Приказ Казначейства России от 28.12.2018 N 442

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПРИКАЗ

от 28 декабря 2018 г. N 442

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТОВ ВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА, ПРИМЕНЯЕМЫХ

КОНТРОЛЬНО-АУДИТОРСКИМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО

КАЗНАЧЕЙСТВА ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ИМИ КОНТРОЛЬНОЙ

И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В целях обеспечения реализации в Федеральном казначействе, территориальных органах Федерального казначейства и федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" требований статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191; N 52, ст. 6983; 2016, N 1, ст. 26), Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393; 2016, N 18, ст. 2632; 2018, N 14, ст. 1975), а также в целях повышения эффективности осуществления ведомственного контроля и внутреннего аудита в центральном аппарате Федерального казначейства, территориальных органах Федерального казначейства, федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" приказываю:

1. Утвердить Стандарты ведомственного контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемые контрольно-аудиторскими подразделениями Федерального казначейства при осуществлении ими контрольной и аудиторской деятельности (далее - Стандарты), согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

приказ Федерального казначейства от 29 ноября 2017 г. N 330 "Об утверждении Стандартов внутреннего контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемых контрольно-аудиторскими подразделениями Федерального казначейства при осуществлении ими контрольной и аудиторской деятельности";

пункт 2 приказа Федерального казначейства от 15 марта 2018 г. N 62 "О внесении изменений в отдельные приказы Федерального казначейства";

пункт 1 приказа Федерального казначейства от 30 марта 2018 г. N 74 "О внесении изменений в отдельные приказы Федерального казначейства".

3. Федеральному казенному учреждению "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (А.С. Ушаков) в установленном порядке обеспечить актуализацию форм документов в информационной системе "Внутренний контроль и аудит Федерального казначейства" в целях реализации Стандартов, утверждение которых предусмотрено пунктом 1 настоящего приказа.

4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2019 года.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федерального казначейства А.Г. Михайлика.

Руководитель

Р.Е.АРТЮХИН

Утверждены

приказом

Федерального казначейства

от 28 декабря 2018 г. N 442

СТАНДАРТЫ

ВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО

КАЗНАЧЕЙСТВА, ПРИМЕНЯЕМЫЕ КОНТРОЛЬНО-АУДИТОРСКИМИ

ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ

ИМИ КОНТРОЛЬНОЙ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

I. Общие положения

1.1. Стандарты ведомственного контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемые контрольно-аудиторскими подразделениями Федерального казначейства при осуществлении ими контрольной и аудиторской деятельности (далее - Стандарты), разработаны с учетом положений:

статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191; N 52, ст. 6983; 2016, N 1, ст. 26);

Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4908; 2015, N 2, ст. 491);

Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 7, ст. 683; 2014, N 12, ст. 1290);

Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393; 2016, N 18, ст. 2632; 2018, N 14, ст. 1975);

Регламента проведения Федеральным казначейством ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29 мая 2014 г. N 106 (в редакции приказа Федерального казначейства от 3 апреля 2017 г. N 70);

Порядка осуществления интегральной оценки деятельности территориальных органов Федерального казначейства по итогам контрольных и аудиторских мероприятий, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29 сентября 2014 г. N 229 (в редакции приказов Федерального казначейства от 6 февраля 2015 г. N 17, от 17 июля 2015 г. N 178, от 25 декабря 2015 г. N 367, от 27 апреля 2017 г. N 97, от 15 марта 2018 г. N 62, от 2 сентября 2019 г. N 232);

Положения об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе, утвержденного приказом Федерального казначейства от 19 декабря 2016 г. N 478 (в редакции приказов Федерального казначейства от 27 апреля 2017 г. N 97, от 15 марта 2018 г. N 62, от 18 июня 2019 г. N 157);

Стандарта управления внутренними (операционными) казначейскими рисками в Федеральном казначействе, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29 сентября 2017 г. N 259 (в редакции приказов Федерального казначейства от 15 марта 2018 г. N 62, от 28 декабря 2018 г. N 440, от 2 сентября 2019 г. N 232) (далее - Стандарт управления внутренними рисками);

Концепции развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006 - 2011 годах, утвержденной решением Коллегии Федерального казначейства от 23 декабря 2005 г. N 1/1 (с изменениями и дополнениями, утвержденными решениями Коллегии Федерального казначейства от 27 апреля 2009 г. N 16/1, от 27 октября 2010 г. N 21/2).

1.2. Настоящие Стандарты разработаны для использования контрольно-аудиторскими подразделениями Федерального казначейства, территориальных органов Федерального казначейства (далее - ТОФК), федерального казенного учреждения "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - ФКУ "ЦОКР"), а также привлекаемыми к контрольной и аудиторской деятельности сотрудниками иных структурных подразделений центрального аппарата Федерального казначейства (далее - ЦАФК) и ТОФК, ФКУ "ЦОКР":

при организации и проведении в структурных подразделениях ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и в их структурных подразделениях контрольных и аудиторских мероприятий в отношении исполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности;

при организации и проведении в структурных подразделениях ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" экспертно-аналитических мероприятий в отношении отдельных операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности;

при организации и осуществлении рассмотрения материалов контрольных и аудиторских мероприятий, экспертно-аналитических мероприятий Комитетом Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, рассмотрения материалов контрольных и аудиторских мероприятий комитетами ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту;

при формировании и организации деятельности резерва сотрудников ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", привлекаемых к контрольной и аудиторской деятельности Федерального казначейства (далее - пул внутренних контролеров и внутренних аудиторов).

1.3. Целью разработки Стандартов является установление общих правил, требований и процедур организации деятельности контрольно-аудиторских подразделений Федерального казначейства, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", привлекаемых к контрольной и аудиторской деятельности сотрудников иных структурных подразделений ЦАФК и ТОФК, ФКУ "ЦОКР" при организации и осуществлении контрольных и аудиторских мероприятий, экспертно-аналитических мероприятий, а также Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту и комитетов ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту при рассмотрении результатов контрольных и аудиторских мероприятий, экспертно-аналитических мероприятий.

II. Термины и определения

2.1. Термины и определения, установленные в настоящем разделе, применяются в Стандартах, во всех видах документации в рамках осуществления ведомственного контроля и внутреннего аудита в ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в соответствии с настоящими Стандартами, а также для всех процедур ведомственного контроля и внутреннего аудита, организуемых и осуществляемых в соответствии с настоящими Стандартами.

2.2. В настоящих Стандартах применяются следующие термины:

2.2.1. Органы Федерального казначейства - ЦАФК, ТОФК.

2.2.2. ТОФК - Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства, управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа).

2.2.3. Внутренний контроль - непрерывный процесс, осуществляемый в рамках управления казначейскими рисками руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами органов Федерального казначейства, директором (заместителями директора) ФКУ "ЦОКР", иными должностными лицами ФКУ "ЦОКР", направленный на соблюдение законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иных документов, регламентирующих деятельность органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", повышение эффективности (экономности и результативности) деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" в разрезе финансового, административного и технологического направлений деятельности.

2.2.4. Ведомственный контроль - деятельность контрольно-аудиторских подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в рамках которой осуществляется проверка соблюдения объектами ведомственного контроля требований законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иных документов, регламентирующих их деятельность.

2.2.5. Внутренний аудит - деятельность контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, контрольно-аудиторских подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР", а также ответственных работников по формированию и предоставлению руководству органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" независимой и объективной информации о состоянии деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" по осуществлению возложенных на них функций и полномочий, в том числе о надежности функционирования системы внутреннего контроля.

2.2.6. Контрольная деятельность - деятельность контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, контрольно-аудиторских подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по осуществлению ведомственного контроля в отношении деятельности структурных подразделений ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР", их структурных подразделений и сотрудников.

2.2.7. Аудиторская деятельность - деятельность контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, контрольно-аудиторских подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР", а также ответственных работников по осуществлению внутреннего аудита в отношении деятельности структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

2.2.8. Экспертно-аналитическая деятельность - деятельность контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства по исследованию отдельных операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий Федерального казначейства, осуществляемых структурными подразделениями ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и их сотрудниками, в целях представления руководству Федерального казначейства независимой и объективной информации в отношении исследованных операций и действий (в том числе по формированию документов).

2.2.9. Контрольные мероприятия - организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается ведомственный контроль деятельности структурных подразделений ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР", их структурных подразделений и сотрудников.

2.2.10. Аудиторские мероприятия - организационная форма осуществления аудиторской деятельности, посредством которой обеспечивается внутренний аудит деятельности структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

2.2.11. Экспертно-аналитические мероприятия - организационная форма осуществления экспертно-аналитической деятельности.

2.2.12. Контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства - Управление внутреннего контроля и аудита Федерального казначейства.

2.2.13. Контрольно-аудиторские подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР" - отдел внутреннего контроля и аудита Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, отделы внутреннего контроля и аудита управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа), отдел внутреннего контроля и аудита ФКУ "ЦОКР".

2.2.14. Субъекты ведомственного контроля - контрольно-аудиторские подразделения органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", привлекаемые к контрольной деятельности сотрудники иных структурных подразделений ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

2.2.15. Субъекты внутреннего аудита - контрольно-аудиторские подразделения и сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", осуществляющие процессы и операции внутреннего аудита в соответствии с возложенными на них полномочиями, в том числе наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

2.2.16. Субъекты экспертно-аналитического мероприятия - контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства.

2.2.17. Объекты ведомственного контроля - органы Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", их структурные подразделения и сотрудники, в отношении которых осуществляется контрольное мероприятие.

2.2.18. Объекты внутреннего аудита - структурные подразделения органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в отношении которых осуществляется аудиторское мероприятие.

2.2.19. Объекты экспертно-аналитического мероприятия - структурные подразделения ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и их сотрудники, осуществляющие отдельные операции и действия (в том числе по формированию документов), необходимые для выполнения функций и осуществления полномочий Федерального казначейства, являющиеся предметом экспертно-аналитического мероприятия.

2.2.20. Предмет ведомственного контроля - операции и действия (в том числе по формированию документов), необходимые для выполнения функций и осуществления полномочий органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в отношении которых осуществляется ведомственный контроль.

2.2.21. Предмет внутреннего аудита - совокупность операций, совершаемых органами Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", их структурными подразделениями и сотрудниками, а также организация и осуществление внутреннего контроля.

2.2.22. Предмет экспертно-аналитического мероприятия - отдельные операции и действия (в том числе по формированию документов), необходимые для выполнения функций и осуществления полномочий Федерального казначейства, осуществляемые структурными подразделениями ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и их сотрудниками, которые подлежат исследованию в соответствии с поручением руководителя Федерального казначейства.

2.2.23. Внутренние бюджетные процедуры - внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.

2.2.24. Проверка - единичное контрольное и (или) аудиторское действие, проводимое в одной или нескольких из нижеперечисленных целей:

установление соответствия деятельности объектов ведомственного контроля требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства и иных документов, регламентирующих их деятельность;

оценка надежности внутреннего контроля объекта внутреннего аудита и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности документов, в том числе бюджетной отчетности, и соответствия порядка их формирования нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовка предложений по повышению эффективности (экономности и результативности) использования бюджетных средств.

2.2.25. Исследование - процесс изучения документов, фактических данных и иных сведений (в том числе с использованием предоставленного доступа к базам данных прикладного программного обеспечения (далее - ППО) и иным информационным ресурсам объекта экспертно-аналитического мероприятия) о предмете экспертно-аналитического мероприятия в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия.

2.2.26. Внутренний (операционный) казначейский риск (внутренний риск) - вид казначейского риска, источник возникновения которого находится в системе Федерального казначейства.

2.2.27. Бюджетный риск - вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

2.2.28. Тема проверки - краткое наименование проверки.

2.2.29. Тема экспертно-аналитического мероприятия - краткое наименование экспертно-аналитического мероприятия.

2.2.30. Предмет проверки - операции и действия (в том числе по формированию документов), необходимые для выполнения функций и осуществления полномочий структурными подразделениями ЦАФК, ТОФК и ФКУ "ЦОКР", а также их структурными подразделениями и сотрудниками; документы, формируемые в процессе осуществления указанных операций и действий, а также организация и осуществление внутреннего контроля.

2.2.31. Объект проверки - структурные подразделения ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и их структурные подразделения и сотрудники.

2.2.32. Проверяемый период - период деятельности объекта проверки, подлежащий проверке.

2.2.33. Исследуемый период - период осуществления объектом экспертно-аналитического мероприятия подлежащих исследованию отдельных операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления Федерального казначейства, являющихся предметом экспертно-аналитического мероприятия.

2.2.34. Нарушение - установленный факт несоответствия деятельности объекта проверки требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иных документов, регламентирующих их деятельность.

2.2.35. Недостаток - установленный факт в деятельности объекта проверки, способный оказать негативное влияние на деятельность объекта проверки, в том числе на ее эффективность, не являющийся нарушением законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иных документов, регламентирующих деятельность объекта проверки.

2.2.36. Последующий контроль - осуществление контрольно-аудиторскими подразделениями органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" контрольных действий после завершения подлежащих проверке операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий органами Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и их структурными подразделениями, а также документов, формируемых в процессе осуществления указанных операций и действий, после завершения их формирования.

2.2.37. Комплексная проверка - единичное контрольное и аудиторское действие, при котором проверяются все направления деятельности объекта проверки, а также организация и осуществление внутреннего контроля по всем направлениям деятельности объекта проверки.

2.2.38. Тематическая проверка - единичное контрольное и (или) аудиторское действие, при котором проверяются отдельные направления деятельности и (или) отдельные вопросы деятельности одного или нескольких объектов проверки и (или) организация и осуществление внутреннего контроля по таким направлениям и (или) вопросам деятельности объектов проверки.

2.2.39. Сплошная проверка - проверка всех процессов и операций деятельности объекта проверки, а также организации и осуществления внутреннего контроля (в ходе осуществления внутреннего аудита) за весь проверяемый период.

2.2.40. Выборочная проверка - проверка части процессов и операций деятельности объекта проверки в выбранном интервале проверяемого периода и (или) отдельных процессов и операций внутреннего контроля объекта проверки в выбранном интервале проверяемого периода.

2.2.41. Камеральная проверка - проверка, проводимая по месту нахождения субъекта проверки на основании представленных по его запросу информации и материалов (в том числе посредством предоставления удаленного доступа к базам данных ППО и иным информационным ресурсам объекта проверки).

2.2.42. Выездная проверка - проверка, проводимая по месту нахождения объекта проверки (независимо от места расположения субъекта проверки).

2.2.43. Комбинированная проверка - проверка, проводимая как по месту нахождения объекта проверки, так и по месту нахождения субъекта проверки на основании представленных по его запросу информации и материалов (в том числе, посредством предоставления удаленного доступа к базам данных ППО и иным информационным ресурсам объекта проверки).

2.2.44. Плановая проверка - проверка, осуществляемая в соответствии с годовым планом ведомственного контроля и внутреннего аудита на очередной календарный год.

2.2.45. Внеплановая проверка - проверка, осуществляемая в соответствии с решением (поручением) руководителя органа Федерального казначейства, директора ФКУ "ЦОКР", а также на иных основаниях, не включенная в годовой план ведомственного контроля и внутреннего аудита на очередной календарный год.

2.2.46. Контрольно-аудиторская группа - уполномоченные сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", осуществляющие контрольное и (или) аудиторское мероприятие (проверку).

2.2.47. Экспертная группа - сотрудники контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, определенные в установленном порядке руководителем контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, привлекаемые к осуществлению экспертно-аналитического мероприятия.

2.2.48. Ответственный работник - сотрудник контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР", на которого приказом соответствующего ТОФК, ФКУ "ЦОКР" возложены полномочия по проведению проверки, а также ответственность за проведение проверки и подготовку акта проверки в случае, если проверка проводится единственным сотрудником.

2.2.49. Комитет Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту - постоянно действующий экспертно-совещательный орган при руководителе Федерального казначейства.

2.2.50. Комитет ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту - постоянно действующий экспертно-совещательный орган при руководителе ТОФК, директоре ФКУ "ЦОКР".

2.2.51. Рабочая документация - документы и иные материалы, содержащие зафиксированную на бумажном или электронном носителе информацию с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.

2.2.52. Рабочая документация проверки - документы и иные материалы, содержащие зафиксированную на бумажном или электронном носителе информацию с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать (рабочая документация), подготавливаемые или получаемые в связи с проведением проверки.

2.2.53. Доказательства - достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений (недостатков) в осуществлении операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения объектами проверки функций и осуществления объектами проверки полномочий ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в том числе внутренних бюджетных процедур, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам проверки.

2.2.54. ЗКВС - защищенная корпоративная вычислительная сеть Федерального казначейства.

2.2.55. Автоматизированная система документооборота, применяемая в ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" - ППО "Автоматизированная система документооборота "LanDocs".

2.2.56. Контрольный обмер - единичное контрольное действие, направленное на установление фактического объема строительно-монтажных и (или) ремонтных работ, качества и (или) количества фактически использованных материалов, производимое визуально, путем инструментальных измерений и (или) с помощью расчетных методов.

2.2.57. Электронная копия - электронная копия документа, изготовленного на бумажном носителе, полученная путем сканирования оригинала документа.

Стандарт N 1

"Организация ведомственного контроля и внутреннего аудита,

осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением

Федерального казначейства"

I. Общие положения

1.1. Стандарт N 1 "Организация ведомственного контроля и внутреннего аудита, осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства" разработан для использования контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства и привлекаемыми к осуществлению контрольной и аудиторской деятельности сотрудниками иных подразделений ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" при организации и осуществлении назначаемых ЦАФК контрольных мероприятий в структурных подразделениях ЦАФК, в ТОФК и ФКУ "ЦОКР", а также назначаемых ЦАФК аудиторских мероприятий в структурных подразделениях ЦАФК, в ФКУ "ЦОКР" в отношении исполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности.

По согласованию с руководителем Федерального казначейства аудиторские мероприятия могут осуществляться контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства в структурных подразделениях ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в отношении исполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности в соответствии с положениями настоящего Стандарта.

1.2. Целью разработки настоящего Стандарта является установление общих правил, требований и процедур планирования, подготовки, проведения контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства проверок в структурных подразделениях ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", рассмотрения результатов проверок и составления отчетности о контрольной и аудиторской деятельности.

1.3. Настоящий Стандарт устанавливает:

основные этапы организации и проведения проверок;

требования к оформлению результатов проверок;

требования к рассмотрению результатов проверок и к контролю выполнения принятых управленческих решений после рассмотрения результатов указанных мероприятий;

требования к составлению контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства отчетности об осуществлении ведомственного контроля и внутреннего аудита.

II. Методы и способы осуществления проверки, виды проверки

2.1. В рамках настоящего Стандарта при осуществлении контрольной и аудиторской деятельности применяются следующие методы проведения проверки:

комплексная проверка;

тематическая проверка.

2.2. В рамках настоящего Стандарта при осуществлении контрольной и аудиторской деятельности применяются следующие способы проведения проверки:

сплошная проверка;

выборочная проверка.

2.3. В рамках настоящего Стандарта при осуществлении контрольной и аудиторской деятельности применяются следующие виды проверки:

камеральная проверка;

выездная проверка;

комбинированная проверка.

2.4. Ведомственный контроль и внутренний аудит, осуществляемый контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства в рамках настоящего Стандарта, является последующим.

III. Ведомственный контроль и внутренний аудит,

осуществляемый контрольно-аудиторским подразделением

Федерального казначейства

1. Планирование контрольной и аудиторской деятельности

1.1. Планирование контрольной и аудиторской деятельности на очередной календарный год (далее по тексту настоящего Стандарта - очередной год) представляет собой процесс составления и обеспечения утверждения годового плана ведомственного контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства на очередной календарный год по форме согласно приложению N 1 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - План), осуществляемый контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства ежегодно в рамках установленных функций и полномочий Федерального казначейства.

1.2. План включает перечень проверок, которые запланированы к проведению в очередном году.

1.3. В Плане для каждой запланированной проверки устанавливаются:

объект проверки;

тема проверки;

проверяемый период;

метод проведения проверки;

вид проверки;

срок проведения проверки (квартал);

ответственный исполнитель.

1.4. При планировании контрольной и аудиторской деятельности учитываются:

значимость операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий объектом проверки, групп однотипных операций объектов проверки, которые могут оказать значительное влияние на содержание годовой и (или) квартальной отчетности Федерального казначейства в случае неправомерного исполнения этих операций, в том числе на содержание бюджетной отчетности Федерального казначейства;

факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий объектом внутреннего аудита, для определения эффективности (надежности) внутреннего контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего контроля;

результаты оценки внутренних рисков, в том числе бюджетных рисков, с учетом аналитической информации об основных реализовавшихся в деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" внутренних рисках, формируемой в соответствии со Стандартом управления внутренними рисками;

степень обеспеченности контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

возможность проведения проверок в установленные сроки;

установленная периодичность проведения проверки (комплексной или тематической) в отношении структурного подразделения ЦАФК, выполняющего внутренние бюджетные процедуры, ФКУ "ЦОКР" - не реже одного раза в год;

произошедшие с даты последней проверки существенные кадровые изменения в структурных подразделениях ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (назначение начальника соответствующего структурного подразделения ЦАФК, руководителя ТОФК, директора ФКУ "ЦОКР", начальников структурных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР", осуществляющих полномочия по рискоемким направлениям деятельности);

информация о нарушениях (недостатках) в деятельности структурного подразделения ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР", полученная по результатам анализа обращений граждан и организаций, а также по итогам мониторинга средств массовой информации, имеющаяся в распоряжении контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства;

информация о результатах проверок, проведенных контрольно-надзорными органами, в том числе Счетной палатой Российской Федерации, в структурных подразделениях ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

перечни закупок товаров, работ и услуг для обеспечения нужд ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

информация о качестве финансового менеджмента, осуществляемого ЦАФК и ТОФК;

информация о начале исполнения структурными подразделениями ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства;

рейтинг результативности деятельности ТОФК;

наличие резерва времени для проведения внеплановых проверок (до 30 процентов от общего времени, отведенного на осуществление проверок);

поступление в Федеральное казначейство жалоб на неправомерные действия (бездействие) должностных лиц объектов проверки.

1.5. В целях составления Плана контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства обязано провести предварительный анализ данных об объектах проверки, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего контроля за период, подлежащий проверке;

проведения в отношении деятельности объектов проверки в текущем и (или) отчетном году контрольных мероприятий контрольно-надзорными органами, в том числе Счетной палатой Российской Федерации.

В целях обеспечения своевременного планирования деятельности структурных подразделений и сотрудников субъектов и объектов проверок проект Плана должен быть сформирован контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства не позднее 25 июня года, предшествующего очередному году.

1.6. План утверждается руководителем Федерального казначейства не позднее 1 июля года, предшествующего очередному году.

Электронная копия утвержденного Плана в течение пяти рабочих дней с даты утверждения Плана руководителем Федерального казначейства размещается на официальном сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - Интернет-сайт Федерального казначейства).

1.7. Допускается формирование контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства двух проектов Планов:

проекта Плана в разрезе структурных подразделений ЦАФК;

проекта Плана в разрезе ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

Формирование и утверждение проектов Планов, а также размещение электронных копий Планов на Интернет-сайте Федерального казначейства осуществляется в порядке и сроки, определенные пунктами 1.1 - 1.6 раздела 3 настоящего Стандарта.

1.8. В целях реализации Плана(ов) контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства не позднее чем за 45 дней до наступления квартала, в котором запланировано осуществление контрольной и аудиторской деятельности, составляет график(и) проведения проверок Федерального казначейства на очередной квартал по форме согласно приложению N 2 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - График) отдельно для каждого из Планов, утвержденных в соответствии с пунктами 1.6 - 1.7 настоящего Стандарта.

