ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Банк России в целях анализа консолидированной и неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - в зависимости от контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за 2005 год и представленной в соответствии с Указанием Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56) (далее - Указание Банка России N 1363-У), рекомендует территориальным учреждениям Банка России при проведении указанного анализа исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины значительных расхождений. Значительными предлагается считать расхождения, когда показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 10 процентов по сравнению с величиной собственных средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и (или) приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, и (или) к невыполнению по МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала) (Н1).
Для выяснения причин значительных расхождений на основе Примечаний:
определяются методы оценки (раздел Примечаний "Принципы учетной политики"), используемые кредитными организациями (головными кредитными организациями) банковских (консолидированных) групп, для отражения в отчетности активов и обязательств;
запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения, оценки влияния применения подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и их (его) достаточности, а также другая информация, относящаяся к составлению МСФО-отчетности;
рассматривается содержащаяся в Примечаниях информация о финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности и др.), о структуре собственности и об операциях со связанными сторонами. Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими, представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в отчетности, представляемой для целей банковского надзора. При выявлении существенных отличий определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных МСФО.
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на величину собственных средств (капитала), их (его) элементов и достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15), Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391, 28 июля 2005 года N 6833, 18 августа 2005 года N 6926, 25 апреля 2006 года N 7740 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53, от 13 апреля 2005 года N 19, от 10 августа 2005 года N 40, от 31 августа 2005 года N 46, от 4 мая 2006 года N 26), Указания Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20) (далее - Указание Банка России N 1376-У) (в части расчета величины собственных средств (капитала) на консолидированной основе (форма 0409805), и Указания Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России" от 23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У). Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в Приложении 5 к настоящему письму Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности используются следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери кредитной организации);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного риска);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки величины собственных средств (капитала), его элементов и достаточности);
0409135 "Информация об обязательных нормативах" (для оценки достаточности собственных средств (капитала);
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" (для анализа рыночного риска);
0409155 "Сведения о резервах на возможные потери" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери кредитной организации);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о структуре задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (5-й раздел) (для анализа валютного риска и сопоставления данных о структуре требований и обязательств кредитной организации по видам валют и дебиторов (кредиторов);
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа валютного риска на консолидированной основе). Данная форма используется начиная с отчетности на 1 апреля 2006 года, до 1 апреля 2006 года используется форма 0409804 "Отчет об открытых валютных позициях банковской (консолидированной) группы";
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации" (для оценки внутреннего контроля и системы управления рисками);
0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы" (для определения расхождений в составе участников группы, подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп);
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы" (для оценки величины собственных средств (капитала), его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО на собственные средства (капитал) и его достаточность, а также величину резервов на возможные потери кредитной организации);
0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери банковской (консолидированной) группы).
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-отчетности, положениям Приложения 5 "Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации" к Методическим рекомендациям Банка России от 10 февраля 2006 года N 19-Т "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 22 февраля 2006 года N 12-13) (далее - Методические рекомендации Банка России N 19-Т).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора, в том числе:
для составления наиболее полного представления об организации управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной организации, структуре собственности, операциях со связанными сторонами и других аспектах деятельности кредитной организации;
для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы деятельности и финансового положения кредитной организации с детализацией недостатков и возможных проблем. Например, в случае существенности расхождений между сравниваемыми показателями РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие мероприятия осуществляются кредитной организацией для предотвращения последствий изменения методов оценки активов, обязательств, собственного капитала, обусловленных переходом на МСФО, которые могут привести к изменению (ухудшению) оценки финансовой устойчивости кредитной организации.
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам проведенного анализа в срок до 1 октября 2006 года направляют в Банк России (Главный центр информатизации) информацию в соответствии с приложениями к настоящему письму Банка России. Одновременно с указанной информацией территориальные учреждения Банка России представляют в Банк России (Департамент банковского регулирования и надзора) пояснительную записку.
В пояснительной записке раскрывается информация о существенных результатах анализа МСФО-отчетности, в том числе о случаях:
- представления кредитными организациями в территориальное учреждение Банка России отчетности (неконсолидированной и консолидированной), не подтвержденной аудиторской организацией, с раскрытием причин отсутствия подтверждения аудиторской организацией достоверности отчетности;
- составления МСФО-отчетности с отступлением от положений отдельных стандартов и (или) их неправильного толкования;
- изменения кредитными организациями учетной политики с изложением причин и характера такого изменения, а также выявленных ошибках и неточностях при применении учетной политики, приведших к недооценке (переоценке) активов и изменению характера такой оценки;
- признания в МСФО-отчетности нематериальных активов, не являющихся таковыми по РПБУ, с указанием их наименования и стоимости;
- изменений в финансовых показателях деятельности кредитной организации за текущий отчетный период;
а также о:
- составе иных факторов, вызвавших изменение величины собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) вследствие применения МСФО, в случае если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного значения собственных средств (капитала) и (или) прибыли (убытка), рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- различиях в составе участников банковской (консолидированной) группы по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности (например, в связи с различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и РПБУ);
- воздействии переоценки активов и обязательств дочерних и зависимых организаций на величину собственного капитала, прибыли (убытка) и гудвила (положительного и отрицательного).
