ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 12 мая 2005 г. N ШС-3-10/201@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ
В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"
В целях обеспечения надлежащего первичного учета и контроля за поступлением налогов (сборов) и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом" согласно Приложению к настоящему Приказу.
2. Признать утратившими силу с 1 августа 2005 года:
(в ред. Приказа ФНС РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@)
Приказ МНС России от 05.08.2002 N БГ-3-10/411 "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов";
Приказ МНС России от 24.01.2003 N БГ-3-10/28 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 05.08.2002 N БГ-3-10/411 "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов";
Приказ МНС России от 16.12.2003 N БГ-3-10/683 "О создании информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", передаваемого с местного уровня на региональный";
Приказ МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-10/707 "О внесении дополнений в Приказ МНС России от 16.12.2003 N БГ-3-10/683 "О создании информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", передаваемого с местного уровня на региональный".
3. Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников), ФГУП "ГНИВЦ МНС России" (И.Н. Задворнов) в срок до 1 августа 2005 года внести изменения:
(в ред. Приказа ФНС РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@)
- в программные средства по ведению карточки "РСБ" и ИР "Расчеты с бюджетом" местного уровня;
- в программные средства регионального уровня для обеспечения приема и обработки файлов ИР "Расчеты с бюджетом", поступающих с местного уровня;
- в программное обеспечение по формированию Ведомости невыясненных поступлений (Приложение N 3), Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов (Приложение N 4), Уведомления налогоплательщику об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей (Приложение N 7), Уведомления кредитной организации об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей (Приложение N 8);
- в программные средства передачи данных аналитических таблиц Ведомости невыясненных поступлений (Приложение N 3).
4. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы М.П. Мокрецова.
Исполняющий обязанности
Руководителя Федеральной
налоговой службы
С.Н.ШУЛЬГИН
Приложение
к Приказу ФНС России
от 12 мая 2005 г. N ШС-3-10/201@
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ
"РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"
I. Общие положения
1. Настоящие Рекомендации устанавливают порядок организации работ по формированию базы данных "Расчеты с бюджетом" местного (далее - карточка "РСБ") и регионального уровня.
Карточка "РСБ" местного уровня предназначена для учета сведений о расчетах с бюджетом плательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и других плательщиков обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами (далее - плательщик), по текущим платежам и неурегулированной задолженности.
Рекомендации разработаны с учетом использования централизованных программных средств, применяемых в налоговых органах.
Налоговые органы обязаны вести карточки "РСБ" по каждому плательщику налога или сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, а также по каждому плательщику взносов в государственные внебюджетные фонды, администрируемых налоговыми органами.
В целях учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможно отнести к конкретному налогу (сбору), а также административные правонарушения открываются карточки "РСБ" по месту нахождения налоговых органов, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы). Информация из данных карточек учитывается при формировании ИР "Расчеты с бюджетом" регионального уровня.
(абзац введен Приказом ФНС РФ от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@)
Учет исчисленных, уплаченных и возвращенных сумм государственной пошлины по юридически значимым действиям, совершенным налоговыми органами, осуществляется в информационном ресурсе "Журнал учета совершенных налоговыми органами юридически значимых действий, исчисленных и уплаченных сумм государственной пошлины", утвержденном Приказом ФНС России от 03.05.2005 N ШС-3-04/189@. Учет уплаченных и возвращенных сумм государственной пошлины по юридически значимым действиям, совершенным судами и мировыми судьями, осуществляется в информационном ресурсе "Журнал учета поступившей в бюджет и возвращенной из бюджета государственной пошлины, уплаченной по юридически значимым действиям, совершенным судами и мировыми судьями", утвержденном Приказом ФНС России от 27.01.2006 N САЭ-3-04/56@.
(абзац введен Приказом ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@, в ред. Приказа ФНС РФ от 16.02.2006 N САЭ-3-10/94@)
Если на юридическое (физическое) лицо в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов, открывается карточка "РСБ" с признаком "Налоговый агент". С этим же признаком открываются карточки по адвокатскому образованию (коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация), которое уплачивает единый социальный налог с доходов адвокатов от их профессиональной деятельности в соответствии с пунктом 6 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если индивидуальный предприниматель (адвокат, учредивший адвокатский кабинет) уплачивает единый социальный налог (статья 235 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1, подпункт 1) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, начисляемых физическим лицам, то по такому плательщику открывается дополнительная карточка с признаком "Плательщик, производящий выплаты физическим лицам".
Карточка "РСБ" местного уровня состоит из двух частей: призначной части (раздел I) и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.
В призначной части в обязательном порядке указываются коды: ИНН, КПП (для организации), КБК, ОКАТО, ОКВЭД, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика. Статус плательщика проставляется в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с указанными в декларациях (расчетах), представляемых плательщиками, и иных документах, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, отметками о категориях плательщика в карточках "РСБ" также указывается код категории (1 - крупнейшие, 2 - основные, 3 - прочие). Если этот признак отсутствует, то в карточке "РСБ" проставляется "ноль".
Если уплата налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, осуществляется в иностранной валюте (рублевый эквивалент), то карточка "РСБ" открывается с признаком "В".
Во второй части карточки "РСБ" содержится информация о состоянии расчетов с бюджетом по текущим платежам и неурегулированной задолженности. Она состоит из следующих блоков:
- блок начислений;
- блок поступлений;
- блок сальдо расчетов.
Форма карточки "РСБ" местного уровня приведена в Приложении N 1 к настоящим Рекомендациям.
База данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня помимо вышеперечисленных блоков карточки местного уровня содержит дополнительные блоки:
- блок "зависших" платежей", заполняемый на основании Журнала учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденного Приказом ФНС России от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@;
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
- блок информации по урегулированной задолженности, заполняемый на основании Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@, и Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, утвержденного Приказом ФНС России от 30.05.2005 N ЧД-3-19/219@.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
Состав показателей базы данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня приведен в Приложении N 2 к настоящим Рекомендациям.
Сальдо расчетов плательщика с бюджетом для передачи и ведения на региональном уровне базы данных "Расчеты с бюджетом" формируется по дате зачисления денежных средств на счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации". При необходимости уточнения состояния расчетов с бюджетом плательщика с учетом платежных документов, по которым списание денежных средств со счета произведено банком в более ранние сроки, чем перечисление налога на счета по учету доходов бюджета на региональном уровне, может быть использована дополнительная информация из расчетных документов плательщика и ведомости расчетов по невыясненным поступлениям по счету N 40101, получаемых из управлений федерального казначейства.
2. Ввод информации в систему для фиксирования в карточках "РСБ" местного уровня осуществляется работниками отдела ввода и обработки данных (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), отдела информационно-аналитической работы (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее - Отдел ввода).
3. Исправление ошибок, допущенных специалистами Отдела ввода при вводе информации, производится путем проведения операции "сторно".
Ошибочная запись сторнируется и вводится запись "Сторно операции от ___ (указывается дата ввода неверной записи)". После чего вводятся правильные данные. Сторнирование ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.
Все произведенные записи и комментарии к ним отражаются в карточке "РСБ" местного уровня.
Все операции, связанные с отражением в карточке "РСБ" решений судебных органов, проводятся только после предварительного согласования с юридическим отделом соответствующего налогового органа.
4. Отделы учета, отчетности и анализа (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), отделы анализа, отчетности и урегулирования задолженности (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее - Отдел учета) обязаны осуществлять постоянный контроль соответствия программного продукта требованиям настоящих Рекомендаций и других нормативных документов по ведению базы данных "Расчеты с бюджетом" местного уровня.
5. На 1 января каждого года специалистами отдела информационных технологий (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), отдела информационно-аналитической работы (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее - отдел информационных технологий) делается копия всей базы данных за год на электронных носителях информации и архивируется. По окончании архивирования базы данных карточек "РСБ" составляется "Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года" за подписью руководителя налогового органа и начальника отдела информационных технологий.
Архивированные базы данных карточек "РСБ" на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.
Архивированные данные карточек "РСБ" ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение 5 лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу - в течение 5 лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.
В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии базы данных на электронных носителях, которые хранятся в течение текущего года.
В конце каждого операционного дня, после ввода информации в карточки "РСБ" местного уровня делается резервная копия базы данных за день на электронных носителях информации, которая хранится в течение двух дней.
На региональном уровне специалистами отдела информационных технологий на 1 января каждого года делается копия всей базы данных за год на электронных носителях информации и архивируется. По окончании архивирования базы данных регионального уровня составляется "Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года" за подписью руководителя налогового органа и начальника отдела информационных технологий.
Архивированные базы данных регионального уровня на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.
В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии информационной базы данных регионального уровня на электронных носителях информации, которые хранятся в течение текущего года.
6. В налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:
- определение состава пользователей, имеющих право доступа обращения к системе баз данных и хранящейся в ней информации;
- определение и изменение паролей пользователей;
- идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;
- определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;
- идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;
- использование средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием электронно-цифровой подписи (далее - ЭЦП), а также шифрования информации на электронных носителях.
7. Отдел учета и отчетности управления Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС) координирует работу нижестоящих налоговых органов по вопросам:
- обеспечения правильности заполнения плательщиками расчетных документов на уплату налогов и сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами;
- приема и обработки информации из расчетных документов;
- отражения в карточке "РСБ" сведений о суммах налогов (сборов) и иных обязательных платежей в соответствии с типом и основанием платежа, указанным в расчетных документах, а также порядка фиксирования в карточке "РСБ" результатов деятельности других структурных подразделений инспекции на основании сведений из других информационных ресурсов местного уровня (результаты камеральных и выездных проверок, отражение конечных результатов принятых решений о зачетах и возвратах и т.д.).
Кроме того, вышеназванные отделы осуществляют координацию работ, с привлечением соответствующих структурных подразделений, по обеспечению представления нижестоящими налоговыми органами в установленные сроки информации, необходимой для ведения на региональном уровне базы данных "Расчеты с бюджетом", проверке полученной информации, ее актуализации, архивированию и использованию для формирования статистической отчетности.
8. Карточки "РСБ" местного и база данных регионального уровня содержат сведения, относящиеся к служебной налоговой тайне. Документы и носители, содержащие сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне, подлежат защите в установленном порядке.
9. Доступ к базе данных "Расчеты с бюджетом" в режиме просмотра предоставляется должностным лицам вышестоящего налогового органа, межрегиональных инспекций по федеральным округам в период осуществления проверок налоговых органов.
Специалисты проверяемого налогового органа по требованию должностного лица, осуществляющего проверку, обязаны распечатать любую интересующую его информацию. На передаваемой распечатке проставляется дата и подпись начальника отдела, предоставившего информацию из базы данных карточек "РСБ".
Распечатка такой информации передается проверяющему лицу под подпись.
II. Порядок открытия карточек "РСБ" местного уровня
1. Открытие карточек "РСБ" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям) осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).
При постановке плательщика на учет в налоговом органе карточки "РСБ" местного уровня открываются:
- с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, т.е. с момента представления плательщиком (плательщиком сборов) налоговых деклараций (расчетов), а также поступления из органов лицензирования и регистрирующих органов документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами;
- с момента уплаты налогов (сборов), а также иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами.
Открытие карточек "РСБ" в случае передачи плательщика на учет из одного налогового органа в другой осуществляется после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе по новому месту учета.
Для целей учета платежей по налогам и сборам карточки "РСБ" открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.
Так, наличие у плательщика нескольких объектов налогообложения одного типа (например, нескольких земельных участков или других видов имущества, находящихся на территории разных муниципальных образований) является основанием для ведения в налоговых органах отдельных карточек "РСБ" по каждому объекту налогообложения конкретного типа, характеризующегося принадлежностью к территории определенного муниципального образования с определенным кодом административно-территориального образования (ОКАТО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора).
В графе 5 раздела I карточки "РСБ" по соответствующему налогу проставляется код ОКАТО по месту нахождения того муниципального образования, на территории которого находится объект налогообложения для исчисления сумм, подлежащих уплате по этому налогу. Указанный код ОКАТО должен проставляться плательщиком в декларациях (расчетах) и платежных документах при исчислении и уплате налога, мобилизуемого на территории конкретного муниципального образования.
Налоговые Налоговые органы обязаны довести до сведения плательщиков коды ОКАТО, присвоенные конкретным муниципальным образованиям.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
III. Взаимодействие с органами федерального казначейства
Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации определен совместными Приказами Федерального казначейства и ФНС России от 27.06.2005 N 7н/САЭ-3-10/285 "Об обмене информацией в электронном виде между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации", от 07.09.2005 N 16н/САЭ-3-13/432 "Об утверждении структуры и форматов электронных сообщений при обмене информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
1. При получении информации в электронном виде из управления федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации (далее - УФК) сотрудники отдела ввода и обработки данных УФНС осуществляют следующие функции.
Проверяют полноту полученной информации из электронных расчетных документов и ее соответствие данным сводной информации, поступающей из органов федерального казначейства:
- полноту и корректность заполнения всех реквизитов электронных платежных документов (ЭПД);
- сверяют итоговые суммы в сводном реестре поступивших доходов по каждому КБК с итогами, полученными на базе суммирования переданных (ЭПД), отсортированных по КБК и ОКАТО;
- сверяют информацию из ведомости учета внебанковских операций с информацией из решений налогового органа о зачете, а информацию из ведомости учета возвратов (возмещений) с информацией из платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение).
В случае обнаружения расхождений формируется протокол с указанием типов (кодов) ошибок, текстовой расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на которые расходятся данные сводных итогов и платежных (инкассовых) поручений, приложенных к выписке учреждения банка.
Осуществляют сортировку расчетных документов по:
- инспекциям и межрайонным инспекциям (далее - МРИ) данного субъекта Российской Федерации, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), - по месту представления налоговых деклараций на территории данного субъекта Российской Федерации;
- межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам, в которых состоят на учете крупнейшие плательщики, уплачивающие налоги на территории данного субъекта Российской Федерации (далее - МРИ по крупнейшим налогоплательщикам);
- УФНС других субъектов Российской Федерации по месту представления плательщиками деклараций по НДПИ.
Информация из расчетных документов плательщиков НДПИ, полученная из УФНС других субъектов Российской Федерации, сортируется по инспекциям и МРИ данного субъекта Российской Федерации по месту представления плательщиками налоговых деклараций по НДПИ.
2. При сортировке расчетных документов используются значения ИНН и КПП плательщика, кода ОКАТО, указанного в расчетном документе, и ИНН, КПП инспекций, межрайонных (межрегиональных) инспекций - администраторов платежей (по месту ведения карточек "РСБ").
Полученные из УФК файлы структурированной информации, содержащие реквизит КБК, обрабатываются по налогам, сборам и иным обязательным платежам, администрируемым налоговыми органами. Данные из файлов структурированной информации с КБК, не администрируемыми налоговыми органами, в базы данных не заносятся и не сортируются по инспекциям. Файл протокола проверки поступающей информации направляется в УФК.
3. По отобранным расчетным документам для каждой территориальной налоговой инспекции, МРИ, МРИ по крупнейшим плательщикам, УФНС других субъектов Российской Федерации формируются отдельные файлы, содержащие реестр передаваемых документов и информацию из расчетных документов, полученных из УФК. Формирование и передача данных файлов осуществляется ежедневно по мере получения из УФК. Файлы, содержащие реестры и расчетные документы, заверяются электронной цифровой подписью руководителя УФНС и направляются по принадлежности.
4. Перед отправкой отсортированной информации в соответствующие налоговые органы осуществляется повторный контроль направляемой информации с данными органов федерального казначейства по количеству полученных документов, суммам и кодам бюджетной классификации. Данные, отсортированные по инспекциям, суммируются, и полученные итоги проверяются с данными УФК в целом по субъекту Российской Федерации.
Аналогичным образом производится контроль и сортировка информации из ведомости учета внебанковских операций, ведомости учета возвратов (возмещений), ведомости невыясненных поступлений.
Таким образом, полученная информация выверяется в УФНС дважды: при получении из органов федерального казначейства и после сортировки, перед направлением в нижестоящие налоговые органы, МРИ по крупнейшим плательщикам и другие субъекты Российской Федерации.
5. В случае получения из инспекции сообщения об ошибочном направлении в их адрес расчетного документа и ведомости органа федерального казначейства (плательщик не состоит на учете в данной инспекции) прилагаемые к сообщению документы направляются УФНС по принадлежности.
6. Отделы учета и отчетности УФНС должны контролировать работу нижестоящих налоговых органов по своевременному доведению до плательщиков информации об изменении реквизитов счетов по учету доходов бюджетов Российской Федерации, кодов Классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) и кодов ОКАТО.
IV. Порядок учета в карточках "РСБ"
местного уровня налогов (сборов) и иных обязательных
платежей, поступивших на соответствующие счета по учету
доходов бюджетов Российской Федерации
1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета по учету доходов бюджетов Российской Федерации суммы налогов (сборов), пеней и штрафов отражаются в карточке "РСБ" местного уровня на основании:
- информации из расчетных документов, представляемой управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации в соответствии с совместным Приказом Федерального казначейства и ФНС России от 27.06.2005 N 7н/САЭ-3-10/285 "Об обмене информацией в электронном виде между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации", которая передается УФНС в нижестоящие налоговые органы;
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
- платежных документов, прилагаемых к выписке учреждения банка, по счетам, открытым финансовым органам, исполняющим бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, по учету доходов от уплаты налогов (сборов), зачисляемых в соответствии с бюджетным законодательством субъекта Российской Федерации в доходы регионального и местного бюджетов, если указанные органы не перешли на кассовое обслуживание в органах федерального казначейства;
- платежных документов формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог), используемых для уплаты налогов, сборов или иных обязательных платежей физическими лицами;
- почтовых извещений (документ, выдаваемый организацией связи, свидетельствующий о перечислении средств).
2. При электронной обработке документов, когда налоговые органы получают полноформатные электронные расчетные документы, распечатка электронных документов не производится.
3. Учет платежей физических лиц осуществляется в следующем порядке.
Сводные платежные документы на общую сумму, формируемые банками, сверяются с прилагаемыми к ним платежными документами физических лиц по формам N ПД (налог) и ПД-4сб (налог).
Специалисты Отдела ввода сверяют итоговые суммы по поступившим платежным документам плательщиков, отсортированным по КБК и ОКАТО, с суммами, указанными в сводных платежных документах Сбербанка России по соответствующим КБК и ОКАТО.
При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в систему для учета исполненных обязанностей по уплате налогов (сборов) и иных обязательных платежей плательщиками - физическими лицами.
В случае отсутствия на территории, где проживают плательщики, кредитных учреждений уплата налогов и сборов может производиться через отделения почтовой связи путем оформления денежных переводов, а также через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления.
4. Организация работы по учету денежных средств от уплаты налогов, поступающих на счета, открытые финансовым органам субъектов Российской Федерации на балансовых счетах N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" и финансовым органам муниципальных образований на балансовых счетах N 40204 "Средства местных бюджетов" в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, определена Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 N 410.
5. Работа с информацией, полученной из финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в электронном виде, аналогична работе, проводимой с документами, полученными из органов федерального казначейства. Если информация получена на бумажных носителях, то ввод данных осуществляется вручную.
6. При поступлении соответствующего файла в инспекцию сотрудники Отдела ввода проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов ЭПД, соответствие реквизитов плательщика, указанных в платежных документах, данным базы налоговых органов по учету плательщиков и осуществляют ввод информации в карточки "РСБ" местного уровня.
Информация из расчетных документов плательщиков разносится в карточки "РСБ" местного уровня в следующем порядке:
в графе 1 фиксируется дата записи операции;
в графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ";
в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для отражения уплаты: платежное поручение налогоплательщика, инкассовое поручение налогового органа, платежное поручение службы судебных приставов, платежные документы, оформленные централизованными бухгалтериями в соответствии с Положением о централизованных бухгалтериях, платежные документы формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог), почтовое извещение;
(в ред. Приказа ФНС РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@)
в графе 5 указывается дата документов, указанных в графе 4;
в графе 9 карточки "РСБ" фиксируется дата списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика на основании информации, содержащейся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 9 карточки "РСБ" указывают дату составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.
Платежные документы, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", подлежат вводу работниками Отдела ввода и обработки данных в карточки "РСБ" в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается та же дата, что и в графе 11 карточки "РСБ".
Работники отдела учета осуществляют дополнительный контроль за такими расчетными документами, а именно: распечатывают в автоматизированном режиме Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", в котором указываются наименование банка плательщика, наименование, ИНН/КПП плательщика, дата и N расчетного документа. Указанный Протокол направляется в отдел выездных налоговых проверок. В случае постановки банка на учет в данном налоговом органе информация из указанного Протокола используется для включения в план проверок по факту неисполнения банком Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П (в редакции указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У).
Если банк состоит на учете в другом налоговом органе, то сформированный Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", направляется в налоговый орган по месту учета банка для проведения соответствующих контрольных мероприятий.
В графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком и поступивших на счета по учету доходов бюджетов.
В графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на регулирующий счет органов федерального казначейства балансового счета N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" с символами банковской отчетности 01 и 02 на основании даты "Сводного реестра поступивших доходов".
В графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные в доходы бюджетов, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу вводятся суммы из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) может иметь значения: "НС", "ВЗ", "ПЛ" или "АВ", а поле 106 (основание платежа) может иметь значения: "ТП", "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "1000" (налог). В этой же графе отражаются суммы налога (сбора), поступившие в порядке зачета.
В графе 13 отражаются суммы налога (сбора), возмещенные в порядке зачета или возврата.
В графе 18 аналогично учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу вводятся данные из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "ПЕ", а поле 106 может иметь значения: "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "2000" (пени).
В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета.
В графе 19 отражается сумма возмещенных пеней в порядке зачета или возврата.
В графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций, на основании платежных поручений плательщиков, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "СА", а поле 106 (основание платежа) может иметь значения: "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "3000" (штраф). В этой же графе отражаются суммы налоговых санкций, поступившие в порядке зачета.
В графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных в порядке зачета или возврата.
Одновременно с записью поступивших налоговых платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 27 со знаком плюс отражается сумма поступлений на бюджетные счета нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19 и 23.
7. Документами, подтверждающими факт исполнения УФК решений налоговых органов о зачете, платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение) и служащими основанием для отражения соответствующих операций в карточке "РСБ", являются ведомости учета внебанковских операций и ведомости учета возвратов (возмещений) платежей.
V. Организация работы налоговых органов
с невыясненными платежами
1. Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в которых не указана или неверно указана информация в полях расчетных документов плательщиком либо кредитным учреждением при формировании электронных платежных документов (ЭПД), ошибочно учтенных органом федерального казначейства по другому коду бюджетной классификации, расчетным документам, оформленным плательщиком, не состоящим на учете в данном налоговом органе.
2. Вся информация по работе с платежами, указанными в пункте 1 данного раздела Рекомендаций, фиксируется в Ведомости невыясненных поступлений по форме N 48 (Приложение N 3) - далее - Ведомость.
В Ведомости отражаются платежи, отнесенные органами федерального казначейства на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации, а также платежи, которые требуют уточнения для отражения в карточках "РСБ" конкретных плательщиков.
Информация из расчетных документов, требующих дополнительного уточнения и включенных в Ведомость, проводится в карточки "РСБ" после их выяснения и получения сведений из органов федерального казначейства об осуществлении исправлений.
Согласно Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н плательщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с Правилами, утвержденными вышеназванным Приказом для данных категорий плательщиков. Денежные средства, зачисленные в доходы бюджетов по расчетным документам, оформленным плательщиками с нарушением Правил, считаются поступившими не по принадлежности, и информация по таким расчетным документам отражается в Ведомости. При возникновении недоимки пени начисляются в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Если в ходе осуществления мероприятий по выяснению платежей плательщик в письменном виде заявит, что ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов (ЭПД), и приложит копию оформленного им расчетного документа, налоговый орган через Отдел финансового и общего обеспечения обязан направить в банк уведомление об ошибочном указании информации и необходимости представления в налоговый орган документов, подтверждающих или опровергающих факты, изложенные в заявлении плательщика (Приложение N 8). При получении из банка документов, подтверждающих заявления плательщика о надлежащем исполнении обязанности по уплате налога (сбора), осуществляется пересчет пеней, начисленных плательщику из-за ошибки, допущенной банком.
3. Налоговые органы информируют органы федерального казначейства либо соответствующие финансовые органы субъектов Российской Федерации или муниципальных образований о необходимости осуществления исправительных проводок путем оформления уведомлений по форме N 54 (Приложение N 4) либо платежных поручений на возврат (в случае поступления денежных средств не по принадлежности).
4. Уведомление по форме N 54 оформляется в случае исправления значений любого из разрядов КБК (104), в том числе и кода администратора платежа (первые 3 знака КБК), с указанием всех 20 разрядов КБК, уточнения значений кода ОКАТО (105), а также значений ИНН получателя (61) и КПП получателя (103).
(в ред. Приказа ФНС РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@)
Коды ОКАТО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов (сборов), в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством, не используются органами федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. В связи с этим неверно указанные коды ОКАТО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения и информация из указанных расчетных документов сразу разносится в карточку "РСБ" без отражения в Ведомости.
5. В целях правильного отражения в карточке "РСБ" информации о поступивших платежах из расчетных документов, требующих уточнения отдельных реквизитов, необходимо учитывать следующее.
5.1. В случае, когда код программ доходов (14 - 17 разряды КБК) имеет значение, не равное "1000", "2000", "3000", но при этом в поле 110 расчетного документа указано значение типа платежа либо значение кода программ доходов не соответствуют значению типа платежа (поле 110), специалисты налогового органа могут самостоятельно, не запрашивая предварительно налогоплательщика, изменить код программ в соответствии со значением, указанным в поле 110, а именно: при значениях "НС", "ПЛ", "ГП", "ВЗ" или "АВ" в 14 - 17 разрядах указать "1000"; "ПЕ" либо "ПЦ" - 2000; "СА", "АШ" или "ИШ" - 3000. Уточненные реквизиты расчетного документа фиксируются в Ведомости. По результатам внесенных изменений формируется уведомление (форма N 54) на основании информации из Ведомости.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 19.01.2006 N САЭ-3-10/13@)
Одновременно через Отдел финансового и общего обеспечения плательщику направляется уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа по форме, приведенной в Приложении N 7 к настоящим Рекомендациям.
В случае, если плательщик в извещении об уточнении реквизитов расчетного документа укажет значения 14 - 17 разрядов КБК, отличные от тех, которые уточнил налоговый орган в соответствии со значением поля 110 расчетного документа, оформляется повторное уведомление по форме N 54 с указанием нового значения КБК.
5.2. При наличии в расчетном документе значения КБК с заполненным кодом программы в 14 - 17 разрядах и отсутствии значения типа платежа в поле 110 специалисты налогового органа в соответствии с положениями Приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" могут самостоятельно, не запрашивая предварительно плательщика, определить тип платежа в соответствии со значением кода программ, указанного в 14 - 17 разрядах КБК (поле 104).
В Отдел ввода направляется соответствующая служебная записка с указанием типа платежа для ввода информации из расчетного документа в карточку "РСБ". В Ведомости фиксируется дата ввода.
Одновременно через Отдел финансового и общего обеспечения следует направить плательщику уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа (Приложение N 7).
В случае, если плательщик в извещении об уточнении реквизитов расчетного документа укажет значение типа платежа, отличное от того, которое уточнил налоговый орган в соответствии со значением кода программ в 14 - 17 разрядах КБК (поле 104), и одновременно укажет новые значения 14 - 17 разрядов КБК, соответствующие указанному типу платежа, оформляется уведомление по форме N 54.
5.3. При отсутствии значений типа платежа в поле 110 и значений в 14 - 17 разрядах КБК в поле 104 налоговый орган в соответствии с положениями Приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" имеет право самостоятельно доопределить отсутствующие значения в поле 110 в зависимости от состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом.
Уточненные реквизиты расчетного документа фиксируются в Ведомости. По результатам внесенных изменений формируется уведомление (ф. N 54).
Одновременно через Отдел финансового и общего обеспечения направляется уведомление плательщику (Приложение N 7). Если в дальнейшем плательщик представит извещение с указанием иных значений в 14 - 17 разрядах КБК и поле 110 расчетного документа, оформляется повторное уведомление по форме N 54 с указанием нового значения КБК.
5.4. При изменении кодов бюджетной классификации плательщик может ошибочно указать старый КБК в поле 104 расчетного документа.
Специалисты налогового органа могут самостоятельно определить соответствующий данному платежу новый КБК, руководствуясь положениями налогового и бюджетного законодательства, а также данными, отраженными налогоплательщиком в налоговой и бухгалтерской отчетности, в связи с чем специалисты Отдела учета направляют соответствующий запрос в Отдел камеральных проверок (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), в отдел контроля налогообложения физических лиц или отдел налогообложения юридических лиц (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее - Отдел камеральных проверок).
Исправленный КБК указывают в уведомлении (форма N 54). Налогоплательщика уведомляют об ошибочном указании информации в расчетном документе (Приложение N 7).
При невозможности однозначного установления значения нового (новых) КБК уведомление по форме N 54 формируется после получения от налогоплательщика извещения с указанием правильных значений КБК и поля 110 расчетного документа.
5.5. Если в расчетном документе при наличии соответствующих комментариев в поле 24 не указано значение основания платежа (поле 106), то в зависимости от состояния расчетов налогоплательщика с бюджетом и комментариев в поле 24 специалистами налогового органа может быть самостоятельно определено основание платежа с одновременным направлением уведомления плательщику (Приложение N 7).
После принятия решения по уточнению основания платежа, которое фиксируется в Ведомости, в Отдел ввода направляется соответствующая служебная записка о готовности ввода информации в карточку "РСБ". В Ведомости фиксируется дата ввода.
5.6. При поступлении платежей по расчетным документам, не относящимся к плательщикам, состоящим на учете в данном налоговом органе, необходимо подготовить и направить через Отдел финансового и общего обеспечения в территориальный налоговый орган, присвоивший плательщику ИНН, КПП (для организаций) запрос с целью получения информации о реквизитах налогового органа по месту постановки на учет данного плательщика для его уведомления.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
Если инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете, находится в пределах этого же субъекта Российской Федерации, то из поступившего файла расчетных документов выбираются документы данного плательщика для возврата в УФНС и последующего направления по принадлежности вместе с соответствующим уведомлением (Приложение N 12). В Ведомости фиксируется дата возврата расчетного документа в УФНС для направления по принадлежности.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
Дополнительные платежные документы, переданные УФНС по принадлежности, проверяются на предмет правильности указания ОКАТО.
Если имеет место ошибочное указание ОКАТО по налогам (сборам), подлежащим зачислению в местные бюджеты, обязательно оформление формы N 54 с указанием правильного кода ОКАТО.
Если плательщик состоит на учете в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации, то в соответствии с "Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2004 N 116н и регламентирующим работу управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, ошибочно перечисленные суммы подлежат возврату плательщику, о чем уведомляется Отдел урегулирования задолженности. В отношении платежей, поступивших от налогоплательщиков, ранее состоявших на учете в данном налоговом органе и перешедших на учет в другой налоговый орган, следует руководствоваться положениями пункта 6 раздела XII настоящих Рекомендаций.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
5.7. Если плательщик, состоящий на учете в данном налоговом органе, в поле 24 расчетного документа укажет наименование, ИНН и КПП другой организации, то информация вводится в карточку "РСБ" организации, оформившей расчетный документ, без учета информации, указанной в поле 24, и без отражения в Ведомости.
Исключение составляют расчетные документы, оформленные централизованными бухгалтериями в соответствии с Положением о централизованных бухгалтериях, утвержденным Постановлением Совета Министров РСФСР от 14.01.1971 N 34 "Об утверждении Положения о централизованных бухгалтериях при исполкомах сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) Советов народных депутатов", и платежные документы, оформленные в соответствии с положениями, установленными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.04.2000 N 46н "Об утверждении Правил кассового обслуживания исполнения бюджетов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства", а также в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
6. По результатам работы налоговых органов с невыясненными платежами ежемесячно на региональный уровень передается соответствующая аналитическая таблица для проведения анализа сложившейся ситуации с невыясненными платежами (Приложение N 3).
VI. Порядок ведения реестра поступлений, возвратов,
зачетов и выплат
1. Кроме информации, поступающей из органов федерального казначейства в региональные управления в электронном виде, налоговые органы учитывают также и суммы поступивших в бюджет денежных средств, зачисленных на счета финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, минуя счета органов федерального казначейства, а также возвращенных платежей и выплат.
Для учета поступающих в доходы бюджетов Российской Федерации сумм денежных средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам субъектов Российской Федерации на балансовых счетах N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", в том числе поступления в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте), в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, специалисты отдела учета и отчетности региональных управлений ведут реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме N 25-3 (Приложение N 5).
Для учета поступающих в доходы бюджетов Российской Федерации сумм денежных средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам муниципальных образований на балансовых счетах N 40204 "Средства местных бюджетов", в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, специалисты Отдела учета ведут реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме N 25-4 (Приложение N 5).
2. Реестры ведутся по данным финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в разрезе КБК.
Данные реестра по форме N 25-3, сформированного на региональном уровне, и реестра по форме N 25-4, переданного с местного уровня на региональный, подключаются к данным, полученным из органов федерального казначейства в электронном виде, и используются для формирования статистической налоговой отчетности о поступлении платежей, администрируемых налоговыми органами, по соответствующему субъекту Российской Федерации за истекший отчетный период.
Записи в реестрах по формам N 25-3 и N 25-4 производятся ежедневно на основании данных соответствующих финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
3. Суммы платежей, поступившие на счета по учету доходов бюджетов без подтверждающих документов, до получения соответствующих платежных документов относятся к невыясненным поступлениям.
Все невыясненные платежи заносятся в Ведомость невыясненных платежных документов (форма N 48).
4. Итоги поступлений, возвратов, зачетов и выплат по счетам, открытым финансовым органам субъекта Российской Федерации или муниципального образования, с начала года подводятся в реестрах по форме N 25-3 и 25-4 ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов.
Специалистами отдела учета и отчетности УФНС ежемесячно проводится выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестрах по форме N 25-3, с данными финансовых органов субъекта Российской Федерации, а специалистами территориальных налоговых органов выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестрах по форме N 25-4, с данными финансовых органов муниципальных образований.
Результаты выверки отражаются в Акте сверки данных налогового органа о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета с данными финансовых органов по форме N 53 (Приложение N 6).
Акт сверки с УФК формируется на основании данных отчета УФНС о поступлениях по форме, утвержденной приказом ФНС России, и соответствующими данными УФК. При этом допускаются расхождения по поступлениям в региональный и местный уровни бюджетов по соответствующим КБК только на суммы, отраженные в реестрах 25-3, 25-4 (для регионального уровня) и в реестре 25-4 (для местного уровня).
VII. Порядок отражения в карточках "РСБ"
местного уровня информации о начисленных к уплате
(доплате), уменьшению суммах налогов (сборов) и иных
обязательных платежей
Основные принципы принятия и ввода в автоматизированную систему АИС "Налог" и в карточки "РСБ" данных из документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, установлены Регламентом принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых плательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом МНС России от 04.02.2004 N БГ-3-06/76 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 14.02.2003 N БГ-3-06/65".
Отделы ввода и обработки данных вводят в систему данные из деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами. В карточках "РСБ" отражаются также начисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налога (сбора).
Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов (сборов) отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке.
При этом в графе 1 фиксируется дата проводимой записи операции.
В графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемом в программных средствах по ведению карточек "РСБ", относящихся к блоку начислений.
В графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций (код операции проставляется специалистами отдела ввода и обработки данных).
В графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки "РСБ": налоговая декларация (расчет), корректирующая налоговая декларация (расчет), авансовый расчет, решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решение судебных органов, решение вышестоящих налоговых органов, отменяющее (изменяющее) решение нижестоящих налоговых органов и другие документы, служащие основанием для отражения в карточке "РСБ" начисленных сумм.
В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) налоговой декларации (расчета), корректирующей налоговой декларации (расчета), авансового расчета, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или другого документа, определяющего (изменяющего) сумму начислений.
В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы, установленный законодательством о налогах, сборах и иных обязательных платежах, администрируемых налоговыми органами. Если представлены корректирующие налоговые декларации (расчеты) за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление. Если принято решение по результатам налоговой проверки, то в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@)
В графе 7 указываются начисленные, доначисленные суммы.
Если налогоплательщиком представлена корректирующая налоговая декларация (расчет) к доплате или к уменьшению по отношению к первоначальной налоговой декларации (расчету) после истечения установленного срока уплаты налога (сбора) за соответствующий отчетный (налоговый) период, то доначисление или уменьшение сумм налога (сбора) проводится в карточку "РСБ" отдельной записью.
В графе 8 указываются суммы, начисленные к уменьшению.
В случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации (расчета) в карточке "РСБ" отражается разница к доплате или уменьшению по отношению к предыдущей декларации (расчету) за соответствующий налоговый (отчетный) период (первичной декларации, в которую налогоплательщиком вносятся изменения).
Если налогоплательщик повторно представляет новую декларацию по тому налоговому (отчетному) периоду, по которому ранее уже представлялась корректирующая декларация, то в карточку "РСБ" проводится разница к доплате или уменьшению с учетом уже проведенных изменений.
Например:
В соответствии с представленной налогоплательщиком первоначальной декларацией за I квартал 2004 года в карточку "РСБ" введена подлежащая уплате сумма в размере 1000 рублей.
В июне 2004 года налогоплательщиком представлена корректирующая декларация за тот же отчетный период, где исчисленная к уплате сумма составляет 1200 рублей. Поскольку в карточку "РСБ" уже была проведена сумма в размере 1000 рублей, то с учетом корректирующей декларации следует провести сумму к доплате в размере 200 рублей.
В августе 2004 года налогоплательщиком представлена вторая корректирующая декларация, где сумма, подлежащая уплате за тот же отчетный период, составляет 900 рублей. Поскольку общая сумма начислений с учетом первой корректирующей декларации составила 1200 рублей, необходимо в карточку "РСБ" провести сумму к уменьшению в размере 300 рублей (1200 - 900).
Таким образом, в карточке "РСБ" будет исчислена конечная сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком за I квартал 2004 года, которая будет соответствовать сумме, указанной налогоплательщиком в последней корректирующей декларации, а именно: 1000 + 200 - 300 = 900 рублей.
При отражении в информационных ресурсах данных корректирующих налоговых деклараций (расчетов) сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке "РСБ", изменению не подлежат.
Для отражения в карточках "РСБ" начисленных сумм, а также доначисленных (уменьшенных) в результате налоговых проверок сумм используются данные из информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" и "Выездные налоговые проверки", Единые требования к формированию которых утверждены Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам" (с учетом изменений и дополнений) (далее - Информационные ресурсы "Камеральные налоговые проверки" и Информационные ресурсы "Выездные налоговые проверки").
В графы 7, 8 данные вводятся:
1) из Информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки":
а) суммы к уплате (доплате), уменьшению (из соответствующих строк налоговых деклараций (расчетов));
б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N 6, 7, 13 к Единым требованиям к формированию Информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденным Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений), в том числе:
- в реквизитах по кодам 13 и 15 раздела VI "Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 6);
- в реквизитах по кодам 11, 13 и 15 раздела VII "Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 7);
- в реквизите по коду 9 раздела XIII "Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов" (приложение N 13).
В карточке "РСБ" по налогу на добавленную стоимость не отражаются подтвержденные к возмещению суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, по решениям камеральных налоговых проверок, на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов;
2) из информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденным Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений), в том числе:
- в реквизитах по кодам 20 и 23 раздела XXV "Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 25);
- в реквизитах по кодам 18 и 21 раздела XXVI "Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 26);
- в реквизите по коду 7 раздела XXX "Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов" (приложение N 30).
В случае выявления факта излишнего возмещения сумм НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, который указывается в решении по результатам рассмотрения выездной налоговой проверки, а также в решении вышестоящего налогового органа об отмене (изменении) ранее принятого решения налогового органа о подтверждении налогового вычета, в графе 7 карточки "РСБ" отражается доначисленная сумма.
В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (доначисленных) и уменьшенных программно, а также в результате представления корректирующих налоговых деклараций (расчетов), авансовых расчетов (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога), на основании решений налоговых органов по результатам материалов налоговых проверок, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком "минус".
В графе 21 отражаются суммы начисленных (доначисленных, уменьшенных) налоговых санкций на основании решений по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решений судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 21 со знаком "минус".
VIII. Порядок учета пеней
1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
При возникновении проблемной ситуации с начислением пеней необходимо проверить соответствие ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ России, в нормативно-справочной информации программных средств (НСИ). При обнаружении ошибки проинформировать об этом Отдел информационных технологий.
После корректировки Отделом информационных технологий ставки рефинансирования осуществить пересчет пеней и при необходимости сообщить о результате в Отдел работы с плательщиками.
При правильной ставке рефинансирования в НСИ "Системы ЭОД" проверить по карточке "РСБ" количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора). При обнаружении ошибки в количестве дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) проинформировать об этом Отдел информационных технологий.
Если проверка ставки рефинансирования и количества дней просрочки ошибок не выявила, необходимо проверить алгоритм расчета пеней в карточке "РСБ":
SP = N x K x SR x 1/300 x 1/100,
где:
SP - сумма пени;
N - недоимка, исчисленная по методике, установленной для определения показателя, указываемого в графе 15 раздела I "Учет работы по направлению требований об уплате налогов и сборов" Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@;
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
K - количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);
SR - действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.
Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Отделы учета обязаны контролировать отсутствие возможности ручной корректировки ставки пеней.
