МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 29 декабря 2012 г. N НД-7-13/1016@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА
ФЕДЕРАЛЬНОГО УРОВНЯ "АНАЛИТИКА ТЦ"
В целях реализации положений раздела V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить состав реквизитов информационного ресурса федерального уровня "Аналитика ТЦ" (далее - ФИР "Аналитика ТЦ") согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу и Методические рекомендации по его ведению согласно Приложению N 2 к настоящему Приказу.
2. Включить ФИР "Аналитика ТЦ" в перечень федеральных информационных ресурсов, сопровождаемых Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных, к которым предоставляется удаленный доступ в порядке, установленном Приказом ФНС России от 23.08.2010 N ММВ-7-4/401@.
3. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) организовать в установленном порядке разработку и размещение в ФАП ФНС России программного обеспечения, реализующего ведение ФИР "Аналитика ТЦ".
4. Управлению трансфертного ценообразования и международного сотрудничества (Д.В. Вольвач) и Межрегиональной инспекции ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (О.А. Кирова) обеспечить ведение ФИР "Аналитика ТЦ", с учетом Приложения N 2 к настоящему Приказу, после ввода в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, указанного в пункте 3 настоящего Приказа.
5. ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России (Р.В. Филимошин) обеспечить удаленный доступ к сведениям, содержащимся в базе данных ФИР "Аналитика ТЦ", в порядке, установленном Приказом ФНС России от 11.02.2013 N ММВ-7-4/69@ (в действующей редакции), с даты внедрения в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, указанного в пункте 3 настоящего Приказа).
6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы А.Л. Оверчука.
Исполняющий обязанности
руководителя Федеральной
налоговой службы
Д.В.НАУМЧЕВ
Приложение N 1
Утвержден
Приказом ФНС России
от 29 декабря 2012 г. N НД-7-13/1016@
СОСТАВ
РЕКВИЗИТОВ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "АНАЛИТИКА ТЦ"
Раздел I "Данные о заданиях на проведение анализа
для выявления отклонения от рыночного уровня цен,
примененных налогоплательщиками в контролируемых сделках"
| Код строки | Реквизит | Источники формирования реквизита | Требования по ведению реквизита |
| 1.1. | Номер задания | Устанавливается автоматически | |
| 1.2. | Сотрудник, инициировавший формирование задания (ответственный исполнитель) | Заносится текущий пользователь из Справочника 14 | Автоматическое занесение сотрудника, инициировавшего новую запись |
| 1.3. | Соисполнители | ||
| 1.3.1. | Соисполнитель | Справочник 14 | Выбор из Справочника 14 |
| 1.4. | Дата начала анализа | Текущая дата с возможностью корректировки | Устанавливается автоматически |
| 1.5. | Дата окончания анализа | Текущая дата на момент окончания анализа | Проставляется сотрудником УТЦМС |
| 1.6. | Признак актуальности | Да - если проведение анализа не окончено | Ручной ввод |
| 1.7. | Наименование задания | Условное название, присваиваемое пользователем для облегчения последующего поиска необходимого анализа для работы | Ручной ввод |
| 1.8. | Примечание | Поле для заметок, а также для уточнения целей и задач для проведения анализа | Ручной ввод |
| 1.9. | Количество сделок для анализа | Количество отобранных сделок | Устанавливается автоматически |
| 1.10. | Количество проанализированных сделок | Количество проанализированных сделок | Устанавливается автоматически |
Раздел II "Регистрационные сведения
о контролируемых сделках"
| Код строки | Реквизит | Источники формирования реквизита | Требования по ведению реквизита |
| 2.1. | Номер задания | п. 1.1 | Заполняется автоматически |
| 2.2. | Состояние рассмотрения сделки | Справочник 1 | Выбор пользователем из справочника |
| 2.3. | Контроль сроков исполнения | Справочник 12 | Выбор пользователем из справочника |
| 2.4. | Дата начала проведения анализа | Отображается дата начала анализа из раздела 1 | Впоследствии будет формироваться по результатам проведения риск-анализа |
| 2.5. | Источник | 1 - Уведомление 2 - Извещение 3 - Сведения | Заполняется автоматически |
| 2.6. | Ответственный отдел за рассмотрение сделки | Справочник 2 | Выбор пользователем из справочника |
| 2.7. | Ответственный сотрудник за рассмотрение сделки | Справочник 14 | Выбор пользователем из справочника |
| 2.8. | Срок рассмотрения сделки | Ручной ввод из встроенного календаря с возможностью корректировки | Выбор пользователем из календаря, по умолчанию - 60 календарных дней |
| 2.9. | Продление срока рассмотрения | Ручной ввод из встроенного календаря с возможностью корректировки | Выбор пользователем из календаря, по умолчанию - 30 календарных дней |
| 2.10. | Примечание к продлению срока рассмотрения сделки | Ручной ввод | Текстовое поле (для отображения реквизитов служебной записки с резолюцией о продлении срока рассмотрения) |
| 2.11. | Дата включения в Перечень КС для проверки | Текущая дата | Устанавливается автоматически |
Раздел III "Данные о контролируемых сделках,
подлежащих анализу"
| Код строки | Реквизит | Источники формирования реквизита | Требования по ведению реквизита |
| 3.1. | Номер задания | п. 1.1 | Заполняется автоматически |
| 1. Общие сведения | |||