График составляется в разрезе методов проведения проверки и должен содержать:

перечень объектов проверки;

информацию о руководителях контрольно-аудиторских групп;

конкретные сроки проведения проверок (указание на дату начала проверки и дату окончания проверки).

График утверждается заместителем руководителя Федерального казначейства, осуществляющим курирование и контроль деятельности контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, в установленном порядке, и в течение пяти рабочих дней с даты утверждения электронная копия Графика размещается на Интернет-сайте Федерального казначейства.

1.9. Изменения в План(ы) вносятся на основании решения руководителя Федерального казначейства об изменении параметров проверки, подлежащих отображению в Плане, в соответствии с формой, установленной приложением N 1 к Стандартам, в том числе в связи с изменением перечня объектов проверки, путем утверждения Плана(ов) в новой редакции.

Изменения в График(и) вносятся на основании решения заместителя руководителя Федерального казначейства, осуществляющего курирование и контроль деятельности контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, об изменении информации, подлежащей отображению в Графике в соответствии с формой, установленной приложением N 2 к Стандартам, в том числе в связи с изменением перечня объектов проверки, путем утверждения Графика(ов) в новой редакции.

Изменения в График(и) должны соответствовать действующей на дату их утверждения редакции Плана(ов).

Электронные копии изменений в План(ы), изменений в График(и), утвержденных в порядке, установленном настоящим пунктом, размещаются на Интернет-сайте Федерального казначейства в течение пяти рабочих дней с даты утверждения.

1.10. Исполнение Плана(ов) и Графиков обеспечивается начальником контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иным уполномоченным лицом).

1.11. Внеплановые проверки подлежат включению в График(и) в порядке, установленном пунктом 1.9 настоящего Стандарта.

2. Организация подготовки к проведению проверки

2.1. Подготовка к проведению проверки

2.1.1. Подготовка к проведению проверки организуется руководителем контрольно-аудиторской группы в соответствии с утвержденным Графиком.

2.1.2. В ходе подготовки к проведению проверки руководителем контрольно-аудиторской группы:

организуется работа по сбору информации об объекте проверки и предмете проверки, достаточной для подготовки программы проверки;

определяется объем проверки исходя из перечня и характера процедур ведомственного контроля, процедур внутреннего аудита, необходимых для достижения цели проверки;

осуществляется подготовка программы проверки, организуется формирование контрольно-аудиторской группы, в том числе с привлечением сотрудников из числа членов пула внутренних контролеров и внутренних аудиторов в соответствии со Стандартом N 3 Стандартов, распределяются обязанности между членами контрольно-аудиторской группы, определяются ответственные за оформление справок по итогам проверки деятельности объекта проверки (далее по тексту настоящего Стандарта - Справка) в случае если проверка по направлению деятельности объекта проверки (вопросу программы проверки) осуществляется двумя или более участниками контрольно-аудиторской группы, и решение об отсутствии необходимости оформления Справок в соответствии с пунктом 4.1.2 настоящего Стандарта не принято;

обеспечивается доведение программы проверки до членов контрольно-аудиторской группы в соответствии с пунктом 3.1.1 настоящего Стандарта;

осуществляется подготовка проекта приказа о назначении проверки;

осуществляется, в случае необходимости, подготовка планов-графиков проверки объекта(ов) проверки;

осуществляется, в случае необходимости, формирование запроса-требования о предоставлении объектом проверки копий электронных документов, копий соответствующих баз данных ППО, удаленного доступа к иным информационным ресурсам;

организуется, в случае необходимости, выделение адресов и подключение ящиков электронной почты ЗКВС каждому из членов контрольно-аудиторской группы, а также информирование членов контрольно-аудиторской группы о предоставленных им адресах электронной почты ЗКВС.

2.1.3. При подготовке к проведению проверки члены контрольно-аудиторской группы должны изучить:

законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, нормативные правовые и правовые акты Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иные документы, регламентирующие деятельность объекта проверки по соответствующим направлениям деятельности объекта проверки (вопросам программы проверки);

технологические регламенты по направлениям деятельности объекта проверки (вопросам программы проверки);

отчетные и статистические данные о деятельности объекта проверки;

материалы проверок, проведенных контрольно-надзорными органами, в том числе Счетной палатой Российской Федерации на объекте проверки, а также материалы проверок, ранее проведенных контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства на объекте проверки;

информацию из соответствующих баз данных ППО, иных информационных ресурсов, доступ к которым предоставлен объектом проверки;

другие материалы, характеризующие деятельность объекта проверки, имеющиеся в распоряжении субъекта проверки.

Члены контрольно-аудиторской группы также должны изучить программу проверки.

2.2. Назначение, продление, приостановление

проведения проверки

2.2.1. Проверка назначается приказом Федерального казначейства, в котором указываются тема проверки, проверяемый период, основание назначения проверки, персональный состав контрольно-аудиторской группы, срок проведения проверки, методы и способы проведения проверки, виды проверки.

Срок проведения проверки (без учета возможного его продления в соответствии с пунктом 2.2.6 настоящего Стандарта) не может превышать 30 дней. При этом сроки проведения проверки по вопросу организации работ по закупке товаров, работ, услуг для обеспечения нужд ТОФК устанавливаются с учетом требований Регламента проведения Федеральным казначейством ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденного приказом Федерального казначейства.

Приказ может также содержать поручение руководителю объекта проверки, иному должностному лицу, которому в установленном порядке переданы соответствующие полномочия, о предоставлении контрольно-аудиторской группе копий соответствующих баз данных ППО и (или) доступа к иным информационным ресурсам объекта проверки.

2.2.2. В случае если проверка осуществляется по вопросу, относящемуся к компетенции нескольких структурных подразделений ЦАФК, нескольких ТОФК, структурных подразделений ЦАФК и (или) ТОФК и (или) ФКУ "ЦОКР", а также в случае, если эффективная проверка вопроса, отнесенного к полномочиям одного из указанных структурных подразделений (органов Федерального казначейства, казенных учреждений), невозможна без проверки вопросов, отнесенных к компетенции иных структурных подразделений (органов Федерального казначейства, казенных учреждений), такая проверка может назначаться одним приказом Федерального казначейства с указанием перечня объектов проверки и вопросов, подлежащих проверке, для каждого объекта проверки.

2.2.3. Издание приказа о назначении проверки, включенной в годовой план ведомственного контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства на очередной год, должно осуществляться в Федеральном казначействе не менее чем за 20 дней до начала проверки.

Издание приказа Федерального казначейства о назначении внеплановой проверки должно осуществляться не позднее чем за один рабочий день до даты начала проверки.

2.2.4. Персональный состав контрольно-аудиторской группы устанавливается исходя из темы проверки, предполагаемого объема проверки, вида проверки, а также с учетом иных обстоятельств, влияющих на качество проверки, в том числе необходимости осуществления ведомственного контроля.

2.2.5. Проведение проверки может быть приостановлено по решению руководителя Федерального казначейства на основании мотивированных письменных предложений контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства.

Приостановление проведения проверки оформляется приказом Федерального казначейства, в котором указывается тема проверки, основание назначения проверки, проверяемый период, основание и срок, на который приостанавливается проведение проверки, а также срок завершения проверки после ее возобновления.

Проверка возобновляется по истечении установленного приказом Федерального казначейства срока приостановления.

2.2.6. Проведение проверки может быть продлено по решению руководителя Федерального казначейства на основании мотивированных письменных предложений контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства.

Продление проверки оформляется приказом Федерального казначейства, в котором указывается тема проверки, измененный проверяемый период, основание назначения проверки, основание продления проверки и срок, на который продлевается проверка.

2.3. Составление программы проверки

2.3.1. Обязательным условием проведения проверки является наличие утвержденной программы проверки по форме согласно приложению N 3 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Программа проверки).

2.3.2. Программа проверки должна содержать:

полные наименования объектов проверки, деятельность которых подлежит проверке, проверяемый период (в заголовочной части);

тему проверки;

основание для проведения проверки;

цель проверки;

предмет проверки;

вид проверки;

метод проведения проверки;

способ проведения проверки;

срок проведения проверки;

перечень вопросов, подлежащих изучению (в случае если вопросы, подлежащие изучению, охватывают полностью одно или более направлений деятельности органа Федерального казначейства, предусмотренных перечнем вопросов типовой программы проверки ТОФК, утвержденным приказом Федерального казначейства (далее - Типовой перечень вопросов проверки), и проверка по направлению деятельности осуществляется с применением одного вида проверки, в Программе проверки допускается указание разделов Типового перечня вопросов проверки без указания перечня входящих в него вопросов).

2.3.3. Программа проверки утверждается заместителем руководителя Федерального казначейства, осуществляющим курирование и контроль деятельности контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства.

2.3.4. При необходимости Программа проверки может быть изменена до начала или в ходе проведения проверки.

Изменения в Программу проверки утверждаются в соответствии с пунктом 2.3.3 настоящего Стандарта путем утверждения Программы проверки в новой редакции на основании служебной записки начальника контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иного уполномоченного лица), содержащей обоснование необходимости внесения соответствующих изменений.

2.4. Порядок оформления документов, удостоверяющих право

членов контрольно-аудиторской группы на проведение проверки

2.4.1. Приказ о назначении проверки, а также сведения о дате и времени прибытия на место проверки членов контрольно-аудиторской группы (при необходимости) доводятся до руководителя(ей) объекта(ов) проверки.

2.4.2. Сотруднику ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР", осуществляющему проверку, уполномоченным структурным подразделением ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в установленных случаях оформляется предписание на выполнение задания, а также справка о допуске к сведениям, составляющим государственную тайну, в порядке, установленном законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими деятельность в области защиты государственной тайны.

2.4.3. При необходимости оформления сотруднику ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР", осуществляющему проверку, предписания на выполнение задания руководитель контрольно-аудиторской группы обеспечивает доведение копии приказа о назначении проверки до Управления режима секретности и безопасности информации Федерального казначейства в течение трех рабочих дней с даты издания указанного документа, но не позднее чем за один рабочий день до даты начала проверки.

2.5. Составление планов-графиков проведения

проверки объекта проверки

2.5.1. Руководителем контрольно-аудиторской группы, по его решению, могут составляться планы-графики проведения проверки по форме согласно приложению N 4 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - План-график), в которых указываются:

полные наименования объектов проверки;

проверяемый период;

фамилия, инициалы и наименование должности члена контрольно-аудиторской группы, в отношении деятельности которого составляется План-график;

наименование направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки), подлежащего проверке соответствующим членом контрольно-аудиторской группы;

фамилия, инициалы и наименование должности лица, ответственного за проверку направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки), подлежащего проверке соответствующим членом контрольно-аудиторской группы;

2.5.2. В случае составления Плана-графика указанный документ передается руководителем контрольно-аудиторской группы членам контрольно-аудиторской группы не позднее первого дня проведения проверки. При необходимости, исходя из конкретных обстоятельств, допускается уточнение (корректировка) Планов-графиков руководителем контрольно-аудиторской группы в ходе проверки.

2.5.3. В случае проведения камеральной проверки либо комбинированной проверки (в случае если камеральный этап проверки осуществляется до выездного этапа проверки) доведение Планов-графиков до членов контрольно-аудиторской группы может осуществляться с использованием электронной почты ЗКВС с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем, скриншоты которых приобщаются к материалам проверки.

В случае проведения выездной проверки либо комбинированной проверки (в случае если выездной этап проверки осуществляется до камерального этапа проверки):

План-график составляется в двух экземплярах отдельно по каждому члену контрольно-аудиторской группы и подписывается руководителем контрольно-аудиторской группы;

один экземпляр Плана-графика передается руководителем контрольно-аудиторской группы каждому члену контрольно-аудиторской группы с отметкой о дате его предоставления на обоих экземплярах, второй экземпляр Плана-графика остается у руководителя контрольно-аудиторской группы и приобщается к материалам проверки.

2.5.4. Исполнение Плана-графика обеспечивается каждым членом контрольно-аудиторской группы. Члены контрольно-аудиторской группы (в случае проведения камеральной либо комбинированной проверки) обязаны обеспечить своевременное прочтение сообщения о направлении Плана-графика, осуществленном в порядке, предусмотренном пунктом 2.5.3 настоящего Стандарта.

3. Проведение проверки

3.1. Организационно-подготовительный

этап проведения проверки

3.1.1. Непосредственное руководство проведением проверки и координацию действий членов контрольно-аудиторской группы осуществляет руководитель контрольно-аудиторской группы.

Руководитель контрольно-аудиторской группы обеспечивает доведение до членов контрольно-аудиторской группы копии Программы проверки до начала проверки в течение трех рабочих дней с даты ее утверждения, но не позднее, чем за один рабочий день до даты начала проверки.

3.1.2. Руководитель контрольно-аудиторской группы обеспечивает доведение до руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) копии приказа о назначении проверки, Программы проверки в течение трех рабочих дней с даты утверждения каждого из указанных документов, но не позднее, чем за один рабочий день до даты начала проверки. Также, при необходимости, руководитель контрольно-аудиторской группы обеспечивает доведение до руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) персонализированного перечня используемых каждым членом контрольно-аудиторской группы адресов электронной почты ЗКВС. Доведение указанных копий документов и сведений осуществляется с использованием автоматизированной системы документооборота, применяемой в ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

3.1.3. Руководитель контрольно-аудиторской группы и руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) вправе провести совещание с членами контрольно-аудиторской группы и уполномоченными лицами объекта проверки.

В случае проведения в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" камеральной либо комбинированной проверки (если выездной этап проверки следует за камеральным) проведение вышеуказанного совещания, в случае принятия соответствующего решения, осуществляется с использованием системы видеоконференцсвязи ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" либо иных средств конференцсвязи.

В ходе совещания руководитель контрольно-аудиторской группы:

информирует участников совещания о теме проверки, проверяемом периоде, сроке и порядке проведения проверки;

представляет членов контрольно-аудиторской группы;

доводит до участников совещания иную информацию, связанную с проверкой.

3.1.4. Руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) организует:

установку соответствующего ППО, иных информационных ресурсов и доступ к нему членов контрольно-аудиторской группы в режиме просмотра по проверяемому направлению деятельности объекта проверки (вопросам Программы проверки);

предоставление членам контрольно-аудиторской группы документов и сведений, необходимых для проведения проверки. В случае наличия в документах (информации) сведений, составляющих государственную тайну, члены контрольно-аудиторской группы обеспечивают работу с такими документами (информацией) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по защите государственной тайны.

Кроме того, в случае проведения выездной проверки либо выездного этапа комбинированной проверки руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) обеспечивает:

информирование членов контрольно-аудиторской группы о схеме их размещения в служебных помещениях, режиме работы объекта проверки и порядке их доступа в служебные помещения;

представление контактной информации уполномоченных сотрудников объекта проверки;

размещение членов контрольно-аудиторской группы в служебных помещениях, оборудованных необходимой компьютерной техникой и оргтехникой в количестве, достаточном для обеспечения нормального исполнения членами контрольно-аудиторской группы своих обязанностей по проведению проверки, начиная с первого дня проведения проверки. В случае необходимости работы с документами (информацией), составляющими государственную тайну, члены контрольно-аудиторской группы (имеющие предписание на выполнение задания и справку о допуске к сведениям, составляющим государственную тайну), размещаются в режимных помещениях объекта проверки, оборудованных средствами вычислительной техники и оргтехники, аттестованными на соответствие требованиям по безопасности информации и предназначенными для обработки сведений, составляющих государственную тайну.

3.1.5. Члены контрольно-аудиторской группы не позднее дня прибытия на объект проверки (в случае выездной проверки либо выездного этапа комбинированной проверки):

размещаются в служебных помещениях объекта проверки;

проходят инструктаж по технике безопасности и вопросам применения ППО при осуществлении проверки.

3.2. Проведение проверки по вопросам Программы проверки

3.2.1. Проверка по вопросам Программы проверки осуществляется по документам, сформированным объектом проверки на бумажных носителях, в форме электронных документов и (или) по сведениям, не имеющим статуса документа. При этом электронные документы должны содержать все необходимые реквизиты, установленные законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми и правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иными документами, и должны быть подписаны электронной подписью соответствующих должностных лиц.

3.2.2. В ходе проверки в отношении соответствующих направлений деятельности объекта проверки (вопросов Программы проверки) осуществляется:

ведомственный контроль в отношении объекта проверки (в случае если осуществление ведомственного контроля предусмотрено Программой проверки);

аудиторское мероприятие (в случае если осуществление внутреннего аудита предусмотрено Программой проверки), включающее:

- оценку надежности внутреннего контроля;

- проверку законности выполнения операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий объектом проверки, в том числе внутренних бюджетных процедур;

- оценку эффективности использования бюджетных средств;

- проверку соответствия учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- оценку эффективности применения объектом проверки автоматизированных информационных систем при осуществлении операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий объектом проверки, в том числе внутренних бюджетных процедур;

- проверку наличия прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих выполнение функций и осуществление полномочий, в том числе бюджетных полномочий, объектом проверки;

- проверку законности и полноты формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения должностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

- проверку достоверности данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную и иную отчетность;

- контрольные обмеры и иные измерения, не требующие специальных знаний (при необходимости).

3.2.3. Проверка проводится путем:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с выполнением операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий объектом проверки, в том числе операций внутренних бюджетных процедур, и (или) материальных активов;

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и сотрудников объекта проверки, осуществляемых ими в ходе выполнения операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в том числе операций внутренних бюджетных процедур;

обращения к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта проверки в целях получения и документирования сведений, необходимых для проведения проверки;

подтверждения, представляющего собой получение ответов на запросы информации, в том числе содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом проверки, либо самостоятельного расчета членом контрольно-аудиторской группы;

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении деятельности объектом проверки, в том числе о выполнении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) некорректно отраженных в бюджетном учете и в иной отчетности операций и их причин и недостатков осуществления иных операций, в том числе внутренних бюджетных процедур.

3.2.4. В ходе проверки достоверности бюджетной отчетности объекта внутреннего аудита член контрольно-аудиторской группы применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методов проверки в целях проверки наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.

Процесс определения проверяемых данных и используемых в отношении них методов проверки включает следующие этапы:

осуществление оценки рисков искажения бюджетной отчетности;

определение подлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методов проверки, а также объема выборки данных, используемых для проверки достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.

3.2.4.1. Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим критериям:

существенность ошибки - величина искажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации);

вероятность допущения ошибки - степень возможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации.

Оценка значения критерия "вероятность допущения ошибки" осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.

3.2.4.2. Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.

Риск искажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое. Риск искажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как низкое. В иных случаях риск искажения бюджетной отчетности является средним.

К показателям бюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из двух и более таких методов проверки, как инспектирование, обращение, подтверждение и пересчет.

К показателям бюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы проверки по решению руководителя контрольно-аудиторской группы.

К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методов проверки применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение либо проверка таких показателей отчетности не проводится.

По проверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

3.2.5. При проведении проверки формируется рабочая документация проверки.

3.2.6. При проведении проверки должны быть получены доказательства.

3.2.7. При проведении проверки членом контрольно-аудиторской группы при необходимости руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) направляется запрос-требование на представление документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам по форме согласно приложению N 5 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Запрос-требование).

В случае проведения выездной проверки либо выездного этапа комбинированной проверки Запрос-требование оформляется в двух экземплярах, один из которых передается руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) под роспись с указанием даты и времени его вручения на обоих экземплярах Запроса-требования.

В случае проведения камеральной проверки либо камерального этапа комбинированной проверки Запрос-требование оформляется в одном экземпляре и приобщается к материалам проверки. Членом контрольно-аудиторской группы обеспечивается направление скан-копии соответствующего Запроса-требования посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в соответствии с требованиями инструкции по делопроизводству в ЦАФК, утвержденной приказом Федерального казначейства. При этом в Запросе-требовании данные в графе 4 "Подпись лица объекта проверки, предоставившего документы; дата, время" и данные по строке "Запрос-требование получено: ..." не проставляются.

Руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) обеспечивает своевременное прочтение доставленных посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", Запросов-требований, а также их своевременное исполнение.

При непредставлении (отказе от представления) затребованных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам в сроки, указанные в Запросе-требовании, руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) должен направить руководителю контрольно-аудиторской группы пояснения с изложением причин непредставления (отказа от представления) затребованных документов и сведений, которые приобщаются к материалам проверки. В случае проведения камеральной проверки либо камерального этапа комбинированной проверки пояснения направляются посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", на имя члена контрольно-аудиторской группы, оформившего Запрос-требование.

При непредставлении затребованных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам в сроки, указанные в Запросе-требовании, руководителем контрольно-аудиторской группы составляется акт о непредставлении в установленный срок документов, затребованных при проведении проверок, назначаемых Федеральным казначейством, по форме согласно приложению N 6 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Акт о непредставлении документов).

Оформление и направление Акта о непредставлении документов осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом для Запроса-требования.

3.2.8. Ответственность за полноту и достоверность предоставленных для проверки копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов несет руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо).

3.2.9. В ходе выездной проверки (выездного этапа комбинированной проверки) для работы с документами и информацией, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, члены контрольно-аудиторской группы предъявляют уполномоченному лицу объекта проверки документы, удостоверяющие их личность, предписание на выполнение задания, справку о допуске к сведениям, составляющим государственную тайну, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации по защите государственной тайны и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, правовыми актами Федерального казначейства устанавливается особый порядок проведения проверки отдельных вопросов деятельности объекта проверки, проверка таких вопросов осуществляется в порядке, установленном соответствующими законодательными, иными нормативными правовыми и правовыми актами.

3.2.9. Члены контрольно-аудиторской группы при проведении проверки имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения проверки, в том числе информацию об организации и о результатах осуществления внутреннего контроля, а также письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных сотрудников объекта проверки;

посещать помещения и территории, относящиеся к объекту проверки.

Кроме того, руководитель контрольно-аудиторской группы вправе привлекать к проведению проверки независимых экспертов в порядке, установленном в Федеральном казначействе.

3.2.10. Члены контрольно-аудиторской группы обязаны:

соблюдать требования законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов в установленной сфере деятельности, а также Правил профессиональной этики федеральных государственных гражданских служащих Федерального казначейства, осуществляющих контрольные и аудиторские мероприятия, утвержденных приказом Федерального казначейства;

проводить проверку в соответствии с Программой проверки на качественном уровне, позволяющем обеспечить независимое, полное и достоверное отображение информации по проверяемым направлениям деятельности объекта проверки, в том числе проверку достоверности бюджетной отчетности в соответствии с пунктом 3.2.4 настоящего Стандарта, а также соблюдения Федеральным казначейством порядка формирования сводной бюджетной отчетности.

3.2.11. Выявленные в ходе проверки нарушения (недостатки) подтверждаются копиями соответствующих документов, заверенными оттиском штампа "Копия верна" и подписью руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица). Копии электронных документов заверяются электронной подписью руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) либо распечатываются на бумажном носителе и заверяются в порядке, установленном в ЦАФК для заверения бумажных копий электронных документов. Оформление документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по защите государственной тайны.

В случае проведения камеральной проверки либо камерального этапа комбинированной проверки допускаются распечатка скан-копий либо скриншотов доказательств и их заверение подписями члена контрольно-аудиторской группы, ответственного за проведение проверки по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки), и руководителя контрольно-аудиторской группы.

При отказе руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) заверить копии документов, сформированных на бумажном носителе, их заверение осуществляется членом контрольно-аудиторской группы, ответственным за проведение проверки по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки), и руководителем контрольно-аудиторской группы. При этом на таких копиях документов проставляется отметка "В заверении отказано" с указанием причин такого отказа.

При отказе руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) заверить копии электронных документов их заверение осуществляется путем распечатывания на бумажном носителе копии электронного документа и ее заверения членом контрольно-аудиторской группы, ответственным за проведение проверки по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки), и руководителем контрольно-аудиторской группы. При этом на таких копиях документов проставляется отметка "В заверении отказано" с указанием причин такого отказа.