В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет ставки пени. Если ставка пеней изменена с опозданием, то пересчет пеней с момента изменения ставки рефинансирования по день, когда изменена ставка пеней в НСИ программных средств, должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки "РСБ".
2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.
ПРИМЕР РАСЧЕТА ПЕНЕЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ СТАВОК
РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@)
┌───────┬──────┬───────┬────────┬───────────────┬─────────┬──────┐ │Начис- │Упла- │Дата │Недоимка│Число дней про-│Начислены│Сумма │ │лено по│чено │уплаты │(рублей)│срочки, ставка │пени за │пеней │ │сроку │(руб- │(поле │ │рефинансиро- │соответ- │нарас-│ │(дата, │лей) │71 рас-│ │вания Банка │ствующий │тающим│ │сумма -│ │четного│ │России < ** > │период │итогом│ │рублей)│ │доку- │ │ │(рублей) │(руб- │ │ │ │мента │ │ │ │лей) │ │ │ │ < * > ) │ │ │ │ │ ├───────┼──────┼───────┼────────┼───────────────┼─────────┼──────┤ │06.04 │500,00│11.04 │1000,00 │с 07.04 по │4,00 │4,00 │ │1000,00│ │ │ │10.04 = 4 дня │ │ │ │ │ │ │ │ставка Банка │ │ │ │ │ │ │ │с 06.04 = 30% │ │ │ ├───────┼──────┼───────┼────────┼───────────────┼─────────┼──────┤ │ │200,00│16.04 │500,00 │с 11.04 по │2,50 │6,50 │ │ │ │ │ │15.04 = 5 дней │ │ │ │ │ │ │ │ставка Банка │ │ │ │ │ │ │ │- 30% │ │ │ ├───────┼──────┼───────┼────────┼───────────────┼─────────┼──────┤ │ │ │ │300,00 │с 16.04 по │4,20 │10,70 │ │ │ │ │ │06.05 = 21 день│ │ │ │ │ │ │ │ставка Банка │ │ │ │ │ │ │ │с 16.04 = 20% │ │ │ ├───────┼──────┼───────┼────────┼───────────────┼─────────┼──────┤ │06.05 │ │ │1300,00 │с 07.05 по │12,48 │23,18 │ │1000,00│ │ │ │14.05 = 8 дней │ │ │ │ │ │ │ │ставка Банка │ │ │ │ │ │ │ │с 07.05 = 36% │ │ │ ├───────┼──────┼───────┼────────┼───────────────┼─────────┼──────┤ │ │700,00│15.05 │600,00 │и т.д. │ │ │ └───────┴──────┴───────┴────────┴───────────────┴─────────┴──────┘< * > При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 11 карточки "РСБ".
< ** > Ставки рефинансирования взяты условно.
При обнаружении ошибки Отдел учета направляет соответствующую служебную записку в Отдел информационных технологий, а также в Отдел камеральных проверок о необходимости проведения сверки отраженных в карточке "РСБ" сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.
3. По налогам, по которым перечисление в различные уровни бюджета осуществляется отдельными расчетными документами (например, налог на прибыль), пени на сумму недоимки по одному бюджету начисляются независимо от наличия переплаты по другому бюджету.
4. В случае представления налогоплательщиком корректирующей налоговой декларации (расчета) за предыдущие отчетные (налоговые) периоды одновременно с доначисленной или уменьшенной суммой налога (сбора) в карточке "РСБ" в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по корректирующей налоговой декларации (расчету).
Для осуществления перерасчета исчисленных ранее сумм пеней за предыдущие периоды в соответствии с представленной налогоплательщиком корректирующей декларацией (расчетом) применяются установленные законодательством в эти периоды ставки пеней.
Операции для пересчета сумм пеней "к уменьшению" или "к доплате" по корректирующим декларациям (расчетам) плательщиков за предыдущие отчетные периоды, а также по результатам налоговых проверок производятся в автоматизированном режиме с учетом подключения архивных данных карточек "РСБ" соответствующих отчетных периодов (в том числе за предыдущие годы).
При расчете общей суммы начисленных к уплате налогов (сборов) и пеней по текущему году суммы налогов и пеней по перерасчетам, произведенным в результате представления корректирующих налоговых деклараций (расчетов) и проведения в карточке "РСБ" результатов налоговых проверок, включаются в начисления текущего года.
5. По результатам налоговых проверок плательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов при увеличении ранее начисленных сумм налогов (сборов) начисление пеней на доначисленные суммы производится работником, осуществляющим проверку по соответствующему виду налога программными средствами.
Пени на дополнительно начисленные суммы налогов и налоговые санкции по результатам налоговых проверок проводятся в карточке "РСБ" налогоплательщика одновременно с доначисленными суммами налогов на основании решения руководителя налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. В решении налогового органа, вынесенном по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, должна быть указана дата, по которую начислены пени.
Начисление пеней на сумму налога (сбора), подлежащую доплате, производится с учетом сложившегося сальдо в соответствующие отчетные (налоговые) периоды по этому же налогу (сбору). Наличие переплаты по другим налогам (сборам) не принимается в расчет при начислении пени на сумму недоимки по тому налогу (сбору), по которому представлена корректирующая декларация (расчет) к доплате или по которому в ходе налоговой проверки выявлена сумма налога (сбора), подлежащая доплате.
Сумма переплаты исчисляется по методике, установленной для определения показателя, указываемого в графе 7 раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
По налогу на доходы физических лиц, удерживаемому организациями - налоговыми агентами с физических лиц, начисления в карточке "РСБ" отражаются только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок. Сумма недоимки определяется только при неуплате сумм налога, доначисленных по указанному решению. Пени по выявленным в ходе налоговой проверки фактам неуплаты, несвоевременной уплаты или неудержания налога на доходы физических лиц, начисленные работником, осуществляющим проверку, отражаются в решении налогового органа. Последующее начисление пеней по результатам налоговой проверки осуществляется при неуплате доначисленной по решению суммы налога на доходы физических лиц без учета текущих поступлений, уплаченных налоговым агентом самостоятельно в установленный законодательством срок.
6. Начисление пени по налогу на прибыль организаций имеет свои особенности.
По налогу на прибыль организаций, налогу на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, налогу на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями, налогу на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам плательщиками представляется единая декларация. Вместе с тем зачисление платежей по указанным видам доходов осуществляется на различные коды Классификации доходов бюджета Российской Федерации (КБК).
В связи с тем, что исполнение обязанности по уплате налога с указанных видов доходов организации оценивается суммарно, по каждому плательщику налога на прибыль (доход) организации должна быть открыта дополнительная консолидированная карточка "РСБ" со значением локального кода 99999999999999999999 по платежам, зачисляемым в федеральный бюджет.
В консолидированной карточке отражаются суммарные данные о начисленных и поступивших суммах налога из карточек "РСБ" со значениями кодов бюджетной классификации доходов бюджета 182 1 01 01011 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет", 182 1 01 01040 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями", 182 1 01 01050 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями", 182 1 01 01060 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями" и 182 1 01 01070 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам".
На основании данных консолидированной карточки "РСБ" производится расчет пеней за несвоевременное или неполное исполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в доход федерального бюджета. При этом сохраняется раздельное ведение карточек "РСБ" со значениями кодов 182 1 01 01011 01 0000 110, 182 1 01 01040 01 0000 110, 182 1 01 01050 01 0000 110, 182 1 01 01060 01 0000 110 и 182 1 01 01070 01 0000 110.
Сальдо рассчитывается в консолидированной карточке "РСБ" с локальным кодом 99999999999999999999 по следующей схеме.
Пример. Сальдо расчетов с бюджетом по входящим в консолидированную карточку КБК составляет (рублей):
КБК Сальдо расчетов недоимка переплата 182 1 01 01011 01 0000 110 3000 - 182 1 01 01040 01 0000 110 4000 - 182 1 01 01050 01 0000 110 - 1000 Итого: 7000 1000.При наличии недоимки по одному КБК и переплаты по другому КБК на следующий день после возникновения переплаты в автоматическом режиме должно распечатываться решение о зачете, а также уведомление о проводимом зачете для вручения плательщику.
При этом могут возникнуть несколько вариантов:
- сумма переплаты равна сумме недоимки по одному из КБК по входящим карточкам "РСБ". В этом случае формируется одно решение о зачете на полную сумму недоимки;
- сумма переплаты достаточна для того, чтобы ее можно было направить на погашение недоимки по двум (или более) входящим КБК. В этом случае формируется несколько решений в пределах имеющейся суммы переплаты. При этом погашаемые суммы по входящим КБК выбираются начиная с максимальной в порядке убывания;
- сумма переплаты превышает сумму недоимки по всем входящим КБК. В этом случае оформляется столько решений о зачете, сколько требуется для погашения всей суммы недоимки по входящим КБК.
При последующем возникновении недоимки по одной из входящих карточек остаток суммы переплаты подлежит зачету в погашение недоимки.
В консолидированной карточке с кодом 99999999999999999999 недоимка по налогу будет равна 6000 рублей (7000 - 1000). Пени начисляются на сумму недоимки по консолидированной карточке, а именно на 6000 рублей. Например, на эту сумму начислены пени в размере 1000 рублей.
Согласно установленному выше порядку должно быть сформировано решение о зачете суммы в размере 1000 рублей по КБК 182 1 01 01050 01 0000 110 в погашение максимальной суммы недоимки по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 (4000 руб.). Остаток неисполненной обязанности по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 составит 3000 руб.
Удельный вес недоимки по отдельным КБК в общей сумме недоимки составит:
по КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 - 0,5 (3000 / 6000);
по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 - 0,5 (3000 / 6000).
Сумма пеней в размере 1000 рублей распределяется между КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 и КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 в соответствии с рассчитанным удельным весом, а именно:
по КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 - 500,00 руб. (1000 х 0,5);
по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 - 500,00 руб. (1000 х 0,5).
Суммы пеней в карточках "РСБ" по входящим в консолидированную карточку КБК разносятся исходя из полученного расчета по состоянию на каждое первое число следующего за отчетным месяца или по требованию пользователя на конкретную дату.
Сумма переплаты, на которую сформировано решение налогового органа на зачет, должна автоматически отражаться в консолидированной карточке как исполненная обязанность по уплате налога.
После исполнения органом федерального казначейства решений о зачете указанные операции отражаются в установленном порядке по КБК, входящим в консолидированную карточку.
7. Начисление пени по авансовым платежам по налогу на прибыль организаций осуществляется в следующем порядке.
По данным декларации за истекший отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) в карточке "РСБ" по установленным срокам уплаты проводятся суммы ежемесячных авансовых платежей на предстоящий квартал, исчисленные налогоплательщиком по итогам последнего квартала истекшего отчетного периода.
Пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения текущего отчетного периода не начисляются.
Для определения суммы пени по истечении отчетного (налогового) периода, исходя из фактически полученной прибыли, налоговым органом производится перерасчет сумм ежемесячных авансовых платежей за последний квартал истекшего отчетного (налогового) периода следующим образом:
фактическая сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа делится на 3 и производится сравнение сумм ежемесячных авансовых платежей, указанных налогоплательщиком в декларации за последний квартал предыдущего отчетного периода, и сумм ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных налоговым органом исходя из фактической прибыли за последний квартал истекшего отчетного периода.
Пример. Первоначально исчисленная налогоплательщиком сумма ежемесячных авансовых платежей составила 1000 рублей, а по расчету налогового органа исходя из фактически полученной прибыли за последний квартал отчетного (налогового) периода - 600 рублей. Для расчета пеней берется сумма авансового платежа, равная 600 рублям.
Если по расчету налогового органа сумма ежемесячного авансового платежа равна или превышает первоначально исчисленную налогоплательщиком сумму ежемесячного авансового платежа, то для исчисления пеней принимается первоначально исчисленная налогоплательщиком сумма, равная 1000 рублей.
Пени на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций исчисляются со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты ежемесячных авансовых платежей.
После представления налогоплательщиком декларации по итогам отчетного (налогового) периода в карточке "РСБ" проводятся исчисленные исходя из фактической прибыли суммы "к доплате" или "к уменьшению" с указанием по графе 5 даты регистрации декларации в налоговом органе.
Пени на суммы, подлежащие "к доплате" по истечении отчетного (налогового) периода, начисляются в случае неуплаты этой суммы, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога за соответствующий отчетный (налоговый) период.
8. В аналогичном порядке осуществляется начисление пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями.
9. По единому социальному налогу расчет пеней производится следующим образом.
После представления налогоплательщиком расчета по авансовым платежам за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев), в котором указываются суммы ежемесячных авансовых платежей за последний квартал истекшего отчетного периода, в карточке "РСБ" налогоплательщика проводятся указанные суммы по дате регистрации авансового расчета в налоговом органе. В графе "Срок уплаты" по каждому ежемесячному авансовому платежу указывается установленный срок уплаты соответствующего авансового платежа.
В случае несвоевременной или неполной уплаты ежемесячных авансовых платежей пени начисляются после представления расчета по авансовым платежам исходя из сумм, указанных в расчете налогоплательщика, со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты ежемесячных авансовых платежей.
Начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в порядке, аналогичном начислению пеней по единому социальному налогу.
IX. Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня
операций зачета, возврата (возмещения)
1. Операции, фиксирующие результаты принятых налоговыми органами решений о проведении зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм, а также возмещения налога на добавленную стоимость, в том числе исчисленного по ставке 0 процентов, отражаются в карточке "РСБ" местного уровня специалистами Отдела ввода. В карточках "РСБ" также отражаются решения вышестоящих налоговых органов и судебных органов по указанному вопросу.
2. В целях информирования УФК, финансового органа субъекта Российской Федерации или муниципального образования о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм используется уведомление по форме N 54 (Приложение N 4). Информация о принятых налоговыми органами решениях о возвратах излишне уплаченных (взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений).
3. После принятия руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм операции отражаются в карточках "РСБ" в следующем порядке:
в графе 1 указывается дата проводимой записи операции;
в графе 2 - наименование операции (решение о зачете, возврате) в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ", относящейся к проведению зачетов (возвратов);
в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, решение о возврате);
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4.
В карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета, кроме вышеназванных граф заполняются также графа 9 (дата отметки о списании со счета плательщика), в которой указывается дата вынесения решения о зачете, отраженная в графе 5, и графа 10, где указывается сумма, направляемая в погашение недоимки и отраженная в решении о зачете. При этом с даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу (графа 10) прекращается начисление пеней.
4. Операции по исполнению УФК, финансовым органом субъекта Российской Федерации или муниципального образовании вышеназванных решений налогового органа о зачете или платежных поручений налогового органа на возврат отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела;
в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций со ссылкой на соответствующее решение налогового органа, его N и дату; либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, его N и дату;
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;
фактически возмещенные суммы налога, пени и штрафов отражаются соответственно в графах 13, 19 и 23.
Если проводится возмещение в порядке зачета в погашение имеющейся по этому же или другому налогу задолженности (налог, пени, штрафы), то возмещаемые суммы отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22.
Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (код программ доходов в 14 - 17 разрядах КБК "1000") в погашение задолженности по пени этого же налога (код программ доходов - "2000") возмещаемая сумма отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается как поступившая в графе 18. При этом итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.
5. При отражении операции возмещения налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, необходимо учитывать следующее.
5.1. В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, в погашение недоимки по этому же налогу, указанное решение и дата его принятия отражаются в карточке "РСБ" по НДС соответственно в графах 4 и 5, а в графе 6 указывается дата представления декларации по НДС, исчисленному по ставке 0 процентов за соответствующий налоговый период. Одновременно эта же дата отражается в графе 9 (дата отметки о списании со счета плательщика). В графе 8 отражается сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении о зачете. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в решении о зачете и отраженную в графе 8, списывают начиная с даты, указанной в графах 6 и 9. Итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.
5.2. Информация о принятых Отделом урегулирования задолженности решениях о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, в погашение задолженности по пени или налоговым санкциям по этому же налогу, недоимки (задолженности) по другим налогам (сборам), отражается в уведомлениях об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных или взысканных суммах налогов (сборов), пеней, штрафов (Приложение N 4) для направления на исполнение в орган федерального казначейства, финансовый орган субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения на возврат плательщику возмещаемых сумм Отделом урегулирования задолженности оформляется платежное поручение на возврат.
После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о зачете или возврате, подготовленного Отделом урегулирования задолженности, в карточке "РСБ" по НДС проводится операция к уменьшению начислений по НДС, при этом:
в графе 4 указывается данное решение и его N;
в графе 5 - дата утверждения решения;
в графе 8 - сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.
В карточке "РСБ" того налога (сбора), по которому осуществляется погашение недоимки по налогу, заполняются также графы 9 и 10 в порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела.
Операции по исполнению органами федерального казначейства, финансовыми органами решений налогового органа о зачете или возврате отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, N и дату документа;
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;
в графе 13 карточки "РСБ" по НДС - фактически возмещенная сумма налога.
Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение имеющейся по этому же налогу задолженности по пени или штрафам, отражаются как поступившие соответственно в графах 18 и 22. При этом данные графы 27 не изменяются.
В случае возврата сумм на счет плательщика графа 27 уменьшается на фактически возмещенную сумму.
Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение недоимки, задолженности по пени, штрафам другого налога (сбора), отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22 карточки "РСБ" того налога, по которому осуществляется их погашение.
6. В целях учета операций, связанных с возмещением налога на доходы физических лиц, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы с физических лиц (форма 3-НДФЛ) по месту учета (жительства) налогоплательщика, открываются карточки "РСБ" с признаком "Ф". В случае, если налогоплательщиком получены доходы от нескольких источников, находящихся на территории разных муниципальных образований, открывается несколько карточек "РСБ" с признаком "Ф". В призначной части таких карточек указываются коды ОКАТО тех муниципальных образований, средства которых привлекаются для возмещения налога на доходы физических лиц.
После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа подготовленного отделом урегулирования задолженности решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц в карточках "РСБ" с кодом ОКАТО соответствующего муниципального образования проводятся следующие операции:
в графе 4 указывается данное решение и его N;
в графе 5 - дата утверждения решения;
в графе 8 - сумма к уменьшению начислений, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.
Фактически возмещенные из соответствующего бюджета суммы отражаются в графе 13 указанных карточек.
При формировании справок о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом в целом по налогу на доходы физических лиц, а также актов сверок по формам, утвержденным соответствующими приказами ФНС России, учитываются данные всех карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКАТО муниципальных образований другого субъекта Российской Федерации.
При формировании ИР "Расчеты с бюджетом" для передачи на региональный уровень информация из карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКАТО муниципальных образований другого субъекта Российской Федерации не учитывается.
Учет сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации, а также сумм, возмещенных из бюджета данного субъекта Российской Федерации на основании решений о возврате сумм налога на доходы физических лиц, принятых налоговыми органами других субъектов Российской Федерации по месту жительства налогоплательщиков, ведется в соответствующих реестрах (Приложения N 9 и 10).
(п. 6 введен Приказом ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
Х. Отражение в карточке "РСБ" состояния расчетов с бюджетом
1. В графах 14, 15 отражается показатель, характеризующий состояние расчетов налогоплательщика по соответствующему налогу, который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм по следующей формуле:
сальдо на начало года (гр. 14 или 15) + (гр. 12 - гр. 13) - (гр. 7 - гр. 8).
В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат заносится в графу 14 и является "отрицательным сальдо".
В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, результат заносится в графу 15 и является "положительным сальдо".
В связи с тем, что по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому организациями - налоговыми агентами с физических лиц, начисления в карточках "РСБ" проводятся только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок, сумма отрицательного сальдо определяется только при неуплате доначисленных по указанному решению денежных средств.
В графе 20 отражается сумма пеней, которая рассчитывается по формуле:
сальдо на начало года (графа 20) + графа 18 - графа 19 - графа 16.
Сумма пеней, списанных в размере, превышающем остаток неуплаченных сумм пеней (гр. 20), подлежит возмещению в порядке, устанавливаемом ФНС России.
В графе 24 отражается сумма налоговых санкций, которая рассчитывается по формуле:
сальдо на начало года (графа 24) + графа 22 - графа 23 - графа 21.
Сальдо расчетов по пеням и налоговым санкциям определяется после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней и налоговый санкций соответственно по графам 20 и 24.
После отражения каждой уплаченной суммы по графе 26 осуществляется уменьшение данных по графе 25. При этом на сумму погашенных процентов по графе 25 проводится операция "погашено процентов" со знаком "минус".
2. По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, для формирования налоговой отчетности осуществляется начисление пеней в карточке "РСБ" за отчетный месяц и подводятся итоги за отчетный месяц. При этом суммируются данные по графам 7, 8, 12, 13, 16, 18, 19, 21, 22, 23, 26. Суммы, отраженные по операции "сторно" или со знаком минус, вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 14, 15, 20, 24, 25 и итоговой графе 27 выводятся результаты по состоянию на отчетную дату с учетом записей по последним операциям.