| 3.2. | Регистрационный номер уведомления/извещения/сведений | п. 52 р. 1 ИР "ТЦ" п. 2 р. 2 ИР "ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 3.3. | Номер корректировки | п. 2 р. 1 ИР "ТЦ" п. 4 р. 2 ИР "ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 3.4. | Отчетный год | п. 4 р. 1 ИР "ТЦ" п. 6 р. 2 ИР "ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 3.5. | Ссылка на уведомление/извещение/сведения | Заполняется автоматически | |
| 2. Сведения о контролируемой сделке - множественная группа 3.6 - 3.8 | |||
| 3.6. | Порядковый Номер сделки по Уведомлению/Извещению/Сведениям (1А) | п. 55 р. 1 ИР "ТЦ" п. 54 р. 2 ИР "ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 3.7. | Ссылка на 1А | Заполняется автоматически | |
| 3.8. | Ссылка на 1Б | Заполняется автоматически | |
Раздел IV "Данные, полученные в результате
углубленного анализа сделки"
| Код строки | Реквизит | Источники формирования реквизита | Требования по ведению реквизита |
| 4.0 | Сведения о налогоплательщике - участнике анализируемой сделки - заголовок множественной группы с 4.0.1 по 4.9.3 | ||
| 4.0.1 | Полное наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика | п. 8 р. 1 ИР "ТЦ" п. 15, 16, 17 р. 1 ИР "ТЦ" или п. 116 р. 1 ИР "ТЦ" п. 124, 125, 126 р. 1 ИР "ТЦ" п. 9 р. 2 ИР "ТЦ" п. 16, 17, 18 р. 2 ИР "ТЦ" или п. 115 р. 2 ИР "ТЦ" п. 123, 124, 125 р. 2 ИР "ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 4.0.2 | ИНН | Ручной ввод | |
| 4.0.3 | КПП | п. 10 р. 1 ИР "ТЦ" или п. 118 р. 1 ИР "ТЦ" п. 11 р. 2 ИР "ТЦ" или п. 117 р. 2 ИР "ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 4.0.4 | Сторона сделки, которой является налогоплательщик | п. 68 р. 1 ИР "ТЦ" п. 67 р. 2 ИР "ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 4.1 | Номер задания | п. 1.1. | Заполняется автоматически |
| 0. Наличие Соглашения о ценообразовании (поля 4.1.1 - 4.1.5 - множественные) | |||
| 4.1.1 | Признак заключения соглашения о ценообразовании | Из ИР "Соглашения ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 4.1.2 | Номер соглашения | Из ИР "Соглашения ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 4.1.3 | Дата соглашения | Из ИР "Соглашения ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 4.1.4 | Дата начала соглашения | Из ИР "Соглашения ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 4.1.5 | Дата окончания соглашения | Из ИР "Соглашения ТЦ" | Заполняется автоматически |
| 1. Анализ деятельности компании и идентификация контролируемой сделки | |||
| 4.2 | Информация о ФХД НП - заголовок множественной группы с 4.2.1 по 4.2.3 | ||
| 4.2.1 | описание деятельности налогоплательщика | Ручной ввод | |
| 4.2.2 | наименование источника | Ручной ввод | |
| 4.2.3 | документы | Множественная группа 4.2.3.1 | |
| 4.2.3.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | (в разделе 6 есть наименование документа, во всех таких полях должны отображаться эти наименования) | Добавление пользователем документа |
| 4.2.4 | Вывод 1 | Ручной ввод | |
| 4.3 | Информация о ВЗЛ - заголовок множественной группы с 4.3.1 по 4.3.4 | ||
| 4.3.1 | наименование ВЗЛ | Ручной ввод | |
| 4.3.2 | характер взаимозависимости | Справочник 3 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.3.3 | наименование источника | Ручной ввод | |
| 4.3.4 | документы | Множественная группа 4.3.4.1 | |
| 4.3.4.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.3.5 | Вывод 2 | Ручной ввод | |
| 4.4 | Основание выбора сделки - заголовок множественной группы с 4.4.1 по 4.4.3 | ||
| 4.4.1 | Основание признания сделки контролируемой | Справочник 4 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.4.2 | критерий отбора | Ручной ввод | |
| 4.4.3 | описание критерия отбора | Ручной ввод | |
| 4.4.4 | Вывод 3 | Ручной ввод | |
| 2. Период времени, за который проводится анализ | |||
| 4.5 | период времени, выбранный для анализа | Ручной ввод | |
| 4.6 | вывод 4 - обоснование выбранного периода | Ручной ввод | |
| 3. Анализ контролируемой сделки и функциональный анализ | |||
| 4.7 | Определение факторов сопоставимости - заголовок множественной группы с 4.7.1 по 4.7.6 | ||
| 4.7.1 | характеристика предмета сделки | Ручной ввод | |
| 4.7.2 | условия договоров (контрактов), заключенных между сторонами сделки из справочника | Справочник 5 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.7.3 | условия договоров (контрактов), заключенных между сторонами сделки | Ручной ввод | |
| 4.7.4 | характеристика экономических условий деятельности сторон сделки, включая характеристики соответствующих рынков товаров (работ, услуг) из справочника | Справочник 6 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.7.5 | характеристика экономических условий деятельности сторон сделки, включая характеристики соответствующих рынков товаров (работ, услуг) | Ручной ввод | |
| 4.7.6 | Характеристика рыночных (коммерческих) стратегий сторон сделки | Ручной ввод | |
| 4.7.7 | документы | Множественная группа 4.7.7.1 | |
| 4.7.7.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.7.8 | Вывод 5 | Ручной ввод | |
| 4.8 | Функциональный анализ - заголовок множественной группы с 4.8.1 по 4.8.2 | ||
| 4.8.1 | функция, выполняемая стороной сделки | Справочник 7 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.8.2 | Функции - заголовок множественной группы с 4.8.2.1 по 4.8.2.3 | ||
| 4.8.2.1 | описание функции, выполняемой стороной сделки | Ручной ввод | |
| 4.8.2.2 | наименование источника | Ручной ввод | |
| 4.8.2.3 | документы | Множественная группа 4.8.2.3.1 | |
