ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 11 января 2002 г. N 1095-У
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ С ДОЛГОВЫМИ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИМИ
ОБРАТНОМУ ВЫКУПУ БАНКОМ РОССИИ
1. Настоящее Указание устанавливает особенности бухгалтерского учета кредитными организациями операций с долговыми обязательствами Российской Федерации, обращающимися на ОРЦБ (далее - Облигации), проводимых в соответствии с Положением от 11.01.2002 N 176-П "О порядке продажи Банком России государственных ценных бумаг с обязательством обратного выкупа".
2. Учет операций с Облигациями на счетах разделов А. "Балансовые счета" и Г. "Срочные операции" Плана счетов осуществляется кредитной организацией в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 06.05.93 N 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями), "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13.06.95 N 02-124, Указанием Банка России "О порядке переоценки кредитными организациями долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ" от 08.10.99 N 659-У, "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 (с учетом изменений и дополнений), с учетом следующих особенностей.
3. Обязательства и требования по сделкам с Облигациями одного выпуска, подлежащими обратной продаже Банку России, отражаются кредитной организацией не позднее дня, следующего за днем приобретения Облигаций, следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет сч. N 933 "Требования по поставке денежных средств" - на сумму стоимости ближайшего по срокам выкупа Банком России Облигаций по цене, установленной Банком России (с учетом накопленного купонного дохода на дату выкупа);
Кредит сч. N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" - на сумму стоимости Облигаций по средневзвешенной цене, сформировавшейся на дату приобретения (с учетом накопленного купонного дохода на дату приобретения);
Дебет сч. N 94001 / Кредит сч. N 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" - на разницу между суммой обратного выкупа Облигаций Банком России и рыночной стоимостью Облигаций.
Указанные операции отражаются по счетам второго порядка, соответствующим ближайшему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа Облигаций. Основанием для совершения проводок являются документы, предоставляемые организатором торговли и Депозитарием.
4. При наступлении ближайшей по срокам даты проведения Банком России обратного выкупа Облигаций (не позднее дня, следующего за днем выкупа) осуществляются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания. Проводки по списанию требований / обязательств совершаются в суммах, соответствующих объему Облигаций данного выпуска, предъявленных кредитной организацией к выкупу Банком России.
5. Не позднее дня, следующего за датой проведения Банком России обратного выкупа, проводятся следующие операции:
5.1. Отражение в балансе суммы требований и обязательств по предъявленным кредитной организацией к выкупу Облигациям (на сумму требований кредитной организации, определенную в соответствии с п. 4). При этом делается следующая проводка:
Дебет сч. 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям", лицевой счет "Требования по сделкам обратной продажи ценных бумаг";
Кредит сч. 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям", лицевой счет "Обязательства по сделкам обратной продажи ценных бумаг".
5.2. Закрытие на сумму выкупленных у кредитной организации Банком России Облигаций (на основании документов организатора торговли и Депозитария) требований / обязательств, учтенных на балансовых счетах N 47407, 47408.
Требования по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете N 47408, списываются с баланса в корреспонденции с балансовыми счетами N 30408 (30409) "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ", N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".
Обязательства по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете N 47407, списываются с баланса в корреспонденции со счетами вложений в долговые обязательства Российской Федерации, полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода, переоценки ценных бумаг.
5.3. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат списанию со счетов раздела Г. "Срочные операции". При этом делаются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания.
5.4. В соответствии с количеством не предъявленных к выкупу и / или приобретенных кредитной организацией в день выкупа Облигаций одного выпуска кредитная организация производит расчет новых требований и обязательств исходя из цены следующего объявленного Банком России выкупа и средневзвешенной цены Облигаций данного выпуска на дату проведения выкупа.
На суммы рассчитанных новых обязательств и требований кредитной организацией совершаются проводки в соответствии с п. 3. При этом операции обратной продажи отражаются по счетам второго порядка раздела Г. "Срочные операции", соответствующим следующему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа.
5.5. В случае если кредитная организация в установленный Банком России срок не совершила обратной продажи Облигаций и Банком России на день проведения объявленного обратного выкупа Облигаций не установлена следующая дата выкупа Облигаций этого выпуска, то учет по счетам раздела Г. "Срочные операции" в соответствии с п. 5.4 не осуществляется до момента установления Банком России даты и цены выкупа этих Облигаций. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат списанию в соответствии с п. 5.3.
6. При реализации Облигаций до наступления первой по срокам из ближайших объявленных Банком России дат выкупа Облигаций на внебалансовых счетах раздела Г. "Срочные операции" (на сумму требований / обязательств, соответствующих количеству проданных Облигаций данного выпуска) совершаются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания.
