Одобрена
Советом по аудиторской
деятельности
26 марта 2013 года,
протокол N 8
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ
ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ
АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, АУДИТОРОВ
1. Основание для проведения оценки
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (пункт 4 части 2 статьи 16);
Положение о совете по аудиторской деятельности, утвержденное Приказом Минфина России от 29 декабря 2009 г. N 146н (подпункт 4 пункта 4).
2. Цель оценки
Определить возможность достижения саморегулируемой организацией аудиторов целей внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов (далее - ВККР) и реализации принципов осуществления ВККР и требований к его организации, установленных Федеральными законами "Об аудиторской деятельности" и "О саморегулируемых организациях", федеральным стандартом аудиторской деятельности ФСАД 4/2010 "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля", утвержденным Приказом Минфина России от 24 февраля 2010 г. N 16н.
3. Задачи оценки
В ходе оценки определяется:
наличие утвержденных правил организации и осуществления ВККР, их полнота и соответствие установленным принципам осуществления ВККР и требованиям к организации ВККР;
соответствие деятельности по осуществлению ВККР утвержденным правилам организации и осуществления ВККР саморегулируемой организации аудиторов;
обеспеченность системы ВККР квалифицированными кадрами, включая систему обучения и повышения квалификации контролеров;
обеспеченность системы ВККР финансовыми ресурсами;
состояние деятельности органов саморегулируемой организации аудиторов в сфере ВККР аудиторов, в том числе скоординированность их деятельности;
эффективность деятельности по осуществлению ВККР аудиторов.
4. Предмет оценки
Состояние регулирования деятельности по осуществлению ВККР; организация и ресурсное обеспечение деятельности по осуществлению ВККР; работа органов саморегулируемой организации аудиторов в сфере осуществления ВККР.
5. Объект оценки
Саморегулируемая организация аудиторов.
6. Вопросы оценки
6.1. Организация деятельности по осуществлению ВККР, в том числе:
6.1.1. Наличие утвержденных правил организации и осуществления ВККР;
6.1.2. Соответствие утвержденных правил организации и осуществления ВККР требованиям, установленным Федеральными законами "Об аудиторской деятельности" и "О саморегулируемых организациях", а также ФСАД 4/2010;
6.1.3. Независимость ВККР от проверяемых объектов ВККР;
6.1.4. Обеспеченность деятельности по осуществлению ВККР финансовыми ресурсами;
6.1.5. Наличие органов саморегулируемой организации аудиторов, занятых деятельностью по осуществлению ВККР, включая скоординированность их деятельности.
6.2. Контролеры, в том числе:
6.2.1. Обеспеченность деятельности по осуществлению ВККР контролерами, включая достаточность количества штатных и внештатных контролеров;
6.2.2. Наличие установленного порядка включения лиц, желающих заниматься ВККР, в число контролеров;
6.2.3. Наличие внутренней документации, определяющей права, обязанности и полномочия контролеров;
6.2.4. Наличие системы обучения лиц, желающих заниматься ВККР, методике проведения внешних проверок;
6.2.5. Наличие системы повышения квалификации контролеров;
6.2.6. Наличие системы контроля знаний и навыков контролеров;
6.2.7. Прозрачность процедуры назначения контролеров;
6.2.8. Обеспечение публичности назначения контролеров.
6.3. Планирование деятельности по осуществлению ВККР, в том числе:
6.3.1. Наличие установленного порядка планирования деятельности по осуществлению ВККР;
6.3.2. Наличие планов деятельности по осуществлению ВККР;
6.3.3. Напряженность планов деятельности по осуществлению ВККР;
6.3.4. Обеспечение публичности планов деятельности по осуществлению ВККР.
6.4. Проведение внешних проверок, в том числе:
6.4.1. Соблюдение установленного порядка назначения контролеров, формирования групп контролеров, назначения руководителей групп контролеров;
6.4.2. Соблюдение установленного порядка подготовки внешних проверок, включая определение объемов внешних проверок и общего подхода к проведению внешних проверок, составление программ внешних проверок, информирование объектов ВККР о сроках проведения, предмете и объеме внешних проверок;
6.4.3. Соблюдение установленного порядка наблюдения за работой контролеров;
6.4.4. Соблюдение установленного порядка получения доказательств при проведении внешних проверок;
6.4.5. Соблюдение установленного порядка документирования проведения внешних проверок;
6.4.6. Соблюдение установленного порядка обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов;
6.4.7. Соблюдение установленного порядка оформления результатов внешних проверок;
6.4.8. Соблюдение установленного порядка информирования объектов ВККР о результатах внешних проверок;
6.4.9. Соблюдение установленного порядка отчетности объектов ВККР об устранении нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешних проверок;
6.4.10. Соблюдение установленного порядка обеспечения публичности результатов внешних проверок;
6.4.11. Своевременность и соразмерность мер воздействия, принимаемых по результатам внешних проверок.
6.5. Мониторинг осуществления ВККР, в том числе:
6.5.1. Наличие установленного порядка мониторинга осуществления ВККР;
6.5.2. Наличие системы обобщения результатов мониторинга осуществления ВККР;
6.5.3. Наличие системы информирования контролеров о результатах мониторинга осуществления ВККР;
6.5.4. Публичность результатов мониторинга осуществления ВККР;
6.5.5. Наличие установленных критериев оценки результативности ВККР в целом;
6.5.6. Наличие установленных критериев результативности работы контролеров;
6.5.7. Наличие системы оценки результативности ВККР в целом и работы контролеров;
6.5.8. Публичность информации о результативности ВККР в целом и работы контролеров.