Приказ МНС РФ от 19.11.2003 N БГ-3-29/635@

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 19 ноября 2003 г. N БГ-3-29/635@

О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА

РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

В целях обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:

1. Утвердить реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам (Приложение N 1 к настоящему Приказу) и Методические рекомендации по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам (Приложение N 2 к настоящему Приказу).

2. ФГУП "ГНИВЦ МНС России" (Ю.П. Калинин) и Департаменту информационных технологий (А.Б. Иконников) в двухмесячный срок разработать программные средства, обеспечивающие ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.

3. Руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в срок до 01.01.2004 обеспечить установку программных средств и ведение указанного информационного ресурса.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирнова.

Министр Российской Федерации

по налогам и сборам

Г.И.БУКАЕВ

Приложение N 1

к Приказу МНС России

от 19 ноября 2003 г. N БГ-3-29/635@

Раздел I. Учет операций налогового органа

при обнаружении переплаты

┌───┬──────────┬────┬────────────────────────────────────────────┬ │ N │Наименова-│ИНН/│ Обнаружено налоговым органом │ │п/п│ние нало- │КПП │ │ │ │гоплатель-│ ├─────┬───────────────────┬──────────────────┼ │ │щика │ │дата │сумма обнаруженной │извещение налого- │ │ │(Ф.И.О. │ │обна-│переплаты по данным│вым органом нало- ├ │ │физическо-│ │руже-│ учета налогового │гоплательщика о │ │ │го лица) │ │ния │органа на дату ее │факте излишней │ │ │ │ │пере-│ обнаружения │уплаты (взыскания)│ │ │ │ │платы├───┬─────┬────┬────┼────┬──┬──────────┤ │ │ │ │нало-│КБК│ОКАТО│сум-│код │дата│N │дата полу-│ │ │ │ │говым│ │ │ма, │типа│ │ │чения из- │ │ │ │ │орга-│ │ │руб-│пла-│ │ │вещения │ │ │ │ │ном │ │ │лей │тежа│ │ │налогопла-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тельщиком │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼────┼─────┼───┼─────┼────┼────┼────┼──┼──────────┼ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │10│ 11 │ └───┴──────────┴────┴─────┴───┴─────┴────┴────┴────┴──┴──────────┴ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Проведение зачета излишне уплаченных сумм налоговым органом самостоятельно в счет │ │ уплаты недоимки (проводится только в отношении ранее выверенных с налогоплательщиком сумм недоимки) │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┤ │ решение налогового органа о проведении зачета │ исполнение решения налогового органа │ ├─────┬─────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────┼───────┬─────────────────────┬────────────────┤ │дата │N │проведение зачета в счет │ проведение зачета в счет │извеще-│ оформление решения │ исполнение │ │при- │при- │ (без оформления ф. 21) │ (с оформлением ф. 21) │ние на-│(ф. 21) и направление│ финансовым │ │нятия│ня- ├───┬─────┬────┬────┬─────┼───┬───┬─────┬────┬────┬─────┤лого- │ его на исполнение в │ органом ф. 21 │ │реше-│того │КБК│ОКАТО│сум-│код │код │КПП│КБК│ОКАТО│сум-│код │код │пла- │ финансовый орган │ │ │ния │реше-│ │ │ма, │типа│осно-│ │ │ │ма, │типа│осно-│тельщи-│ │ │ │ │ния │ │ │руб-│пла-│вания│ │ │ │руб-│пла-│вания│ка о │ │ │ │ │ │ │ │лей │тежа│пла- │ │ │ │лей │тежа│пла- │приня- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │тежа │том ре-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │шении │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┬──┼────┬──┬─────┬───────┼────┬──────┬────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │дата│N │дата│N │дата │наиме- │дата│доку- │сум-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │под-│ │под-│ │нап- │нование│ис- │мент, │ма │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пи- │ │пи- │ │рав- │органа │пол-│под- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │са- │ │са- │ │ления│феде- │не- │тверж-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния │ │ния │ │на │рально-│ния │дающий│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ис- │го каз-│ │испол-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пол- │начей- │ │нение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нение│ства │ │реше- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в фи-│или фи-│ │ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нан- │нансо- │ │нало- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │совый│вого │ │гового│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган│органа │ │органа│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │субъек-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │та РФ, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │органа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мест- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │самоуп-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │равле- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ ├─────┼─────┼───┼─────┼────┼────┼─────┼───┼───┼─────┼────┼────┼─────┼────┼──┼────┼──┼─────┼───────┼────┼──────┼────┤ │ 12 │ 13 │ 14│ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │19 │20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │ 25 │26│ 27 │28│ 29 │ 30 │ 31 │ 32 │ 33 │ └─────┴─────┴───┴─────┴────┴────┴─────┴───┴───┴─────┴────┴────┴─────┴────┴──┴────┴──┴─────┴───────┴────┴──────┴────┘

