесценение ценных бумаг │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 235. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 508 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 236. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 50809) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 237. │ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В АКЦИИ (СЧЕТА N N 506│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │+ 507 + 508) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 238. │РЕЗЕРВЫ │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 239. │ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 240. │ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ (СТР. 237 - СТР.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │238 - СТР. 239) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 509 │ │Прочие счета по операциям с│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │приобретенными ценными бумагами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 50905 │Затраты, связанные с приобретением и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │реализацией ценных бумаг │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 241. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 509 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 242. │ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОВЫЕ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И В АКЦИИ (СТР. 226 +│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │СТР. 237 + СТР. 241) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 243. │РЕЗЕРВЫ (СТР. 227 + СТР. 238) │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 244. │ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ (СТР. 228 + СТР.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │239) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 245. │НАКОПЛЕННЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ (КУПОННЫЙ)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ДОХОД, ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ПРИОБРЕТЕНИЕМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЦЕННЫХ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │БУМАГ (СТР. 229 + СТР. 241) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 246. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ПРИОБРЕТЕНИЕМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЦЕННЫХ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │БУМАГ, РЕЗЕРВОВ, ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │И НАКОПЛЕННОГО ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(СТР. 242 - СТР. 243 - СТР. 244 - СТР.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │245) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 512 │ │Векселя органов федеральной власти и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │авалированные ими │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51201 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51202 │со сроком погашения до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51203 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51204 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51205 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51206 │со сроком погашения свыше 1 года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51207 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51208 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51209 │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51210 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 247. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 512 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 248. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 51210) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 513 │ │Векселя органов власти субъектов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации, местных органов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти и авалированные ими │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51301 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51302 │со сроком погашения до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51303 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51304 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51305 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51306 │со сроком погашения свыше 1 года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51307 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51308 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51309 │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51310 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 249. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 513 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 250. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 51310) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 514 │ │Векселя банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51401 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51402 │со сроком погашения до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51403 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51404 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51405 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51406 │со сроком погашения свыше 1 года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51407 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51408 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51409 │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51410 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 251. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 514 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 252. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 51410) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 515 │ │Прочие векселя │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51501 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51502 │со сроком погашения до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51503 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51504 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51505 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51506 │со сроком погашения свыше 1 года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51507 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51508 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51509 │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51510 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 253. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 515 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 254. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 51510) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 516 │ │Векселя органов государственной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │власти иностранных государств и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │авалированные ими │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51601 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51602 │со сроком погашения до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51603 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51604 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51605 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51606 │со сроком погашения свыше 1 года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51607 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51608 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51609 │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51610 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 255. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 516 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 256. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 51610) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 517 │ │Векселя органов местной власти│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │иностранных государств и авалированные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ими │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51701 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51702 │со сроком погашения до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51703 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51704 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51705 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51706 │со сроком погашения свыше 1 года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51707 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51708 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51709 │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51710 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 257. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 517 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 258. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 51710) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 518 │ │Векселя банков - нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51801 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51802 │со сроком погашения до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51803 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51804 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51805 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51806 │со сроком погашения свыше 1 года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51807 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51808 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51809 │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51810 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 259. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 518 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 260. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 51810) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 519 │ │Прочие векселя нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51901 │до востребования │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51902 │со сроком погашения до 30 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51903 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51904 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51905 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51906 │со сроком погашения свыше 1 года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │до 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51907 │со сроком погашения свыше 3 лет │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51908 │не оплаченные в срок и опротестованные│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51909 │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51910 │Резервы под возможные потери │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 261. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 519 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 262. │ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 51910) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 263. │ИТОГО УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ (СЧЕТА│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N N 512 + 513 + 514 + 515 + 516 +│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │517 + 518 + 519) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │в том числе по срокам: │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 264. │до востребования │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 265. │со сроком погашения до 30 дней │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 266. │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 267. │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 268. │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 269. │со сроком погашения от 1 года до 3 лет│ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 270. │со сроком погашения свыше 3 лет │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 271. │не оплаченные в срок и опротестованные│ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 272. │не оплаченные в срок и неопротестован-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 273. │резервы под возможные потери │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 274. │ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(СТР. 263 - СТР. 273) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 520 │ │Выпущенные облигации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52001 │со сроком погашения до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52002 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52003 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52004 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52005 │со сроком погашения свыше 1 года до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52006 │со сроком погашения свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 275. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 520 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 521 │ │Выпущенные депозитные сертификаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52101 │со сроком погашения до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52102 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52103 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52104 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52105 │со сроком погашения свыше 1 года до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52106 │со сроком погашения свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 276. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 521 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 522 │ │Выпущенные сберегательные сертификаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52201 │со сроком погашения до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52202 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52203 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52204 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52205 │со сроком погашения свыше 1 года до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52206 │со сроком погашения свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 277. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 522 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 523 │ │Выпущенные векселя и банковские│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │акцепты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52301 │до востребования │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52302 │со сроком погашения до 30 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52303 │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52304 │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52305 │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52306 │со сроком погашения свыше 1 года до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52307 │со сроком погашения свыше 3 лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 278. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 523 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 279. │ИТОГО ВЫПУЩЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(N N 520 + 521 + 522 + 523) │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │в том числе по срокам: │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 280. │до востребования │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 281. │со сроком погашения до 30 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 282. │со сроком погашения от 31 до 90 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 283. │со сроком погашения от 91 до 180 дней │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 284. │со сроком погашения от 181 дня до│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 года │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 285. │со сроком погашения от 1 года до 3 лет│ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 286. │со сроком погашения свыше 3 лет │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 524 │ │Обязательства по выпущенным ценным │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бумагам к исполнению │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52401 │Выпущенные облигации к исполнению │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52402 │Обязательства банка по процентам и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │купонам по облигациям к исполнению │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52403 │Выпущенные депозитные сертификаты к │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │исполнению │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52404 │Выпущенные сберегательные сертификаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │к исполнению │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52405 │Проценты, удостоверенные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сберегательными и депозитными │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сертификатами к исполнению │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52406 │Векселя к исполнению │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52407 │Обязательства по выплате процентов и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │купонов по окончании процентного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(купонного) периода по обращающимся │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │облигациям │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │286.01 │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 524 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(счет 524 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ 525 │ │Прочие счета по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выпущенными ценными бумагами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52501 │Обязательства банка по процентам и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │купонам по выпущенным ценным бумагам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 52502 │Предстоящие выплаты по процентам, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │купонам и дисконтам по выпущенным │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ценным бумагам │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │286.02 │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 525 │ │ │ │ │ │ │ │ │(счет 525 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 287. │ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┴─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ Раздел 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ УЧАСТИЕ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 601 │ │Участие в дочерних и зависимых│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │акционерных обществах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60101 │Акции дочерних и зависимых банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60102 │Акции дочерних и зависимых организаций│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60103 │Акции дочерних и зависимых банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60104 │Акции дочерних и зависимых организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │- нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60105 │Резервы под возможное обесценение │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 288. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 601 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 602 │ │Прочее участие │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60201 │Средства, внесенные банками в уставные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │капиталы неакционерных банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60202 │Средства, внесенные банками в уставные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │капиталы предприятий и организаций │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60203 │Средства, внесенные банками в уставные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │капиталы неакционерных банков -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60204 │Средства, внесенные банками в уставные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │капиталы фирм - нерезидентов │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60205 │Средства, внесенные банками в другие│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │страны для деятельности своих филиалов│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60206 │Резервы под участие │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 289. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 602 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 290. │ИТОГО УЧАСТИЕ (СЧЕТА N N 601 + 602) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 290.01 │Резервы │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 290.02 │Итого участие за минусом резерва│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 290 - стр. 290.01) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 603 │ │Расчеты с дебиторами и кредиторами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60301 │Расчеты с бюджетом по налогам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60302 │Расчеты с бюджетом по налогам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60303 │Расчеты с внебюджетными фондами по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │начислениям на заработную плату │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60304 │Расчеты с внебюджетными фондами│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по начислениям на заработную плату │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60305 │Расчеты с работниками банка по оплате│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │труда │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60306 │Расчеты с работниками банка по оплате│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │труда │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60307 │Расчеты с работниками банка по подот-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │четным суммам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60308 │Расчеты с работниками банка по подот-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │четным суммам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60309 │Налог на добавленную стоимость,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │полученный │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.2001 N 1047-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60310 │Налог на добавленную стоимость,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │уплаченный │ А │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.2001 N 1047-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60311 │Расчеты с поставщиками, подрядчиками и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │покупателями │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60312 │Расчеты с поставщиками, подрядчиками и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │покупателями │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60313 │Расчеты банков с фирмами - нерезиден-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тами по хозяйственным операциям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60314 │Расчеты банков с фирмами - нерезиден-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тами по хозяйственным операциям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60315 │Суммы, не взысканные банком по своим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │гарантиям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60316 │Расчеты с организациями, состоящими на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сметном финансировании банков │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60317 │Расчеты с организациями, состоящими│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на сметном финансировании банков,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по перечисленным им средствам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60318 │Текущие счета организаций банков,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │состоящих на сметном финансировании │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60319 │Расчеты с организациями банков│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по выделенным средствам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60320 │Расчеты с участниками банка по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │дивидендам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60321 │Затраты производства │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60322 │Расчеты с прочими кредиторами │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60323 │Расчеты с прочими дебиторами │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60324 │Резервы под возможные потери по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расчетам с дебиторами │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60337 │Задолженность коммерческих банков и их│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │филиалов по внутрироссийскому зачету│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1992 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60338 │Задолженность коммерческих банков и их│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │филиалов по внутрироссийскому зачету│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1992 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60339 │Задолженность хозорганов по│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │внутрироссийскому зачету 1992 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60340 │Задолженность хозорганов по│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │внутрироссийскому зачету 1992 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60341 │Задолженность коммерческих банков и их│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │филиалов по межгосударственному зачету│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1992 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60342 │Задолженность коммерческих банков и их│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │филиалов по межгосударственному зачету│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1992 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60343 │Задолженность хозорганов по│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │межгосударственному зачету 1992 года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60344 │Задолженность хозорганов по│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │межгосударственному зачету 1992 года │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 291. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 603 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 292. │ИТОГО ПО АКТИВУ СЧЕТА N 603 ЗА МИНУСОМ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │РЕЗЕРВА ПОД ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │РАСЧЕТАМ С ДЕБИТОРАМИ (СЧЕТ N 60324) │ │ x │ x │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ ИМУЩЕСТВО БАНКА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │604 - 606│ │Основные средства банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Категория 1 - Здания и сооружения,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящиеся в: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60401 │Банке │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60501 │Организациях банка │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 293. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60401 + 60501 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 60601 │Амортизация основных средств категории│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 в банке │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60607 │Амортизация основных средств категории│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1, переданных организациям банка │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 293.01 │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60601 + 60607 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 294. │СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ КАТЕГОРИИ 1│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 293 - стр. 293.01) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │Категория 2 - Легковой автотранспорт,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │легкий грузовой автотранспорт│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(грузоподъемностью до 2 тонн),│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │конторские оборудование и мебель,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │компьютерная техника, информационные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │системы и системы обработки данных,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │находящиеся в: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60402 │Банке │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60502 │Организациях банка │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 295. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60402 + 60502 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 60602 │Амортизация основных средств категории│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2 в банке │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60608 │Амортизация основных средств категории│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2 в организациях банка │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 295.01 │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60602 + 60608 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 296. │СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ КАТЕГОРИИ 2│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 295 - стр. 295.01) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │Категория 3 - Оборудование, транспорт-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные средства и другие основные средст-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ва, не включенные в 1-ю и 2-ю катего-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рии, находящиеся в: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60403 │Банке │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60503 │Организациях банка │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 297. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60403 + 60503 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 60603 │Амортизация основных средств категории│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 в банке │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60609 │Амортизация основных средств категории│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 в организациях банка │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 297.01 │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60603 + 60610 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 298. │СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ КАТЕГОРИИ 3│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 297 - стр. 297.01) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │Земля, находящаяся в собственности: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60404 │Банка │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60504 │Переданная в пользование организациям│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банка │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 299. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60404 + 60504 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │Долгосрочно арендуемые основные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства в распоряжении: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60405 │Банка │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60505 │Организаций банка │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 300. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60405 + 60505 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 60604 │Амортизация долгосрочно арендуемых│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │основных средств │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60610 │Амортизация долгосрочно арендуемых│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │основных средств, переданных организа-│ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │циям банка │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 300.01 │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60604 + 60610 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 301. │ДОЛГОСРОЧНО АРЕНДУЕМЫЕ ОСНОВНЫЕ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │СРЕДСТВА ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ (стр. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │300 - стр. 300.01) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 302. │В БАНКЕ (СЧЕТА N N 60401, 60402, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60403, 60405) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 303. │В ОРГАНИЗАЦИЯХ БАНКА (СЧЕТА N N 60501,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60502, 60503, 60505) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 304. │ИТОГО (СТР. 302 + СТР. 303) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 305. │АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В БАНКЕ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(СЧЕТА N N 60601, 60602, 60603, 60604)│ x │ x │ x │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 306. │АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ОРГАНИЗАЦИЯХ БАНКА (СЧЕТА N N 60607,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │60608, 60609, 60610) │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 307. │ИТОГО (стр. 305 + стр. 306) │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 308. │СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА МИНУСОМ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │АМОРТИЗАЦИИ (стр. 304 - стр. 307) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 60605 │Арендные обязательства │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60606 │Требования по арендным обязательствам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60611 │Амортизация оборудования в резерве │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 308.01 │ИТОГО ПО СЧЕТАМ 60605, 60606, 60611 │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 607│ │Капитальные вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60701 │Собственные капитальные вложения │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 308.02 │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 607 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 608│ │Лизинговые операции │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60801 │Машины, оборудование, транспортные и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │другие средства для сдачи (несданные)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в лизинг │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60802 │Машины, оборудование, транспортные и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │другие средства, переданные в лизинг │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 309. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 60801 + 60802 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 60803 │Амортизация машин, оборудования,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │транспортных средств, передаваемых в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лизинг │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 309.01 │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 60803 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 310. │МАШИНЫ, ОБОРУДОВАНИЕ, ТРАНСПОРТНЫЕ И│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ДРУГИЕ СРЕДСТВА В ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЯХ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ (стр. 309 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр. 309.01) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 609 │ │Нематериальные активы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60901 │Нематериальные активы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 60902 │Нематериальные активы в организациях│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банков │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 311. │ИТОГО НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(СЧЕТА N N 60901 + 60902) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 60903 │Амортизация нематериальных активов │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 311.01 │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 60903 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 312. │НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ЗА МИНУСОМ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │АМОРТИЗАЦИИ (СТР. 311 - СТР. 311.01) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 610 │ │Хозяйственные материалы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61001 │Канцелярские принадлежности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61002 │Запасные части, включая шины, для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │автотранспорта, а также средств│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вычислительной техники │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61003 │Оборудование │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61004 │Материалы для социально - бытовых нужд│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61005 │Материалы для упаковки денег │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61006 │Другие материалы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61007 │Хозяйственные материалы в организациях│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │банков, состоящих на сметном│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансировании │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 313. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 610 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 611 │ │Малоценные и быстроизнашивающиеся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61101 │Малоценные и быстроизнашивающиеся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предметы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61102 │Малоценные и быстроизнашивающиеся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предметы в организациях банков │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 314. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 61101 + 61102 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 61103 │Амортизация малоценных и быстроизнаши-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вающихся предметов │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 314.01 │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 61103 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 315. │МАЛОЦЕННЫЕ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИЕСЯ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ПРЕДМЕТЫ ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ (СТР.