XI. Порядок учета операций, связанных с принятием
решений по урегулированию задолженности
(в ред. Приказа ФНС РФ от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@)
В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в карточке "РСБ" проводятся следующие операции:
уменьшение реструктурируемых сумм задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, осуществляется путем проведения операции "сторно", то есть без уменьшения начислений текущего года;
уменьшение реструктурируемых сумм задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, возникшей в текущем году, проводится путем уменьшения начисленных сумм текущего года.
Уменьшенные и сторнированные по данному основанию суммы должны соответствовать графам 12, 13 и 14 раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам" Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319.
В аналогичном порядке проводятся операции в случае принятия решений об отсрочке (рассрочке) платежей по налогам, сборам, пеням и штрафам, отраженным в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам").
При этом в разделе II карточки "РСБ" указывают:
в графе 2 - наименование операции "Сторно сумм задолженности в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации на основании решения уполномоченного органа" или "Уменьшено начислений в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на основании решения уполномоченного органа";
в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
в графах 4 и 5 - решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, его N и дату, отраженные соответственно в графах 10 и 11 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;
в графе 8, графах 16 и 21 (со знаком "-") - сумму, отраженную в графах соответственно 12, 13 и 14 раздела VI вышеназванного Журнала.
В аналогичном порядке проводятся операции в случае приостановления взыскания сумм задолженности на основании:
решений (определений) арбитражного суда, отраженных в графах 6 и 7 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;
решений вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика, отраженных в графах 13, 14 вышеназванного Журнала;
решений арбитражных судов в связи с введением конкурсного производства и проведением процедуры банкротства, отраженных в графах 7 и 8 раздела II "Сумма задолженности, утвержденная арбитражным судом" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, утвержденного Приказом ФНС России от 30.05.2005 N ЧД-3-19/219.
При этом в разделе II карточки "РСБ" указывают:
в графе 2 - наименование операции "Сторно в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)" или "Уменьшено в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)";
в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
в графах 4 и 5 - N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 6 и 7 или 13 и 14 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, а также в графах 7 и 8 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
в графе 8, графах 16 и 21 (со знаком "-") - приостановленные к взысканию суммы налогов, пеней, штрафов, отраженные соответственно в графах 9, 10, 11 или 19, 20, 21 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки; в графах 12, 13, 14 и 15 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.
В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток непогашенной суммы задолженности, указанный соответственно в графах 53, 54, 55 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам и переносится в карточку "РСБ" соответственно в графы 7, 16 (со знаком "+"), 21 (со знаком "+"). При этом во II разделе карточки "РСБ" в графе 3 код операции в обязательном порядке соответствует записи "доначислено в связи с отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на основании соответствующего решения (указывают N, дату документа)".
В графу 25 карточки "РСБ" переносится из раздела VI вышеназванного Журнала остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 22 - 29 или 22 - 36. Значение графы 51 в этом случае должно быть меньше отчетной даты.
Погашение указанных сумм процентов отражается в графе 26 карточки "РСБ".
В связи с окончанием приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных, отраженных в разделе IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, приостановленные ранее суммы задолженности восстанавливаются в карточке "РСБ" в связи с возобновлением права на их взыскание. При этом в графах 7, 16 (со знаком "+") и 21 (со знаком "+") производится начисление соответственно сумм налога, пеней и штрафов.
В аналогичном порядке проводятся операции в случае прекращения производства по делу о банкротстве на основании определения арбитражного суда в следующих случаях:
восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления;
восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления;
заключения мирового соглашения;
признания в ходе наблюдения требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения дела о банкротстве, необоснованными;
отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;
удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры банкротства.
Суммы ранее приостановленной задолженности, отраженные в разделе III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, подлежат восстановлению в карточке "РСБ" и отражаются соответственно в графах 7, 16 (со знаком "+") и 21 (со знаком "+").
В случае вынесения арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства и ликвидации организации суммы задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением конкурсного производства, не восстанавливаются в карточке "РСБ" в начисления и не влияют на сальдо текущего периода.
Суммы задолженности по текущим платежам, возникшие после определения арбитражного суда о введении конкурсного производства и отраженные в карточке "РСБ", подлежат переносу в графы 37 - 39 раздела III "Погашение задолженности" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, утвержденного Приказом ФНС России от 30.05.2005 N ЧД-3-19/219.
Указанный перенос сумм задолженности в карточках "РСБ" осуществляется следующими операциями:
уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;
уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года.
При этом в разделе II карточки "РСБ" указывается:
в графе 2 в первом случае - наименование операции "Уменьшено в связи с ликвидацией организации"; во втором случае - наименование операции "Сторно задолженности в связи с ликвидацией организации";
в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
в графах 4 и 5 - N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 43 и 44 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
в графе 8, графах 16 и 21 (со знаком "-") - суммы налогов, пеней, штрафов.
В случае приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, предоставленного в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ и отраженного в графах 45 - 49 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, остаток непогашенной суммы задолженности по налогу (сбору), указанный в графе 47 Журнала, переносится в карточку "РСБ" в графу 7 "начислено, доначислено". В графе 2 карточки "РСБ" указывают "начислено в связи с приостановлением действия соглашения о реструктуризации (указывают N и дату документа)". Одновременно в графу 25 карточки "РСБ" из раздела VI вышеназванного Журнала переносится остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 22 - 29.
Со дня приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, указанного в графе 46 раздела VI Журнала, производится начисление пеней в карточке "РСБ" на сумму задолженности, указанную в графе 47 Журнала.
Последним днем начисления пени на сумму, ранее начисленную в связи с приостановлением действия соглашения о реструктуризации, считается день, предшествующий дате отмены приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов.
В случае отмены приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, отраженного в графах 64 и 65 Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам"), в карточке "РСБ" проводится операция "сторно" (не влияющая на начисления текущего года) начисленных в предшествующие текущему году периоды сумм налогов (сборов), пеней и штрафов в связи с приостановлением права на реструктуризацию и отражение их соответственно в графах 19, 20, 21 Журнала.
Если отмена приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов осуществлена в том же году, что и восстановление действия соглашения о реструктуризации долгов, то в карточке "РСБ" производится уменьшение начисленных в текущем году сумм налогов (сборов), пеней и штрафов в связи с приостановлением права на реструктуризацию и отражение их соответственно в графах 19, 20, 21 вышеназванного Журнала.
Кроме того, в случае восстановления действия соглашения о реструктуризации долгов в карточке "РСБ" проводится операция "сторно" ранее принятых остатков непогашенных процентов, отраженных в графе 25, и осуществляется перенос их в графы 22 и 29 вышеназванного Журнала.
Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение задолженности в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 8, 16 и 21 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей.
XII. Порядок закрытия карточек "РСБ" местного уровня
1. По окончании отчетного года в карточках "РСБ" автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по каждому типу платежа.
Специалисты Отдела учета, отчетности и анализа проверяют остатки по невыясненным платежам и принимают все меры по их уточнению.
2. Закрытие карточек "РСБ" налогоплательщика для передачи в другой налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе в установленном порядке.
Мероприятия, связанные с процедурой снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением их места нахождения, перечень документов, подлежащих передаче по новому месту учета, и сроки их передачи регламентированы Методическими указаниями для налоговых органов, утвержденными Приказом ФНС России от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165@.
Абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@@.
Специалисты Отдела учета проверяют полноту и правильность отражения в карточках "РСБ" поступивших сумм платежей и завершение работы с невыясненными платежами, специалисты Отдела камеральных проверок, Отдела выездных проверок и Отдела ввода проверяют полноту и правильность отражения начислений, а специалисты Отдела урегулирования задолженности принимают меры по решению вопросов, связанных с зачетами и возвратами, особенно по региональным и местным налогам.
В случае изменения места учета налогоплательщика в пределах одного субъекта Российской Федерации инспекция по старому месту учета направляет копии расчетных документов за текущий год и за три предшествующие года вместе с файлом, содержащим информацию из карточек "РСБ" за текущий год и за три предшествующие года, в инспекцию по новому месту учета налогоплательщика с ЭЦП руководителя (его заместителя) инспекции.
(в ред. Приказов ФНС РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@, от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@)
В случае, если налоговый орган по новому месту учета находится за пределами данного субъекта Российской Федерации, то указанные документы с ЭЦП руководителя (его заместителя) инспекции направляются в УФНС для последующей их передачи с ЭЦП руководителя (его заместителя) УФНС по принадлежности.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@)
Одновременно УФНС формирует для передачи в УФНС другого субъекта Российской Федерации файл, содержащий всю информацию по передаваемому плательщику из базы данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня на последнюю отчетную дату.
Передача вышеназванных документов и информации, содержащейся в базе данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня, осуществляется по электронным каналам связи с использованием средств защиты информации.
Остальные документы, подлежащие передаче в налоговый орган по новому месту учета, подготавливаются специалистами соответствующих структурных подразделений инспекций.
Все документы, как на бумажных носителях, так и в электронном виде, передаются в Отдел финансового и общего обеспечения для направления по новому месту учета налогоплательщика.
3. Записи о начисленных и фактически уплаченных в текущем году суммах платежей по предыдущему месту учета сохраняются в базе данных до конца года для отражения в налоговой отчетности о поступлении доходов за период с начала года.
По окончании года карточки "РСБ" по переданным организациям и физическим лицам архивируются.
4. Отдел информационных технологий налогового органа по новому месту учета налогоплательщика хранит в архиве автоматизированной информационной системы карточки "РСБ" налогоплательщика за текущий год и предыдущие 3 года, полученные в электронном виде из налогового органа по прежнему месту учета.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
Абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@.
Данные, содержащиеся в принятых карточках "РСБ" налогоплательщика, используются в текущей работе инспекции, но не учитываются при составлении форм отчетности о поступлениях за текущий год.
5. В налоговую отчетность за период, предшествующий моменту постановки на учет налогоплательщика, ранее состоявшего на учете в другом налоговом органе, данные о начислениях и поступлениях из карточки "РСБ" этого налогоплательщика не включаются, за исключением отдельных случаев, оговоренных в порядках заполнения форм налоговой отчетности на соответствующий год.
6. При переходе налогоплательщика в другой налоговый орган, а также в случае ликвидации обособленного подразделения карточки "РСБ" могут передаваться с положительным сальдо как по федеральным налогам и сборам, так и по региональным и местным налогам и сборам для осуществления администрирования по новому месту учета.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@)
При этом необходимо учитывать следующее.
При наличии положительного сальдо по федеральным налогам (сборам), подлежащим распределению в различные уровни бюджетной системы Российской Федерации, региональным и местным налогам, страховым взносам, зачисляемым в доходы соответствующих государственных внебюджетных фондов, в налоговом органе по новому месту учета по соответствующему КБК помимо карточки "РСБ" с новым кодом ОКАТО открывается дополнительная карточка "РСБ" с кодом ОКАТО, присвоенным по старому месту учета (за исключением положительного сальдо по авансовым расчетам) < * > . Если передается отрицательное сальдо или положительное сальдо по авансовым расчетам, то переданное сальдо отражается в основной карточке с новым кодом ОКАТО.
< * > По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дополнительная карточка с кодом ОКАТО по прежнему месту учета открывается после представления плательщиком расчета (декларации) за соответствующий отчетный (налоговый) период.
В случае если сумма уплаченных авансовых платежей превышает сумму начислений по представленному налогоплательщиком расчету (декларации), открывается дополнительная карточка "РСБ" с кодом ОКАТО по старому месту учета, куда переносится возникшая в связи с этим в основной карточке "РСБ" сумма переплаты.
В дополнительную карточку "РСБ" с кодом ОКАТО, присвоенным по старому месту учета, переносится положительное сальдо, принятое из налогового органа по старому месту учета в соответствии с положениями Приказа ФНС России от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165.
Абзац исключен. - Приказ ФНС РФ от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@.
Информация из дополнительных карточек "РСБ" с кодами ОКАТО по старому месту учета учитывается при формировании справок о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом в целом по налогу, актов сверок по формам, утвержденным соответствующими приказами ФНС России, а также при формировании соответствующих показателей статистической налоговой отчетности.
При формировании ИР "Расчеты с бюджетом" для передачи на региональный уровень информация из карточек "РСБ" с кодами ОКАТО муниципальных образований другого субъекта Российской Федерации не учитывается.
Для учета сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации, а также учета сумм, возмещенных из бюджета данного субъекта Российской Федерации на основании решений, принятых налоговыми органами других субъектов Российской Федерации, специалисты отдела учета УФНС ведут реестры согласно Приложениям N 9 и N 10.
После получения из УФК информации из ведомости учета возвратов (возмещений) отбираются сведения с использованием значений документа основания для возврата, ИНН и КПП инспекций, межрайонных или межрегиональных инспекций - администраторов платежей (по месту открытия соответствующих карточек "РСБ"), принявших решение о возврате, ИНН и КПП плательщика для направления в соответствующие УФНС.
Информация из Реестров (Приложения N 9 и N 10) учитывается при формировании с использованием базы данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня показателей о поступивших с учетом возмещения суммах платежей в формах статистической отчетности, утвержденных соответствующими приказами ФНС России.
В случае поступления в налоговый орган расчетных документов, относящихся к налогоплательщику, ранее состоявшему на учете в данном налоговом органе, после закрытия карточек "РСБ" и передачи их в соответствии с порядком, установленным Приказом ФНС России от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165, по новому месту учета, но оформленных (дата представления в банк) не позже даты закрытия карточек "РСБ" по соответствующим налогам, указанные расчетные документы подлежат передаче в налоговый орган по новому месту учета вместе с соответствующим уведомлением (Приложение N 12).
После получения указанных платежных документов налоговым органом по новому месту учета в карточке "РСБ" по соответствующему налогу (сбору), в связи с невозможностью отражения указанных сумм как поступивших в данном субъекте Российской Федерации, проводится операция "сторно" путем уменьшения начислений налогов, пеней, налоговых санкций соответственно в графах 8, 16 и 21 в порядке, аналогичном изложенному в разделе XI настоящих Рекомендаций.
Отдел учета УФНС того субъекта Российской Федерации, в налоговом органе которого ранее состоял на учете налогоплательщик, для учета указанных поступлений ведет Реестр согласно Приложению N 11.
Суммы денежных средств, поступивших на счета УФК данного субъекта Российской Федерации и отраженные в этом Реестре, учитываются при формировании с использованием базы данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня показателей о поступивших платежах в статистической налоговой отчетности за соответствующий отчетный период.
Денежные средства, поступившие в налоговый орган по прежнему месту учета после закрытия карточек "РСБ" и передачи их по новому месту учета плательщика, по платежным документам, представленным налогоплательщиком в банк позже даты закрытия карточек "РСБ", подлежат возврату как ошибочно уплаченные.
(п. 6 в ред. Приказа ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
7. При осуществлении процедуры закрытия карточек "РСБ" в условиях реорганизации или ликвидации организации Отдел учета осуществляет контроль за полнотой и правильностью отражения в карточках "РСБ" поступивших платежей и отсутствием невыясненных поступлений от этих организаций.
8. При передаче акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом и сальдо расчетов из одного налогового органа в другой пени на сумму недоимки по налогу (сбору) за те дни, в течение которых документы находились в пути, должен будет начислять налоговый орган по новому месту учета.
9. В случае внесения изменений в классификацию доходов бюджетов, требующих слияния или раздельного ведения карточек "РСБ" плательщиков, требуется принятие решения правильности отнесения сложившегося сальдо на новые коды бюджетной классификации доходов.
Если происходит замена одного кода дохода бюджетов на другой или объединение нескольких кодов в один, осуществляется автоматическая замена кода в карточках "РСБ" или слияние карточек "РСБ" с одновременным переносом в них сложившегося сальдо.
При этом Отделом учета направляется служебная записка в Отдел информационных технологий с сообщением о произошедших изменениях в классификации доходов бюджетов и о необходимости их отражения в базе данных по ведению карточек "РСБ".
В случаях, когда изменения, внесенные в классификацию доходов бюджетов, требуют осуществления разделения сложившегося в карточках "РСБ" сальдо, то порядок его переноса в карточки "РСБ" с новыми классификационными кодами должен определяться соответствующими положениями налогового и бюджетного законодательства, а также данными, отраженными плательщиками в налоговой и бухгалтерской отчетности.
При этом Отдел учета направляет в Отдел камеральных проверок служебную записку с сообщением об изменениях в классификации доходов бюджетов и о необходимости разделения сложившегося в карточках "РСБ" сальдо в соответствии с внесенными изменениями.
На основании служебной записки Отдела камеральных проверок, в которой указываются процентные соотношения для автоматизированного перераспределения сложившегося сальдо по новым кодам бюджетной классификации, Отдел информационных технологий вносит соответствующие изменения в базу данных по ведению карточек "РСБ".
В случае невозможности автоматизированного разделения сальдо специалисты Отдела камеральных проверок направляют служебную записку в Отдел ввода с указанием суммы сальдо расчетов плательщиков с бюджетом по соответствующим КБК для отражения в карточках "РСБ".
Контроль за правильностью выполнения данной технологической операции осуществляет Отдел урегулирования задолженности.
10. При ликвидации обособленного структурного подразделения налогоплательщика, а также реорганизации обособленных структурных подразделений в форме присоединения (слияния) необходимо учитывать следующее:
в случае сохранения объекта налогообложения, по которому осуществлялась уплата налога по месту нахождения ликвидированного обособленного структурного подразделения, карточка "РСБ" по соответствующему КБК закрывается. Сальдо расчетов переносится в карточку "РСБ", открытую в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения с соответствующим КПП и кодом ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится объект налогообложения;
без сохранения объекта налогообложения (в случае изменения собственника), по которому ранее осуществлялась уплата налога по месту нахождения обособленного структурного подразделения, карточка "РСБ" по соответствующему КБК закрывается, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета головной организации. По месту учета головной организации открывается карточка "РСБ" с соответствующим КБК и кодом ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находился объект налогообложения, по которому ранее осуществлялась уплата налога.
Кроме того, необходимо учитывать особенности администрирования налогов межрегиональными (межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
(п. 10 введен Приказом ФНС РФ от 28.11.2006 N САЭ-3-10/815@)
XIII. Учет поступлений в иностранной валюте
1. Положениями пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Вместе с тем иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.
2. Зачисление налогов и сборов, уплачиваемых в иностранной валюте, осуществляется на счета Федерального казначейства в соответствии с положениями раздела IV (Учет поступлений в иностранной валюте) Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 16 декабря 2004 г. N 116н.
3. При уплате налогов и сборов в иностранной валюте дополнительно открываются валютные карточки "РСБ" с признаком "В" (валюта), в которых начисленные и уплаченные в иностранной валюте суммы проводятся в рублевом эквиваленте.
4. Если начисленные к уплате суммы налога (сбора) проведены в основной карточке "РСБ", а уплаченные в иностранной валюте суммы (в рублевом эквиваленте) проведены в дополнительной валютной карточке "РСБ", может возникнуть недоимка в основной карточке и переплата в валютной карточке.
В целях урегулирования необоснованно образовавшихся недоимки и переплаты необходимо в основной карточке "РСБ" уменьшить начисления на сумму рублевого эквивалента платежа, а в дополнительной валютной карточке отразить эту сумму как начисленную к уплате.
5. Если начисления проведены в карточке "РСБ" с признаком "В" (валюта), а уплата осуществлена в валюте Российской Федерации, то возникает недоимка в валютной карточке и переплата в основной карточке. В этом случае уменьшают начисления в валютной карточке "РСБ" на сумму платежа, отраженного в основной карточке "РСБ", а в основной карточке эта же сумма отражается как начисленная к уплате.
6. Исчисление пени на недоимку, возникшую в карточке "РСБ" с признаком "В", осуществляется в рублях в общеустановленном порядке.
Приложение N 1
Форма N 6
Наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица _____________________________________________________________ _________________________________________________________________, адрес места нахождения (места жительства) _______________________, _________________________________________________________________, телефон ____________, расчетный (текущий) счет N ________________, паспортные данные (для физических лиц) __________________________КАРТОЧКА "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"
МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО НАЛОГУ (СБОРУ, ВЗНОСУ)
__________________________________________________
Раздел I
┌────────┬─────┬─────┬─────┬──────┬──────┬─────┬────────┬──────────┬──────┐ │Код вида│Код │ ИНН │ КПП │ОКАТО │ОКВЭД │ОКТМО│Статус │Категория │В - │ │налога │клас-│ < 1 > │ < 2 > │ │ < 5 > │ < 6 > │пла- │ < 4 > : │уплата│ │Ф - фе- │сифи-│ │ │ │ │ │тельщика│1 - круп- │в ва- │ │дераль- │кации│ │ │ │ │ │ < 3 > : │нейшие; │люте │ │ный; │дохо-│ │ │ │ │ │ │2 - основ-│(в │ │Р - ре- │дов │ │ │ │ │ │ │ные; │рубле-│ │гиональ-│бюд- │ │ │ │ │ │ │3 - про- │вом │ │ный; │жета │ │ │ │ │ │ │чие; │экви- │ │М - │КБК │ │ │ │ │ │ │4 - рези- │вален-│ │местный │ │ │ │ │ │ │ │дент осо- │те) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бой эконо-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мической │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │зоны │ │ ├────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼────────┼──────────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ ├────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼────────┼──────────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────┴─────┴─────┴─────┴──────┴──────┴─────┴────────┴──────────┴──────┘< 1 > Для налогоплательщиков - физических лиц, которым не присвоен ИНН, указывается номер лицевого счета.
