ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 30 декабря 2011 г. N 2892р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ
СОГЛАСОВАНИЯ ДОЧЕРНИМИ ОБЩЕСТВАМИ ОФИЦИАЛЬНЫХ ЗАПРОСОВ
ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ И ИНФОРМИРОВАНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ ОАО "РЖД" О ПОЛУЧЕННЫХ ОТВЕТАХ
В целях формирования системы налогового контроля в холдинге "РЖД":
1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке согласования дочерними обществами официальных запросов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах и законодательства о страховых взносах и информирования Бухгалтерской службы ОАО "РЖД" о полученных ответах (далее - Положение).
2. Директору Центра корпоративного учета и отчетности "Желдоручет" - филиала ОАО "РЖД" Пряхину А.В. обеспечить по каждому обслуживаемому дочернему обществу ОАО "РЖД" взаимодействие с Бухгалтерской службой ОАО "РЖД" согласно Положению.
3. Начальнику Департамента управления дочерними и зависимыми обществами Давыдову А.Ю. организовать принятие советами директоров дочерних обществ ОАО "РЖД" (за исключением коммерческих банков и страховых организаций) решений о применении Положения.
Главный бухгалтер ОАО "РЖД"
Г.В.КРАФТ
Утверждено
распоряжением ОАО "РЖД"
от 30 декабря 2011 г. N 2892р
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ СОГЛАСОВАНИЯ ДОЧЕРНИМИ ОБЩЕСТВАМИ ОФИЦИАЛЬНЫХ
ЗАПРОСОВ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ
И СБОРАХ И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
И ИНФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ ОАО "РЖД"
О ПОЛУЧЕННЫХ ОТВЕТАХ
I. Общие положения
1. Настоящим Положением устанавливается порядок согласования дочерними обществами ОАО "РЖД" (далее - дочерние общества) официальных запросов по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды, в том числе в отношении администрирования, декларирования, исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды, а также порядок информирования Бухгалтерской службы ОАО "РЖД" о полученных разъяснениях.
Настоящее Положение распространяется на запросы, направляемые в Минфин России, ФПС России, Минздравсоцразвития России, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и иные федеральные государственные органы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" дочерние общества признаются самостоятельными налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов.
Дочерние общества отвечают за правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, своевременность представления налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам, а также за выполнение иных требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и законодательства о страховых взносах.
Принимая во внимание, что бухгалтерская отчетность дочерних обществ включается в консолидированную отчетность ОАО "РЖД" по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), от правильного и своевременного выполнения дочерними обществами требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и законодательства о страховых взносах (исключающих предъявление штрафных санкций и пени) непосредственно зависит формирование чистой прибыли холдинга РЖД. Кроме того, правильная и своевременная уплата дочерними обществами налогов, сборов и страховых взносов имеет важное имиджевое значение для холдинга РЖД, позиционирующего ОАО "РЖД" и дочерние общества как добросовестных налогоплательщиков.
Целью настоящего Положения является установление единообразной практики применения дочерними обществами требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и законодательства о страховых взносах по вопросам, требующим официальных разъяснений налоговых органов, органов внебюджетных фондов и иных уполномоченных государственных органов, исключения случаев предъявления претензий к дочерним обществам налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, иными государственными органами и организациями.
2. Настоящее Положение не распространяется на письма и иные документы (заявления, сообщения, жалобы, ходатайства и т.д.), направляемые в Минфин России, ФНС России, территориальные налоговые органы, территориальные органы государственных внебюджетных фондов:
- в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе по представлению информации и документов по запросам и требованиям, по представлению возражений по актам проверок;
- в целях обжалования ненормативных актов, действий (бездействия) соответствующих органов и их должностных лиц;
- в целях получения отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита, зачета или возврата налогов, сборов и страховых взносов, возмещения налога на добавленную стоимость в заявительном порядке;
- в связи с приостановлением налоговыми органами операций по счетам в банке, арестом имущества;
- в связи с постановкой и снятием с учета в налоговых органах и государственных внебюджетных фондах;
- в связи с представлением информации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 3 статьи 28 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (об открытии или закрытии счетов, обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, обо всех созданных обособленных подразделениях и обособленных подразделениях, через которые прекращается деятельность организации, о реорганизации и ликвидации организации), а также в связи с представлением в налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов иной информации в соответствии с действующим законодательством.
3. Взаимодействие с дочерними обществами ОАО "РЖД", в том числе письменное согласование официальных запросов по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды осуществляет Бухгалтерская служба ОАО "РЖД".
II. Порядок согласования запросов
4. При возникновении вопросов применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или о страховых взносах, требующих разъяснений от Минфина России, ФНС России, Минздравсоцразвития России, иных государственных органов, дочернее общество готовит проект письма:
- по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах - в Минфин России;
- по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов органов местного самоуправления - в финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
- по вопросам заполнения форм налоговой отчетности - в ФНС России;
- по вопросам применения законодательства о страховых взносах - в Минздравсоцразвития России, Пенсионный фонд Российской Федерации или Фонд социального страхования Российской Федерации.
