ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
ПОДАЧА ВОЗРАЖЕНИЙ НА АКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Случаи подачи возражений
Возражения могут быть представлены в налоговый орган в случае несогласия:
- с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ);
- с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ);
- с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в дополнении к акту налоговой проверки (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
Возражения на дополнение к акту налоговой проверки могут быть поданы в отношении проверок, завершенных после 3 сентября 2018 года!
Кем и в какие сроки могут быть поданы возражения
| Документ, послуживший основанием для подачи возражений | Кто подает возражения | Срок подачи возражений |
| акт налоговой проверки | лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) | в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки |
| дополнение к акту налоговой проверки | лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) | в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки |
| акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков | ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков | в течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки |
| дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков | ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков | в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки |
| акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ | иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ | в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки |
| дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ | иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ | в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки |
| акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях | лицо, совершившее налоговое правонарушение | в течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях |
Форма представления возражений
Возражения подаются в письменной форме и на рассмотрении материалов проверки их можно дополнить устными доводами.
В возражениях желательно указать реквизиты оспариваемого акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих, возражения должны быть мотивированы. К письменным возражениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие обоснованность возражений.
Можно представить письменные возражения по вышеуказанным документам в целом или по их отдельным положениям.
Кому адресовать возражения
Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.
Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса: "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".
Способы подачи возражений
Способы подачи возражений
На бумажном носителе в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа
- На бумажном носителе по почте
- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота
Варианты подачи возражений
- Лично
- Через законного или уполномоченного представителя
- Законные представители - это представители организации по закону или на основании учредительных документов;
- Уполномоченные представители - представители, действующие на основании доверенности.
Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок
Кому адресовать возражения
Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.
Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса: "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".
Способы подачи возражений
Способы подачи возражений
- На бумажном носителе в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа
- На бумажном носителе по почте
- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота
Варианты подачи возражений
- Лично
- Через законного или уполномоченного представителя
- Законные представители - это представители организации по закону или на основании учредительных документов;
- Уполномоченные представители - представители, действующие на основании доверенности.
Рассмотрение возражений
Перед рассмотрением материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт.
В случае явки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия).
В случае неявки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.
При надлежащем извещении:
- в случае если присутствие лица признано обязательным, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки;
- в случае если присутствие лица не признано обязательным, принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица.
- При ненадлежащем извещении принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.
- При явке на рассмотрение материалов налоговой проверки, можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие обоснованность своих доводов документы.
Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):
- объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
- установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
- в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
- разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
- вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
_____________________________________________ Наименование налогового органа, составившего акт, и адрес его нахождения _____________________________________________ Наименование лица, подающего возражения, ИНН (при наличии), адрес места его нахождения (места его жительства) ВОЗРАЖЕНИЯ по акту налоговой проверки от "__" _____________ 20__ г. N _______ _______________________________________ в отношении __________________ Наименование налогового органа наименование лица, ___________________________________________________________________________ в отношении которого проведена налоговая проверка проведена ______________________________ налоговая проверка, по результатам (камеральная, выездная) которой составлен акт налоговой проверки от __ _________ 20__ г. N ___. Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на основании пункта 6 статьи 100 части первой Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки. Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам: __________________________________________________________________________. (излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие) Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют ________________________ (указываются законы ___________________________________________________________________________ и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика, __________________________________________________________________________. не соответствуют выводы проверяющих) Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки: 1) вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) не доначислять налог и не начислять пени за его несвоевременную уплату. Приложения: 1. Документы (заверенные надлежащим образом их копии), подтверждающие обоснованность возражений. 2. Документы, подтверждающие полномочия представителя в случае подписания возражений представителем по доверенности. Должность, Ф.И.О. _____________ ______________________________ (подпись) __ _________ 20__ г. дата