МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 ноября 2017 г. N ЕД-4-15/23793@
О ПРОВЕДЕНИИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразного подхода к оценке эффективности налогового контроля в форме налогового мониторинга (далее - налоговый мониторинг) поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Управлению ФНС России по г. Москве (далее - Управление) следующее.
1. Осуществлять оценку эффективности налогового мониторинга ежегодно по окончанию срока проведения налогового мониторинга за соответствующий период на основании анализа показателей и критериев, содержащихся в Приложениях к настоящему поручению.
2. Доводить до сведения организации, в отношении которой проведен налоговый мониторинг, результаты оценки эффективности налогового мониторинга. В случае несогласия организации с результатами проведенной оценки эффективности налогового мониторинга налоговый орган вправе их пересмотреть.
3. Обеспечить применение настоящего поручения в отношении периодов проведения налогового мониторинга начиная с 2016 года.
4. Ежегодно в срок не позднее 1 ноября представлять в Управление камерального контроля ФНС России:
заключение, содержащее обобщенные выводы о результатах проведенной оценки эффективности налогового мониторинга с анализом причин повлиявших на изменения показателей;
информацию по формам согласно Приложениям к настоящему поручению;
предложения по повышению эффективности проведения налогового мониторинга.
Оценку эффективности налогового мониторинга за 2016 год представить в срок не позднее 31 января 2018 года.
Управлению довести настоящее поручение до Межрайонной инспекции ФНС России N 47 по г. Москве и обеспечить его выполнение.
Приложение: оценка эффективности налогового мониторинга в (электронном виде).
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. N ЕД-4-15/23793@
Налоговая нагрузка и расходы на соблюдение требований
законодательства о налогах и сборах
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| N п/п | Наименование показателя | Предыдущий год | Текущий год | Прирост (+)/снижение (-) (гр. 3 - гр. 4) | Прирост/снижение (%) (гр. 3 / гр. 4) | Комментарий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Выручка (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. | 0 | ||||
| 2 | Себестоимость (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. | 0 | ||||
| 3 | Прибыль до налогообложения (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. | 0 | ||||
| 4 | Сумма начисленных налогов и сборов (КРСБ), тыс. руб. | 0 | ||||
| 5 | Чистая прибыль (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. | 0 | ||||
| 6 | Сумма уплаченных налогов и сборов (КРСБ), тыс. руб. | 0 | ||||
| 7 | Сумма налогов, заявленная к возмещению из бюджета, тыс. руб. | 0 | ||||
| 8 | Сумма налогов, возмещенная из бюджета (КРСБ), тыс. руб. | 0 | ||||
| 9 | Сумма пени (КРСБ), тыс. руб. | 0 | ||||
| 10 | Сумма штрафов (КРСБ), тыс. руб. | 0 | ||||
| 11 | Налоговая нагрузка (строка 4 / строка 3), % | |||||
| 12 | Сумма отложенных налоговых активов, уменьшающая налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. | - | 0 | |||
| 13 | Сумма отложенных налоговых обязательств, увеличивающая налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (по данным отчета о финансовых результатах), тыс. руб. | 0 | ||||
| 14 | Средняя эффективная налоговая ставка по налогу на прибыль ((строка 3 - строка 5) / строка 3), % |
Приложение N 2
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. N ЕД-4-15/23793@
Мотивированные мнения
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| N п/п | Наименование показателя | Предыдущий год | Текущий год | Прирост (+)/снижение (-) (гр. 3 - гр. 4) | Прирост/снижение (%) (гр. 3 / гр. 4) | Комментарий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Количество неурегулированных спорных и (или) неопределенных налоговых позиций, по которым организацией планируется направить запрос на представление мотивированного мнения налогового органа, шт. | 0 | ||||
| 2 | Сумма налоговых обязательств по неурегулированным спорным и (или) неопределенным налоговым позициям, по которым организацией планируется направить запрос на представление мотивированного мнения налогового органа, тыс. руб. | 0 | ||||
| 3 | Количество мотивированных мнений, составленных налоговым органом, шт. | 0 | ||||
| 3.1 | по запросу организации, шт. | 0 | ||||
| 3.1.1 | подтверждающих позицию организации, шт. | 0 | ||||
| 3.1.2 | не подтверждающих позицию организации, шт. | 0 | ||||
| 3.2 | по инициативе налогового органа, шт. | 0 | ||||
| 3.2.1 | с которыми согласился налогоплательщик, шт. | 0 | ||||