В целях анализа влияния применения МСФО на оценку финансового состояния кредитных организаций необходимо включить в пояснительную записку информацию о факторах, вызвавших значительные изменения показателей собственного капитала и прибыли (убытка) кредитных организаций. При этом в пояснительной записке должна быть раскрыта информация о причинах, которые привели к изменению величины собственного капитала и прибыли (убытка) кредитных организаций, включая сведения о размерах процентных ставок (дисконтов), используемых кредитными организациями для переоценки активов и обязательств, об изменении стоимости основных средств и т.п. Для установления факторов, влияющих на изменение величины собственного капитала и прибыли (убытка) кредитной организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Кроме того, пояснительная записка должна содержать информацию о кредитных организациях, не представивших в территориальные учреждения Банка России МСФО-отчетность (неконсолидированную или консолидированную) или консолидированную РПБУ-отчетность (в случае если по банковской/консолидированной группе представлена консолидированная МСФО-отчетность), а также о действиях территориального учреждения в данной ситуации, включая применение при необходимости мер воздействия.
Первый заместитель
Председателя Банка России
А.А.КОЗЛОВ
Приложение 1
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной) на отчетную дату 31 декабря 200_ г. Наименование территориального учреждения Банка России ____________ ┌───┬───────────┬────────┬────┬───────┬──────────┬───────────────────────────┬───────────┬──────┬──────┬───────┐ │ N │Наименова- │Регист- │Вид │Номер │Наименова-│ Соответствие аудиторской │Сколько лет│Ре- │Раск- │Причины│ │п/п│ние кредит-│рацион- │от- │лицен- │ние ауди- │ организации рекомендациям │подряд кре-│зуль- │рытие │непред-│ │ │ной органи-│ный но- │чет-│зии ау-│торской │ Приложения 5 к Указанию │дитной ор- │тат │инфор-│ставле-│ │ │зации (бан-│мер кре-│но- │диторс-│организа- │ оперативного характера │ганизацией │прове-│мации │ния ау-│ │ │ковской │дитной │сти │кой ор-│ции │ Банка России N 19-Т │проводится │денно-│ │дитор- │ │ │(консолиди-│органи- │ │ганиза-│ ├──────┬──────┬──────┬──────┤аудит │го ау-│ │ского │ │ │рованной) │зации │ │ции │ │крите-│крите-│крите-│крите-│МСФО-отчет-│дита │ │заклю- │ │ │группы │ │ │ │ │рий 1 │рий 2 │рий 3 │рий 4 │ности │ │ │чения │ ├───┼───────────┼────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼──────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ ├───┼───────────┼────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼──────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────────┼────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼──────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────────┼────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼──────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────────┼────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼──────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────────┼────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼──────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────────┼────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────────┼──────┼──────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴───────────┴────────┴────┴───────┴──────────┴──────┴──────┴──────┴──────┴───────────┴──────┴──────┴───────┘Порядок
заполнения Приложения 1 "Общие сведения
о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)"
1. Приложение 1 "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной)" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе информации, предоставленной кредитными организациями в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.
2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации (головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы) в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций.
3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной организации (головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы), присвоенный Банком России и содержащийся в Книге государственной регистрации кредитных организаций.
4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов, соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется в силу несущественности влияния отчетных данных участников банковской группы на финансовое положение головной кредитной организации группы, территориальное учреждение Банка России должно убедиться, что данный факт отражен в примечаниях к неконсолидированной МСФО-отчетности, подтвержденной аудиторской организацией (факт наличия группы также должен быть подтвержден аудитором). При этом в Приложении 1 по строке, содержащей информацию о проведенном аудите консолидированной МСФО-отчетности, заполняются графы 5 - 11 по аналогии со сведениями об аудите неконсолидированной МСФО-отчетности.
5. Графы 5 и 6 заполняются с использованием Справочника "Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы), получившие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, и аудиторы, получившие квалификационные аттестаты на право осуществления банковского аудита".
6. Графы 7 - 10 заполняются в соответствии с приложением 5 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т при наличии у аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, путем проставления знака "+" или "-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не соответствует критерию) с использованием следующих критериев:
критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является ее совладельцем;
критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской организации является ее совладельцем;
критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист, ответственный за управление рисками;
критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист, ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского заключения.
В случае отсутствия у аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, графы 7 - 10 не заполняются.