< 2 > Для налогоплательщиков-организаций.
< 3 > Указывается в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
< 4 > Указывается согласно отметке о категории налогоплательщика, указанной на титульном листе налоговой декларации, физические лица относятся к категории "прочие".
< 5 > Указывается код по основному виду деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя согласно сведениям, содержащимся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
< 6 > Не используется до особых указаний.
Раздел II. Состояние расчетов
┌────┬────────────┬────┬─────┬─────┬─────┬─────────────┬────────┬─────────┬──────┬─────────────┐ │Дата│Наименование│Код │Вид │Дата │Срок │ Начисления, │Дата от-│ Сумма │Дата │Поступления, │ │за- │ операции │опе-│доку-│доку-│упла-│ рублей │метки о │списанных│зачис-│ рублей │ │писи│ │ра- │мента│мента│ты ├──────┬──────┤списании│средств, │ления ├──────┬──────┤ │ │ │ции │ │ │ │начис-│к │со счета│ рублей │на │факти-│возме-│ │ │ │ │ │ │ │лено, │умень-│платель-│ │счет │чески │щено │ │ │ │ │ │ │ │дона- │шению │щика │ │40101 │посту-│(руб.)│ │ │ │ │ │ │ │чис- │ │ │ │ │пило │ │ │ │ │ │ │ │ │лено │ │ │ │ │(руб.)│ │ ├────┼────────────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ ├────┼────────────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┤ │ │Сальдо на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │01.01.200_ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │По налогу на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │прибыль < * > :│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Сальдо с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учетом доп. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │платежей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Сальдо по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Сальдо по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доп. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │платежам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼────────────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────┴────────────┴────┴─────┴─────┴─────┴──────┴──────┴────────┴─────────┴──────┴──────┴──────┘ ┌─────────────┬───────────────────────────────────┬───────────────────────────┬───────┬───────┬───────┐ │Сальдо расче-│ Расчеты по начислению пеней │Расчеты по уплате налоговых│Остаток│Погаше-│Всего │ │тов, рублей │ │ санкций, рублей │неупла-│ние ос-│испол- │ ├─────┬───────┼──────────────┬──────┬──────┬──────┼──────┬──────┬──────┬──────┤ченных │татка │нено │ │отри-│положи-│начислено (+),│посту-│возме-│сальдо│начис-│посту-│возме-│сальдо│сумм │неупла-│обязан-│ │ца- │тельное│уменьшено (-) │пило │щено │пеней,│лено │пило │щено │нало- │процен-│ченных │ностей,│ │тель-│(+) ├──────┬───────┤(руб- │(руб- │рублей│(+), │(руб- │(руб- │говых │тов │сумм │внесено│ │ное │ │сумма,│за ка- │лей) │лей) │ │умень-│лей) │лей) │санк- │ │процен-│в бюд- │ │(-) │ │рублей│кой пе-│ │ │ │шено │ │ │ций, │ │тов │жет с │ │ │ │ │риод │ │ │ │(-) │ │ │рублей│ │ │начала │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │года за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вычетом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │возвра-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тов, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рублей │ ├─────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼───────┼───────┤ │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ ├─────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼───────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼───────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼───────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────┴───────┴──────┴───────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴───────┴───────┴───────┘< * > Сальдо по дополнительным платежам не учитывается при расчете пеней по налогу на прибыль.
Переплата по налогу на прибыль автоматически засчитывается в погашение задолженности по дополнительным платежам.
Приложение N 2
СОСТАВ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ",
ПЕРЕДАВАЕМОГО С МЕСТНОГО УРОВНЯ НА РЕГИОНАЛЬНЫЙ
┌──────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐ │ │ Комментарии │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │Раздел 1. Призначная часть│Передается одновременно с передачей │ │ │данных разделов II и III │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.1. ИНН организации │ │ │(физического лица) │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.1.1. N лицевого счета │При отсутствии ИНН физического лица │ │физического лица │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.2. КПП организации │По физическому лицу не заполняется │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.3. Наименование │ │ │организации или Ф.И.О. │ │ │физического лица │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.3.1. Категория │Согласно отметке на титульном листе │ │плательщика │налоговой декларации: │ │ │1 - крупнейшие; 2 - основные; │ │ │3 - прочие; 4 - резидент особой │ │ │экономической зоны (копия соглашения │ │ │о ведении промышленно-производствен- │ │ │ной или технико-внедренческой дея- │ │ │тельности, представленная органами │ │ │управления особыми экономическими │ │ │зонами) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.4. ОКВЭД │Общероссийский классификатор видов │ │ │экономической деятельности. По физи- │ │ │ческим лицам, не относящимся к инди- │ │ │видуальным предпринимателям, не │ │ │заполняется │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.5. ОКАТО │Общероссийский классификатор объектов│ │ │административно-территориального │ │ │деления │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.5.1. ОКТМО │Общероссийский классификатор │ │ │территорий муниципальных образований │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.6. Статус плательщика │Соответствующий код Справочника: │ │ │01 - налогоплательщик - юридическое │ │ │лицо; │ │ │02 - налоговый агент; │ │ │09 - индивидуальный предприниматель; │ │ │10 - частный нотариус; │ │ │11 - адвокат, учредивший адвокатский │ │ │кабинет; │ │ │13 - иное физическое лицо; │ │ │14 - налогоплательщик, производящий │ │ │выплаты физическим лицам (пп. 1 п. │ │ │1 ст. 235 НК РФ) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.7. КБК < 1 > │Классификация доходов бюджетов │ │ │Российской Федерации │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.9. Организация находится│На основании определения арбитражного│ │в процедуре банкротства │суда (Журнал результатов работы по │ │ < * > │обеспечению процедур банкротства, │ │ │раздел II) указывается соответствую- │ │ │щий код Справочника 1 < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.10. Организация признана│На основании определения арбитражного│ │банкротом < * > │суда (Журнал результатов работы по │ │ │обеспечению процедур банкротства, │ │ │раздел II) указывается соответствую- │ │ │щий код Справочника 1 < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.11. Организация │Код 08. На основании решения │ │ликвидирована < * > │арбитражного суда │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │1.12. Умерший или объяв- │Код 09. При наличии копии свидетельс-│ │ленный судом умершим пла- │тва о смерти или копии решения судеб-│ │тельщик - физическое лицо │ного органа об объявлении физического│ │ < * > │лица умершим │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │Раздел 2. Расчеты текущего│Передается 5 числа месяца, следующего│ │периода │за отчетным периодом, по окончании │ │ │отчетного года - на второй рабочий │ │ │день января │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.7. Начислено │Начислено к уплате (доплате) за ис- │ │ │текший период с начала года по декла-│ │ │рациям, результатам камеральных и │ │ │выездных налоговых проверок, решениям│ │ │вышестоящих налоговых органов и реше-│ │ │ниям судебных органов. По физическим │ │ │лицам используется база данных начис-│ │ │лений по данным налоговых органов │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.7.1. налога │Карточка "РСБ", гр. 7 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.7.2. пени │Карточка "РСБ", гр. 16 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.7.3. налоговых санкций │Карточка "РСБ", гр. 21 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.7.4. процентов │Карточка "РСБ", гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.8. Подлежит уплате (по │По дате погашения отсрочки, в соот- │ │дате погашения отсрочки, в│ветствии с графиком реструктуризации,│ │соответствии с графиками │рассрочки, погашения налогового кре- │ │реструктуризации, │дита и инвестиционного налогового │ │рассрочки и т.д.) │кредита на текущий год. Указывается │ │ │сумма, подлежащая уплате в истекшем │ │ │периоде текущего года. Журнал резуль-│ │ │татов работы налоговых органов по │ │ │принудительному взысканию недоимки │ │ │ < ** > , раздел VI "Учет работы по пре- │ │ │доставлению уполномоченными органами │ │ │отсрочек и рассрочек платежей, нало- │ │ │говых кредитов, инвестиционных нало- │ │ │говых кредитов, реструктуризации за- │ │ │долженности по налогам, сборам, пеням│ │ │и штрафам", Справочник 1 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.8.1. налога │-"-, гр. 19 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.8.1.1. в том числе по │-"-, гр. 19, Справочник 1, пункт 5 │ │графикам погашения рест- │ │ │руктурируемой задолженнос-│ │ │ти по налогу │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.8.2. пени │Гр. 20 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.8.3. налоговых санкций │Гр. 21 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.8.4. процентов │Гр. 22 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.9. Уменьшено начислений │Начислено к уменьшению за истекший │ │ │период с начала года по декларациям, │ │ │результатам камеральных и выездных │ │ │налоговых проверок, решениям выше- │ │ │стоящих налоговых органов и решениям │ │ │судебных органов. По физическим лицам│ │ │используется база данных начислений │ │ │по данным налоговых органов. │ │ │Корреспондируется с графами карточки │ │ │"РСБ" │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.9.1. по налогу │Гр. 8 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.9.2. по пени │Гр. 16 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.9.3. по налоговым │Гр. 21 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.10. Поступило │За период с начала года, включая ис- │ │ │полненные органами федерального каз- │ │ │начейства, финансовыми органами субъ-│ │ │ектов РФ и муниципальных образований │ │ │решения налоговых органов на зачет и │ │ │возврат, без учета поступлений по от-│ │ │сроченным (рассроченным), реструкту- │ │ │рированным, приостановленным к взыс- │ │ │канию платежам. Корреспондируется с │ │ │графами карточки "РСБ" (выборка по │ │ │типу и основаниям платежа, указанным │ │ │в расчетных документах) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.10.1. налога │Гр. 12, "НС", "ВЗ", "ПЛ" (ТП, ЗД, ТР,│ │ │АП, АР), "АВ" │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.10.1.1. в уплату текущих│Гр. 12, "НС", "ВЗ", "ПЛ" (ТП, АП), │ │платежей │"АВ" │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.10.1.2. в погашение │Гр. 12, "НС", "ВЗ", "ПЛ", ТП" (ЗД, │ │недоимки │ТР, АР) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.10.2. пени │Гр. 18, "ПЕ" (ЗД, ТР, АП, АР) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.10.3. налоговых санкций │Гр. 22, "СА" (ЗД, АП, АР) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.10.4. в уплату остатка │Гр. 26, ПЦ │ │неуплаченных процентов │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.11. Уплачено отсроченных│Журнал результатов работы налоговых │ │(рассроченных), реструк- │органов по принудительному взысканию │ │турируемых платежей и т.д.│недоимки, раздел VI "Учет работы по │ │ │предоставлению уполномоченными орга- │ │ │нами отсрочек и рассрочек платежей, │ │ │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, │ │ │пеням и штрафам" < ** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.11.1. по налогу │Гр. 26, 33 │ │ │Справочник 4, пункт 1: НС (ОТ, РС, │ │ │РТ) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.11.1.1. в том числе в │Гр. 26, 33 │ │погашение реструктурируе- │Справочник 4, пункт 1: НС (РТ) │ │мой задолженности по │ │ │налогу │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.11.2. по пеням │Гр. 27, 34 │ │ │Справочник 4, пункт 1: ПЕ │ │ │(ОТ, РС, РТ) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.11.3. по налоговым │Гр. 28 │ │санкциям │Справочник 4, пункт 1: СА (ОТ, РС, │ │ │РТ) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.11.4. по процентам │Гр. 29, 36 │ │ │Справочник 4, пункт 1: ПЦ │ │ │(ОТ, РС, РТ) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.12. Поступило в уплату │Журнал результатов работы налоговых │ │приостановленных к взыс- │органов по обеспечению процедур │ │канию платежей по │банкротства, раздел III "Погашение │ │ │задолженности" < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.12.1. налогу │Гр. 24 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.12.2. пени │Гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.12.3. налоговым санкциям│Гр. 26 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.12.4. процентам │Гр. 27 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.13. Возмещено │Излишне уплаченные (взысканные) суммы│ │ │согласно исполненным решениям │ │ │налоговых органов о зачете, возврате │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.13.1. по налогу │Карточка "РСБ", гр. 13 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.13.2. процентов за │Информационный ресурс результатов │ │несвоевременный возврат │работы по зачетам и возвратам, раздел│ │ │II "Учет операций налогового органа │ │ │по осуществлению зачетов и возвратов │ │ │излишне уплаченных сумм", гр. 67; │ │ │раздел III "Учет операций налогового │ │ │органа по осуществлению зачетов и │ │ │возвратов излишне взысканных сумм", │ │ │гр. 63; раздел IV "Учет операций │ │ │налогового органа по возмещению │ │ │налога путем зачетов и (или) │ │ │возвратов", гр. 76 < **** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.13.3. по пени │Карточка "РСБ", гр. 19 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.13.4. по налоговым │Карточка "РСБ", гр. 23 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.15. Сумма списанной │Журнал результатов работы налоговых │ │задолженности, невозможной│органов по обеспечению процедур │ │к взысканию │банкротства, раздел III "Погашение │ │ │задолженности" < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.15.1. по налогу │Гр. 50 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.15.2. по пени │Гр. 51 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.15.3. по налоговым │Гр. 52 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.16. Сумма задолженности,│Журнал результатов работы налоговых │ │списанной в соответствии с│органов по принудительному взысканию │ │условиями реструктуризации│недоимки, раздел VI "Учет работы по │ │ │предоставлению уполномоченными орга- │ │ │нами отсрочек и рассрочек платежей, │ │ │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, │ │ │пеням и штрафам" < ** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.16.1. по пени │Гр. 40 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.16.2. по налоговым │Гр. 41 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │Справочно информация для │Применяется с момента включения в │ │ведения бюджетного учета │бухгалтерский баланс начислений по │ │по методу начислений │задолженности │ │2.17. Операции по коррек- │Операции "сторно" (без уменьшения │ │тировке сальдо, связанные │начислений) при предоставлении отсро-│ │с принятием решения о пре-│чек, рассрочек платежей, налоговых │ │доставлении права на отс- │кредитов, инвестиционных налоговых │ │рочку, рассрочку, реструк-│кредитов, реструктуризации задолжен- │ │туризацию, а также о при- │ности или при приостановлении взыска-│ │остановлении взыскания по │ния задолженности, возникшей в пред- │ │решению судебных и выше- │шествующие отчетному году периоды и │ │стоящих налоговых органов │т.п., не отраженные в разделе 2.9. │ │(за исключением приоста- │Журнал результатов работы налоговых │ │новленных в связи с проце-│органов по принудительному взысканию │ │дурой банкротства) │недоимки, раздел VI "Учет работы по │ │ │предоставлению уполномоченными орга- │ │ │нами отсрочек, рассрочек платежей, │ │ │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, │ │ │пеням и штрафам", раздел IX "Учет │ │ │приостановленной задолженности по ре-│ │ │шениям судов и вышестоящих налоговых │ │ │органов", на сумму задолженности, │ │ │возникшей в периоды, предшествующие │ │ │отчетному году < ** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.17.1. по налогу │Гр. 12, раздел VI + гр. 9, раздел IX │ │ │+ гр. 19, раздел IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.17.2. по пени │Гр. 13, раздел VI + гр. 10, раздел IX│ │ │+ гр. 20, раздел IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.17.3. по налоговым │Гр. 14, раздел VI + гр. 11, раздел IX│ │санкциям │+ гр. 21, раздел IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.17.4. по процентам │Гр. 22, раздел VI │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.18. Операции по коррек- │Используется как контрольная строка │ │тировке сальдо, связанные │для проверки правильности пересчета │ │с приостановлением взыска-│сальдо по состоянию на 01.01.07 с │ │ния задолженности в связи │учетом исключения восстановленных на-│ │с процедурой банкротства │числений при принятии решения о лик- │ │ │видации организации │ │ │Операции "сторно" (без уменьшения │ │ │начислений) при приостановлении взы- │ │ │скания задолженности, возникшей в │ │ │предшествующие отчетному году перио- │ │ │ды, не отраженные в разделе 2.9 при │ │ │включении в Журнал результатов рабо- │ │ │ты налоговых органов по обеспечению │ │ │процедур банкротства, раздел II │ │ │"Сумма задолженности, утвержденная │ │ │Арбитражным судом" < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.18.1. по налогу │Гр. 12 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.18.2. по пени │Гр. 13 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.18.3. по налоговым │Гр. 14 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.18.4. по процентам │Гр. 15 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.19. Прочие операции по │Операции по отражению сальдо расчетов│ │изменению сальдо расчетов,│по старому месту учета при изменении │ │связанные с закрытием кар-│налогоплательщиком места нахождения │ │точек РСБ │или места жительства, реорганизации, │ │ │ликвидации организации и т.п. Резуль-│ │ │тат расчета отражается со знаком "-",│ │ │если сальдо расчетов отрицательное │ │ │(недоимка), со знаком "+", если саль-│ │ │до расчетов положительное (переплата)│ │ │Карточка РСБ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.19.1. по налогу │Гр. 14 ("-") или гр. 15 ("+") │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.19.2. по пени │Гр. 20 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.19.3. по налоговым санк-│Гр. 24 │ │циям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.19.4. по процентам │Гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.20. Прочие операции по │Операции по отражению сальдо расчетов│ │изменению сальдо расчетов,│по новому месту учета при изменении │ │связанные с открытием кар-│налогоплательщиком места нахождения │ │точек РСБ │или места жительства, реорганизации │ │ │организации и т.п. Результат расчета │ │ │отражается со знаком "-", если сальдо│ │ │расчетов отрицательное (недоимка), со│ │ │знаком "+", если сальдо расчетов по- │ │ │ложительное (переплата) │ │ │Карточка РСБ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.20.1. по налогу │Гр. 14 ("-") или гр. 15 ("+") │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.20.2. по пени │Гр. 20 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.20.3. по налоговым санк-│Гр. 24 │ │циям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.20.4. по процентам │Гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.21. Прочие операции по │Журнал результатов работы налоговых │ │изменению сумм непогашен- │органов по принудительному взысканию │ │ной отсрочки, непогашенной│недоимки, раздел VI "Учет работы по │ │рассрочки, непогашенного │предоставлению уполномоченными орга- │ │налогового кредита, непо- │нами отсрочек и рассрочек платежей, │ │гашенного инвестиционного │налоговых кредитов, инвестиционных │ │кредита, непогашенной ре- │налоговых кредитов, реструктуризации │ │структурированной задол- │задолженности по налогам, сборам, пе-│ │женности, непогашенной │ням и штрафам", раздел IX "Учет при- │ │задолженности, приостанов-│остановленной задолженности по реше- │ │ленной к взысканию, свя- │ниям судов и вышестоящих налоговых │ │занные со сменой места │органов" (Журнал 1) │ │учета │Журнал результатов работы налоговых │ │ │органов по обеспечению процедур банк-│ │ │ротства, раздел III "Погашение задол-│ │ │женности" (Журнал 2) │ │ │(В налоговом органе по прежнему месту│ │ │учета - сумма со знаком минус, в на- │ │ │логовом органе по новому месту учета │ │ │- со знаком плюс.) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.21.1. по налогу │Гр. 12 - гр. 26 - гр. 33 Журнала 1 │ │ │раздел VI - гр. 30 + гр. 9 + гр. 19 │ │ │Журнала 1 раздел IX + гр. 11 - гр. 24│ │ │Журнала 2 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.21.2. по пени │Гр. 13 - гр. 27 - гр. 34 Журнала 1 │ │ │раздел VI - гр. 31 + гр. 10 + гр. 20 │ │ │Журнала 1 раздел IX + гр. 12 - гр. 25│ │ │Журнала 2 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.21.3. по налоговым │Гр. 14 - гр. 28 Журнала 1 раздел VI -│ │санкциям │гр. 32 + гр. 11 + гр. 21 Журнала 1 │ │ │раздел IX + гр. 13 - гр. 26 Журнала 2│ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │2.21.4. по процентам │Гр. 22 - гр. 29 - гр. 36 Журнала 1 │ │ │раздел VI + гр. 14 - гр. 27 Журнала 2│ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │Раздел 3. Сальдо расчетов │Передается 5 числа месяца, следующего│ │по состоянию на 1 число │за отчетным периодом, по окончании │ │каждого месяца │отчетного года - на второй рабочий │ │ │день января │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.7. Отрицательное сальдо │Корреспондируется с карточками "РСБ" │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.7.1. по налогу │Гр. 14 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.7.2. по пени │Гр. 20 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.7.3. по налоговым │Гр. 24 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.7.4. по процентам │Гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.8. Положительное сальдо │Корреспондируется с карточками "РСБ" │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.8.1. по налогу │Гр. 15 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.8.2. по пени │Гр. 20 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.8.3. по налоговым │Гр. 24 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.12. Сумма непогашенной │Журнал результатов работы налоговых │ │отсрочки │органов по принудительному взысканию │ │ │недоимки < ** > , раздел VI "Учет работы│ │ │по предоставлению уполномоченными ор-│ │ │ганами отсрочек и рассрочек платежей,│ │ │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, │ │ │пеням и штрафам", Справочник 1, код │ │ │1, Справочник 2, коды 2 - 4, 6 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.12.1. по налогу │Гр. 12 - гр. 33 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.12.2. по пени │Гр. 13 - гр. 34 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.12.3. по налоговым │Гр. 14 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.12.4. проценты │Гр. 22 - гр. 36 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.13. Остаток непогашенной│Журнал результатов работы налоговых │ │рассрочки │органов по принудительному взысканию │ │ │недоимки, раздел VI "Учет работы по │ │ │предоставлению уполномоченными орга- │ │ │нами отсрочек и рассрочек платежей, │ │ │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, пе-│ │ │ням и штрафам" < ** > , Справочник 1, │ │ │код 2, Справочник 2, коды 2 - 4 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.13.1. по налогу │Гр. 12 - гр. 26 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.13.2. по пени │Гр. 13 - гр. 27 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.13.3. по налоговым │Гр. 14 - гр. 28 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.13.4. по процентам │Гр. 22 - гр. 29 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.14. Сумма непогашенного │Журнал результатов работы налоговых │ │налогового кредита │органов по принудительному взысканию │ │ │недоимки < ** > , раздел VI "Учет работы│ │ │по предоставлению уполномоченными ор-│ │ │ганами отсрочек и рассрочек платежей,│ │ │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, пе-│ │ │ням и штрафам", Справочник 1, код 3, │ │ │гр. 12 - гр. 26, Справочник 2, коды 2│ │ │- 4 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.14.1. проценты │-"-, гр. 22 - гр. 29 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.15. Сумма непогашенного │Журнал результатов работы налоговых │ │инвестиционного налогового│органов по принудительному взысканию │ │кредита │недоимки < ** > , раздел VI "Учет работы│ │ │по предоставлению уполномоченными ор-│ │ │ганами отсрочки рассрочек платежей, │ │ │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, пе-│ │ │ням и штрафам", Справочник 1, код 4, │ │ │гр. 12 - гр. 26, Справочник 2, коды 2│ │ │- 4 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.15.1. проценты │-"-, гр. 22 - гр. 29 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.16. Остаток непогашенной│Журнал результатов работы налоговых │ │реструктурированной суммы │органов по принудительному взысканию │ │задолженности │недоимки < ** > , раздел VI "Учет работы│ │ │по предоставлению уполномоченными ор-│ │ │ганами отсрочек и рассрочек платежей,│ │ │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, пе-│ │ │ням и штрафам", Справочник 1, код 5, │ │ │Справочник 3, все коды │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.16.1. по налогу │Гр. 12 - гр. 26 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.16.2. по пени │Гр. 13 - гр. 27 - гр. 40 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.16.3. по налоговым │Гр. 14 - гр. 28 - гр. 41 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.16.4. проценты │Гр. 22 - гр. 29 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.17. Остаток непогашенной│Журнал результатов работы налоговых │ │задолженности, приостанов-│органов по обеспечению процедур банк-│ │ленной к взысканию в связи│ротства, раздел III "Погашение задол-│ │с введением наблюдения │женности", Справочник 1 раздела II, │ │ │код 3 < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.17.1. по налогу │Гр. 11 - гр. 24 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.17.2. по пени │Гр. 12 - гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.17.3. по налоговым │Гр. 13 - гр. 26 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.17.4. проценты │Гр. 14 - гр. 27 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.18. Остаток непогашенной│Журнал результатов работы по обеспе- │ │задолженности, приостанов-│чению процедур банкротства, раздел │ │ленной к взысканию в связи│III "Погашение задолженности", │ │с введением финансового │Справочник 1 раздела II, код 4 │ │оздоровления │ < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.18.1. по налогу │Гр. 11 - гр. 24 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.18.2. по пени │Гр. 12 - гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.18.3. по налоговым │Гр. 13 - гр. 26 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.18.4. проценты │Гр. 14 - гр. 27 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.19. Остаток непогашенной│Журнал результатов работы по обеспе- │ │задолженности, приостанов-│чению процедур банкротства, раздел │ │ленной к взысканию в связи│III "Погашение задолженности", │ │с введением внешнего │Справочник 1 раздела II, код 5 │ │управления │ < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.19.1. по налогу │Гр. 11 - гр. 24 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.19.2. по пени │Гр. 12 - гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.19.3. по налоговым │Гр. 13 - гр. 26 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.19.4. проценты │Гр. 14 - гр. 27 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.20. Остаток непогашенной│Журнал результатов работы по │ │задолженности, приостанов-│обеспечению процедур банкротства, │ │ленной к взысканию в связи│раздел III "Погашение задолженности",│ │с открытием конкурсного │Справочник 1 раздела II, │ │производства │код 1 < ***** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.20.1. по налогу │Гр. 11 - гр. 24 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.20.2. по пени │Гр. 12 - гр. 25 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.20.3. по налоговым │Гр. 13 - гр. 26 │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.20.4. проценты │Гр. 14 - гр. 27 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.21. Остаток непогашенной│Журнал результатов работы налоговых │ │задолженности, приостанов-│органов по принудительному взысканию │ │ленной к взысканию после │недоимки < ** > , раздел IV "Учет работы│ │возбуждения исполнительно-│по постановлениям о взыскании налога │ │го производства по взыска-│(сбора), а также пени за счет имущес-│ │нию задолженности по пла- │тва налогоплательщика-организации │ │тежам и наложения ареста │(налогового агента - организации) в │ │на имущество налогопла- │соответствии со статьей 47 НК РФ" │ │тельщика судебными │ │ │приставами │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.21.1. по налогу │Гр. 8 или гр. 25 - гр. 30 - гр. 38 │ │ │раздела IV │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.21.2. по пени │Гр. 9 или гр. 26 - гр. 31 - гр. 39 │ │ │раздела IV │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.21.3. по налоговым │Гр. 12 или гр. 27 - гр. 32 - гр. 40 │ │санкциям │раздела IV │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.22. Остаток задолженнос-│Журнал результатов работы налоговых │ │ти, приостановленной к │органов по принудительному взысканию │ │взысканию по решению суда │недоимки, раздел IX "Учет приостанов-│ │или по решению вышестояще-│ленной задолженности по решениям су- │ │го налогового органа о │дов и вышестоящих налоговых органов" │ │приостановлении акта или │ < ** > │ │действия налогового органа│ │ │по жалобе налогоплательщи-│ │ │ка │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.22.1. по налогу │Гр. 9 и гр. 19 раздела IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.22.2. по пени │Гр. 10 и гр. 20 раздела IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │3.22.3. по налоговым │Гр. 11 и гр. 21 раздела IX │ │санкциям │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │4. Остаток непогашенной │По состоянию на 1 число каждого меся-│ │суммы "зависших платежей" │ца. Передается 5 числа каждого месяца│ │ │текущего года по итогам истекшего пе-│ │ │риода отчетного года, за год - на │ │ │второй рабочий день января. Часть 5, │ │ │графа 43 Журнала учета сумм обяза- │ │ │тельных платежей налогоплательщиков, │ │ │не перечисленных банками в бюджетную │ │ │систему Российской Федерации < *** > │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │5. Остаток к возмещению по│Формируется только по итогу за 2006 │ │признанным налоговыми и │год. │ │судебными органами суммам │По состоянию на 1 число каждого меся-│ │НДС, исчисленного по нало-│ца. Передается 5 числа каждого месяца│ │говой ставке 0 процентов │текущего года по итогам истекшего пе-│ │ │риода отчетного года, за год - на │ │ │второй рабочий день января (признано │ │ │к возмещению налоговыми органами и │ │ │арбитражными судами, но не возмещено │ │ │по состоянию на начало года) + (приз-│ │ │нано к возмещению налоговыми органами│ │ │в текущем году) - (сумма налога, ра- │ │ │нее уплаченная с авансов, и предопла-│ │ │ты, проведенная в уменьшение начисле-│ │ │ний в карточке лицевого счета) + │ │ │(суммы, признанные к возмещению ар- │ │ │битражными судами после принятия ре- │ │ │шения налогового органа об отказе в │ │ │возмещении НДС по налоговой ставке 0 │ │ │процентов) - (фактически возмещено в │ │ │отчетном периоде) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │6. Остаток непогашенной │Журнал результатов работы налоговых │ │суммы реструктурированной │органов по принудительному взысканию │ │задолженности в связи с │недоимки < ** > , раздел VI "Учет работы│ │приостановлением действия │по предоставлению уполномоченными ор-│ │соглашения о реструктури- │ганами отсрочек и рассрочек платежей,│ │зации в соответствии с │налоговых кредитов, инвестиционных │ │Федеральным законом от │налоговых кредитов, реструктуризации │ │09.07.2002 N 83-ФЗ │задолженности по налогам, сборам, │ │ │пеням и штрафам" │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │6.1. по налогу │Гр. 47 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │6.2. по пеням │Гр. 48 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │6.3. по штрафам │Гр. 49 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7. Справочно из строки │Журнал результатов работы налоговых │ │2.7 суммы начислений, │органов по принудительному взысканию │ │восстановленные в связи с │недоимки < ** > , раздел VI "Учет работы│ │отменой ранее принятого │по предоставлению уполномоченными ор-│ │решения уполномоченного │ганами отсрочек и рассрочек платежей,│ │органа о предоставлении │налоговых кредитов, инвестиционных │ │ │налоговых кредитов, реструктуризации │ │ │задолженности по налогам, сборам, │ │ │пеням и штрафам", Справочник 1 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7.1. отсрочки, рассрочки │ │ │налогового кредита, │ │ │инвестиционного налогового│ │ │кредита, реструктуризации │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7.1.1. налог │-"-, гр. 53 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7.1.2. пени │-"-, гр. 54 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7.1.3. штрафы │-"-, гр. 55 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7.1.1.1. в том числе │ │ │реструктуризации │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7.1.1.1.1. налог │-"-, гр. 53, Справочник 1, п. 5 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7.1.1.1.2. пени │-"-, гр. 54, Справочник 1, п. 5 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │7.1.1.1.3. штрафы │-"-, гр. 55, Справочник 1, п. 5 │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8. Из строки 2.7 суммы │Журнал результатов работы налоговых │ │начислений, восстановлен- │органов по принудительному взысканию │ │ные в результате отмены │недоимки < ** > , раздел IX "Учет приос-│ │приостановления взыскания │тановленной задолженности по решениям│ │по решениям │судов и вышестоящих налоговых орга- │ │ │нов" < ***** > │ │ │Остаток не погашенных в ходе приоста-│ │ │новления взыскания сумм задолженности│ │ │(за исключением остатка задолженности│ │ │после завершения конкурсного произ- │ │ │водства, подлежащего списанию в связи│ │ │с ликвидацией) │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8.1. судов │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8.1.1. налог │-"-, гр. 9 раздела IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8.1.2. пени │-"-, гр. 10 раздела IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8.1.3. штрафы │-"-, гр. 11 раздела IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8.2. вышестоящих налоговых│ │ │органов │ │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8.2.1. налог │-"-, гр. 19 раздела IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8.2.2. пени │-"-, гр. 20 раздела IX │ ├──────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ │8.2.3. штрафы │-"-, гр. 21 раздела IX │ └──────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘< 1 > Данные о начисленных, уплаченных и возвращенных суммах государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами, осуществляются в программных комплексах местного уровня из информационных ресурсов, утвержденных Приказами ФНС России от 03.05.2005 N ШС-3-04/189@ и от 27.01.2006 N САЭ-3-04/56@. Данные по суммам госпошлины должны содержать итоговые сведения об уплаченных (возмещенных) суммах государственной пошлины, сгруппированные по КБК и ОКАТО. В аналогичном порядке на уровне территориальных налоговых органов формируются сведения о поступлении штрафов за административные правонарушения, налагаемых иными уполномоченными органами, вынесшими соответствующие постановления (решения).
Кроме того, в ИР "Расчеты с бюджетом" регионального уровня формируется дополнительная информация о возмещенных суммах налога на доходы физических лиц на основании решений, принятых налоговыми органами других субъектов Российской Федерации и отраженных в графе 12 Реестра (Приложение N 10 Рекомендаций), сгруппированная по КБК и ОКАТО.
< * > Передается при возникновении оснований.
< ** > Приказ ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@.
< *** > Приказ ФНС России от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503.
< **** > Приказ ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446.
< ***** > Приказ ФНС России от 30.05.2005 N ЧД-3-19/219@.
< ****** > Приказ ФНС России от 03.05.2005 N ШС-3-04/189@.
< ******* > Приказ ФНС России от 27.01.2006 N САЭ-3-04/56@.
Приложение N 3
Форма N 48
Ведомость невыясненных поступлений
Раздел 1. Учет невыясненных платежей
при перечислении в безналичной форме и отнесенных
органами федерального казначейства на невыясненные, а также
платежей, требующих уточнения налоговыми органами
для отражения в карточках "РСБ"
┌─────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┬────────────────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Саль-│N│ Расчетный документ │Код │ Распределение │ Работа с налогоплательщиком │ Результат работ по выяснению платежей налогоплательщиков │ │до на│п├────┬─────┬─────┬─────┬────┬────┬─────┬─────┬─────┬─────┬──────┬─────┬─────┬────┬─────┬────┬─────┤осно-│ платежа УФК ├────────────┬────────────┬──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┬─────┬───────┬─────┤ │нача-│/│дата│элек-│дата │дата │дата│но- │наи- │ИНН │КПП │КБК │ОКАТО │осно-│тип │сум-│ста- │ИНН │КПП │вания├────┬──────┬────┤информирова-│документы │ лицо, допустившее │ форма исправления ошибок налоговым органом │ исполнение │дата │дата │дата │ │ло/ │п│пос-│трон-│пос- │спи- │рас-│мер │мено-│пла- │пла- │(104)│(105) │вание│пла- │ма │тус │по- │полу-│отне-│КБК │ОКАТО │сум-│ние налого- │налогопла- │ ошибку │ │ органами │нап- │получе-│отра-│ │конец│ │туп-│ный │туп- │сания│чет-│рас-│вание│тель-│тель-│ │ │пла- │тежа │(7) │лица,│лу- │чате-│сения│ │ │ма │плательщика │тельщика, ├─────┬────────────────┼────┬───┬───┬─────────────────────────────────────────────────────────┤ федерального │рав- │ния со-│жения│ │от- │ │ле- │номер│ления│со │ного│чет-│пла- │щика │щика │ │ │тежа │(110)│ │офор-│ча- │ля │к не-│ │ │ │ │подтверждаю-│нало-│ банк │вид │да-│но-│ уточненные реквизиты расчетного документа │ казначейства │ления│общения│опе- │ │чет- │ │ния │ЭПД │рас- │счета│до- │ного│тель-│(60) │(102)│ │ │(106)│ │ │мив- │теля│(103)│выяс-│ │ │ │ │щие назначе-│го- ├───┬────┬───────┤до- │та │мер├─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬────┬───┬───────┬─────┬────┼───┬───┬───┬────┤в │из УФНС│рации│ │ных │ │в │ │чет- │пла- │ку- │до- │щика │ │ │ │ │ │ │ │шего │(61)│ │нен- │ │ │ │ │ние платежа │пла- │БИК│наи-│инфор- │ку- │ │ │ИНН │КПП │ИНН │КПП │осно-│тип │КБК│ ОКАТО │ста- │сум-│вид│да-│но-│сум-│УФНС │о нап- │в │ │пе- │ │на- │ │ного │тель-│мен-│ку- │(8) │ │ │ │ │ │ │ │рас- │ │ │ным │ │ │ ├────┬───┬───┼────┬───┬───┤тель-│ │ме- │мирова-│мен-│ │ │адми-│адми-│нало-│нало-│вание│пла-│ │ │тус │ма │до-│та │мер│ма │рас- │равле- │кар- │ │рио- │ │ло- │ │доку-│щика │та │мен-│ │ │ │ │ │ │ │ │чет- │ │ │пла- │ │ │ │фор-│да-│но-│вид │да-│но-│щик │ │но- │ние об │та │ │ │нист-│нист-│го- │го- │пла- │тежа│ │ │лица,│ │ку-│ │ │ │чет- │нии │точке│ │дов │ │го- │ │мента│(71) │(4) │та │ │ │ │ │ │ │ │ │ный │ │ │тежам│ │ │ │ма │та │мер│до- │та │мер│ │ │ва- │ошибке │ │ │ │рато-│рато-│пла- │пла- │тежа │ │ │ │офор-│ │ме-│ │ │ │ного │расчет-│"РСБ"│ │ │ │вый │ │в │ │ │(3) │ │ │ │ │ │ │ │ │доку-│ │ │ < * > │ │ │ │ │ │ │ку- │ │ │ │ │ние ├───┬───┤ │ │ │ра │ра │тель-│тель-│ │ │ │ │мив- │ │нта│ │ │ │доку-│ного │ │ │ │ │ор- │ │банк │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мент │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мен-│ │ │ │ │ │да-│но-│ │ │ │пла- │пла- │щика │щика │ │ │ │ │шего │ │ │ │ │ │мента│доку- │ │ │ │ │ган │ │пла- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(101)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │та │ │ │ │ │ │та │мер│ │ │ │тежа │тежа │ │ │ │ │ │ │рас- │ │ │ │ │ │для │мента │ │ │ │ │ │ │тель-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │чет- │ │ │ │ │ │пере-│по при-│ │ │ │ │ │ │щика │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ный │ │ │ │ │ │дачи │надлеж-│ │ │ │ │ │ │(62) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доку-│ │ │ │ │ │его │ности в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мент │ │ │ │ │ │по │другую │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(101)│ │ │ │ │ │при- │ИМНС в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │над- │рамках │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │леж- │одного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ности│субъ- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │екта РФ│ │ ├─────┼─┼────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼───┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼───┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼────┼─────┼───────┼─────┤ │ │1│ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │17.1 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │23 │24 │ 25 │26 │27 │ 28 │29 │ 30 │31 │32 │ 33 │34 │35 │ 36 │36.1 │ 37 │37.1 │ 38 │ 39 │40 │ 41 │ 42 │ 43 │ 44│45 │46 │ 47 │ 48 │ 49 │ 50 │ ├─────┼─┼────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼───┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼───┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼────┼─────┼───────┼─────┤ │С1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─┼────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼───┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼───┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼────┼─────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─┼────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼───┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼───┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼────┼─────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─┼────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼───┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼───┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼────┼─────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─┼────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼───┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼───┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼────┼─────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─┼────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼───┼────┼───┼───┼────┼───┼───┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼───┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼────┼─────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─┴────┴─────┴─────┴─────┴────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┼────┼─────┴────┴─────┴─────┴────┴──────┼────┼────┴───┴───┴────┴───┴───┴─────┴───┴────┴───┴───┴────┴───┴───┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴────┴───┴───────┴─────┼────┼───┴───┴───┴────┴─────┴───────┴─────┤ │С2 │ │ │ │ │ │ │ │ └─────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────┴──────────────────────────────────┴────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────┴────────────────────────────────────┘< * > Состав справочника имеет следующий вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК, 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО, 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика, 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика, 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя, 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя, 10 - отсутствует, неверно указан тип платежа, 11 - отсутствует основание платежа, 12 - корректировка статуса плательщика, 13 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе.
