МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 19 декабря 2025 г. N ЕД-7-3/1229@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ОТ 21.10.2024 N ЕД-7-3/881@
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, а также абзацем первым пункта 1 и подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений статей 174.2 и 174.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" приказываю:
1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 21.10.2024 N ЕД-7-3/881@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.12.2024, регистрационный N 80703) следующие изменения:
1) в приложении N 1 "Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок":
а) в наименовании раздела 3 "Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость" слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "не подлежащим налогообложению (освобождаемым";
б) в разделе 4 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по операциям по реализации товаров посредством электронных торговых площадок":
значение показателя по строке 400 дополнить словами "5 - иностранный продавец и иностранный посредник (налоговый агент)";
наименование показателя по строке 470 изложить в следующей редакции:
"Сумма налога, исчисленная по соответствующей расчетной налоговой ставке, в рублях";
наименование показателя по строке 480 изложить в следующей редакции:
"Общая сумма налога, исчисленная по всем расчетным налоговым ставкам, в рублях";
наименование показателя по строке 490 изложить в следующей редакции:
"Сумма ранее исчисленного налога, приходящаяся на возращенный товар, в рублях";
в) в разделе 5 "Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками посредством электронных торговых площадок товаров, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) налогом на добавленную стоимость" значение показателя по строке 510 дополнить словами "5 - иностранный продавец и иностранный посредник (налоговый агент)";
2) в приложении N 2 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок":
а) в пункте 2 слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "не подлежащим налогообложению (освобождаемым";
б) в пункте 31 слова "и деления на 100" заменить словами "в процентах";
в) в пункте 33 слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается";
г) в пункте 44:
в абзаце первом слова "указывается признак" заменить словами "указывается один признак";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Признак "5" проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов.";
д) пункт 45 изложить в следующей редакции:
"45. Строки 410 - 500 заполняются иностранным продавцом (признак "3" по строке 400) или иностранным посредником (налоговым агентом) (признак "4" по строке 400) либо иностранным налогоплательщиком, который является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов (признак "5" по строке 400). Строки 410 - 500 заполняются только в отношении одного признака иностранного налогоплательщика.";
е) в абзаце первом пункта 48 слова "товаров иностранному налогоплательщику, в отношении" заменить словами "товаров, в отношении";
ж) пункты 50 - 55 изложить в следующей редакции:
"50. По строкам 450 для каждой расчетной налоговой ставки отражается итоговая стоимость товаров с учетом суммы налога в рублях, определяемая путем суммирования показателей, отраженных в строках 440.
51. По строкам 460 указывается соответствующая расчетная налоговая ставка, предусмотренная пунктом 3 статьи 174.3 Кодекса.
52. По строкам 470 по каждой расчетной налоговой ставке отражается сумма налога, исчисленная за налоговый период, в рублях. Показатель по каждой строке 470 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по каждой строке 450, на соответствующую расчетную налоговую ставку в процентах.
53. По строке 480 отражается общая сумма налога, исчисленная по всем расчетным налоговым ставкам, за налоговый период. Показатель по строке 480 определяется в рублях путем суммирования показателей, отраженных по строкам 470.
54. По строке 490 при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя - физического лица от поставки оплаченного товара отражается общая сумма налога, ранее исчисленная по такому товару, в рублях.
55. По строке 500 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате по Разделу 4, которая определяется как разница между суммой налога, отраженной по строке 480, и суммой налога, отраженной по строке 490. Показатель по строке 500 может принимать значение только больше либо равное 0 (нулю).
На положительную разницу между суммой налога, отраженной по строке 490, и суммой налога, отраженной по строке 480, может быть уменьшена общая сумма налога, исчисленная к уплате в последующих налоговых периодах, но не позднее трех лет с даты окончания налогового периода, в котором произведен возврат товара.";
з) в пункте 56 слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается";
и) в пункте 58:
в абзаце первом слова "код признака" заменить словами "указывается один признак";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Признак "5" проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов.";
к) пункт 59 изложить в следующей редакции:
"59. Строки 520 - 560 заполняются иностранным продавцом (признак "3" по строке 510) или иностранным посредником (налоговым агентом) (признак "4" по строке 510) либо иностранным налогоплательщиком, который является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов (признак "5" по строке 400). Строки 520 - 560 заполняются только в отношении одного признака иностранного налогоплательщика.";
3) в приложении N 3 "Формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок":
а) в пункте 2 цифры "5.04" заменить цифрами "5.05";
б) абзац пятнадцатый пункта 3 изложить в следующей редакции:
"NO_NDSIO_1_163_00_05_05_xx, где xx - номер версии схемы.";
в) в графе "Дополнительная информация" строки "Версия формата" таблицы 4.1 "Файл обмена (Файл)" цифры "5.04" заменить цифрами "5.05";
г) в графе "Дополнительная информация" таблицы 4.7 "Сведения о представителе иностранного налогоплательщика (СвПред)" слова "в электронной форме, необходимо указывать" заменить словами "в форме электронного документа, указывается только";
д) в таблице 4.8 "Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок (НДСИно)":
в графе "Наименование элемента" по строке "Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость" слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "не подлежащим налогообложению (освобождаемым";
в графе "Признак обязательности элемента" по строке "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по операциям по реализации товаров посредством электронных торговых площадок" аббревиатуру "НМУ" заменить аббревиатурой "НУ";
строку "Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками посредством электронных торговых площадок товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость" изложить в следующей редакции:
"
| Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками посредством электронных торговых площадок товаров, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) налогом на добавленную стоимость | ТоварНал | С | НУ | Состав элемента представлен в таблице 4.19. Элемент обязателен при отсутствии элемента < РасчНалУсл > , < УслНеНал > , < РасчНалТовар > |
";
е) в графе "Дополнительная информация" строки "Расчетная налоговая ставка, %" таблицы 4.11 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по коду вида оказанной услуги (РасчНалКод)" слова "Принимает значение: 15.25 | 16.67" заменить словами "Принимает значение: 16.67 | 18.03";
ж) в таблице 4.13 "Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (УслНеНал)":
в наименовании слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "не подлежащим налогообложению (освобождаемым";
в графе "Наименование элемента" по строке "Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, по коду вида оказанной услуги" слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "не подлежащим налогообложению (освобождаемым";
з) в наименовании таблицы 4.14 "Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, по коду вида оказанной услуги (УслНеНалКод)" слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "не подлежащим налогообложению (освобождаемым";
и) таблицу 4.16 изложить в следующей редакции:
"Таблица 4.16
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет,
по операциям по реализации товаров посредством электронных
торговых площадок (РасчНалТовар)
| Наименование элемента | Сокращенное наименование (код) элемента | Признак типа элемента | Формат элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Признак иностранного налогоплательщика | ПризИО | А | T(=1) | ОК | Принимает значение: 3 - иностранный продавец | 4 - иностранный посредник (налоговый агент) | 5 - иностранный продавец и иностранный посредник (налоговый агент) |
| Общая сумма налога, исчисленная по всем расчетным налоговым ставкам, в рублях | ОбщСумНал | А | N(14) | О | |
| Сумма ранее исчисленного налога, приходящаяся на возвращенный товар, в рублях | СумРанИсчНал | А | N(14) | О | |
| Итого сумма налога, исчисленная к уплате по разделу 4 декларации, в рублях | ИтогСумНал | А | N(15) | О | |
| Расчет суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет по расчетной ставке | РасчНалСтав | С | ОМ | Состав элемента представлен в таблице 4.17 |
";
к) в таблице 4.17 "Расчет суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет по расчетной ставке (РасчНалСтав)":
в графе "Дополнительная информация" строки "Расчетная налоговая ставка, %" слова "Принимает значение: 16.67 | 9.09" заменить словами "Принимает значение: 16.67 | 9.09 | 18.03";
в графе "Наименование элемента" строки "Сумма налога по соответствующей расчетной налоговой ставке в рублях" слова "Сумма налога по соответствующей расчетной налоговой ставке в рублях" заменить словами "Сумма налога, исчисленная по соответствующей расчетной налоговой ставке, в рублях";
строки "Сумма ранее исчисленного налога, приходящаяся на возвращенный товар, в рублях" и "Итого сумма налога, исчисленная к уплате, в рублях" признать утратившими силу;
л) в таблице 4.19 "Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками посредством электронных торговых площадок товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (ТоварНеНал)":
в наименовании слова "не подлежащих налогообложению (освобождаемых" заменить словами "не подлежащим налогообложению (освобождаемым";
графу "Дополнительная информация" строки "Признак иностранного налогоплательщика" дополнить словами "5 - иностранный продавец и иностранный посредник (налоговый агент)".
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