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │314 - СТР. 314.01) │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 612 │ │Реализация (выбытие) имущества банков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61201 │Реализация (выбытие) имущества банков │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61202 │Реализация (выбытие) имущества банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61203 │Реализация (выбытие) ценных бумаг │ П │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61204 │Реализация (выбытие) ценных бумаг │ А │ │ │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 315.01 │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 612 │ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 613 │ │Доходы будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61301 │Доходы будущих периодов по кредитным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61302 │Доходы будущих периодов по ценным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бумагам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61303 │Доходы будущих периодов по драгоценным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │металлам │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61304 │Доходы будущих периодов по другим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61305 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61306 │Переоценка средств в иностранной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │валюте - положительные разницы │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61307 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61308 │Переоценка драгоценных металлов -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │положительные разницы │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61309 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 316. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 613 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 614 │ │Расходы будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61401 │Расходы будущих периодов по кредитным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61402 │Расходы будущих периодов по ценным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бумагам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61403 │Расходы будущих периодов по другим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │операциям │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61404 │Возмещение разницы между расчетными и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │созданными резервами под возможные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │потери по кредитам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61405 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61406 │Переоценка средств в иностранной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │валюте - отрицательные разницы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61407 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61408 │Переоценка драгоценных металлов -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отрицательные разницы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 61409 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 317. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 614 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 318. │ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 6 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │ Раздел 7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 701 │ │Доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70101 │Проценты, полученные по предоставлен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ным кредитам, депозитам и иным разме-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щенным средствам │ П │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70102 │Доходы, полученные от операций с│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ценными бумагами │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70103 │Доходы, полученные от операций│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с иностранной валютой и другими│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │валютными ценностями │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70104 │Дивиденды полученные │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70105 │Доходы по организациям банков │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70106 │Штрафы, пени, неустойки полученные │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70107 │Другие доходы │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 319. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 701 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 702 │ │Расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70201 │Проценты, уплаченные за привлеченные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредиты │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70202 │Проценты, уплаченные юридическим│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лицам по привлеченным средствам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70203 │Проценты, уплаченные физическим лицам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по депозитам │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70204 │Расходы по операциям с ценными│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бумагами │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70205 │Расходы по операциям с иностранной│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │валютой и другими валютными ценностями│ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70206 │Расходы на содержание аппарата│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │управления │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70207 │Расходы по организациям банков │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70208 │Штрафы, пени, неустойки уплаченные │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70209 │Другие расходы │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 320. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 702 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 703 │ │Прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70301 │Прибыль отчетного года │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70302 │Прибыль предшествующих лет │ П │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 321. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 703 │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 704 │ │Убытки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70401 │Убытки отчетного года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70402 │Убытки предшествующих лет │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 322. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 704 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 323. │ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 703 и 704 │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 323.01 │Итого результат деятельности отчетного│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │года (счет N 70301 минус счет N 70401)│ │ │ │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ 705 │ │Использование прибыли │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70501 │Использование прибыли отчетного года │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 70502 │Использование прибыли предшествующих│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лет │ А │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 324. │ИТОГО ПО СЧЕТУ N 705 │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 325. │ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 7 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │неиспользованная (нераспределенная)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │прибыль: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 326. │ОТЧЕТНОГО ГОДА (СЧЕТ N 70301 МИНУС│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │СЧЕТ N 70501) │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 327. │ПРЕДШЕСТВУЮЩИХ ЛЕТ (СЧЕТ N 70302 МИНУС│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │СЧЕТ N 70502) │ │ x │ x │ x │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ │непокрытые убытки: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 328. │ОТЧЕТНОГО ГОДА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(СЧЕТ N N 70401 + 70501) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 329. │ПРЕДШЕСТВУЮЩИХ ЛЕТ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(СЧЕТ N N 70402 + 70502) │ │ │ │ │ x │ x │ x │ ├─────────┼─────────┼──────────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┼─────┼────────┼────────────┼─────┤ │ │ 330. │БАЛАНС (стр. 8 + 14 + 68 + 216 + 287 +│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │+ 318 + 325) │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────┴─────────┴──────────────────────────────────────┴────────┴────────┴────────────┴─────┴────────┴────────────┴─────┘Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
┌───────────┬────────────────────────────────────┬───────────────────┐ │Номер счета│ Наименование балансового счета │ Сумма │ │ │ ├──────┬───────┬────┤ │ │ │в руб-│ин. ва-│все-│ │ │ │лях │люта в │го │ │ │ │ │рубле- │ │ │ │ │ │вом │ │ │ │ │ │эквива-│ │ │ │ │ │ленте │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ АКТИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 801 │Касса │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80101 │Касса │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 802 │Ценные бумаги в управлении │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80201 │Ценные бумаги в управлении │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 803 │Драгоценные металлы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80301 │Драгоценные металлы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 804 │Кредиты предоставленные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80401 │Кредиты предоставленные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 805 │Средства, использованные на другие│ │ │ │ │ │цели │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80501 │Средства, использованные на другие│ │ │ │ │ │цели │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 806 │Расчеты по доверительному управлению│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80601 │Расчеты по доверительному управлению│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 807 │Уплаченный накопленный процентный│ │ │ │ │ │(купонный) доход по процентным│ │ │ │ │ │(купонным) долговым обязательствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80701 │Уплаченный накопленный процентный│ │ │ │ │ │(купонный) доход по процентным│ │ │ │ │ │(купонным) долговым обязательствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 808 │Текущие счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80801 │Текущие счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 809 │Расходы по доверительному управлению│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 80901 │Расходы по доверительному управлению│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 810 │Убыток по доверительному управлению │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 81001 │Убыток по доверительному управлению │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО (Баланс) │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ ПАССИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 851 │Капитал в управлении (учредители) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 85101 │Капитал в управлении (учредители) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 852 │Расчеты по доверительному управлению│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 85201 │Расчеты по доверительному управлению│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 853 │Полученный накопленный процентный│ │ │ │ │ │(купонный) доход по процентным│ │ │ │ │ │(купонным) долговым обязательствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 85301 │Полученный накопленный процентный│ │ │ │ │ │(купонный) доход по процентным│ │ │ │ │ │(купонным) долговым обязательствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 854 │Доходы от доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 85401 │Доходы от доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 855 │Прибыль по доверительному управлению│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 85501 │Прибыль по доверительному управлению│ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО (БАЛАНС) │ │ │ │ └───────────┴────────────────────────────────────┴──────┴───────┴────┘ Руководитель Главный бухгалтер "__" ________________ г.В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
┌──────┬───────────────────────────────────┬────────┬───────────────────┐ │Номера│ Наименование счетов │Признак │ Сумма │ │счетов│ │ счета ├──────┬───────┬────┤ │ │ │ │в руб-│ин. ва-│все-│ │ │ │ │лях │люта в │го │ │ │ │ │ │рубле- │ │ │ │ │ │ │вом │ │ │ │ │ │ │эквива-│ │ │ │ │ │ │ленте │ │ ├──────┼───────────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────┼───────────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ Раздел 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ │ │ │ │ │ │ │ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 906 │Неоплаченный уставный капитал│ │ │ │ │ │ │кредитных организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90601 │Неоплаченная сумма уставного│ А │ │ │ │ │ │капитала акционерного банка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90602 │Неоплаченная сумма уставного│ А │ │ │ │ │ │капитала неакционерного банка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1. Итого по счету N 906 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2. Итого по разделу 2 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ЦЕННЫЕ БУМАГИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 907 │Неразмещенные ценные бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90701 │Бланки собственных ценных бумаг для│ А │ │ │ │ │ │распространения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90702 │Бланки собственных ценных бумаг для│ А │ │ │ │ │ │уничтожения │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90703 │Выкупленные до срока погашения│ А │ │ │ │ │ │собственные ценные бумаги для│ │ │ │ │ │ │перепродажи │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90704 │Собственные ценные бумаги,│ А │ │ │ │ │ │предъявленные для погашения │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90705 │Бланки, сертификаты, ценные бумаги,│ А │ │ │ │ │ │отосланные и выданные под отчет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3. Итого по счету N 907 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 908 │Ценные бумаги прочих эмитентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90801 │Бланки ценных бумаг других│ А │ │ │ │ │ │эмитентов для распространения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90802 │Ценные бумаги для продажи на│ А │ │ │ │ │ │комиссионных началах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90803 │Ценные бумаги на хранении по│ А │ │ │ │ │ │договорам хранения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90804 │Облигации государственных займов,│ А │ │ │ │ │ │проданные предприятиям и│ │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90805 │Билеты спецлотерей │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4. Итого по счету N 908 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5. Итого по разделу 3 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 909 │Расчетные операции │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90901 │Расчетные документы, ожидающие│ А │ │ │ │ │ │акцепта для оплаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90902 │Расчетные документы, не оплаченные│ А │ │ │ │ │ │в срок │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90903 │Расчетные документы клиентов, не│ А │ │ │ │ │ │оплаченные в срок из-за отсутствия│ │ │ │ │ │ │средств на корреспондентских счетах│ │ │ │ │ │ │кредитной организации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90904 │Не оплаченные в срок расчетные│ А │ │ │ │ │ │документы из-за отсутствия средств│ │ │ │ │ │ │на корреспондентских счетах│ │ │ │ │ │ │кредитной организации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90905 │Оплаченные выигравшие билеты│ А │ │ │ │ │ │спецлотерей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90906 │Расчетные документы по факторинго-│ А │ │ │ │ │ │вым, форфейтинговым операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90907 │Выставленные аккредитивы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90908 │Выставленные аккредитивы для│ А │ │ │ │ │ │расчетов с нерезидентами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │90909 │Расчетные документы, ожидающие ДПП│ А │ │ │ │ │ │(дата перечисления платежа) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │6. Итого по счету N 909 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 910 │Расчеты по обязательным резервам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91003 │Недовнесенная сумма в обязательные│ П │ │ │ │ │ │резервы по счетам в валюте│ │ │ │ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91004 │Недовнесенная сумма в обязательные│ П │ │ │ │ │ │резервы по счетам в иностранной│ │ │ │ │ │ │валюте │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91007 │Сумма перевзноса в обязательные│ А │ │ │ │ │ │резервы по счетам в валюте│ │ │ │ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91008 │Сумма перевзноса в обязательные│ А │ │ │ │ │ │резервы по счетам в иностранной│ │ │ │ │ │ │валюте │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91010 │Штрафы, не уплаченные за недовзнос│ П │ │ │ │ │ │в обязательные резервы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7. Итого по счету N 910 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 911 │Документы и ценности по иностранным│ │ │ │ │ │ │операциям │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91101 │Документы и ценности, принятые от│ А │ │ │ │ │ │клиентов для отсылки на инкассо в│ │ │ │ │ │ │банки - нерезиденты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91102 │Документы и ценности, отосланные│ А │ │ │ │ │ │на инкассо в банки - нерезиденты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91103 │Документы и ценности, полученные│ А │ │ │ │ │ │на инкассо от банков - нерезидентов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91104 │Наличная иностранная валюта и│ А │ │ │ │ │ │платежные документы в иностранной│ │ │ │ │ │ │валюте, принятые на экспертизу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91105 │Документы и ценности, полученные│ А │ │ │ │ │ │из банков - нерезидентов на│ │ │ │ │ │ │экспертизу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │8. Итого по счету N 911 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 912 │Разные ценности и документы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91201 │Марки и другие документы на оплату│ А │ │ │ │ │ │государственных сборов и пошлин │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91202 │Разные ценности и документы │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91203 │Разные ценности и документы,│ А │ │ │ │ │ │отосланные и выданные под отчет, на│ │ │ │ │ │ │комиссию │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91204 │Драгоценные металлы клиентов на│ А │ │ │ │ │ │ответственном хранении │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91205 │Драгоценные металлы клиентов,│ А │ │ │ │ │ │отосланные и выданные под отчет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91206 │Средства на строительство,│ А │ │ │ │ │ │переданные в порядке долевого│ │ │ │ │ │ │участия │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91207 │Бланки строгой отчетности │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9. Итого по счету N 912 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10. Итого по разделу 4 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 913 │Обеспечение размещенных средств и│ │ │ │ │ │ │обязательства по предоставлению│ │ │ │ │ │ │кредитов │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91301 │Открытые кредитные линии│ П │ │ │ │ │ │по предоставлению кредитов │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91302 │Неиспользованные кредитные линии│ П │ │ │ │ │ │по предоставлению кредитов │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91303 │Ценные бумаги, принятые в залог│ А │ │ │ │ │ │по выданным кредитам │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91304 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91305 │Гарантии, поручительства,│ А │ │ │ │ │ │полученные банком │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91307 │Имущество, принятое в залог по│ А │ │ │ │ │ │выданным кредитам, кроме ценных│ │ │ │ │ │ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91308 │Драгоценные металлы, зарезервиро-│ А │ │ │ │ │ │ванные в качестве залога │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91309 │Неиспользованные лимиты по│ П │ │ │ │ │ │предоставлению кредита в виде│ │ │ │ │ │ │"овердрафт" и "под лимит│ │ │ │ │ │ │задолженности" │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У; в ред.