| 3.2.2 | с которыми не согласился налогоплательщик, шт. | 0 | ||||
| 4 | Сумма налоговых обязательств по составленным мотивированным мнениям, тыс. руб. | 0 | ||||
| 4.1 | по запросу организации, тыс. руб. | 0 | ||||
| 4.2 | по инициативе налогового органа, тыс. руб. | 0 |
Приложение N 3
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. N ЕД-4-15/23793@
Налоговый контроль, корректировка
налоговых обязательств
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| N п/п | Наименование показателя | Предыдущий год | Текущий год | Прирост (+)/снижение (-) (гр. 3 - гр. 4) | Прирост/снижение (%) (гр. 3 / гр. 4) | Комментарий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Количество уточненных налоговых деклараций, шт. | 0 | ||||
| 1.1 | в результате применения мотивированных мнений, шт. | 0 | ||||
| 1.1.1 | уменьшающих налоговые обязательства, шт. | 0 | ||||
| 1.1.2 | увеличивающих налоговые обязательства, шт. | 0 | ||||
| 1.2 | по результатам мероприятий налогового контроля, шт. | 0 | ||||
| 1.2.1 | увеличивающих размер налоговых обязательств, шт. | 0 | ||||
| 1.2.2 | уменьшающих размер налоговых обязательств, шт. | 0 | ||||
| 2 | Сумма уточненных налоговых обязательств (разница между суммой налоговых обязательств уточненной и первичной налоговой декларации), тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | ||
| 2.1 | в связи с выполнением мотивированных мнений, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | ||
| 2.1.1 | увеличенных, тыс. руб. | 0 | ||||
| 2.1.2 | уменьшенных, тыс. руб. | 0 | ||||
| 2.2 | в связи с мероприятиями налогового контроля, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | ||
| 2.2.1 | увеличенных, тыс. руб. | 0 | ||||
| 2.2.2 | уменьшенных, тыс. руб. | 0 | ||||
| 3 | Количество направленных требований о представлении пояснений, шт. | 0 | ||||
| 4 | Количество направленных требований о представлении документов, шт. | 0 | ||||
| 5 | Количество документов, запрошенных у налогоплательщика по требованию налогового органа, шт. | 0 | ||||
| 6 | Количество документов, представленных по требованию налогового органа, шт. | 0 | причина расхождений количества запрошенных и представленных документов |
Приложение N 4
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. N ЕД-4-15/23793@
Полнота и своевременность уплаты налогов, сборов
и страховых взносов
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| N п/п | Вид налога | Количество дней просрочки декларирования | Количество дней нарушения срока уплаты | Сумма недоимки налога, сбора, взноса | Комментарий < * > |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Налог на прибыль организаций | ||||
| 2 | НДС | ||||
| 3 | НДФЛ | ||||
| 4 | НДПИ | ||||
| 5 | Налог на имущество | ||||
| 6 | Транспортный налог | ||||
| 7 | Земельный налог | ||||
| 8 | Водный налог | ||||
| 9 | Акцизы | ||||
| 10 | Страховые взносы |
< * > В том числе указываются статьи НК РФ, на основании которых налогоплательщик привлекался к ответственности, в случае отсутствия данных для заполнения - указывается значение "0".
Приложение N 5
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. N ЕД-4-15/23793@
Оценка системы бухгалтерского и налогового учета,
формирования налоговой отчетности
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| N п/п | Критерий оценки | Балл | Оценка | Комментарий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Способ ведения налогового учета | 5 | ||
| 1.1 | параллельное ведение налогового учета (налоговая отчетность формируется по регистрам налогового учета) | 5 | ||
| 1.2 | на основе бухгалтерского учета (налоговая отчетность составляется по данным регистров бухгалтерского учета) | 3 | ||
| 2 | Автоматическое формирование регистров налогового учета (суммовой показатель) | 25 | 0 | оценивается наличие функции автоматического формирования регистров |
| 2.1 | по налогу на прибыль организаций | 5 | ||
| 2.2 | по налогу на добавленную стоимость | 5 | ||
| 2.3 | по налогу на имущество организаций | 3 | ||
| 2.4 | по налогу на доходы физических лиц | 3 | ||
| 2.5 | по налогу на добычу полезных ископаемых | 3 | ||
| 2.6 | по транспортному налогу | 1 | ||
| 2.7 | по земельному налогу | 1 | ||
| 2.8 | по водному налогу | 1 | ||
| 2.9 | по акцизам | 2 | ||
| 2.10 | по страховым взносам | 1 | ||
| 3 | Структура раскрытия показателей налоговых деклараций | 5 | ||
| 3.1 | по всем уплачиваемым налогам | 5 | ||
| 3.2 | налог на прибыль, НДС, (НДПИ), НДФЛ | 3 | ||
| 3.3 | НДС | 1 | ||
| 4 | Порядок формирования регистров налогового учета (суммовой показатель) | 10 | 0 | Оценивается наличие регистров |
| 4.1 | сводные регистры налогового учета | 2 | ||