7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:
1 - безоговорочно положительное мнение;
2 - модифицированное аудиторское заключение в части, касающейся допущения о непрерывности деятельности кредитной организации;
3 - модифицированное аудиторское заключение в части, указывающей на значительную неопределенность, прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
4 - аудиторское мнение с оговоркой;
5 - отказ от выражения мнения;
6 - отрицательное заключение;
7 - модифицированное аудиторское заключение по другим причинам.
8. В графе 13 в текстовом виде необходимо указать наименование печатного издания и (или) адрес web-сайта, на котором размещена МСФО-отчетность.
Если МСФО-отчетность не раскрыта, в данной графе проставляется прочерк. При необходимости могут быть приведены причины отказа от публикации (раскрытия) МСФО-отчетности.
9. Графа 14 заполняется только в случае непроведения аудита (несоставления) МСФО-отчетности. Она заполняется в виде краткого текстового сообщения с указанием причин непроведения аудита (несоставления) МСФО-отчетности. В случае заполнения графы 14 графы 5 - 13 заполнению не подлежат. Более подробная информация при необходимости приводится в пояснительной записке, составляемой структурным подразделением Банка России по результатам МСФО-отчетности.
Приложение 2
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Влияние МСФО на определение состава банковской (консолидированной) группы на отчетную дату 31 декабря 200_ г. Наименование головной кредитной организации ______________________ ┌───┬──────────┬───────────┬───────────┬────────────────┬────────┐ │ N │Наименова-│Тип взаимо-│ Включение │Включение отчет-│Причины │ │п/п│ние участ-│отношений с│ участника │ных данных учас-│отклоне-│ │ │ника бан- │головной │ в состав │тника в консоли-│ний │ │ │ковской │кредитной │ группы по:│дированную │ │ │ │(консоли- │организа- │ │отчетность, сос-│ │ │ │дирован- │цией группы│ │тавленную по: │ │ │ │ной) груп-│ ├─────┬─────┼───────┬────────┤ │ │ │пы │ │РПБУ │МСФО │ РПБУ │ МСФО │ │ ├───┼──────────┼───────────┼─────┼─────┼───────┼────────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├───┼──────────┼───────────┼─────┼─────┼───────┼────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼───────────┼─────┼─────┼───────┼────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼───────────┼─────┼─────┼───────┼────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴──────────┴───────────┴─────┴─────┴───────┴────────┴────────┘Порядок
заполнения Приложения 2 "Влияние МСФО на определение
состава банковской (консолидированной) группы"
1. Приложение 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской (консолидированной) группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе консолидированной отчетности, составленной в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ее составления, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
2. В графе 2 указывается наименование участника банковской (консолидированной) группы в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России N 1376-У для заполнения формы 0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы".
3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов взаимоотношений головной кредитной организации и участника группы:
код 1 - дочерняя организация;
код 2 - зависимая (ассоциированная) организация;
код 3 - совместная организация;
код 4 - специальная компания (организация специального назначения).
4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого и (или) косвенного влияния материнской компании на решения органов управления участников группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения) участника в состав группы.
5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности влияния отчетных данных участника на представление о финансовом положении группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения) отчетных данных участника в консолидированную отчетность.
6. Графа 8 заполняется в виде краткого текстового сообщения. Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности.
Приложение 3
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО на отчетную дату 31 декабря 200_ г. Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) _____________________________________________________ тыс. рублей ┌─────┬───────────────────────┬──────────┬──────────┬───────────────────────┬──────────┐ │N п/п│ Наименование основных │ Значение │ Значение │ Отклонение │ Причины │ │ │ показателей │показателя│показателя├──────────┬────────────┤отклонений│ │ │ деятельности │ по РПБУ- │ по МСФО- │абсолютное│ в процентах│ │ │ │ кредитной организации │отчетности│отчетности│ значение │ к │ │ │ │ (банковской │ │ │ (гр. 4 - │ показателям│ │ │ │ (консолидированной) │ │ │ гр. 3) │ РПБУ- │ │ │ │ группы) │ │ │ │ отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ (гр. 5 / │ │ │ │ │ │ │ │ гр. 3 x │ │ │ │ │ │ │ │ 100) │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1 │Активы, всего, в │ │ │ │ │ │ │ │т.ч.: │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1.1 │ денежные средства и │ │ │ │ │ │ │ │ их эквиваленты │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1.2 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │ оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │ │ справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │ через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │ убыток │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1.3 │ кредиты и дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1.4 │ средства в других │ │ │ │ │ │ │ │ банках │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1.5 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │ имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │ для продажи │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │1.5.1│ инвестиции в │ │ │ │ │ │ │ │ ассоциированные │ │ │ │ │ │ │ │ организации │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1.6 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │ удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │ │ погашения │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1.7 │ основные средства │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 1.8 │ гудвил, связанный с │ │ │ │ │ │ │ │ покупкой дочерних │ │ │ │ │ │ │ │ организаций │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 2 │Обязательства, всего, │ │ │ │ │ │ │ │в т.