Отметки "Копия верна", "В заверении отказано" могут быть сделаны в письменной форме.

3.3. Контроль качества выполнения заданий проверки

3.3.1. Для достижения цели проверки и обеспечения ее надлежащего качества руководителем контрольно-аудиторской группы или отдельными членами контрольно-аудиторской группы по его поручению осуществляется контроль деятельности членов контрольно-аудиторской группы и ее результатов в части соответствия требованиям настоящего Стандарта, а также иных документов, регламентирующих вопросы проведения проверки.

Контролю в ходе проверки подлежат:

деятельность каждого члена контрольно-аудиторской группы независимо от занимаемой должности, квалификации и опыта;

деятельность, осуществляемая на каждом этапе проверки, и ее результаты.

3.3.2. Контроль организации деятельности, соблюдения требований к содержанию проверяемых вопросов и объема выборки по каждому из вопросов Программы проверки осуществляется в ходе ее проведения до подписания Справки по соответствующему вопросу Программы проверки.

3.3.3. В ходе контроля необходимо удостовериться в том, что:

члены контрольно-аудиторской группы имеют единое четкое понимание Программы проверки;

Программа проверки выполняется в полном объеме и в установленные сроки;

все случаи выявленных в ходе проверки допущенных нарушений (недостатков) в деятельности объекта проверки надлежащим образом задокументированы;

рабочая документация содержит доказательства, подтверждающие предложения по выводам, сформулированным по результатам проверки;

достигается цель проверки.

4. Оформление результатов проверки

4.1. Документирование результатов проверки

по вопросам Программы проверки

4.1.1. Результаты проверки по всем вопросам Программы проверки подлежат документированию.

4.1.2. Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проверки по вопросам Программы проверки, соответствующим образом фиксируются в Справке по результатам проверки Федеральным казначейством деятельности объекта проверки по форме согласно приложению N 7 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Справка), являющейся основой для подготовки акта проверки.

Справка составляется с соблюдением правил русского языка. Стиль изложения содержания Справки должен обеспечивать отражение фактов, установленных в ходе проверки.

Допускается составление Справки по вопросам проверки одного направления деятельности объекта проверки и отдельным вопросам проверки другого направления деятельности объекта проверки. При проведении проверки по отдельному направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки) либо в случае если объектом проверки является структурное подразделение ЦАФК, по решению руководителя контрольно-аудиторской группы Справка может не составляться. В этом случае результаты проверки оформляются актом проверки в порядке, установленном настоящим Стандартом.

4.1.3. Справка должна включать заголовочную, вводную, описательную и заключительную части.

Заголовочная часть Справки должна содержать:

указание на проверяемое направление деятельности (номера вопросов Программы проверки), результаты проверки которого(ых) отражены в Справке;

указание на место составления и дату Справки. Датой Справки является дата ее подписания членами контрольно-аудиторской группы, осуществлявшими проверку по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки).

Вводная часть Справки должна содержать:

основание проведения проверки (реквизиты приказа Федерального казначейства о назначении проверки, а также реквизиты Программы проверки);

фамилии, инициалы и наименования должностей членов контрольно-аудиторской группы, осуществлявших проверку;

полное наименование объекта(ов) проверки;

указание на проверяемое направление деятельности объекта проверки (вопросы Программы проверки);

проверяемый период;

вид проверки;

срок проведения проверки конкретного направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки), информация о ходе проверки которого включена в соответствующую Справку;

цель проверки;

предмет проверки;

метод проведения проверки;

способ проведения проверки;

краткую информацию об объекте проверки (дату создания, штатную и фактическую численность, иную информацию об объекте проверки, имеющую существенное значение для оценки результатов проверки).

В случае необходимости во вводной части Справки указывается перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных проверяющим с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению проверки с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении проверки.

Вводная часть Справки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к проверке.

Описательная часть Справки должна содержать информацию по каждому вопросу, указанному в Программе проверки по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросам Программы проверки). В описательной части Справки отражаются:

предмет проверки, массив изученных и (или) проверенных документов (операций), в том числе операций внутреннего контроля;

выявленные нарушения (недостатки) (в количественном и денежном выражении);

информация о причинах таких нарушений (недостатков);

сведения о значимых казначейских рисках (в том числе бюджетных) в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение.

Формулировка нарушения должна начинаться со слов "В нарушение", после чего должны указываться конкретные пункты, части, статьи нормативных правовых актов, правовых актов, технологических регламентов и иных документов, а также иные реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать положения указанных документов, которые были нарушены.

Информация об условиях и причинах, выявленных в ходе проверки, нарушений (недостатков) излагается в Справке на основе анализа данных, полученных в результате изучения предмета проверки, данных объяснительных (пояснительных) служебных записок, запрошенных (в случае необходимости) в ходе проверки от должностных лиц объекта проверки, а также данных различных документов (приказы, служебные записки, письма и др.), имеющихся в наличии у объекта проверки на момент проверки, изучения всей имеющейся и полученной информации, относящейся к фактам выявленных нарушений (недостатков), а также условиям и предпосылкам для их возникновения.

Для подтверждения нарушений (недостатков), выявленных в ходе проверки, необходимо приложить к Справке копии соответствующих документов, заверенных в порядке, установленном пунктом 3.2.11 настоящего Стандарта, и (или) справочные (аналитические) таблицы, подписанные членами контрольно-аудиторской группы, осуществлявшими проверку по соответствующему направлению деятельности (вопросу Программы проверки), и, при необходимости, уполномоченными должностными лицами объекта проверки.

Справка по результатам проверки объекта проверки по организации режима секретности и безопасности информации не оформляется.

Информация о нарушениях (недостатках), выявленных в ходе проверки объекта проверки по отдельному направлению деятельности (вопросу Программы проверки) в части вопросов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, отражается в акте проверки, составленном по результатам проверки объекта проверки по организации режима секретности и безопасности информации. При этом, в Справке, оформленной по результатам проверки объекта проверки по отдельному направлению деятельности (вопросу Программы проверки), в ходе которой выявлены нарушения (недостатки) в части вопросов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, указывается ссылка, содержащая реквизиты акта проверки, составленного по результатам проверки объекта проверки по организации режима секретности и безопасности информации, в который включена информация о данных нарушениях (недостатках).

Информация о нарушениях (недостатках), выявленных при осуществлении проверки объекта проверки, допущенных не объектом проверки, отражается в Справке в отдельном пункте "Информация о нарушениях (недостатках), выявленных при осуществлении проверки объекта проверки, допущенных не объектом проверки" раздела, содержащего краткое изложение результатов проверки в разрезе вопросов Программы проверки.

В Справке также указываются:

конкретный период (дата), за который проведена проверка документов по каждому вопросу Программы проверки;

количество проверенных документов и сведений, не имеющих статуса документов, и количество документов и сведений, не имеющих статуса документов, по которым выявлены нарушения (недостатки).

Кроме того, в Справке, помимо вышеуказанной информации, отражаются наименования вопросов Программы проверки, по которым в ходе проверки нарушений (недостатков) не установлено, с проставлением отметки "нарушений (недостатков) не выявлено".

Если в ходе проверки установлено, что объектом проверки не выполнены какие-либо предложения (рекомендации), сформулированные по результатам предыдущих проверок, проведенных на объекте проверки, либо по итогам рассмотрения результатов внутреннего контроля, данный факт подлежит отражению в Справке.

В заключительной части Справки указываются:

предложения по выводам о качестве деятельности объекта проверки;

предложения по выводам о степени надежности внутреннего контроля и достоверности представленной объектом проверки бюджетной и иной отчетности (в случае проверки соответствующего направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки). Внутренний контроль считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств;

предложения по выводам о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности объектом проверки методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая предложения по выводам о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении Федеральным казначейством порядка формирования сводной бюджетной отчетности (в случае проверки соответствующего направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки);

предложения по выводам об эффективности функционирования системы управления внутренними рисками;

предложения (рекомендации) по устранению выявленных нарушений (недостатков), принятию мер, направленных на минимизацию казначейских рисков, в том числе бюджетных, внесению изменений в карты внутреннего контроля объекта проверки, а также предложения по повышению эффективности (экономности и результативности) использования бюджетных средств (в случае проверки соответствующего направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки).

Приложениями к Справке являются:

перечень законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов по вопросам осуществления ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" установленных полномочий, соблюдение которых проверено при осуществлении проверки деятельности объекта проверки, составленный по форме согласно приложению N 8 к Стандартам;

копии документов, подтверждающих выявленные нарушения (недостатки) в деятельности объекта проверки, заверенные в порядке, установленном пунктом 3.2.11 настоящего Стандарта, и (или) справочные (аналитические) таблицы, а также иные документы, необходимые для подтверждения выявленных нарушений (недостатков).

4.1.4. Справка составляется членом контрольно-аудиторской группы, ответственным за ее оформление, и подписывается членами контрольно-аудиторской группы, осуществившими проверку по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки).

При этом членами контрольно-аудиторской группы, осуществившими проверку по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки), предоставление материалов, необходимых для оформления Справки, члену контрольно-аудиторской группы, ответственному за оформление Справки, осуществляется посредством электронной почты ЗКВС на выделенный адрес с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем.

В случае проведения камеральной проверки либо комбинированной проверки (в случае если камеральный этап следует за выездным) проект Справки членом контрольно-аудиторской группы, ответственным за оформление Справки, для подписания иным членам контрольно-аудиторской группы, осуществившим проверку по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки), не направляется.

Справка передается под роспись руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) не позднее рабочего дня, предшествующего дню представления руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) акта проверки для ознакомления.

В случае если в ходе проверки выявлены нарушения (недостатки), допущенные не объектом проверки, Справка передается под роспись руководителю объекта проверки (лицу, замещающему его на период отсутствия).

В случае проведения камеральной проверки либо комбинированной проверки (если камеральный этап проверки следует за выездным) направление Справки руководителю объекта проверки осуществляется посредством электронной почты ЗКВС с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем.

Абзац исключен. - Приказ Казначейства России от 10.12.2019 N 377.

4.1.5. При наличии возражений (замечаний) к тексту Справки руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) делает об этом письменную оговорку в Справке перед проставлением своей подписи.

Соответствующие возражения (замечания) к тексту Справки представляются руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) в составе возражений (замечаний) к акту проверки в срок, установленный пунктом 4.2.10 настоящего Стандарта.

4.1.6. Справка представляется членом контрольно-аудиторской группы, ответственным за оформление Справки, руководителю контрольно-аудиторской группы не позднее срока, установленного указанным должностным лицом, в том числе в Планах-графиках.

В случае проведения камеральной проверки либо комбинированной проверки (если камеральный этап следует за выездным этапом) скан-копия Справки, подписанной членом контрольно-аудиторской группы, ответственным за ее оформление, передается руководителю контрольно-аудиторской группы посредством электронной почты ЗКВС на выделенный адрес с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем.

4.2. Оформление акта проверки

4.2.1. Результаты проверки оформляются актом проверки по форме согласно приложению N 10 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Акт).

4.2.2. Акт составляется руководителем контрольно-аудиторской группы на основании Справок, оформленных членами контрольно-аудиторской группы по проверенным направлениям деятельности объекта проверки (вопросам Программы проверки).

Акт должен отражать нарушения (недостатки), выявленные в ходе проверки, в том числе зафиксированные в Справках (в случае оформления Справок) (кроме тех, в отношении которых руководителем контрольно-аудиторской группы принято решение об их исключении). Составление Акта должно быть завершено до окончания проверки.

4.2.3. Акт включает заголовочную, вводную и описательную части.

Заголовочная часть Акта должна содержать:

полное наименование объекта(ов) проверки;

тему проверки;

указание на место составления и дату Акта. Датой Акта является дата его подписания руководителем контрольно-аудиторской группы.

Вводная часть Акта должна содержать:

фамилии, инициалы и наименования должностей руководителя контрольно-аудиторской группы, членов контрольно-аудиторской группы, проводивших проверку;

наименования объекта(ов) проверки;

проверяемый период;

вид проверки;

срок проведения проверки в соответствии с приказом Федерального казначейства о назначении проверки (период с даты начала проведения проверки по дату окончания проверки в соответствии с приказом о назначении проверки включительно);

цель проверки;

предмет проверки;

метод проведения проверки;

способ проведения проверки;

краткую информацию об объекте проверки.

По решению руководителя контрольно-аудиторской группы во вводную часть Акта может быть включена иная информация, относящаяся к проверке.

4.2.4. Описательная часть Акта должна содержать сведения об объеме и прочие характеристики проведенной проверки по каждому направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки).

4.2.5. Нарушения (недостатки), излагаемые в Акте, должны быть подтверждены доказательствами.

4.2.6. В Акте при описании каждого нарушения (недостатка), установленного в ходе проверки, должны быть указаны:

положения законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов, которые были нарушены;

сведения о периоде, к которому относятся выявленные нарушения (недостатки);

информация о том, в чем выразилось нарушение (недостаток), с указанием реквизитов, позволяющих однозначно идентифицировать операцию, документ (положение документа), при проверке которого выявлено нарушение (недостаток);

документально подтвержденная сумма нарушения, исчисляемая в количественном и денежном (если применимо) выражении;

информация о причинах нарушений (недостатков);

Сумма нарушения, исчисляемая в денежном выражении, указывается в Акте в случаях:

установления признаков нецелевого использования бюджетных средств;

недоперечисления (излишнего перечисления) в соответствующие бюджеты поступивших доходов при их распределении по бюджетам бюджетной системы Российской Федерации;

переплаты (недоплаты) заработной платы, выплат социального характера.

В Акте также должны быть указаны:

конкретный период (дата), за который проведена проверка документов по каждому направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки);

общее количество проверенных документов и сведений, не имеющих статуса документов;

количество документов и сведений, не имеющих статуса документов, в которых выявлены нарушения (недостатки).

Информация о нарушениях (недостатках), отраженная в Справках (в случае их составления) в разделе "Информация о нарушениях (недостатках), выявленных при осуществлении проверки объекта проверки, допущенных не объектом проверки" отражается в Акте в одноименном пункте раздела, содержащего краткое изложение результатов проверки в разрезе направлений деятельности объекта(ов) проверки (по вопросам Программы проверки).

В Акте должны также содержаться:

предложения по выводам о качестве деятельности объекта проверки;

предложения по выводам о степени надежности внутреннего контроля и достоверности представленной объектом проверки бюджетной и иной отчетности;

предложения по выводам о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлении бюджетной отчетности объектами проверки методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая предложения по выводам о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении Федеральным казначейством порядка формирования сводной бюджетной отчетности (в случае проверки соответствующего направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки);

предложения по выводам об эффективности функционирования системы управления внутренними рисками;

предложения по повышению эффективности (экономности и результативности) использования бюджетных средств (в случае проверки соответствующего направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки).

4.2.7. При составлении Акта должны быть обеспечены объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

4.2.8. Текст Акта не должен содержать:

сведений и информации, не подтвержденных доказательствами;

морально-этической оценки действий должностных лиц и сотрудников объекта проверки.

4.2.9. Приложениями к Акту являются:

Справки (в случае их составления в соответствии с требованиями настоящего Стандарта);

копии соответствующих документов, заверенных в порядке, установленном пунктом 3.2.11 настоящего Стандарта, и (или) справочные (аналитические) таблицы (в случае если в соответствии с настоящим Стандартом Справки не составляются);

перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных контрольно-аудиторской группой с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению проверки с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении проверки (в случае непредставления таких документов и сведений, а также наличия соответствующих фактов).

4.2.10. В случае проведения выездной проверки либо комбинированной проверки (если выездной этап следует за камеральным):

Акт составляется в двух экземплярах;

каждый экземпляр Акта подписывается руководителем контрольно-аудиторской группы. Подпись руководителя контрольно-аудиторской группы подтверждает, что текст Акта подготовлен в соответствии с требованиями настоящего Стандарта, отвечает целям проверки и содержит все нарушения (недостатки), содержащиеся в Справках (кроме тех, в отношении которых руководителем контрольно-аудиторской группы принято решение об их исключении (изменении формулировок);

в случае если объектом проверки является структурное подразделение ЦАФК, Акт визируется всеми членами контрольно-аудиторской группы, принимавшими участие в проверке, с указанием разделов (вопросов Программы проверки), ответственными за проверку которых являлись соответствующие члены контрольно-аудиторской группы;

в случае если объектом проверки является ТОФК, ФКУ "ЦОКР", и руководителем контрольно-аудиторской группы принято решение об отсутствии необходимости в составлении Справок, Акт визируется также всеми членами контрольно-аудиторской группы, принимавшими участие в проверке, с указанием разделов (вопросов Программы проверки), ответственными за проверку которых являлись соответствующие члены контрольно-аудиторской группы;

Акт представляется для ознакомления руководителю (иному уполномоченному лицу) объекта проверки на 24 часа, с отметкой о дате и времени представления на обоих экземплярах Акта. При этом руководитель объекта проверки вправе ознакомиться с Актом в срок менее 24 часов с момента его получения от руководителя контрольно-аудиторской группы с учетом необходимости соблюдения срока проведения проверки, установленного приказом о назначении проверки. После ознакомления на экземплярах Акта руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) проставляет свою подпись, подтверждающую его ознакомление с Актом;

при наличии у руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) возражений (замечаний) к тексту Акта указанное должностное лицо делает об этом отметку перед проставлением своей подписи об ознакомлении и в течение 3 рабочих дней со дня подписания Акта представляет заместителю руководителя Федерального казначейства, осуществляющему курирование и контроль деятельности контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ЦАФК, письменные возражения (замечания) по форме согласно приложению N 9 к Стандартам с приложением к ним надлежащим образом заверенных копий документов и сведений, не имеющих статуса документов, подтверждающих обоснованность соответствующих возражений (замечаний). Данные возражения (замечания) передаются начальнику контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства в порядке, установленном в Федеральном казначействе, и являются неотъемлемой частью Акта;

один экземпляр Акта остается у руководителя контрольно-аудиторской группы, второй экземпляр передается руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) с отметкой о его получении на экземпляре Акта, который остается у руководителя контрольно-аудиторской группы.

В случае проведения камеральной проверки либо комбинированной проверки (если камеральный этап следует за выездным):

Акт составляется в одном экземпляре;

единственный экземпляр Акта подписывается руководителем контрольно-аудиторской группы. Подпись руководителя контрольно-аудиторской группы подтверждает, что текст Акта подготовлен в соответствии с требованиями настоящего Стандарта, отвечает целям проверки и содержит все нарушения (недостатки), содержащиеся в Справках (кроме тех, в отношении которых руководителем контрольно-аудиторской группы принято решение об их исключении (изменении формулировок), в том числе на основании возражений (замечаний), представленных в порядке, установленном настоящим Стандартом, к Справкам);

Акт представляется для ознакомления руководителю (иному уполномоченному лицу) объекта проверки на 24 часа, путем направления скан-копии подписанного Акта посредством электронной почты ЗКВС с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем. При этом отметка о дате и времени представления на Акте не проставляется. Руководитель объекта проверки вправе ознакомиться с Актом в срок менее 24 часов с момента его получения от руководителя контрольно-аудиторской группы с учетом необходимости соблюдения срока проведения проверки, установленного приказом о назначении проверки;

факт ознакомления руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) подтверждается скан-копией надлежащим образом подписанного руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) письма, направленного в адрес руководителя контрольно-аудиторской группы посредством электронной почты ЗКВС с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем;

при наличии у руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) возражений (замечаний) к тексту Акта в вышеуказанном письме письменные возражения (замечания), составленные по форме согласно приложению N 9 к Стандартам, направляются заместителю руководителя Федерального казначейства, осуществляющему курирование и контроль деятельности контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, в течение трех рабочих дней со дня ознакомления с Актом с приложением к ним скан-копий надлежащим образом заверенных копий документов и сведений, не имеющих статуса документов, подтверждающих обоснованность возражений (замечаний). Данные возражения (замечания) передаются начальнику контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства в порядке, установленном в Федеральном казначействе, являются неотъемлемой частью Акта и приобщаются к материалам проверки.

4.2.11. По результатам проверки объекта проверки по организации режима секретности и безопасности информации оформляется Акт по форме согласно приложению N 10 к Стандартам в порядке, установленном законодательством Российской Федерации по защите государственной тайны.

4.2.12. Оформление результатов проверки организации мобилизационной подготовки, гражданской обороны, антитеррористической защищенности и обеспечения устойчивости деятельности Федерального казначейства осуществляется в порядке, установленном в Федеральном казначействе.

4.2.13. Акт является одним из оснований для организации в объекте проверки мероприятий, направленных на устранение выявленных в ходе проверки нарушений (недостатков).

4.3. Оформление рабочей документации проверки

4.3.1. Контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства обеспечивает формирование и хранение рабочей документации проверки по всем проведенным проверкам, назначенным Федеральным казначейством.

4.3.2. Рабочая документация проверки включает:

документы, оформленные на этапе подготовки к проверке, включая копии приказов о назначении проверки (ее продлении, приостановлении), Программу проверки;

Планы-графики (при наличии);

Запросы-требования (при наличии);

копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе проверки, и полученные от них сведения;

приложения к Акту,

оформленные в соответствии с требованиями настоящего Стандарта.

4.3.3. Формирование и хранение рабочей документации проверки осуществляется в соответствии с номенклатурой дел контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства. Формирование и хранение рабочей документации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с номенклатурой дел Управления режима секретности и безопасности информации Федерального казначейства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации по защите государственной тайны.

5. Подготовка отчета о результатах проверки

5.1. Подписанный Акт (с приложениями) представляется руководителем контрольно-аудиторской группы начальнику контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства не позднее первого рабочего дня после прибытия с объекта проверки (в случае выездной проверки либо комбинированной проверки (если выездной этап следует за камеральным) или после окончания проверки (в случае камеральной проверки либо комбинированной проверки (если камеральный этап следует за выездным).

5.2. Контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства по результатам рассмотрения начальником указанного подразделения представленного руководителем контрольно-аудиторской группы Акта (с приложениями) обеспечивает подготовку отчета о результатах проверки по форме согласно приложению N 11 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Отчет) в срок не позднее десяти рабочих дней с даты окончания проверки; в случае проведения выездной проверки либо комбинированной проверки (если выездной этап следует за камеральным) - с даты прибытия руководителя контрольно-аудиторской группы с объекта проверки.

5.3. Отчет представляет собой документ, содержащий информацию об основных итогах проверки, и должен включать:

полное(ые) наименование(я) объекта(ов) проверки;

основание для проведения проверки;

проверяемый период;

срок проведения проверки;

цель проверки;

предмет проверки;

результаты проверки, в том числе:

- информацию о выявленных нарушениях законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов, а также о выявленных недостатках, с указанием содержания нарушения (недостатка), количества и сумм расчетно-платежных операций, совершенных с нарушением (по нарушениям, указанным в пункте 4.2.6 настоящего Стандарта, с указанием содержания нарушения (в количественном и денежном (если применимо) выражении), а также информацию о выявленных недостатках;

- информацию об условиях и причинах возникновения нарушений (недостатков), а также сведения о значимых казначейских рисках (в том числе бюджетных) в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение;

информацию о наличии либо отсутствии возражений (замечаний) руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица);

выводы о качестве деятельности объекта проверки;

выводы о степени надежности внутреннего контроля и достоверности представленной объектом проверки бюджетной и иной отчетности (в случае проверки соответствующего направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки);

выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлении бюджетной отчетности объектами проверки методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении Федеральным казначейством порядка формирования сводной бюджетной отчетности (в случае проверки соответствующего направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки);

выводы об эффективности системы управления внутренними рисками;

предложения (рекомендации) по устранению выявленных нарушений (недостатков), принятию мер, направленных на минимизацию казначейских рисков, в том числе бюджетных, по внесению изменений в карты внутреннего контроля объекта проверки;

Информация о нарушениях (недостатках), выявленных при осуществлении проверки объекта проверки, допущенных не объектом проверки, отражается в Отчете в отдельном пункте "Информация о нарушениях (недостатках), выявленных при осуществлении проверки объекта проверки, допущенных не объектом проверки" раздела, содержащего изложение результатов проверки в разрезе вопросов Программы проверки.

