МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 23 сентября 2005 г. N 124н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
В соответствии с пунктом 1 статьи 398 и пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; N 49, ст. 4840) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004 г., регистрационный N 5432; "Российская газета", N 17, 31 января 2004 г.) не применяется с 1 февраля 2006 года.
Министр
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 23.09.2005 N 124н
┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐ ├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ││││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 53005014 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │0│0│1│ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │ │ Форма по КНД 1153005│ │ │ │ │ │ Налоговая декларация по земельному налогу │ │ │ │ │ │Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │ │(через дробь номер корректировки) │ │ │Налоговый период заполняется при сдаче │ │ │декларации: за год - 0 │ │ │ │ │ │Вид ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │документа │ │/│ │ период │ │ Отчетный год │ │ │ │ │ │ │ │ └─┘ └─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │Представляется в __________________________________________________________ Код │ │ │ │ │ │ │ │ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │__________________________________________________________________________________________│ │ │ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │ │Код вида экономической деятельности (ОКВЭД) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┘ │ │ │ │ │ │Номер контактного телефона налогоплательщика _____________________________________________│ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┐ с приложением ┌─┬─┬─┐ │ │ │Данная декларация составлена на │ │ │ │ страницах подтверждающих │ │ │ │ листах │ │ │ └─┴─┴─┘ документов или └─┴─┴─┘ │ │ │ их копий на │ │ ├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤ │ │Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │ │указанных в настоящей декларации, │ │ │ │подтверждаю: │ │ │ │ │Сведения о представлении налоговой декларации │ │ │Для организации │ │ │ │ │Данная декларация представлена (нужное отметить│ │ │Руководитель _____________________________│знаком V) │ │ │ (фамилия, имя, отчество │ ┌─┐ ┌─┐ по телекоммуникаци- ┌─┐ │ │ │ (полностью)) │лично │ │ по почте │ │ онным каналам связи │ │ │ │ │ │ └─┘ └─┘ └─┘ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │ │ │Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│на │ │ │ │ страницах │ │ │ │ └─┴─┴─┘ │ │ │Для индивидуального предпринимателя │ │ │ │ │с приложением подтверждающих ┌─┬─┬─┐ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│документов или их копий на │ │ │ │ листах │ │ │Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┘ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ │ │ │Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │Представитель │декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщика ________________________│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ (фамилия, имя, отчество│ │ │ │ (полностью)) │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ │ │ │ ___________________ ___________________ │ │ │__________________________________________│ Фамилия, И.О. Подпись │ │ │ (наименование документа, подтверждающего │ │ │ │__________________________________________│ │ │ │ полномочия представителя) │ │ │ ├─┐ │ ┌─┤ └─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘ ┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐ ├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ││││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 53005038 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Форма по КНД 1153005│ │ │ Раздел 00001│ │ │ │ │ │ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет │ │ │ (по данным налогоплательщика) │ │ │ │ │ │ Наименование показателя Код строки Значение показателя │ │ │ │ │ │Наименование соглашения о разделе ┌───────────────────────────────────────┐│ │ │продукции (для участков недр, 001 │ ││ │ │предоставленных в пользование │ ││ │ │на условиях СРП) │ ││ │ │ └───────────────────────────────────────┘│ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Сумма налога к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Сумма налога к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Сумма налога к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Сумма налога к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │ │ │ │ │ Руководитель организации ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ Подпись ___________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Индивидуальный предприниматель ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ Подпись ___________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Представитель налогоплательщика ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ Подпись ___________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ ├─┐ │ ┌─┤ └─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘ ┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────┬───┐ ├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ││││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 53005045 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Форма по КНД 1153005│ │ │ Раздел 00002│ │ │ │ │ │ Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога │ │ │ │ │ │┌──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┐│ │ ││ Показатели │ Код │Значение показателей││ │ ││ │строки│ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Кадастровый номер земельного участка │ 010 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Код по ОКАТО │ 020 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Категория земель (код) │ 030 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Период проектирования и строительства │ 040 │ ┌─┐ - 3 ┌─┐ - ││ │ ││(нужное отметить знаком V) │ │ │ │ года │ │ свыше ││ │ ││ │ │ └─┘ └─┘ 3 лет ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Кадастровая стоимость земельного участка │ 050 │ ││ │ ││(руб.) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Доля налогоплательщика в праве │ 060 │ ││ │ ││на земельный участок │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │ ││I. Определение налоговой базы ││ │ │├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 070 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 │ 080 │ ││ │ ││ст. 387 Налогового кодекса Российской │ │ ││ │ ││Федерации (далее - Кодекс)) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 090 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Не облагаемая налогом сумма (руб.) │ 100 │ ││ │ ││(п. 5 ст. 391 Кодекса) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 110 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Доля необлагаемой площади земельного │ 120 │ ││ │ ││участка (п. 2 ст. 387 Кодекса) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 150 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 │ 160 │ ││ │ ││ст. 387 Кодекса) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 170 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 │ 180 │ ││ │ ││Кодекса) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Количество полных месяцев использования │ 190 │ ││ │ ││льготы │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Коэффициент К1 │ 200 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Налоговая база (руб.) │ 210 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │ ││II. Налоговая ставка ││ │ │├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │ ││Налоговая ставка (%) │ 220 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │ ││III. Исчисление суммы налога ││ │ │├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │ ││Количество полных месяцев владения │ 230 │ ││ │ ││земельным участком в течение налогового │ │ ││ │ ││периода │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Коэффициент К2 │ 240 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Сумма исчисленного налога │ 250 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 │ 260 │ ││ │ ││Кодекса) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Сумма налоговой льготы (руб.) │ 270 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Исчисленная сумма налога, подлежащая │ 280 │ ││ │ ││уплате в бюджет (руб.) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │ ││Суммы авансовых платежей, подлежащих к │ 290 │ ││ │ ││уплате в течение налогового периода (руб.)│ │ ││ │ │└──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┘│ │ ├─┐ │ ┌─┤ └─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 23.09.2005 N 124н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Налоговая декларация по земельному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) < * > .
< * > Налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная Приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" представляется по расчетам за 2005 год налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю".
Декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Абзац исключен. - Приказ Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н.
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
Абзацы пятый - седьмой исключены. - Приказ Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).
Раздел I. Общие требования к порядку заполнения Декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Раздел II. Порядок заполнения титульного листа
1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
2. Для российской и иностранной организации при заполнении указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по формам N 12-1-9, N 12-1-10, утвержденным Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.) (далее - Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;
ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;
3) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции:
ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, - указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной Приказом МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный N 5699; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 16, 19 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 71, 7 апреля 2004 г.).
3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
4. При заполнении титульного листа указывается:
1) вид документа ("1" - первичный; "3" - корректирующий).
При представлении в налоговый орган уточненной Декларации в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код "3" (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету уточненная Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.
Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения);
(пп. 1 в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
2) налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. По данной строке указывается значение "0";
3) отчетный год - год, за который представляется Декларация;
4) полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;
5) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи Декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
6) исключен. - Приказ Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н;
7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД);
(пп. 7 в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
8) номер контактного телефона налогоплательщика;
(пп. 8 в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.
(пп. 10 в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
5. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, и проставляется дата подписания Декларации.
Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания Декларации.
(п. 5 в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
6. В случае передачи полномочий на подписание Декларации представителю налогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, и проставляется дата подписания Декларации. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. Кроме того, при заполнении титульного листа необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к Декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации.
(п. 6 в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
7. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(по данным налогоплательщика)"
8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований, в соответствующих блоках строк.
9. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).
10. В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:
1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);
3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка, по соответствующему коду КБК и ОКАТО.
Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 указываются нули;
4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.
11. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пунктах 5 и 6 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.
(п. 11 в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2
"Расчет налоговой базы и суммы налога"
12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле в праве на земельный участок), находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.
13. В Разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма налога;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Порядку;
4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";
5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;
6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:
(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 210;
11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
12) по строке с кодом 120 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 2 статьи 387 Кодекса);
13) - 14) исключены. - Приказ Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н;
15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (160 x (1 - 200));
17) по строке с кодом 170 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
18) по строке с кодом 180 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (180 x (1 - 200));
19) по строке с кодом 190 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
20) по строке с кодом 200 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 200 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
В случае если в течение всего налогового периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190 указывается "0", а по строке с кодом 200 указывается "1";
21) по строке с кодом 210 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 160 или строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;
- разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 200))) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк с кодами 080, 100, (120 x 200), 160, 180, т.е. (050 x 060) - 080, или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100), или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) - 180, или (050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 200))) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступало несколько лиц;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)
22) по строке с кодом 220 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
23) по строке с кодом 230 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
24) по строке с кодом 240 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке с кодом 240 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается "12", а по строке с кодом 240 указывается "1";
25) по строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.