│ │ │Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │11. Итого по счету N 913 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 914 │Обеспечение под привлечение│ │ │ │ │ │ │средств, выданные гарантии и│ │ │ │ │ │ │требования по получению средств │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91401 │Ценные бумаги, переданные в залог│ А │ │ │ │ │ │по полученным кредитам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91402 │Открытые кредитные линии по│ А │ │ │ │ │ │получению кредитов │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91403 │Неиспользованные кредитные линии│ А │ │ │ │ │ │по получению кредитов │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91404 │Гарантии, выданные банком │ П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91405 │Имущество, переданное в залог│ А │ │ │ │ │ │по полученным кредитам, кроме│ │ │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91406 │Неиспользованные лимиты по│ А │ │ │ │ │ │получению межбанковского кредита в│ │ │ │ │ │ │виде "овердрафт" и "под лимит│ │ │ │ │ │ │задолженности" │ │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У; в ред.│ │ │Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │12. Итого по счету N 914 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 915 │Арендные и лизинговые операции │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91501 │Основные средства, переданные│ А │ │ │ │ │ │в аренду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91502 │Другое имущество, переданное в│ А │ │ │ │ │ │аренду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91503 │Арендованные основные средства │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91504 │Арендованное другое имущество │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91505 │Машины, оборудование, транспортные│ А │ │ │ │ │ │и другие средства, полученные в│ │ │ │ │ │ │лизинг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │13. Итого по счету N 915 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │14. Итого по разделу 5 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ │ │ │ │ │ │ │ И ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС │ │ │ │ │ │ │ ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 916 │Задолженность по процентным│ │ │ │ │ │ │платежам по основному долгу,│ │ │ │ │ │ │не списанному с баланса │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91603 │Неполученные проценты по│ А │ │ │ │ │ │межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │иным размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │предоставленным банкам │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91604 │Неполученные проценты по кредитам и│ А │ │ │ │ │ │прочим размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │предоставленным клиентам (кроме│ │ │ │ │ │ │банков) │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │15. Итого по счету N 916 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 917 │Задолженность по процентным│ │ │ │ │ │ │платежам по основному долгу,│ │ │ │ │ │ │списанному из-за невозможности│ │ │ │ │ │ │взыскания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91703 │Неполученные проценты по│ А │ │ │ │ │ │межбанковским кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │иным размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │предоставленным банкам, списанным с│ │ │ │ │ │ │баланса кредитной организации │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91704 │Неполученные проценты по кредитам и│ А │ │ │ │ │ │прочим размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │предоставленным клиентам (кроме│ │ │ │ │ │ │банков), списанным с баланса│ │ │ │ │ │ │кредитной организации │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91705 │Непогашенная кредитными│ П │ │ │ │ │ │организациями задолженность│ │ │ │ │ │ │Банку России по начисленным│ │ │ │ │ │ │процентам по централизованным│ │ │ │ │ │ │кредитам, отнесенным на госдолг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │16. Итого по счету N 917 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 918 │Задолженность по сумме основного│ │ │ │ │ │ │долга, списанная из-за невозможнос-│ │ │ │ │ │ │ти взыскания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91801 │Задолженность по межбанковским│ А │ │ │ │ │ │кредитам, депозитам и иным│ │ │ │ │ │ │размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │предоставленным банкам, списанная│ │ │ │ │ │ │за счет резервов на возможные│ │ │ │ │ │ │потери │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91802 │Задолженность по кредитам и прочим│ А │ │ │ │ │ │размещенным средствам,│ │ │ │ │ │ │предоставленным клиентам (кроме│ │ │ │ │ │ │банков), списанная за счет резервов│ │ │ │ │ │ │на возможные потери │ │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91803 │Долги, списанные в убыток │ А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │17. Итого по счету N 918 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │18. Итого по разделу 6 │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Наименование раздела 7 исключено. -│ │ │ │ │ │ │Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 919 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91901 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91902 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │91903 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ ├──────┼───────────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────┤ │ │Строка исключена. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ ├──────┼───────────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────┤ │91904 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 19 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20 │Счет исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2001 N 998-У │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 19 │Всего по внебалансовым счетам│ │ │ │ │ │ │(арифметический итог остатков│ │ │ │ │ │ │должен быть равен сумме счетов│ │ │ │ │ │ │N N 99998 и 99999) │ │ │ │ │ │(введено Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ * * * │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │99998 │Счет для корреспонденции с│ А │ │ x │ │ │ │пассивными счетами при двойной│ │ │ │ │ │ │записи │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │99999 │Счет для корреспонденции с активны-│ П │ │ x │ │ │ │ми счетами при двойной записи │ │ │ │ │ ├──────┼───────────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────┤ │ │Итого по счетам N N 99998 и 99999│ │ │ │ │ │ │(арифметический итог остатков│ │ │ │ │ │ │должен быть равен сумме всех│ │ │ │ │ │ │активных и пассивных внебалансовых│ │ │ │ │ │ │счетов по строке 21) │ │ │ x │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ │ ├──────┼───────────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────┤ │ │Исключено. - Указание ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У │ │ │ └──────┴───────────────────────────────────┴────────┴──────┴───────┴────┘Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
┌───────────┬────────────────────────────────────┬───────────────────┐ │ Номера │ Наименования счета │ Сумма │ │ счетов │ ├──────┬───────┬────┤ │ │ │в руб-│ин. ва-│все-│ │ │ │лях │люта в │го │ │ │ │ │рубле- │ │ │ │ │ │вом │ │ │ │ │ │эквива-│ │ │ │ │ │ленте │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ АКТИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Наличные сделки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 930 │Требования по поставке денежных│ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93001 │Требования по поставке денежных│ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93002 │Требования по поставке денежных│ │ │ │ │ │средств от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 931 │Требования по поставке драгоценных│ │ │ │ │ │металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93101 │Требования по поставке драгоценных│ │ │ │ │ │металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93102 │Требования по поставке драгоценных│ │ │ │ │ │металлов от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 932 │Требования по поставке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93201 │Требования по поставке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93202 │Требования по поставке ценных бумаг│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Срочные сделки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 933 │Требования по поставке денежных│ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93301 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93302 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93303 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93304 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93305 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93306 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93307 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93308 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93309 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93310 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93311 │со сроком исполнения в течение│ │ │ │ │ │периода, оговоренного в договоре │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 933 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 934 │Требования по поставке драгоценных│ │ │ │ │ │металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93401 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93402 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93403 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93404 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93405 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93406 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93407 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93408 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93409 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93410 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93411 │со сроком исполнения в течение│ │ │ │ │ │периода, оговоренного в договоре │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 934 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 935 │Требования по поставке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93501 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93502 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93503 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93504 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93505 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93506 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93507 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93508 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93509 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93510 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 935 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 936 │Требования по обратному выкупу│ │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93601 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93602 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93603 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93604 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93605 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93606 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93607 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93608 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93609 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93610 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 936 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 937 │Требования по обратной продаже│ │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93701 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93702 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93703 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93704 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93705 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93706 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93707 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93708 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93709 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93710 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 937 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ Нереализованные курсовые разницы │ │ │ │ │ │ (отрицательные) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 938 │Нереализованные курсовые разницы по│ │ │ │ │ │переоценке иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93801 │Нереализованные курсовые разницы│ │ │ │ │ │по переоценке иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 939 │Нереализованные курсовые разницы по│ │ │ │ │ │переоценке драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 93901 │Нереализованные курсовые разницы│ │ │ │ │ │по переоценке драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 940 │Нереализованные курсовые разницы по│ │ │ │ │ │переоценке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 94001 │Нереализованные курсовые разницы│ │ │ │ │ │по переоценке ценных бумаг │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО (Баланс) │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ ПАССИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Наличные сделки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 960 │Обязательства по поставке денежных│ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96001 │Обязательства по поставке денежных│ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96002 │Обязательства по поставке денежных│ │ │ │ │ │средств от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 961 │Обязательства по поставке│ │ │ │ │ │драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96101 │Обязательства по поставке│ │ │ │ │ │драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96102 │Обязательства по поставке│ │ │ │ │ │драгоценных металлов от нерезидентов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 962 │Обязательства по поставке ценных│ │ │ │ │ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96201 │Обязательства по поставке ценных│ │ │ │ │ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96202 │Обязательства по поставке ценных│ │ │ │ │ │бумаг от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Срочные сделки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 963 │Обязательства по поставке денежных│ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96301 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96302 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96303 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96304 │со сроком исполнения от 31 до│ │ │ │ │ │90 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96305 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96306 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96307 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96308 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96309 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96310 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96311 │со сроком исполнения в течение│ │ │ │ │ │периода, оговоренного в договоре │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 963 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 964 │Обязательства по поставке│ │ │ │ │ │драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96401 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96402 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96403 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96404 │со сроком исполнения от 31 до│ │ │ │ │ │90 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96405 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96406 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96407 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96408 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96409 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96410 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96411 │со сроком исполнения в течение│ │ │ │ │ │периода, оговоренного в договоре │ │ │ │ │(счет введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У) │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 964 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 965 │Обязательства по поставке ценных│ │ │ │ │ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96501 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96502 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96503 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96504 │со сроком исполнения от 31 до│ │ │ │ │ │90 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96505 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96506 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96507 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96508 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96509 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96510 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 965 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 966 │Обязательства по обратному выкупу│ │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96601 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96602 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96603 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96604 │со сроком исполнения от 31 до│ │ │ │ │ │90 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96605 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96606 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96607 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96608 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96609 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96610 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 966 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 967 │Обязательства по обратной продаже│ │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ │(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96701 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96702 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96703 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96704 │со сроком исполнения от 31 до│ │ │ │ │ │90 дней │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96705 │со сроком исполнения более 91 дня │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96706 │со сроком исполнения на следующий│ │ │ │ │ │день от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96707 │со сроком исполнения от 2 до 7 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96708 │со сроком исполнения от 8 до 30 дней│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96709 │со сроком исполнения от 31 до 90│ │ │ │ │ │дней от нерезидентов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96710 │со сроком исполнения более 91 дня│ │ │ │ │ │от нерезидентов │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО по счету 967 │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ Нереализованные курсовые разницы │ │ │ │ │ │ (положительные) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 968 │Нереализованные курсовые разницы по│ │ │ │ │ │переоценке иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96801 │Нереализованные курсовые разницы│ │ │ │ │ │по переоценке иностранной валюты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 969 │Нереализованные курсовые разницы по│ │ │ │ │ │переоценке драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 96901 │Нереализованные курсовые разницы│ │ │ │ │ │по переоценке драгоценных металлов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 970 │Нереализованные курсовые разницы по│ │ │ │ │ │переоценке ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 97001 │Нереализованные курсовые разницы│ │ │ │ │ │по переоценке ценных бумаг │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО (Баланс) │ │ │ │ └───────────┴────────────────────────────────────┴──────┴───────┴────┘Д. СЧЕТА ДЕПО