Раздел II. Учет операций налогового органа по осуществлению

зачетов излишне уплаченных сумм

┌───┬────────┬────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │ N │Наиме- │ИНН/│ Учет операций по осуществлению зачетов и излишне уплаченных сумм │п/п│нование │КПП │ по заявлению налогоплательщика │ │налого- │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬ │ │платель-│ │ заявление налогоплательщика на проведение зачета │ │ │щика │ ├───┬─┬─────┬──────┬────────────────────┬────────────────────────────────────┤ │ │(Ф.И.О. │ │да-│N│дата │сумма,│ идентифицирование │ зачесть в счет │ │ │физичес-│ │та │ │полу-│заяв- │ излишне уплаченной │ │ │ │кого ли-│ │ │ │чения│ленная│ суммы │ │ │ │ца) │ │ │ │заяв-│нало- ├───┬─────┬────┬─────┼───┬───┬─────┬────┬────┬─────┬──────┤ │ │ │ │ │ │ления│гопла-│КБК│ОКАТО│код │код │КПП│КБК│ОКАТО│сум-│код │код │иная │ │ │ │ │ │ │нало-│тель- │ │ │типа│осно-│ │ │ │ма, │типа│осно-│инфор-│ │ │ │ │ │ │говым│щиком │ │ │пла-│вания│ │ │ │руб-│пла-│вания│мация,│ │ │ │ │ │ │орга-│к за- │ │ │тежа│пла- │ │ │ │лей │тежа│пла- │необ- │ │ │ │ │ │ │ном │чету, │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │тежа │ходи- │ │ │ │ │ │ │ │рублей│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мая │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │для │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │инден-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тифи- ├ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │плате-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │жа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────┼────┼───┼─┼─────┼──────┼───┼─────┼────┼─────┼───┼───┼─────┼────┼────┼─────┼──────┼ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │5│ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12│ 13│ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ └───┴────────┴────┴───┴─┴─────┴──────┴───┴─────┴────┴─────┴───┴───┴─────┴────┴────┴─────┴──────┴ ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ┌────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┬ │письмо нало-│ проверка излишне уплаченных сумм │ │гового орга-├───────┬─────────────┬──────┬─────────────────────────┼ │на о возвра-│справка│проведение │реше- │ подтвержденная излишне │ │те заявления│о со- │совместной │ние │ уплаченная сумма ├ │без исполне-│состоя-│выверки упла-│суда, │ │ │ния │нии │ченных нало- │всту- │ │ │ │расче- │гов при нали-│пившее│ │ │ │тов с │чии расхожде-│в за- │ │ │ │бюдже- │ний в данных │конную│ │ │ │том ф. │учета налого-│силу │ │ │ │39-1 │вого органа и│ │ │ │ │ │налогопла- │ │ │ │ │ │тельщика, акт│ │ │ │ │ │ф. 23 │ │ │ ├───┬──┬─────┼────┬──┼──────┬──────┼───┬──┼───┬─────┬────┬────┬─────┤ │да-│N │осно-│дата│N │ дата │ N │да-│N │КБК│ОКАТО│сум-│код │код │ │та │ │вание│ │ │ │ │та │ │ │ │ма, │типа│ос- │ │ │ │для │ │ │ │ │ │ │ │ │руб-│пла-│нова-│ │ │ │отка-│ │ │ │ │ │ │ │ │лей │тежа│ния │ │ │ │за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пла- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼──┼──────┼──────┼───┼──┼───┼─────┼────┼────┼─────┼ │19 │20│ 21 │ 22 │23│ 24 │ 25 │26 │27│ 28│ 29 │ 30 │ 31 │ 32 │ └───┴──┴─────┴────┴──┴──────┴──────┴───┴──┴───┴─────┴────┴────┴─────┴ ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ проведение зачета излишне уплаченных сумм налоговым органом │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┤ │ решение налогового органа о проведении зачета │ исполнение решения налогового органа │ ├─────┬─────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────┼─────────┬─────────────────────────┬───────────────────┤ │дата │N │проведение зачета в счет │ проведение зачета в счет │извещение│ оформление решения │ исполнение │ │при- │при- │ (без оформления ф. 21) │ (с оформлением ф. 21) │налого- │ (ф. 21) и направление │ финансовым │ │нятия│ня- │ │ │платель- │ его на исполнение в │ органом ф. 21 │ │реше-│того │ │ │щика о │ финансовый орган │ │ │ния │реше-│ │ │принятом │ │ │ │ │ния │ │ │решении │ │ │ │ │ ├───┬─────┬────┬────┬─────┼───┬───┬─────┬────┬────┬─────┼─────┬───┼─────┬──┬─────┬──────────┼────┬─────────┬────┤ │ │ │КБК│ОКАТО│сум-│код │код │КПП│КБК│ОКАТО│сум-│код │код │дата │ N │дата │N │дата │наименова-│дата│документ,│сум-│ │ │ │ │ │ма, │типа│ос- │ │ │ │ма, │типа│ос- │под- │ │под- │ │нап- │ние органа│ис- │подтвер- │ма, │ │ │ │ │ │руб-│пла-│нова-│ │ │ │руб-│пла-│нова-│писа-│ │писа-│ │рав- │федераль- │пол-│ждающий │руб-│ │ │ │ │ │лей │тежа│ния │ │ │ │лей │тежа│ния │ния │ │ния │ │ления│ного каз- │не- │исполне- │лей │ │ │ │ │ │ │ │пла- │ │ │ │ │ │пла- │ │ │ │ │на │начейства │ния │ние реше-│ │ │ │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ис- │или финан-│ │ния нало-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пол- │сового ор-│ │гового │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нение│гана субъ-│ │органа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в фи-│екта РФ, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нан- │органа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │совый│местного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган│самоуправ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ления │ │ │ │ ├─────┼─────┼───┼─────┼────┼────┼─────┼───┼───┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼───┼─────┼──┼─────┼──────────┼────┼─────────┼────┤ │ 33 │ 34 │ 35│ 36 │ 37 │ 38 │ 39 │ 40│ 41│ 42 │ 43 │ 44 │ 45 │ 46 │ 47│ 48 │49│ 50 │ 51 │ 52 │ 53 │ 54 │ └─────┴─────┴───┴─────┴────┴────┴─────┴───┴───┴─────┴────┴────┴─────┴─────┴───┴─────┴──┴─────┴──────────┴────┴─────────┴────┘