5.4. При наличии возражений (замечаний) к Акту, представленных объектом проверки в соответствии с пунктом 4.2.10 настоящего Стандарта, контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства по результатам рассмотрения возражений (замечаний) к акту проверки осуществляет подготовку заключения на возражения (замечания) по форме согласно приложению N 12 к Стандартам.

Контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства вправе не рассматривать возражения (замечания) к Акту, представленные объектом проверки позже установленного настоящим Стандартом срока.

5.5. Отчет с приложением Акта, возражений (замечаний) к нему (при их наличии), а также заключения на возражения (замечания) к акту проверки (при наличии возражений (замечаний) к Акту) представляется:

при проведении проверок в отношении структурных подразделений ЦАФК, ФКУ "ЦОКР" - руководителю Федерального казначейства;

в иных случаях - председателю Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

6. Рассмотрение результатов проверки

6.1. Результаты проверки содержатся:

в отчете о результатах проверки в отношении структурных подразделений ЦАФК, а также ФКУ "ЦОКР";

в протоколе заседания Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту для проверок в отношении ТОФК.

6.2. Руководитель Федерального казначейства (иное уполномоченное лицо) на основании представленного отчета о результатах проверки в отношении структурных подразделений ЦАФК, а также ФКУ "ЦОКР", или протокола заседания Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту определяет порядок реализации результатов соответствующей проверки.

6.3. Руководитель Федерального казначейства (иное уполномоченное лицо) по результатам рассмотрения представленного Отчета (протокола заседания Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту) принимает одно или несколько из решений:

о необходимости реализации соответствующих выводов, предложений и рекомендаций;

о недостаточной обоснованности отдельных выводов, предложений и рекомендаций;

о применении мер материальной ответственности к виновным должностным лицам, допустившим выявленные в ходе проверки нарушения, а также о проведении в их отношении служебных проверок и (или) о применении по их результатам мер дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

о направлении соответствующих материалов в Федеральную антимонопольную службу (ее территориальные органы), иные контрольно-надзорные органы, и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков соответствующих нарушений законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;

иные решения, направленные на:

обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций, действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур, и (или) на устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

изменение карт внутреннего контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего контроля снижать внутренние риски, в том числе бюджетные риски;

актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий главного распорядителя (распорядителя) средств федерального бюджета, главного администратора (администратора) доходов федерального бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - главный администратор (администратор) бюджетных средств);

уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих выполнение функций и осуществление полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе бюджетных полномочий, а также технологических регламентов;

изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики главного администратора (администратора) бюджетных средств;

уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

устранение конфликта интересов у должностных лиц, обеспечивающих выполнение функций и осуществление полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".

6.4. По результатам рассмотрения Отчета (протокола заседания Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту) руководителем Федерального казначейства (иным уполномоченным лицом) в адрес объекта проверки направляется информационное письмо, содержащее сведения о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) (далее по тексту настоящего Стандарта - Указание).

6.5. Указание должно содержать:

сведения о выявленных нарушениях (недостатках);

предложения (рекомендации) объекту проверки по устранению выявленных нарушений (недостатков) и обеспечению их недопущения в дальнейшей деятельности (при необходимости);

срок представления плана мероприятий, направленных на устранение нарушений (недостатков), отраженных в акте проверки, оформленного объектом проверки по форме согласно приложению N 13 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - План мероприятий);

срок представления отчета о выполнении плана мероприятий, направленных на устранение нарушений (недостатков), отраженных в акте проверки, оформленного объектом проверки по форме согласно приложению N 14 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Отчет о выполнении Плана мероприятий).

При установлении соответствующих сроков необходимо исходить из их разумной достаточности и необходимости.

В случае, если по результатам проверки нарушения (недостатки) не выявлены, Указания не оформляются.

6.6. Указание направляется объекту проверки в течение пяти рабочих дней с даты принятия руководителем Федерального казначейства (иным уполномоченным лицом) решения, предусмотренного пунктом 6.3 настоящего Стандарта, и является обязательным для исполнения.

6.7. На основании полученного Указания объект проверки формирует и представляет в контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства План мероприятий и Отчет о выполнении Плана мероприятий.

Документы (информация), содержащие сведения, составляющие государственную тайну, направляются в Управление режима секретности и безопасности информации Федерального казначейства в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по защите государственной тайны.

6.8. Контроль за реализацией Указаний осуществляет контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства.

Контроль за исполнением Плана мероприятий осуществляет руководитель объекта проверки.

7. Организация контроля выполнения Указаний

7.1. Контроль выполнения Указаний осуществляется контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства в одной или нескольких из следующих форм:

получение Отчета о выполнении Плана мероприятий;

осуществление мониторинга выполнения объектом проверки мероприятий, направленных на устранение допущенных нарушений (недостатков), в том числе на основе полученных от объекта проверки соответствующих документов, подтверждающих выполнение Указания, без выезда на объект проверки;

осуществление мониторинга выполнения объектом проверки отдельных предложений (рекомендаций) с выездом на объект проверки;

проведение проверки результатов выполнения Указаний в ходе выездной, комбинированной либо камеральной тематической проверки.

Контроль выполнения Указаний в форме осуществления мониторинга выполнения объектом проверки мероприятий, направленных на устранение допущенных нарушений (недостатков), а также мониторинга выполнения объектом проверки отдельных предложений (рекомендаций) может осуществляться в любое время по решению руководителя Федерального казначейства, принятому на основании предложений контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства.

Проверка результатов выполнения Указаний при проведении проверки с выездом на объект проверки может проводиться не ранее, чем через шесть месяцев, но не позднее полутора лет после их направления в адрес объекта проверки.

7.2. По результатам проверки выполнения Указаний осуществляется подготовка Отчета в соответствии с требованиями раздела 5 настоящего Стандарта (за исключением случая, если контроль выполнения Указаний проводится в форме получения Отчета о выполнении Плана мероприятий) либо служебной записки на имя руководителя Федерального казначейства (в случае контроля выполнения Указаний путем осуществления мониторинга).

8. Отчетность о контрольной и аудиторской деятельности

8.1. Контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства организуется составление в установленном порядке отчетности о результатах осуществления ведомственного контроля и внутреннего аудита в Федеральном казначействе, ТОФК и ФКУ "ЦОКР" (далее по тексту настоящего Стандарта - Отчетность).

8.2. Единый порядок составления и представления Отчетности утверждается Федеральным казначейством.

8.3. Отчетность представляется в контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства в электронном виде в соответствии с утвержденными требованиями к форматам и способам передачи в электронном виде данных по осуществлению ведомственного контроля и внутреннего аудита в ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

8.4. Контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства обеспечивает систематизацию и свод Отчетности на основании информации, представленной контрольно-аудиторскими подразделениями ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в соответствии со Стандартом N 4 Стандартов.

8.5. Консолидированная отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

8.6. На основе консолидированной отчетности контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства осуществляет подготовку аналитической записки по результатам осуществления ведомственного контроля и внутреннего аудита в Федеральном казначействе (далее по тексту настоящего Стандарта - Аналитическая записка) за полугодие и за год нарастающим итогом с начала года.

Аналитическая записка должна содержать информацию, достаточную для определения результативности контрольной и аудиторской деятельности Федерального казначейства, в том числе информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности Федерального казначейства, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", о выявляемых в ходе проверок систематических и наиболее часто повторяющихся нарушениях (недостатках) в деятельности ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и их динамике, а также предложения по предупреждению повторения таких нарушений (недостатков) в дальнейшей деятельности.

8.7. Аналитическая записка направляется для рассмотрения руководителю Федерального казначейства в срок до 1 февраля текущего финансового года.

Стандарт N 2

"Организация деятельности Комитета Федерального казначейства

по внутреннему контролю и внутреннему аудиту"

I. Общие положения

1.1. Стандарт N 2 "Организация деятельности Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту" разработан для использования контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства, а также Комитетом Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту (далее по тексту настоящего Стандарта - Комитет Федерального казначейства) при организации и осуществлении рассмотрения материалов по итогам проверок, экспертно-аналитических мероприятий.

1.2. Целью разработки настоящего Стандарта является установление общих правил, требований и процедур организации и осуществления деятельности Комитета Федерального казначейства.

1.3. Настоящий Стандарт устанавливает:

требования к формированию Комитета Федерального казначейства;

полномочия председателя, заместителя председателя и членов Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту;

требования к порядку работы Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

II. Формирование Комитета Федерального казначейства

по внутреннему контролю и внутреннему аудиту

2.1. Комитет Федерального казначейства создается с целью рассмотрения результатов контрольных и аудиторских мероприятий, экспертно-аналитических мероприятий (в случае принятия соответствующего решения руководителем Федерального казначейства), обеспечения контроля выполнения принятых управленческих решений по результатам контрольных и аудиторских мероприятий, а также подготовки рекомендаций по предупреждению и устранению нарушений (недостатков) в деятельности объектов проверки, по совершенствованию их системы управления.

2.2. Решение о создании Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту принимается руководителем Федерального казначейства.

2.3. Комитет Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту формируется из руководящих сотрудников структурных подразделений Федерального казначейства и состоит из председателя Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, заместителя председателя Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, членов Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, секретаря Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

Состав Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту утверждается приказом Федерального казначейства.

2.4. Председателем Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту является заместитель руководителя Федерального казначейства, уполномоченный руководителем Федерального казначейства в установленном порядке.

2.5. Информационное и организационно-техническое обеспечение деятельности Комитета Федерального казначейства осуществляет контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства при участии Управления делами Федерального казначейства и Управления информационной инфраструктурой Федерального казначейства.

III. Полномочия Комитета Федерального казначейства

по внутреннему контролю и внутреннему аудиту

3.1. Комитет Федерального казначейства обладает следующими полномочиями:

по рассмотрению результатов проверок деятельности ТОФК, объяснений и возражений (замечаний) уполномоченных должностных лиц объектов проверки по вопросам указанных проверок, а также планов мероприятий по устранению установленных нарушений (недостатков) (при необходимости) и отчетов об их исполнении;

по рассмотрению, в случае принятия соответствующего решения руководителем Федерального казначейства, результатов экспертно-аналитических мероприятий;

по рассмотрению, в случае принятия соответствующего решения руководителем Федерального казначейства, представлений (предписаний) Счетной палаты Российской Федерации, материалов правоохранительных и иных уполномоченных контрольно-надзорных органов, результатов внешней оценки деятельности объектов проверки, а также по выработке по результатам их рассмотрения предложений и внесению их на рассмотрение руководителю Федерального казначейства;

по выработке и внесению на рассмотрение руководителю Федерального казначейства предложений по предупреждению и устранению установленных нарушений (недостатков) и предупреждению их повторения в дальнейшей деятельности, а также по мерам привлечения к ответственности виновных должностных лиц;

по рассмотрению, в случае принятия соответствующего решения руководителем Федерального казначейства, материалов о внешней оценке деятельности ТОФК, по выработке предложений по принятию необходимых управленческих решений и внесению их на рассмотрение руководителю Федерального казначейства.

3.2. По решению руководителя Федерального казначейства Комитет Федерального казначейства может наделяться иными полномочиями.

IV. Полномочия председателя, заместителя председателя

и членов Комитета Федерального казначейства

по внутреннему контролю и внутреннему аудиту

4.1. Председатель Комитета Федерального казначейства осуществляет руководство деятельностью Комитета Федерального казначейства.

4.2. Председатель Комитета Федерального казначейства принимает решения о приглашении на заседание Комитета Федерального казначейства лиц, не являющихся членами Контрольного совета.

4.3. Заместитель председателя Комитета Федерального казначейства в отсутствие председателя Комитета Федерального казначейства осуществляет его полномочия.

4.4. Председатель Комитета Федерального казначейства, заместитель председателя Комитета Федерального казначейства, члены Комитета Федерального казначейства имеют право голоса, участвуют в заседаниях Комитета Федерального казначейства, обсуждении и решении всех вопросов, относящихся к полномочиям Комитета Федерального казначейства.

4.5. При необходимости, по решению руководителя Федерального казначейства, член Комитета Федерального казначейства может председательствовать на Комитета Федерального казначейства и проводить его заседание (при отсутствии председателя и заместителя председателя Комитета Федерального казначейства).

4.6. Секретарем Комитета Федерального казначейства является сотрудник контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства.

4.7. В отсутствие секретаря Комитета Федерального казначейства его обязанности может выполнять иное должностное лицо, согласованное с председателем Комитета Федерального казначейства.

V. Порядок деятельности Комитета Федерального казначействапо внутреннему контролю и внутреннему аудиту

5.1. Контрольный совет Федерального казначейства созывается на основании решения руководителя Федерального казначейства (иного уполномоченного лица).

5.2. Повестка дня, место, дата и время проведения заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту определяются председателем Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

5.3. Созыв членов Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту и приглашенных должностных лиц, не являющихся его членами, на заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту обеспечивает секретарь Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

5.4. Заседание Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту может проводиться с участием руководителя и (или) иных(ого) должностных(ого) лиц(а) ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в котором была проведена проверка или экспертно-аналитическое мероприятие.

5.5. На заседание Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту могут приглашаться должностные лица, не являющиеся его членами.

5.6. Заседание Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту считается правомочным, если на нем присутствуют не менее половины членов Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту (включая председателя и заместителя председателя Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту и исключая секретаря Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту).

5.7. Решения Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту принимаются простым большинством голосов членов Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, присутствующих на заседании (за исключением секретаря Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту). В случае равенства голосов решающим является голос председательствующего на заседании.

5.8. Секретарь Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, а также приглашенные на заседание Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту должностные лица, не являющиеся его членами, права голоса не имеют.

5.9. Результаты заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту оформляются протоколом, который подписывается лицом, председательствующим на заседании, и секретарем Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

5.10. Секретарь Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту осуществляет подготовку проекта протокола заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту на основании соответствующего отчета о результатах проверки в отношении ТОФК, ФКУ "ЦОКР", соответствующей справки о результатах экспертно-аналитического мероприятия в течение двух рабочих дней со дня принятия решения о проведении заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

5.11. В случае, если целью заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту является рассмотрение результатов проверки, секретарь Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту:

не менее чем за три рабочих дня до даты проведения заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, но не ранее даты принятия председателем Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту соответствующего решения, обеспечивает письменное уведомление членов Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту о повестке дня, месте, дате и времени проведения заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, а также о месте расположения в ЗКВС проекта протокола заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, копий документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки нарушения (недостатки), и иных документов (при наличии);

обеспечивает направление председателю Контрольного совета отчета о результатах проверки, оформленного в соответствии с требованиями Стандарта N 1 Стандартов, и проекта протокола заседания Контрольного совета.

В иных случаях секретарь Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту обеспечивает представление членам Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту материалов, подлежащих рассмотрению на соответствующем заседании Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, не позднее, чем за два рабочих дня до даты проведения заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

5.12. В течение пяти рабочих дней, следующих за днем проведения заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, секретарь Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту оформляет протокол заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту. Протокол заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту должен содержать, как минимум:

сведения о дате и месте проведения заседания;

фамилии, инициалы и наименования должностей членов Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту и приглашенных лиц, присутствовавших на заседании, в том числе указание на председательствующего на заседании Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту и исполняющего обязанности секретаря Контрольного совета;

повестку дня;

перечень нарушений (недостатков), выявленных в деятельности объекта проверки, нарушений (недостатков), выявленных при осуществлении проверки объекта проверки, допущенных не объектом проверки, а также нарушений (недостатков), выявленных в деятельности объекта экспертно-аналитического мероприятия, в отношении которых Контрольным советом Федерального казначейства принято решение о включении в протокол заседания Контрольного совета;

решения Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, в том числе предложения по поручениям объекту проверки, объекту экспертно-аналитического мероприятия, должностным лицам и структурным подразделениям Федерального казначейства;

сведения о документах, рассмотренных в ходе заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, либо иных документах, отнесенных к компетенции Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, подлежащих размещению на Интернет-сайте Федерального казначейства (при наличии);

результаты интегральной оценки деятельности объекта проверки в соответствии с Порядком осуществления интегральной оценки деятельности территориальных органов Федерального казначейства по итогам контрольных и аудиторских мероприятий, утвержденным приказом Федерального казначейства;

карту рисков, оформленную в соответствии с Порядком осуществления интегральной оценки деятельности территориальных органов Федерального казначейства по итогам контрольных и аудиторских мероприятий, утвержденным приказом Федерального казначейства;

иную информацию, решение о включении которой в протокол заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту принято Комитетом по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

5.13. На основании протокола заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства составляются:

проект информационного письма, содержащего сведения о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков), который представляется руководителю Федерального казначейства (в случае рассмотрения Комитетом по внутреннему контролю и внутреннему аудиту материалов, подготовленных по результатам проверки);

служебная записка с кратким изложением выработанных Комитетом по внутреннему контролю и внутреннему аудиту предложений, которая представляется руководителю Федерального казначейства (в иных случаях).

5.14. Мониторинг выполнения решений Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту объектами проверки, должностными лицами и структурными подразделениями Федерального казначейства, а также информирование в ходе заседания Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту председательствующего о фактах их несвоевременного исполнения осуществляет секретарь Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

5.15. Хранение протоколов заседаний Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту и иных материалов, связанных с деятельностью Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, обеспечивает секретарь Комитета по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

Стандарт N 3

"Формирование и организация деятельности пула внутренних

контролеров и внутренних аудиторов, привлекаемых

к контрольной и аудиторской деятельности

Федерального казначейства"

I. Общие положения

1.1. Стандарт N 3 "Формирование и организация деятельности пула внутренних контролеров и внутренних аудиторов, привлекаемых к контрольной и аудиторской деятельности Федерального казначейства" разработан для использования контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства при формировании и организации деятельности резерва сотрудников ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", привлекаемых к контрольной и аудиторской деятельности Федерального казначейства (далее по тексту настоящего Стандарта - пул контролеров и аудиторов).

1.2. Целью разработки настоящего Стандарта является установление общих правил, требований и процедур формирования и организации деятельности пула контролеров и аудиторов.

1.3. Настоящий Стандарт устанавливает:

цели и задачи формирования пула контролеров и аудиторов;

порядок формирования пула контролеров и аудиторов;

порядок внесения изменений в состав пула контролеров и аудиторов;

права, обязанности и ответственность членов пула контролеров и аудиторов.

II. Цели и задачи формирования пула контролеров и аудиторов

2.1. Пул контролеров и аудиторов формируется в целях:

повышения качества контрольной и аудиторской деятельности ЦАФК;

совершенствования кадрового обеспечения контрольных и аудиторских мероприятий, назначаемых ЦАФК.

2.2. Задачами формирования пула контролеров и аудиторов являются:

кадровое обеспечение контрольных и аудиторских мероприятий, назначаемых ЦАФК;

повышение качества материалов, подготавливаемых по итогам контрольных и аудиторских мероприятий, назначаемых ЦАФК;

повышение профессионального уровня сотрудников контрольно-аудиторских подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

повышение мотивации сотрудников ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", привлекаемых к контрольной и аудиторской деятельности ЦАФК.

III. Порядок формирования пула контролеров и аудиторов

3.1. Пул контролеров и аудиторов формируется на основании предложений, поступивших от руководителей контрольно-аудиторских групп и начальника контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства по итогам проведения проверок, назначаемых ЦАФК.

3.2. Предложения руководителей контрольно-аудиторских групп по итогам проведения проверок, назначаемых ЦАФК, по включению сотрудников структурных подразделений ЦАФК (за исключением сотрудников контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства), а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в состав пула контролеров и аудиторов представляются руководителю контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства не позднее трех рабочих дней с даты подготовки отчета о результатах проверки в соответствии со Стандартом N 1 Стандартов.

3.3. Кандидатуры сотрудников структурных подразделений ЦАФК (за исключением контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства), а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" для включения в пул контролеров и аудиторов должны соответствовать следующим требованиям:

должность:

для сотрудников ЦАФК - не ниже консультанта;

для сотрудников ТОФК, ФКУ "ЦОКР" - не ниже заместителя начальника структурного подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (за исключением сотрудников, привлекаемых к контрольным и аудиторским мероприятиям по направлению "Организация деятельности по мобилизационной подготовке, гражданской обороне и пожарной безопасности" деятельности ТОФК, ФКУ "ЦОКР");

стаж работы в должности не ниже консультанта (для сотрудников ЦАФК), не ниже заместителя начальника структурного подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (за исключением сотрудников, привлекаемых к контрольным и аудиторским мероприятиям по направлению "Организация деятельности по мобилизационной подготовке, гражданской обороне и пожарной безопасности" деятельности ТОФК, ФКУ "ЦОКР") по состоянию на дату подготовки предложений о включении сотрудника ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в состав пула контролеров и аудиторов - не менее двух лет;

соответствие требованиям Правил профессиональной этики федеральных государственных гражданских служащих Федерального казначейства, осуществляющих контрольные и аудиторские мероприятия, утвержденных приказом Федерального казначейства, установленных руководителями контрольно-аудиторских групп по итогам проведения контрольных и аудиторских мероприятий, назначаемых ЦАФК;

результативность деятельности ТОФК по соответствующему направлению была признана не ниже удовлетворительной по итогам последней из проведенных ЦАФК проверок в соответствии с Порядком осуществления интегральной оценки деятельности территориальных органов Федерального казначейства по итогам контрольных и аудиторских мероприятий, утвержденным приказом Федерального казначейства (неприменимо для кандидатур из числа сотрудников структурных подразделений ЦАФК и ФКУ "ЦОКР").

3.4. Пул контролеров и аудиторов формируется ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года, сроком на 1 год, и подлежит ежеквартальному уточнению в порядке, установленном разделом IV "Порядок внесения изменений в состав пула контролеров и аудиторов" настоящего Стандарта.

3.5. Состав пула контролеров и аудиторов утверждается руководителем Федерального казначейства. Организационное обеспечение утверждения состава пула контролеров и аудиторов осуществляется контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства.

3.6. Пул контролеров и аудиторов формируется в разрезе направлений деятельности управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа), предусмотренных перечнем вопросов типовой программы проверки управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа), утвержденным приказом Федерального казначейства.

3.7. Общая численность пула контролеров и аудиторов не может превышать 550 человек.

IV. Порядок внесения изменений в состав пула

контролеров и аудиторов

4.1. Изменения в состав пула контролеров и аудиторов вносятся ежеквартально по предложениям контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, подготовленным в порядке, установленном в ЦАФК.

4.2. Основаниями для исключения из состава пула контролеров и аудиторов могут являться:

увольнение либо временная нетрудоспособность сотрудника структурного подразделения ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", включенного в пул контролеров и аудиторов;

снижение качества работы сотрудника структурного подразделения ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", включенного в пул контролеров и аудиторов, в ходе контрольных и аудиторских мероприятий, назначаемых ЦАФК, в том числе изменение Комитетом Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту квалификации более чем 30 процентов установленных таким сотрудником нарушений (недостатков) в деятельности объекта проверки;

неучастие сотрудника структурного подразделения ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", включенного в пул контролеров и аудиторов, в проверках, назначаемых ЦАФК, в истекшем году;

возникшее несоответствие сотрудника структурного подразделения ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", включенного в пул контролеров и аудиторов, требованиям, установленным пунктом 3.3 настоящего Стандарта;

результативность деятельности ТОФК по соответствующему направлению была признана неудовлетворительной по итогам последней из проведенных ЦАФК проверок в соответствии с Порядком осуществления интегральной оценки деятельности территориальных органов Федерального казначейства по итогам контрольных и аудиторских мероприятий, утвержденным приказом Федерального казначейства (неприменимо для кандидатур сотрудников структурных подразделений ЦАФК, ФКУ "ЦОКР");

несогласие начальника соответствующего структурного подразделения ЦАФК, руководителя соответствующего ТОФК, директора ФКУ "ЦОКР" с привлечением сотрудника к проверкам, назначаемым ЦАФК;

решение руководителя Федерального казначейства об уменьшении численности пула контролеров и аудиторов.