┌───────────┬────────────────────────────────────┬───────────────────┐ │Номер счета│ Наименование счета │ Сумма │ │ │ ├──────┬───────┬────┤ │ │ │в руб-│ин. ва-│все-│ │ │ │лях │люта в │го │ │ │ │ │рубле- │ │ │ │ │ │вом │ │ │ │ │ │эквива-│ │ │ │ │ │ленте │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ АКТИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98000 │Ценные бумаги на хранении в│ │ │ │ │ │депозитарии │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98010 │Ценные бумаги на хранении в ведущем│ │ │ │ │ │депозитарии (НОСТРО депо базовый) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98015 │Ценные бумаги на хранении в других│ │ │ │ │ │депозитариях (НОСТРО депо расчетный)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98020 │Ценные бумаги в пути, на проверке,│ │ │ │ │ │на переоформлении │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98030 │Недостача ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98035 │Ценные бумаги, изъятые из│ │ │ │ │ │депозитария │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО (Баланс) │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ ПАССИВНЫЕ СЧЕТА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98040 │Ценные бумаги владельцев │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98050 │Ценные бумаги, принадлежащие│ │ │ │ │ │депозитарию │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98053 │Ценные бумаги клиентов по брокерским│ │ │ │ │ │договорам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98055 │Ценные бумаги в доверительном│ │ │ │ │ │управлении │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98060 │Ценные бумаги, принятые на хранение│ │ │ │ │ │от низовых депозитариев (ЛОРО депо│ │ │ │ │ │базовый) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98065 │Ценные бумаги, принятые на хранение│ │ │ │ │ │от других депозитариев (ЛОРО депо│ │ │ │ │ │расчетный) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98070 │Ценные бумаги, обремененные│ │ │ │ │ │обязательствами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98080 │Ценные бумаги, владельцы которых│ │ │ │ │ │не установлены │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 98090 │Ценные бумаги вне обращения │ │ │ │ ├───────────┼────────────────────────────────────┼──────┼───────┼────┤ │ │ИТОГО (Баланс) │ │ │ │ └───────────┴────────────────────────────────────┴──────┴───────┴────┘ Руководитель Главный бухгалтер "__" _________________ г.СХЕМА ПЕРЕЛОЖЕНИЯ БАЛАНСА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ,
У КОТОРОЙ ОТОЗВАНА ЛИЦЕНЗИЯ НА СОВЕРШЕНИЕ БАНКОВСКИХ
ОПЕРАЦИЙ, НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
┌──────────────┬───────┬───────────┬─────────────────────────────┐ │ Номер счета │Признак│Номер счета│ Примечание │ │ Плана счетов,│ счета │ 2 порядка │ │ │действовавшего│ А, П │ │ │ │ до 01.01.98 │ │ │ │ ├──────────────┼───────┼───────────┼─────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├──────────────┴───────┴───────────┴─────────────────────────────┤ │ Балансовые счета │ │ │ │010 │ П │10204 │для акционерных банков │ │ │ │ │(условно) │ │ │ │ │ │ │010 │ П │10404 │для неакционерных банков │ │ │ │ │(условно) │ │011 │ П │10701 │ │ │ │ │ │ │ │012 │ П │61103 │в сумме по счету N 942 │ │ │ │ │(условно) │ │ │ │ │ │ │012 │ П │10704 │в сумме, превышающей остаток │ │ │ │ │по счету N 942 (условно) │ │ │ │ │ │ │015 │ П │60602 │условно │ │ │ │ │ │ │014 │ А │61408 │ │ │ │ │ │ │ │014 │ П │61308 │ │ │ │ │ │ │ │016 │ П │10702 │ │ │ │ │ │ │ │018 │ П │10703 │ │ │ │ │ │ │ │019 │ А │61406 │ │ │ │ │ │ │ │019 │ П │61306 │ │ │ │ │ │ │ │031 │ А │20202 │ │ │ │ │ │ │ │032 │ А │20209 │ │ │ │ │ │ │ │033 │ А │20207 │ │ │ │ │ │ │ │034 │ А │10501 │ │ │ │ │ │ │ │035 │ А │20206 │ │ │ │ │ │ │ │036 │ А │20208 │ │ │ │ │ │ │ │042 │ А │60318 │ │ │ │ │ │ │ │043 │ А │60318 │ │ │ │ │ │ │ │044 │ А │47420 │ │ │ │ │ │ │ │044 │ П │47419 │ │ │ │ │ │ │ │045 │ А │47413 │ │ │ │ │ │ │ │045 │ П │47412 │ │ │ │ │ │ │ │046 │ А │20308 │ │ │ │ │ │ │ │047 │ А │20401 │ │ │ │ │ │ │ │048 │ П │20309 │условно │ │ │ │ │ │ │049 │ А │20303 │ │ │ │ │ │ │ │050 │ А │20302 │условно │ │ │ │ │ │ │051 │ А │20402 │условно │ │ │ │ │ │ │065 │ П │61303 │ │ │ │ │ │ │ │066 │ П │20313 │условно │ │ │ │ │ │ │054 │ А │32005 │условно │ │ │ │ │ │ │054 │ П │31305 │условно │ │ │ │ │ │ │055 │ А │45812 │условно │ │ │ │ │ │ │056 │ А │32401 │ │ │ │ │ │ │ │057 │ А │45912 │условно │ │ │ │ │ │ │058 │ А │32501 │ │ │ │ │ │ │ │059 │ А │51003 │условно │ │ │ │ │ │ │060 │ А │20202 │ │ │ │ │ │ │ │061 │ А │20209 │ │ │ │ │ │ │ │062 │ А │20206 │ │ │ │ │ │ │ │063 │ А │20208 │ │ │ │ │ │ │ │064 │ А │20207 │ │ │ │ │ │ │ │070 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │071 │ П │40909 │ │ │ │ │ │ │ │072 │ А │30114 │ │ │ │ │ │ │ │073 │ П │30112 │ │ │ │ │ │ │ │074 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │075 │ А │32105 │условно │ │ │ │ │ │ │075 │ П │31405 │условно │ │ │ │ │ │ │076 │ А │60323 │условно │ │ │ │ │ │ │076 │ П │60322 │условно │ │ │ │ │ │ │077 │ А │47410 │ │ │ │ │ │ │ │078 │ П │47409 │ │ │ │ │ │ │ │079 │ А │47423 │ │ │ │ │ │ │ │079 │ П │47422 │ │ │ │ │ │ │ │080 │ А │30110 │ │ │ │ │ │ │ │081 │ П │30109 │ │ │ │ │ │ │ │082 │ А │30115 │ │ │ │ │ │ │ │083 │ А │50302 │условно │ │ │ │ │ │ │084 │ П │52303 │условно │ │ │ │ │ │ │085 │ А │51405 │условно │ │ │ │ │ │ │086 │ А │51408 │условно │ │ │ │ │ │ │087 │ П │30113 │ │ │ │ │ │ │ │088 │ П │52103 │условно │ │ │ │ │ │ │089 │ А │30302 │ │ │ │ │ │ │ │089 │ П │30301 │ │ │ │ │ │ │ │682 │ П │61301 │условно │ │ │ │ │ │ │685 │ А │47408 │ │ │ │ │ │ │ │686 │ П │47407 │ │ │ │ │ │ │ │090 │ П │40101 │ │ │ │ │ │ │ │100 │ А │40104 │условно │ │ │ │ │ │ │100 │ П │40102 │ │ │ │ │ │ │ │120 │ П │40105 │условно │ │ │ │ │ │ │130 │ П │40204 │условно │ │ │ │ │ │ │131 │ П │40201 │условно │ │ │ │ │ │ │132 │ П │40201 │условно │ │ │ │ │ │ │133 │ П │40201 │условно │ │ │ │ │ │ │134 │ П │40201 │условно │ │ │ │ │ │ │141 │ П │40503 │условно │ │ │ │ │ │ │142 │ П │40603 │условно │ │ │ │ │ │ │144 │ П │40302 │условно │ │ │ │ │ │ │145 │ А │40109 │ │ │ │ │ │ │ │145 │ П │40108 │ │ │ │ │ │ │ │158 │ П │40112 │условно │ │ │ │ │ │ │161 │ А │30102 │ │ │ │ │ │ │ │162 │ А │30104 │ │ │ │ │ │ │ │162 │ П │30214 │ │ │ │ │ │ │ │163 │ А │30106 │ │ │ │ │ │ │ │164 │ А │30102 │ │ │ │ │ │ │ │165 │ А │30102 │ │ │ │ │ │ │ │167 │ А │30110 │ │ │ │ │ │ │ │168 │ П │30109 │ │ │ │ │ │ │ │632 │ П │30111 │ │ │ │ │ │ │ │821 │ А │30206 │ │ │ │ │ │ │ │170 │ П │40110 │ │ │ │ │ │ │ │172 │ П │40602 │{(сч. 172 минус сч. 182) > 0}│ │ │ │ │условно │ │ │ │ │ │ │173 │ П │40204 │{(сч. 173 + [(сч. 172 - сч. │ │ │ │ │182) < 0]} условно │ │ │ │ │ │ │180 │ А │40111 │ │ │ │ │ │ │ │182 │ А │ │остатка быть не должно │ │ │ │ │ │ │191 │ А │50803 │условно │ │ │ │ │ │ │192 │ А │50202 │условно │ │ │ │ │ │ │193 │ А │50302 │условно │ │ │ │ │ │ │194 │ А │50102 │условно │ │ │ │ │ │ │195 │ А │51405 │условно │ │ │ │ │ │ │196 │ П │52303 │условно │ │ │ │ │ │ │197 │ А │51408 │условно │ │ │ │ │ │ │199 │ П │52101 │условно │ │ │ │ │ │ │730 │ П │52102 │условно │ │ │ │ │ │ │731 │ П │52103 │условно │ │ │ │ │ │ │200 - 208 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │210 - 218 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │220 - 222 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │230 - 232 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │240 - 248 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │250 - 258 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │260 - 269 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │270 - 279 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │280 - 289 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │290 - 299 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │300 - 301 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │320 - 324 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │330 - 334 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │340, 341 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │342 │ П │40801 │ │ │ │ │ │ │ │345 │ П │40602 │условно │ │ │ │ │ │ │350, 351, 352 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │355 │ А │44906 │условно │ │ │ │ │ │ │360 - 367 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │370 - 377 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │381 - 389 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │391 - 399 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │400 - 409 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │410 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │411 │ А │30402 │ │ │ │ │ │ │ │411 │ П │30401 │ │ │ │ │ │ │ │412 │ А │30404 │ │ │ │ │ │ │ │412 │ П │30403 │ │ │ │ │ │ │ │432 │ А │30406 │ │ │ │ │ │ │ │432 │ П │30405 │ │ │ │ │ │ │ │413 - 419 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │420, 421, 423 │ П │40702 │условно │ │- 429 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │422 │ П │40505 │ │ │ │ │ │ │ │430, 431, 434 │ А │45206 │условно │ │- 439 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │440 - 446 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │450 - 456 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │460, 461, 467,│ П │40702 │условно │ │468 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │465 - 466 │ П │40703 │условно │ │ │ │ │ │ │470 - 478 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │480 - 483 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │490 - 493 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │500 - 509 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │510 - 519 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │520 - 526 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │530 - 536 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │540, 542 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │541 │ П │40409 │ │ │ │ │ │ │ │550 - 552 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │560 - 569 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │570 - 579 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │580 - 587 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │590 - 597 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │600 - 602 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │603 │ П │40804 │ │ │ │ │ │ │ │606 - 609 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │610 - 612 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │613 │ А │45605 │условно │ │ │ │ │ │ │614 │ П │42505 │условно │ │ │ │ │ │ │616 - 619 │ А │45206 │условно │ │ │ │ │ │ │620 │ А │45812 │условно │ │ │ │ │ │ │623 │ П │31701 │ │ │ │ │ │ │ │624 │ П │31801 │ │ │ │ │ │ │ │626 │ А │45912 │условно │ │ │ │ │ │ │627 │ А │32401 │ │ │ │ │ │ │ │628 │ А │32501 │ │ │ │ │ │ │ │631 │ П │40805 │ │ │ │ │ │ │ │634 │ П │40806 │ │ │ │ │ │ │ │640 - 644 │ П │40702 │условно │ │ │ │ │ │ │650 - 652 │ А │45406 │условно │ │ │ │ │ │ │653 - 654 │ А │45406 │условно │ │ │ │ │ │ │720 │ П │40901 │ │ │ │ │ │ │ │722 │ П │40903 │ │ │ │ │ │ │ │724 │ П │40905 │ │ │ │ │ │ │ │728 │ А │60315 │ │ │ │ │ │ │ │729 │ П │40906 │ │ │ │ │ │ │ │812 │ П │30601 │ │ │ │ │ │ │ │673 │ П │40504 │ │ │ │ │ │ │ │678 │ А │30210 │ │ │ │ │ │ │ │690, 691 │ П │40703 │ │ │ │ │ │ │ │692 │ П │40403 │условно │ │ │ │ │ │ │693 │ П │40309 │ │ │ │ │ │ │ │694 │ П │40406 │ │ │ │ │ │ │ │695 │ П │40703 │ │ │ │ │ │ │ │699 │ П │40405 │ │ │ │ │ │ │ │700 - 709 │ П │40703 │ │ │ │ │ │ │ │726 │ П │40402 │ │ │ │ │ │ │ │605 │ П │42603 │условно │ │ │ │ │ │ │630 │ А │45705 │условно │ │ │ │ │ │ │711 │ П │42301 │условно │ │ │ │ │ │ │712 │ А │45406 │условно │ │ │ │ │ │ │713 │ П │41901 │условно │ │ │ │ │ │ │714 │ П │42101 │условно │ │ │ │ │ │ │715 │ П │40802 │ │ │ │ │ │ │ │716 │ А │45505 │условно │ │ │ │ │ │ │717 │ П │42108 │условно │ │ │ │ │ │ │718 │ П │42308 │условно │ │ │ │ │ │ │732 │ П │42303 │ │ │ │ │ │ │ │733 │ П │42304 │ │ │ │ │ │ │ │734 │ П │42303 │ │ │ │ │ │ │ │735 │ П │42305 │условно │ │ │ │ │ │ │736 │ П │41803 │условно │ │ │ │ │ │ │737 │ П │41805 │условно │ │ │ │ │ │ │738 │ П │42103 │условно │ │ │ │ │ │ │739 │ П │42105 │условно │ │ │ │ │ │ │747 │ П │40410 │ │ │ │ │ │ │ │748 │ П │40503 │ │ │ │ │ │ │ │749 │ П │40410 │ │ │ │ │ │ │ │750 │ П │40407 │ │ │ │ │ │ │ │760 │ А │44907 │условно │ │ │ │ │ │ │761 │ А │45207 │условно │ │ │ │ │ │ │762 │ А │44907 │условно │ │ │ │ │ │ │763 │ А │44907 │условно │ │ │ │ │ │ │764 │ А │45207 │условно │ │ │ │ │ │ │765 │ А │45207 │условно │ │ │ │ │ │ │766 │ А │44907 │условно │ │ │ │ │ │ │767 │ А │45207 │условно │ │ │ │ │ │ │768 │ А │45207 │условно │ │ │ │ │ │ │770 │ А │44907 │условно │ │ │ │ │ │ │771 │ А │45207 │условно │ │ │ │ │ │ │772 │ А │45207 │условно │ │ │ │ │ │ │773 │ А │45207 │условно │ │ │ │ │ │ │778 │ А │44907 │условно │ │ │ │ │ │ │780 │ А │45812 │условно │ │ │ │ │ │ │781 │ А │45912 │условно │ │ │ │ │ │ │751 │ П │40307 │ │ │ │ │ │ │ │752 │ П │40306 │ │ │ │ │ │ │ │790 │ А │40308 │ │ │ │ │ │ │ │604 │ П │31407 │условно │ │ │ │ │ │ │615 │ А │32107 │условно │ │ │ │ │ │ │655 │ А │30208 │ │ │ │ │ │ │ │681 │ А │30204 │ │ │ │ │ │ │ │810 │ П │40110 │ │ │ │ │ │ │ │816 │ А │30202 │ │ │ │ │ │ │ │819 │ П │40410 │условно │ │ │ │ │ │ │822 │ А │32005 │условно │ │ │ │ │ │ │823 │ П │31305 │условно │ │ │ │ │ │ │824 │ П │31204 │условно │ │ │ │ │ │ │825 │ А │60201 │условно │ │ │ │ │ │ │807 │ П │40401 │ │ │ │ │ │ │ │890 │ П │30301 │ │ │ │ │ │ │ │890 │ А │30302 │ │ │ │ │ │ │ │893 │ П │30305 │ │ │ │ │ │ │ │893 │ А │30306 │ │ │ │ │ │ │ │900 │ П │40911 │ │ │ │ │ │ │ │901 │ А │60319 │ │ │ │ │ │ │ │904 │ П │60322 │условно │ │ │ │ │ │ │904 │ А │60323 │условно │ │ │ │ │ │ │905 │ А │60317 │ │ │ │ │ │ │ │905 │ П │60316 │ │ │ │ │ │ │ │907 │ А │47402 │ │ │ │ │ │ │ │907 │ П │47401 │ │ │ │ │ │ │ │910 │ А │47415 │ │ │ │ │ │ │ │910 │ П │47414 │ │ │ │ │ │ │ │915 │ П │47418 │ │ │ │ │ │ │ │917 │ А │47408 │ │ │ │ │ │ │ │918 │ П │47407 │ │ │ │ │ │ │ │660 │ А │61401 │ │ │ │ │ │ │ │662 │ П │61307 │ │ │ │ │ │ │ │662 │ А │61407 │ │ │ │ │ │ │ │920 │ А │60401 │ │ │ │ │ │ │ │921 │ А │60402 │условно │ │ │ │ │ │ │922 │ А │60502 │условно │ │ │ │ │ │ │923 │ А │60701 │ │ │ │ │ │ │ │924 │ А │60801 │условно │ │ │ │ │ │ │925 │ А │60901 │ │ │ │ │ │ │ │930 │ А │60701 │ │ │ │ │ │ │ │931 │ А │61003 │условно │ │ │ │ │ │ │932 │ А │60312 │условно │ │ │ │ │ │ │932 │ П │60311 │условно │ │ │ │ │ │ │933 │ А │60701 │условно │ │ │ │ │ │ │937 │ А │61003 │ │ │ │ │ │ │ │940 │ А │61002 │условно │ │ │ │ │ │ │941 │ А │61401 │условно │ │ │ │ │ │ │942 │ А │61101 │ │ │ │ │ │ │ │943 │ П │61301 │ │ │ │ │ │ │ │944 │ П │50304 │условно │ │ │ │ │ │ │945 │ П │45209 │условно │ │ │ │ │ │ │947 │ П │61302 │ │ │ │ │ │ │ │948 │ А │61404 │ │ │ │ │ │ │ │949 │ П │61305 │ │ │ │ │ │ │ │949 │ А │61405 │ │ │ │ │ │ │ │950 │ А │70501 │ │ │ │ │ │ │ │951 │ А │70502 │ │ │ │ │ │ │ │960 │ П │70101 │условно │ │ │ │ │ │ │969 │ П │70106 │ │ │ │ │ │ │ │970 │ А │70201 │условно │ │ │ │ │ │ │971 │ А │70206 │ │ │ │ │ │ │ │979 │ А │70208 │ │ │ │ │ │ │ │980 │ П │70301 │ │ │ │ │ │ │ │980 │ А │70401 │ │ │ │ │ │ │ │981 │ П │70302 │ │ │ │ │ │ │ │981 │ А │70402 │ │ │ │ │ │ │ │725 │ П │60340 │ │ │ │ │ │ │ │725 │ А │60339 │ │ │ │ │ │ │ │160 │ А │60337 │ │ │ │ │ │ │ │160 │ П │60338 │ │ │ │ │ │ │ │992 │ А │60341 │ │ │ │ │ │ │ │992 │ П │60342 │ │ │ │ │ │ │ │721 │ А │60343 │ │ │ │ │ │ │ │721 │ П │60344 │ │ │ │ │ Внебалансовые счета │ │ │ │9914 │ А │91308 │ │ │ │ │ │ │ │9922 │ А │91307 │ │ │ │ │ │ │ │9919 │ А │90903 │ │ │ │ │ │ │ │9920 │ А │90904 │ │ │ │ │ │ │ │9925 │ П │91404 │ │ │ │ │ │ │ │9927 │ А │90901 │ │ │ │ │ │ │ │9928 │ А │90906 │ │ │ │ │ │ │ │9929 │ А │90902 │ │ │ │ │ │ │ │9930 │ А │91704 │условно │ │ │ │ │ │ │9932 │ А │90902 │ │ │ │ │ │ │ │9933 │ А │90902 │ │ │ │ │ │ │ │9936 │ А │91102 │ │ │ │ │ │ │ │9937 │ А │91101 │условно │ │ │ │ │ │ │9942 │ А │91104 │ │ │ │ │ │ │ │9945 │ А │90601 │ │ │ │ │ │ │ │9951 │ А │90905 │ │ │ │ │ │ │ │9915 │ А │91204 │ │ │ │ │ │ │ │9916 │ А │91205 │ │ │ │ │ │ │ │9958 │ А │91201 │ │ │ │ │ │ │ │9959 │ А │91207 │условно │ │ │ │ │ │ │9960 │ А │91202 │ │ │ │ │ │ │ │9961 │ А │91203 │ │ │ │ │ │ │ │9963 │ А │91206 │ │ │ │ │ │ │ │9971 │ А │91801 │условно │ │ │ │ │ │ │9972 │ П │91705 │ │ │ │ │ │ │ │9975 │ А │91401 │ │ │ │ │ │ │ │9978 │ А │90703 │ │ │ │ │ │ │ │9986 │ А │90802 │ │ │ │ │ │ │ │9987 │ А │90803 │условно │ │ │ │ │ │ │9994 │ А │90705 │ │ │ │ │ │ │ │9996 │ А │90804 │ │ │ │ │ │ │ │9997 │ А │90702 │ │ │ │ │ │ │ │9999 │ А │90805 │ │ │ │ │ │ │ │9917 │ А │93403 │условно │ │ │ │ │ │ │9918 │ П │96403 │условно │ │ │ │ │ │ │9953 │ П │96303 │условно │ │ │ │ │ │ │9954 │ А │93303 │условно │ │ │ │ │ │ │9955 │ П │96304 │условно │ │ │ │ │ │ │9956 │ А │93304 │условно │ │ │ │ Срочные операции │ │ │ │99151 │ П │96001 │условно │ │ │ │ │ │ │99152 │ П │96001 │условно │ │ │ │ │ │ │99154 │ П │96201 │условно │ │ │ │ │ │ │99155 │ П │96201 │условно │ │ │ │ │ │ │99156 │ А │93001 │условно │ │ │ │ │ │ │99157 │ А │93001 │условно │ │ │ │ │ │ │99159 │ А │93201 │условно │ │ │ │ │ │ │99160 │ А │93201 │условно │ │ │ │ │ │ │99161 │ П │96301 │условно │ │ │ │ │ │ │99162 │ П │96301 │условно │ │ │ │ │ │ │99163 │ П │96401 │условно │ │ │ │ │ │ │99164 │ П │96501 │условно │ │ │ │ │ │ │99165 │ П │96501 │условно │ │ │ │ │ │ │99166 │ А │93301 │условно │ │ │ │ │ │ │99167 │ А │93301 │условно │ │ │ │ │ │ │99168 │ А │93401 │условно │ │ │ │ │ │ │99169 │ А │93501 │условно │ │ │ │ │ │ │99170 │ А │93501 │условно │ │ │ │ │ │ │99171 │ А │93801 │ │ │ │ │ │ │ │99171 │ П │96801 │ │ │ │ │ │ │ │99172 │ А │93901 │ │ │ │ │ │ │ │99172 │ П │96901 │ │ │ │ │ │ │ │99173 │ А │94001 │ │ │ │ │ │ │ │99173 │ П │97001 │ │ │ │ │ │ │ │99174 │ А │94001 │ │ │ │ │ │ │ │99174 │ П │97001 │ │ └──────────────┴───────┴───────────┴─────────────────────────────┘Приложение N 15
ПОРЯДОК
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ (ИНВЕСТИЦИЙ)
В ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства, перечисленные в п. 5.1 части II настоящих Правил.