7. При приобретении на вторичном рынке Облигаций, подлежащих обратному выкупу Банком России, учет требований и обязательств на счетах раздела Г. "Срочные операции" осуществляется в соответствии с п. 3 настоящего Указания.
8. Аналитический учет Облигаций по операциям обратного выкупа ведется в журналах, открытых для каждого выпуска Облигаций, форма и порядок заполнения которых установлены в Приложении к настоящему Указанию.
9. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
В.В.ГЕРАЩЕНКО
Приложение
к Указанию Банка России
от 11.01.2002 N 1095-У
"Об особенностях порядка
бухгалтерского учета кредитными
организациями операций
с долговыми обязательствами
Российской Федерации,
подлежащими обратному выкупу
Банком России"
ЖУРНАЛ ЛИЦЕВОГО УЧЕТА ПО СДЕЛКАМ ОБРАТНОЙ ПРОДАЖИ < * >
ПО ВЫПУСКУ SU _____ RMFS __
Дата заполнения: _______________
Дата проведения операций: ______________
Вид операций: _____________________ (аукцион, купля - продажа, объявленный обратный выкуп)
┌───────────────────────┬──────┬──────┬──────┬──────┬──────┐ │Объявленные даты выкупа│ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │Объявленные цены выкупа│ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┘ ┌────────────────┬──────────────────┬──────────────────┬──────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐ │ Количество │ Средневзвешенная │ Требования по │ Обязательства по │ Обязательства по │ Нереализованные │ │ приобретенных │ цена, │ поставке │ поставке ценных │ поставке ценных │курсовые разницы, │ │ Облигаций, шт. │ % от номинала │денежных средств, │ бумаг (на начало │ бумаг (на конец │ руб. │ │ │ │ руб. │ дня), руб. │ дня), руб. │ │ ├───────┬────────┼─────────┬────────┼────────┬─────────┼────────┬─────────┼────────┬─────────┼───────┬──────────┤ │ на │на конец│ на │на конец│ на │на конец │основная│ НКД │основная│ НКД │ на │ на конец │ │начало │ дня │ начало │ дня │ начало │ дня │ сумма │ │ сумма │ │начало │ дня │ │ дня │ │ дня │ │ дня │ │ │ │ │ │ дня │ │ ├───────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────┼───────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ ├───────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────┼───────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────┴────────┴─────────┴────────┴────────┴─────────┴────────┴─────────┴────────┴─────────┴───────┴──────────┘Изменения требований = кол. (6 - 5), ("+" - Дт сч. 933; "-" - Кт сч. 933).
Изменение обязательств = кол. (9 + 10 - 7 - 8), ("+" - Кт сч. 965; "-" - Дт сч. 965).
Изменение нереализованных курсовых разниц = кол. (12 - 11), ("+" - Кт сч. 97001; "-" - Дт сч. 97001).
Уполномоченный сотрудник (Ф.И.О., подпись)< * > Примечания.
В случае приобретения Облигаций данного выпуска в день проведения их обратного выкупа, объявленного Банком России, заполняются два Журнала (на списание требований и обязательств кредитной организации по предыдущей оферте и постановка новых требований и обязательств кредитной организации по следующей оферте).
В случае, если кредитная организация не предъявляет все имеющиеся в ее портфеле Облигации данного выпуска к выкупу Банком России, то списание требований и обязательств кредитной организации по Облигациям с истекшим сроком выкупа отражается в отдельном Журнале лицевого учета.
Порядок заполнения Журнала:
1) В колонки 1 и 2 заносится количество Облигаций данного выпуска, подлежащих обратной продаже на день составления Журнала.
2) В колонки 3 и 4 заносится средневзвешенная цена аукциона (торгов), рассчитанная Торговой системой по Облигации данного выпуска.
3) В колонках 5 и 6 указываются требования кредитной организации по поставке денежных средств при обратной продаже Облигаций. При этом сумма в колонке 5 рассчитывается как произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной дате, и количества Облигаций на начало дня (колонка 1). Сумма в колонке 6 рассчитывается как произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной дате, и количества Облигаций на конец дня (колонка 2).
4) В колонках 7 и 8 указываются основная сумма долга и сумма НКД по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 7 представляет собой произведение колонок 1 и 3.
5) В колонках 9 и 10 указываются основная сумма долга и сумма НКД по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 9 представляет собой произведение колонок 2 и 4.
6) Колонка 11 рассчитывается как сумма в колонке 5 - колонка 7 - колонка 8.
7) Колонка 12 рассчитывается как сумма в колонке 6 - колонка 9 - колонка 10.