МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 12 апреля 2006 г. N 64н
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 19 МАЯ 2005 Г. N 66Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО
РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ"
В связи с изданием Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18 октября 2005 г., регистрационный номер 7076; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 43, 24 октября 2005 г.; "Российская газета", N 241, 27 октября 2005 г.) и в целях уточнения формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу приказываю:
1. Внести в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 июня 2005 г., регистрационный номер 6692; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 24, 13 июня 2005 г.; "Российская газета", N 129, 17 июня 2005 г.) следующие изменения:
1) В Приложении N 1 Раздел 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" и Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" изложить в новой редакции согласно приложению N 1 к настоящему Приказу;
2) в Приложении N 2:
- последний абзац подпункта 3 пункта 10 изложить в следующей редакции:
"Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равно сумме значения строки с кодом 260 всех Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.";
- пункт 11 изложить в следующей редакции:
"Сведения, указанные в Разделе 1 Расчета, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом положений пункта 5 настоящих Рекомендаций) или подписью индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.";
- Раздел IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" изложить в новой редакции согласно приложению N 2 к настоящему Приказу;
- Приложение N 2 к Рекомендациям по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу изложить в новой редакции согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.
2. Установить, что настоящий Приказ применяется, начиная с представления расчетов по авансовым платежам по земельному налогу за второй отчетный период 2006 года.
Министр
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 12.04.2006 N 64н
┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐ ├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ││││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 53003034 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Форма по КНД 1153003│ │ │ Раздел 00001│ │ │ │ │ │ Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу, │ │ │ подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика) │ │ │ │ │ │ Наименование показателя Код Значение показателя │ │ │ строки │ │ │ │ │ │ Наименование соглашения ┌───────────────────────────────────────────────┐│ │ │ о разделе продукции │ ││ │ │ (для участков недр, 001 │ ││ │ │ предоставленных │ ││ │ │ в пользование │ ││ │ │ на условиях СРП) └───────────────────────────────────────────────┘│ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код бюджетной 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │Сумма авансового платежа ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │по налогу, подлежащая 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │уплате в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код бюджетной 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │Сумма авансового платежа ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │по налогу, подлежащая 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │уплате в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код бюджетной 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │Сумма авансового платежа ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │по налогу, подлежащая 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │уплате в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код бюджетной 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │Сумма авансового платежа ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │по налогу, подлежащая 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │уплате в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │ │ │ │ │ Руководитель организации │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ Подпись ________________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Главный бухгалтер организации │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ Подпись ________________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Индивидуальный предприниматель │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ Подпись ________________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ ├─┐ │ ┌─┤ └─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘ ┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐ ├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ││││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 53003041 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Форма по КНД 1153003│ │ │ Раздел 00002│ │ │ │ │ │ Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы │ │ │ авансового платежа по земельному налогу │ │ │ │ │ │┌──────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────────────────────┐│ │ ││ Показатели │ Код │ Значение показателей ││ │ ││ │строки│ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Кадастровый номер земельного участка │ 010 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Код по ОКАТО │ 020 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Категория земель (код) │ 030 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Период проектирования и строительства (нужное│ 040 │┌─┐ ││ │ ││отметить знаком V) │ ││ │ - 3 года ││ │ ││ │ │└─┘ ││ │ ││ │ │┌─┐ ││ │ ││ │ ││ │ - свыше 3 лет ││ │ ││ │ │└─┘ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) │ 050 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Доля налогоплательщика в праве на земельный│ 060 │ ││ │ ││участок │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────────────────────┤│ │ ││I. Определение налоговой базы ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 070 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 │ 080 │ ││ │ ││Налогового кодекса Российской Федерации (далее - │ │ ││ │ ││Кодекс)) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 090 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 │ 100 │ ││ │ ││Кодекса) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 110 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Доля необлагаемой площади земельного участка│ 120 │ ││ │ ││(п. 2 статьи 387 Кодекса) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 130 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 │ 140 │ ││ │ ││Кодекса) │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы │ 150 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395) │ 160 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Количество полных месяцев использования льготы │ 170 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Коэффициент К1 │ 180 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Налоговая база (руб.) │ 190 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────────────────────┤│ │ ││II. Налоговая ставка ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────────────────────┤│ │ ││Налоговая ставка (%) │ 200 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────────────────────┤│ │ ││III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────────────────────┤│ │ ││Количество полных месяцев владения земельным│ 210 │ ││ │ ││участком в течение отчетного периода │ │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Коэффициент К2 │ 220 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) │ 230 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса) │ 240 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Сумма налоговой льготы (руб.) │ 250 │ ││ │ │├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│ │ ││Сумма авансового платежа к уплате за отчетный│ 260 │ ││ │ ││период (руб.) │ │ ││ │ │└──────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────────────────────┘│ │ ├─┐ │ ┌─┤ └─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 12.04.2006 N 64н
РАЗДЕЛ IV. ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 2
"РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА
ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ"
12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.
Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
13. В разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 020 - код (ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 1 к настоящим Рекомендациям;
4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";
5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;
6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
В том числе в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц;
7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 190;
11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
12) по строке с кодом 120 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса;
13) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
14) по строке с кодом 140 - значение с учетом коэффициента К1, указанного по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (050 x (1 - 180));
15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1, указанного по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (050 x (1 - 180));
17) по строке с кодом 170 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
18) по строке с кодом 180 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.
Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
В случае если в течение всего отчетного периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указывается - "0", а по строке с кодом 180 указывается - "1";
19) по строке с кодом 190 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений строк с кодами 050 и строки с кодом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));
- разность значений строки с кодами 050 и строки с кодом 140 или строки с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;
- разность значения строки с кодом 050 и произведения значений строк с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;
- разность произведения значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк 080, 100 (120 x 180), 140, 160, то есть: (050 x 060) - 080 или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100), или (050 x 060) - 140, или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
20) по строке с кодом 200 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
21) по строке с кодом 210 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. При этом, если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
22) по строке с кодом 220 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.
При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке с кодом 210 указывается соответственно "3", "6", "9", а по строке с кодом 220 указывается "1";
23) по строке с кодом 230 - сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 190, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 220, деленного на сто.
Если Расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма авансового платежа, которая определяется как одна четвертая от произведения значений строк с кодами 190, 200 и 220, деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
24) по строке 240 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значение по строке с кодом 240 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
25) по строке с кодом 250 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, и (или) в виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма налога, деленное на сто.
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как одна четвертая от произведения значения, указанного по коду строки 190, на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 250 = 1/4 [значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100];
26) по строке с кодом 260 - сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за отчетный период, которая определяется как разность значений строк с кодами 230 и 250.
Приложение N 3
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 12.04.2006 N 64н
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
┌─────────┬──────────────────────────────────┬───────────────────┐ │ Коды │ Наименование льготы и категория │ Основание │ │налоговых│ налогоплательщика │ │ │ льгот │ │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021000 │НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ │Глава 31 │ │ │НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ │"Земельный налог" │ │ │ │Налогового кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021100 │НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, │Статья 395 │ │ │ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ │Налогового кодекса │ │ │НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021110 │Организации и учреждения уголовно-│Пункт 1 статьи 395 │ │ │исполнительной системы │Налогового кодекса │ │ │Министерства юстиции Российской │Российской │ │ │Федерации - в отношении земельных │Федерации │ │ │участков, предоставленных