МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПРИКАЗ
от 10 декабря 2024 г. N 477
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРОГРАММЫ
ПРОФИЛАКТИКИ РИСКОВ ПРИЧИНЕНИЯ ВРЕДА (УЩЕРБА) ОХРАНЯЕМЫМ
ЗАКОНОМ ЦЕННОСТЯМ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОКАЗЫВАЮЩИХ
АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ ОБЩЕСТВЕННО ЗНАЧИМЫМ
ОРГАНИЗАЦИЯМ, НА 2025 ГОД
В целях реализации положений части 2 статьи 44 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" приказываю:
1. Утвердить Программу профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, на 2025 год (далее - Программа) согласно приложению к настоящему приказу.
2. Ответственным лицом за реализацию Программы назначить заместителя руководителя Федерального казначейства А.Г. Михайлика.
3. Ответственным структурным подразделением за организацию работы по профилактике рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, определить Управление по надзору за аудиторской деятельностью Федерального казначейства.
4. Управлению по надзору за аудиторской деятельностью Федерального казначейства (Л.Х. Муромцева) обеспечить размещение Программы на официальном сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в течение 5 рабочих дней со дня утверждения.
5. Руководителям территориальных органов Федерального казначейства, осуществляющих полномочия по внешнему контролю деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, назначить лицо, ответственное за организацию и проведение профилактических мероприятий, предусмотренных пунктами 1 и 2 раздела III "Перечень профилактических мероприятий, сроки (периодичность) их проведения" Программы, и представить в Управление по надзору за аудиторской деятельностью Федерального казначейства сведения о назначенном ответственном лице в срок до 15 января 2025 года.
6. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2025 года, за исключением положений пункта 4 настоящего приказа, вступающих в силу с момента подписания настоящего приказа.
7. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Руководитель
Р.Е.АРТЮХИН
Утверждена
приказом Федерального казначейства
от "__" ________ 2024 г. N ____
ПРОГРАММА
ПРОФИЛАКТИКИ РИСКОВ ПРИЧИНЕНИЯ ВРЕДА (УЩЕРБА) ОХРАНЯЕМЫМ
ЗАКОНОМ ЦЕННОСТЯМ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОКАЗЫВАЮЩИХ
АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ ОБЩЕСТВЕННО ЗНАЧИМЫМ
ОРГАНИЗАЦИЯМ, НА 2025 ГОД
I. Анализ текущего состояния осуществления внешнего
контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих
аудиторские услуги общественно значимым организациям,
описание текущего развития профилактической деятельности
Федерального казначейства по осуществлению внешнего
контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих
аудиторские услуги общественно значимым организациям,
характеристика проблем, на решение которых направлена
Программа профилактики рисков причинения вреда (ущерба)
охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего
контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих
аудиторские услуги общественно значимым организациям
Предметом внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (далее - ВКД АО), является соблюдение аудиторскими организациями требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности (далее - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"), других федеральных законов и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов и нормативных актов Банка России, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, а также исполнение решений Федерального казначейства (его территориального органа) о применении мер воздействия, принимаемых по результатам контрольных (надзорных) мероприятий (далее - обязательные требования).
Перечень правовых актов и их отдельных частей (приложений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении ВКД АО, утвержден приказом Федерального казначейства от 9 августа 2022 г. N 226 "Об утверждении Перечня правовых актов, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям" (в редакции от 29 августа 2024 г. N 321). Актуализация Перечня правовых актов, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, проводится по мере необходимости.
Сведения о структурных единицах нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении ВКД АО, также внесены в ФГИС "Реестр обязательных требований (требований, содержащихся в нормативных правовых актах, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы)".
Количество аудиторских организаций, являющихся объектами ВКД АО, из года в год сокращается. По сравнению с показателями 2014 года (924 аудиторские организации) число аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, в 2024 году сократилось на 57,8% и составило 390 организаций. Данный факт обусловлен как общей экономической ситуацией, так и особенностями, связанными с реформированием аудиторской деятельности и функционированием рынка аудиторских услуг.