| 4.8.2.3.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.8.3 | Вывод 6 | Ручной ввод | |
| 4.9 | Анализ рисков - заголовок множественной группы с 4.9.1 по 4.9.2 | ||
| 4.9.1 | риск, принимаемый стороной сделки | Справочник 8 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.9.2 | Риски - заголовок множественной группы с 4.9.2.1 по 4.9.2.3 | ||
| 4.9.2.1 | характеристика риска, принимаемого стороной сделки | Ручной ввод | |
| 4.9.2.2 | наименование источника | Ручной ввод | |
| 4.9.2.3 | документы | Множественная группа 4.9.2.3.1 | |
| 4.9.2.3.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.9.3 | Вывод 7 | Ручной ввод | |
| 4.10 | Выбор тестируемой стороны | ||
| 4.10.1 | описание сделки с учетом функционального анализа сделки | Ручной ввод | |
| 4.10.2 | обоснование выбора тестируемой стороны | Ручной ввод | |
| 4.10.3 | Вывод 8 - выбор тестируемой стороны | Ручной ввод | |
| 4.10.4 | документы | Множественная группа 4.10.4.1 | |
| 4.10.4.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.11 | Предварительный выбор метода определения доходов (прибыли, выручки) для целей налогообложения | ||
| 4.11.1 | предварительно рекомендуемый метод | Справочник 9 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.11.2 | обоснование выбора метода | Ручной ввод | |
| 4.11.3 | Вывод 9 - предварительный выбор метода | Ручной ввод | |
| 4.11.4 | документы | Множественная группа 4.11.4.1 | |
| 4.11.4.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4. Определение доступных источников информации о сопоставимых сделках (компаниях), определение надежности этих источников | |||
| 4.12 | Сведения из внешних источников - заголовок множественной группы с 4.12.1 по 4.12.3 | ||
| 4.12.1 | источник информации | Справочник 10 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.12.2 | наименование источника | Ручной ввод | |
| 4.12.3 | документы | Множественная группа 4.12.3.1 | |
| 4.12.3.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.12.4 | вывод 10 | Ручной ввод | |
| 4.13 | Проверка по ФИРам - заголовок множественной группы с 4.13.1 по 4.13.2 | ||
| 4.13.1 | наименование источника | Ручной ввод | |
| 4.13.2 | документы | Множественная группа 4.13.2.1 | |
| 4.13.2.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.13.3 | Вывод 11 | Ручной ввод | |
| 5. Выбор метода определения доходов (прибыли, выручки) для целей налогообложения и соответствующего финансового показателя (при необходимости) | |||
| 4.14 | метод определения доходов (прибыли, выручки) для целей налогообложения в анализируемой сделке | Справочник 9 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.15 | обоснование выбора метода | Ручной ввод | |
| 4.16 | показатель рентабельности (активно при выборе в п. 4.14 методов 2 - 7 из Справочника 9) | Справочник 11 | Выбор пользователем из справочника |
| 4.17 | обоснование выбора показателя рентабельности | Ручной ввод | |
| 4.18 | Вывод 12 | Ручной ввод | |
| 4.19 | документы | Множественная группа 4.19.1 | |
| 4.19.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 6. Поиск потенциально сопоставимых сделок (компаний) | |||
| 4.20 | Выборки по сопоставимости - заголовок множественной группы с 4.20.1 по 4.20.2 | ||
| 4.20.1 | Наименование источника | Ручной ввод | |
| 4.20.2 | документы | Множественная группа 4.20.2.1 | |
| 4.20.2.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.20.3 | Вывод 13 | Ручной ввод | |
| 7. Расчет и применение корректировок для обеспечения сопоставимости сделок | |||
| 4.21 | Применяемая корректировка - заголовок множественной группы с 4.21.1 по 4.21.7 | ||
| 4.21.1 | Наименование, корректируемый показатель | Ручной ввод | |
| 4.21.2 | формула для корректировки | Ручной ввод | |
| 4.21.3 | расчет суммы корректировки | Ручной ввод | |
| 4.21.4 | описание расчета суммы корректировки | Ручной ввод | |
| 4.21.5 | Обоснование применения корректировки | Ручной ввод | |
| 4.21.6 | Общая сумма корректировки | Ручной ввод | |
| 4.21.7 | документы | Множественная группа 4.21.7.1 | |
| 4.21.7.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.21.8 | Вывод 14 | Ручной ввод | |
| 8. Интерпретация данных, расчет цены, которая имела бы место быть в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, и оценка налоговых последствий применения в контролируемых сделках цен не соответствующих рыночным ценам | |||
| 4.22 | расчет рыночной цены (доходов) по сделке | ||
| 4.22.1 | формула расчета рыночной цены (дохода) | Ручной ввод | |
| 4.22.2 | расчет рыночной цены (доходов) | Ручной ввод | |
| 4.22.3 | описание расчета рыночной цены (доходов) | Ручной ввод | |
| 4.22.4 | рыночная цена (доходы) для целей налогообложения | Ручной ввод | |
| 4.22.5 | Вывод 15 | Ручной ввод | |
| 4.22.6 | документы | Множественная группа 4.22.6.1 | |
| 4.22.6.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 4.23 | расчет налоговых последствий | ||
| 4.23.1 | расчет суммы налоговых последствий | Ручной ввод | |
| 4.23.2 | описание расчета суммы налоговых последствий | Ручной ввод | |
| 4.23.3 | оцениваемая сумма налоговых последствий | Ручной ввод | |
| 4.23.4 | Вывод 16 | Ручной ввод | |
| 4.23.5 | документы | Множественная группа 4.23.5.1 | |
| 4.23.5.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 9. Исходящие запросы - заголовок множественной группы с 4.24 по 4.29 | |||
| 4.24 | Номер запроса в рамках рассмотрения КС | Номер=max+1 Сквозная нумерация запросов, формируемых в рамках рассмотрения одной сделки | Автоматически |
