ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 14 февраля 2006 г. N САЭ-3-21/89@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ
ОТ 21.10.2003 N ВГ-3-04/557 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СОСТАВА
РЕКВИЗИТОВ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НАЛОГА
С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ
ИЛИ ДАРЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОГО И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГОВ,
УПЛАЧИВАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
В целях совершенствования работы налоговых органов по ведению информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами (далее - ИРИФЛ), приказываю:
1. Внести изменения в "Состав реквизитов информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (Приложение 1) и "Порядок формирования информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (Приложение 2).
2. Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников) и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) в соответствии с Перечнем работ по информатизации Федеральной налоговой службы на 2006 год завершить опытную эксплуатацию и передать в промышленную эксплуатацию программное обеспечение местного уровня, обеспечивающее ведение ресурса, указанного в пункте 1 настоящего Приказа.
3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить:
3.1. Установку в срок до 01.04.2006 программных средств, указанных в пункте 2 настоящего Приказа.
3.2. Ведение с 01.04.2006 информационного ресурса в соответствии с изменениями, указанными в пункте 1 настоящего Приказа.
4. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Приложение 1
к Приказу ФНС России
от 14 февраля 2006 г. N САЭ-3-21/89@
ОБ ИЗМЕНЕНИИ "СОСТАВА РЕКВИЗИТОВ
ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ
ИЛИ ДАРЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОГО И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГОВ,
УПЛАЧИВАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
1. "Состав реквизитов информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" переименовать в "Состав реквизитов информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" (далее - Состав реквизитов).
2. Раздел III "Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" Состава реквизитов отменить с 01.07.2006 в связи с выходом Федерального закона N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесением изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
3. Блок "Налоговые льготы" (включающий графы 13 - 16) Раздела I "Сведения о налогоплательщике" переименовать в "Налоговые льготы и вычеты". Графу 14 "документ, подтверждающий право на льготу" переименовать в "документ, подтверждающий право на льготу, вычет". Графу 15 "дата приобретения льготы" переименовать в "дата приобретения льготы, вычета". Графу 16 "дата утраты льготы" переименовать в "дата утраты льготы, вычета".
4. В раздел II "Налог на имущество физических лиц", раздел IV "Транспортный налог" и раздел V "Земельный налог" внести дополнительные показатели:
┌────────────────────────────────────────────────────┬───────────┐ │ │Номер графы│ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │а) по налогу на имущество физических лиц: │ │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- дата записи сведений о прекращении права │ 28а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак корректировки налоговой базы │ 31а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак корректировки суммы налога к уплате │ 36а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- номер налогового уведомления │ 37 │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │б) по транспортному налогу: │ │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак корректировки налоговой базы │ 64а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- дата записи сведений о снятии с регистрации │ 71а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак корректировки суммы налога к уплате │ 77а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- номер налогового уведомления │ 78 │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │в) по земельному налогу: │ │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак местоположения ориентира │ 79а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- адрес ориентира │ 79б │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- наименование разрешенного использования │ 86а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак индивидуального жилищного строительства │ 88а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак свидетельства о праве на наследство │ 88б │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- дата государственной регистрации прав на │ 88в │ │построенный объект недвижимости │ │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- дата записи сведений о прекращении права │ 90а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- кадастровая стоимость объекта │ 92 │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак корректировки налоговой базы │ 92а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- размер вычета из налоговой базы │ 92б │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- признак корректировки суммы налога к уплате │ 97а │ ├────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │- номер налогового уведомления │ 98 │ └────────────────────────────────────────────────────┴───────────┘Приложение 2
к Приказу ФНС России
от 14 февраля 2006 г. N САЭ-3-21/89@
ОБ ИЗМЕНЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ
ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ
ИЛИ ДАРЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОГО И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГОВ,
УПЛАЧИВАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
1. "Порядок ведения информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами" переименовать в "Порядок ведения информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами".