Аудиторские организации осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", стандартами аудиторской деятельности, кодексом профессиональной этики аудиторов и правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также иными требованиями, установленными Банком России, Саморегулируемой организацией аудиторов Ассоциацией "Содружество" (далее - СРО ААС) в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности". Под стандартами аудиторской деятельности понимаются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные к применению на территории Российской Федерации Минфином России. Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций разрабатываются на основе кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принимаемого Международной федерацией бухгалтеров.
Сравнительные результаты ВКД АО за период с 2014 по 2024 годы представлены в Таблице N 1.
Таблица N 1
| Наименование показателя | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 01.11.24 |
| Количество запланированных проверок на очередной год | 320 | 258 | 260 | 260 | 262 | 269 | 253 | 264 | 394 | 279 | 180 |
| Количество проведенных плановых внешних проверок | 287 | 227 | 217 | 241 | 247 | 236 | 55 | 241 | 71 | 255 | 149 |
| Соотношение запланированных и проведенных проверок | 90% | 88% | 83% | 93% | 94% | 88% | 22% | 98% | 18% | 91% | 82% |
| Количество аудиторских организаций, исключенных из планов проверок | 33 | 31 | 37 | 19 | 14 | 9 | 5 | 19 | 321 | 24 | 7 |
| Количество внеплановых проверок | 6 | 10 | 22 | 31 | 28 | 25 | 9 | 26 | 7 | 1 | 3 |
| Количество принятых решений о применении меры воздействия | 247 | 191 | 188 | 224 | 206 | 189 | 72 | 173 | 55 | 211 | 111 |
| Количество проведенных профилактических визитов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 28 | 309 | 210 | 175 |
| Количество объявленных предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 28 | 284 | 62 | 227 |
По результатам анализа нарушений, выявленных в ходе ВКД АО по состоянию на 1 ноября 2024 года, установлено, что:
- требования к форме и содержанию аудиторского заключения не соблюдают 85% аудиторских организаций;
- требования к соблюдению этических принципов не соблюдают 37% аудиторских организаций;
- требования к системе контроля качества услуг не соблюдают 54% аудиторских организаций;
- требования к формированию мнения в аудиторском заключении не соблюдают 30% аудиторских организаций;
- требования к разработке и выполнению аудиторских процедур, сбору достаточных надлежащих аудиторских доказательств не соблюдают 37% аудиторских организаций.
Всего по состоянию на 1 ноября 2024 года по результатам проведенных проверок ВКД АО выявлено 6 347 нарушений обязательных требований, допущенных аудиторскими организациями.
Профилактическая деятельность Федерального казначейства в 2024 году осуществлялась по следующим направлениям:
- проведение обязательных профилактических визитов в отношении аудиторских организаций, впервые приступающих к осуществлению деятельности по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также в отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска;
- объявление предостережений в случае наличия сведений о готовящихся нарушениях обязательных требований или признаках нарушений обязательных требований;
- обобщение правоприменительной практики (в том числе посредством подготовки докладов, отчетов, статистической информации и рекомендаций по недопущению нарушения обязательных требований);
- обеспечение открытости деятельности Федерального казначейства (в том числе посредством публикации на официальном сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" www.roskazna.gov.ru (далее - официальный сайт Федерального казначейства) информации о деятельности по ВКД АО);
- проведение различных мероприятий, посвященных вопросам аудиторской деятельности и осуществления ВКД АО (совещаний, конференций, заседаний совещательных органов и рабочих групп) с участием представителей аудиторского сообщества, иных заинтересованных органов власти и организаций.
В целях реализации положений части 2 статьи 44 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации") издан приказ Федерального казначейства от 13 декабря 2023 г. N 451 "Об утверждении программы Профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, на 2024 год".
Профилактические мероприятия исполняются в течение года в соответствии с Программой профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, на 2024 год и Перечнем профилактических мероприятий.
