МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 5 июня 2009 г. N ШТ-7-3/312@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@
"О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРАВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ" (В РЕДАКЦИИ
ПРИКАЗА ФНС РОССИИ ОТ 05.08.2008 N ММ-3-3/342@)
В целях реализации положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") приказываю:
1. Внести в Приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@ "О создании информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (в редакции Приказа ФНС России от 05.08.2008 N ММ-3-3/342@) следующие изменения и дополнения:
1.1. Приложение N 1 к указанному Приказу - состав реквизитов информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" изложить в редакции согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу.
1.2. Приложение N 2 к указанному Приказу - методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" изложить в редакции согласно Приложению N 2 к настоящему Приказу.
2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов) в месячный срок с даты утверждения настоящего Приказа доработать программные средства, обеспечивающие ведение вышеназванного информационного ресурса.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации:
в пятидневный срок со дня размещения в ФАП ФНС России программных средств обеспечить их установку и ведение информационного ресурса;
довести настоящий Приказ до подведомственных налоговых органов и установить контроль за формированием информационного ресурса.
4. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Шульгина.
Исполняющий обязанности руководителя
Федеральной налоговой службы
Т.В.ШЕВЦОВА
Приложение N 1
Утвержден
Приказом ФНС России
от 5 июня 2009 г. N ШТ-7-3/312@
Состав
реквизитов информационного ресурса
"Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым
органом права налогоплательщика на имущественный налоговый
вычет и сообщений об отказе в подтверждении права
на имущественный налоговый вычет"
┌──┬──────┬──────┬─────┬──────┬────────────────────────────────┬────────────────────┬────┬─────┐ │N │Ф.И.О.│Данные│ИНН │Дата │ Сведения об объекте │Размер имущественно-│Дата│Номер│ │п/│физи- │доку- │физи-│пред- │ │го налогового вычета│уве-│уве- │ │п │ческо-│мента,│чес- │став- │ │по расходам, направ-│дом-│дом- │ │ │го │удос- │кого │ления │ │ленным на: │ле- │ления│ │ │лица │тове- │лица │физи- ├──────┬──────┬─────┬──────┬─────┼──────┬──────┬──────┤ния │ │ │ │ │ряюще-│(при │ческим│наиме-│размер│адрес│дата │дата │новое │приоб-│пога- │ │ │ │ │ │го ли-│нали-│лицом │нова- │(доли)│мес- │свиде-│акта │строи-│рете- │шение │ │ │ │ │ │чность│чии) │заяв- │ние │долей │тона-│тельс-│при- │тель- │ние │про- │ │ │ │ │ │физи- │ │ления │ < 1 > │собст-│хож- │тва о │ема- │ство │объек-│центов│ │ │ │ │ │ческо-│ │и до- │ │вен- │дения│госу- │пере-│объек-│та (в │по це-│ │ │ │ │ │го │ │кумен-│ │ности │ │дарст-│дачи │та (в │руб.) │левым │ │ │ │ │ │лица │ │тов в │ │в │ │венной│ │руб.) │ │займам│ │ │ │ │ │ │ │нало- │ │объек-│ │регис-│ │ │ │(кре- │ │ │ │ │ │ │ │говый │ │те │ │трации│ │ │ │дитам)│ │ │ │ │ │ │ │орган │ │ │ │права │ │ │ │(в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собст-│ │ │ │руб.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ности │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼────┼─────┤ │1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ └──┴──────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┴─────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┴────┴─────┘ ┌───────┬──────────────────────────────┬───────┬──────┬──────────────────┐ │Год │ Данные о налоговом агенте, │Год, на│Приз- │Сообщение налого- │ │начала │ которому передается │который│нак │вого органа об от-│ │исполь-│ уведомление │выдает-│выдачи│казе в подтвержде-│ │зования│ │ся уве-│уве- │нии права на иму- │ │имущес-│ │домле- │домле-│щественный налого-│ │твен- │ │ние │ния │вый вычет │ │ного ├────┬─────┬─────┬──────┬──────┤ │ < 3 > ├────┬─────┬───────┤ │налого-│ИНН │КПП │наи- │факти-│юриди-│ │ │дата│номер│причина│ │вого │ │(при │мено-│ческий│ческий│ │ │ │ │отказа │ │вычета │ │нали-│вание│адрес │адрес │ │ │ │ │ < 2 > │ │ │ │чии) │ │место-│место-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нахо- │нахо- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ждения│ждения│ │ │ │ │ │ ├───────┼────┼─────┼─────┼──────┼──────┼───────┼──────┼────┼─────┼───────┤ │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ └───────┴────┴─────┴─────┴──────┴──────┴───────┴──────┴────┴─────┴───────┘< 1 > - СПРАВОЧНИК 1:
1 - жилой дом;
2 - квартира;
3 - комната;
4 - доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате.