Если Декларация представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 250 отражается исчисленная сумма налога, которая определяется как произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
26) по строке с кодом 260 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значение по строке с кодом 260 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
27) по строке с кодом 270 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога и (или) в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в виде снижения ставки налога исчисляется как произведение значения по коду строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 270 = значение по строке с кодом 210 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100;
28) по строке с кодом 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк с кодами 250 и 270;
29) по строке с кодом 290 - сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года.
Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом Министерства
финансов Российской Федерации
от 23.09.2005 N 124н
СПРАВОЧНИК КАТЕГОРИЙ ЗЕМЛИ
┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │ Код │ Наименование категории земли │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003001000000│ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003001000010│Сельскохозяйственные угодья │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003001000020│Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, │ │ │коммуникациями, лесными насаждениями, │ │ │предназначенными для обеспечения защиты земель │ │ │от воздействия негативных (вредных) природных, │ │ │антропогенных и техногенных явлений, водными │ │ │объектами, а также занятые зданиями, строениями, │ │ │сооружениями, используемыми для производства, │ │ │хранения и переработки сельскохозяйственной │ │ │продукции │ │(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003001000030│Прочие земли сельскохозяйственного назначения │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000000│ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ │ │(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000010│Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к │ │ │территориальным зонам сельскохозяйственного │ │ │использования │ │(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000020│Земельные участки, занятые жилищным фондом и │ │ │объектами инженерной инфраструктуры жилищно- │ │ │коммунального комплекса │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000030│Земельные участки, предоставленные для │ │ │жилищного строительства │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000040│Земельные участки, приобретенные в │ │ │собственность юридическими и физическими │ │ │лицами на условиях осуществления на них │ │ │жилищного строительства (за исключением │ │ │индивидуального жилищного строительства) │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000050│Земельные участки, приобретенные в │ │ │собственность физическими лицами на условиях │ │ │осуществления на них индивидуального жилищного │ │ │строительства │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000060│Земельные участки, предоставленные для ведения │ │ │личного подсобного хозяйства, садоводства и │ │ │огородничества или животноводства, а также дачного │ │ │хозяйства │ │(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000070│Земельные участки, предоставленные юридическим │ │ │лицам для ведения садоводства и огородничества │ │ │или животноводства, а также дачного хозяйства │ │(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000080│Земельные участки, предоставленные физическим │ │ │лицам для личного подсобного хозяйства, │ │ │садоводства и огородничества или животноводства, │ │ │а также дачного хозяйства │ │(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000090│Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к │ │ │производственным территориальным зонам и зонам │ │ │инженерных и транспортных инфраструктур │ │(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003002000100│Прочие земельные участки │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003003000000│ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, │ │ │СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, │ │ │ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, │ │ │ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО │ │ │СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003003000010│Земли промышленности │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003003000020│Земли энергетики │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003003000030│Земли транспорта │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003003000040│Земли связи, радиовещания, телевидения, │ │ │информатики │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003003000050│Прочие земли │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003004000000│ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003005000000│ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003006000000│ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003007000000│ЗЕМЛИ ЗАПАСА │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │003008000000│Прочие земли │ └────────────┴───────────────────────────────────────────────────┘Приложение N 2