Раздел III. Учет операций налогового органа по осуществлению

возвратов излишне уплаченных сумм

┌───┬────────┬────┬──────────────────────────────────────────────────────── │ N │Наиме- │ИНН/│ Учет операций по осуществлению возвратов излишне │п/п│нование │КПП │ уплаченных сумм по заявлению налогоплательщика │ │налого- │ ├───────────────────────────────────────────────────────┬ │ │платель-│ │ заявление налогоплательщика на возврат излишне │ │ │щика │ │ уплаченной суммы │ │ │(Ф.И.О. │ ├────┬─┬─────┬──────┬─────────────────────────┬─────────┤ │ │физичес-│ │дата│N│дата │сумма,│идентифицирование излишне│предло- │ │ │кого ли-│ │ │ │полу-│заяв- │ уплаченной суммы │женные │ │ │ца) │ │ │ │чения│ленная├───┬─────┬───────┬───────┤налого- │ │ │ │ │ │ │заяв-│нало- │КБК│ОКАТО│код ти-│код ос-│платель- │ │ │ │ │ │ │ления│гопла-│ │ │па пла-│нования│щиком │ │ │ │ │ │ │нало-│тель- │ │ │тежа │платежа│платежные│ │ │ │ │ │ │говым│щиком │ │ │ │ │реквизиты│ │ │ │ │ │ │орга-│к воз-│ │ │ │ │счета на-│ │ │ │ │ │ │ном │врату,│ │ │ │ │логопла- │ │ │ │ │ │ │ │рублей│ │ │ │ │тельщика,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на кото- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рый долж-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ны посту-├ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пить де- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нежные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от воз- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │врата │ ├───┼────────┼────┼────┼─┼─────┼──────┼───┼─────┼───────┼───────┼─────────┼ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │5│ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ └───┴────────┴────┴────┴─┴─────┴──────┴───┴─────┴───────┴───────┴─────────┴ ────────────────────────────────────────────────────────────────────── ┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┬ │письмо нало-│ проверка суммы излишне уплаченного налога, сбора, │ │гового орга-│ а также пени ├ │на о возвра-├───────┬─────────────┬───────┬─────────────────────────┤ │те заявления│справка│проведение │решение│ подтвержденная излишне ├ │без исполне-│о сос- │совместной │суда, │ уплаченная сумма │ │ния │тоянии │выверки упла-│всту- │ │ │ │расче- │ченных нало- │пившее │ │ │ │тов с │гов при нали-│в за- │ │ │ │бюдже- │чии расхожде-│конную │ │ │ │том ф. │ний в данных │силу │ │ │ │39-1 │учета налого-│ │ │ │ │ │вого органа и│ │ │ │ │ │налогопла- │ │ │ │ │ │тельщика, акт│ │ │ │ │ │ф. 23 │ │ │ ├───┬──┬─────┼────┬──┼──────┬──────┼────┬──┼───┬─────┬────┬────┬─────┤ │да-│N │осно-│дата│ N│ дата │ N │дата│N │КБК│ОКАТО│сум-│код │код │ │та │ │вание│ │ │ │ │ │ │ │ │ма, │типа│осно-│ │ │ │для │ │ │ │ │ │ │ │ │руб-│пла-│вания│ │ │ │отка-│ │ │ │ │ │ │ │ │лей │тежа│пла- │ │ │ │за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тежа │ ├───┼──┼─────┼────┼──┼──────┼──────┼────┼──┼───┼─────┼────┼────┼─────┼ │13 │14│ 15 │ 16 │17│ 18 │ 19 │ 20 │21│ 22│ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ └───┴──┴─────┴────┴──┴──────┴──────┴────┴──┴───┴─────┴────┴────┴─────┴ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │ проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченных сумм налоговым органом ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬ │ решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата │ ├─────┬─────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────┬───────────┼ │дата │N │проведение зачета в счет │ проведение зачета в счет │подлежит │ │при- │при- │ (без оформления ф. 21) │ (с оформлением ф. 21) │возврату на│ │нятия│нято-│ │ │расчетный │ │реше-│го │ │ │счет нало- │ │ния │реше-│ │ │гоплатель- │ │ │ния │ │ │щика │ │ │ ├───┬─────┬────┬────┬─────┼───┬───┬─────┬────┬────┬─────┼────┬──────┼ │ │ │КБК│ОКАТО│сум-│код │код │КПП│КБК│ОКАТО│сум-│код │код │сум-│пла- │ │ │ │ │ │ма, │типа│осно-│ │ │ │ма, │типа│осно-│ма, │тежные│ │ │ │ │ │руб-│пла-│вания│ │ │ │руб-│пла-│вания│руб-│рекви-│ │ │ │ │ │лей │тежа│пла- │ │ │ │лей │тежа│пла- │лей │зиты │ │ │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │тежа │ │счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нало- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │гопла-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тель- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щика │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼─────┼───┼─────┼────┼────┼─────┼───┼───┼─────┼────┼────┼─────┼────┼──────┼ │ 27 │ 28 │ 29│ 30 │ 31 │ 32 │ 33 │ 34│ 35│ 36 │ 37 │ 38 │ 39 │ 40 │ 41 │ └─────┴─────┴───┴─────┴────┴────┴─────┴───┴───┴─────┴────┴────┴─────┴────┴──────┴ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────┬ │ │ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ исполнение решения налогового органа │ ├─────────┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┼ │извещение│ оформление решения (ф. 21) и │исполнение финансовым органом│ │налого- │направление его на исполнение │ ф. 21 │ │платель- │ в финансовый орган │ │ │щика о │ │ │ │принятом │ │ │ │решении │ │ │ ├─────┬───┼──────┬──┬───────┬────────────┼──────┬──────────┬──────┬────┤ │дата │ N │дата │N │дата │наименование│дата │документ, │N пла-│сум-│ │под- │ │подпи-│ │направ-│органа феде-│испол-│подтверж- │тежно-│ма, │ │писа-│ │сания │ │ления │рального │нения │дающий │го по-│руб-│ │ния │ │ │ │на ис- │казначейства│ │исполнение│руче- │лей │ │ │ │ │ │полне- │или финансо-│ │решения │ния │ │ │ │ │ │ │ние в │вого органа │ │налогового│ │ │ │ │ │ │ │финан- │субъекта РФ,│ │органа │ │ │ │ │ │ │ │совый │органа мест-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган │ного самоуп-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │равления │ │ │ │ │ ├─────┼───┼──────┼──┼───────┼────────────┼──────┼──────────┼──────┼────┼ │ 42 │43 │ 44 │45│ 46 │ 47 │ 48 │ 49 │ 50 │ 51 │ └─────┴───┴──────┴──┴───────┴────────────┴──────┴──────────┴──────┴────┴ ┌──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Решение налогового органа │Исполнение решения налогового органа о доначислении процентов │ │ о начислении и уплате ├─────────────┬────────────────────────────┬───────────────────┤ │ процентов │извещение на-│оформление решения (ф. 21) и│ исполнение │ │ │логоплатель- │направление его на исполне- │ финансовым │ │ │щика о приня-│ние в финансовый орган │ органом ф. 21 │ │ │том решении │ │ │ ├─────┬──────┬──────┬──────┼─────────┬───┼──────┬──┬───────┬──────────┼──────┬───────┬────┤ │дата │N при-│сумма │пла- │дата под-│ N │дата │N │дата │наименова-│дата │N │сум-│ │при- │нятого│про- │тежные│писания │ │подпи-│ │направ-│ние органа│испол-│платеж-│ма, │ │нятия│реше- │цен- │рекви-│ │ │сания │ │ления │федераль- │нения │ного │руб-│ │реше-│ния │тов, │зиты │ │ │ │ │на ис- │ного каз- │ │поруче-│лей │ │ния │ │подле-│счета │ │ │ │ │полне- │начейства │ │ния │ │ │ │ │жащих │нало- │ │ │ │ │ние в │или финан-│ │ │ │ │ │ │дона- │гопла-│ │ │ │ │финан- │сового ор-│ │ │ │ │ │ │числе-│тель- │ │ │ │ │совый │гана субъ-│ │ │ │ │ │ │нию, │щика │ │ │ │ │орган │екта РФ, │ │ │ │ │ │ │рублей│ │ │ │ │ │ │органа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │самоуправ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ления │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────┼──────┼──────┼─────────┼───┼──────┼──┼───────┼──────────┼──────┼───────┼────┤ │ 52 │ 53 │ 54 │ 55 │ 56 │ 57│ 58 │59│ 60 │ 61 │ 62 │ 63 │ 64 │ └─────┴──────┴──────┴──────┴─────────┴───┴──────┴──┴───────┴──────────┴──────┴───────┴────┘

