МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 декабря 2016 г. N СД-4-3/23830@
О СТАВКАХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ
РЕГИОНАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ
Федеральная налоговая служба в связи с внесением изменений в главу 3.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 23.05.2016 N 144-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", а также в связи с введением в действие с 1 января 2017 года особенностей налогообложения прибыли участников региональных инвестиционных проектов на всей территории Российской Федерации, сообщает следующее.
Согласно пунктам 1.5 и 1.5-1 статьи 284 Кодекса для организаций - участников региональных инвестиционных проектов установлена налоговая ставка 0 процентов по налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет. Законами субъектов Российской Федерации для таких организаций может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.3 либо пункта 3 статьи 284.3-1 Кодекса.
Организации (за исключением организаций, реализующих инвестиционные проекты на территории 15 субъектов Российской Федерации, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса и обратившихся в налоговые органы с заявлениями о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых) получают статус участника регионального инвестиционного проекта со дня включения их в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
Решение о включении организации в реестр принимает уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации.
В этой связи ФНС России просит управления ФНС России по субъектам Российской Федерации сообщить:
- какой орган является уполномоченным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, к полномочиям которого относится принятие решений о включении организаций в реестр участников региональных инвестиционных проектов (полное наименование, адрес);
- о законе субъекта Российской Федерации (проекте закона и стадии его подготовки), которым установлены пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов, включая участников специальных инвестиционных контрактов. Информация представляется по прилагаемым таблицам N 1 или N 2, при этом таблицу N 2 составляют управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, таблицу N 1 - управления ФНС России по иным субъектам Российской Федерации.
Указанную информацию направьте в Управление налогообложения юридических лиц не позднее 20 декабря 2016 года.
Заместитель руководителя
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
Приложение
Таблица N 1
Информация о законах субъекта Российской Федерации, которыми установлены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов (РИП) Наименование субъекта Российской Федерации ________________________________ (не указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации)| Раздел I. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников РИП, включенных в реестр участников РИП | |||
| дата, номер закона | Наименование закона субъекта Российской Федерации | ставка налога на прибыль (может быть понижена до 10%) | Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Примечание: < * > | |||
| Раздел II. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников специальных инвестиционных контрактов < ** > | |||
| дата, номер закона | Наименование закона субъекта Российской Федерации | ставка налога на прибыль (может быть понижена до 0%) | Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Примечание: < * > | |||
< * > Если закон еще не принят, то указать, на какой стадии подготовки находится законопроект.
< ** > Пониженная налоговая ставка устанавливается для участника специального инвестиционного контракта, заключенного от имени Российской Федерации определенным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ на заключение специальных инвестиционных контрактов (пункт 2 статьи 25.9 НК РФ).
Таблица N 2
Информация о законах субъекта Российской Федерации, которыми установлены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов (РИП) Наименование субъекта Российской Федерации ________________________________ (указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации)| Раздел I. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников РИП, включенных в реестр участников РИП | ||||
| дата, номер закона | Наименование закона субъекта Российской Федерации | ставка налога на прибыль | Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки | |
| на 5 лет, начиная с года получения прибыли (не выше 10%) | на последующие 5 лет (не менее 10%) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Примечание: < * > | ||||
| Раздел II. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно пункту 3 статьи 284.3-1 НК РФ для участников РИП, не подлежащих включенных в реестр участников РИП (подавших заявление о применении льготной ставки) | ||||
| дата, номер закона | Наименование закона субъекта Российской Федерации | ставка налога на прибыль | Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки | |
| на 5 лет, начиная с года выполнения требований п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ (от 0 до 10%) | на последующие 5 лет (не менее 10%) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Примечание: < * > | ||||
| Раздел III. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников специальных инвестиционных контрактов < ** > | |||
| дата, номер закона | Наименование закона субъекта Российской Федерации | ставка налога на прибыль (может быть понижена до 0%) | Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Примечание: < * > | |||
| Раздел IV. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников РИП, включенных в реестр участников РИП (аналогично порядку, предусмотренному для других регионов - пункт 4 статьи 284.3 НК ПРФ) | |||
| дата, номер закона | Наименование закона субъекта Российской Федерации | ставка налога на прибыль (может быть понижена до 10%) | Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Примечание: < * > | |||
< * > Если закон еще не принят, то указать, на какой стадии подготовки находится законопроект.
< ** > Пониженная налоговая ставка устанавливается для участника специального инвестиционного контракта, заключенного от имени Российской Федерации определенным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ на заключение специальных инвестиционных контрактов (пункт 2 статьи 25.9 НК РФ).