для │ │ │ │непосредственного выполнения │ │ │ │возложенных на эти организации и │ │ │ │учреждения функций │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021120 │Организации - в отношении │Пункт 2 статьи 395 │ │ │земельных участков, занятых │Налогового кодекса │ │ │государственными автомобильными │Российской │ │ │дорогами общего пользования │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021160 │Религиозные организации - в │Пункт 4 статьи 395 │ │ │отношении принадлежащих им │Налогового кодекса │ │ │земельных участков, на которых │Российской │ │ │расположены здания, строения и │Федерации │ │ │сооружения религиозного и │ │ │ │благотворительного назначения │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021170 │Общероссийские общественные │Пункт 5 статьи 395 │ │ │организации инвалидов (в том числе│Налогового кодекса │ │ │созданные как союзы общественных │Российской │ │ │организаций инвалидов), среди │Федерации │ │ │членов которых инвалиды и их │Налогового кодекса │ │ │законные представители составляют │Российской │ │ │не менее 80 процентов, - в │Федерации │ │ │отношении земельных участков, │ │ │ │используемых ими для осуществления│ │ │ │уставной деятельности │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021180 │Организации, уставный капитал │Пункт 5 статьи 395 │ │ │которых полностью состоит из │Налогового кодекса │ │ │вкладов указанных общероссийских │Российской │ │ │общественных организаций │Федерации │ │ │инвалидов, если среднесписочная │ │ │ │численность инвалидов среди их │ │ │ │работников составляет не менее 50 │ │ │ │процентов, а их доля в фонде │ │ │ │оплаты труда - не менее 25 │ │ │ │процентов, - в отношении земельных│ │ │ │участков, используемых ими для │ │ │ │производства и (или) реализации │ │ │ │товаров (за исключением │ │ │ │подакцизных товаров, минерального │ │ │ │сырья и иных полезных ископаемых, │ │ │ │а также иных товаров по перечню, │ │ │ │утверждаемому Правительством │ │ │ │Российской Федерации по │ │ │ │согласованию с общероссийскими │ │ │ │общественными организациями │ │ │ │инвалидов), работ и услуг (за │ │ │ │исключением брокерских и иных │ │ │ │посреднических услуг) │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021190 │Учреждения, единственными │Пункт 5 статьи 395 │ │ │собственниками имущества которых │Налогового кодекса │ │ │являются указанные общероссийские │Российской │ │ │общественные организации │Федерации │ │ │инвалидов, - в отношении земельных│ │ │ │участков, используемых ими для │ │ │ │достижения образовательных, │ │ │ │культурных, лечебно- │ │ │ │оздоровительных, физкультурно- │ │ │ │спортивных, научных, │ │ │ │информационных и иных целей │ │ │ │социальной защиты и реабилитации │ │ │ │инвалидов, а также для оказания │ │ │ │правовой и иной помощи инвалидам, │ │ │ │детям-инвалидам и их родителям │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021191 │Организации народных │Пункт 6 статьи 395 │ │ │художественных промыслов - в │Налогового кодекса │ │ │отношении земельных участков, │Российской │ │ │находящихся в местах традиционного│Федерации │ │ │бытования народных художественных │ │ │ │промыслов и используемых для │ │ │ │производства и реализации изделий │ │ │ │народных художественных промыслов │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021192 │Физические лица, относящиеся к │Пункт 7 статьи 395 │ │ │коренным малочисленным народам │Налогового кодекса │ │ │Севера, Сибири и Дальнего Востока │Российской │ │ │Российской Федерации, а также │Федерации │ │ │общины таких народов - в отношении│ │ │ │земельных участков, используемых │ │ │ │для сохранения и развития их │ │ │ │традиционного образа жизни, │ │ │ │хозяйствования и промыслов │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021194 │Организации - резиденты особой │Пункт 9 статьи 395 │ │ │экономической зоны сроком на 5 лет│Налогового кодекса │ │ │с момента возникновения права │Российской │ │ │собственности на земельный │Федерации │ │ │участок, предоставленный резиденту│ │ │ │особой экономической зоны │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021200 │НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ │Пункт 5 статьи 391 │ │ │ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, │Налогового кодекса │ │ │ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ │Российской │ │ │ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021210 │Герои Советского Союза, Герои │Подпункт 1 пункта │ │ │Российской Федерации, полные │5 статьи 391 │ │ │кавалеры ордена Славы │Налогового кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021220 │Инвалиды, имеющие III степень │Подпункт 2 пункта │ │ │ограничения способности к трудовой│5 статьи 391 │ │ │деятельности, а также лица, │Налогового кодекса │ │ │которые имеют I и II