Раздел IV. Учет операций налогового органа по осуществлению

зачетов и возвратов излишне взысканных сумм

┌───┬────────┬────┬──────────────────────────────────────────────────────────────── │ N │Наиме- │ИНН/│Учет операций по осуществлению зачетов и (или) возвратов излишне │п/п│нование │КПП │ взысканных сумм налога, сбора, пени, а также начисленных │ │налого- │ │ процентов при обнаружении указанного факта налогоплательщиком │ │платель-│ ├───────────────────────────────────────────────────────────────┬ │ │щика │ │заявление налогоплательщика на возврат излишне взысканных сумм │ │ │(Ф.И.О. │ ├────┬─┬─────┬──────┬─────────────────────────────────┬─────────┤ │ │физичес-│ │дата│N│дата │сумма,│ идентифицирование излишне │предло- │ │ │кого ли-│ │ │ │полу-│заяв- │ взысканной суммы │женные │ │ │ца) │ │ │ │чения│ленная├───┬─────┬───────┬───────┬───────┤налого- │ │ │ │ │ │ │заяв-│нало- │КБК│ОКАТО│код ти-│код ос-│день │платель- │ │ │ │ │ │ │ления│гопла-│ │ │па пла-│нования│взыска-│щиком │ │ │ │ │ │ │нало-│тель- │ │ │тежа │платежа│ния │платежные│ │ │ │ │ │ │говым│щиком │ │ │ │ │ │реквизиты│ │ │ │ │ │ │орга-│к воз-│ │ │ │ │ │счета на-│ │ │ │ │ │ │ном │врату,│ │ │ │ │ │логопла- │ │ │ │ │ │ │ │рублей│ │ │ │ │ │тельщика,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на кото- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рый долж-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ны посту-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пить де- ├ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нежные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от воз- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │врата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────┼────┼────┼─┼─────┼──────┼───┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────────┼ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │5│ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ └───┴────────┴────┴────┴─┴─────┴──────┴───┴─────┴───────┴───────┴───────┴─────────┴ ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┬ │письмо нало-│ проверка излишне взысканных сумм │ │гового орга-│ │ │на о возвра-├───────┬─────────────┬───────┬─────────────────────────────────┼ │те заявления│справка│проведение │решение│ подтвержденная излишне │ │без исполне-│о сос- │совместной │суда, │ уплаченная сумма │ │ния │тоянии │выверки упла-│всту- │ ├ │ │расче- │ченных нало- │пившее │ │ │ │тов с │гов при нали-│в за- │ │ │ │бюдже- │чии расхожде-│конную │ │ │ │том ф. │ний в данных │силу │ │ │ │39-1 │учета налого-│ │ │ │ │ │вого органа и│ │ │ │ │ │налогопла- │ │ │ │ │ │тельщика, акт│ │ │ │ │ │ф. 23 │ │ │ ├───┬──┬─────┼────┬──┼──────┬──────┼────┬──┼───┬─────┬────┬────┬─────┬───────┤ │да-│N │осно-│дата│ N│ дата │ N │дата│N │КБК│ОКАТО│сум-│код │код │дата │ │та │ │вание│ │ │ │ │ │ │ │ │ма, │типа│осно-│дня, │ │ │ │для │ │ │ │ │ │ │ │ │руб-│пла-│вания│следую-│ │ │ │отка-│ │ │ │ │ │ │ │ │лей │тежа│пла- │щего за│ │ │ │за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тежа │днем │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │взыска-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼──┼──────┼──────┼────┼──┼───┼─────┼────┼────┼─────┼───────┼ │14 │15│ 16 │ 17 │18│ 19 │ 20 │ 21 │22│23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ 28 │ └───┴──┴─────┴────┴──┴──────┴──────┴────┴──┴───┴─────┴────┴────┴─────┴───────┴ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │ проведение налоговым органом зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм │ и начисленных процентов ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬ │ решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм │ │ и начисленных процентов │ ├─────┬──────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────────┼ │дата │N при-│проведение зачета в счет │ проведение зачета в счет │ подлежит возврату │ │при- │нятого│ (без оформления ф. 21) │ (с оформлением ф. 21) │ налогоплательщику │ │нятия│реше- │ │ │ │ │реше-│ния │ │ │ │ │ния │ ├───┬─────┬────┬────┬─────┼───┬───┬─────┬────┬────┬─────┼──────┬───────┬───────┼ │ │ │КБК│ОКАТО│сум-│код │код │КПП│КБК│ОКАТО│сум-│код │код │сумма,│сумма, │платеж-│ │ │ │ │ │ма, │типа│осно-│ │ │ │ма, │типа│осно-│подле-│начис- │ные │ │ │ │ │ │руб-│пла-│вания│ │ │ │руб-│пла-│вания│жащая │ленных │рекви- │ │ │ │ │ │лей │тежа│пла- │ │ │ │лей │тежа│пла- │воз- │процен-│зиты │ │ │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │тежа │врату,│тов, │счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рублей│рублей │налого-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пла- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тельщи-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────┼───┼─────┼────┼────┼─────┼───┼───┼─────┼────┼────┼─────┼──────┼───────┼───────┼ │ 29 │ 30 │ 31│ 32 │ 33│ 34 │ 35 │ 36│ 37│ 38 │ 39 │ 40 │ 41 │ 42 │ 43 │ 44 │ └─────┴──────┴───┴─────┴────┴────┴─────┴───┴───┴─────┴────┴────┴─────┴──────┴───────┴───────┴ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────────────────────────────────── ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬ │ исполнение решения налогового органа │ │ │ ├─────────────┬───────────────────────────┬───────────────────────────┤ │извещение на-│оформление решения (ф. 21) │ исполнение финансовым ├ │логоплатель- │и направление его на испол-│ органом ф. 21 │ │щика о приня-│нение в финансовый орган │ │ │том решении │ │ │ ├─────────┬───┼──────┬──┬──────┬──────────┼──────┬─────────┬─────┬────┤ │дата под-│ N │дата │N │дата │наименова-│дата │документ,│N │сум-│ │писания │ │подпи-│ │нап- │ние органа│испол-│подтвер- │пла- │ма, │ │ │ │сания │ │равле-│федераль- │нения │ждающий │теж- │руб-│ │ │ │ │ │ния на│ного каз- │ │исполне- │ного │лей │ │ │ │ │ │испол-│начейства │ │ние реше-│пору-│ │ │ │ │ │ │нение │или финан-│ │ния нало-│чения│ │ │ │ │ │ │в фи- │сового ор-│ │гового │ │ │ │ │ │ │ │нансо-│гана субъ-│ │органа │ │ │ │ │ │ │ │вый │екта РФ, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган │органа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │самоуправ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ления │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼───┼──────┼──┼──────┼──────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼ │ 45 │ 46│ 47 │48│ 49 │ 50 │ 51 │ 52 │ 53 │ 54 │ └─────────┴───┴──────┴──┴──────┴──────────┴──────┴─────────┴─────┴────┴ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ┌──────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┤ │решение налогового органа │ исполнение решения налогового органа │ │ о доначислении и уплате │ │ │ процентов │ │ ├─────┬──────┬──────┬──────┼─────────────┬───────────────────────────┬─────────────────┤ │дата │N при-│сумма │пла- │извещение на-│оформление решения (ф. 21) │ исполнение │ │при- │нятого│про- │тежные│логоплатель- │и направление его на испол-│ финансовым │ │нятия│реше- │цен- │рекви-│щика о приня-│нение в финансовый орган │ органом ф. 21 │ │реше-│ния │тов, │зиты │том решении │ │ │ │ния │ │подле-│счета ├─────────┬───┼──────┬──┬──────┬──────────┼──────┬─────┬────┤ │ │ │жащих │нало- │дата под-│ N │дата │N │дата │наименова-│дата │N │сум-│ │ │ │дона- │гопла-│писания │ │подпи-│ │нап- │ние органа│испол-│пла- │ма, │ │ │ │числе-│тель- │ │ │сания │ │равле-│федераль- │нения │теж- │руб-│ │ │ │нию │щика │ │ │ │ │ния на│ного каз- │ │ного │лей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │испол-│начейства │ │пору-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нение │или финан-│ │чения│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в фи- │сового ор-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нансо-│гана субъ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вый │екта РФ, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган │органа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │самоуправ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ления │ │ │ │ ├─────┼──────┼──────┼──────┼─────────┼───┼──────┼──┼──────┼──────────┼──────┼─────┼────┤ │ 55 │ 56 │ 57 │ 58 │ 59 │ 60│ 61 │62│ 63 │ 64 │ 65 │ 66 │ 67 │ └─────┴──────┴──────┴──────┴─────────┴───┴──────┴──┴──────┴──────────┴──────┴─────┴────┘