| 4.25 | Дата исх. | Ручной ввод | |
| 4.26 | Адресат | Ручной ввод | |
| 4.27 | Исх. номер | Ручной ввод | |
| 4.28 | Краткое содержание | Ручной ввод | |
| 4.29 | Множественная группа 4.29.1 | ||
| 4.29.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 10. Ответы на запросы - заголовок множественной группы с 4.30 по 4.34 | |||
| 4.30 | Дата вх. | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 4.31 | Вх. номер | Ручной ввод | |
| 4.32 | Исх. номер вх. | Ручной ввод | |
| 4.33 | Краткое содержание вх. | Ручной ввод | |
| 4.34 | документы | Множественная группа 4.34.1 | |
| 4.34.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 11. Справка | |||
| 4.35 | Номер справки | Ручной ввод | |
| 4.36 | Признак необходимости проведения проверки | Ручной ввод | |
| 4.37 | Дата формирования | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 4.38 | Дата передачи в ОА | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
Раздел V "Рассмотрение результатов анализа"
| Код строки | Реквизит | Источники формирования реквизита | Требования по ведению реквизита |
| 5.1 | Номер задания | п. 1.1 | Заполняется автоматически |
| 1. Отдел досудебного аудита | |||
| 5.2 | Срок рассмотрения справки | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 5.3 | Продление срока рассмотрения справки | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 5.4 | Примечание к продлению срока рассмотрения справки | Ручной ввод | |
| 5.5 | Заключение ОА по справке | Ручной ввод | |
| 5.6 | Дата заключения ОА | Текущая дата с возможностью корректировки | автоматически с возможностью корректировки |
| 5.7 | документы | Множественная группа 5.7.1 | |
| 5.19.1. | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 5.8 | Дата передачи в ЮА | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 2. Юридический отдел | |||
| 5.9 | Срок согласования справки | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 5.10 | Продление срока согласования справки | Текущая дата с возможностью корректировки | автоматически с возможностью корректировки |
| 5.11 | Примечание к продлению срока согласования справки | Ручной ввод | |
| 5.12 | Заключение ЮО по справке | Ручной ввод | |
| 5.13 | Дата согласования ЮО | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 5.14 | документы | Множественная группа 5.13.1 | |
| 5.14.1 | Информация (скан, word, текст и т.д.) | Добавление пользователем документа | |
| 3. Руководство МИ ФНС России по ценам | |||
| 5.15 | Дата утверждения справки | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 5.16 | Ф.И.О. должностного лица, утвердившего справку | Справочник 2 | Выбор пользователем из справочника |
| 5.17 | Дата направления справки в ЦА ФНС | Текущая дата с возможностью корректировки | Автоматически с возможностью корректировки |
| 5.18 | Номер исходящего | Ручной ввод | |
| 5.19 | документы | Множественная группа 5.19.1. | |
| 5.19.1 | Скан-образ Справки, утвержденной Руководством МИ ФНС России по ценам | Добавление пользователем документа | |
Раздел VI "Документы"
| Код строки | Реквизит | Источники формирования реквизита | Требования по ведению реквизита |
| 6.1. | Тип документа | Справочник 13 | Выбор пользователем из справочника |
| 6.2. | Наименование документа | Ручной ввод | |
| 6.3. | Формат документа | Перечисление: MS Word; MS Excel; jpg; pdf; tiff | Ручной ввод |
| 6.4. | Документ | Добавление пользователем документа |
Приложение N 2
Утверждены
Приказом ФНС России
от 29 декабря 2012 г. N НД-7-13/1016@
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "АНАЛИТИКА ТЦ"
1. Общие положения
Информационный ресурс "Аналитика ТЦ" (далее - ИР "Аналитика ТЦ") предназначен для обеспечения деятельности Управления трансфертного ценообразования ФНС России (далее - Управление) и МИ ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (далее - МИ ФНС России по ценам) в рамках возложенных на них функций и задач по контролю цен для целей налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами. В рамках ИР "Аналитика ТЦ" проводится отбор и анализ сделок для выявления отклонения цен, примененных налогоплательщиками в сделках между взаимозависимыми лицами, от рыночного уровня, а также формирование перечней сделок, рекомендуемых в качестве объектов контроля.
Настоящие методические рекомендации регулируют исключительно вопросы ведения ИР "Аналитика ТЦ" и не содержат указаний в отношении методологии и последовательности проведения исследований контролируемых сделок, отобранных в рамках задания на проведение анализа из ИР "Трансфертная цена".
ИР "Аналитика ТЦ" является федеральным информационным ресурсом ФНС России.
Информационный ресурс состоит из следующих разделов:
I. Данные о заданиях на проведение анализа для выявления отклонения от рыночного уровня цен, примененных налогоплательщиками в контролируемых сделках.
II. Регистрационные сведения о контролируемых сделках.
III. Данные о контролируемых сделках, подлежащих анализу.
IV. Данные, полученные в результате углубленного анализа сделки.
V. Рассмотрение результатов анализа.
VI. Документы.
Целью создания ИР "Аналитика ТЦ" является повышение эффективности работы сотрудников Управления и МИ ФНС России по ценам по подготовке, проведению и реализации результатов проверок сделок между взаимозависимыми лицами.
В строке 1 разделов 1 - 5 указывается номер задания (сквозная нумерация).