5. Проект письма в Минфин России, Минздравсоцразвития России, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах вместе с описанием спорной ситуации, по которой требуется заключение соответствующего государственного органа, направляется дочерним обществом в Бухгалтерскую службу ОАО "РЖД" для согласования (дочерним обществом ОАО "РЖД", бухгалтерский и налоговый учет которого осуществляет "Желдоручет" ОАО "РЖД", - одновременно в Бухгалтерскую службу ОАО "РЖД" и "Желдоручет" ОАО "РЖД").
Обращения в финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также обращения в ФНС России, Минздравсоцразвития России, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации по вопросам заполнения форм налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам обязательному согласованию с Бухгалтерской службой ОАО "РЖД" не подлежат.
6. Бухгалтерская служба ОАО "РЖД" в течение 14 календарных дней со дня получения рассматривает по существу подготовленный дочерним обществом проект письма.
По результатам рассмотрения дочернему обществу направляется позиция ОАО "РЖД" по предмету обращения, скорректированный при необходимости текст письма в государственный орган либо обоснование нецелесообразности направления такого обращения.
Если ОАО "РЖД" или другие дочерние общества ранее получали разъяснения по этому же вопросу от соответствующего государственного органа, то копии таких ответов направляются дочернему обществу, инициировавшему обращение.
Бухгалтерская служба ОАО "РЖД" не проверяет грамотность или стилистику письма, правильность указания фамилий и должностей адресатов. Ответственность за это несет дочернее общество, являющееся инициатором обращения.
В случае если вопрос, инициированный дочерним обществом, является актуальным для всех компаний холдинга РЖД, Бухгалтерская служба ОАО "РЖД" принимает решение о направлении письма в государственный орган от своего имени. Копия запроса направляется в адрес дочернего общества, которое вправе направить в государственный орган аналогичный запрос от своего имени.
7. Дочернее общество на основании полученных от Бухгалтерской службы ОАО "РЖД" рекомендаций принимает окончательное решение о направлении запроса в государственный орган либо об отказе от направления запроса. При принятии решения о направлении запроса по тексту письма должны быть учтены замечания и предложения Бухгалтерской службы ОАО "РЖД". При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 8 статьи 75 и подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик освобождается от уплаты штрафов и пени в случае выполнения письменных разъяснений уполномоченного государственного органа о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц. Аналогичные нормы приведены в части 9 статьи 25 и пункте 3 части 1 статьи 43 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
8. Дочернее общество, получив разъяснения от государственного органа (включая разъяснения ФНС России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, не подлежащие обязательному согласованию ОАО "РЖД"), направляет в Бухгалтерскую службу ОАО "РЖД" копию обращения в государственный орган и копию ответа государственного органа в десятидневный срок с даты получения (направляет в Бухгалтерскую службу ОАО "РЖД" и "Желдоручет" ОАО "РЖД", осуществляющий функции по ведению бухгалтерского и налогового учета дочернего общества, копию обращения в государственный орган и копию ответа государственного органа в десятидневный срок с даты получения).
III. Обобщение и систематизация практики применения
законодательства о налогах и сборах и законодательства
о страховых взносах ОАО "РЖД" и дочерними обществами
9. Бухгалтерская служба ОАО "РЖД" осуществляет мониторинг, обобщение и систематизацию практики применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, о страховых взносах в холдинге ОАО "РЖД".
10. Бухгалтерская служба ОАО "РЖД" готовит обзоры практики применения законодательства о налогах и сборах, о страховых взносах (в том числе на основе обращений ОАО "РЖД" и дочерних обществ в государственные органы по вопросам уплаты налогов, сборов и страховых взносов), разрабатывает рекомендации по актуальным или спорным вопросам администрирования, декларирования, исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов и размещает эту информацию на сайте ОАО "РЖД" http://doc.rzd.ru (подраздел "Деятельность дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" раздела "Документы").
IV. Порядок согласования предложений дочерних обществ
по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах
и законодательство о страховых взносах в государственные
внебюджетные фонды
11. Инициативы дочерних обществ по внесению изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, о страховых взносах, в постановления Правительства Российской Федерации и иные нормативные правовые акты государственных органов по вопросам налогообложения, декларирования и уплаты страховых взносов (далее - изменения в налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах) подлежат обязательному согласованию с Бухгалтерской службой ОАО "РЖД".
12. Дочернее общество направляет в Бухгалтерскую службу ОАО "РЖД" предложения по внесению изменений в налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах вместе с подробным и мотивированным обоснованием необходимости внесения таких изменений, включая финансово-экономическое обоснование.
13. Поступившие в Бухгалтерскую службу ОАО "РЖД" предложения дочерних обществ по внесению изменений в налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах рассматриваются в течение месяца, если иной срок не будет установлен руководством ОАО "РЖД".
Бухгалтерская служба ОАО "РЖД" оценивает целесообразность предлагаемых дочерним обществом изменений в налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах с учетом того влияния, которое эти изменения могут оказать на ОАО "РЖД" и другие компании холдинга РЖД. По результатам рассмотрения дочернему обществу направляется позиция ОАО "РЖД" по предмету обращения, при необходимости уточняются предложения по внесению изменений в налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах, включая предлагаемые формулировки норм, либо обосновывается нецелесообразность внесения изменений по данному вопросу.
14. По предложениям дочерних обществ, затрагивающим интересы ОАО "РЖД" или холдинга РЖД в целом Бухгалтерская служба ОАО "РЖД" самостоятельно инициирует внесение изменений в налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах.