МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 27 ноября 2014 г. N ЕД-4-15/24519
О ПРОВЕДЕНИИ НЕОБХОДИМЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
Федеральная налоговая служба в целях реализации положений Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (далее - Федеральный закон), а также для проведения необходимых мероприятий по обеспечению информационной кампании по информированию налогоплательщиков об изменениях в законодательстве, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ (далее - Кодекс), с 1 января 2015 года лица, которые обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (далее - по ТКС) документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий, а также передавать ему квитанцию о приеме таких документов по ТКС в течение шести дней со дня их отправки.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 76 Кодекса установлено, что с 1 января 2015 года налоговый орган вправе принимать решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, а также переводов его электронных денежных средств в случае неисполнения им обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 76 Кодекса с 1 января 2015 года налоговый орган вправе принимать решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления этим налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения установленного срока представления указанной декларации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налоговая декларация, представленная на бумажном носителе в случае, если указанным пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.
Согласно пункту 5.1 статьи 174 Кодекс, начиная с налогового периода I квартал 2015 года, в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.
При осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе соответствующих договоров, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
В соответствии с пунктом 5.2 статьи 174 Кодекса, начиная с налогового периода I квартал 2015 года лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления (получения) ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании соответствующих договоров, а также при выполнении функций застройщика, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату по ТКС.
В связи с необходимостью проведения информационной кампании в целях доведения до налогоплательщиков указанных изменений Кодекса Федеральная налоговая служба поручает руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам:
1. В срок до 03.12.2014 направить в адрес администрируемых налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи информационное письмо (Приложения N 1).
2. В срок до 05.12.2014 разработать и утвердить план мероприятий по информированию налогоплательщиков (далее - План) об изменениях в Кодексе, предусматривающий проведение мероприятия на период 05.12.2014 - 31.12.2014 по информированию в части установления обязательного электронного взаимодействия и в части расширенного электронного декларирования на период 05.12.2014 - 31.03.2015. Типовой План приведен в Приложении N 2 к настоящему письму.
Утвержденный План с указанием мероприятий, сроков выполнения, ответственных лиц необходимо представить в Управление камерального контроля ФНС России в срок не позднее 09.12.2014, а также при дальнейшей реализации Плана необходимо представлять промежуточные отчеты в табличном виде по срокам 26.12.2014, 31.01.2015, 28.02.2015, 31.03.2015.
Контроль за исполнением настоящего поручения возлагается на руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальников МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
Угловой бланк ИФНС
______ N _______________
На N ___________________
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
________________________________ в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 (название территориального налогового органа) статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) информирует о внесении изменений в Кодекс, связанных с декларированием НДС, начиная с отчетности за I квартал 2015 года.Начиная с налогового периода за I квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.
Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. В настоящее время приказ проходит государственную регистрацию в Минюсте России.
В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее также - расширенная налоговая декларация по НДС).
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) через оператора электронного документооборота (далее - оператор ЭДО).
Кроме этого, на основании пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налоговая декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 Кодекса представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО.
В связи с указанными изменениями каждой организации и индивидуальному предпринимателю - плательщикам НДС необходимо провести организационные мероприятия, связанные с подготовкой к декларационной компании по НДС за I квартал 2015 года.
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающиеся определенными видами деятельности, могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС. Такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании статьи 145 Кодекса, а также для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог и др.). Подробнее этот вопрос освещен в письме ФНС России от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594.
При осуществлении большого количества операций, облагаемых НДС, налогоплательщику необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по ТКС через оператора ЭДО расширенной налоговой декларации по НДС. Для этого необходимо проработать следующие вопросы:
- о возможности представления расширенной налоговой декларации с оператором ЭДО, с которым заключен соответствующий договор;
- о возможности подписания расширенной налоговой декларации по НДС электронной подписью;
- о возможности формирования расширенной налоговой декларации по НДС с разработчиком учетной (бухгалтерской) системы (программы) или с организацией, обслуживающей данную систему.
Также с использованием онлайн-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru) рекомендуется провести проверку информации о контрагентах, которая содержится в вашей учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.
Кроме того, ФНС России в целях сокращения рисков рекомендует представить налоговую декларацию по НДС за I квартал 2015 г. заблаговременно, за 5 - 10 дней до установленного Кодексом срока по представлению налоговой декларации по НДС.
В свою очередь, для реализации указанных изменений ФНС России осуществляет подготовку к новому порядку декларирования налога на добавленную стоимость, при активном взаимодействии с крупнейшими разработчиками учетных (бухгалтерских) систем и основными операторами электронного документооборота.
Также дорабатывается бесплатный программный продукт "Налогоплательщик ЮЛ", позволяющий сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС. Данный программный продукт можно бесплатно загрузить с официального сайта ФНС России (http://www.nalog.ru/rn77/program/all/nal_ul/). Плановый срок доработки программных средств - 31.12.2014.