Показатели раздела 1 формируются сотрудниками Управления, в функции которого входит формирование заданий для проведения углубленного исследования контролируемых сделок. Показатели разделов 2 - 6 формируются сотрудниками МИ ФНС России по ценам.
Подключение пользователей к ИР "Аналитика ТЦ" осуществляется в порядке, установленном Приказом ФНС России от 11.02.2013 N ММВ-7-4/69@ (в действующей редакции), сотрудниками Управления и МИ ФНС России по ценам, а также сотрудниками территориальных налоговых органов по согласованию с Управлением.
Размерность стоимостных показателей - рубль.
2. Описание раздела I "Данные о заданиях на проведение
анализа для выявления отклонения от рыночного уровня цен,
примененных налогоплательщиками в контролируемых сделках"
2.1. В разделе I отражаются результаты отбора контролируемых сделок для последующего проведения углубленного исследования.
2.2. Поля 1.2 "Сотрудник, инициировавший формирование задания (ответственный исполнитель)", 1.9 "Количество сделок для анализа" и 1.10 "Количество проанализированных сделок" заполняются автоматически.
2.3. Остальные поля раздела заносятся ответственным исполнителем.
2.4. Поля 1.5 "Дата окончания анализа и 1.6 "Признак актуальности" заполняются ответственным исполнителем после выполнения задания и принятия решения о прекращении его выполнения.
3. Описание раздела II "Регистрационные сведения
о контролируемых сделках"
3.1. Показатели раздела II формируются в процессе выполнения задания по проведению углубленного исследования контролируемых сделок.
3.2. Значения полей 2.2 "Состояние рассмотрения сделки" и 2.3 "Контроль сроков исполнения" изменяются пользователем вручную по мере проведения углубленного исследования данной контролируемой сделки.
3.3 Поля 2.4 "Дата начала проведения анализа", 2.5 "Источник" и 2.11 "Дата включения в Перечень КС для проверки" заполняются автоматически.
3.4. Заполнение полей 2.6 "Ответственный отдел за рассмотрение сделки" и 2.7 "Ответственный сотрудник за рассмотрение сделки" производится после распределения контролируемых сделок, содержащихся в задании, между сотрудниками МИ ФНС России по ценам, проводящими углубленное исследование.
3.5. Поле 2.8 "Срок рассмотрения сделки" заполняется пользователем вручную и содержит срок выполнения углубленного исследования. По умолчанию проставляется срок рассмотрения сделки, равный 60 календарным дням.
3.6. В случае продления срока проведения углубленного исследования заполняются поля 2.9 "Продление срока рассмотрения" и 2.10 "Примечание к продлению срока рассмотрения сделки", причем в поле 2.10 вносится причина продления срока. По умолчанию срок рассмотрения сделки продляется на 30 календарных дней.
4. Описание раздела III "Данные о контролируемых сделках,
подлежащих анализу"
4.1. Показатели раздела III формируются в соответствии с проведенным отбором контролируемых сделок.
4.2. Все поля данного раздела формируются автоматически и содержат необходимые ссылки на информационный ресурс "Трансфертная цена", содержащий информацию о контролируемых сделках, подлежащих анализу.
5. Описание раздела IV "Данные, полученные в результате
углубленного анализа сделки"
5.1. Поля 4.0.1 - 4.0.4 содержат сведения о налогоплательщике - участнике контролируемой сделки, в отношении которого будет проводиться анализ деятельности, взаимозависимости с другими участниками контролируемой сделки, коммерческих и (или) финансовых условий сделки и функциональный анализ. Для выбора налогоплательщика необходимо заполнить поле 4.0.2 "ИНН". Поля 4.0.1, 4.0.3 и 4.0.4 отображаются автоматически в соответствии с информацией, содержащейся в информационном ресурсе "Трансфертная цена" по анализируемой контролируемой сделке в отношении выбранного налогоплательщика.
5.2. Поля 4.0.1 - 4.9.3 являются множественными, что позволяет при необходимости провести анализ в отношении нескольких налогоплательщиков в целях выбора тестируемой стороны в поле 4.10 "Выбор тестируемой стороны".
5.3. Поля 4.1.1 - 4.1.5 содержат сведения о заключенных Соглашениях о ценообразовании для целей налогообложения, имеющиеся в информационном ресурсе "Соглашения о ценообразовании для целей налогообложения". Сведения заполняются автоматически после заполнения поля 4.0.2 "ИНН".
5.4. В поле "Описание деятельности налогоплательщика" (4.2.1) заносятся данные о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, участвующего в исследуемой контролируемой сделке. В поле "Наименование источника" (4.2.2) заносится информация об источнике данных. В поле 4.2.3.1 заносятся скан-образы документов, подтверждающих данные о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. В поле "Вывод 1" (4.2.4) заносится окончательный вывод о характере финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
5.5. Поля 4.2.1 - 4.2.3 являются множественными, что позволяет занести информацию по всем НП, участвующим в исследуемой контролируемой сделке.
5.6. Поля 4.3.1 - 4.3.5 содержат сведения о характере взаимозависимости сторон анализируемой сделки. В поле 4.3.1 "Наименование ВЗЛ" указываются полное наименование и регистрационные данные юридического лица, Ф.И.О. и регистрационные данные физического лица. В поле 4.3.2 "Характер взаимозависимости" отражается характер взаимозависимости с другими участниками анализируемой сделки путем выбора соответствующего значения из Справочника 3. В поле 4.3.3 "Наименование источника" отражаются источники информации, на основании которых установлена взаимозависимость, указанная в Поле 4.3.2. В поле 4.3.4.1 заносятся скан-образы документов, подтверждающих данные о наличии и характере взаимозависимости. В поле 4.2.4 "Вывод 2" заносится окончательный вывод о наличии, характере и основании признания взаимозависимыми участников контролируемой сделки.