4.3. Основаниями для включения в состав пула контролеров и аудиторов могут являться:

сокращение фактической численности пула контролеров и аудиторов в связи с исключением из его состава сотрудников структурных подразделений ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", ранее включенных в пул контролеров и аудиторов;

решение руководителя Федерального казначейства об увеличении численности пула контролеров и аудиторов.

4.4. Основаниями для внесения изменений в пул контролеров и аудиторов могут являться изменение фамилии, имени, отчества, должности сотрудника структурного подразделения ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", включенного в пул контролеров и аудиторов.

4.5. Изменения в состав пула контролеров и аудиторов, в том числе включение и исключение сотрудников из его состава, утверждаются руководителем Федерального казначейства.

Организационное обеспечение внесения изменений в состав пула контролеров и аудиторов осуществляется контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства.

V. Организация деятельности пула контролеров и аудиторов

5.1. Контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства обеспечивает доведение копии решения руководителя Федерального казначейства об утверждении состава пула контролеров и аудиторов, копий решений руководителя Федерального казначейства о внесении изменений в состав пула контролеров и аудиторов до заинтересованных структурных подразделений ЦАФК, а также до ТОФК, ФКУ "ЦОКР" не позднее трех рабочих дней с даты принятия соответствующих решений.

5.2. Структурные подразделения ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в срок не более пяти рабочих дней с даты получения информации в соответствии с пунктом 5.1 настоящего Стандарта представляют в контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства сведения о сотрудниках ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", включенных в пул контролеров и аудиторов в соответствии с пунктами 3.5, 4.5 настоящего Стандарта (далее по тексту настоящего Стандарта - члены пула контролеров и аудиторов), по форме согласно приложению N 15 к Стандартам.

Указанные в настоящем пункте сведения представляются в Федеральное казначейство с сопроводительным письмом на имя начальника контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

5.3. В случае изменения сведений о сотруднике ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", являющемся членом пула контролеров и аудиторов, представленных в контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства согласно пункту 5.2 настоящего Стандарта, соответствующее структурное подразделение ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в срок не позднее 10 рабочих дней с даты получения указанным структурным подразделением ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" достоверной информации о таком изменении направляет в контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства уточненные сведения о соответствующих членах пула контролеров и аудиторов, по форме согласно приложению N 15 к Стандартам.

5.4. В случае невозможности нахождения сотрудника ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в пуле контролеров и аудиторов структурное подразделение ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" направляет в контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства письменное уведомление о данном факте и причинах его возникновения в срок не позднее 10 рабочих дней с даты получения структурным подразделением ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР" достоверной информации о возникновении такого факта.

5.5. Подготовка предложений по включению члена пула контролеров и аудиторов в состав контрольно-аудиторской группы осуществляется контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства в порядке, установленном Стандартом N 1 Стандартов, при подготовке проекта приказа о назначении проверки.

Подготовка указанных в настоящем пункте предложений осуществляется исходя из следующих данных:

направлений деятельности объекта проверки, подлежащих изучению в ходе контрольного и аудиторского мероприятия;

территориальной удаленности объекта проверки от места расположения ЦАФК, соответствующего ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

условий транспортного сообщения между соответствующими населенными пунктами;

периодов плановых отпусков и служебных командировок членов пула контролеров и аудиторов.

5.6. До начала согласования в установленном порядке проекта приказа Федерального казначейства о назначении проверки начальник контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иное уполномоченное лицо) обеспечивает согласование (в рабочем порядке) с начальником структурного подразделения ЦАФК, руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом) либо с заместителем руководителя Федерального казначейства, курирующим и контролирующим деятельность соответствующего ТОФК, ФКУ "ЦОКР", возможности участия каждого из членов пула контролеров и аудиторов, привлечение которого запланировано к конкретной проверке.

5.7. Член пула контролеров и аудиторов может привлекаться к участию в контрольных и аудиторских мероприятиях, назначаемых ЦАФК, не более 3 раз в течение одного календарного года.

VI. Права, обязанности и ответственность членов пула

контролеров и аудиторов

6.1. Члены пула контролеров и аудиторов вправе:

своевременно получать информацию о включении в пул контролеров и аудиторов;

своевременно получать обзоры нарушений (недостатков), выявляемых в ходе проверок, назначаемых ЦАФК;

участвовать в подготовке, переподготовке, повышении квалификации по направлению деятельности ТОФК, по которому такой сотрудник включен в состав пула контролеров и аудиторов;

при наличии объективных причин с согласия начальника соответствующего структурного подразделения ЦАФК, руководителя соответствующего ТОФК, директора ФКУ "ЦОКР" отказаться от участия в конкретной проверке, назначенной ЦАФК.

6.2. Члены пула контролеров и аудиторов обязаны:

поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем обеспечить представление достоверной и актуальной информации о деятельности объектов проверки;

соблюдать требования к осуществлению ведомственного контроля и внутреннего аудита в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", установленные правовыми актами Федерального казначейства в данной сфере деятельности;

соблюдать Правила профессиональной этики федеральных государственных гражданских служащих Федерального казначейства, осуществляющих контрольные и аудиторские мероприятия, утвержденные приказом Федерального казначейства, а также требования, установленные руководителями контрольно-аудиторских групп при проведении проверок, назначаемых ЦАФК.

6.3. Члены пула контролеров и аудиторов несут ответственность:

за несоблюдение законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных органов государственной власти, при участии в проверках, назначаемых ЦАФК;

за качество содержания и оформления документов и материалов, подготавливаемых соответствующим членом пула контролеров и аудиторов в ходе проверки;

за несоблюдение требований по охране труда и технике безопасности на объекте проверки;

за несоблюдение требований по защите информации;

за несоблюдение иных требований руководителя контрольно-аудиторской группы, направленных на обеспечение качества проведения контрольного и аудиторского мероприятия.

Виды ответственности членов пула контролеров и аудиторов определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Стандарт N 4

"Организация ведомственного контроля и внутреннего аудита,

осуществляемого контрольно-аудиторскими подразделениями

ТОФК, ФКУ "ЦОКР"

I. Общие положения

1.1. Стандарт N 4 "Организация ведомственного контроля и внутреннего аудита, осуществляемого контрольно-аудиторскими подразделениями ТОФК, ФКУ "ЦОКР" разработан для использования контрольно-аудиторскими подразделениями ТОФК, ФКУ "ЦОКР", а также привлекаемыми к осуществлению контрольной и аудиторской деятельности сотрудниками иных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР" при организации и проведении в структурных подразделениях ТОФК, ФКУ "ЦОКР" проверок в отношении исполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, назначаемых ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в том числе по поручению ЦАФК.

1.2. Целью разработки настоящего Стандарта является установление общих правил, требований и процедур планирования, подготовки, осуществления контрольно-аудиторскими подразделениями ТОФК, ФКУ "ЦОКР" проверок в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", рассмотрения результатов проверок и составления отчетности о контрольной и аудиторской деятельности.

1.3. Настоящий Стандарт устанавливает:

основные этапы организации и проведения проверок;

требования к оформлению результатов проверок;

требования к составлению контрольно-аудиторским подразделением ТОФК, ФКУ "ЦОКР" отчетности об осуществлении ведомственного контроля и внутреннего аудита.

II. Методы и способы осуществления проверки, виды проверки

комплексная проверка;

тематическая проверка.

сплошная проверка;

выборочная проверка.

камеральная проверка;

выездная проверка;

комбинированная проверка.

2.4. Ведомственный контроль и внутренний аудит, осуществляемые субъектом внутреннего контроля (внутреннего аудита) в рамках настоящего Стандарта, является последующим.

III. Ведомственный контроль и внутренний аудит,

осуществляемый контрольно-аудиторскими подразделениями

ТОФК, ФКУ "ЦОКР"

1. Планирование контрольной и аудиторской деятельности

1.1. Планирование контрольной и аудиторской деятельности на очередной календарный год (далее по тексту настоящего Стандарта - очередной год) представляет собой процесс составления и обеспечения утверждения годового плана ведомственного контроля и внутреннего аудита на очередной календарный год по форме согласно приложению N 16 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - План), осуществляемый контрольно-аудиторским подразделением ТОФК, ФКУ "ЦОКР" ежегодно в рамках установленных функций и полномочий соответствующего ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

1.2. План включает перечень проверок, которые запланированы к проведению в очередном году.

1.3. В Плане для каждой запланированной проверки устанавливаются:

объект проверки;

проверяемый период;

метод проведения проверки;

вид проверки;

срок проведения проверки (квартал);

ответственный исполнитель.

1.4. При планировании контрольной и аудиторской деятельности учитываются:

значимость операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий ТОФК, ФКУ "ЦОКР", групп однотипных операций объектов ведомственного контроля и внутреннего аудита, которые могут оказать значительное влияние на содержание годовой и (или) квартальной отчетности Федерального казначейства в случае неправомерного исполнения этих операций, в том числе на содержание бюджетной отчетности Федерального казначейства;

факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий ТОФК, ФКУ "ЦОКР" для определения эффективности (надежности) внутреннего контроля, к которым, в том числе, относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего контроля;

результаты оценки внутренних рисков, в том числе бюджетных рисков, с учетом информации об основных реализовавшихся в деятельности структурных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР" внутренних рисках, формируемой в соответствии со Стандартом управления внутренними рисками;

степень обеспеченности контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР" ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

возможность проведения проверок в установленные сроки;

установленная периодичность проведения проверки (комплексной или тематической) в отношении структурного подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР" - не реже одного раза в три года;

произошедшие с даты последней проверки существенные кадровые изменения в структурных подразделениях ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (назначение начальника соответствующего структурного подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР");

информация о нарушениях (недостатках) в деятельности структурного подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР", полученная по результатам анализа обращений граждан и организаций, а также по итогам мониторинга средств массовой информации, имеющаяся в распоряжении контрольно-аудиторского подразделения ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

информация о результатах проверок, проведенных контрольно-надзорными органами, в том числе Счетной палатой Российской Федерации, в структурных подразделениях ТОФК, ФКУ "ЦОКР;

перечни закупок товаров, работ и услуг для обеспечения нужд ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

информация о качестве финансового менеджмента, осуществляемого ТОФК (не распространяется на деятельность ФКУ "ЦОКР");

информация о начале исполнения структурными подразделениями ТОФК, ФКУ "ЦОКР" законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства;

поступление в ЦАФК, а также в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" жалоб на неправомерные действия (бездействие) должностных лиц объектов проверки.

1.5. В целях составления Плана контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР" обязано провести предварительный анализ данных об объектах проверки, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего контроля за период, подлежащий проверке;

В целях обеспечения своевременного планирования деятельности структурных подразделений и сотрудников субъектов и объектов проверок проект Плана должен быть сформирован контрольно-аудиторским подразделением ТОФК, ФКУ "ЦОКР" не позднее 25 июня года, предшествующего очередному году.

1.6. План утверждается руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом) не позднее 1 июля года, предшествующего очередному году.

Электронная копия утвержденного Плана в течение пяти рабочих дней с даты утверждения Плана руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом) размещается на Интернет-сайте ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (при наличии).

1.7. Допускается формирование контрольно-аудиторским подразделением управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) двух проектов Планов:

проекта Плана в разрезе отделов, созданных для осуществления полномочий управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) на соответствующей территории (далее по тексту настоящего Стандарта - территориально обособленные отделы);

проекта Плана в разрезе структурных подразделений управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа), не являющихся территориально обособленными отделами.

Формирование и утверждение проектов Планов, а также размещение электронных копий Планов на Интернет-сайте управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) осуществляется в порядке и сроки, определенные пунктами 1.1 - 1.6 раздела 3 настоящего Стандарта.

1.8. В целях реализации Плана(ов) контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР" не позднее чем за 15 дней до наступления квартала, в котором запланировано осуществление контрольной и аудиторской деятельности, составляет график(и) проведения проверок объектов проверки ТОФК, ФКУ "ЦОКР" на соответствующий квартал по форме согласно приложению N 17 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - График) отдельно для каждого из Планов, утвержденных в соответствии с пунктами 1.6 - 1.7 настоящего Стандарта.

График составляется в разрезе методов проведения проверки и должен содержать:

перечень объектов проверки;

информацию о руководителях контрольно-аудиторских групп (ответственных работниках);

конкретные сроки проведения проверок (указание на дату начала проверки и дату окончания проверки).

График утверждается руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом) в установленном порядке, и в течение пяти рабочих дней с даты утверждения электронной копии Графика размещается на Интернет-сайте ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (при наличии).

1.9. Изменения в План(ы) и в График(и) вносятся на основании решения руководителя ТОФК, директора ФКУ "ЦОКР" (иного уполномоченного лица) об изменении параметров проверки, подлежащих отображению в Плане, в соответствии с формой, установленной приложением N 16 к Стандартам, и в Графике в соответствии с формой, установленной приложением N 17 к Стандартам, в том числе в связи с изменением перечня объектов проверки, путем утверждения новых редакций соответствующих документов.

Изменения в График(и) должны соответствовать действующей на дату их утверждения редакции Плана(ов).

Электронные копии изменений в План(ы), изменений в График(и), утвержденных в порядке, установленном настоящим пунктом, размещаются на Интернет-сайте ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (при наличии) в течение пяти рабочих дней с даты утверждения.

1.10. Исполнение Плана(ов) и Графиков обеспечивается начальником контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом).

2. Организация подготовки к проведению проверки

2.1. Подготовка к проведению проверки

2.1.1. Подготовка к проведению проверки организуется руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником) в соответствии с утвержденным Графиком.

2.1.2. В ходе подготовки к проведению проверки руководителем контрольно-аудиторской группы:

определяется объем проверки исходя из перечня и характера процедур ведомственного контроля и внутреннего аудита, необходимых для достижения цели проверки;

осуществляется подготовка программы проверки, в том числе организуется формирование контрольно-аудиторской группы, распределяются обязанности между членами контрольно-аудиторской группы, определяются ответственные за оформление Справок по итогам проверки деятельности объекта проверки (далее по тексту настоящего Стандарта - Справка) в случае если проверка по направлению деятельности объекта проверки (вопросу программы проверки) осуществляется двумя или более членами контрольно-аудиторской группы, и решение об отсутствии необходимости оформления Справок в соответствии с пунктом 4.1.2 настоящего Стандарта не принято;

осуществляется подготовка проекта приказа о назначении проверки;

осуществляется, в случае необходимости, подготовка планов-графиков проверки объекта проверки;

осуществляется, в случае необходимости, формирование запроса-требования о предоставлении объектом проверки электронных документов, копий соответствующих баз данных ППО, удаленного доступа к иным информационным ресурсам;

2.1.3. В ходе подготовки к проведению проверки ответственным работником:

определяется объем проверки исходя из перечня и характера процедур ведомственного контроля, внутреннего аудита, необходимых для достижения цели проверки;

осуществляется подготовка программы проверки;

осуществляется подготовка проекта приказа о назначении проверки;

организуется, в случае необходимости, выделение адреса и подключение ящика электронной почты ЗКВС.

2.1.4. При подготовке к проведению проверки члены контрольно-аудиторской группы либо ответственный работник (в случае, если контрольно-аудиторская группа не формируется) должны изучить:

технологические регламенты по направлениям деятельности объекта проверки (вопросам программы проверки);

отчетные и статистические данные о деятельности объекта проверки;

материалы проверок, проведенных контрольно-надзорными органами, в том числе Счетной палатой Российской Федерации, Федеральным казначейством на объекте проверки, а также материалы проверок, ранее проведенных контрольно-аудиторским подразделением ТОФК, ФКУ "ЦОКР" на объекте проверки;

В случае если проверка проводится контрольно-аудиторской группой члены контрольно-аудиторской группы должны изучить программу проверки.

2.2. Назначение, продление,

приостановление проведения проверки

2.2.1. Проверка назначается приказом ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в котором указываются тема проверки, проверяемый период, основание назначения проверки, персональный состав контрольно-аудиторской группы или фамилия, инициалы и наименование должности ответственного работника, срок проведения проверки, метод и способ проведения проверки, вид проверки.

Срок проведения проверки (с учетом возможного его продления в соответствии с пунктом 2.2.6 настоящего Стандарта) не может превышать 30 дней.

Приказ может также содержать поручение руководителю объекта проверки, иному должностному лицу, которому в установленном порядке переданы соответствующие полномочия, о предоставлении контрольно-аудиторской группе (ответственному работнику) копий соответствующих баз данных ППО и (или) доступа к иным информационным ресурсам объекта проверки.

2.2.2. В случае если проверка осуществляется по вопросу, относящемуся к компетенции нескольких структурных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР", а также в случае, если эффективная проверка вопроса, отнесенного к полномочиям одного структурного подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР", невозможна без проверки вопросов, отнесенных к компетенции иных структурных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР", такая проверка может назначаться одним приказом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" с указанием перечня объектов проверки и вопросов, подлежащих проверке, для каждого объекта проверки.

2.2.3. Издание приказа о назначении проверки, включенной в годовой план ведомственного контроля и внутреннего аудита на очередной календарный год должно осуществляться в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" не менее чем за 10 дней до начала проверки.

Издание приказа о назначении внеплановой проверки должно осуществляться в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" не позднее чем за один рабочий день до даты начала проверки.

2.2.4. Персональный состав контрольно-аудиторской группы (ответственный работник) устанавливается (назначается) исходя из темы проверки, предполагаемого объема проверки, вида проверки, а также с учетом иных обстоятельств, влияющих на качество проверки.

2.2.5. Проведение проверки может быть приостановлено по решению руководителя ТОФК, директора ФКУ "ЦОКР" на основании мотивированных письменных предложений контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

Приостановление проведения проверки оформляется приказом ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в котором указывается тема проверки, проверяемый период, основание назначения проверки, основание и срок, на который приостанавливается проведение проверки, а также срок завершения проверки после ее возобновления.

Проверка возобновляется по истечении установленного приказом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" срока приостановления.

2.2.6. Проведение проверки может быть продлено по решению руководителя ТОФК, директора ФКУ "ЦОКР" на основании мотивированных письменных предложений контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

Продление проверки оформляется приказом ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в котором указывается тема проверки, измененный проверяемый период, основание назначения проверки, основание продления проверки и срок, на который продлевается проверка (не более 15 дней).

2.3. Составление программы проверки

2.3.1. Обязательным условием проведения проверки является наличие утвержденной руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом) программы проверки по форме согласно приложению N 18 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Программа проверки).

2.3.2. Программа проверки должна содержать:

тему проверки;

основание для проведения проверки;

цель проверки;

предмет проверки;

вид проверки;

метод проведения проверки;

способ проведения проверки;

срок проведения проверки;

2.3.3. Программа проверки утверждается руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом).

2.3.4. При необходимости Программа проверки может быть изменена до начала или в ходе проведения проверки.

Изменения в Программу проверки утверждаются в соответствии с пунктом 2.3.3 настоящего Стандарта путем утверждения Программы проверки в новой редакции на основании служебной записки начальника контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (иного уполномоченного лица), содержащей обоснование необходимости внесения соответствующих изменений.

2.4. Порядок оформления документов, удостоверяющих право

членов контрольно-аудиторской группы на проведение проверки

2.4.1. Приказ о назначении проверки, а также сведения о дате и времени прибытия на место проверки (при необходимости) членов контрольно-аудиторской группы (ответственного работника) доводятся до руководителей объектов проверки.

2.4.2. Сотруднику ТОФК, ФКУ "ЦОКР", осуществляющему проверку, уполномоченным структурным подразделением соответствующего ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в установленных случаях оформляется предписание на выполнение задания, а также справка о допуске к сведениям, составляющим государственную тайну, в порядке, установленном законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими деятельность в области защиты государственной тайны.

2.5. Составление планов-графиков проверки

деятельности объекта проверки

2.5.1. Руководителем контрольно-аудиторской группы, по его решению, могут составляться планы-графики проведения проверки по форме согласно приложению N 19 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - План-график), в которых указываются:

полные наименования объектов проверки;

проверяемый период;

дата и время представления соответствующим членом контрольно-аудиторской группы руководителю контрольно-аудиторской группы (члену контрольно-аудиторской группы, ответственному за оформление справки по результатам проверки деятельности объекта проверки) справки по результатам проверки деятельности объекта проверки (рабочей документации в случае, если проверка направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки) осуществляется двумя или более участниками контрольно-аудиторской группы) по проверенному направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки). В случае составления Плана-графика указанный документ передается руководителем контрольно-аудиторской группы членам контрольно-аудиторской группы не позднее первого дня проведения проверки. При необходимости, исходя из конкретных обстоятельств, допускается уточнение (корректировка) Планов-графиков руководителем контрольно-аудиторской группы в ходе проверки.

2.5.2. В случае проведения камеральной проверки либо комбинированной проверки (в случае если камеральный этап проверки осуществляется до выездного этапа проверки) доведение Планов-графиков до членов контрольно-аудиторской группы может осуществляться с использованием электронной почты ЗКВС с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем, скриншоты которых приобщаются к материалам проверки.

2.5.3. Ответственным работником План-график при подготовке к проведению проверки не составляется.

3. Проведение проверки

3.1. Организационно-подготовительный

этап проведения проверки

3.1.1. В случае формирования контрольно-аудиторской группы непосредственное руководство проведением проверки и координацию действий членов контрольно-аудиторской группы осуществляет руководитель контрольно-аудиторской группы.

Руководитель контрольно-аудиторской группы обеспечивает доведение до членов контрольно-аудиторской группы копии Программы проверки в течение трех рабочих дней с даты ее утверждения, но не позднее чем за один рабочий день до даты начала проверки.

3.1.2. Руководитель контрольно-аудиторской группы (ответственный работник) обеспечивает доведение до руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) копии приказа о назначении проверки, Программы проверки в течение трех рабочих дней с даты утверждения каждого из указанных документов, но не позднее чем за один рабочий день до даты начала проверки. Также, при необходимости, руководитель контрольно-аудиторской группы (ответственный работник) обеспечивает доведение до руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) персонализированного перечня используемых каждым членом контрольно-аудиторской группы (ответственным работником) адресов электронной почты ЗКВС. Доведение указанных копий документов и сведений осуществляется с использованием автоматизированной системы документооборота, применяемой в ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

В случае проведения камеральной либо комбинированной проверки (если выездной этап проверки следует за камеральным) проведение вышеуказанного совещания, в случае принятия соответствующего решения, осуществляется с использованием системы видеоконференцсвязи ТОФК, ФКУ "ЦОКР" либо иных средств конференцсвязи.

В ходе совещания руководитель контрольно-аудиторской группы:

информирует участников совещания о теме проверки, проверяемом периоде, сроке и порядке проведения проверки;

представляет членов контрольно-аудиторской группы;

доводит до участников совещания иную информацию, связанную с проверкой.

3.1.4. При проведении проверки ответственным работником совещание не проводится.

3.1.5. Руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) организует:

предоставление членам контрольно-аудиторской группы (ответственному работнику) документов и сведений, необходимых для проведения проверки. В случае наличия в документах (информации) сведений, составляющих государственную тайну, члены контрольно-аудиторской группы (ответственный работник) обеспечивают работу с такими документами (информацией) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по защите государственной тайны.