Раздел 2. Учет невыясненных платежей
при перечислении наличными денежными средствами
┌─────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┬───────┬─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Саль-│ Поступление по электронным реестрам/бандеролям из банков │ Реквизиты платежного поручения на общую сумму │Всего зачислено │Суммы │Код │ Результат работ по выяснению налоговых платежей │ │до на├────┬────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┬────┬────┬────┬─────┬─────┬────┬─────┬───────┬───────┬───────┬───────┬───────┤ УФК по п/п на │плате- │при- ├───────────────────────────────────────────┬──────────────────────┬─────┬─────┬─────┤ │нача-│Дата│Но- │ реквизиты платежных документов по формам ПД (налог), │Дата │Дата│Дата│Но- │Осно-│Тип │ИНН │КПП │Наиме- │ИНН │КПП │БИК │Номер │ общую сумму │жей, │чины │ Результат уточнения │ Исполнение УФК │Дата │Дата │Номер│ │ло/ │ре- │мер │ ПД-4-сб (налог) │по- │спи-│до- │мер │ва- │пла- │по- │полу-│нование│кредит-│кредит-│кре- │коррес-├───┬───────┬────┤посту- │уточ-├────┬───┬───┬───┬───┬─────┬────┬───┬───────┼────┬────┬───┬───┬────┤про- │воз- │лице-│ │конец│ест-│ре- ├────┬────┬───┬───┬──────┬─────┬─────┬────┬─────┬────┬───────┬───┬────┤ступ-│са- │ку- │до- │ние │тежа │лу- │чате-│кредит-│ной │ной │дитной │понден-│КБК│ ОКАТО │Сум-│пившие │нения│Вид │Да-│Но-│ИНН│КПП│Осно-│Тип │КБК│ ОКАТО │Сум-│Вид │Да-│Но-│Сум-│веде-│врата│вого │ │от- │ра/ │ест-│Дата│Ин- │ИНН│КПП│Ф.И.О.│Ад- │ИНН │ста-│Осно-│Тип │ ОКАТО │КБК│Сум-│ления│ния │мен-│ку- │пла- │(110)│ча- │ля │ной │органи-│органи-│органи-│тского │ │ │ма │по пла-│пла- │до- │та │мер│по-│по-│вание│пла-│ │ │ма │до- │та │мер│ма │ния в│пла- │счета│ │чет- │бан-│ра/ │до- │декс│по-│по-│пла- │рес │пла- │тус │вание│пла-│ │ │ма │в на-│с │та │мен-│тежа │ │теля│(103)│орга- │зации, │зации, │зации, │счета │ │ │ │тежному│тежей│ку- │ │ │лу-│лу-│пла- │тежа│ │ │ │ку- │ │ │ │кар- │тежа │или │ │ных │де- │бан-│ку- │до- │лу-│лу-│тель- │пла- │тель-│ │пла- │тежа│ │ │ │лого-│рас-│(4) │та │(106)│ │(61)│ │низа- │приняв-│приняв-│приняв-│или │ │ │ │поруче-│ │мен-│ │ │ча-│ча-│тежа │ │ │ │ │мен-│ │ │ │точку│пла- │ИНН │ │пе- │роли│де- │мен-│ку- │ча-│ча-│щика │тель-│щика │ │тежа │ │ │ │ │вый │чет-│ │(3) │ │ │ │ │ции, │шей │шей │шей │субсче-│ │ │ │нию на │ │та │ │ │те-│те-│ │ │ │ │ │та │ │ │ │"РСБ"│тель-│нало-│ │рио- │ │роли│та │мен-│те-│те-│ │щика │ │ │ │ │ │ │ │орган│ного│ │ │ │ │ │ │приняв-│платеж │платеж │платеж │та кре-│ │ │ │общую │ │ │ │ │ля │ля │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щику │го- │ │дов │ │ │ │та │ля │ля │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сче-│ │ │ │ │ │ │шей от │(60) │(102) │(11) │дитной │ │ │ │сумму и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пла- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │та │ │ │ │ │ │ │физи- │ │ │ │органи-│ │ │ │не раз-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тель-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(71)│ │ │ │ │ │ │ческого│ │ │ │зации, │ │ │ │несен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щика │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица │ │ │ │приняв-│ │ │ │ные в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │платеж │ │ │ │шей │ │ │ │карточ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(10) │ │ │ │платеж │ │ │ │ки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(12) │ │ │ │"РСБ" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼───────┼───┼────┼─────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───┼───────┼────┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼───┼─────┼────┼───┼───────┼────┼────┼───┼───┼────┼─────┼─────┼─────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14│ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ 28 │29 │ 30 │ 31 │ 32 │ 33 │ 34 │35 │ 36│ 37│ 38│ 39 │ 40 │ 41│ 42 │ 43 │ 44 │ 45│ 46│ 47 │ 48 │ 49 │ 50 │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼───────┼───┼────┼─────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───┼───────┼────┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼───┼─────┼────┼───┼───────┼────┼────┼───┼───┼────┼─────┼─────┼─────┤ │С1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼───────┼───┼────┼─────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───┼───────┼────┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼───┼─────┼────┼───┼───────┼────┼────┼───┼───┼────┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼───────┼───┼────┼─────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───┼───────┼────┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼───┼─────┼────┼───┼───────┼────┼────┼───┼───┼────┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼───────┼───┼────┼─────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───┼───────┼────┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼───┼─────┼────┼───┼───────┼────┼────┼───┼───┼────┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼───────┼───┼────┼─────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───┼───────┼────┼───────┼─────┼────┼───┼───┼───┼───┼─────┼────┼───┼───────┼────┼────┼───┼───┼────┼─────┼─────┼─────┤ │С2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────┴────┴────┴────┴────┴───┴───┴──────┴─────┴─────┴────┴─────┴────┴───────┴───┴────┴─────┴────┴────┴────┴─────┴─────┴────┴─────┴───────┴───────┴───────┴───────┴───────┴───┴───────┴────┴───────┴─────┴────┴───┴───┴───┴───┴─────┴────┴───┴───────┴────┴────┴───┴───┴────┴─────┴─────┴─────┘Состав справочника для граф 32 - 33 имеет следующий вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК, 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО; 04 - уточнение суммы (сводный платежный документ СБ РФ), 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика, 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя, 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя, 10 - отсутствует, неверно указан тип платежа, 11 - отсутствует основание платежа, 12 - корректировка статуса плательщика, 13 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе.
Аналитическая таблица к разделам 1, 2
┌─────┬────────┬─────────────┬──────────────────────────┬──────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │Код │период │00.00.0000 │00.00.0000 │ Прирост │ Сокращение невыясненных за отчетный период │ Справочно │ Остаток невыясненных платежей на конец отчетного│Сопостав-│ │нало-├────────┴─────────────┴──────────────────────────┤ невыясненных за │ ├───────────────────┬────────────────────────────────┤ периода │ление │ │гово-│ остаток невыясненых платежей на начало │ отчетный период ├───────────────────┬───────────────────┬─────────┤ │ Сроки уточнения невыясненных │ │остатков │ │го │ отчетного периода ├──────┬──────┬────┤количество расчет- │дополнительно отне-│ всего │ │ платежей │ │на конец │ │орга-├─────────┬───────────────────┬───────────────────┤коли- │коли- │об- │ных документов, │сенных налоговыми │ ├─────────┬─────────┼──────────┬──────────┬──────────┼─────────┬───────────────────┬───────────────────┤и начало │ │на │ Всего │Количество расчет- │ дополнительно │чество│чество│щая │отнесенных УФК │органами │ │непра- │ошибки │ до 1 │ от 1 до 2│ более 2 │ Всего │количество расчет- │дополнительно отне-│отчетного│ │ │ │ных документов, до-│ отнесенных │рас- │рас- │сум-├─────────┬─────────┼─────────┬─────────┤ │вильного │банков │ месяца │ месяцев │ месяцев │ │ных документов, │сенных налоговыми │периода │ │ │ │полнительно отне- │налоговыми органами│четных│четных│ма │итого по │итого по │итого по │итого по │ │заполне- │при фор- │ │ │ │ │отнесенных УФК │органами │ │ │ │ │сенных налоговыми │ │доку- │доку- │ │разделу 1│разделу 2│разделу 1│разделу 2│ │ния рас- │мировании├─────┬────┼─────┬────┼─────┬────┼────┬────┼─────────┬─────────┼─────────┬─────────┼────┬────┤ │ │ │органами │ │мен- │мен- │ ├────┬────┼────┬────┼────┬────┼────┬────┼────┬────┤четных │ЭПД │коли-│сум-│коли-│сум-│коли-│сум-│кол-│сум-│итого по │итого по │итого по │итого по │кол-│сум-│ │ ├────┬────┼─────────┬─────────┼─────────┬─────────┤тов, │тов, │ │кол-│сум-│кол-│сум-│кол-│сум-│кол-│сум-│кол-│сум-│докумен- ├────┬────┤чес- │ма │чес │ма │чес- │ма │во │ма │разделу 1│разделу 2│разделу 1│разделу 2│во │ма │ │ │кол-│сум-│итого по │итого по │итого по │итого по │отне- │допол-│ │во │ма │во │ма │во │ма │во │ма │во │ма │тов нало-│об- │об- │тво │ │тво │ │тво │ │ │ ├────┬────┼────┬────┼────┬────┼────┬────┤ │ │ │ │во │ма │разделу 1│разделу 2│разделу 1│разделу 2│сенных│ни- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │гопла- │щее │щее │пла- │ │пла- │ │пла- │ │ │ │кол-│сум-│кол-│сум-│кол-│сум-│кол-│сум-│ │ │ │ │ │ ├────┬────┼────┬────┼────┬────┼────┬────┤УФК │тельно│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тельщиков│кол-│кол-│тежей│ │тежей│ │тежей│ │ │ │во │ма │во │ма │во │ма │во │ма │ │ │ │ │ │ │кол-│сум-│кол-│сум-│кол-│сум-│кол-│сум-│ │отне- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┬────┤во │во │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │во │ма │во │ма │во │ма │во │ма │ │сенных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │об- │об- │по │по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нало- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щее │щее │раз-│раз-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │говыми│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кол-│кол-│делу│делу│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орга- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │во │во │1 │2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нами │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по │по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │раз-│раз-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │делу│делу│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 │2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──────┼──────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │3.1 │3.2 │3.3 │3.4 │3.5 │3.6 │3.7 │3.8 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ 28 │ 29 │ 30 │ 31 │ 32 │ 33 │ 34 │ 35 │ 36 │ 37 │ 38 │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──────┼──────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──────┼──────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──────┼──────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──────┼──────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──────┼──────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤ │Итого│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │субъ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │екту │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴──────┴──────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴─────┴────┴─────┴────┴─────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ ВЕДОМОСТИ НЕВЫЯСНЕННЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
I. Общие положения
Ведомость невыясненных поступлений (далее - Ведомость) ведется на местном уровне по поступлениям, отнесенным органами федерального казначейства на код бюджетной классификации по учету невыясненных поступлений в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации, а также отнесенных налоговыми органами в связи с невозможностью разноски платежей в карточки "РСБ" конкретных налогоплательщиков, с учетом проводимой работы по их дальнейшему выяснению.
Ведомость вводится взамен "Ведомости невыясненных платежных документов" (форма N 48), утвержденной Приказом МНС России от 05.08.2002 N БГ-3-10/411 с изменениями и дополнениями.
Ведомость состоит из следующих разделов:
- Учет невыясненных платежей при перечислении в безналичной форме и отнесенных органами федерального казначейства на невыясненные, а также платежей, требующих уточнения налоговыми органами (далее - Раздел 1);
- Учет невыясненных платежей при перечислении наличными денежными средствами. Ведомость учета невыясненных платежей при перечислении наличными денежными средствами (далее - Раздел 2).
По результатам работы налоговых органов с невыясненными платежами ежемесячно на региональный уровень передается аналитическая таблица к Разделам 1, 2 Ведомости (далее - Аналитическая таблица).
II. Формирование показателей Раздела 1
В графе 1 указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
Графа 2 заполняется автоматически в соответствии с датой поступления документа из УФК.
Графы 3 - 17.1 заполняются автоматически из информации, передаваемой из УФК в УМНС (информация из расчетных документов, прилагаемых к выписке учреждения банка) в соответствии с действующими приказами об обмене информацией между органами федерального казначейства и налоговыми органами. В названиях граф раздела в скобках указаны номера соответствующих полей расчетных документов.
В графе 18 указывается соответствующий код из справочника оснований отнесения платежей к невыясненным.
Графы 19 - 21 заполняются в автоматическом режиме, в соответствии с информацией (Выписка из Сводного реестра поступивших доходов), приходящей в рамках действующих приказов об обмене информацией между органами федерального казначейства и налоговыми органами.
Графы 22 - 24 заполняются после направления налогоплательщику уведомления о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа (Приложение N 7 к настоящим Рекомендациям).
Графа 25 "Вид документа" заполняется в ручном режиме и может принимать следующие значения:
01 - копия расчетного документа, с соответствующей отметкой банка;
02 - заявление налогоплательщика.
При этом в графах 26, 27 проставляется соответственно дата и номер представленного налогоплательщиком (расчетного док-та)/входящего (зарегистрированного налоговыми органами заявления).
Графы 28, 29, 30 заполняются соответствующими значениями по результатом рассмотрения налоговыми органами документов, представленных налогоплательщиками.
Графы 31, 32 заполняются соответствующими значениями при направлении кредитным организациям Уведомлений об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей (Приложение N 8 к настоящим Рекомендациям).
Графа 33 заполняется на основе справочника и может принимать следующие значения:
01 - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов), пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов (сборов), форма N 54;
02 - платежное поручение на возврат.
В графах 34, 35 указывается соответственно "Дата" и "Номер" сформированного налоговым органом документа.
В графах 36 - 42 указываются конкретные значения уточненных реквизитов расчетного документа.
В графах 15, 21 и 43 указывается одна и та же сумма.
Графы 44 - 47 заполняются автоматически по мере исполнения органами федерального казначейства соответствующих документов налоговых органов, указанных в графе 33.
Графы 48 и 49 заполняются при поступлении платежей по расчетным документам, относящимся к плательщикам, состоящим на учете в другом налоговом органе данного субъекта Российской Федерации.
Графа 50 заполняется автоматически при отражении операции в карточке "РСБ".
Формирование сальдо на начало/конец отчетного периода (C1/C2) по разделу 1.
Сальдо (остатки) на начало/конец отчетного периода (C1/C2) формируется по данным граф 21 и 47.
Формирование остатков на начало отчетного периода (C1) производится по следующей формуле:
C1 = SUM G21 - SUM G47,
где:
C1 - остаток (сальдо) невыясненных сумм на начало отчетного периода;
SUM Gn - общая сумма по графе за предыдущий отчетный период, где n равен номеру графы.
Формирование остатков невыясненных сумм на конец отчетного периода (C2) производится путем сложения остатков на начало отчетного периода и общей суммы поступивших за отчетный период невыясненных по графе 21 (прирост за отчетный период) за минусом общей суммы выясненных платежей за отчетный период по графе 47.
Примечание. Количество невыясненных расчетных документов за отчетный период подсчитывается как количество записей в разделе 1 ведомости невыясненных поступлений, у которых дата поступления в налоговый орган (графа 2) попадает в отчетный период, графа 21 не равна графе 47.
III. Формирование Раздела 2
Графы 1 - 15 заполняются в ручном режиме (до включения указанных платежей в электронный документооборот) при получении из банков соответствующих платежных документов физических лиц.
Графы 16 - 31 заполняются в автоматическом режиме на основании информации из расчетных документов, передаваемой из УФК в соответствии с действующими приказами об обмене информацией между органами федерального казначейства и налоговыми органами. В названиях граф раздела в скобках указаны номера соответствующих полей расчетных документов.
В графе 32 указываются суммы платежей, поступившие по платежному поручению на общую сумму и не разнесенные в карточки "РСБ".
В графе 33 указывается соответствующий код из справочника оснований отнесения платежей к невыясненным.
Графа 34 заполняется на основе справочника и может принимать следующие значения:
01 - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов), пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов (сборов), форма N 54;
02 - платежное поручение на возврат.
В графах 35, 36 указывается соответственно "Дата" и "Номер" сформированного налоговым органом документа, указанного в графе 34.
В графах 37 - 43 указываются конкретные значения уточненных реквизитов расчетного документа.
Графы 44 - 47 заполняются автоматически по мере исполнения органами федерального казначейства соответствующих документов налоговых органов, указанных в графе 34.
В графа 48 указывается дата отражения операции в карточке "РСБ".
В графе 49 указывается дата возврата платежа плательщику.
В графе 50 указывается ИНН налогоплательщика или номер лицевого счета налогоплательщика, если ИНН не присвоен.
Формирование сальдо на начало/конец отчетного периода (C1/C2) по Разделу 2.
Сальдо (остатки) на начало/конец отчетного периода (C1/C2) формируется по данным граф 32, 47.
Формирование остатков невыясненных сумм на начало отчетного периода (C1) производится по следующей формуле:
C1 = SUM G32 - SUM G47,
где:
С1 - остаток (сальдо) невыясненных сумм на начало отчетного периода;
SUM Gn - общая сумма по графе за предыдущий отчетный период, где n равен номеру графы.
Формирование остатков невыясненных сумм на конец отчетного периода (C2) производится путем сложения остатков на начало отчетного периода и общей суммы поступивших за отчетный период невыясненных по графе 32 (прирост за отчетный период) за минусом общей суммы выясненных разнесенных в карточки "РСБ" платежей за отчетный период по графе 47.
Примечание.
1. Количество невыясненных платежных поручений на общую сумму за отчетный период подсчитывается с условием графа 32 /= графе 47.
На основании первого и второго раздела в автоматизированном режиме формируется Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней и штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов формы N 54.
IV. Формирование Аналитической таблицы
Аналитическая таблица формируется в автоматическом режиме на основе данных, полученных из Разделов 1, 2 Ведомости невыясненных поступлений.
Аналитическая таблица служит для проведения как мониторинга, так и контроля за работой по выяснению платежей и может формироваться как за истекший отчетный месяц, так и за любой истекший отчетный период с начала года.
1. Порядок формирования за истекший месяц.
Основан на выведении результатов работы с невыясненными платежами за любой отчетный период как в отдельности по конкретным налоговым органам, так и в целом по всему субъекту РФ фактически поступивших невыясненных платежей, их прирост и сокращение, а также период выяснения. При этом отчетным периодом служит календарный месяц.
При этом графы Аналитической таблицы содержат следующую информацию:
Графы с 2 - 3.8 - отражают остаток невыясненных платежей на начало отчетного периода.
Графы 4 - 6 - показывают прирост невыясненных расчетных документов, поступивших за отчетный период, как по общей сумме платежей, так и по количеству, с разбивкой на расчетные документы, отнесенные органами федерального казначейства на КБК по учету невыясненных платежей, а также дополнительно отнесенных налоговыми органами (Примечание. В указанных графах также следует учитывать расчетные документы, поступившие и выясненные в данном периоде).
Графы 7 - 20 - показывают количество и сумму расчетных документов, выясненных в отчетном периоде, с разбивкой на расчетные документы, отнесенные органами федерального казначейства на КБК по учету невыясненных платежей, а также дополнительно отнесенных налоговыми органами.
Графы 21 - 26 показывают количество и сумму расчетных документов, выясненных в отчетном периоде и сгруппированных по срокам выяснения платежей в 3-х разделах "до 1 месяца", "от 1 до 2 месяцев" и "более 2 месяцев". Данные графы получаются путем сопоставления даты поступления расчетного документа в налоговый орган и даты проведения операций в карточке "РСБ" (Раздел 1) или проведения в лицевой счет (Раздел 2).
Графы 27 - 36 отражают остаток невыясненных платежей на конец отчетного периода.
В графах 37 - 38 указывается разница между остатками на конец и начало отчетного периода.
Графа 37 = графа 27 - графа 2;
Графа 38 = графа 28 - графа 3.
Пример.
Сводные данные по Разделам 1, 2 Информационного ресурса:
┌───────────────┬──────┬──────┬───────────────┬──────┬───────────┐ │ Дата │Кол-во│Общая │Дата проведения│Кол-во│Общая сумма│ │ поступления │плат. │сумма │ операций в │плат, │ (руб.) │ │ расчетных │ док. │(руб.)│карточке "РСБ" │ док. │ │ │документов в НО│ │ │(Раздел 1) или │ │ │ │ │ │ │ проведения в │ │ │ │ │ │ │ лицевой счет │ │ │ │ │ │ │ (Раздел 2) │ │ │ ├───────────────┼──────┼──────┼───────────────┼──────┼───────────┤ │Остаток на │3 │5000 │- │ │ │ │01.01.05 │ │ │ │ │ │ └───────────────┴──────┴──────┴───────────────┴──────┴───────────┘ 15 января 2005 1 1000 25 февраля 2005 1 1000 20 января 2005 3 2500 25 января 2005 2 2000 30 января 2005 3 500 ┌───────────────┬──────┬──────┐ ┌──────┬───────────┐ │Остаток на │2 │1500 │ │5 │7000 │ │01.02.05 │ │ │ │ │ │ └───────────────┴──────┴──────┘ └──────┴───────────┘ 10 февраля 2005 1 1000 13 февраля 2005 1 1000 12 февраля 2005 5 3000 15 февраля 2005 4 1500 28 февраля 2005 1 4000 ┌───────────────┬──────┬──────┐ ┌──────┬───────────┐ │Остаток на │3 │6000 │ │6 │3500 │ │01.03.05 │ │ │ │ │ │ └───────────────┴──────┴──────┘ └──────┴───────────┘Расчет Аналитической таблицы за февраль 2005 г.
Порядок формирования за истекший месяц:
Графа 27 = 2 + 1 + 5 + 1 - 1 - 1 - 4 = 3 __ _________ _________ │ │ │ ┌────────┘ │ └───────┐ \/ \/ \/ ┌──────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────┐ │Остаток на│ │Прирост невыясн.│ │Сокращение невыяс.│ │ 01.02.05 │ │ за отч. период │ │ за отч. период │ └──────────┘ └────────────────┘ └──────────────────┘Графа 28 - рассчитывается аналогично графе 27, но по суммам платежей:
Графа 28 = 1500 + 1000 + 3000 + 4000 - 1000 - 1000 - 1500 = 6000.