Реализация положений Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" в 2024 году осуществлялась по следующим направлениям:
- проведение профилактических визитов;
- объявление предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований;
- информирование аудиторских организаций по вопросам соблюдения обязательных требований посредством:
поддержания в актуальном виде на официальном сайте Федерального казначейства перечня нормативных правовых актов и текстов правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых является предметом ВКД АО;
проведения заседаний Совета по организации внешнего контроля деятельности аудиторских организаций (далее - Совет по организации ВКД АО) и рабочих групп, созданных при нем, а также заседаний Контрольной комиссии Федерального казначейства по рассмотрению результатов ВКД АО;
проведения совместно с представителями аудиторского сообщества совещаний, конференций и семинаров;
осуществления электронного взаимодействия через личные кабинеты аудиторских организаций в ГИИС "Электронный бюджет" в ходе проведения профилактических визитов;
- обобщение правоприменительной практики осуществления ВКД АО и публикация соответствующих материалов на официальном сайте Федерального казначейства и официальных сайтах территориальных органов Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Профилактические мероприятия, направленные на предупреждение нарушений обязательных требований, в 2024 году включали в себя следующую деятельность.
1. Проведение профилактических визитов в отношении аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, впервые приступающих к осуществлению деятельности по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также деятельность которых относится к чрезвычайно высокой и высокой категориям риска причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям.
Проведено 175 профилактических визитов, в ходе которых контролируемые лица проинформированы об обязательных требованиях, предъявляемых к их деятельности либо к принадлежащим им объектам контроля, их соответствии критериям риска, основаниях и о рекомендуемых способах снижения категории риска, а также о видах, содержании и об интенсивности контрольных (надзорных) мероприятий, проводимых в отношении объекта контроля исходя из его отнесения к соответствующей категории риска, а также осуществлен сбор сведений, необходимых для отнесения объекта контроля к категориям риска.
2. Объявление предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации в случае наличия сведений о готовящихся нарушениях обязательных требований законодательства Российской Федерации или признаках нарушений обязательных требований и (или) в случае отсутствия подтвержденных данных о том, что нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям.
В 2024 году объявлено 227 предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований. Результаты анализа оснований объявления предостережений свидетельствуют о том, что среди аудиторских организаций, которым объявлены предостережения:
- требования к раскрытию информации на сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не соблюдают 29% аудиторских организаций;
- требования к форме и содержанию аудиторского заключения не соблюдают 17% аудиторских организаций;
- требования к порядку подписания аудиторского заключения не соблюдают 15% аудиторских организаций.
3. В целях повышения информированности общественности по направлению деятельности ВКД АО проводится работа Советом по организации ВКД АО (приказ Федерального казначейства от 30 июня 2016 г. N 236 "О создании Совета по организации внешнего контроля качества работы аудиторских организаций"). Основанием деятельности Совета по организации ВКД АО является План работы Совета по организации ВКД АО на очередной год, утверждаемый руководителем Федерального казначейства - Председателем Совета по организации ВКД АО.
При Совете по организации ВКД АО действуют:
- Рабочая группа по актуализации Классификатора нарушений, выявляемых при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций;
- Рабочая группа по обобщению правоприменительной практики и осуществлению методологической работы;
- Рабочая группа по обобщению правоприменительной практики и осуществлению методологической работы по исполнению аудиторскими организациями требований законодательства Российской Федерации в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - ПОД/ФТ).
В рамках деятельности Рабочей группы по актуализации Классификатора нарушений, выявляемых при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций (далее - Классификатор нарушений), в 2024 году проведена работа с СРО ААС по актуализации и дополнению Классификатора нарушений.
По итогам деятельности Рабочей группы по обобщению правоприменительной практики и осуществлению методологической работы и Рабочей группы по обобщению правоприменительной практики и осуществлению методологической работы по исполнению аудиторскими организациями требований законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ проведен анализ результатов контрольных мероприятий и выявляемых нарушений в целях подготовки предложений для включения в рекомендации аудиторским организациям по проведению обязательного аудита. Проведены совещания с представителями аудиторского сообщества, посвященные соблюдению требований законодательства Российской Федерации в сфере аудиторской деятельности.