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом Министерства
финансов Российской Федерации
от 23.09.2005 N 124н
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
┌───────┬──────────────────────────────────────┬─────────────────┐ │Коды │ Наименование льготы │ Основание │ │налого-│ │ │ │вых │ │ │ │льгот │ │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021000│НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА │Глава 31 │ │ │ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ │"Земельный налог"│ │ │ │Налогового │ │ │ │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021100│НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ │Статья 395 │ │ │ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ │Налогового │ │ │ │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021110│Организации и учреждения уголовно- │Пункт 1 статьи │ │ │исполнительной системы Министерства │395 Налогового │ │ │юстиции Российской Федерации - в │кодекса │ │ │отношении земельных участков, │Российской │ │ │предоставленных для непосредственного │Федерации │ │ │выполнения возложенных на эти │ │ │ │организации и учреждения функций │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021120│Организации - в отношении земельных │Пункт 2 статьи │ │ │участков, занятых государственными │395 Налогового │ │ │автомобильными дорогами общего │кодекса │ │ │пользования │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021160│Религиозные организации - в отношении │Пункт 4 статьи │ │ │принадлежащих им земельных участков, │395 Налогового │ │ │на которых расположены здания, │кодекса │ │ │строения и сооружения религиозного и │Российской │ │ │благотворительного назначения │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021170│Общероссийские общественные │Пункт 5 │ │ │организации инвалидов (в том числе │статьи 395 │ │ │созданные как союзы общественных │Налогового │ │ │организаций инвалидов), среди членов │кодекса │ │ │которых инвалиды и их законные │Российской │ │ │представители составляют не менее 80 │Федерации │ │ │процентов, - в отношении земельных │ │ │ │участков, используемых ими для │ │ │ │осуществления уставной деятельности │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021180│Организации, уставный капитал которых │Пункт 5 │ │ │полностью состоит из вкладов указанных│статьи 395 │ │ │общероссийских общественных │Налогового │ │ │организаций инвалидов, если │кодекса │ │ │среднесписочная численность инвалидов │Российской │ │ │среди их работников составляет не │Федерации │ │ │менее 50 процентов, а их доля в фонде │ │ │ │оплаты труда - не менее 25 процентов, │ │ │ │- в отношении земельных участков, │ │ │ │используемых ими для производства и │ │ │ │(или) реализации товаров (за │ │ │ │исключением подакцизных товаров, │ │ │ │минерального сырья и иных полезных │ │ │ │ископаемых, а также иных товаров по │ │ │ │перечню, утверждаемому Правительством │ │ │ │Российской Федерации по согласованию с│ │ │ │общероссийскими общественными │ │ │ │организациями инвалидов), работ и │ │ │ │услуг (за исключением брокерских и │ │ │ │иных посреднических услуг) │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021190│Учреждения, единственными │Пункт 5 │ │ │собственниками имущества которых │статьи 395 │ │ │являются указанные общероссийские │Налогового │ │ │общественные организации инвалидов, - │кодекса │ │ │в отношении земельных участков, │Российской │ │ │используемых ими для достижения │Федерации │ │ │образовательных, культурных, лечебно- │ │ │ │оздоровительных, физкультурно- │ │ │ │спортивных, научных, информационных и │ │ │ │иных целей социальной защиты и │ │ │ │реабилитации инвалидов, а также для │ │ │ │оказания правовой и иной помощи │ │ │ │инвалидам, детям-инвалидам и их │ │ │ │родителям │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021191│Организации народных художественных │Пункт 6 │ │ │промыслов - в отношении земельных │статьи 395 │ │ │участков, находящихся в местах │Налогового │ │ │традиционного бытования народных │кодекса │ │ │художественных промыслов и │Российской │ │ │используемых для производства и │Федерации │ │ │реализации изделий народных │ │ │ │художественных промыслов │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021192│Физические лица, относящиеся к │Пункт 7 │ │ │коренным малочисленным народам Севера,│статьи 395 │ │ │Сибири и Дальнего Востока Российской │Налогового │ │ │Федерации, а также общины таких │кодекса │ │ │народов - в отношении земельных │Российской │ │ │участков, используемых для сохранения │Федерации │ │ │и развития их традиционного образа │ │ │ │жизни, хозяйствования и промыслов │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021194│Организации - резиденты особой │Пункт 9 │ │ │экономической зоны - в отношении │статьи 395 │ │ │земельных участков, расположенных на │Налогового │ │ │территории особой экономической зоны, │кодекса │ │ │сроком на пять лет с момента │Российской │ │ │возникновения права собственности на │Федерации │ │ │каждый земельный участок │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021200│НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ│Пункт 5 │ │ │НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ│статьи 391 │ │ │НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ │Налогового │ │ │ │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021210│Герои Советского Союза, Герои │Подпункт 1 │ │ │Российской Федерации, полные кавалеры │пункта 5 │ │ │ордена Славы │статьи 391 │ │ │ │Налогового │ │ │ │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021220│Инвалиды, имеющие III степень │Подпункт 2 │ │ │ограничения способности к трудовой │пункта 5 │ │ │деятельности, а также лица, которые │статьи 391 │ │ │имеют I и II группы инвалидности, │Налогового │ │ │установленные до 1 января 2004 г., │кодекса │ │ │без вынесения заключения о степени │Российской │ │ │ограничения способности к трудовой │Федерации │ │ │деятельности │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021230│Инвалиды с детства │Подпункт 3 │ │ │ │пункта 5 │ │ │ │статьи 391 │ │ │ │Налогового │ │ │ │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021240│Ветераны и инвалиды Великой │Подпункт 4 │ │ │Отечественной войны, а также ветераны │пункта 5 │ │ │и инвалиды боевых действий │статьи 391 │ │ │ │Налогового │ │ │ │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021250│Физические лица, имеющие право на │Подпункт 5 │ │ │получение социальной поддержки в │пункта 5 │ │ │соответствии с Законом Российской │статьи 391 │ │ │Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 │Налогового │ │ │"О социальной защите граждан, │кодекса │ │ │подвергшихся воздействию радиации │Российской │ │ │вследствие катастрофы на Чернобыльской│Федерации │ │ │АЭС" (Ведомости Съезда народных │ │ │ │депутатов РСФСР и Верховного Совета │ │ │ │РСФСР, 1991, N 21, ст. 699; Ведомости │ │ │ │Съезда народных депутатов Российской │ │ │ │Федерации и Верховного Совета │ │ │ │Российской Федерации, 1992, N 32, ст. │ │ │ │1861) (в редакции Закона Российской │ │ │ │Федерации от 18 июня 1992 г. N 3061- │ │ │ │1), в соответствии с Федеральным │ │ │ │законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ │ │ │ │"О социальной защите граждан │ │ │ │Российской Федерации, подвергшихся │ │ │ │воздействию радиации вследствие │ │ │ │аварии в 1957 году на производственном│ │ │ │объединении "Маяк" и сбросов │ │ │ │радиоактивных отходов в реку Теча" │ │ │ │(Собрание законодательства Российской │ │ │ │Федерации, 1998, N 48, ст. 5850; 2000,│ │ │ │N 33, ст. 3348; 2004, N 35, ст. 3607) │ │ │ │и в соответствии с Федеральным законом│ │ │ │от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О │ │ │ │социальных гарантиях гражданам, │ │ │ │подвергшимся радиационному воздействию│ │ │ │вследствие ядерных испытаний на │ │ │ │Семипалатинском полигоне" (Собрание │ │ │ │законодательства Российской Федерации,│ │ │ │2002, N 2, ст. 128; 2004, N 12, ст. │ │ │ │1035; N 35, ст. 3607) │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021260│Физические лица, принимавшие в составе│Подпункт 6 пункта│ │ │подразделений особого риска │5 статьи 391 │ │ │непосредственное участие в испытаниях │Налогового │ │ │ядерного и термоядерного оружия, │кодекса │ │ │ликвидации аварий ядерных установок на│Российской │ │ │средствах вооружения и военных │Федерации │ │ │объектах │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3021270│Физические лица, получившие или │Подпункт 7 пункта│ │ │перенесшие лучевую болезнь или ставшие│5 статьи 391 │ │ │инвалидами в результате испытаний, │Налогового │ │ │учений и иных работ, связанных с │кодекса │ │ │любыми видами ядерных установок, │Российской │ │ │включая ядерное оружие и космическую │Федерации │ │ │технику │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3022000│ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, │Пункт 2 статьи │ │ │УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ│387 Налогового │ │ │АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ │кодекса │ │ │МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (ЗАКОНАМИ │Российской │ │ │ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И│Федерации │ │ │САНКТ-ПЕТЕРБУРГА) │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3022100│Льготы по земельному налогу, │Пункт 2 статьи │ │ │предоставляемые в виде не облагаемой │387 Налогового │ │ │налогом суммы │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3022200│Льготы по земельному налогу, │Пункт 2 статьи │ │ │уменьшающие исчисленную сумму налога и│387 Налогового │ │ │(или) в виде снижения налоговой ставки│кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3022300│Льготы по земельному налогу в виде │Пункт 2 статьи │ │ │необлагаемой площади земельного │387 Налогового │ │ │участка │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3022400│Льготы по земельному налогу в виде │Пункт 2 статьи │ │ │освобождения от налогообложения │387 Налогового │ │ │ │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├───────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3029000│ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ │Статья 7 │ │ │НАЛОГУ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫМИ│Налогового │ │ │ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ │кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ └───────┴──────────────────────────────────────┴─────────────────┘