группу │Российской │ │ │инвалидности, установленную до 1 │Федерации │ │ │января 2004 года без вынесения │ │ │ │заключения о степени ограничения │ │ │ │способности к трудовой │ │ │ │деятельности │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021230 │Инвалиды с детства │Подпункт 3 пункта │ │ │ │5 статьи 391 │ │ │ │Налогового кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021240 │Ветераны и инвалиды Великой │Подпункт 4 пункта │ │ │Отечественной войны, а также │5 статьи 391 │ │ │ветераны и инвалиды боевых │Налогового кодекса │ │ │действий │Российской │ │ │ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021250 │Физические лица, имеющие право на │Подпункт 5 пункта │ │ │получение социальной поддержки в │5 статьи 391 │ │ │соответствии с Законом Российской │Налогового кодекса │ │ │Федерации от 15 мая 1991 г. N │Российской │ │ │1244-1 "О социальной защите │Федерации │ │ │граждан, подвергшихся воздействию │ │ │ │радиации вследствие катастрофы на │ │ │ │Чернобыльской АЭС" (Ведомости │ │ │ │Съезда народных депутатов и │ │ │ │Верховного Совета РСФСР, 1991, N │ │ │ │21, ст. 699; Ведомости Съезда │ │ │ │народных депутатов и Верховного │ │ │ │Совета Российской Федерации, 1992,│ │ │ │N 32, ст. 1861) (в редакции Закона│ │ │ │Российской Федерации от 18 июня │ │ │ │1992 г. N 3061-1), в соответствии │ │ │ │с Федеральным законом от 26 ноября│ │ │ │1998 г. N 175-ФЗ "О социальной │ │ │ │защите граждан Российской │ │ │ │Федерации, подвергшихся │ │ │ │воздействию радиации вследствие │ │ │ │аварии в 1957 году на │ │ │ │производственном объединении │ │ │ │"Маяк" и сбросов радиоактивных │ │ │ │отходов в реку Теча" (Собрание │ │ │ │законодательства Российской │ │ │ │Федерации, 1998, N 48, ст. 5850; │ │ │ │2000, N 33, ст. 3348; 2004, N 35, │ │ │ │ст. 3607) и в соответствии с │ │ │ │Федеральным законом от 10 января │ │ │ │2002 г. N 2-ФЗ "О социальных │ │ │ │гарантиях гражданам, подвергшимся │ │ │ │радиационному воздействию │ │ │ │вследствие ядерных испытаний на │ │ │ │Семипалатинском полигоне" │ │ │ │(Собрание законодательства │ │ │ │Российской Федерации, 2002, N 2, │ │ │ │ст. 128; 2004, N 12, ст. 1035; N │ │ │ │35, ст. 3607) │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021260 │Физические лица, принимавшие в │Подпункт 6 пункта │ │ │составе подразделений особого │5 статьи 391 │ │ │риска непосредственное участие в │Налогового кодекса │ │ │испытаниях ядерного и │Российской │ │ │термоядерного оружия, ликвидации │Федерации │ │ │аварий ядерных установок на │ │ │ │средствах вооружения и военных │ │ │ │объектах │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3021270 │Физические лица, получившие или │Подпункт 7 пункта │ │ │перенесшие лучевую болезнь или │5 статьи 391 │ │ │ставшие инвалидами в результате │Налогового кодекса │ │ │испытаний, учений и иных работ, │Российской │ │ │связанных с любыми видами ядерных │Федерации │ │ │установок, включая ядерное оружие │ │ │ │и космическую технику │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3022000 │ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, │Пункт 2 статьи 387 │ │ │УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ НОРМАТИВНЫМИ │Налогового кодекса │ │ │ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ │Российской │ │ │ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ │Федерации │ │ │(ЗАКОНАМИ ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО │ │ │ │ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ- │ │ │ │ПЕТЕРБУРГА) │ │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3022100 │Льготы по земельному налогу, │Пункт 2 статьи 387 │ │ │предоставляемые в виде не │Налогового кодекса │ │ │облагаемой налогом суммы │Российской │ │ │ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3022200 │Льготы по земельному налогу, │Пункт 2 статьи 387 │ │ │уменьшающие исчисленную сумму │Налогового кодекса │ │ │налога и (или) в виде снижения │Российской │ │ │налоговой ставки │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3022300 │Льготы по земельному налогу в виде│Пункт 2 статьи 387 │ │ │необлагаемой площади земельного │Налогового кодекса │ │ │участка │Российской │ │ │ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3022400 │Льготы по земельному налогу в виде│Пункт 2 статьи 387 │ │ │освобождения от налогообложения │Налогового кодекса │ │ │ │Российской │ │ │ │Федерации │ ├─────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ 3029000 │ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО │Статья 7 │ │ │ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ│Налогового кодекса │ │ │МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ │Российской │ │ │РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ │Федерации │ └─────────┴──────────────────────────────────┴───────────────────┘