Также Федеральным казначейством совместно с представителями СРО ААС проведен ряд мероприятий с участием аудиторского сообщества, на которых аудиторские организации были проинформированы о результатах надзорной деятельности и о необходимости проведения аудиторскими организациями дополнительной работы в целях снижения количества нарушений требований законодательства Российской Федерации и повышения качества оказываемых аудиторских услуг.
По итогам деятельности Контрольных комиссий Федерального казначейства и его территориальных органов по рассмотрению результатов внешнего контроля деятельности аудиторских организаций с участием представителей аудиторских организаций и СРО ААС рассмотрены вопросы применения мер воздействия в отношении 32 аудиторских организаций.
Вся информация о деятельности Контрольных комиссий Федерального казначейства и его территориальных органов по рассмотрению результатов внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, Совета по организации ВКД АО и рабочих групп, созданных при нем, публикуется на официальном сайте Федерального казначейства.
4. По результатам работы по обобщению правоприменительной практики за 2023 год Федеральным казначейством подготовлен Доклад, содержащий результаты обобщения правоприменительной практики Федерального казначейства по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, за 2023 год, который утвержден приказом Федерального казначейства от 29 февраля 2024 г. N 73.
5. Подготовлен Доклад о внешнем контроле деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, за 2023 год.
6. На официальном сайте Федерального казначейства публикуется расширенная информация о результатах проведения плановых и внеплановых проверок, а также на регулярной основе актуализируется следующая информация:
- статистика количества проведенных контрольно-надзорных мероприятий, перечень наиболее часто встречающихся нарушений обязательных требований;
- перечень и тексты правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении ВКД АО;
- перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований, порядок отнесения аудиторских организаций к категориям риска причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям;
- перечень аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, учитываемых при формирования ежегодного плана контрольных (надзорных) мероприятий, с указанием категории риска;
- Программа профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, на очередной год.
7. В соответствии с частью 3 статьи 21 Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", пунктом 2 Положения о внешнем контроле деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (федеральном государственном контроле (надзоре), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2021 г. N 1009, пунктом 1 Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703, приказом Федерального казначейства от 2 декабря 2022 г. N 32н "Об утверждении форм документов, используемых Федеральным казначейством при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (федерального государственного контроля (надзора)" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2023 г., регистрационный N 72248) утверждены формы документов, используемых Федеральным казначейством при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (федерального государственного контроля (надзора), которые размещены на официальном сайте Федерального казначейства.
8. В 2024 году представители Федерального казначейства и его территориальных органов приняли участие в следующих мероприятиях:
- конференциях с аудиторскими организациями по вопросам осуществления ВКД АО в 2024 году;
- Международной научно-практической конференции "Направления развития российского аудита в условиях современных международных тенденций";
- Коллегии на тему: "Актуальные вопросы внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, контроля в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения";
- Научно-практической конференции "Аудиторы и система национальной безопасности";
- совещании на тему "Актуальные вопросы осуществления надзора за аудиторской деятельностью";
- XV Международной научно-практической конференции "Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития";
- круглом столе "Перспективы развития аудита и аудиторской профессии";
- Всероссийской научно-практической конференции "Актуальные вопросы востребованности качественных аудиторских услуг, сохранения в профессии наиболее опытных и квалифицированных кадров и привлечения молодежи в аудиторскую профессию: проблемы и пути решения";
- встречах с представителями Министерства экономики и финансов Республики Узбекистан и Комитета казначейской службы при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан;
- семинаре по Стандартам ФАТФ.
На регулярной основе в режиме аудио-видеоконференцсвязи проводятся вебинары и совещания с территориальными органами Федерального казначейства.
Все проводимые Федеральным казначейством мероприятия Программы профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, на 2025 год (далее - Программа) направлены на повышение уровня осведомленности аудиторских организаций об обязательных требованиях законодательства Российской Федерации, предъявляемых к их деятельности, снижение рисков нарушения аудиторскими организациями указанных требований, а также стимулирование их добросовестного соблюдения.