информирование членов контрольно-аудиторской группы (ответственного работника) о схеме их (его) размещения в служебных помещениях, режиме работы объекта проверки и порядке их (его) доступа в служебные помещения;

представление контактной информации уполномоченных сотрудников объекта проверки;

размещение членов контрольно-аудиторской группы (ответственного работника) в служебных помещениях, оборудованных необходимой компьютерной техникой и оргтехникой в количестве, достаточном для обеспечения нормального исполнения членами контрольно-аудиторской группы (ответственным работником) своих обязанностей по проведению проверки, начиная с первого дня проведения проверки. В случае по необходимости работы с документами (информацией), составляющими государственную тайну, члены контрольно-аудиторской группы (ответственный работник) (имеющие предписание на выполнение задания и справку о допуске к сведениям, составляющим государственную тайну), размещаются в режимных помещениях объекта проверки, оборудованных средствами вычислительной техники и оргтехники, аттестованными на соответствие требованиям по безопасности информации и предназначенными для обработки сведений, составляющих государственную тайну.

3.1.6. Члены контрольно-аудиторской группы (ответственный работник) не позднее дня прибытия на объект проверки (в случае выездной проверки либо выездного этапа комбинированной проверки):

размещаются в служебных помещениях объекта проверки;

проходят инструктаж по технике безопасности и вопросам применения ППО при осуществлении проверки.

3.2. Проведение проверки по вопросам Программы проверки

установление соответствия деятельности объекта проверки требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иных документов, регламентирующих деятельность объекта проверки;

- оценку надежности внутреннего контроля;

- оценку эффективности использования бюджетных средств;

- проверку достоверности данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную и иную отчетность.

3.2.3. Проверка проводится путем:

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и сотрудников объекта проверки, осуществляемых ими в ходе выполнения операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в том числе операций внутренних бюджетных процедур;

3.2.4. При проведении проверки формируется рабочая документация проверки.

3.2.5. При проведении проверки должны быть получены доказательства.

3.2.6. При проведении проверки руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником), членом контрольно-аудиторской группы в рамках возложенных полномочий направляется (при необходимости) руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) запрос-требование на представление документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам по форме согласно приложению N 20 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Запрос-требование).

В случае проведения камеральной проверки либо камерального этапа комбинированной проверки Запрос-требование оформляется в одном экземпляре и приобщается к материалам проверки. Руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником), членом контрольно-аудиторской группы, в части касающейся, обеспечивается направление скан-копии соответствующего Запроса-требования посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в соответствии с требованиями инструкции по делопроизводству в ТОФК, ФКУ "ЦОКР". При этом в Запросе-требовании данные в графе 4 "Подпись лица объекта проверки, предоставившего документы; дата, время" и данные по строке "Запрос-требование получено:..." не проставляются.

В случае проведения камеральной проверки объекта проверки, находящегося с членами контрольно-аудиторской группы в одном здании (в шаговой доступности), Запрос-требование передается руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) в порядке, предусмотренном для выездной проверки.

Руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) обеспечивает своевременное исполнение Запросов-требований.

При непредставлении (отказе от представления) затребованных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам в сроки, указанные в Запросе-требовании, руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) должен направить, в части касающейся, руководителю контрольно-аудиторской группы (ответственному работнику), члену контрольно-аудиторской группы, пояснения с изложением причин непредставления (отказа от представления) затребованных документов и сведений, которые приобщаются к материалам проверки. В случае проведения камеральной проверки либо камерального этапа комбинированной проверки пояснения направляются посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", на имя руководителя контрольно-аудиторской группы (ответственного работника), члена контрольно-аудиторской группы, оформившего, в рамках возложенных полномочий, Запрос-требование.

3.2.7. Ответственность за полноту и достоверность предоставленных для проверки копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов несет руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо).

3.2.8. В ходе выездной проверки (выездного этапа комбинированной проверки) для работы с документами и информацией, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, члены контрольно-аудиторской группы (ответственный работник) предъявляют уполномоченному лицу объекта проверки документы, удостоверяющие их личность, предписание на выполнение задания, справку о допуске к сведениям, составляющим государственную тайну, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации по защите государственной тайны и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

3.2.9. Члены контрольно-аудиторской группы при проведении проверки имеют право:

посещать помещения и территории, относящиеся к объекту проверки.

Кроме того, руководитель контрольно-аудиторской группы вправе привлекать к проведению проверки независимых экспертов в порядке, установленном в ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

3.2.10. Члены контрольно-аудиторской группы обязаны:

3.2.11. Выявленные в ходе проверки нарушения (недостатки) подтверждаются копиями соответствующих документов, заверенными руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) в порядке, установленном инструкцией по делопроизводству в территориальных органах Федерального казначейства, утвержденной приказом Федерального казначейства. Копии электронных документов заверяются электронной подписью руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) либо распечатываются на бумажном носителе и заверяются в порядке, установленном в ТОФК, ФКУ "ЦОКР" для заверения бумажных копий электронных документов. Оформление документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требования законодательства Российской Федерации по защите государственной тайны.

При отказе руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) заверить копии документов, сформированных на бумажном носителе, их заверение осуществляется членом контрольно-аудиторской группы, ответственным за проведение проверки по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки), и руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником). При этом на таких копиях документов проставляется отметка "В заверении отказано" с указанием причин такого отказа.

При отказе руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) заверить копии электронных документов их заверение осуществляется путем распечатывания на бумажном носителе копии электронного документа и ее заверения членом контрольно-аудиторской группы, ответственным за проведение проверки по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки), и руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником). При этом на таких копиях документов проставляется отметка "В заверении отказано" с указанием причин такого отказа.

Отметки "Копия верна", "В заверении отказано" могут быть сделаны в письменной форме.

3.3. Контроль качества выполнения заданий проверки

Контролю в ходе проверки подлежат:

деятельность, осуществляемая на каждом этапе проверки, и ее результаты.

3.3.3. В ходе контроля необходимо удостовериться в том, что:

члены контрольно-аудиторской группы имеют единое четкое понимание Программы проверки;

Программа проверки выполняется в полном объеме и в установленные сроки;

достигается цель проверки.

4. Оформление результатов проверки

4.1. Документирование результатов проверки по вопросам

Программы проверки

4.1.1. Результаты проверки по всем вопросам Программы проверки подлежат документированию.

4.1.2. Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проверки по вопросам Программы проверки, соответствующим образом фиксируются в Справке по результатам проверки деятельности объекта проверки по форме согласно приложению N 21 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Справка), являющейся основой для подготовки акта проверки. Справка составляется с соблюдением правил русского языка. Стиль изложения содержания Справки должен обеспечивать четкое отражение фактов, установленных в ходе проверки.

При проведении проверки ответственным работником, а также при проведении проверки по отдельному направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки) по решению руководителя контрольно-аудиторской группы Справка может не составляться. В этом случае результаты проверки оформляются актом проверки в порядке, установленном настоящим Стандартом.

При проверке одним или несколькими участниками проверки одного направления деятельности или вопросов по одному направлению деятельности, проводимой одновременно в нескольких объектах проверки, Справка в ходе проверки не составляется, составляется акт проверки.

При проверке одним или несколькими участниками проверки более чем одного направления деятельности, или вопросов более чем одного направления деятельности, проводимой одновременно в нескольких объектах проверки, Справки составляются по каждому проверяемому направлению деятельности, отдельные Справки для каждого объекта проверки не оформляются. При этом в теме проверки указываются полные наименования объектов проверки, результаты проверки деятельности, которых отражены в Справке. На основании Справок оформляется акт проверки.

4.1.3. Справка должна включать заголовочную, вводную, описательную и заключительную части.

Заголовочная часть Справки должна содержать:

Вводная часть Справки должна содержать:

основание проведения проверки (реквизиты приказа ТОФК, ФКУ "ЦОКР", назначившего проверку, а также реквизиты Программы проверки);

фамилии, инициалы и наименования должностей членов контрольно-аудиторской группы, осуществлявших проверку;

полное наименование объекта(ов) проверки;

указание на проверяемое направление деятельности объекта проверки (вопросы Программы проверки);

проверяемый период;

вид проверки;

цель проверки;

предмет проверки;

метод проведения проверки;

способ проведения проверки;

В случае необходимости во вводной части Справки указывается перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных проверяющими с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению проверки с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении проверки.

Вводная часть Справки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к проверке.

выявленные нарушения (недостатки) (в количественном и денежном выражении);

информация об условиях и причинах таких нарушений (недостатков);

Информация о причинах выявленных в ходе проверки нарушений (недостатков) излагается в Справке на основе анализа данных, полученных в результате изучения предмета проверки, данных объяснительных (пояснительных) служебных записок, запрошенных (в случае необходимости) в ходе проверки от должностных лиц объекта проверки, а также данных различных документов (приказы, служебные записки, письма и др.), имеющихся в наличии у объекта проверки на момент проверки, изучения всей имеющейся и полученной информации, относящейся к фактам выявленных нарушений (недостатков), а также условиям и предпосылкам для их возникновения.

Информация о нарушениях (недостатках), выявленных в ходе проверки объекта проверки по отдельному направлению деятельности (вопросу Программы проверки) в части вопросов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, отражается в отдельном акте проверки, оформленном в порядке, установленном законодательством Российской Федерации по защите государственной тайны. При этом в Справке, оформленной по результатам проверки объекта проверки по отдельному направлению деятельности (вопросу Программы проверки), в ходе которой выявлены нарушения (недостатки) в части вопросов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, указывается ссылка, содержащая реквизиты указанного акта проверки, в который включена информация о данных нарушениях (недостатках).

В Справке также указываются:

конкретный период (дата), за который проведена проверка документов по каждому вопросу Программы проверки;

В заключительной части Справки указываются:

предложения по выводам о качестве деятельности объекта проверки;

предложения по выводам об эффективности функционирования системы управления внутренними рисками;

Приложениями к Справке являются:

перечень законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов по вопросам осуществления ТОФК, ФКУ "ЦОКР" установленных полномочий, соблюдение которых проверено при осуществлении проверки деятельности объекта проверки, составленный по форме согласно приложению N 22 к Стандартам;

Справка передается для ознакомления под роспись руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) в срок, установленный руководителем контрольно-аудиторской группы, но не менее чем на 5 часов (в пределах рабочего времени).

В случае если в ходе проверки выявлены нарушения (недостатки), допущенные не объектом проверки, Справка передается для ознакомления под роспись исключительно руководителю объекта проверки.

Справка представляется руководителю контрольно-аудиторской группы в срок, указанный в Планах-графиках (при наличии). В случае проведения камеральной проверки либо комбинированной проверки (если камеральный этап проверки следует за выездным) направление Справки руководителю объекта проверки для ознакомления осуществляется посредством электронной почты ЗКВС с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем.

При этом согласие с содержанием Справки оформляется письмом руководителя объекта проверки на имя руководителя контрольно-аудиторской группы, скан-копия которого также направляется посредством электронной почты ЗКВС на выделенный адрес с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем.

В случае проведения камеральной проверки объекта проверки, находящегося с членами контрольно-аудиторской группы в одном здании (в шаговой доступности), подписание и представление материалов проверки осуществляется в порядке, предусмотренном для выездной проверки.

4.1.5. При наличии возражений (замечаний) к тексту Справки руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо), который должен ознакомиться с ней под роспись, делает об этом письменную оговорку в Справке перед проставлением своей подписи и одновременно представляет письменные возражения (замечания) по форме согласно приложению N 25 к Стандартам, которые приобщаются к Справке и являются ее неотъемлемой частью.

В случае непредставления руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) возражений (замечаний) к тексту Справки соответствующие возражения (замечания) могут быть представлены в составе возражений (замечаний) к акту проверки в срок, установленный пунктом 4.2.10 настоящего Стандарта.

В случае проведения камеральной проверки либо комбинированной проверки (если камеральный этап следует за выездным этапом) возражения (замечания) к тексту Справки оформляются письмом руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) на имя руководителя контрольно-аудиторской группы, скан-копия которого также направляется посредством электронной почты ЗКВС на выделенный адрес с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем.

4.2. Оформление акта проверки

4.2.1. Результаты проверки оформляются актом проверки по форме согласно приложению N 23 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Акт).

В случае проведения проверки ответственным работником Акт оформляется по результатам проверки деятельности объекта проверки. Акт должен отражать нарушения (недостатки), выявленные в ходе проверки, в том числе зафиксированные в Справках (в случае оформления Справок) (кроме тех, в отношении которых руководителем контрольно-аудиторской группы принято решение об их исключении). Составление Акта должно быть завершено до окончания проверки. Руководитель контрольно-аудиторской группы при составлении Акта вправе учесть возражения (замечания) по Справкам, представленные руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) в порядке, установленном пунктом 4.1.5 настоящего Стандарта.

4.2.3. Акт включает заголовочную, вводную и описательную части.

Заголовочная часть Акта должна содержать:

полное наименование объекта(ов) проверки;

тему проверки;

указание на место составления и дату Акта. Датой Акта является дата его подписания руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником).

Вводная часть Акта должна содержать:

основание проведения проверки (реквизиты приказа ТОФК, ФКУ "ЦОКР", назначившего проведение проверки, а также реквизиты Программы проверки);

фамилии, инициалы и наименования должностей руководителя контрольно-аудиторской группы, членов контрольно-аудиторской группы, проводивших проверку (в случае проведения проверки ответственным работником в Акте указывается фамилия, инициалы и наименование должности ответственного работника);

наименование(я) объекта(ов) проверки;

проверяемый период;

вид проверки;

срок проведения проверки в соответствии с приказом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" о назначении проверки (период с даты начала проведения проверки по дату окончания проверки в соответствии с приказом о назначении проверки включительно);

цель проверки;

предмет проверки;

метод проведения проверки;

способ проведения проверки;

4.2.5. Нарушения (недостатки), излагаемые в Акте, должны быть подтверждены доказательствами.

4.2.6. В Акте при описании каждого нарушения (недостатка), установленного в ходе проверки, должны быть указаны:

сведения о периоде, к которому относятся выявленные нарушения (недостатки);

информация о причинах нарушений (недостатков);

Сумма нарушения, исчисляемая в денежном выражении, указывается в Акте в случаях:

установления признаков нецелевого использования бюджетных средств;

переплаты (недоплаты) заработной платы, выплат социального характера.

В Акте также должны быть указаны:

общее количество проверенных документов и сведений, не имеющих статуса документов;

количество документов и сведений, не имеющих статуса документов, в которых выявлены нарушения.

Информация о нарушениях (недостатках), отраженная в Справках (в случае их составления) в разделе "Информация о нарушениях (недостатках), выявленных при осуществлении проверки объекта проверки, но допущенными не объектом проверки" отражается в Акте в одноименном пункте раздела, содержащего краткое изложение результатов проверки в разрезе направлений деятельности объекта(ов) проверки (вопросов Программы проверки).

В Акте должны также содержаться:

предложения по выводам о качестве деятельности объекта проверки;

предложения по выводам об эффективности функционирования системы управления внутренними рисками;

4.2.8. Текст Акта не должен содержать:

сведений и информации, не подтвержденных доказательствами;

морально-этической оценки действий должностных лиц и сотрудников объекта проверки.

4.2.9. Приложениями к Акту являются:

перечень законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов по вопросам осуществления ТОФК, ФКУ "ЦОКР" установленных полномочий, соблюдение которых проверено при осуществлении проверки деятельности объекта проверки, составленный по форме согласно приложению N 22 к Стандартам;

Справки (в случае их составления в соответствии с требованиями настоящего Стандарта);

перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных контрольно-аудиторской группой (ответственным работником) с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению проверки с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении проверки (в случае непредставления таких документов и сведений, а также наличия соответствующих фактов).

Акт составляется в двух экземплярах;

каждый экземпляр Акта подписывается руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником). Подпись руководителя контрольно-аудиторской группы (ответственного работника) подтверждает, что текст Акта подготовлен в соответствии с требованиями настоящего Стандарта, отвечает целям проверки и содержит все нарушения (недостатки), содержащиеся в Справках (кроме тех, в отношении которых руководителем контрольно-аудиторской группы принято решение об их исключении (изменении формулировок), в том числе на основании возражений (замечаний), представленных в порядке, установленном настоящим Стандартом, к Справкам);

в случае если руководителем контрольно-аудиторской группы принято решение об отсутствии необходимости в составлении Справок, Акт визируется всеми членами контрольно-аудиторской группы, принимавшими участие в проверке, с указанием разделов (вопросов Программы проверки), ответственными за проверку которых являлись соответствующие члены контрольно-аудиторской группы;

Акт представляется для ознакомления руководителю (иному уполномоченному лицу) объекта проверки на 24 часа, с отметкой о дате и времени представления на обоих экземплярах Акта. При этом руководитель объекта проверки вправе ознакомиться с Актом в срок менее 24 часов с момента его получения от руководителя контрольно-аудиторской группы. После ознакомления на экземплярах Акта руководитель объекта проверки (иное уполномоченное лицо) проставляет свою подпись, подтверждающую его ознакомление с Актом;

при наличии у руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) возражений к тексту Акта указанное должностное лицо делает об этом отметку перед проставлением своей подписи об ознакомлении и в течение трех рабочих дней со дня подписания Акта представляет руководителю ТОФК, ФКУ "ЦОКР", назначившего проверку, письменные возражения по форме согласно приложению N 25 к Стандартам с приложением к ним надлежащим образом заверенных копий документов и сведений, не имеющих статуса документов, подтверждающих обоснованность соответствующих возражений (замечаний). Данные возражения (замечания) передаются руководителю соответствующего контрольно-аудиторского подразделения в порядке, установленном в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", назначившем проверку, и являются неотъемлемой частью Акта;

один экземпляр Акта остается у руководителя контрольно-аудиторской группы (ответственного работника), второй экземпляр передается руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) с отметкой о его получении на экземпляре Акта, который остается у руководителя контрольно-аудиторской группы (ответственного работника).

Акт составляется в одном экземпляре;

единственный экземпляр Акта подписывается руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником). Подпись руководителя контрольно-аудиторской группы (ответственного работника) подтверждает, что текст Акта подготовлен в соответствии с требованиями настоящего Стандарта, отвечает целям проверки и содержит все нарушения (недостатки), содержащиеся в Справках (кроме тех, в отношении которых руководителем контрольно-аудиторской группы принято решение об их исключении (изменении формулировок), в том числе на основании возражений (замечаний), представленных в порядке, установленном настоящим Стандартом, к Справкам);

Акт представляется для ознакомления руководителю объекта проверки (иному уполномоченному лицу) на 24 часа, путем направления скан-копии подписанного Акта посредством электронной почты ЗКВС с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем либо посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в соответствии с требованиями инструкции по делопроизводству в ТОФК, ФКУ "ЦОКР". При этом отметка о дате и времени представления на Акте не проставляется. Руководитель объекта проверки вправе ознакомиться с Актом в срок менее 24 часов с момента его получения от руководителя контрольно-аудиторской группы;

Факт ознакомления руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) подтверждается скан-копией надлежащим образом подписанного руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) письма, направленного в адрес руководителя контрольно-аудиторской группы (ответственного работника) посредством электронной почты ЗКВС с уведомлением о доставке и прочтении сообщения получателем либо надлежащим образом подписанным руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) письмом, направленным в адрес руководителя контрольно-аудиторской группы (ответственного работника) посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

при наличии у руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица) возражений (замечаний) к тексту Акта в вышеуказанном письме письменные возражения (замечания), составленные по форме согласно приложению N 25 к Стандартам, направляются руководителю ТОФК, ФКУ "ЦОКР", назначившего проверку, в течение 3 рабочих дней со дня ознакомления с Актом с приложением к ним скан-копий надлежащим образом заверенных копий документов и сведений, не имеющих статуса документов, подтверждающих обоснованность возражений. Данные возражения передаются руководителю соответствующего контрольно-аудиторского подразделения в порядке, установленном в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", назначившем проверку, являются неотъемлемой частью Акта и приобщаются к материалам проверки.

4.2.11. Оформление Акта по результатам проверки объекта проверки, содержащим сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации по защите государственной тайны.

4.3. Оформление рабочей документации проверки

4.3.1. Контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР" обеспечивает формирование и хранение рабочей документации проверки по всем проведенным проверкам.

4.3.2. Рабочая документация проверки включает:

Планы-графики (при наличии);

Запросы-требования (при наличии);

приложения к Акту,

оформленные в соответствии с требованиями настоящего Стандарта.

4.3.3. Формирование и хранение рабочей документации проверки осуществляется в соответствии с требованиями, установленными инструкцией по делопроизводству в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", назначившем проверку.

Формирование и хранение рабочей документации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации по защите государственной тайны.

5. Подготовка отчета о результатах проверки

5.1. Подписанный Акт (с приложениями) представляется руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником) начальнику контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР" не позднее первого рабочего дня после прибытия с объекта проверки (в случае выездной проверки либо комбинированной проверки (если выездной этап следует за камеральным) или после окончания проверки (в случае камеральной проверки либо комбинированной проверки (если камеральный этап следует за выездным).

5.2. Контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по результатам рассмотрения начальником указанного подразделения представленного руководителем контрольно-аудиторской группы (ответственным работником) Акта (с приложениями) обеспечивает подготовку и представление руководителю ТОФК, ФКУ "ЦОКР" отчета о результатах проверки по форме согласно приложению N 24 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Отчет) в срок не позднее шести рабочих дней с даты окончания проверки; в случае проведения выездной проверки либо комбинированной проверки (если выездной этап следует за камеральным) - с даты прибытия руководителя контрольно-аудиторской группы (ответственного работника) с объекта проверки.

5.3. Отчет представляет собой документ, содержащий информацию об основных итогах проверки, и должен включать:

полное(ые) наименование(я) объекта(ов) проверки;

основание для проведения проверки;

проверяемый период;

срок проведения проверки;

метод проведения проверки;

способ проведения проверки;

цель проверки;

предмет проверки;

результаты проверки, в том числе:

- информацию о выявленных нарушениях законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов с указанием содержания нарушения, количества и сумм расчетно-платежных операций, совершенных с нарушением (по нарушениям, указанным в пункте 4.2.6 настоящего Стандарта, с указанием содержания нарушения (в количественном и денежном (если применимо) выражении), а также информацию о выявленных недостатках;

информацию о наличии либо отсутствии возражений руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица);

выводы о качестве деятельности объекта проверки;

выводы об эффективности системы управления внутренними рисками;

предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений (недостатков), принятию мер, направленных на минимизацию казначейских рисков, в том числе бюджетных, по внесению изменений в карты внутреннего контроля объекта проверки; предложения по повышению эффективности (экономности и результативности) использования бюджетных средств (в случае проверки соответствующего направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки).

5.4. При наличии возражений (замечаний) к Акту, представленных объектом проверки в соответствии с пунктом 4.2.10 настоящего Стандарта, контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по результатам рассмотрения возражений (замечаний) к акту проверки осуществляет подготовку заключения на возражения (замечания) по форме согласно приложению N 26 к Стандартам.

Контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР" вправе не рассматривать возражения (замечания) к Акту, представленные объектом проверки позже установленного настоящим Стандартом срока.

5.5. Отчет с приложением Акта, возражений к нему (при их наличии), а также заключения на возражения (замечания) к акту проверки (при наличии возражений (замечаний) к Акту) представляется руководителю ТОФК, ФКУ "ЦОКР", назначившего проверку, Комитету ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту) (в случае принятия руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР" решения о рассмотрении материалов проверки на заседании Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту) соответственно).

6. Рассмотрение результатов проверки

6.1. Результаты проверки содержатся:

в отчете о результатах проверки (в случае принятия решения об отсутствии необходимости рассмотрения материалов проверки Комитетом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту);

в протоколе заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту) (в случае принятия решения о необходимости рассмотрения материалов проверки Комитетом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту)).

6.2. Руководитель ТОФК (иное уполномоченное лицо), директор ФКУ "ЦОКР" (иное уполномоченное лицо), назначившего проверку, на основании представленного Отчета определяет порядок реализации результатов проверки.