Примечание N 1. В дальнейшем ценные бумаги и долговые обязательства именуются "ценные бумаги", если в целях настоящего Порядка долговые обязательства не выделяются особо.
1.2. Настоящий Порядок не распространяется на операции с векселями.
1.3. Доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов. При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода (уплаченного и полученного) ведется отдельно и не учитывается при определении доходов / расходов от выбытия (реализации) ценной бумаги.
1.4. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем кредитной организации (филиала) или лицом, им уполномоченным.
2. Термины и определения
В целях настоящего Порядка применяются следующие термины и определения.
2.1. ПОРТФЕЛЬ - укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг.
2.1.1. ТОРГОВЫЙ ПОРТФЕЛЬ - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.
2.1.2. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТФЕЛЬ - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.
2.1.3. ПОРТФЕЛЬ КОНТРОЛЬНОГО УЧАСТИЯ - ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией - эмитентом или существенное влияние на нее. В целях настоящего Порядка такими ценными бумагами признаются акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества, именуемые в дальнейшем - ГОЛОСУЮЩИЕ АКЦИИ.
2.2. КОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:
- допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов торговли), имеющим соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли - национального уполномоченного органа;
- оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с требованиями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня;
- информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав (привилегий).
2.3. НЕКОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - в целях настоящего Порядка некотируемыми признаются любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, указанным в п. 2.2.
2.4. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДОХОД - доход по ценной бумаге в виде дисконта, процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.
2.5. ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ - постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.
2.6. ВЛОЖЕНИЯ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ - фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.
2.7. МЕТОД УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ - порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и / или рисков обесценения.
2.7.1. УЧЕТ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ - метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и / или резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России.
2.7.2. УЧЕТ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ - метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создается.
2.7.3. ПЕРЕОЦЕНКА ЦЕННЫХ БУМАГ - определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену. В целях настоящего Порядка в качестве РЫНОЧНОЙ ЦЕНЫ признается рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с требованиями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.
2.8. ВЫБЫТИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ - списание ценной бумаги с учета на счетах баланса, в связи с утратой прав на ценную бумагу (в т.ч. при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства.
2.9. СЕБЕСТОИМОСТЬ ЦЕННЫХ БУМАГ - стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.
При реализации или погашении процентных (купонных) долговых обязательств их себестоимость увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленного в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка. При этом накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении, в себестоимость не включается.
2.10. МЕТОД ОЦЕНКИ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ И ВЫБЫВАЮЩИХ ЦЕННЫХ БУМАГ - порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата.
2.10.1. МЕТОД ОЦЕНКИ ПО СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ - предполагает, что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.
2.10.2. МЕТОДЫ ФИФО (FIFO) И ЛИФО (LIFO) - предполагают, что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.
2.10.2.1. МЕТОД ФИФО (FIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
2.10.2.2. МЕТОД ЛИФО (LIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
2.10.2.3. При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.
2.11. ПРИНЦИП ИСПОЛНЕНИЯ СДЕЛОК НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ - установленный организатором торговли порядок исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и денежным расчетам по сделкам, заключенным в течение торгового дня (сессии).
2.11.1. ПРИНЦИП БРУТТО - обязательства по поставке ценных бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке.
2.11.2. ПРИНЦИП НЕТТО - исполняется нетто - позиция на получение / поставку ценных бумаг и сальдо расчетов, определяемые по итогам проведенных торгов.
2.11.3. НЕТТО - ПОЗИЦИЯ - разница между требованиями и обязательствами кредитной организации на поставку / получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
2.11.4. НЕТТО - ПОЗИЦИЯ НА ПОСТАВКУ - превышение обязательств над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
2.11.5. НЕТТО - ПОЗИЦИЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ - превышение требований над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
2.11.6. САЛЬДО РАСЧЕТОВ - разница между требованиями и обязательствами по уплате / получению кредитной организацией денежных средств по итогам проведенных торгов.
2.12. ЭКВИВАЛЕНТНЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - ценные бумаги одного вида, выпущенные одним эмитентом, имеющие равные объемы закрепленных прав.
2.13. ВЕЛИЧИНА ВЫРУЧКИ ПРИ ОПЛАТЕ НЕДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ - принимаемая к бухгалтерскому учету стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, именуемая в дальнейшем ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ.
В целях настоящего Порядка ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ определяет величину выручки при совершении операций мены ценных бумаг для формирования в бухгалтерском учете информации о финансовом результате.
3. Принципы отражения вложений в ценные бумаги
на счетах бухгалтерского учета
3.1. Приобретенные ценные бумаги отражаются на балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами" в следующем порядке.
3.1.1. Ценные бумаги торгового портфеля учитываются на балансовых счетах N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа", N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа".
В торговый портфель зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям:
а) котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажи в течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные бумаги учитываются по группам субъектов - эмитентов на балансовых счетах второго порядка N N 50104 - 50110, 50605 - 50608. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг;
б) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах второго порядка N N 50113, 50611 (вне зависимости от эмитента). Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора;
в) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам займа (вне зависимости от срока договора и эмитента), учитываются на балансовых счетах второго порядка N N 50115, 50613. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
3.1.2. Ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель.
Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней, также зачисляются в инвестиционный портфель.
В целях настоящего Порядка некотируемые ценные бумаги принимаются к учету как приобретаемые для получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости).
Некотируемые ценные бумаги (за исключением указанных в пп. "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка) подлежат отражению на балансовых счетах N 502 "Некотируемые долговые обязательства", N 507 "Некотируемые акции".
Ценные бумаги инвестиционного портфеля, являющиеся на момент приобретения котируемыми, отражаются на балансовых счетах N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования", N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования".
Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий).
3.1.3. В целях настоящего Порядка в портфель контрольного участия зачисляются приобретенные кредитной организацией голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением Банка России от 12.05.1998 N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений).
Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счетах N N 60101, 60102, 60103, 60104. Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий).
3.2. Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой либо по счетам учета котируемых / некотируемых ценных бумаг инвестиционного портфеля в следующих случаях.
3.2.1. Если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит перенесению на балансовые счета для учета некотируемых ценных бумаг.
3.2.2. Если некотируемая ценная бумага начинает удовлетворять критериям котируемой, то она подлежит перенесению на балансовые счета для учета котируемых ценных бумаг.
3.2.3. При невыполнении условий обратной продажи (возврата) некотируемой ценной бумаги, указанной в п/п "б", "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка, она переносится в инвестиционный портфель на балансовые счета для учета некотируемых ценных бумаг. Котируемая ценная бумага переносится на балансовые счета торгового портфеля, указанные в п/п "а" п. 3.1.1 настоящего Порядка, либо в инвестиционный портфель на балансовые счета для учета котируемых ценных бумаг.
3.2.4. Если на счетах торгового и / или инвестиционного портфеля суммарное количество голосующих акций превысило указанное в п/п "а" п. 3.1.3 настоящего Порядка, то они передаются в портфель контрольного участия. В дальнейшем все голосующие акции данного акционерного общества зачисляются в этот же портфель.
3.2.5. Если на счетах портфеля контрольного участия количество голосующих акций одного акционерного общества составит менее указанного в п. 3.1.3, то оставшиеся акции подлежат переносу на счета инвестиционного либо торгового портфелей в соответствии с требованиями п. п. 3.1.1, 3.1.2 настоящего Порядка.
4. Принципы отражения
в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг,
операций по их приобретению и выбытию
и финансовых результатов
4.1. Датой совершения операций по приобретению / выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со ст. 29 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 N 39-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) либо, если это предусмотрено законодательством, условиями договора (сделки).
4.1.1. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.
4.1.2. При несовпадении оговоренных договором даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г. "Срочные операции" и подлежат переносу на балансовые счета в соответствии с п. 8.3 настоящего Порядка.
Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" (внебалансовый учет при этом не ведется).
4.1.3. Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, отражаются на балансовых счетах N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" в соответствии с разделом 7 настоящего Порядка.
4.1.4. Операции по приобретению / выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".
4.1.5. При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.
Кредиторская задолженность в сумме обязательств кредитной организации, по каким-либо причинам не исполненных в установленный условиями договора (сделки) срок, подлежит в конце операционного дня переносу на счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной межбанковской задолженности как просроченная задолженность по прочим (иным) привлеченным средствам.
4.2. Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение.
В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.
4.3. В зависимости от целей приобретения дальнейший учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами:
а) по цене приобретения;
б) по рыночной цене.
4.3.1. Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учете только по цене приобретения (балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля).
4.3.2. Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель в соответствии с п/п "а" п. 3.1.1 настоящего Порядка, учитываются только по рыночной цене (включая зачисленные в соответствии с п. 3.2.3).
4.3.3. Ценные бумаги, зачисленные в соответствии с п/п "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового портфеля N N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и N N 50115, 50613 "По договорам займа", учитываются по цене приобретения (сумме основного долга).