В целях совершенствования проводимых Федеральным казначейством профилактических мероприятий необходимо обеспечить продолжение практики:
- осуществления анализа деятельности аудиторских организаций в целях выявления рисков нарушения ими установленных требований и правил;
- применения риск-ориентированного подхода при планировании контрольной деятельности;
- взаимодействия Федерального казначейства с СРО ААС и профессиональным аудиторским сообществом в части сближения подходов при применении мер воздействия к недобросовестным участникам рынка аудиторских услуг, а также координации деятельности по осуществлению методологической работы.
Показатели результативности и эффективности Программы профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, за 2024 год характеризуются следующими данными:
- доля проверок, осуществленных в отношении аудиторских организаций, по итогам которых выявлены нарушения обязательных требований, от общего количества проведенных проверок - 77%;
- количество обжалованных и оставленных без изменения мер воздействия в отношении аудиторских организаций, допустивших нарушения обязательных требований, к общему количеству обжалованных мер воздействия - 100%;
- количество аудиторских организаций, к которым применены меры воздействия за отчетный период, к общему количеству аудиторских организаций, проверенных в отчетном периоде - 74,5%;
- доля проинформированных аудиторских организаций об обязательных требованиях и осуществлении государственного контроля (надзора) - 93%.
II. Цели и задачи реализации Программы профилактики
рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом
ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности
аудиторских организаций, оказывающих аудиторские
услуги общественно значимым организациям
Целями реализации Программы являются:
- стимулирование добросовестного соблюдения аудиторскими организациями обязательных требований;
- устранение условий, причин и факторов, способных привести к нарушениям аудиторскими организациями обязательных требований и (или) причинению вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям;
- создание условий для доведения обязательных требований до аудиторских организаций, повышение их информированности о способах их соблюдения.
Реализация Программы позволит решить следующие задачи:
- выявить причины, факторы и условия, способствующие нарушению обязательных требований аудиторскими организациями, определить способы устранения или снижения рисков их возникновения;
- выявить типичные нарушения обязательных требований и подготовить предложения по их профилактике;
- предотвратить готовящиеся нарушения обязательных требований и предупредить аудиторские организации о наличии признаков нарушений обязательных требований;
- проинформировать аудиторские организации об обязательных требованиях, предъявляемых к их деятельности, о соответствии их деятельности тем или иным критериям риска, об основаниях и рекомендуемых способах снижения категории риска причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, а также о видах, содержании и интенсивности контрольных (надзорных) мероприятий, проводимых в отношении аудиторских организаций.
III. Перечень профилактических мероприятий, сроки
(периодичность) их проведения
| N п/п | Наименование мероприятия | Срок (периодичность проведения) | Ответственное подразделение органа государственного контроля (надзора) |
| 1. | Проведение профилактических визитов < 1 > | В течение года | Управление по надзору за аудиторской деятельностью (далее - Управление), территориальные органы Федерального казначейства |
| 2. | Объявление аудиторским организациям предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований (в случае наличия у Федерального казначейства сведений о готовящихся нарушениях обязательных требований или признаках нарушений обязательных требований и (или) в случае отсутствия подтвержденных данных о том, что нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям) | В течение года | Управление, территориальные органы Федерального казначейства |
| 3. | Информирование аудиторских организаций посредством проведения Федеральным казначейством заседаний Совета по организации ВКД АО, заседаний рабочих групп при Совете по организации ВКД АО, Контрольных комиссий по рассмотрению результатов ВКД АО | В течение года | Управление |
| 4. | Подготовка и размещение на официальном сайте Федерального казначейства доклада, содержащего результаты обобщения правоприменительной практики внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям | Не позднее 1 марта 2025 года | Управление |
| 5. | Информирование аудиторских организаций о результатах осуществления внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, посредством размещения на официальном сайте Федерального казначейства доклада о внешнем контроле деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, представленного в Минэкономразвития России | 15 марта 2025 года | Управление |
| 6. | Информирование аудиторских организаций посредством публикации на официальном сайте Федерального казначейства информации о результатах плановых и внеплановых проверок, проведенных Федеральным казначейством и его территориальными органами, уполномоченными на осуществление внешнего контроля деятельности аудиторских организаций | Не позднее 5 рабочих дней со дня подписания актов проверок | Управление |