6.3. Руководитель ТОФК (иное уполномоченное лицо), директор ФКУ "ЦОКР" (иное уполномоченное лицо), назначившего проверку, по результатам рассмотрения представленного Отчета принимает одно или несколько из решений:

о необходимости рассмотрения результатов проверки на заседании Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту);

о необходимости реализации соответствующих выводов, предложений и рекомендаций;

о недостаточной обоснованности отдельных выводов, предложений и рекомендации;

о применении мер материальной ответственности к виновным должностным лицам, допустившим выявленные в ходе проверки нарушения (недостатки), а также о проведении в их отношении служебных проверок и (или) о применении по их результатам мер дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

иные решения, направленные на:

ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

6.4. По результатам рассмотрения Отчета (протокола заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту)) руководителем ТОФК (иным уполномоченным лицом), директором ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом), назначившего проверку, в адрес объекта проверки направляется информационное письмо, содержащее сведения о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) (далее по тексту настоящего Стандарта - Указание).

6.5. Указание должно содержать:

сведения о выявленных нарушениях (недостатках);

срок представления плана мероприятий, направленных на устранение нарушений (недостатков), отраженных в акте проверки, оформленного объектом проверки по форме согласно приложению N 27 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - План мероприятий);

срок представления отчета о выполнении плана мероприятий, направленных на устранение нарушений (недостатков), отраженных в акте проверки, оформленного объектом проверки по форме согласно приложению N 28 к Стандартам (далее по тексту настоящего Стандарта - Отчет о выполнении Плана мероприятий).

При установлении соответствующих сроков необходимо исходить из их разумной достаточности и необходимости.

В случае рассмотрения результатов проверки Комитетом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту) рекомендации данного Контрольного совета также учитываются при формировании Указания.

В случае если по результатам проверки нарушения (недостатки) не выявлены, Указания не оформляются.

6.6. Указание направляется объекту проверки в течение трех рабочих дней с даты принятия руководителем ТОФК (иным уполномоченным лицом), директором ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом) решения, предусмотренного пунктом 6.3 настоящего Стандарта, и является обязательным для исполнения.

6.7. На основании полученного Указания объект проверки формирует и представляет в контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР" План мероприятий и Отчет о выполнении Плана мероприятий.

6.8. Контроль за реализацией Указаний осуществляет контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

Контроль за исполнением Плана мероприятий осуществляет руководитель объекта проверки.

7. Организация контроля выполнения Указаний

7.1. Контроль выполнения Указаний осуществляется контрольно-аудиторским подразделением ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в одной или нескольких из следующих форм:

получение Отчета о выполнении Плана мероприятий;

осуществление мониторинга выполнения объектом проверки отдельных предложений (рекомендаций) с выездом на объект проверки.

Проверка результатов выполнения Указаний проводится (в случае проведения проверки по месту нахождения объекта проверки) не ранее, чем через шесть месяцев, но не позднее полутора лет после их направления в адрес объекта проверки.

8. Отчетность о контрольной и аудиторской деятельности

8.1. Контрольно-аудиторскими подразделениями ТОФК, ФКУ "ЦОКР" обеспечивается составление в установленном порядке отчетности о результатах осуществления ими контрольных и аудиторских мероприятий (далее по тексту настоящего Стандарта - Отчетность).

8.2. Единый порядок составления и представления Отчетности утверждается Федеральным казначейством.

8.3. Отчетность представляется в контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства в электронном виде в соответствии с утвержденными требованиями к форматам и способам передачи в электронном виде данных по осуществлению контрольных и аудиторских мероприятий в ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

Стандарт N 5

"Организация деятельности комитетов ТОФК, ФКУ "ЦОКР"

по внутреннему контролю и внутреннему аудиту"

I. Общие положения

1.1. Стандарт N 5 "Организация деятельности комитетов ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту разработан для использования контрольно-аудиторскими подразделениями ТОФК, ФКУ "ЦОКР", а также (далее по тексту настоящего Стандарта - комитеты ТОФК, ФКУ "ЦОКР") при организации и осуществлении рассмотрения материалов по итогам проверок, рассмотрения представлений (предписаний) Счетной палаты Российской Федерации, информаций контрольно-счетных органов субъекта Российской Федерации (муниципальных образований), материалов правоохранительных и иных уполномоченных контрольных и надзорных органов.

1.2. Целью разработки настоящего Стандарта является установление общих правил, требований и процедур организации и осуществления деятельности комитетов ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

1.3. Настоящий Стандарт устанавливает:

требования к формированию комитетов ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

полномочия председателя, заместителя председателя и членов комитетов ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту;

требования к порядку работы комитетов ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

II. Формирование Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР"

по внутреннему контролю и внутреннему аудиту

2.1. Комитет ТОФК, ФКУ "ЦОКР" создается с целью рассмотрения результатов контрольных и аудиторских мероприятий, рассмотрения представлений (предписаний) Счетной палаты Российской Федерации, информаций контрольно-счетных органов субъекта Российской Федерации (муниципальных образований), материалов правоохранительных и иных уполномоченных контрольных и надзорных органов, обеспечения контроля выполнения принятых управленческих решений по результатам контрольных и аудиторских мероприятий, а также подготовки рекомендаций по предупреждению и устранению нарушений (недостатков) в деятельности структурных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР", по совершенствованию их системы управления.

2.2. Решение о создании Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" принимается руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР" (в случае необходимости).

2.3. В состав Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" могут включаться заместители руководителя ТОФК (заместители директора ФКУ "ЦОКР") и начальники отделов ТОФК (за исключением территориально обособленных отделов ТОФК), начальники отделов ФКУ "ЦОКР".

2.4. Комитет ТОФК, ФКУ "ЦОКР" состоит из председателя Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", заместителя председателя Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", членов Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", секретаря Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

Состав Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" утверждается приказом ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

2.5. Председателем Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" является руководитель ТОФК, директор ФКУ "ЦОКР" (заместитель руководителя ТОФК, заместитель директора ФКУ "ЦОКР").

2.6. Информационное и организационно-техническое обеспечение деятельности Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" осуществляет контрольно-аудиторское подразделение ТОФК, ФКУ "ЦОКР" при участии административно-финансового и информационно-технического подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

III. Полномочия Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему

контролю и внутреннему аудиту

3.1. Комитет ТОФК, ФКУ "ЦОКР" обладает следующими полномочиями:

по рассмотрению результатов проверок деятельности структурных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР", объяснений и возражений (замечаний) уполномоченных должностных лиц объектов проверки по вопросам указанных проверок, а также планов мероприятий по устранению установленных нарушений (недостатков) (при необходимости) и отчетов об их исполнении;

по рассмотрению, в случае принятия соответствующего решения руководителем ТОФК, директором ФКУ "ЦОКР", представлений (предписаний) Счетной палаты Российской Федерации, материалов правоохранительных и иных уполномоченных контрольно-надзорных органов, результатов внешней оценки деятельности структурных подразделений ТОФК, а также по выработке по результатам их рассмотрения соответствующих предложений и внесению их на рассмотрение руководителю ТОФК, директору ФКУ "ЦОКР" соответственно;

по выработке и внесению на рассмотрение руководителю ТОФК, директору ФКУ "ЦОКР" предложений по устранению установленных нарушений (недостатков) и предупреждению их повторения в дальнейшей деятельности, а также мерам ответственности виновных должностных лиц.

3.2. По решению руководителя ТОФК, директора ФКУ "ЦОКР" Комитет ТОФК, ФКУ "ЦОКР" может наделяться иными полномочиями.

IV. Полномочия председателя, заместителя председателя

и членов Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" по внутреннему

контролю и внутреннему аудиту

4.1. Председатель Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" осуществляет руководство деятельностью Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

4.2. Председатель Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" принимает решения о приглашении на заседание Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" лиц, не являющихся членами Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

4.3. Заместитель председателя Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в отсутствие председателя Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" осуществляет его полномочия.

4.4. Председатель Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", заместитель председателя Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", члены Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" имеют право голоса, участвуют в заседаниях Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", обсуждении и решении всех вопросов, относящихся к полномочиям Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

4.5. При необходимости, по решению руководителя ТОФК, ФКУ "ЦОКР", член Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" может председательствовать на Комитете ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и проводить его заседание (при отсутствии председателя и заместителя председателя Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР").

4.6. Секретарем Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" является сотрудник контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

4.7. В отсутствие секретаря Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" его обязанности может выполнять иное должностное лицо, согласованное с председателем Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

V. Порядок деятельности Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР"

по внутреннему контролю и внутреннему аудиту

5.1. Комитет ТОФК, ФКУ "ЦОКР" созывается на основании решения руководителя ТОФК, директора ФКУ "ЦОКР" (иного уполномоченного лица).

5.2. Повестка дня, место, дата и время проведения заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" определяются председателем Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

5.3. Созыв членов Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и приглашенных должностных лиц ТОФК, ФКУ "ЦОКР", не являющихся его членами, на заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" обеспечивает секретарь Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

5.4. Заседание Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" может проводиться с участием руководителя и (или) иных(ого) должностных(ого) лиц(а) объектов проверки, в которых была проведена проверка.

5.5. На заседание Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" могут приглашаться должностные лица, не являющиеся его членами.

5.6. Заседание Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" считается правомочным, если на нем присутствуют не менее половины членов Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (включая председателя и заместителя председателя Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и исключая секретаря Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР").

5.7. Решения Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" принимаются простым большинством голосов членов Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", присутствующих на заседании (за исключением секретаря Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР"). В случае равенства голосов решающим является голос председательствующего на заседании.

5.8. Секретарь Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", а также приглашенные на заседание Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" должностные лица, не являющиеся его членами, права голоса не имеют.

5.9. Результаты заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" оформляются протоколом, который подписывается лицом, председательствующим на заседании, и секретарем Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

5.10. Секретарь Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" осуществляет подготовку проекта протокола заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" на основании соответствующего отчета о результатах проверки в отношении структурных подразделений ТОФК, ФКУ "ЦОКР" в течение двух рабочих дней со дня принятия решения о проведении заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

5.11. В случае, если целью заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" является рассмотрение результатов проверки, секретарь Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР":

не менее чем за три рабочих дня до даты проведения заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", но не ранее даты принятия председателем Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" соответствующего решения, обеспечивает письменное уведомление членов Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" о повестке дня, месте, дате и времени проведения заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", а также о месте расположения в локальной вычислительной сети ТОФК, ФКУ "ЦОКР" проекта протокола заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", копий документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки нарушения (недостатки), и иных документов (при наличии);

обеспечивает направление председателю Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (в случае если председателем Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" является не руководитель ТОФК, ФКУ "ЦОКР") отчета о результатах проверки, оформленного в соответствии с требованиями Стандарта N 4 Стандартов, и проекта протокола заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

В иных случаях секретарь Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" обеспечивает представление членам Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" материалов, подлежащих рассмотрению на соответствующем заседании Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", не позднее чем за два рабочих дня до даты проведения заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

5.12. В течение пяти рабочих дней следующих за днем проведения заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", секретарь Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" оформляет протокол заседания Контрольного совета. Протокол заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" должен содержать как минимум:

сведения о дате и месте проведения заседания;

фамилии, инициалы и наименования должностей членов Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и приглашенных лиц, присутствовавших на заседании, в том числе указание на председательствующего на заседании Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и исполняющего обязанности секретаря Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

повестку дня;

перечень нарушений (недостатков), выявленных в деятельности объекта проверки, а также нарушений (недостатков), выявленных при осуществлении проверки объекта проверки, допущенных не объектом проверки, в отношении которых Комитетом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" принято решение о включении в протокол заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

решения Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в том числе предложения по поручениям объекту проверки, должностным лицам и структурным подразделениям ТОФК, ФКУ "ЦОКР";

сведения о документах, рассмотренных в ходе заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", либо иных документах, отнесенных к компетенции Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", подлежащих размещению на Интернет-сайте ТОФК, ФКУ "ЦОКР" (при наличии);

иную информацию, решение о включении которой в протокол заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" принято Комитетом ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

5.13. На основании протокола заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" контрольно-аудиторским подразделением ТОФК, ФКУ "ЦОКР" составляются:

проект информационного письма, содержащий сведения о необходимости устранения нарушений (недостатков) (проект Указаний), который представляется руководителю ТОФК, директору ФКУ "ЦОКР" для подписания (в случае рассмотрения Комитетом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" материалов, подготовленных по результатам проверки);

служебная записка, подписанная начальником контрольно-аудиторского подразделения ТОФК, директору ФКУ "ЦОКР", с кратким изложением выработанных Комитетом ТОФК, ФКУ "ЦОКР" предложений, которая представляется руководителю ТОФК, ФКУ "ЦОКР" для рассмотрения и принятия управленческих решений (в иных случаях).

5.14. Мониторинг выполнения решений Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" структурными подразделениями ТОФК, ФКУ "ЦОКР", а также информирование в ходе заседания Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" председательствующего о фактах их несвоевременного исполнения осуществляет секретарь Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

5.15. Хранение протоколов заседаний Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и иных материалов, связанных с деятельностью Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР", обеспечивает секретарь Комитета ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

Стандарт N 6

"Организация экспертно-аналитического мероприятия,

осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением

Федерального казначейства"

I. Общие положения

1.1. Стандарт N 6 "Организация экспертно-аналитического мероприятия, осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства" разработан для использования контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства при организации и осуществлении экспертно-аналитических мероприятий в структурных подразделениях ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР".

1.2. Целью разработки настоящего Стандарта является установление общих правил, требований и процедур организации и осуществления экспертно-аналитических мероприятий, рассмотрения результатов экспертно-аналитических мероприятий и составления отчетности об осуществлении экспертно-аналитических мероприятий.

1.3. Настоящий Стандарт устанавливает:

основные этапы организации и осуществления экспертно-аналитических мероприятий;

требования к оформлению результатов экспертно-аналитических мероприятий;

требования к рассмотрению результатов экспертно-аналитических мероприятий и к контролю выполнения принятых управленческих решений после рассмотрения результатов экспертно-аналитических мероприятий;

требования к формированию и хранению рабочей документации экспертно-аналитического мероприятия;

требования к составлению контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства отчетности об осуществлении экспертно-аналитических мероприятий.

1.4. Экспертно-аналитическое мероприятие по вопросам организации мобилизационной подготовки, гражданской обороны, обеспечения устойчивости деятельности Федерального казначейства, а также по вопросам, при исследовании которых необходима работа со сведениями, составляющими государственную тайну, не осуществляется.

II. Организация подготовки осуществления

экспертно-аналитического мероприятия

2.1. Основанием для осуществления экспертно-аналитического мероприятия является поручение руководителя Федерального казначейства об осуществлении соответствующего экспертно-аналитического мероприятия в структурном подразделении ЦАФК и (или) в ТОФК, ФКУ "ЦОКР", которое может быть:

включено в протоколы заседаний (совещаний), проводимых под председательством руководителя Федерального казначейства;

оформлено в виде резолюции руководителя Федерального казначейства на служебной записке, подготовленной контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства.

2.2. Начальник контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иное уполномоченное лицо) обеспечивает организацию осуществления экспертно-аналитического мероприятия, а также назначает сотрудника контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, ответственного за непосредственную подготовку осуществления экспертно-аналитического мероприятия и координацию действий членов экспертной группы (далее - руководитель экспертной группы).

2.3. Начальник контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иное уполномоченное лицо) определяет персональный состав экспертной группы, руководителя экспертной группы исходя из темы и предмета экспертно-аналитического мероприятия, предполагаемого объема необходимых аналитических процедур, а также с учетом иных обстоятельств, влияющих на качество проведения необходимых аналитических процедур для достижения цели осуществления экспертно-аналитического мероприятия.

2.4. В ходе подготовки к осуществлению экспертно-аналитического мероприятия руководителем экспертной группы:

определяется объем необходимых аналитических процедур для достижения цели осуществления экспертно-аналитического мероприятия;

распределяются обязанности между членами экспертной группы;

организуется работа по сбору информации об объекте и предмете экспертно-аналитического мероприятия, в том числе при необходимости осуществляется подготовка в адрес руководителя объекта экспертно-аналитического мероприятия (иного уполномоченного лица) запроса о предоставлении копий электронных документов, копий соответствующих баз данных ППО, удаленного доступа к иным информационным ресурсам, а также иной информации, необходимой для осуществления экспертно-аналитического мероприятия, по форме согласно приложению N 29 к настоящим Стандартам (далее - Запрос о предоставлении информации).

2.5. При подготовке к осуществлению экспертно-аналитического мероприятия руководитель экспертной группы обязан удостовериться в том, что члены экспертной группы имеют единое четкое понимание цели осуществления экспертно-аналитического мероприятия и содержания исследуемых вопросов.

2.6. При подготовке к осуществлению экспертно-аналитического мероприятия члены экспертной группы должны ознакомиться с поручением руководителя Федерального казначейства об осуществлении соответствующего экспертно-аналитического мероприятия, а также изучить имеющиеся в наличии материалы и информацию об объекте и предмете экспертно-аналитического мероприятия.

2.7. При необходимости руководитель экспертной группы обеспечивает доведение до руководителя объекта экспертно-аналитического мероприятия (иного уполномоченного лица) поручения руководителя Федерального казначейства об осуществлении экспертно-аналитического мероприятия не позднее следующего рабочего дня с даты принятия руководителем Федерального казначейства такого решения в порядке, установленном в Федеральном казначействе.

2.8. Срок осуществления экспертно-аналитического мероприятия не должен превышать 30 дней с даты поручения руководителя Федерального казначейства об осуществлении экспертно-аналитического мероприятия.

III. Осуществление экспертно-аналитического мероприятия

3.1. Осуществление экспертно-аналитического мероприятия проводится по документам, сформированным объектом экспертно-аналитического мероприятия на бумажных носителях, в форме электронных документов и (или) по сведениям, не имеющим статуса документа, а также по фактическим данным и иной информации о предмете экспертно-аналитического мероприятия.

При этом электронные документы должны содержать все необходимые реквизиты, установленные законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми и правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иными документами, и должны быть подписаны электронной подписью соответствующих должностных лиц.

3.2. Исследование осуществляется путем сбора (запроса), анализа и оценки документов и (или) сведений, не имеющих статуса документа, а также фактических данных и иной информации в отношении предмета экспертно-аналитического мероприятия.

Сбор (запрос) документов и (или) сведений, не имеющих статуса документа, а также фактических данных и иной информации осуществляется членами экспертной группы путем:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов (в том числе с использованием баз данных ППО и иных информационных ресурсов объекта экспертно-аналитического мероприятия), связанных с выполнением операций и действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий Федерального казначейства, осуществляемых структурными подразделениями ЦАФК, а также ТОФК, ФКУ "ЦОКР" и их сотрудниками;

подтверждения, представляющего собой получение ответов на запросы информации;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом экспертно-аналитического мероприятия, либо самостоятельного расчета членом экспертной группы;

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении объектом экспертно-аналитического мероприятия операций и действий (в том числе по формированию документов), являющихся предметом экспертно-аналитического мероприятия, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее.

3.3. При осуществлении экспертно-аналитического мероприятия начальник контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иное уполномоченное лицо) при необходимости имеет право запрашивать копии электронных документов, копии соответствующих баз данных ППО, иных информационных ресурсов, а также иную информацию, необходимую для осуществления экспертно-аналитического мероприятия и формирования объективных выводов по результатам исследования предмета экспертно-аналитического мероприятия, по форме согласно приложению N 29 к настоящим Стандартам.

Запрос о предоставлении информации оформляется в одном экземпляре и приобщается к материалам экспертно-аналитического мероприятия. Членом экспертной группы обеспечивается направление скан-копии соответствующего Запроса о предоставлении информации посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", в соответствии с требованиями инструкции по делопроизводству в ЦАФК, утвержденной приказом Федерального казначейства.

Руководитель объекта экспертно-аналитического мероприятия (иное уполномоченное лицо) обеспечивает своевременное прочтение доставленных посредством автоматизированной системы документооборота, применяемой в ЦАФК, ТОФК, ФКУ "ЦОКР", Запросов о предоставлении информации, а также их своевременное исполнение.

При непредставлении (отказе от представления) затребованных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам, а также иной информации в сроки, указанные в Запросе о предоставлении информации, руководитель объекта экспертно-аналитического мероприятия (иное уполномоченное лицо) должен направить начальнику контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иному уполномоченному лицу) пояснения с изложением причин непредставления (отказа от представления) затребованных документов и сведений, которые приобщаются к материалам экспертно-аналитического мероприятия.

3.4. Ответственность за полноту и достоверность документов и материалов, предоставленных для осуществления экспертно-аналитического мероприятия, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов, несет руководитель объекта экспертно-аналитического мероприятия (иное уполномоченное лицо).

3.5. Члены экспертной группы обязаны:

осуществлять экспертно-аналитическое мероприятие на качественном уровне, позволяющем обеспечить независимое, полное, достоверное и своевременное отображение информации по исследуемым вопросам.

3.6. В ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия руководитель экспертной группы обязан удостовериться в том, что достигается цель экспертно-аналитического мероприятия.

В случае выявления в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия нарушений (недостатков) в деятельности объекта экспертно-аналитического мероприятия руководитель экспертной группы также обязан удостовериться в том, что такие нарушения (недостатки) надлежащим образом задокументированы.

IV. Оформление результатов осуществления

экспертно-аналитического мероприятия

4.1. Результаты осуществления экспертно-аналитического мероприятия подлежат документированию.

4.2. Доказательства и иные сведения (информация), полученные в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия по всем исследуемым вопросам, отражаются в Справке о результатах экспертно-аналитического мероприятия по форме согласно приложению N 30 к Стандартам (далее - Справка о результатах ЭАМ).

Справка о результатах ЭАМ составляется руководителем экспертной группы на основании полученных членами экспертной группы в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия материалов и сведений, а также сформированных ими справочных (аналитических) таблиц.

4.3. Справка о результатах ЭАМ должна включать заголовочную, вводную, описательную и заключительные части.

Заголовочная часть Справки о результатах ЭАМ должна содержать:

тему экспертно-аналитического мероприятия;

указание на место составления и дату Справки о результатах ЭАМ.

Датой Справки о результатах ЭАМ является дата ее подписания начальником контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иным уполномоченным лицом).

Вводная часть Справки о результатах ЭАМ должна содержать:

основание проведения экспертно-аналитического мероприятия (реквизиты поручения руководителя Федерального казначейства);

фамилия, инициалы и наименование должности руководителя экспертной группы;

фамилии, инициалы и наименования должностей членов экспертной группы;

полное наименование объекта экспертно-аналитического мероприятия;

срок проведения экспертно-аналитического мероприятия;

предмет экспертно-аналитического мероприятия;

исследуемый период.

Вводная часть Справки о результатах ЭАМ может содержать иную необходимую информацию, относящуюся к экспертно-аналитическому мероприятию.

Описательная часть Справки о результатах ЭАМ должна содержать информацию по каждому исследуемому вопросу.

В описательной части Справки о результатах ЭАМ отражаются:

предмет экспертно-аналитического мероприятия, массив изученных и (или) проверенных операций и действий (в том числе по формированию документов);

выявленные нарушения (недостатки) (в том числе в количественном и денежном выражении) (при наличии);

информация о причинах таких нарушений (недостатков) (при наличии);

сведения о значимых казначейских рисках (при наличии) в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение.

Информация об условиях и причинах выявленных в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия нарушений (недостатков) (при наличии) излагается в Справке о результатах ЭАМ на основе анализа данных, полученных в результате изучения предмета экспертно-аналитического мероприятия, данных объяснительных (пояснительных) служебных записок, запрошенных (в случае необходимости) в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия от должностных лиц объекта экспертно-аналитического мероприятия, а также данных различных документов (приказы, служебные записки, письма и др.), имеющихся у объекта экспертно-аналитического мероприятия и субъекта экспертно-аналитического мероприятия на момент осуществления экспертно-аналитического мероприятия (при их наличии), изучения всей имеющейся и полученной информации, относящейся к фактам выявленных нарушений (недостатков), а также условиям и предпосылкам для их возникновения.