ч.: │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 2.1 │ обязательства перед │ │ │ │ │ │ │ │ участниками (в случае │ │ │ │ │ │ │ │ переклассификации │ │ │ │ │ │ │ │ доли участия пайщиков │ │ │ │ │ │ │ │ кредитной организации,│ │ │ │ │ │ │ │ созданной в форме │ │ │ │ │ │ │ │ общества с │ │ │ │ │ │ │ │ ограниченной │ │ │ │ │ │ │ │ ответственностью, в │ │ │ │ │ │ │ │ финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ обязательства) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 2.2 │ средства других │ │ │ │ │ │ │ │ банков │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 2.3 │ средства клиентов │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 2.4 │ финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ обязательства, │ │ │ │ │ │ │ │ оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │ │ справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │ через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │ убыток │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 2.5 │ выпущенные долговые │ │ │ │ │ │ │ │ ценные бумаги │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 2.6 │ прочие заемные │ │ │ │ │ │ │ │ средства │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 3 │Доля меньшинства │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 4 │Собственный капитал │ │ │ │ │ │ │ │(дефицит собственного │ │ │ │ │ │ │ │капитала) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 5 │Чистые процентные │ │ │ │ │ │ │ │доходы (отрицательная │ │ │ │ │ │ │ │процентная маржа) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 6 │Чистые процентные │ │ │ │ │ │ │ │доходы (отрицательная │ │ │ │ │ │ │ │процентная маржа) │ │ │ │ │ │ │ │после создания резерва │ │ │ │ │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 7 │Чистые доходы (расходы)│ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 8 │Операционные доходы │ │ │ │ │ │ │ │(расходы) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼──────────┤ │ 9 │Прибыль (убыток) │ │ │ │ │ │ └─────┴───────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴────────────┴──────────┘Порядок
заполнения Приложения 3 "Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной организации
в результате применения МСФО"
1. Приложение 3 "Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
Наименования основных показателей деятельности кредитной организации (банковской (консолидированной) группы) (графа 2), содержащиеся в настоящем Приложении, приведены в соответствии с примерными формами консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках, предлагаемыми Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.
2. При составлении территориальными учреждениями Банка России настоящего Приложения на основании данных неконсолидированной МСФО-отчетности статьи, относящиеся к консолидированной отчетности (инвестиции в ассоциированные организации, гудвил, доля меньшинства), не заполняются.
3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.
4. Графа 5 определяется как разница между показателями, отраженными в графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.
5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных, отраженных в графе 5, и данных по графе 3.
6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах отклонений показателей деятельности кредитной организации (банковской/консолидированной группы) в результате применения МСФО. Обязательному раскрытию подлежат статьи, отклонение по которым превышает 5 процентов итогового значения показателя.
Например, приводится информация об используемых методах оценки активов, обязательств, собственного капитала и других причинах.
Приложение 4
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Определение влияния применения МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка) на отчетную дату 31 декабря 200_ г. Наименование кредитной организации (банковской/консолидированной группы) __________________________________________________________ ┌───┬───────────────────────────┬──────────────────────┬──────────────────────┐ │ N │ Наименование показателей │ Собственный капитал │ Прибыль (убыток) │ │п/п│ │(дефицит собственного │ │ │ │ │ капитала) │ │ │ │ ├──────────┬───────────┼──────────┬───────────┤ │ │ │абсолютное│в процентах│абсолютное│в процентах│ │ │ │ значение │ к │ значение │ к │ │ │ │ │собственным│ │финансовому│ │ │ │ │ средствам │ │ результату│ │ │ │ │акционеров │ │ по РПБУ- │ │ │ │ │(капиталу) │ │ отчетности│ │ │ │ │ по РПБУ- │ │ │ │ │ │ │отчетности │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ I │Значение показателя по │ │ x │ │ x │ │ │РПБУ-отчетности │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ │Перечень факторов, │ x │ x │ x │ x │ │ │вызывающих изменение │ │ │ │ │ │ │собственного капитала │ │ │ │ │ │ │(дефицита собственного │ │ │ │ │ │ │капитала) и прибыли │ │ │ │ │ │ │(убытка) по РПБУ- │ │ │ │ │ │ │отчетности, в результате │ │ │ │ │ │ │применения МСФО, в том │ │ │ │ │ │ │числе: │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 1 │Изменение оценки доли │ │ │ │ │ │ │участия учредителей │ │ │ │ │ │ │кредитной организации, │ │ │ │ │ │ │созданной в форме общества │ │ │ │ │ │ │с ограниченной │ │ │ │ │ │ │ответственностью, в связи с│ │ │ │ │ │ │ее переклассификацией в │ │ │ │ │ │ │финансовые обязательства │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 2 │Чистый эффект наращенных │ │ │ │ │ │ │доходов и расходов │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 3 │Переоценка финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, оцениваемых по │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 4 │Переоценка финансовых │ │ │ │ │ │ │обязательств, оцениваемых │ │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 5 │Переоценка кредитов и │ │ │ │ │ │ │дебиторской задолженности │ │ │ │ │ │ │по амортизированной │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 6 │Дополнительные резервы на │ │ │ │ │ │ │покрытие возможных потерь │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 7 │Переоценка по справедливой │ │ │ │ │ │ │стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 8 │Переоценка основных средств│ │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │ 9 │Инфлирование неденежных │ │ │ │ │ │ │активов и обязательств │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │10 │Отложенное налогообложение │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │11 │Иные факторы │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤ │II │Значение показателя по │ │ x │ │ │ │ │МСФО-отчетности │ │ │ │ │ └───┴───────────────────────────┴──────────┴───────────┴──────────┴───────────┘Порядок
заполнения Приложения 4 "Определение влияния применения
МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)"
1. Приложение 4 "Определение влияния применения МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются цифровые значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности по соответствующим показателям. В целях корректного выявления влияния факторов при анализе МСФО-отчетности на собственный капитал (дефицит собственного капитала) и прибыль (убыток) стоимость активов и пассивов по РПБУ-отчетности следует включать в данное Приложение после их перегруппировки с учетом требований МСФО.
3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по МСФО-отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания) цифровых значений факторов, вызывающих изменение строки "Значение показателя по РПБУ-отчетности".
4. В составе иных факторов обязательному раскрытию с добавлением соответствующих строк подлежат факторы, влияние которых на показатели величины собственного капитала (дефицита собственного капитала) и прибыли (убытка) превышает 10 процентов величины абсолютного значения указанных показателей по РПБУ-отчетности. В целях выработки единых подходов к раскрытию информации об имеющихся иных факторах необходимо, чтобы наименования факторов соответствовали перечню корректировок Приложения 3 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т.
Приложение 5
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала на отчетную дату 31 декабря 200_ г. Наименование кредитной организации _______________________________ тыс. рублей ┌─────┬────────────────────────┬───────────┬──────────┬──────────┐ │N п/п│ Показатели │ Данные по │ Данные по│Отклонение│ │ │ │ РПБУ- │ МСФО- │ (гр. 4 - │ │ │ │отчетности │отчетности│ гр. 3) │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├─────┼────────────────────────┴───────────┴──────────┴──────────┤ │ 1 │ Основной капитал │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1.1 │ Источники основного капитала │ ├─────┼────────────────────────┬───────────┬──────────┬──────────┤ │1.1.1│Оплаченный уставный │ │ │ │ │ │капитал │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │1.1.2│Фонды (за исключением │ │ │ │ │ │фонда переоценки) │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │1.1.3│ИТОГО ИСТОЧНИКОВ │ │ │ │ │ │ОСНОВНОГО КАПИТАЛА │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 1.2 │Показатели, │ │ │ │ │ │уменьшающие величину │ │ │ │ │ │основного капитала │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 1.3 │ИТОГО ОСНОВНОГО │ │ │ │ │ │КАПИТАЛА │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┴───────────┴──────────┴──────────┤ │ 2 │ Дополнительный капитал │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2.1 │ Источники дополнительного капитала, в том числе: │ ├─────┼────────────────────────┬───────────┬──────────┬──────────┤ │2.1.1│Фонд переоценки │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │2.1.2│Субординированный │ │ │ │ │ │кредит │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 2.2 │ИТОГО ИСТОЧНИКОВ │ │ │ │ │ │ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО │ │ │ │ │ │КАПИТАЛА │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 2.3 │ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 3 │Показатели, │ │ │ │ │ │уменьшающие величину │ │ │ │ │ │капитала │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 4 │ИТОГО КАПИТАЛА │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 5 │Активы, взвешенные с │ │ │ │ │ │учетом риска │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┤ │ 6 │Норматив достаточности │ │ │ │ │ │капитала │ │ │ │ └─────┴────────────────────────┴───────────┴──────────┴──────────┘Порядок
заполнения Приложения 5 "Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности капитала"
Приложение 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе формы 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом событий после отчетной даты (далее - СПОД), определенных Указанием Банка России N 1530-У, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и нижеприведенной таблицей:
Разработочная таблица
для сопоставления величины капитала,
величины его элементов и достаточности капитала
┌─────┬──────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐ │N п/п│ Показатели │ Данные по РПБУ- │ Данные по МСФО- │ │ │ │ отчетности │ отчетности │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴───────────────────┤ │ 1 │ Основной капитал │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1.1 │ Источники основного капитала, в том числе: │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬───────────────────┤ │1.1.1│ Оплаченный │ Для акционерных │Отчет об │ │ │ уставный капитал │ обществ - строка │изменениях │ │ │ │ 101 формы 0409134 │собственного │ │ │ │ Для обществ с │капитала за │ │ │ │ ограниченной │отчетный период: │ │ │ │ ответственностью │Позиция: уставный │ │ │ │ - строка 102 │капитал │ │ │ │ формы 0409134 с │Баланс │ │ │ │ учетом требований │Позиция: │ │ │ │ Положения Банка │финансовые │ │ │ │ России от │обязательства │ │ │ │10.02.2003 N 215-П,│перед участниками │ │ │ │ в т.