| 7. | Информирование аудиторских организаций посредством публикации на официальном сайте Федерального казначейства статистики количества проведенных контрольно-надзорных мероприятий, перечня наиболее часто встречающихся нарушений обязательных требований | Ежеквартально | Управление |
| 8. | Информирование аудиторских организаций посредством поддержания в актуальном виде размещенных на официальном сайте Федерального казначейства перечня и текстов правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций | В течение года | Управление |
| 9. | Информирование аудиторских организаций посредством размещения и поддержания в актуальном состоянии на официальном сайте Федерального казначейства перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований, порядка отнесения аудиторских организаций к категориям риска причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям | В течение года | Управление |
| 10. | Информирование аудиторских организаций посредством размещения и поддержания в актуальном состоянии на официальном сайте Федерального казначейства перечня аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, учитываемых при формирования ежегодного плана контрольных (надзорных) мероприятий, с указанием категории риска | В течение года | Управление |
| 11. | Информирование аудиторских организаций посредством размещения в актуальном состоянии на официальном сайте Федерального казначейства Программы профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, на 2025 год | В течение года | Управление |
| 12. | Информирование аудиторских организаций посредством размещения и поддержания в актуальном состоянии на официальном сайте Федерального казначейства формы проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемого при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям | В течение года | Управление |
| 13. | Информирование аудиторских организаций посредством размещения и поддержания в актуальном состоянии на официальном сайте Федерального казначейства реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям | В течение года | Управление |
| 14. | Информирование аудиторских организаций посредством публикации в журналах | По согласованию со СМИ | Управление |
| 15. | Информирование аудиторских организаций посредством личных кабинетов аудиторских организаций в подсистеме финансового контроля ГИИС "Электронный бюджет" | В течение года | Управление |
| 16. | Информирование аудиторских организаций посредством проведения Федеральным казначейством совместно с Саморегулируемой организацией аудиторов Ассоциацией "Содружество" совещаний, конференций, круглых столов, посвященных вопросам соблюдения обязательных требований законодательства Российской Федерации | В течение года | Управление |
< 1 > Проведение профилактических визитов осуществляется в соответствии с планами проведения профилактических визитов в отношении аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, Федерального казначейства (его территориальных органов) на 2024 год
IV. Показатели результативности и эффективности Программы
профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым
законом ценностям при осуществлении внешнего контроля
деятельности аудиторских организаций, оказывающих
аудиторские услуги общественно значимым организациям
Показателями результативности и эффективности Программы являются:
Коэффициент информирования аудиторских организаций. Показатель определяется как отношение количества обязательных профилактических визитов, проведенных в отношении аудиторских организаций, впервые приступивших к проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, к общему количеству аудиторских организаций, впервые приступивших к проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Формула для расчета данного ключевого показателя представлена ниже:
К(инф) = ПВ / АО
где:
ПВ - количество профилактических визитов, проведенных в течение отчетного периода в отношении аудиторских организаций, впервые приступивших к проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности;
АО - общее количество аудиторских организаций, впервые приступивших к проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение отчетного периода.
Оценка результативности ключевого показателя:
0,7 - профилактические визиты осуществляются в достаточном объеме с целью своевременного информирования аудиторских организаций, что свидетельствует об эффективности осуществления профилактической деятельности;
< 0,7 - недостаточный объем проведения профилактических визитов с целью информирования аудиторских организаций, впервые приступивших к проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Эффективность предупреждения нарушений. Расчет показателя осуществляется по следующей формуле:
К(ПН) = ОП(текущ.) / ОП(прошл.) * 100%
где:
ОП(текущ.) - количество объявленных предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований в отношении аудиторских организаций в текущем отчетном периоде, которым в предыдущем периоде объявлялось предостережение по аналогичным основаниям;
ОП(прошл.) - количество предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований в отношении аудиторских организаций в текущем отчетном периоде, которым в предыдущем отчетном периоде объявлено предостережение.
Снижение доли аудиторских организаций, в отношении которых повторно было объявлено предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований по аналогичным основаниям, свидетельствует об эффективности осуществления профилактической деятельности.