При этом по ценным бумагам, приобретенным по договорам займа, резервы под обесценение или на возможные потери не создаются. По ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей, формируется только резерв на возможные потери.
4.4. Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах N N 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг".
Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
В случае, если погашение суммы основного долга (номинала) ценной бумаги производится несколькими платежами, суммы и сроки которых установлены условиями ее выпуска и обращения, финансовый результат от погашения части основного долга определяется как разница между суммой частичного погашения и частью себестоимости ценной бумаги, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного погашения к номиналу.
В учетной политике должен быть определен один из следующих методов оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
4.4.1. На дату выбытия ценной бумаги по кредиту счетов реализации (выбытия) отражается сумма, поступившая в погашение ценной бумаги (в т.ч. сумма погашенных процентов (купона)) либо ее стоимость по цене реализации (выбытия), определенная договором (включая накопленный процентный (купонный) доход).
По дебету указанных счетов списываются суммы, составляющие себестоимость ценной бумаги. При этом начисленный процентный (купонный) доход отражается в корреспонденции со счетом N 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении".
Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.
4.4.2. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.
Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка.
4.5. Учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу.
4.5.1. В соответствии с пунктом 1.3 настоящего Порядка при совершении сделок купли - продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки, включительно.
4.5.2. Датой начала процентного (купонного) периода является день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам, если эмитентом не определен иной срок.
4.5.3. Если по каким-либо причинам при заключении сделки накопленный процентный (купонный) доход не был указан отдельной позицией в ее условиях, кредитная организация обязана выделить его из цены приобретения / реализации долгового обязательства, исчислив в соответствии с п. п. 4.5.1 и 4.5.2 настоящего Порядка.
4.5.4. Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется в соответствии с настоящим Порядком на балансовом счете N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам".
Процентный (купонный) доход, уплачиваемый при приобретении ценной бумаги, учитывается на балансовом счете N 50406 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении".
Процентный (купонный) доход, полученный при выбытии ценной бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов), отражается на счете N 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении". Одновременно осуществляется списание накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении:
Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 50406.
Этим же днем итоговое сальдо по счету N 50405 подлежит отнесению на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства на балансовом счете N 70102 по соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно.
4.5.5. При выплате процентного (купонного) дохода по ценным бумагам датой получения дохода является день исполнения эмитентом своих обязательств по выплате процентного (купонного) дохода.
Во всех остальных случаях датой получения накопленного купонного дохода является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка.
4.5.6. Аналитический учет на счете N 50406 ведется отдельно по каждому портфелю в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков долговых обязательств либо отдельных долговых обязательств (их партий).
Аналитический учет накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам, зачисленным в соответствии с пп. "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового портфеля N N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и N N 50115, 50613 "По договорам займа", ведется в разрезе каждого договора.
При применении метода средней себестоимости и при учете вложений в ценные бумаги по рыночной цене сумма уплаченного при приобретении накопленного процентного (купонного) дохода, приходящегося на выбывающие долговые обязательства, определяется пропорционально их количеству.
4.6. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
- расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
- вознаграждения, уплачиваемые посредникам;
- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
До выбытия ценной бумаги указанные затраты учитываются на счете N 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг".
4.6.1. Аналитический учет ведется отдельно по каждому портфелю в разрезе выпусков, отдельных ценных бумаг (их партий) в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.
Аналитический учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, зачисленных в соответствии с пп. "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового портфеля N N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и N N 50115, 50613 "По договорам займа", ведется в разрезе каждого договора.
4.6.2. Консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете N 50905 на отдельном лицевом счете "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или обязательств банка по прочим операциям.
При приобретении ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на лицевые счета соответствующих портфелей, указанные в п. 4.6.1.
4.6.3. Учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, ведется на балансовом счете N 50905 в валюте Российской Федерации (в рублях). Затраты в иностранной валюте принимаются к учету по официальному курсу Банка России на дату перехода прав на ценные бумаги, определяемую в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка, а предварительные затраты - на дату принятия к учету.
4.6.4. Затраты, связанные с приобретением и реализацией, должны списываться со счета N 50905 при выбытии ценной бумаги в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг.
Затраты, связанные с реализацией, могут быть списаны по дебету счета реализации (выбытия) ценных бумаг минуя счет N 50905 в сумме, подлежащей включению в себестоимость ценных бумаг, выбывающих по данной сделке.
4.7. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок, все затраты по его приобретению переносятся на счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые обязательства".
Данная операция отражается бухгалтерскими проводками:
Дебет - счета N 50505 - на сумму затрат по приобретению просроченного (не погашенного в установленный срок) долгового обязательства.
Кредит - счетов N 501 - 503 - на сумму балансовой стоимости;
N 50406 - на сумму процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении;
N 50905 - на сумму затрат, связанных с приобретением.
5. Бухгалтерский учет операций с ценными
бумагами, учитываемыми по цене приобретения
5.1. Приобретение ценной бумаги отражается следующими бухгалтерскими проводками:
а) стоимость ценной бумаги:
Дебет - лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля
Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47407, 47408, 30602;
б) уплаченный при приобретении накопленный процентный доход, начисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка:
Дебет - лицевого счета балансового счета N 50406
Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47407, 47408, 30602;
в) затраты, связанные с приобретением ценной бумаги:
Дебет - лицевого счета балансового счета N 50905
Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47422, 30602, лицевого счета "Предварительные услуги для приобретения ценных бумаг" балансового счета N 50905.
5.2. Выбытие ценной бумаги отражается на счете реализации (выбытия) ценных бумаг следующими бухгалтерскими проводками.
5.2.1. По дебету счетов выбытия отражаются:
а) балансовая стоимость ценной бумаги в корреспонденции с лицевым счетом балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля;
б) полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход, начисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка, в корреспонденции с балансовым счетом N 50405;
в) затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги, в корреспонденции со счетом N 50905.
Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данной сделке, могут быть списаны минуя счет N 50905 непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N N 47422, 30602.
5.2.2. По кредиту счетов выбытия отражается сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N N 30602, 47407, 47408.
5.2.3. Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг:
а) положительный финансовый результат
Дебет - счета N 61203
Кредит - счета N 70102;
б) отрицательный финансовый результат
Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 61204.
5.2.4. Закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода:
а) Дебет - счета N 50405
Кредит - лицевого счета учета процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении выбывающей ценной бумаги, на балансовом счете N 50406;
б) отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства по соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов:
Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 70102.
5.3. Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет - счета по учету денежных средств N 30602
Кредит - счета N 50405.
Этим же днем в соответствии с п. 5.2.4 осуществляется закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода с отнесением итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства.
5.4. В бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные через посредника. Отражение в учете сальдированных результатов сделок на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается.
5.5. При исполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) и неперечислении последними денежных средств в установленные сроки дебиторская задолженность подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности в соответствии с п. 4.1.5 настоящего Порядка.
6. Бухгалтерский учет
операций с ценными бумагами торгового портфеля,
учитываемыми по рыночной цене
6.1. Бухгалтерский учет приобретенных ценных бумаг осуществляется в соответствии с п. 5.1 настоящего Порядка.
6.2. Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
6.3. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.
6.4. При проведении переоценки в соответствии с пп. 6.2 и 6.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и / или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей и в соответствии с п. 3.2.3 настоящего Порядка).
6.4.1. Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками.
а) при повышении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки:
Дебет - балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет
Кредит - лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг;
б) при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки:
Дебет - лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг
Кредит - балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет.
6.5. Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям, указанным в п. 2.2 настоящего Порядка. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота.
В случае, если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит в этот же день переводу на счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числящиеся на счетах учета переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение / уменьшение балансовой стоимости переводимой ценной бумаги.
6.6. В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки в соответствии с п. 6.4 настоящего Порядка сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг.
6.7. Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и получением процентных (купонных) выплат, отражаются в соответствии с пп. 5.2 - 5.4 настоящего Порядка.
6.8. При полном выбытии ценных бумаг с соответствующего лицевого счета балансового счета второго порядка торгового портфеля лицевые счета на балансовых счетах учета положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг подлежат обязательному закрытию. При этом сальдо относится на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.
7. Особенности отражения операций с ценными бумагами
в бухгалтерском учете кредитных организаций -
профессиональных участников рынка ценных бумаг
Положения настоящего раздела касаются только операций с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации, либо операций и сделок, совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет.
7.1. Бухгалтерский учет операций на организованном (организованных) рынке (рынках), профессиональным участником которого (которых) является данная кредитная организация.
Вне зависимости от применяемых принципов исполнения сделок в бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг.
Все совершенные в течение торгового дня сделки отражаются на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами в следующем порядке.
7.1.1. Сделки на приобретение ценных бумаг:
А. На количество и стоимость (без накопленного процентного (купонного) дохода) по всем сделкам на приобретение ценных бумаг данного выпуска:
Дебет - лицевых счетов на балансовом счете второго порядка соответствующего портфеля
Кредит - счета N 47403 (47404).
Б. Одновременно на сумму уплаченного по сделкам на приобретение ценных бумаг данного выпуска накопленного процентного (купонного) дохода, начисленную в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка:
Дебет - лицевого (лицевых) счета (счетов) на балансовом счете N 50406
Кредит - счета N 47403 (47404).
7.1.2. Сделки на реализацию ценных бумаг:
А. На количество и стоимость (включая накопленный процентный (купонный) доход) по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска:
Дебет - счета N 47404 (47403)
Кредит - счета реализации (выбытия) ценных бумаг.
Б. Списание по выбранному методу оценки себестоимости балансовой стоимости реализованных ценных бумаг в количестве по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска:
Дебет - счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг
Кредит - лицевого (лицевых) счета (счетов) на балансовом счете второго порядка соответствующего портфеля.
В. Одновременно на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, полученного по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска, начисленную в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка:
Дебет - счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг
Кредит - счета N 50405.
Г. Отнесение финансового результата по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов / расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг:
а) положительный финансовый результат
Дебет - счета N 61203
Кредит - счета N 70102;
б) отрицательный финансовый результат
Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 61204.
7.1.3. Закрытие счета по учету накопленного процентного (купонного) дохода, полученного по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска, и отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства:
А. Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 50406.
Б. Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 70102.
7.1.4. Если погашение ценных бумаг (в том числе с одновременной выплатой процентов (погашением купона) осуществляется эмитентом через организованный рынок ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, то отражение этих операций осуществляется в соответствии с пп. 7.1.2 - 7.1.3 настоящего Порядка.
Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) по обращающимся долговым обязательствам, осуществляемая эмитентом через организованный рынок, отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет - счета N 47403 (47404)
Кредит - счета N 50405.
Участники ОРЦБ отражают данную операцию проводкой:
Дебет - счета N 30408 (30409)
Кредит - счета N 50405.
7.1.5. Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами закрывается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств в соответствии с порядком исполнения сделок и расчетов, установленным организатором торговли.
Участники ОРЦБ ежедневно закрывают вышеуказанную задолженность в корреспонденции со счетами по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ итогам операций на ОРЦБ.
7.2. Бухгалтерский учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг торгового портфеля
7.2.1. Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг могут осуществлять списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, ежемесячно в целом по торговому портфелю (далее по тексту - "в целом по портфелю") непосредственно на расходы с отражением их по символу "Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)".
7.2.2. При списании "в целом по портфелю" учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг торгового портфеля, ведется на двух отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете N 50905:
- "Затраты по приобретению";
- "Затраты по реализации в отчетном месяце".
7.2.3. Отнесение затрат на расходы отчетного месяца осуществляется в следующем порядке.
А. Лицевой счет "Затраты по реализации в отчетном месяце" подлежит ежемесячному закрытию бухгалтерской проводкой:
Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 50905, лицевой счет "Затраты по реализации в отчетном месяце" - в полной сумме.
Б. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству по всем сделкам на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству по всем сделкам на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца
Р Зр = З x (-----), где О + ПЗр - затраты, подлежащие списанию на расходы,
З - остаток на лицевом счете "Затраты по приобретению",
Р - количество ценных бумаг по всем сделкам на реализацию,
О - остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца,
П - количество ценных бумаг по всем сделкам на приобретение.