В случае выявления в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия нарушений (недостатков) в деятельности объекта экспертно-аналитического мероприятия к Справке о результатах ЭАМ для подтверждения таких нарушений (недостатков) необходимо приложить надлежащим образом заверенные копии соответствующих документов и (или) справочные (аналитические) таблицы, подписанные членами экспертной группы, осуществлявшими исследование по соответствующему вопросу, и, при необходимости, уполномоченными должностными лицами объекта экспертно-аналитического мероприятия.

В заключительной части Справки о результатах ЭАМ указываются:

выводы о качестве осуществления объектом экспертно-аналитического мероприятия операций и действий (в том числе по формированию документов), являющихся предметом экспертно-аналитического мероприятия;

предложения (рекомендации) по совершенствованию осуществления объектом экспертно-аналитического мероприятия операций и действий (в том числе по формированию документов), являющихся предметом экспертно-аналитического мероприятия;

предложения (рекомендации) по устранению или минимизации неблагоприятных последствий выявленных в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия нарушений (недостатков) в деятельности объекта экспертно-аналитического мероприятия, а также по предотвращению возникновения аналогичных нарушений (недостатков) в дальнейшей деятельности (в случае выявления в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия нарушений (недостатков).

Приложениями к Справке о результатах ЭАМ являются:

надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих выявленные нарушения (недостатки) в деятельности объекта экспертно-аналитического мероприятия и (или) справочные (аналитические) таблицы (в случае выявления в ходе осуществления экспертно-аналитического мероприятия нарушений (недостатков);

перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных экспертной группой с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению экспертно-аналитического мероприятия с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении такого мероприятия (в случае непредставления таких документов и сведений, а также наличия соответствующих фактов).

4.4. Справка о результатах ЭАМ составляется в одном экземпляре и приобщается к материалам экспертно-аналитического мероприятия.

Справка о результатах ЭАМ подписывается начальником контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иным уполномоченным лицом) и подлежит согласованию с заместителем руководителя Федерального казначейства, курирующим и контролирующим деятельность контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства.

V. Рассмотрение результатов

экспертно-аналитического мероприятия. Организация контроля

выполнения управленческих решений по результатам

рассмотрения Справки о результатах ЭАМ

5.1. Справка о результатах ЭАМ (с приложениями) направляется начальником контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (иным уполномоченным лицом) на рассмотрение руководителю Федерального казначейства не позднее второго рабочего дня со дня ее согласования заместителем руководителя Федерального казначейства, курирующим и контролирующим деятельность контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства, в установленном в Федеральном казначействе порядке.

5.2. Руководителем Федерального казначейства по результатам рассмотрения представленной Справки о результатах ЭАМ может быть принято одно или несколько из решений:

о необходимости рассмотрения Справки о результатах ЭАМ на заседании Комитета Федерального казначейства по внутреннему контролю и внутреннему аудиту;

о необходимости реализации соответствующих выводов, предложений и рекомендаций;

о необходимости проведения проверки деятельности объекта экспертно-аналитического мероприятия в соответствии с требованиями Стандарта N 1 Стандартов.

5.3. Контроль выполнения управленческих решений, принятых по результатам рассмотрения Справки о результатах ЭАМ, осуществляется контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства в одной или нескольких из следующих форм:

осуществление мониторинга выполнения объектом экспертно-аналитического мероприятия мер, направленных на устранение допущенных нарушений (недостатков) или минимизацию их неблагоприятных последствий, а также мониторинга выполнения отдельных предложений (рекомендаций), в том числе на основе полученных от объекта экспертно-аналитического мероприятия соответствующих документов, подтверждающих выполнение решений руководителя Федерального казначейства, принятых по результатам рассмотрения Справки о результатах ЭАМ;

проведение проверки выполнения решений руководства Федерального казначейства, принятых по результатам рассмотрения Справки о результатах ЭАМ.

5.4. По итогам контроля выполнения управленческих решений, принятых руководителем Федерального казначейства по результатам рассмотрения Справки о результатах ЭАМ, контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства осуществляется подготовка соответствующей служебной записки на имя руководителя Федерального казначейства.

VI. Формирование и хранение рабочей документации

экспертно-аналитического мероприятия

6.1. Контрольно-аудиторское подразделение Федерального казначейства обеспечивает формирование и хранение рабочей документации по всем проведенным экспертно-аналитическим мероприятиям.

6.2. Рабочая документация экспертно-аналитического мероприятия включает:

поручение руководителя Федерального казначейства об осуществлении экспертно-аналитического мероприятия;

Запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления экспертно-аналитического мероприятия, оформленные в соответствии с требованиями настоящего Стандарта (при наличии);

письменные пояснения руководителя объекта экспертно-аналитического мероприятия (иного уполномоченного лица) с изложением причин непредставления (отказа от представления) затребованных для осуществления экспертно-аналитического мероприятия документов и сведений (при наличии);

Справку о результатах ЭАМ с приложениями к ней, оформленную в соответствии с требованиями настоящего Стандарта.

6.3. Формирование и хранение рабочей документации экспертно-аналитического мероприятия осуществляется в соответствии с номенклатурой дел контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства.

VII. Составление отчетности об осуществлении

экспертно-аналитических мероприятий

Контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства обеспечивается включение в аналитическую записку по результатам осуществления ведомственного контроля и внутреннего аудита в Федеральном казначействе, направляемую в адрес руководителя Федерального казначейства в соответствии с порядком, установленным Стандартом N 1 Стандартов, информации о количестве осуществленных экспертно-аналитических мероприятий, а также о выявленных в ходе их осуществления нарушениях (недостатках) (при наличии).

Приложение N 1

к Стандартам

ведомственного контроля и внутреннего

аудита Федерального казначейства,

применяемым контрольно-аудиторскими

подразделениями Федерального казначейства

при осуществлении ими контрольной

и аудиторской деятельности

ФОРМА "ГОДОВОЙ ПЛАН ВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО

АУДИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА НА ОЧЕРЕДНОЙ

КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД"

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель Федерального казначейства

___________________/инициалы, фамилия/

подпись

__.__._____

дата

Годовой план ведомственного контроля и внутреннего аудита

Федерального казначейства на ______ год

N п/п	Наименование объекта проверки	Тема проверки	Проверяемый период	Метод проведения проверки	Вид проверки	Срок проведения проверки (квартал)	Ответственный исполнитель
1	2	3	4	5	6	7	8
Раздел I. Осуществление ведомственного контроля


...
Раздел II. Осуществление внутреннего аудита

Приложение на __ л. в 1 экз.

Начальник контрольно-аудиторского

подразделения (иное уполномоченное

лицо) ____________ _____________________

подпись инициалы, фамилия

__.__.____

дата

СОГЛАСОВАНО:

Заместитель руководителя

Федерального казначейства ____________ _____________________

подпись инициалы, фамилия

__.__.____

дата

Указания

по заполнению формы "Годовой план ведомственного контроля

и внутреннего аудита Федерального казначейства на очередной

календарный год"

1. В заголовочной части формы указывается очередной год, на который осуществляется планирование контрольной и аудиторской деятельности.

2. Заполнение Годового плана осуществляется раздельно в отношении ведомственного контроля и внутреннего аудита соответственно.

3. В графе 1 формы указывается порядковый номер проверки, включаемой в годовой план ведомственного контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства на очередной календарный год.

4. В графе 2 формы указывается наименование объекта проверки.

5. В графе 3 формы указывается тема проверки.

6. В графе 4 формы указывается проверяемый период.

7. В графе 5 формы указывается метод проведения проверки в соответствии со Стандартом организации ведомственного контроля и внутреннего аудита, осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства.

8. В графе 6 формы указывается вид проверки в соответствии со Стандартом организации ведомственного контроля и внутреннего аудита, осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства.

9. В графе 7 формы указывается срок проведения проверки (квартал).

10. В графе 8 формы указывается фамилия, инициалы и наименование должности начальника контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства (лица, замещающего его на период отсутствия).

Приложение N 2

к Стандартам

ведомственного контроля и внутреннего

аудита Федерального казначейства,

применяемым контрольно-аудиторскими

подразделениями Федерального казначейства

при осуществлении ими контрольной

и аудиторской деятельности

ФОРМА "ГРАФИК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

НА ОЧЕРЕДНОЙ КВАРТАЛ"

УТВЕРЖДАЮ

Заместитель руководителя

Федерального казначейства

____________/инициалы, фамилия/

подпись

__.__._____

дата

График

проведения проверок Федерального казначейства

на ___ квартал 20__ года

1. Комплексные проверки

N п/п	Наименование объекта проверки	Руководитель контрольно-аудиторской группы	Срок проведения проверки (дата начала проверки - дата окончания проверки)
1	2	3	4

2. Тематические проверки

N п/п	Наименование объекта проверки	Руководитель контрольно-аудиторской группы	Срок проведения проверки (дата начала проверки - дата окончания проверки)
1	2	3	4

Начальник контрольно-

аудиторского подразделения

(иное уполномоченное лицо) _________________ _______________________

подпись инициалы, фамилия

__.__._____

дата

Указания

по заполнению формы "График проведения проверок

Федерального казначейства на очередной квартал"

1. В заголовочной части формы указывается очередной квартал, на который осуществляется планирование проверки.

2. Заполнение раздела 1 "Комплексные проверки" формы:

2.1. В графе 1 формы указывается порядковый номер проверки, включаемой в График проведения проверок Федерального казначейства на очередной квартал.

2.2. В графе 2 формы указывается наименование объекта проверки.

2.3. В графе 3 формы указываются фамилия, инициалы и наименование должности руководителя контрольно-аудиторской группы, уполномоченного на проведение проверки в отношении деятельности объекта проверки.

2.4. В графе 4 формы указывается срок проведения проверки в формате "дата начала проверки - дата окончания проверки".

3. Заполнение раздела 2 "Тематические проверки" формы:

3.1. В графе 1 формы указывается порядковый номер проверки, включаемой в График проведения проверок Федерального казначейства на очередной квартал.

3.2. В графе 2 формы указывается наименование объекта проверки.

3.3. В графе 3 формы указываются фамилия, инициалы и наименование должности руководителя контрольно-аудиторской группы, уполномоченного на проведение проверки в отношении деятельности объекта проверки.

3.4. В графе 4 формы указывается срок проведения проверки в формате "дата начала проверки - дата окончания проверки".

Приложение N 3

к Стандартам

ведомственного контроля и внутреннего

аудита Федерального казначейства,

применяемым контрольно-аудиторскими

подразделениями Федерального казначейства

при осуществлении ими контрольной

и аудиторской деятельности

ФОРМА "ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА"

УТВЕРЖДАЮ

Заместитель руководителя

Федерального казначейства

____________/инициалы, фамилия/

подпись

__.__._____

дата

Программа проверки

____________________________________________________________

(перечень полных наименований объектов проверки)

за ____________________________

(проверяемый период)

Общие положения

Тема проверки: ________________________________________________________

Основание для проведения проверки: ____________________________________

Цель проверки: установление соответствия деятельности _________________

по исполнению государственных функций и полномочий, по обеспечению его

текущей деятельности требованиям законодательных и иных нормативных

правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов

Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а

также иных документов и принятых управленческих решений в установленной

сфере деятельности, а также оценка надежности внутреннего контроля;

подтверждение достоверности документов, в том числе бюджетной отчетности, и

соответствия порядка их формирования нормативным правовым актам Российской

Федерации, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета и

составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета

и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской

Федерации (включая соблюдение порядка формирования (актуализации) учетной

политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов,

проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов

бюджетного учета, а также соответствие состава бюджетной отчетности

требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих

составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе

данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также соблюдение

Федеральным казначейством порядка формирования сводной бюджетной отчетности

< 1 > , в части:

___________________________________________________________________________

Предмет проверки:

___________________________________________________________________________

Вид проверки: _________________________________________________________

Метод проведения проверки: ____________________________________________

Способ проведения проверки: ___________________________________________

Срок проведения проверки: _____________________________________________

Перечень вопросов, подлежащих изучению: _______________________________

___________________________________________________________________________

Руководитель контрольно-

аудиторской группы

___________________________ ____________ __________________________________

должность подпись инициалы, фамилия

__.__.____

дата

СОГЛАСОВАНО

Начальник контрольно-аудиторского

подразделения Федерального

казначейства (иное уполномоченное лицо)

___________________________ ____________ __________________________________

должность подпись инициалы, фамилия

< 1 > Оценка надежности внутреннего контроля; подтверждение достоверности документов, в том числе бюджетной отчетности, и соответствие порядка их формирования нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе соответствие порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации (включая соблюдение порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также соответствие состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также соблюдение Федеральным казначейством порядка формирования сводной бюджетной отчетности указываются в случае проведения проверки соответствующих направлений деятельности (вопросов программы проверки) объекта проверки.

Указания

по заполнению формы "Программа проверки

Федерального казначейства"

1. В заголовочной части формы последовательно указываются:

полные наименования объектов проверки, в отношении которых проводится проверка;

проверяемый период.

2. В пункте "Тема проверки" формы указывается тема проверки в соответствии с приказом о назначении проверки.

3. В пункте "Основание для проведения проверки" формы указываются реквизиты приказа Федерального казначейства о назначении проверки.

4. В пункте "Цель проверки" последовательно указываются:

полные наименования объектов проверки, в отношении которых проводится проверка;

перечень направлений деятельности объектов проверки, в отношении которых (либо вопросов, относящихся к которым) проводится проверка.

5. В пункте "Предмет проверки" формы обобщенно указываются операции и действия (в том числе по формированию документов), совершаемые объектами проверки, документы, формируемые в процессе осуществления указанных операций и действий, в отношении которых и (или) внутреннего контроля в отношении которых осуществляется проверка.

6. В пункте "Вид проверки" формы указывается вид проверки в соответствии со Стандартом организации ведомственного контроля и внутреннего аудита, осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства.

7. В пункте "Метод проведения проверки" формы указывается метод проведения проверки в соответствии со Стандартом организации ведомственного контроля и внутреннего аудита, осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства.

8. В пункте "Способ проведения проверки" формы указывается способ проведения проверки в соответствии со Стандартом организации ведомственного контроля и внутреннего аудита, осуществляемого контрольно-аудиторским подразделением Федерального казначейства, Стандартов.

9. В пункте "Срок проведения проверки" формы указывается срок проведения проверки в соответствии с приказом о назначении проверки.

10. В пункте "Перечень вопросов, подлежащих изучению" формы указывается:

для объекта проверки - ТОФК:

- в случае если вопросы, подлежащие изучению, охватывают полностью одно или более направлений деятельности ТОФК, предусмотренных перечнем вопросов типовой программы проверки ТОФК, утвержденным приказом Федерального казначейства (далее - Типовой перечень вопросов проверки), и проверка по направлению деятельности осуществляется с применением одного вида проверки, в Программе проверки допускается указание разделов Типового перечня вопросов проверки без указания перечня входящих в него вопросов;

- в случае проведения проверки отдельных вопросов деятельности ТОФК - перечень таких отдельных вопросов;

для объекта проверки - структурного подразделения центрального аппарата Федерального казначейства, казенного учреждения - перечень вопросов деятельности объектов проверки, подлежащих изучению.

При необходимости в перечне вопросов, подлежащих изучению, также указывается вид проверки по соответствующему направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки).

Приложение N 4

к Стандартам

ведомственного контроля и внутреннего

аудита Федерального казначейства,

применяемым контрольно-аудиторскими

подразделениями Федерального казначейства

при осуществлении ими контрольной

и аудиторской деятельности

ФОРМА "ПЛАН-ГРАФИК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ

ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА"

План-график проверки

____________________________________________________________

(перечень полных наименований объектов проверки)

за _________________________

(проверяемый период)

Фамилия, инициалы и наименование должности члена контрольно-аудиторской

группы:

___________________________________________________________________

N п/п	Наименование проверяемого направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки)	Фамилия, инициалы и наименование должности лица, ответственного за проверку направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки)	Дата и время предоставления руководителю контрольно-аудиторской группы (ответственному за оформление Справки) Справки (рабочей документации)
1	2	3	4

Руководитель контрольно-

аудиторской группы

_______________________ _______________ ___________________________________

должность подпись инициалы, фамилия

__.__.____

дата

Один экземпляр Плана-графика

получен:

Член контрольно-аудиторской

группы

_______________________ _______________ ___________________________________

должность подпись инициалы, фамилия

__.__.____

дата

Указания

по заполнению формы "План-график проведения проверки

Федерального казначейства"

1. В заголовочной части формы последовательно указываются:

полные наименования объектов проверки, в отношении которых проводится проверка;

проверяемый период;

фамилия, инициалы и наименование должности члена контрольно-аудиторской группы, в отношении деятельности которого составляется план-график проведения проверки.

2. В графе 1 формы указывается порядковый номер направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки), подлежащего проверке соответствующим членом контрольно-аудиторской группы.

3. В графе 2 формы указывается наименование направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки), подлежащего проверке соответствующим членом контрольно-аудиторской группы.

4. В графе 3 формы указываются фамилия, инициалы и наименование должности лица, ответственного за проверку направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки), подлежащего проверке соответствующим членом контрольно-аудиторской группы.

5. В графе 4 формы указывается дата и время представления соответствующим членом контрольно-аудиторской группы руководителю контрольно-аудиторской группы (члену контрольно-аудиторской группы, ответственному за оформление Справки) Справки (рабочей документации в случае, если проверка направления деятельности объекта проверки (вопроса Программы проверки) осуществляется двумя или более участниками контрольно-аудиторской группы) по проверенному направлению деятельности объекта проверки (вопросу Программы проверки).

Приложение N 5

к Стандартам

ведомственного контроля и внутреннего

аудита Федерального казначейства,

применяемым контрольно-аудиторскими

подразделениями Федерального казначейства

при осуществлении ими контрольной

и аудиторской деятельности

ФОРМА "ЗАПРОС-ТРЕБОВАНИЕ НА ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

ДЛЯ ПРОВЕРОК, НАЗНАЧАЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ КАЗНАЧЕЙСТВОМ"

Руководителю

(иному уполномоченному лицу)

_______________________________

(наименование объекта проверки)

_______________________________

должность, инициалы, фамилия)

Запрос-требование N _____

на представление документов (электронных документов, копий

баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам)

Во исполнение приказа _________________________________________________

___________________________________________________________________________

прошу в срок до _________ часов ______ минут "___" ____________ 20__ г.

предоставить к проверке следующее:

N п/п	Наименование документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов)	Отметка о дате и времени представления документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов)
		Подпись члена контрольно-аудиторской группы; дата, время	Подпись уполномоченного лица объекта проверки, представившего документы; дата, время
1	2	3	4 < * >

Руководитель контрольно-

аудиторской группы

_______________________ _______________ ___________________________________

должность подпись инициалы, фамилия

__.__.____, __:__

дата время

Запрос-требование получено: < * >

_______________________ _______________ ___________________________________

должность подпись инициалы, фамилия

__.__.____, __:__

дата время

< * > В случае проведения камеральной проверки либо камерального этапа комбинированной проверки в Запросе-требовании данные в графе 4 "Подпись лица объекта проверки, предоставившего документы; дата, время" и данные по строке "Запрос-требование получено: ..." не проставляются.

Указания

по заполнению формы "Запрос-требование на представление

документов для проверок, назначаемых центральным аппаратом

Федерального казначейства"

1. В адресной части формы указываются фамилия, инициалы и наименование должности руководителя объекта проверки.

2. В абзаце 1 текстовой части формы последовательно указываются:

реквизиты приказа о назначении проверки (дата, номер, наименование соответствующего приказа Федерального казначейства);

время и дата представления объектом проверки к проверке документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).

3. В графе 1 формы указывается порядковый номер затребованных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).

4. В графе 2 формы указывается наименование затребованных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).

5. В графе 3 формы проставляется подпись члена контрольно-аудиторской группы; дата, время направления запроса-требования на представление документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам.

6. В графе 4 формы проставляется подпись уполномоченного лица объекта проверки, представившего документы; дата, время представления документов.

Приложение N 6

к Стандартам

ведомственного контроля и внутреннего

аудита Федерального казначейства,

применяемым контрольно-аудиторскими

подразделениями Федерального казначейства

при осуществлении ими контрольной

и аудиторской деятельности

ФОРМА "АКТ О НЕПРЕДСТАВЛЕНИИ В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК

ДОКУМЕНТОВ, ЗАТРЕБОВАННЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК,

НАЗНАЧАЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ КАЗНАЧЕЙСТВОМ"

Акт

о непредставлении в установленный срок документов

(электронных документов, копий баз данных ППО, доступа

к иным информационным ресурсам)

________________________ ____________

(место составления Акта) (дата)

Настоящий акт составлен о том, что по запросу-требованию на

представление документов (электронных документов, копий баз данных ППО,

доступа к иным информационным ресурсам) от "___" __________ 20__ г. N _____

при проверке деятельности

___________________________________________________________________________

(полное наименование объекта(ов) проверки)

в соответствии с Программой проверки ______________________________________

по вопросу(ам):

___________________________________________________________________________

(проверяемое направление деятельности объекта проверки

(вопросы Программы проверки)

по состоянию на __________________________________ затребованные документы,

(дата, время)

копии баз данных ППО, иных информационных ресурсов, а именно:

___________________________________________________________________________

(наименование документов, копий баз данных ППО,

иных информационных ресурсов)

руководителем объекта проверки (иным уполномоченным лицом) не представлены.

Руководитель

контрольно-аудиторской

группы

_______________________ _______________ ___________________________________

должность подпись инициалы, фамилия

__.__.____

дата

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Руководитель

объекта проверки

(иное уполномоченное лицо)

_______________________ _______________ ___________________________________

должность подпись инициалы, фамилия

__.__.____, __:__

дата время

Указания

по заполнению формы "Акт о непредставлении в установленный

срок документов, затребованных при проведении проверок,

назначаемых Федеральным казначейством"

1. В заголовочной части формы последовательно указываются:

место составления Акта о непредставлении в установленный срок документов, затребованных при проведении проверок, назначаемых Федеральным казначейством (далее - Акт о непредставлении в установленный срок документов);

дата Акта о непредставлении в установленный срок документов (датой Акта о непредставлении в установленный срок документов является дата его подписания руководителем контрольно-аудиторской группы).

2. В текстовой части формы последовательно указываются:

реквизиты запроса-требования на представление документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам) (дата и номер соответствующего запроса-требования);

полное наименование объекта проверки;

реквизиты Программы проверки;

проверяемое направление деятельности объекта проверки (вопросы Программы проверки);

отметка о дате и времени непредставления документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам), которые были затребованы для представления в установленный срок на основании соответствующего запроса-требования;

наименование непредставленных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов), которые были затребованы для представления в установленный срок на основании соответствующего запроса-требования.

Приложение N 7

к Стандартам

ведомственного контроля и внутреннего

аудита Федерального казначейства,

применяемым контрольно-аудиторскими

подразделениями Федерального казначейства

при осуществлении ими контрольной

и аудиторской деятельности

ФОРМА "СПРАВКА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ

КАЗНАЧЕЙСТВОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЪЕКТА ПРОВЕРКИ"

Справка

по результатам проверки деятельности

____________________________________________________

(проверяемое направление деятельности

(номера вопросов Программы проверки)

_____________________________ ______________

(место составления Справки) (дата)

Во исполнение приказа _________________________________________________

в соответствии с Программой проверки ______________________________________

Фамилия, инициалы участника контрольно-аудиторской группы	-	должность члена контрольно-аудиторской группы,
Фамилия, инициалы участника контрольно-аудиторской группы	-	должность члена контрольно-аудиторской группы,
и т.д.

проведена проверка деятельности _______________________________________

_______________________________________________________________________

(полное наименование объекта(ов) проверки)

по вопросу(ам):

_______________________________________________________________________

(проверяемое направление деятельности объекта проверки

(вопросы Программы проверки)

Проверяемый период: __________________

Вид проверки: ________________________

Срок проведения проверки: ____________

Цель проверки: установление соответствия деятельности

___________________________________________________________________________

(наименование объекта(ов) проверки)