5.7. Поля 4.3.1 - 4.3.5 являются множественными, что позволяет занести информацию по всем НП, участвующим в исследуемой контролируемой сделке.
5.8. В поля 4.4.1 - 4.4.3 заносятся основания, по которым анализируемая сделка признается контролируемой. Следует отметить, что указанные поля являются множественными, что позволяет заносить одновременно несколько оснований. Поле "Вывод 3" содержит окончательный вывод о признании сделки контролируемой.
5.9. В поле 4.5 заносится период времени, выбранный для анализа, в поле 4.6 - обоснование выбранного периода.
5.10. Поля 4.7.1 - 4.7.7 предназначены для занесения информации по определению факторов сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой и сопоставляемых сделок. Факторы сопоставимости определяются в соответствии со статьей 105.5 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные поля заполняются вручную. Для заполнения полей 4.7.2 и 4.7.4 используются соответствующие справочники. Поле "Вывод 4" содержит окончательный вывод в отношении сопоставимости/несопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой и сопоставляемых сделок.
5.11. Поля 4.8.1 - 4.11.4.1 заполняются при необходимости проведения функционального анализа сторон контролируемой сделки в соответствии со статьей 105.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
5.12. В поле "Функция, выполняемая стороной сделки" (4.8.1) заносится функция, выполняемая налогоплательщиком в контролируемой сделке в соответствии со Справочником 7. В полях 4.8.2.1 - 4.8.2.2 приводится описание анализируемой функции, в поле 4.8.2.3.1 заносятся документы, подтверждающие данное описание. Следует отметить, что поля 4.8.2.1 - 4.8.2.3 являются множественными, что позволяет охарактеризовать анализируемую функцию с использованием информации, полученной из различных источников. В свою очередь, поля 4.8.1 - 4.8.2 также являются множественными, что позволяет провести анализ всех функций, выполняемых налогоплательщиком в анализируемой сделке.
5.13. В поле "Вывод 6" (4.8.3) отражаются функции налогоплательщика в рамках анализируемой контролируемой сделки, выявленные в процессе исследования, их характеристики, а также оценивается влияние выявленных функций на величину прибыли (выручки, доходов) и (или) убытков (затрат, расходов), полученных налогоплательщиком в анализируемой сделке.
5.14. В поле "Риск, принимаемый стороной сделки" (4.9.1) в соответствии со Справочником 8 заносится наименование риска, который несет налогоплательщик в контролируемой сделке. В полях 4.9.2.1 - 4.9.2.2 приводится характеристика принимаемого риска, в поле 4.9.2.3.1 заносятся документы, подтверждающие данное описание. Следует отметить, что поля 4.9.2.1 - 4.9.2.3 являются множественными, что позволяет привести описание анализируемого риска с использованием информации, полученной из различных источников. В свою очередь, поля 4.9.1 - 4.9.2 также являются множественными, что позволяет провести анализ всех рисков налогоплательщика в анализируемой сделке.
5.15. В поле "Вывод 7" (4.9.3) отражаются риски налогоплательщика в рамках анализируемой контролируемой сделки, выявленные в процессе исследования, их характеристики, а также оценивается влияние отнесенных к налогоплательщику рисков на величину его прибыли (выручки, доходов) и (или) убытков (затрат, расходов), полученных в анализируемой сделке.
5.16. Поля 4.10.1 - 4.10.4 предназначены для отражения информации по выбору тестируемой стороны сделки. При этом в поле 4.10.1 "Описание сделки с учетом функционального анализа сделки" приводится соответствующее описание анализируемой контролируемой сделки с учетом выявленных характеристик сопоставимости анализируемой сделки, выполняемых функций сторонами сделки и принятых ими рисков. В поле 4.10.2 "Обоснование выбора тестируемой стороны" приводится информация о стороне анализируемой сделки, доходы (прибыль, выручка) которой в рамках анализируемой сделки будут с применением методов, установленных статьей 105.7 Кодекса, сравниваться с доходами (прибылью, выручкой) сопоставимых независимых компаний, полученными в сделках с независимыми контрагентами, а также приводится обоснование сделанного выбора. В поле 4.10.3 "Вывод 8" приводится выбранная для сопоставления сторона контролируемой сделки, ее описание с учетом результатов функционального анализа, а также обосновывается сделанный выбор. При необходимости в множественное поле 4.10.4.1 заносятся документы, подтверждающие выводы, отраженные в поле 4.10.3.
5.17. Поля 4.11.1 - 4.11.4 предназначены для отражения предварительно рекомендуемого метода, используемого при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в анализируемой сделке. Рекомендуемый метод заносится в поле 4.11.1 путем выбора из Справочника 9. В поле 4.11.2 приводится обоснование сделанного выбора. В поле 4.11.3 отражается рекомендуемый метод, приводится обоснование сделанного выбора, в том числе с учетом анализа возможностей использования всех методов, предусмотренных статьей 105.7 Кодекса. При необходимости в множественное поле 4.11.4.1 заносятся документы, подтверждающие выводы, отраженные в поле 4.11.3.
5.18. При выборе метода сопоставимых рыночных цен поля 4.8 - 4.9.3 могут не заполняться.