При наличии у Вас вопросов, связанных с изменением налогового законодательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой декларации по НДС за I квартал 2015 года, Вы можете обратиться на форум Федеральной налоговой службы (http://forum.nalog.ru/index.php?s=387e876b2b18a8dc14f1963b4681a314 & showtopic=695684) или в любой территориальный налоговый орган.
Одновременно Федеральная налоговая служба информирует Вас о том, что в соответствии со статьей 23 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны с 01.01.2015 обеспечить электронное взаимодействие с налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Налогоплательщики обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме документов (требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган) в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.
В связи с осуществлением ФНС России мероприятий, направленных на реализацию внесенных изменений в Кодекс, предлагаем Вам принять участие в анкетировании. Для этого Вам необходимо перейти по следующей ссылке: http://nalog.ru/rn77/service/anket/5072459/.
Приложение N 2
ПЛАН
комплекса мероприятий по информированию налогоплательщиков
об изменении налогового законодательства в период
с 24.11.2014 по 31.03.2015
| N п/п | Наименование мероприятия | Проводимые мероприятия по информированию налогоплательщиков | Сроки исполнения | Ответственные исполнители < * > | Отметка об исполнении | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Раздел 1: О введении обязанности по обеспечению электронного взаимодействия с налоговыми органами (статьи 23, 76 Кодекса). | ||||||
| 1 | Взаимодействие представителей УФНС/ИФНС России с региональными и местными СМИ | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| Пример: 4. Интервью/информационный материал в региональной газете "__________". Спикер: Заместитель руководителя УФНС России по ______ области (Ф.И.О.) | Пример: декабрь 2014 | |||||
| 2 | Проведение семинаров с налогоплательщиками | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| Пример: 4. Проведение семинара на тему: "Электронное взаимодействие с налоговыми органами" | Пример: 01 декабря 2014, 15 декабря 2014, 15 января 2015 | Пример: Семинары проведены во всех районах области | ||||
| 3 | Направления информационных писем по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщиков | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| Пример: 4. Направление информационного письма "Электронное взаимодействие с налоговыми органами" | Пример: 01 декабря 2014 15 декабря 2014 | Пример: Направлено 7000 информационных писем | ||||
| 4 | Участие в региональных круглых столах с экспертами | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| Пример: 4. Проведение семинара-совещания на тему "Изменения налогового законодательства" | Пример: 01 декабря 2014 15 декабря 2014 | Пример: Семинар проведен с участием представителей крупнейших налогоплательщиков региона | ||||
| Раздел 2: Об установлении обязанности электронного декларирования по НДС с 2015 года с включением в налоговую декларацию сведений из книги покупок и книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (статья 174 Кодекса). | ||||||
| 1 | Взаимодействие представителей УФНС/ИФНС России с региональными и местными СМИ | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| Пример: 4. Интервью/информационный материал в региональной газете "___________". Спикер: Заместитель начальника УФНС России по ___________ области (Ф.И.О.) | Пример: декабрь 2014 | |||||
| 2 | Проведение семинаров с налогоплательщиками | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| Пример: 4. Проведение семинара на тему: "Электронное декларирование по НДС с 2015 года" | Пример: 01 декабря 2014 15 декабря 2014 | Пример: Семинары проведены во всех районах области | ||||
| 3 | Направления информационных писем по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщиков | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| Пример: 4. Направление информационного письма "Электронное декларирование по НДС с 2015 года" | Пример: 01 декабря 2014 15 декабря 2014, 15 января 2015 | Пример: Направлено 7000 информационных писем | ||||
| 4 | Участие в региональных круглых столах с экспертами | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| Пример: 4. Проведение семинара-совещания на тему "Электронное декларирование по НДС с 2015 года" | Пример: 01 декабря 2014 15 декабря 2014 | Пример: Семинар проведен с участием представителей крупнейших налогоплательщиков региона | ||||
| Раздел 3. Отчеты по исполнению Плана мероприятий | ||||||
| 1 | Подготовка промежуточного отчета о проведенных мероприятиях | Промежуточный отчет о проведенных мероприятиях в Управление камерального контроля ФНС России | 26/12/14 | |||
| 2 | Промежуточный отчет о проведенных мероприятиях в Управление камерального контроля ФНС России | 31/01/15 | ||||
| 3 | Промежуточный отчет о проведенных мероприятиях в Управление камерального контроля ФНС России | 28/02/15 | ||||
| 4 | Промежуточный отчет о проведенных мероприятиях в Управление камерального контроля ФНС России | 31/03/15 | ||||
< * > По решению руководителя УФНС России по субъекту РФ/начальника МИ ФНС России по КН.