Раздел V. Учет операций налогового органа

по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов

┌───┬──────┬────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬ │ N │Наиме-│ИНН/│ Основание для проведения возмещения налога │ │п/п│нова- │КПП │ │ │ │ние │ ├───────┬─────┬─────┬─────┬────────────────────┬───────────────────────────┼ │ │нало- │ │решение│реше-│реше-│дата │ налог, подлежащий │ уточнение суммы налога, │ │ │гопла-│ │налого-│ние │ние │пос- │ возмещению │ подлежащего возмещению │ │ │тель- │ │вого │выше-│суда,│туп- ├───┬─────┬────┬─────┼──────┬──────┬──────┬──────┤ │ │щика │ │органа,│стоя-│всту-│ления│КБК│ОКАТО│сум-│за │реше- │реше- │сумма │дата │ │ │ │ │приня- │щего │пив- │на │ │ │ма, │какой│ние │ние │нало- │посту-│ │ │ │ │тое │нало-│шее │ис- │ │ │руб-│нало-│выше- │суда, │га, │пления│ │ │ │ │(выне- │гово-│в за-│пол- │ │ │лей │говый│стоя- │всту- │подле-│кор- │ │ │ │ │сенное)│го │кон- │нение│ │ │ │пе- │щего │пившее│жащая │ректи-│ │ │ │ │по ре- │орга-│ную │в ОУЗ│ │ │ │риод │нало- │в за- │возме-│ровки │ │ │ │ │зульта-│на │силу │ │ │ │ │ │гового│кон- │щению,│в ОУЗ │ │ │ │ │там на-│ │ │ │ │ │ │ │органа│ную │руб- │ │ │ │ │ │логовой│ │ │ │ │ │ │ │ │силу │лей │ │ │ │ │ │провер-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┬──┼───┬─┼───┬─┤ │ │ │ │ ├───┬──┼───┬──┤ │ │ │ │ │ │дата│N │да-│N│да-│N│ │ │ │ │ │да-│N │да-│N │ │ │ │ │ │ │ │ │та │ │та │ │ │ │ │ │ │та │ │та │ │ │ │ ├───┼──────┼────┼────┼──┼───┼─┼───┼─┼─────┼───┼─────┼────┼─────┼───┼──┼───┼──┼──────┼──────┼ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │5 │ 6 │7│ 8 │9│ 10 │11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15│16│17 │18│ 19 │ 20 │ └───┴──────┴────┴────┴──┴───┴─┴───┴─┴─────┴───┴─────┴────┴─────┴───┴──┴───┴──┴──────┴──────┴ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┬ │ Решение налогового органа о проведении возмещения налога путем │ Исполнение решения налогового органа │ │ зачета и (или) возврата │ │ ├─────┬────┬────────────────────────┬────────────────────────────┼────────────────┬───────────────────────────┬────────────────┼ │дата │N │ проведение зачета │ проведение зачета в счет │извещение нало- │оформление решения (ф. 21) │ исполнение │ │при- │при-│ в счет (без оформления │ (с оформлением ф. 21) │гоплательщика о │и направление его на испол-│ финансовым │ │нятия│ня- │ ф. 21) │ │принятом решении│нение в финансовый орган │ органом ф. 21 │ │реше-│того├───┬─────┬────┬────┬────┼───┬───┬─────┬────┬────┬────┼─────────────┬──┼─────┬──┬───────┬──────────┼────┬──────┬────┤ │ния │ре- │КБК│ОКАТО│код │код │сум-│КПП│КБК│ОКАТО│код │код │сум-│дата подписа-│N │дата │N │дата │наименова-│дата│доку- │сум-│ │ │ше- │ │ │типа│ос- │ма, │ │ │ │типа│ос- │ма, │ния │ │под- │ │направ-│ние органа│ис- │мент, │ма, │ │ │ния │ │ │пла-│но- │руб-│ │ │ │пла-│но- │руб-│ │ │писа-│ │ления │федераль- │пол-│под- │руб-│ │ │ │ │ │тежа│ва- │лей │ │ │ │тежа│ва- │лей │ │ │ния │ │на ис- │ного каз- │не- │твер- │лей │ │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ │ │полне- │начейства │ния │ждаю- │ │ │ │ │ │ │ │пла-│ │ │ │ │ │пла-│ │ │ │ │ │ние в │или финан-│ │щий │ │ │ │ │ │ │ │тежа│ │ │ │ │ │тежа│ │ │ │ │ │финан- │сового │ │испол-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │совый │органа │ │нение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган │субъекта │ │реше- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │РФ, органа│ │ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местного │ │нало- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │самоуп- │ │гового│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │равления │ │органа│ │ ├─────┼────┼───┼─────┼────┼────┼────┼───┼───┼─────┼────┼────┼────┼─────────────┼──┼─────┼──┼───────┼──────────┼────┼──────┼────┼ │ 21 │ 22 │23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │28 │ 29│ 30 │ 31 │ 32 │ 33 │ 34 │35│ 36 │37│ 38 │ 39 │ 40 │ 41 │ 42 │ └─────┴────┴───┴─────┴────┴────┴────┴───┴───┴─────┴────┴────┴────┴─────────────┴──┴─────┴──┴───────┴──────────┴────┴──────┴────┴ ┌─────────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────┬ │ Заявление налогоплательщика на возмещение │Письмо на-│Решение налогового органа о воз-│ │ налога путем возврата │логового │мещении налога путем возврата │ ├───┬──┬─────┬────────────────────────────────┤органа о ├────────┬──────┬────────────────┼ │да-│ N│дата │сумма, заявленная налогоплатель-│возврате │ дата │N при-│подлежит воз- │ │та │ │полу-│щиком к возврату, рублей │заявления │принятия│нятого│врату налого- │ │ │ │чения├────┬───┬─────┬─────┬───────────┤без ис- │решения │реше- │плательщику │ │ │ │заяв-│сум-│КБК│ОКАТО│за │предложен- │полнения │ │ния ├──────┬─────────┼ │ │ │ления│ма, │ │ │какой│ные налого-├──┬───────┤ │ │сумма,│платеж- │ │ │ │нало-│руб-│ │ │нало-│плательщи- │N │ дата │ │ │рублей│ные ре- │ │ │ │говым│лей │ │ │говый│ком платеж-│ │ │ │ │ │квизиты │ │ │ │орга-│ │ │ │пери-│ные рекви- │ │ │ │ │ │счета │ │ │ │ном │ │ │ │од │зиты счета │ │ │ │ │ │налого- │ │ │ │ │ │ │ │ │налогопла- │ │ │ │ │ │платель- │ │ │ │ │ │ │ │ │тельщика, │ │ │ │ │ │щика │ │ │ │ │ │ │ │ │на который │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │должны по- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ступить де-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нежные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от возврата│ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼───┼─────┼─────┼───────────┼──┼───────┼────────┼──────┼──────┼─────────┼ │ 43│44│ 45 │ 46 │ 47│ 48 │ 49 │ 50 │51│ 52 │ 53 │ 54 │ 55 │ 56 │ └───┴──┴─────┴────┴───┴─────┴─────┴───────────┴──┴───────┴────────┴──────┴──────┴─────────┴ ┌───────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┬ │ Исполнение решения налогового органа │ Решение налогового органа о │ │ │доначислении и уплате процентов│ ├────────────────┬───────────────────────────┬──────────────┼─────┬──────┬──────┬───────────┼ │извещение нало- │оформление решения (ф. 21) │ исполнение │дата │N при-│сумма │платежные │ │гоплательщика о │и направление его на испол-│ финансовым │при- │нятого│про- │реквизиты │ │принятом решении│нение в финансовый орган │органом ф. 21 │нятия│реше- │цен- │счета нало-│ ├──────────┬─────┼─────┬──┬───────┬──────────┼────┬────┬────┤реше-│ния │тов, │гоплатель- ├ │ дата │ N │дата │N │дата │наименова-│да- │N │сум-│ния │ │подле-│щика │ │подписания│ │под- │ │направ-│ние органа│та │пла-│ма, │ │ │жащих │ │ │ │ │писа-│ │ления │федераль- │ис- │теж-│руб-│ │ │дона- │ │ │ │ │ния │ │на ис- │ного каз- │пол-│ного│лей │ │ │числе-│ │ │ │ │ │ │полне- │начейства │не- │по- │ │ │ │нию, │ │ │ │ │ │ │ние в │или финан-│ния │ру- │ │ │ │рублей│ │ │ │ │ │ │финан- │сового │ │че- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │совый │органа │ │ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган │субъекта │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │РФ, органа│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │самоуп- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │равления │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼─────┼─────┼──┼───────┼──────────┼────┼────┼────┼─────┼──────┼──────┼───────────┼ │ 57 │ 58 │ 59 │60│ 61 │ 62 │ 63 │ 64 │ 65 │ 66 │ 67 │ 68 │ 69 │ └──────────┴─────┴─────┴──┴───────┴──────────┴────┴────┴────┴─────┴──────┴──────┴───────────┴ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Исполнение решения налогового органа │ │ о доначислении процентов │ ├────────────────┬────────────────────────────┬──────────────────┤ │извещение нало- │оформление решения (ф. 21) и│ исполнение │ │гоплательщика о │направление его на исполне- │финансовым органом│ │принятом решении│ние в финансовый орган │ ф. 21 │ ├──────────┬─────┼─────┬──┬───────┬───────────┼────┬────┬────────┤ │ дата │ N │дата │N │дата │наименова- │да- │N │ сумма, │ │подписания│ │под- │ │направ-│ние органа │та │пла-│ рублей │ │ │ │писа-│ │ления │федерально-│ис- │теж-│ │ │ │ │ния │ │на ис- │го казна- │пол-│ного│ │ │ │ │ │ │полне- │чейства или│не- │по- │ │ │ │ │ │ │ние в │финансового│ния │ру- │ │ │ │ │ │ │финан- │органа │ │че- │ │ │ │ │ │ │совый │субъекта │ │ния │ │ │ │ │ │ │орган │РФ, органа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │местного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │самоуправ- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ления │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼─────┼─────┼──┼───────┼───────────┼────┼────┼────────┤ │ 70 │ 71 │ 72 │73│ 74 │ 75 │ 76 │ 77 │ 78 │ └──────────┴─────┴─────┴──┴───────┴───────────┴────┴────┴────────┘

