ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/148@
О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА
"ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"
В целях реализации положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") приказываю:
1. Утвердить состав реквизитов информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (Приложение N 1 к настоящему Приказу) и Методические рекомендации по его ведению (Приложение N 2 к настоящему Приказу).
2. ФГУП "ГНИВЦ МНС России" (И.Н. Задворнов) и Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников) в соответствии с планом информатизации ФНС России разработать программные средства, обеспечивающие ведение вышеуказанного информационного ресурса.
3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации в месячный срок со дня получения программных средств обеспечить их установку и ведение информационного ресурса.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы М.П. Мокрецова.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Приложение N 1
Утвержден
Приказом ФНС России
от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/148@
СОСТАВ
РЕКВИЗИТОВ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ
РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"
┌───┬──────┬──────┬─────┬──────┬────────────────────────────────┬──────────────────────────────┬────┬─────┐ │ N │Ф.И.О.│Данные│ИНН │Дата │ Сведения об объекте │ Размер имущественного │Дата│Номер│ │п/п│физи- │доку- │физи-│пред- │ │налогового вычета по расходам,│уве-│уве- │ │ │ческо-│мента,│чес- │став- │ │ направленным на: │дом-│дом- │ │ │го │удос- │кого │ления ├──────┬──────┬─────┬──────┬─────┼──────┬──────┬──────┬─────────┤ле- │ления│ │ │лица │тове- │лица │физи- │наиме-│размер│адрес│дата │дата │новое │приоб-│пога- │погаше- │ния │ │ │ │ │ряюще-│(при │ческим│нова- │(доли)│мес- │свиде-│акта │строи-│рете- │шение │ние про- │ │ │ │ │ │го ли-│нали-│лицом │ние │долей │тона-│тельс-│при- │тель- │ние │про- │центов по│ │ │ │ │ │чность│чии) │заяв- │ < 1 > │собст-│хож- │тва о │ема- │ство │объек-│центов│кредитам,│ │ │ │ │ │физи- │ │ления │ │вен- │дения│госу- │пере-│объек-│та (в │по це-│получен- │ │ │ │ │ │ческо-│ │и до- │ │ности │ │дарст-│дачи │та (в │руб.) │левым │ным в це-│ │ │ │ │ │го │ │кумен-│ │в │ │венной│ │руб.) │ │займам│лях рефи-│ │ │ │ │ │лица │ │тов в │ │объек-│ │регис-│ │ │ │(кре- │нансиро- │ │ │ │ │ │ │ │нало- │ │те │ │трации│ │ │ │дитам)│вания │ │ │ │ │ │ │ │говый │ │ │ │права │ │ │ │(в │(перекре-│ │ │ │ │ │ │ │орган │ │ │ │собст-│ │ │ │руб.) │дитова- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вен- │ │ │ │ │ния) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ности │ │ │ │ │(в руб.) │ │ │ ├───┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────────┼────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ └───┴──────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┴─────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┴─────────┴────┴─────┘ ┌───────┬───────────────────────┬───────┬──────┬────────────────────────────────┐ │Год │ Данные о налоговом │Год, на│Приз- │ Сообщение налогового органа об │ │начала │ агенте, которому │который│нак │отказе в подтверждении права на │ │исполь-│передается уведомление │выдает-│выдачи│ имущественный налоговый вычет │ │зования├────┬─────┬─────┬──────┤ся уве-│уве- ├─────────┬──────────┬───────────┤ │имущес-│ИНН │КПП │наи- │адрес │домле- │домле-│ дата │ номер │ причина │ │твен- │ │(при │мено-│место-│ние │ния │ │ │ отказа │ │ного │ │нали-│вание│нахож-│ │ < 3 > │ │ │ < 2 > │ │налого-│ │чии) │ │дения │ │ │ │ │ │ │вого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вычета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┤ │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ └───────┴────┴─────┴─────┴──────┴───────┴──────┴─────────┴──────────┴───────────┘< 1 > СПРАВОЧНИК 1:
1 - жилой дом;
2 - квартира;
3 - комната;
4 - доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке;
5 - земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства;
6 - земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
< 2 > СПРАВОЧНИК 2:
1 - неполное представление (непредставление) документов;
2 - представление заявления на имущественный налоговый вычет физическим лицом, ранее воспользовавшимся данным вычетом;
3 - оплата расходов произведена за счет средств работодателей или иных лиц;
4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ;
5 - другая причина;
6 - оплата расходов произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
7 - оплата расходов произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
< 3 > СПРАВОЧНИК 3:
1 - первично;
2 - повторно.
Приложение N 2
Утверждены
Приказом ФНС России
от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/148@
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ
РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА
НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"
В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным налоговым органом.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его ликвидацией (реорганизацией, с переходом налогоплательщика на другую работу), то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у другого налогового агента.
При этом для подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета налоговым органам необходимо требовать к указанному заявлению справку по форме 2-НДФЛ и копию трудовой книжки.
Повторным уведомлением о подтверждении права на имущественный налоговый вычет признается второе и последующее уведомление, выданное налоговым органом в налоговом периоде налогоплательщику в связи с его переходом на другую работу (в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией налогового агента).
Налоговый орган определяет остаток имущественного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик, с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде налоговым агентом до его ликвидации (реорганизации, смены в связи с переходом налогоплательщика на другую работу), и выдает уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Информационный ресурс "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (Приложение N 1) ведется в целях реализации положений пункта 3 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
Информационный ресурс ведется инспекцией ФНС России по месту жительства налогоплательщика - физического лица в электронном виде.
В графе 1 данного информационного ресурса (далее - журнал) указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
В графе 2 журнала указывается фамилия, имя и отчество физического лица.
В графе 3 журнала указываются данные документа, удостоверяющего личность физического лица.
В графе 4 журнала проставляется ИНН физического лица (при наличии).
В графе 5 журнала указывается дата представления в налоговый орган физическим лицом заявления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и документов, подтверждающих право на вычет.
В графе 6 журнала указывается наименование объекта (выбирается из справочника 1).
В графе 7 журнала указывается размер доли (долей) собственности в объекте (в случае нахождения имущества в личной собственности в данной графе проставляется единица).
В графе 8 журнала указывается адрес местонахождения объекта.
В графе 9 журнала указывается дата свидетельства о государственной регистрации права собственности объекта.
В графе 10 журнала указывается дата акта приема-передачи объекта.
Графы 11 - 23 заполняются в случае подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В графах 11 - 14 журнала указывается размер имущественного налогового вычета по расходам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (далее - объект), на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта, на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта.
В графе 15 журнала проставляется дата уведомления (формируется автоматически).
В графе 16 журнала проставляется номер уведомления (формируется автоматически).
В графе 17 указывается год начала использования имущественного налогового вычета.
В графе 18 журнала указывается ИНН налогового агента (работодателя), которому налогоплательщиком передается уведомление (далее - налоговый агент).
В графе 19 журнала указывается КПП (при наличии) налогового агента.
В графе 20 журнала указывается наименование налогового агента.
В графе 21 журнала указывается адрес местонахождения налогового агента.
В графе 22 журнала указывается год, на который выдается уведомление.
В графе 23 журнала указывается признак выдачи уведомления (выбирается из справочника 3).
Графы 24 - 26 заполняются в случае отказа налогового органа в подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В графе 24 журнала проставляется дата сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
В графе 25 журнала проставляется номер сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
В графе 26 журнала указывается причина отказа налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет (выбирается из справочника 2).