2. Пункты 2 и 9 отменить с 01.07.2006 в связи с выходом Федерального закона N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесением изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
3. Пункт 4 дополнить текстом следующего содержания:
"В соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пунктам 11 и 12 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы муниципальных образований обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, а также сведения о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения".
4. Пункт 7.3 "Заполнение сведений о налоговых льготах физического лица" переименовать в "Заполнение сведений о налоговых льготах и вычетах физического лица" и изложить в следующей редакции:
"При наличии у физического лица прав на льготы в графе 13 указываются льготы из справочника "Виды льгот", который приводится в Приложении N 9 к настоящему Порядку. Информация о льготах может иметь множественный характер. В графах с 14 по 16 указываются соответственно: документ, подтверждающий право на льготу или вычет, с указанием номера, серии и даты выдачи; дата приобретения льготы или вычета; дата утраты льготы или вычета (в случае утраты)".
5. Пункт 8.1 Заполнение сведений о строении, помещении, сооружении (графы с 18 по 30) дополнить текстом следующего содержания:
"В графе 28а отражается дата внесения сведений в графу 28 "дата регистрации прекращения права" ИРИФЛ. Графа 28а заполняется программным обеспечением автоматически в момент внесения сведений в графу 28".
6. Пункт 8.2 Расчет налога на имущество физических лиц (графы с 31 по 37) дополнить текстом следующего содержания:
"В графе 31а отражается признак корректировки налоговой базы. Графа 31а заполняется автоматически в момент осуществления корректировок графы 31 согласно пункту 12 настоящего Порядка.
В графе 36а отражается признак корректировки суммы налога на имущество физических лиц к уплате. Графа 36а заполняется автоматически в момент осуществления корректировок графы 36 согласно пункту 12 настоящего Порядка.
В графе 37 отражается номер направленного налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц. Графа 37 заполняется программным обеспечением автоматически при формировании налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц".
7. Пункт 10.1 Заполнение сведений о транспортных средствах (графы с 56 по 67) дополнить текстом следующего содержания:
"В графе 64а отражается признак корректировки налоговой базы. Графа 64а заполняется автоматически в момент осуществления корректировок графы 64 согласно пункту 12 настоящего Порядка".
8. Пункт 10.2 Заполнение сведений о регистрации (снятии с регистрации) транспортных средств (графы с 68 по 72) дополнить текстом следующего содержания:
"В графе 71а отражается дата внесения сведений в графу 71 "дата снятия с регистрации" ИРИФЛ. Графа 71а заполняется программным обеспечением автоматически в момент внесения сведений в графу 71".
9. Пункт 10.3 Расчет транспортного налога (графы с 73 по 78) дополнить текстом следующего содержания:
"В графе 77а отражается признак корректировки суммы транспортного налога к уплате. Графа 77а заполняется автоматически в момент осуществления корректировок графы 77 согласно пункту 12 настоящего Порядка.
В графе 78 отражается номер направленного налогового уведомления по транспортному налогу. Графа 78 заполняется программным обеспечением автоматически при формировании налоговых уведомлений по транспортному налогу".
10. Пункт 11.1 Заполнение сведений о земельном участке (графы с 79 по 92) дополнить текстом следующего содержания:
"В графе 79а отражается признак местоположения ориентира. Графа 79а заполняется на основании сведений, представляемых органами Роснедвижимости, и принимает значение "0" в случае, если ориентир находится за пределами земельного участка, и "1" в случае, если ориентир находится в границах земельного участка.
В графе 79б отражается почтовый адрес ориентира. Графа 79б заполняется на основании сведений, представляемых органами Роснедвижимости.
В случае, если признак местоположения ориентира имеет значение "0", графа 80 "адрес (место нахождения)" не заполняется (остается пустой), а при формировании налогового уведомления в разделе "Земельный(ые) участок(и)" указывается только кадастровый номер объекта (из графы 83), местоположение земельного участка не указывается.
В случае, если признак местоположения ориентира имеет значение "1", в графе 80 указывается адрес местоположения ориентира из графы 79б, а при формировании налогового уведомления в разделе "Земельный(ые) участок(и)" указывается как кадастровый номер объекта (значение по графе 83), так и адрес (место нахождения) земельного участка (значение по графе 80).