| 4.2 | аналитические регистры налогового учета | 2 | ||
| 4.3 | регистры бухгалтерского учета | 2 | ||
| 4.4 | реестры первичных учетных документов и (или) операций | 2 | ||
| 4.5 | первичные учетные документы | 2 | ||
| 5 | Порядок внесения исправлений в данные налогового учета | 10 | ||
| 5.1 | в соответствии со ст. 54, ст. 81, ст. 314 НК РФ; влечет изменения контрольных процедур для предотвращения появления ошибок в будущем | 10 | ||
| 5.2 | 5 | |||
| 6 | Автоматическое заполнение налоговых деклараций (суммовой показатель) | 20 | 0 | |
| 6.1 | по налогу на прибыль организаций | 4 | ||
| 6.2 | по налогу на добавленную стоимость | 4 | ||
| 6.3 | по налогу на доходы физических лиц | 3 | ||
| 6.4 | по налогу на добычу полезных ископаемых | 3 | ||
| 6.5 | по налогу на имущество организаций | 3 | ||
| 6.6 | по транспортному налогу | 3 | ||
| 7 | Автоматическая расшифровка показателей налоговых деклараций (суммовой показатель) | 10 | 0 | |
| 7.1 | по налогу на прибыль организаций | 2 | ||
| 7.2 | по налогу на добавленную стоимость | 2 | ||
| 7.3 | по налогу на доходы физических лиц | 2 | ||
| 7.4 | по налогу на добычу полезных ископаемых | 2 | ||
| 7.5 | по налогу на имущество организаций | 1 | ||
| 7.6 | по транспортному налогу | 1 | ||
| 8 | Наличие электронных копий первичных учетных документов (ПУД) | 10 | ||
| 8.1 | наличие ссылок на электронные копии ПУД для каждой операции | 10 | ||
| 8.2 | наличие N ПУД, на основании которого сформирована операция, а также доступа к электронной копии ПУД | 5 | ||
| 8.3 | наличие возможности запроса электронной копии ПУД по операции | 3 | ||
| 9 | Наличие юридически значимого электронного документооборота для всех видов ПУД и счетов-фактур | 5 | ||
| 9.1 | с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи | 3 | ||
| 9.2 | с использованием неквалифицированной электронной подписи | 1 | ||
| 9.3 | с использованием простой электронной подписи | 1 |
Приложение N 6
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. N ЕД-4-15/23793@
Анализ оценки системы внутреннего контроля < * >
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| N п/п | Критерий оценки | Балл | Оценка | Комментарий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Контрольная среда организации (суммовой показатель) | 20 | 0 | Оценивается наличие и соблюдение целевых показателей |
| 1.1 | соблюдение профессиональных, этических и поведенческих стандартов | 5 | ||
| 1.2 | участие руководителя организации в СВК | 5 | ||
| 1.3 | организационная структура, распределение (разграничение) полномочий и обязанностей | 5 | ||
| 1.4 | компетенции и развитие персонала | 5 | ||
| 2 | Выявление и оценка организацией рисков (суммовой показатель) | 15 | 0 | |
| 2.1 | выявление организацией рисков, связанных с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации, в целях налогового мониторинга | 5 | ||
| 2.2 | оценка организацией рисков, связанных с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации, в целях налогового мониторинга | 5 | ||
| 2.3 | документирование рисков, связанных с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации, в целях налогового мониторинга | 5 | ||
| 3 | Контрольные процедуры организации (суммовой показатель) | 25 | 0 | |
| 3.1 | описание контрольных процедур организации | 5 | ||
| 3.2 | документирование выполнения контрольных процедур организации | 5 | ||
| 3.3 | оценка эффективности контрольных процедур организации | 5 | ||
| 3.4 | наличие автоматизированных контрольных процедур организации | 5 | ||
| 3.5 | соотношение автоматизированных и ручных контрольных процедур организации | 5 | ||
| 4 | Информационная система организации (суммовой показатель) | 25 | 0 | |
| 4.1 | внутренний и внешний аудит информационных систем организации | 5 | ||
| 4.2 | наличие защиты от несанкционированного доступа к исходным данным | 5 | ||
| 4.3 | информационные системы организации для организации бухгалтерского и налогового учета | 5 | ||
| 4.4 | информационные системы организации, используемые для контроля за правильностью исчисления (удержания) налогов, сборов, страховых взносов и для подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности | 5 | ||
| 4.4 | наличие контролей, выполняемых в режиме реального времени | 5 | ||
| 5 | Мониторинг организацией средств контроля (суммовой показатель) | 15 | 0 | оценивается наличие процедур |
| 5.1 | мониторинг и оценка организацией системы внутреннего контроля организации | 5 | ||
| 5.2 | мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации | 5 | ||
| 5.3 | внутренний и внешний аудит | 5 | ||
< * > В соответствии с Приложением N 9 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@.