На указанную сумму совершается бухгалтерская проводка
Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 50905, лицевой счет "Затраты по приобретению".
7.2.4. Дата ежемесячного списания "в целом по портфелю" определяется учетной политикой.
Списание за декабрь осуществляется в балансе за последний рабочий день декабря.
7.2.5. При списании на себестоимость реализованных ценных бумаг затрат, связанных с их приобретением и реализацией, на общих основаниях согласно п. 4.6 настоящего Порядка соответствующие бухгалтерские проводки осуществляются одновременно с проводками, указанными в пп. 7.1.1, 7.1.2 настоящего Порядка. При этом символ "Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)" не применяется.
7.3. Информация о каждой сделке должна отражаться в регистрах аналитического учета, ведущихся в разрезе каждого выпуска ценных бумаг. При исполнении сделок по принципу "нетто" регистры аналитического учета, помимо информации о всех заключенных сделках, должны содержать итоговые данные, подлежащие исполнению: нетто - позицию на поставку / получение ценных бумаг и сальдо расчетов.
Данные регистров за каждый торговый день должны подтверждаться данными первичных документов, предусмотренных организатором торговли, выписками расчетных организаций и депозитариев.
В целях унификации аналитического учета рекомендуется использовать формы журналов лицевого учета, утвержденные нормативными документами Банка России для бухгалтерского учета операций на ОРЦБ, либо вести регистры аналитического учета применительно к реквизитам указанных журналов.
7.4. Учет вложений в ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия, а также операций с этими ценными бумагами, совершаемыми кредитной организацией не в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг (внебиржевые сделки, сделки через посредников и т.п.), осуществляются на общих основаниях, установленных настоящим Порядком.
8. Особенности отражения в бухгалтерском учете
отдельных операций с ценными бумагами
8.1. Операции займа ценных бумаг.
В целях настоящего Порядка операции займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на счетах по учету прочих (иных) размещенных (привлеченных) средств в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31.08.1998 N 54-П, с учетом следующего:
8.1.1. Суммой основного долга по договору займа ценных бумаг является балансовая стоимость ценной бумаги без учета затрат, связанных с ее приобретением.
По долговым обязательствам в сумму основного долга включается также накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный банком - кредитором при приобретении.
8.1.2. В балансе банка - кредитора переданные ценные бумаги отражаются по балансовой стоимости на счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в кредитных организациях (если заемщиком является банк) либо на счетах раздела 4 Плана счетов по учету прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги, передаваемые взаймы, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также со счетом N 50406 на сумму процентного (купонного) дохода, уплаченного кредитором при приобретении.
В балансе банка - заемщика сумма основного долга отражается на счетах по учету депозитов и иных привлеченных средств банков (если кредитором является банк) либо - на счетах по учету прочих привлеченных средств раздела 4 Плана счетов в корреспонденции со счетами N N 50115, 50613, а в части накопленного процентного (купонного) дохода - со счетом N 50406.
Возврат ценных бумаг, взятых в заем, отражается обратными проводками.
Внебалансовый учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг на счетах главы Г. "Срочные операции" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации не ведется.
8.1.3. Совершаемые заемщиком операции с полученными взаймы ценными бумагами, а также прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств либо других ценных бумаг, если они допускаются соглашением сторон, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.
Полученный от эмитента в период действия договора процентный (купонный) доход отражается банком - заемщиком в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка. Если по условиям договора заемщик выплачивает кредитору (полностью или частично) полученные от эмитента доходы по ценной бумаге, то сумма, превышающая включенную в основной долг, относится кредитором на счета соответствующих доходов по ценным бумагам (проценты, дивиденды). Заемщик относит эти выплаты в уменьшение основного долга, а в части накопленного процентного (купонного) дохода, превышающего сумму, включенную в основной долг, - на счет по учету расходов по другим операциям с ценными бумагами.
8.1.4. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств отражается банком - кредитором как выбытие (реализация) ценных бумаг в соответствии с п. 4.4 настоящего Порядка. При этом сумма, поступившая в погашение займа, отражается по кредиту счетов реализации (выбытия) ценных бумаг, а сумма основного долга и затраты, связанные с приобретением и выбытием (погашением займа), списываются по дебету.
Банк - заемщик отражает данную операцию в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31.08.1998 N 54-П.
Если предметом займа являлось долговое обязательство, то накопленный процентный (купонный) доход на дату погашения займа выделяется из общей суммы денежных средств по погашению займа и отражается в бухгалтерском учете в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка (за исключением сумм, выплаченных в период действия договора в соответствии с п. 8.1.3). При этом банк - кредитор отражает сумму накопленного процентного (купонного) дохода, входящую в основной долг, бухгалтерскими проводками:
Дебет - счета N 50406
Кредит - счетов по учету прочих размещенных денежных средств.
Банк - заемщик отражает сумму накопленного процентного (купонного) дохода, превышающую включенную в основной долг, по дебету счета 50406 в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетом по учету доходов по другим операциям с ценными бумагами.
8.1.5. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением других ценных бумаг, не являющихся предметом договора, отражается в бухгалтерском учете как операция мены ценных бумаг, в соответствии с п. п. 8.1.4 и 8.2 настоящего Порядка.
При погашении займа эквивалентными ценными бумагами банк - заемщик отражает разницу между себестоимостью выбывающих ценных бумаг и суммой основного долга на счетах по учету доходов / расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.
8.1.6. Операции по начислению и уплате (получению) процентов совершаются в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98 N 39-П (с учетом изменений и дополнений), обособленно от расчетов, связанных с компенсациями доходов по ценной бумаге.
8.2. Мена ценных бумаг.
В целях настоящего Порядка операции мены ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете как операции выбытия - приобретения с использованием счетов реализации (выбытия) ценных бумаг и отражением принимаемой взамен ценной бумаги по "оценочной стоимости".
В дебет счета выбытия списывается себестоимость обмениваемой ценной бумаги в соответствии с п. 4.4 настоящего Порядка.
По кредиту счета выбытия отражается "оценочная стоимость" получаемой взамен ценной бумаги в корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги соответствующего портфеля.
8.2.1. В целях настоящего Порядка "оценочной стоимостью" ценной бумаги, получаемой взамен при совершении операций мены, является:
а) При обмене ценными бумагами, допущенными к обращению на организованном рынке ценных бумаг, - рыночная цена получаемой взамен ценной бумаги;
б) При обмене допущенной к обращению ценной бумаги на ценную бумагу, не обращающуюся на организованном рынке (и наоборот), - рыночная цена бумаги, допущенной к обращению;
в) При обмене неэквивалентными ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке (если цена обмена не установлена договором), - балансовая стоимость ценной бумаги, получаемой взамен, по данным учета контрагента.
Если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора либо по данным учета контрагента, то в качестве "оценочной стоимости" принимается номинальная стоимость обмениваемой ценной бумаги.
При этом по обмениваемым долговым обязательствам "оценочная стоимость":
- увеличивается на сумму процентного (купонного) дохода, исчисленную в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка;
- уменьшается на сумму дисконта, исчисленную пропорционально сроку, остающемуся до погашения долгового обязательства;
г) При обмене не обращающимися на организованном рынке эквивалентными ценными бумагами с равным номиналом (суммой номиналов) - балансовая стоимость обмениваемой ценной бумаги.
8.2.2. При определении "оценочной стоимости" затраты контрагентов, связанные с приобретением и реализацией (обменом) ценных бумаг списываются ими на себестоимость и в расчет не включаются.
8.2.3. Если взамен принимается долговое обязательство, то накопленный процентный (купонный) доход, исчисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка, отражается по дебету счета N 50406 как накопленный доход, уплаченный при приобретении полученного взамен долгового обязательства, в корреспонденции со счетом выбытия в следующем порядке:
а) в случаях, указанных в пп. "а" и "б" п. 8.2.1 настоящего Порядка - увеличивает "оценочную стоимость";
б) в случаях, указанных в пп. "в" и "г" п. 8.2.1 настоящего Порядка, - выделяется из "оценочной стоимости" с уменьшением балансовой стоимости полученного долгового обязательства, отражаемой на балансовом счете соответствующего портфеля.
8.2.4. При неравноценном обмене в случаях, указанных в пп. "а" - "в" п. 8.2.1 настоящего Порядка, сумма, подлежащая доплате / получению, отражается по дебету / кредиту счетов выбытия в корреспонденции со счетами учета обязательств / требований банка по прочим операциям.
8.2.5. Этим же днем финансовый результат и итоговое сальдо по накопленному процентному (купонному) доходу подлежат отнесению на соответствующие счета по учету доходов / расходов.
8.3. Срочные операции с ценными бумагами.
Сделки купли - продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г. "Срочные операции" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации в порядке, установленном настоящими Правилами.
При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) подлежит отражению на балансовым счете N 47407 в корреспонденции со счетом N 47408.
В дальнейшем операции по исполнению сделки отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.
В таком же порядке ведется учет требований и обязательств по сделкам купли - продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа (продажи).
8.4. Особенности отражения операций с ценными бумагами, являющимися валютными ценностями ("валютные ценные бумаги").
Операции с "валютными ценными бумагами" (включая их отнесение к валютным ценностям) осуществляются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с настоящими Правилами, нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой и валютными ценностями с учетом следующего.
Вложения в "валютные ценные бумаги" учитываются на соответствующих балансовых счетах второго порядка на лицевых счетах с кодом валюты номинала (валюты обязательства).
Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается в соответствии с настоящим Порядком на лицевых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).
Указанные лицевые счета подлежат в установленном Банком России порядке переоценке в связи с изменением курсов валют в корреспонденции со счетами учета положительных и отрицательных разниц переоценки средств в иностранной валюте.
Если по условиям сделки "валютные ценные бумаги" приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то цена приобретения таких бумаг переводится в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату приобретения. Дальнейшая переоценка в связи с изменением курсов валют осуществляется в общеустановленном порядке.
8.4.1. При ведении учета вложений в ценные бумаги торгового портфеля по "рыночной цене" котируемые "валютные ценные бумаги" переоцениваются по двум параметрам:
- изменение рыночной цены,
- изменение курса валюты номинала (обязательства).
А. Переоценка по рыночной цене осуществляется в соответствии с разделом 6 настоящего Порядка в корреспонденции со счетами учета положительных / отрицательных разниц переоценки ценных бумаг. При этом аналитический учет на счетах положительных / отрицательных разниц переоценки ценных бумаг ведется в валюте номинала (обязательства) переоцениваемой ценной бумаги.
Если рыночные котировки устанавливаются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), результаты переоценки переводятся в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату проведения переоценки по "рыночной цене".
Б. Переоценка счетов учета вложений в ценные бумаги и счетов учета положительных / отрицательных разниц переоценки ценных бумаг в связи с изменением курса валюты номинала (обязательства) осуществляется в общеустановленном порядке.
8.4.2. Дебиторская и кредиторская задолженность по сделкам с "валютными ценными бумагами" отражается на счетах главы А. "Балансовые счета" в соответствии с настоящим Порядком в валюте платежа по сделке (в валюте расчетов на организованном рынке ценных бумаг) и, если платеж определен в иностранной валюте, - переоценивается в общеустановленном порядке.
Разницы, возникающие при закрытии счетов учета дебиторской и кредиторской задолженности в ходе операций по исполнению сделки, относятся на счета по учету доходов / расходов по другим операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.
8.4.3. Учет срочных сделок с "валютными ценными бумагами" осуществляется в соответствии с п. 8.3 настоящего Порядка с учетом следующих особенностей.
Требования / обязательства по поставке котируемых ценных бумаг переоцениваются по двум параметрам:
- при изменении рыночной цены - в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг;
- при изменении курса валюты номинала (обязательства) - в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
Требования / обязательства по поставке денежных средств учитываются в валюте платежа по сделке и переоцениваются при изменении ее курса в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) сумма сделки отражается в валюте платежа на счетах N N 47407 и 47408.
Закрытие лицевых счетов по учету требований / обязательств на балансовых счетах N N 47407, 47408 в ходе операции по дальнейшему исполнению сделки осуществляется в соответствии с п. 8.4.2 настоящего Порядка.