ч. требований │(в случае │ │ │ │ п. 3.6 и п. 3.7 │переклассификации │ │ │ │ данного Положения │доли участия │ │ │ │ │пайщиков кредитной │ │ │ │ │организации, │ │ │ │ │созданной в форме │ │ │ │ │общества с │ │ │ │ │ограниченной │ │ │ │ │ответственностью, │ │ │ │ │в финансовые │ │ │ │ │обязательства) │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤ │1.1.2│ Фонды (за │ Сумма строк 103 + │Отчет об │ │ │исключением фонда │ 104 + 105 + 106 + │изменениях │ │ │ переоценки) │ 107 + 108 + 109 + │собственного │ │ │ │110 + 111 < * > формы│капитала за │ │ │ │ 0409134 < ** > │отчетный период: │ │ │ │ │эмиссионный │ │ │ │ │доход; │ │ │ │ │нераспределенная │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │(накопленный │ │ │ │ │дефицит) в части, │ │ │ │ │подтвержденной │ │ │ │ │аудиторской │ │ │ │ │организацией │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤ │1.1.3│ ИТОГО ИСТОЧНИКОВ │ Строка 112 формы │ Строки таблицы │ │ │ ОСНОВНОГО │ 0409134 │ 1.1.1 + 1.1.2 │ │ │ КАПИТАЛА │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤ │ 1.2 │ Показатели, │ Сумма строк 113 + │Финансовые активы, │ │ │ уменьшающие │ 114 + 115 + 116 + │имеющиеся в │ │ │ величину │ 117 + 118 + 119 + │наличии для │ │ │ основного │ 120 формы 0409134 │продажи, - строки │ │ │ капитала │ │"долевые ценные │ │ │ │ │бумаги", │ │ │ │ │"корпоративные │ │ │ │ │акции" (примечание │ │ │ │ │9) < *** > в части │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │организации │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤ │ 1.3 │ ИТОГО ОСНОВНОГО │ Строка 121 формы │ Строки таблицы │ │ │ КАПИТАЛА │ 0409134 │ 1.1.3 - 1.2 │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴───────────────────┤ │ 2 │ Дополнительный капитал │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2.1 │ Источники дополнительного капитала, в том числе: │ ├─────┼───────────────────┬──────────────────┬───────────────────┤ │2.1.1│ Фонд переоценки │ Строка 201 формы │Отчет об │ │ │ │ 0409134 │изменениях │ │ │ │ │собственного │ │ │ │ │капитала за │ │ │ │ │отчетный период: │ │ │ │ │фонд переоценки │ │ │ │ │основных средств; │ │ │ │ │фонд переоценки │ │ │ │ │по справедливой │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │имеющихся в │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │продажи │ ├─────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤ │2.1.2│ Субординированный │ Строка 205 формы │Прочие заемные │ │ │ кредит (по │ 0409134 │средства, срочные │ │ │ остаточной │ │заемные средства: │ │ │ стоимости) │ │соответствующая │ │ │ │ │позиция │ │ │ │ │(примечание: 17, │ │ │ │ │и/или 21, и/или │ │ │ │ │22) │ ├─────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤ │2.1.3│ ИТОГО ИСТОЧНИКОВ │ Строка 211 формы │ Строки таблицы │ │ │ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО │ 0409134 │ 2.1.1 + 2.1.2 │ │ │ КАПИТАЛА │ │ │ ├─────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤ │ 2.2 │ Дополнительный │ Строка 212 формы │Строка 2.1.3 с │ │ │ капитал │ 0409134 │учетом требований │ │ │ │ │Положения Банка │ │ │ │ │России от │ │ │ │ │10.02.2003 N 215-П,│ │ │ │ │в т.ч. требований │ │ │ │ │п. 3.11 │ ├─────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤ │ 3 │ Показатели, │ Сумма строк 301 -│Сумма строк 305, │ │ │ уменьшающие │ 305 и 501 - 503 │501 - 503 формы │ │ │ величину капитала │ формы 0409134 │0409134 с учетом │ │ │ │ │переоценки │ │ │ │ │показателей по │ │ │ │ │МСФО │ ├─────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤ │ 4 │ ИТОГО КАПИТАЛА │ Строка 000 формы │Строки 1.3 + 2.2 - │ │ │ │ 0409134 │3 │ ├─────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤ │ 5 │ Активы, │ Сумма активов, │По МСФО-балансу: │ │ │ взвешенные с │ взвешенных с │произведение суммы │ │ │ учетом риска │ учетом риска, и │активов балансовых │ │ │ │ других величин, │на коэффициент │ │ │ │ участвующих в │поправочный, │ │ │ │ расчете │который │ │ │ │ показателя Н1 │рассчитывается как │ │ │ │ (данные в │частное от деления │ │ │ │ соответствии с │суммы активов, │ │ │ │Инструкцией Банка │взвешенных с │ │ │ │ России от │учетом риска, и │ │ │ │16.01.2004 N 110-И│других величин, по │ │ │ │ "Об │РПБУ (строка 5 │ │ │ │ обязательных │графы 3 таблицы) │ │ │ │ нормативах │на сумму активов │ │ │ │ банков") │балансовых (строка │ │ │ │ │11 формы 0409806) │ ├─────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤ │ 6 │ Норматив │ Форма 0409135 │Частное от деления │ │ │ достаточности │ │показателя строки │ │ │ капитала │ │4 на показатель │ │ │ │ │строки 5 таблицы │ └─────┴───────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘< * > Здесь и далее данные из формы 0409134 включаются в настоящую разработочную таблицу с учетом СПОД.
< ** > Показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается в основной капитал, в ПК предоставлена возможность корректировки данного показателя территориальными учреждениями вручную.
< *** > Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной финансовой отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО (Приложение 1 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т).
Приложение 6
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала банковской (консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и достаточности капитала группы на отчетную дату 31 декабря 200_ г. Наименование головной кредитной организации ______________________ тыс. рублей ┌─────┬───────────────────────┬─────┬─────┬──────────────┬───────┐ │ N │ Показатели │Дан- │Дан- │ Отклонение │Причины│ │ п/п │ │ные │ные ├──────┬───────┤откло- │ │ │ │по │по │абсо- │в про- │нений │ │ │ │РПБУ-│МСФО-│лютное│центах │ │ │ │ │от- │от- │значе-│к пока-│ │ │ │ │чет- │чет- │ние │зателям│ │ │ │ │ности│ности│(гр. 4│РПБУ- │ │ │ │ │ │ │- гр. │отчет- │ │ │ │ │ │ │3) │ности │ │ │ │ │ │ │ │(гр. 5 │ │ │ │ │ │ │ │/ гр. 3│ │ │ │ │ │ │ │x 100) │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 1 │Средства акционеров │ │ │ │ │ │ │ │(участников) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 2 │Эмиссионный доход │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 3 │Фонды и │ │ │ │ │ │ │ │нераспределенная │ │ │ │ │ │ │ │прибыль, в т.ч.: │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 3.1 │Отрицательный гудвил от│ │ │ │ │ │ │ │прошлых приобретений │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 4 │Прибыль (убыток) за │ │ │ │ │ │ │ │отчетный период, в │ │ │ │ │ │ │ │т.ч.: │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 4.1 │Отрицательный гудвил │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 5 │Доля меньшинства │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 6 │Статьи, увеличивающие │ │ │ │ │ │ │ │источники собственных │ │ │ │ │ │ │ │средств, в т.ч.: │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 6.1 │Субординированные │ │ │ │ │ │ │ │кредиты, полученные │ │ │ │ │ │ │ │головной кредитной │ │ │ │ │ │ │ │организацией и (или) │ │ │ │ │ │ │ │участниками группы от │ │ │ │ │ │ │ │юридических лиц, не │ │ │ │ │ │ │ │входящих в группу (по │ │ │ │ │ │ │ │остаточной стоимости) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 7 │Статьи, уменьшающие │ │ │ │ │ │ │ │источники собственных │ │ │ │ │ │ │ │средств, в т.ч.: │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 7.1 │Положительный гудвил │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 7.2 │Субординированные │ │ │ │ │ │ │ │кредиты, │ │ │ │ │ │ │ │предоставленные │ │ │ │ │ │ │ │головной кредитной │ │ │ │ │ │ │ │организацией и (или) │ │ │ │ │ │ │ │участниками группы │ │ │ │ │ │ │ │юридическим лицам, не │ │ │ │ │ │ │ │входящим в группу (по │ │ │ │ │ │ │ │остаточной стоимости) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 7.3 │Вложения в акции (доли)│ │ │ │ │ │ │ │дочерних и зависимых │ │ │ │ │ │ │ │организаций, отчетные │ │ │ │ │ │ │ │данные которых не │ │ │ │ │ │ │ │включены в │ │ │ │ │ │ │ │консолидированную │ │ │ │ │ │ │ │отчетность │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 8 │Всего собственных │ │ │ │ │ │ │ │средств (стр. 1 + 2 + 3│ │ │ │ │ │ │ │- 3.1 + 4 - 4.1 + 5 + 6│ │ │ │ │ │ │ │- 7) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 9 │Активы, взвешенные с │ │ │ │ │ │ │ │учетом риска, и другие │ │ │ │ │ │ │ │величины, участвующие в│ │ │ │ │ │ │ │расчете показателя Н1 │ │ │ │ │ │ │ │(данные в соответствии │ │ │ │ │ │ │ │с Положением Банка │ │ │ │ │ │ │ │России от 05.01.2004 N │ │ │ │ │ │ │ │246-П) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────┤ │ 10 │Норматив достаточности │ │ │ │ │ │ │ │капитала (стр. 8 / стр.│ │ │ │ │ │ │ │9 x 100%) │ │ │ │ │ │ └─────┴───────────────────────┴─────┴─────┴──────┴───────┴───────┘Порядок
заполнения Приложения 6 "Сопоставление величин
капитала банковской (консолидированной) группы, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала группы"
1. Приложение 6 "Сопоставление величин капитала банковской (консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и достаточности капитала группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России по банковским (консолидированным) группам с использованием данных МСФО-отчетности, полученной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и формы 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом событий после отчетной даты, определенных Указанием Банка России N 1530-У.