Приложение N 7
к поручению ФНС России
от 23 ноября 2017 г. N ЕД-4-15/23793@
Оценка системы информационного взаимодействия
организации с налоговым органом
Наименование организации: __________________________________
ИНН: _______________________________________________________
Наименование налогового органа: ____________________________
| N п/п | Критерий оценки | Балл | Оценка | Комментарий |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Способ информационного взаимодействия (суммовой показатель) | 20 | 0 | |
| 1.1 | доступ к информационным системам организации в режиме реального времени | 10 | ||
| 1.2 | доступ к информационным системам организации в режиме хранилища | 5 | ||
| 1.3 | доступ по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота | 5 | ||
| 2 | Порядок представления налоговому органу доступа к информационным системам организации (суммовой показатель) | 5 | ||
| 2.1 | описание полномочий и прав доступа, предоставляемых налоговому органу | 2 | ||
| 2.2 | наличие порядока предоставления сведений об изменениях в информационной системе | 1 | ||
| 2.3 | наличие порядка актуализации и синхронизации данных, содержащихся в информационной системе | 1 | ||
| 2.4 | наличие возможности дополнения и изменения полномочий пользователей налогового органа | 1 | ||
| 3 | Обеспечение технической и информационной поддержки налогового органа (суммовой показатель) | 5 | 0 | |
| 3.1 | описание правил работы | 3 | ||
| 3.2 | порядок предоставления информации и регистрации обращений | 1 | ||
| 3.3 | утвержденные сроки рассмотрения обращений | 1 | ||
| 4 | Функциональные возможности информационной системы (суммовой показатель) | 30 | 0 | |
| 4.1 | наличие описания правил работы | 2 | ||
| 4.2 | работа с экранными формами | 5 | ||
| 4.3 | автоматическая детализация | 5 | ||
| 4.4 | построение пользовательский отчетов | 5 | ||
| 4.5 | группировка, сортировка, фильтрация | 5 | ||
| 4.6 | экспорт данных | 5 | ||
| 4.7 | дополнительные функциональные возможности | 3 | ||
| 5 | Форма и формат представления документов (суммовой показатель) | 13 | 0 | Оценивается удобство формата документов и формы их представления |
| 5.1 | учетная политика для целей бухгалтерского учета | 1 | ||
| 5.2 | рабочий план счетов | 1 | ||
| 5.3 | учетная политика для целей налогового учета | 1 | ||
| 5.4 | оборотно-сальдовые ведомости | 2 | ||
| 5.5 | регистры бухгалтерского учета | 1 | ||
| 5.6 | аналитические регистры налогового учета | 2 | ||
| 5.7 | расчет налоговой базы | 2 | ||
| 5.8 | расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов) | 1 | ||
| 5.9 | первичные учетные документы и иные документы | 2 | ||
| 6 | Утверждены сроки представления документов | 5 | ||
| 7 | Способ защиты передаваемой информации (суммовой показатель) | 3 | 0 | |
| 7.1 | усиленная квалифицированная электронная подпись | 1 | ||
| 7.2 | пароль, логин | 1 | ||
| 7.3 | иные способы защиты передаваемой информации | 1 | ||
| 8 | Наличие утвержденного порядка и сроков ознакомления с подлинниками документов | 5 | ||
| 9 | Наличие утвержденного порядка информационного взаимодействия при предоставлении/изменении документов | 3 | ||
| 10 | Наличие порядка структурирования представляемой информации (файлов) | 3 | ||
| 11 | Наличие способа подтверждения целостности представленных/полученных документов | 3 | ||
| 12 | Структура раскрытия показателей налоговой отчетности (суммовой показатель) | 5 | 0 | Оценивается наличие элемента структуры |
| 12.1 | сводный регистр | 1 | ||
| 12.2 | аналитические регистры налогового учета | 1 | ||
| 12.3 | регистры бухгалтерского учета | 1 | ||
| 12.4 | реестры первичных учетных документов и (или) операций | 1 | ||
| 12.5 | первичные учетные документы и иные документы | 1 |