5.19. Поля 4.12.1 - 4.12.4 предназначены для отражения сведений об использовании информации из внешних источников о сопоставимых сделках (компаниях) и о надежности этих источников. Ввиду того, что указанные поля являются множественными, имеется возможность занесения сведений обо всех внешних источниках, используемых в ходе исследования контролируемой сделки. В множественное поле 4.12.3.1 заносятся документы, подтверждающие сведения о внешних источниках информации. В поле 4.12.4 "Вывод 10" приводится информация о наличии источников информации в целях проведения анализа контролируемой сделки, степени достоверности имеющейся в них информации, а также о наличии либо отсутствии возможности использования содержащейся в них информации.
5.20. Поля 4.13.1 - 4.13.4 позволяют провести сопоставление сведений из внешних источников с информацией, содержащихся в информационных ресурсах ФНС России. При необходимости в множественное поле 4.13.2.1 заносятся документы, полученные из информационных ресурсов ФНС России. В поле 4.13.3 "Вывод 11" приводится информация о соответствии информации внешних и внутренних источников в отношении анализируемой сделки, приводится дополнительная информация, которая может быть важна при рассмотрении анализируемой сделки, отсутствующая во внешних источниках, а также акцентируется внимание на информации, полученной от территориальных налоговых органов в ходе проведения аналитической работы и (или) мероприятий налогового контроля.
5.21. В поле 4.14 "Метод определения доходов (прибыли, выручки) для целей налогообложения в анализируемой сделке" отражается информация о методе, который с учетом наличия либо отсутствия информации из общедоступных источников и ресурсов ФНС России позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии либо несоответствии цены, примененной в анализируемой сделке, рыночным ценам. Соответствующее значение метода выбирается из Справочника 9, обоснование выбора метода приводится в поле 4.15 "Обоснование выбора метода". Обоснование приводится с учетом анализа возможности использования всех предусмотренных статьей 105.7 Кодекса методов во взаимосвязи с применением имеющейся информации из общедоступных источников.
5.22. В поле 4.16 "Показатель рентабельности" в соответствии со статьей 105.8 Кодекса приводится финансовый показатель, который будет использоваться для расчета дохода (прибыли, выручки) в анализируемой сделке. Соответствующий финансовый показатель выбирается из Справочника 11. Поле 4.16 активно при выборе в пункте 4.14 методов предусмотренных подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 105.7 Кодекса. В поле 4.17 приводится обоснование выбора соответствующего показателя рентабельности.
5.23. В поле 4.18 "Вывод 12" отражается окончательный выбор метода определения доходов (прибыли, выручки) в анализируемой сделке, выбранный показатель рентабельности, а также обоснование сделанного выбора. Множественное поле 4.19.1 позволяет подтвердить выбор метода и показателя рентабельности документами, которые учитывались в ходе анализа методов.
5.24. Поля 4.20.1 - 4.20.3 предназначены для отражения результатов поиска потенциально сопоставимых сделок (компаний), с указанием источника информации о сопоставимых сделках и приложением использовавшихся документов и произведенных аналитических выборок. Поля 4.20.1 - 4.20.2 являются множественными, что позволяет сделать необходимое количество выборок с использованием различных источников информации для обеспечения максимальной сопоставимости и релевантности финальной выборки сделок (компаний). В поле 4.20.3 "Вывод 13" отражается результат поиска потенциально сопоставимых сделок (компаний), количество найденных сопоставимостей, интервал рыночных цен (рентабельности) сопоставимых сделок (компаний). При формировании финальной выборки путем добавления отдельных сопоставимостей из выборок по различным источникам необходимо сделается окончательный вывод (поле 4.20.3) по всей финальной выборке.
5.25. В полях 4.21.1 - 4.21.8 отражается информация по расчету и применению корректировок, указанных в пункте 12 статьи 105.5 Кодекса, в целях обеспечения необходимой степени сопоставимости сопоставляемых сделок (компаний) с условиями анализируемой сделки. При этом указываются: показатель, подлежащий корректировке (поле 4.21.1), порядок расчета суммы корректировки, использованная формула (поле 4.21.2), сумма корректировки (поле 4.21.3), описывается порядок действий при проведении корректировки (поле 4.21.4), а также обосновывается необходимость проведения такой корректировки (поле 4.21.5) и общая сумма корректировки (поле 4.21.6). В поле 4.21.7.1 заносятся документы, подтверждающие правильность и обоснованность сделанных корректировок. Поля 4.21.1 - 4.21.7 являются множественными, что позволяет отразить все проведенные корректировки. В поле 4.21.8 "Вывод 14" обосновывается необходимость проведения корректировок и приводится полный расчет всех выполненных корректировок.
5.26. Поля 4.22.1 - 4.23.5.1 предназначены для интерпретации данных, расчета цены, которая имела бы место быть в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При этом в соответствии с требованиями статей 105.9 - 105.13 Кодекса производится расчет рыночной цены (доходов) для анализируемой сделки (поле 4.22.2), отражается формула примененная в таких расчетах (поле 4.22.1) и описание расчета рыночной цены (поле 4.22.3). В поле 4.22.4 отражается рыночная цена (сумма доходов), которая имела бы место быть в анализируемой сделке, в случае ее осуществления лицами, не являющимися взаимозависимыми. В поле 4.22.5 "Вывод 15" отражается произведенный расчет рыночной цены (доходов) в анализируемой сделке с указанием исходной информации для такого расчета, порядка его проведения и цены (доходов), которая в соответствии с принципом, изложенным в пункте 1 статьи 105.3 Кодекса, признается рыночной в анализируемой сделке. Произведенные расчеты подтверждаются документами, на основании которых производились расчеты рыночной цены (доходов), которые отражаются в множественном поле 4.22.6.1.
5.27. Поля 4.23.1 - 4.23.5.1 предназначены для оценки возможных налоговых последствий применения в контролируемой сделке цен, не соответствующих рыночным ценам в случае проведения ФНС России проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. При этом, в случае отсутствия обоснованных данных, полученных в результате исследования контролируемой сделки, а также последующего рассмотрения результатов анализа отделом досудебного аудита и юридическим отделом, об объемах налоговых последствий применения в контролируемой сделке цен не соответствующих рыночным ценам в случае проведения ФНС России проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, допускается не заполнять поля 4.23.1 - 4.23.5.1.
5.28. Поля 4.24 - 4.29.1 предназначены для заполнения по исходящим запросам. Поле "Номер запроса в рамках рассмотрения КС" (4.24) заполняется автоматически. Поле 4.29.1 предназначено для хранения оригинального документа исходящего запроса. При этом указанные поля являются множественными, что позволяет приложить все запросы, направленные в ходе анализа контролируемой сделки.
5.29. Поля 4.30 - 4.34.1 предназначены для занесения ответов на исходящие запросы, направленные в ходе анализа контролируемой сделки. В поле 4.30 "Дата вх." автоматически проставляется текущая дата, с возможностью ручной корректировки даты поступления ответа. Поле 4.34.1 предназначено для хранения оригинального входящего документа. При этом указанные поля являются множественными, что позволяет приложить все ответы на запросы, направленные в ходе анализа контролируемой сделки.
5.30. Поля 4.35 - 4.37 предназначены для занесения информации о сформированной справке по результатам углубленного исследования. В поле 4.38 "Дата передачи в ОА" отражается дата окончания анализа и передачи справки по контролируемой сделки для дальнейшей работы в отдел досудебного аудита. В поля 4.37 - 4.38 проставляется автоматически текущая дата, с возможностью ручной корректировки.
6. Описание раздела V "Рассмотрение результатов анализа"
6.1. В поле 5.2 "Срок рассмотрения справки" проставляется дата окончания рассмотрения справки отделом досудебного аудита. В случае продления срока рассмотрения справки в поле 5.3 "Продление срока рассмотрения справки" заносится новая дата рассмотрения, а в поле 5.4 "Примечание к продлению срока рассмотрения справки" заносится основание такого продления.
6.2. В поле 5.5 "Заключение ОА по справке" заносится результат рассмотрения справки отделом досудебного аудита, в том числе отражаются перспективы обжалования акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, в случае назначения такой проверки ФНС России по анализируемой сделке, замечания и предложения в отношении избежания процедур обжалования. В поле 5.6 "Дата заключения ОА" заносится дата формирования данного результата.
6.3. Поле 5.7.1 предназначено для хранения необходимых документов, на основании которых отделом досудебного аудита было вынесено заключение для обеспечения возможности последующего использования.
6.4. Поле 5.1 "Дата передачи в ЮА" предназначено для фиксации даты передачи контролируемой сделки в юридический отдел для последующего рассмотрения.
6.5. В случае продления срока рассмотрения справки в поле 5.10 "Продление срока рассмотрения справки" заносится новая дата рассмотрения, а в поле 5.11 "Примечание к продлению срока рассмотрения справки" заносится основание такого продления.
6.6. В поле 5.12 "Заключение ЮО по справке" заносится результат рассмотрения справки юридическим отделом, в том числе отражаются перспективы судебного обжалования решения по акту проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, в случае назначения такой проверки ФНС России по анализируемой сделке, замечания и предложения в отношении избежания обращения налогоплательщика в суд. Кроме того, рассматриваются перспективы судебного взыскания доначисленных в соответствии с решением сумм в случае вынесения решения по результатам проверки, проведенной ФНС России в соответствии со статьей 105.17 Кодекса по анализируемой сделке. В поле 5.13 "Дата согласования ЮО" заносится дата согласования справки юридическим отделом.
6.7. Поле 5.14.1 предназначено для хранения необходимых документов, на основании которых юридическим отделом было вынесено заключение для обеспечения возможности последующего использования.
6.8. Поле 5.15 "Дата утверждения справки" предназначено для занесения даты утверждения справки руководством МИ ФНС России по ценам. Поле 5.16 "Ф.И.О. должностного лица, утвердившего справку" заполняется при помощи справочника должностных лиц. Поле 5.17 "Дата направления справки в ЦА ФНС" предназначено для занесения даты окончания работы с контролируемой сделкой в МИ ФНС России по ценам и готовности проведенного анализа к представлению в ЦА ФНС.
6.9. После окончания работы с контролируемой сделкой в МИ ФНС России по ценам, утверждения результатов анализа руководством МИ ФНС России по ценам и направления справки в ЦА ФНС России в поле 5.18 проставляется исходящий номер письма в ФНС России, которым была направлена данная справка. Направленная справка сканируется и сохраняется в поле 5.19.1.
6.10. При изменении справки в результате доработки и направлении новой справки в поле 5.18 проставляется исходящий номер письма в ФНС России, которым была направлена уточненная справка. Окончательный вариант уточненной справки, утвержденной руководством МИ ФНС России по ценам и направленной в ФНС России, размещается в поле 5.19.1. При этом прежний экземпляр удаляется.
6.11. Все изменения справки необходимо производить в соответствующих полях ИР "Аналитика ТЦ" с последующим формированием окончательного документа. После вывод справки и сохранения ее в формате MS Word допускаются правки редакционного характера (запятые, форматирование и т.п.). Существенное изменение текстовых полей не допускается.
7. Описание раздела VI "Документы"
7.1. Раздел VI "Документы" предназначен для хранения всех документов, использованных в процессе проведения углубленного исследования.
7.2. При занесении документа необходимо указать его тип (поле 6.1), наименование (поле 6.2) и формат (поле 6.3), а также непосредственно указать файл с документов для переноса в базу данных ИР "Аналитика ТЦ".