2. Для заполнения графы 4 рекомендуется использовать подходы к заполнению Приложения 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала" (графа 4).
3. Графа 7 заполняется в виде краткого текстового сообщения о причинах отклонения соответствующих показателей собственных средств (капитала) банковской (консолидированной) группы. Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности.
Приложение 7
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Изменение основных показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный ____ год Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) _____________________________________________________ тыс. рублей ┌─────┬─────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────┬───────────────────────┬─────────┐ │N п/п│ Наименование основных │ Значение │ Значение показателя по МСФО- │Отклонение за отчетный │Пояснения│ │ │ показателей деятельности │показателя│ отчетности за предыдущий год │ год │ │ │ │ кредитной организации │ по МСФО- ├──────────┬──────────┬──────────┼──────────┬────────────┤ │ │ │(банковской/консолидированной│отчетности│полученные│полученные│отклонение│абсолютное│в процентах │ │ │ │ группы) │ за │ из │ из │ (гр. 5 - │ значение │(гр. 7 / гр.│ │ │ │ │ отчетный │отчетности│отчетности│ гр. 4) │ (гр. 3 - │ 3 x 100) │ │ │ │ │ год │ за │ за │ │ гр. 5) │ │ │ │ │ │ │предыдущий│ отчетный │ │ │ │ │ │ │ │ │ год │ год │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1 │Активы, всего, в т.ч.: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1.1 │ денежные средства и их │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ эквиваленты │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1.2 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ оцениваемые по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ стоимости через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ убыток │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1.3 │ кредиты и дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1.4 │ средства в других банках │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1.5 │ финансовые активы, имеющиеся│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ в наличии для продажи │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │1.5.1│ инвестиции в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ассоциированные организации │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1.6 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ удерживаемые до погашения │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1.7 │ основные средства │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 1.8 │ гудвил, связанный с покупкой│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ дочерних организаций │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 2 │Обязательства, всего, в т.ч.:│ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 2.1 │ обязательства перед │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ участниками (в случае │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ переклассификации доли │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ участия пайщиков кредитной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ организации, созданной в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ форме общества с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ограниченной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ответственностью, в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ финансовые обязательства) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 2.2 │ средства других банков │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 2.3 │ средства клиентов │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 2.4 │ финансовые обязательства, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ оцениваемые по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ стоимости через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ убыток │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 2.5 │ выпущенные долговые ценные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 2.6 │ прочие заемные средства │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 3 │Доля меньшинства │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 4 │Собственный капитал (дефицит │ │ │ │ │ │ │ │ │ │собственного капитала) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 5 │Чистые процентные доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(отрицательная процентная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │маржа) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 6 │Чистые процентные доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(отрицательная процентная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │маржа) после создания резерва│ │ │ │ │ │ │ │ │ │под обесценение кредитного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │портфеля │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 7 │Чистые доходы (расходы) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 8 │Операционные доходы (расходы)│ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼─────────┤ │ 9 │Прибыль (убыток) │ │ │ │ │ │ │ │ └─────┴─────────────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴────────────┴─────────┘Порядок
заполнения Приложения 7 "Изменение
основных показателей деятельности кредитной
организации по МСФО-отчетности за отчетный год"
1. Приложение 7 "Изменение основных показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный год" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе МСФО-отчетности, составленной кредитными организациями за текущий и предыдущий отчетные периоды.
Данные за предыдущий отчетный период должны быть сопоставимыми, т.е. в них должны быть внесены кредитной организацией соответствующие изменения в случае, если отчетность предыдущего отчетного периода была скорректирована в ходе аудиторской проверки текущего отчетного периода либо в результате изменения методологии расчета показателей и др.
2. Графа 5 заполняется на основании отчетных данных за предыдущий год, представленных кредитной организацией в отчетности за текущий год, скорректированных согласно изменениям в расчетных оценках и исправлениям ошибок, допущенных при составлении отчетности.
3. В графе 9 приводится текстовая информация о причинах значительных изменений показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности. Обязательному раскрытию подлежат статьи, значение/отклонение по которым превышает 5% итогового значения показателя.