Графы с 29 по 36 рассчитываются аналогично графе 27, но с разбивкой по видам невыясненных платежей.
При этом графа 27 = графа 29 + графа 31 + графа 33 + графа 35,
графа 28 = графа 30 + графа 32 + графа 34 + графа 36.
Кроме того, выведенные остатки невыясненных платежей на конец предыдущего отчетного периода должны быть равны остаткам на начало следующего отчетного периода, а именно:
Графы 3.1 - 3.8 равны соответственно графам 29 - 36 Аналитической таблицы за предыдущий отчетный период.
При этом графа 2 = графа 3.1 + графа 3.3 + графа 3.5 + графа 3.7,
графа 3 = графа 3.2 + графа 3.4 + графа 3.6 + графа 3.8.
Графа 4 + Графа 5 = 7 = (1 + 5 + 1) ________ │ \/ ┌─────────────────────────┐ │поступление невыясненных │ │ платежей за февраль │ └─────────────────────────┘Графы 4 и 5 по отдельности рассчитываются аналогично сумме граф 4 и 5, но с разбивкой по видам невыясненных платежей.
Графа 6 рассчитывается аналогично сумме граф 4 и 5, но по суммам платежей.
Графа 6 = 1000 + 3000 + 4000 = 8000.
Графа 15 = 6 = (1 + 1 + 4) │ \/ ┌───────────────────────┐ │общее кол-во выясненных│ │ платежей за февраль │ └───────────────────────┘Графа 16 рассчитывается аналогично графе 15, но по суммам платежей.
Графа 16 = 1000 + 1000 + 1500 = 3500.
Графы 7 - 14 рассчитываются аналогично графам 15 и 16, но с разбивкой по видам платежей.
При этом графа 15 = графа 7 + графа 9 + графа 11 + графа 13,
графа 16 = графа 8 + графа 10 + графа 12 + графа 14.
Графы 17 - 20 формируются на основе информации, указанной в графах 28 - 32 Раздела 1 и 28 - 29 Раздела 2 Ведомости невыясненных поступлений. При этом в Аналитической таблице общее количество по графе 15 должно равняться сумме граф 17 - 20.
Графа 21 = 5.
Графа 22 = 2500.
Графа 23 = 1.
Графа 24 = 1000.
Отчетным периодом для составления аналитической таблицы может служить месяц, квартал, полугодие, год.
Расчет Аналитической таблицы за период с 01.01.2005 по 28.02.2005.
Пример (см. таблицу выше).
Графа 2 = 3
Графа 3 = 5000
Графа 27 = 3 + 1 + 3 + 1 + 5 + 1 - 1 - 2 - 3 - 1 - 4 = 3
Графа 28 = 5000 + 1000 + 2500 + 1000 + 3000 + 4000 - 1000 - 2000 - 5000 - 1000 - 1500 = 6000
Графа 4 + графа 5 = 1 + 3 + 1 + 5 + 1 = 11
Графа 6 = 1000 + 2500 + 1000 + 3000 + 4000 = 11500
Графа 15 = 1 + 2 + 3 + 1 + 4 = 11
Графа 16 = 1000 + 2000 + 5000 + 1000 + 1500 = 10500.
Приложение N 4
Форма N 54 Наименование налогового органа, ИНН/КПП налогового оформившего документ _________________ органа ____________________ Наименование налогового органа, ИНН/КПП налогового передающего документ _________________ органа ____________________ Наименование органа ИНН/КПП органа федерального федерального казначейства ____________ казначейства ______________ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УТОЧНЕНИИ ВИДА И ПРИНАДЛЕЖНОСТИ ПЛАТЕЖА, РЕШЕНИЯХ О ЗАЧЕТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ, А ТАКЖЕ ПОДЛЕЖАЩИХ ВОЗМЕЩЕНИЮ СУММ НАЛОГОВ И СБОРОВ N ___________ за "__" _____________________ 200_ года ┌───┬─────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬─────┬─────────────────────────────────────┐ │ N │ Расчетный документ │Код │Дата │N ре-│ Дополнить, изменить, зачесть │ │п/п├─────┬───┬───┬──────────────────┬─────┬─────┬───┬───────┬────┤при- │реше-│шения├─────┬─────┬───┬─────┬────┬─────┬────┤ │ │наи- │но-│да-│ плательщик │ИНН │КПП │КБК│ ОКАТО │сум-│чины │ния │нало-│ИНН │КПП │КБК│ОКАТО│сум-│ИНН │КПП │ │ │ме- │мер│та │ (организация, │полу-│полу-│ │ │ма, │уточ- │нало-│гово-│нало-│нало-│ │ │ма, │полу-│по- │ │ │нова-│ │ │ физическое лицо) │ча- │чате-│ │ │руб-│нения,│гово-│го │го- │го- │ │ │руб-│чате-│лу- │ │ │ние │ │ ├──────┬─────┬─────┤теля │ля │ │ │лей │допол-│го │орга-│пла- │пла- │ │ │лей │ля │ча- │ │ │ │ │ │наи- │ИНН │КПП │ │ │ │ │ │нения │орга-│на о │тель-│тель-│ │ │ │ │теля│ │ │ │ │ │мено- │нало-│нало-│ │ │ │ │ │ < * > │на о │заче-│щика │щика │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вание/│го- │го- │ │ │ │ │ │ │заче-│те │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Ф.И.О.│пла- │пла- │ │ │ │ │ │ │те │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тель-│тель-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щика │щика │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───┼───────┼────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───┼─────┼────┼─────┼────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10│ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ ├───┼─────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───┼───────┼────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───┼─────┼────┼─────┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───┼───────┼────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───┼─────┼────┼─────┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼───┼───┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───┼───────┼────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───┼─────┼────┼─────┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴─────┴───┴───┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┴───┴───────┴────┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┴───┴─────┴────┴─────┴────┘< * > Коды причин: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 02 - исправление КБК в порядке зачета; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКАТО; 04 - уточнение суммы (сводный платежный документ СБ РФ); 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика, 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа _________ (______________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" _____________ 200_ г.Примечание. При указании в графе 13 кода "02" заполняются графы 5 - 12, 14, 15, 18, 20.
Приложение N 5
Форма N 25
________________________________
(наименование налогового органа)
РЕЕСТР N _______
ПОСТУПЛЕНИЙ, ВОЗВРАТОВ, ЗАЧЕТОВ И ВЫПЛАТ
ПО НАЛОГУ __________________________________________
ПО _________________________________ БЮДЖЕТУ
КОД БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ ______________
за _______________ 200_ г.
┌──────────────┬────────────┬─────────────┬──────────────────────┐ │ Дата │Поступило за│ Возвращено │ Всего поступило за │ │ зачисления │день, рублей│ (списано с │ вычетом возвратов, │ │сумм в бюджет │ │поступления),│ рублей │ │или возвратов │ │ рублей ├───────────┬──────────┤ │ из бюджета │ │ │ с начала │ с начала │ │ │ │ │ квартала │ года │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │Пример записей│ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │Перенос │- │ │1320 │10320 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │Апрель │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │15 │30 │ │1350 │10350 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │16 │50 │ │ │10400 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │17 │75 │ │ │10475 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │18 │25 │ │ │10500 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │19 │30 │ │ │10530 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │22 │640 │ │ │11170 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │23 │150 │ │ │11320 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │24 │50 │ │ │11370 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │25 │200 │ │ │11570 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │26 │300 │ │ │11870 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │29 │500 │ │ │12370 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │30 │ │ │3370 │12370 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │Май │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │3 │100 │ │ │12470 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │6 │300 │40 │ │12730 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │7 │100 │ │ │12830 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │8 │110 │ │ │12940 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │10 │220 │ │ │13160 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │13 │200 │ │ │13360 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │14 │300 │ │ │13660 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │15 │600 │ │5260 │14260 │ ├──────────────┼────────────┼─────────────┼───────────┼──────────┤ │и т.д. │ │ │ │ │ └──────────────┴────────────┴─────────────┴───────────┴──────────┘Приложение N 6
Форма N 53 Наименование __________________________ ИНН налогового налогового органа __________________________ органа _____________ Наименование органа КПП налогового федерального органа _____________ казначейства ________________________________ Финансового органа субъекта РФ ______________ Финансового органа муниципального образования __________________ АКТ СВЕРКИ N _____ ДАННЫХ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПОСТУПЛЕНИЯХ В БЮДЖЕТ И ВОЗВРАТАХ (ВЫПЛАТАХ) ИЗ БЮДЖЕТА С ДАННЫМИ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА, ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ СУБЪЕКТА РФ, МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ по состоянию на 1 ____________ 200_ г.При сверке данных о поступлениях в бюджет и возвратах (выплатах) из бюджета выявлены следующие расхождения:
┌───┬─────────────┬────────────────────────────┬──────────┬──────┐ │ N │ КБК - код │ СУММА (рублей) │Отклонение│При- │ │п/п│ бюджетной ├─────────┬──────────────────┤ (+; -) │чина │ │ │классификации│ данные │ данные УФК, │ (руб.) │откло-│ │ │ │налоговых│финансовых органов│ │нения │ │ │ │ органов │ субъекта РФ, │ │ │ │ │ │ │ муниципальных │ │ │ │ │ │ │ образований │ │ │ ├───┼─────────────┼─────────┼──────────────────┼──────────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │5 = 3 - 4 │ 6 │ ├───┼─────────────┼─────────┼──────────────────┼──────────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────────┼─────────┼──────────────────┼──────────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────────┼─────────┼──────────────────┼──────────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ └───┴─────────────┴─────────┴──────────────────┴──────────┴──────┘ СВЕРКА ПРОВЕДЕНА: "__" _________ 200_ г. Начальник отдела учета, отчетности и анализа _________________ (________________) (подпись) (Ф.И.О.)Приложение N 7
___________________________ (наименование организации, ___________________________ ИНН, КПП) ___________________________ ___________________________ (адрес) УВЕДОМЛЕНИЕ N _____ об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей "__" __________ 200_ г. (наименование) Инспекция Федеральной налоговой службы по _______________ (номер) (дата 00.00.0000) сообщает, что платежное поручение N _______ от _________________ (сумма цифрами ____ руб. ___ коп.) на сумму __________________________________ оформлено с нарушением Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от (указывается нарушение в соответствии со 24.11.2004 N 106н, - _________________________________________ справочником < * > ). -------------------------------- < * > Справочник имеет вид: 01 - отсутствие КБК, 02 - неверное значение КБК, 03 - отсутствие ОКАТО, 04 - неверное ОКАТО, 05 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, 06 - отсутствие ИНН, 07 - несоответствие ИНН наименованию организации, 08 - отсутствие КПП, 09 - несоответствие КПП, 10 - уплата за 3-х лиц, 11 - отсутствие/неверное указание основания платежа, 12 - отсутствие/неверное указание типа платежа, 13 - несоответствие КБК типу платежа, указанному в поле 110 платежного документа. Данный платеж в соответствии с действующей классификацией доходов бюджетов Российской Федерации отнесен органами федерального казначейства/налоговыми органами (указывается в случаях невозможности разнесения платежа в конкретную карточку "Расчетов с бюджетом") на невыясненные платежи. Просим уточнить указанные выше реквизиты, заполнив отрывное извещение к данному уведомлению. Извещение следует отправить в налоговый орган почтой или вручить лично, комната N ____. Руководитель (Заместитель Руководителя) (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.) ______________ _________ ________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ линия отрыва _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ (указывается почтовый адрес налогового органа) Извещение к Уведомлению N (номер) от (дата 00.00.0000) об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении N (номер) от (дата) _________________________________________________________________, (указывается ИНН/КПП, наименование и адрес налогоплательщика, кому отправлено уведомление) просит отнести платеж указанного выше расчетного документа по следующим значениям показателей (указываются сокращенные наименования граф платежного поручения, требующие уточнения в соответствии со справочником ошибок в уведомлении, направленном налогоплательщику. Например: 01 - отсутствие КБК, будет КБК ____________________________________________________). (место для проставления значения налогоплательщиком) Должность (подпись) (Ф.И.О.) МП (место печати) Примечание. В случае ошибки банка к извещению прилагается копия платежного поручения с отметкой банка.Приложение N 8
____________________________________ (наименование кредитной организации, ____________________________________ БИК) ____________________________________ ____________________________________ (адрес) УВЕДОМЛЕНИЕ N _____ об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей "__" ________ 200_ г. (наименование) Инспекция Федеральной налоговой службы по _______________ сообщает, что в соответствии с извещением налогоплательщика (номер) (дата 00.00.0000) (прилагается) платежное поручение N _______ от _________________ (сумма цифрами) на сумму _______________ оформлено ненадлежащим образом, а именно электронный платежный документ не соответствует платежному поручению, представленному в банк на бумажном носителе. Просим представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по (наименование) ______________ документы, подтверждающие или опровергающие факт возникновения ошибок при формировании ЭПД. Приложение: копия платежного документа; копия извещения плательщика. Руководитель (Заместитель Руководителя) (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.) ______________ _________ ________ ____________________________________________________________ Адрес: (указывается полный почтовый адрес налогового органа)Приложение N 9
РЕЕСТР СУММ,
ВОЗМЕЩЕННЫХ ИЗ БЮДЖЕТОВ ДРУГИХ СУБЪЕКТОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
┌───┬─────┬─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────┐ │ N │N │Дата │ Реквизиты платежного поручения на возврат денежных средств │Факти-│Дата │ │п/п│реше-│реше-├─────┬─────┬───────┬──────┬──────┬───┬───────┬───────┬───────┬──────┤чески │испол-│ │ │ния │ния │N │Дата │Наиме- │ИНН │КПП │КБК│ ОКАТО │ИНН │КПП │Сумма │возме-│нения │ │ │на │на │пла- │пла- │нование│нало- │нало- │ │ │налого-│налого-│(руб.)│щенная│УФК │ │ │воз- │воз- │теж- │теж- │юриди- │гопла-│гопла-│ │ │вого │вого │ │сумма │ │ │ │врат │врат │ного │ного │ческого│тель- │тель- │ │ │органа,│органа,│ │ │ │ │ │ │ │пору-│пору-│лица, │щика │щика │ │ │приняв-│приняв-│ │ │ │ │ │ │ │чения│чения│Ф.И.О. │ < * > │ < ** > │ │ │шего │шего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │физи- │ │ │ │ │решение│решение│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ческого│ │ │ │ │на │на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица │ │ │ │ │возврат│возврат│ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┼──────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼──────┼──────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ ├───┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┼──────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┼──────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┼──────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴─────┴─────┴─────┴─────┴───────┴──────┴──────┴───┴───────┴───────┴───────┴──────┴──────┴──────┘< * > По физическим лицам заполняется при его наличии.
< ** > По физическим лицам не заполняется.
Реестр формируется на региональном уровне.
Графы 2 - 11 формируются на основании информации из платежных поручений на возврат, оформленных налоговыми органами данного субъекта Российской Федерации по месту учета (месту жительства) налогоплательщика. После получения из УФНС соответствующего субъекта Российской Федерации выписки из ведомости учета возвратов (возмещений), подтверждающих факт возмещения сумм налогов (сборов), формируются данные граф 12 - 13 Реестра.
Приложение N 10
РЕЕСТР
ВОЗМЕЩЕННЫХ СУММ ПО РЕШЕНИЯМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ДРУГИХ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
┌───┬─────┬─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────┐ │ N │N │Дата │ Реквизиты платежного поручения на возврат денежных средств │Факти-│Дата │ │п/п│реше-│реше-├─────┬─────┬───────┬──────┬──────┬───┬───────┬───────┬───────┬──────┤чески │испол-│ │ │ния │ния │N │Дата │Наиме- │ИНН │КПП │КБК│ ОКАТО │ИНН │КПП │Сумма │возме-│нения │ │ │на │на │пла- │пла- │нование│нало- │нало- │ │ │нало- │нало- │(руб.)│щенная│УФК │ │ │воз- │воз- │теж- │теж- │юриди- │гопла-│гопла-│ │ │гового │гового │ │сумма │ │ │ │врат │врат │ного │ного │ческого│тель- │тель- │ │ │органа,│органа,│ │ │ │ │ │ │ │пору-│пору-│лица, │щика │щика │ │ │приняв-│приняв-│ │ │ │ │ │ │ │чения│чения│Ф.И.О. │ < * > │ < ** > │ │ │шего │шего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │физи- │ │ │ │ │решение│решение│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ческого│ │ │ │ │на │на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица │ │ │ │ │возврат│возврат│ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┼──────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼──────┼──────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ │ 3 │ │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ ├───┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┼──────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┼──────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┼──────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼──────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴─────┴─────┴─────┴─────┴───────┴──────┴──────┴───┴───────┴───────┴───────┴──────┴──────┴──────┘< * > По физическим лицам заполняется при его наличии.
< ** > По физическим лицам не заполняется.
Реестр формируется на региональном уровне.
Графы 2 - 11 формируются на основании информации из платежных поручений на возврат, оформленных налоговыми органами других субъектов Российской Федерации по месту учета (месту жительства) налогоплательщика. После получения из УФНС соответствующего субъекта Российской Федерации выписки из ведомости учета возвратов (возмещений), подтверждающих факт возмещения сумм налогов (сборов), формируются данные граф 12 - 13 Реестра.
Приложение N 11
Реестр
денежных средств, поступивших на счета УФК
по _________________________________________
(субъект Российской Федерации)
по расчетным документам, относящимся к налогоплательщикам,
перешедшим на учет в налоговые органы других
субъектов Российской Федерации
┌───┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬───────┐ │ N │ Реквизиты расчетного документа │Дата │ИНН, │ │п/п├─────┬─────┬─────┬───────┬─────┬──────┬───┬───────┬─────┬─────┬────┤зачис- │КПП │ │ │N │Дата │Элек-│Наиме- │ИНН │КПП │КБК│ ОКАТО │ИНН │КПП │Сум-│ления │нало- │ │ │рас- │рас- │трон-│нование│нало-│нало- │ │ │полу-│полу-│ма │на счет│гового │ │ │чет- │чет- │ный N│юриди- │го- │гопла-│ │ │чате-│чате-│ │N 40101│органа │ │ │ного │ного │рас- │ческого│пла- │тель- │ │ │ля │ля │ │ │по но- │ │ │доку-│доку-│чет- │лица, │тель-│щика │ │ │пла- │пла- │ │ │вому │ │ │мента│мента│ного │Ф.И.О. │щика │ │ │ │тежа │тежа │ │ │месту │ │ │ │ │доку-│физи- │ │ │ │ │ │ │ │ │учета, │ │ │ │ │мента│ческого│ │ │ │ │ │ │ │ │в кото-│ │ │ │ │ │лица │ │ │ │ │ │ │ │ │рый пе-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │реданы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │карточ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │"РСБ" │ ├───┼─────┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼───────┼─────┼─────┼────┼───────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ ├───┼─────┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼───────┼─────┼─────┼────┼───────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼───────┼─────┼─────┼────┼───────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼─────┼───────┼─────┼──────┼───┼───────┼─────┼─────┼────┼───────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴─────┴─────┴─────┴───────┴─────┴──────┴───┴───────┴─────┴─────┴────┴───────┴───────┘Реестр формируется на региональном уровне.
Графы 2 - 11 формируются на основании информации из расчетных документов, переданных ИФНС данного субъекта Российской Федерации для дальнейшего направления в налоговые органы соответствующих субъектов Российской Федерации по новому месту учета налогоплательщиков.
Графа 12 заполняется на основании данных сводных реестров, полученных из УФК.
Приложение N 12
Наименование налогового органа, оформившего документ (ИФНС России) _______________________________ Наименование налогового органа, передающего документ (УФНС России)________________________________УВЕДОМЛЕНИЕ N ____
о передаче расчетных документов для направления
в налоговый орган по месту учета налогоплательщика
от "__" __________ 200_ г.
┌───┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────┐ │ N │ Расчетный документ │ИФНС по месту│ │п/п│ │ учета │ │ ├───────┬─────────┬─────┬─────┬───┬───────┬────┼──────┬──────┤ │ │Элек- │Наимено- │ИНН/ │ИНН/ │КБК│ ОКАТО │Сум-│ИНН │КПП │ │ │тронный│вание │КПП │КПП │ │ │ма │полу- │полу- │ │ │номер │юридичес-│пла- │полу-│ │ │ │чателя│чателя│ │ │расчет-│кого лица│тель-│ча- │ │ │ │ │ │ │ │ного │/Ф.И.О. │щика │теля │ │ │ │ │ │ │ │доку- │физичес- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мента │кого лица│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼─────────┼─────┼─────┼───┼───────┼────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼─────────┼─────┼─────┼───┼───────┼────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼─────────┼─────┼─────┼───┼───────┼────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────┼─────────┼─────┼─────┼───┼───────┼────┼──────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴───────┴─────────┴─────┴─────┴───┴───────┴────┴──────┴──────┘ Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа ______________________ (_____________________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" __________________ 200_ г.