< 2 > - СПРАВОЧНИК 2:
1 - неполное представление (непредставление) документов;
2 - представление заявления на имущественный налоговый вычет физическим лицом, ранее воспользовавшимся данным вычетом;
3 - оплата расходов произведена за счет средств работодателей или иных лиц;
4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ;
5 - другая причина;
6 - оплата расходов произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
7 - оплата расходов произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
< 3 > - СПРАВОЧНИК 3:
1 - первично;
2 - повторно.
Приложение N 2
к Приказу ФНС России
от 5 июня 2009 г. N ШТ-7-3/312@
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРАВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"
В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным налоговым органом.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его ликвидацией (реорганизацией, с переходом налогоплательщика на другую работу), то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у другого налогового агента.
При этом для подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета налоговым органам необходимо требовать к указанному заявлению справку по форме 2-НДФЛ и копию трудовой книжки.
Повторным уведомлением о подтверждении права на имущественный налоговый вычет признается второе и последующее уведомление, выданное налоговым органом в налоговом периоде налогоплательщику в связи с его переходом на другую работу (в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией налогового агента).
Налоговый орган определяет остаток имущественного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде налоговым агентом до его ликвидации (реорганизации, смены в связи с переходом налогоплательщика на другую работу), и выдает уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней, со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Информационный ресурс "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (Приложение N 1) ведется в целях реализации положений пункта 3 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
Информационный ресурс ведется инспекцией Федеральной налоговой службы по месту жительства налогоплательщика - физического лица в электронном виде.
В графе 1 данного информационного ресурса (далее - журнал) указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
В графе 2 журнала указывается фамилия, имя и отчество физического лица.
В графе 3 журнала указываются данные документа, удостоверяющего личность физического лица.
В графе 4 журнала проставляется ИНН физического лица (при наличии).
В графе 5 журнала указывается дата представления в налоговый орган физическим лицом заявления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и документов, подтверждающих право на вычет.
В графе 6 журнала указывается наименование объекта (выбирается из справочника 1).
В графе 7 журнала указывается размер доли (долей) собственности в объекте (в случае нахождения имущества в личной собственности в данной графе проставляется единица).
В графе 8 журнала указывается адрес местонахождения объекта.
В графе 9 журнала указывается дата свидетельства о государственной регистрации права собственности объекта.
В графе 10 журнала указывается дата акта приема-передачи объекта.
Графы 11 - 23 заполняются в случае подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В графах 11 - 13 журнала указывается размер имущественного налогового вычета по расходам, направленным на новое строительство жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (далее - объект) или приобретение объекта, на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта.
В графе 14 журнала проставляется дата уведомления (формируется автоматически).
В графе 15 журнала проставляется номер уведомления (формируется автоматически).
В графе 16 указывается год начала использования имущественного налогового вычета.
В графе 17 журнала указывается ИНН налогового агента (работодателя), которому налогоплательщиком передается уведомление (далее - налоговый агент).
В графе 18 журнала указывается КПП (при наличии) налогового агента.
В графе 19 журнала указывается наименование налогового агента.
В графе 20 журнала указывается фактический адрес местонахождения налогового агента.
В графе 21 журнала указывается юридический адрес местонахождения налогового агента.
В графе 22 журнала указывается год, на который выдается уведомление.
В графе 23 журнала указывается признак выдачи уведомления (выбирается из справочника 3).
Графы 24 - 26 заполняются в случае отказа налогового органа в подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В графе 24 журнала проставляется дата сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
В графе 25 журнала проставляется номер сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
В графе 26 журнала указывается причина отказа налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет (выбирается из справочника 2).