В графе 86а отражается наименование разрешенного использования. Графа 86а заполняется на основании сведений, представляемых органами Роснедвижимости, с учетом информации органов местного самоуправления. В случае расхождения данных органов Роснедвижимости и местного самоуправления графа 86а заполняется на основании данных органов местного самоуправления. В случае отсутствия данных от одного из органов графа 86а заполняется на основании данных, представленных другим органом.
В графе 88а отражается признак индивидуального жилищного строительства. Графа 88а заполняется на основании сведений, представляемых органами Росрегистрации, и принимает значение, равное "1", в случае, если земельный участок предоставлен под индивидуальное жилищное строительство, или равное нулю, в случае, если земельный участок предоставлен для иных целей.
В графе 88б отражается признак свидетельства о праве на наследство. Графа 88б заполняется на основании сведений, представляемых органами Росрегистрации, и сведений, представляемых в рамках статьи 85 части I Налогового кодекса Российской Федерации нотариусами и должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, и равна "1" в случае, если земельный участок перешел по наследству, в противном случае равна "0".
В графе 88в отражена дата государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Графа 88в заполняется на основании сведений, передаваемых органами Росрегистрации.
В графе 90а отражается дата внесения сведений в графу 90 "дата регистрации прекращения права" ИРИФЛ. Графа 90а заполняется программным обеспечением автоматически в момент внесения сведений в графу 90.
В графе 92 отражается кадастровая стоимость земельного участка. Графа 92 заполняется по факту приема сведений от регистрирующих органов.
В графе 92а отражается признак корректировки налоговой базы. Графа 92а заполняется автоматически в момент осуществления корректировок графы 92 согласно пункту 12 настоящего Порядка.
В графе 92б отражается размер вычета из налоговой базы. Графа 92б заполняется на основании нормативно-правовых актов органов местного самоуправления о введении земельного налога".
11. Пункт 11.2 Расчет земельного налога (графы с 93 по 98) дополнить текстом следующего содержания:
"В графе 97а отражается признак корректировки суммы земельного налога к уплате. Графа 97а заполняется автоматически в момент осуществления корректировок графы 97 согласно пункту 12 настоящего Порядка.
В графе 98 отражается номер направленного налогового уведомления по земельному налогу. Графа 98 заполняется программным обеспечением автоматически при формировании налоговых уведомлений по земельному налогу".
12. При первичном заполнении налоговой базы и суммы налога к уплате признак корректировки должен равняться нулю, при первой корректировке указанных показателей значение признака становится равным "1" и при каждой последующей корректировке увеличивается на единицу.
13. Справочник "Виды прав собственности (пользования)" изложить в редакции согласно Приложению N 3 к настоящему Приказу.
Приложение 3
к Приказу ФНС России
от 14 февраля 2006 г. N САЭ-3-21/89@
СПРАВОЧНИК
"ВИДЫ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ (ПОЛЬЗОВАНИЯ)"
┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │ Код │ Наименование вида права │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │ 00 │ ВИДЫ СОБСТВЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │ 01 │Индивидуальная │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │ 02 │Общая долевая │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │ 03 │Общая совместная с уплатой налога участниками в │ │ │равных долях │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │ 04 │Общая совместная с соглашением об уплате │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │ 10 │Виды других вещных прав лиц, не являющихся │ │ │собственниками │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │ 11 │Пожизненное наследуемое владение землями │ │ │государственной и муниципальной собственности │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │ 12 │Пользование (постоянное (бессрочное), временное) │ │ │землями государственной и муниципальной │ │ │собственности │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │001001001000│Собственность │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │001001002000│Общая долевая собственность │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │001001003000│Общая совместная собственность │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │001001006000│Пожизненное наследуемое владение │ ├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │001001007000│Постоянное (бессрочное) пользование │ └────────────┴───────────────────────────────────────────────────┘