Приложение N 2

к Приказу МНС России

от 19 ноября 2003 г. N БГ-3-29/635@

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ

РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

I. Общие положения

1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде и на бумажном носителе.

Информационный ресурс состоит из следующих разделов:

I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.

II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм.

III. Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм.

IV. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.

V. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов.

1.2. В разделе I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении им факта излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее именуется НК).

В разделе II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении зачетов излишне уплаченных сумм налогов, сборов, а также пени в соответствии со статьей 78 НК, включая зачеты между обособленными структурными подразделениями, обособленными структурными подразделениями и организацией.

В разделе III "Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении:

а) зачетов излишне уплаченных сумм налогов, сборов, а также пени в соответствии со статьей 78 НК, включая зачеты между обособленными структурными подразделениями, обособленными структурными подразделениями и организацией;

б) возврата излишне уплаченного налога, сбора, пени в соответствии со статьей 78 НК;

в) возврата налога в соответствии с п. 2 статьи 312 НК;

г) возврата излишне уплаченной суммы штрафа, присужденного налогоплательщику за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В разделе IV "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом в рамках реализации статьи 79 НК.

В разделе V "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и (или) возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК.

В данном журнале фиксируется информация о суммах налога, подлежащих возмещению, после проведения уменьшения начислений в соответствии со служебными записками отдела камеральных проверок или отдела выездных проверок, направленными в отдел ввода и обработки данных.

1.3. Технология принятия решения по проведению зачетов и возвратов и порядок заполнения журналов унифицированы. Отдельные вопросы, связанные со спецификой заполнения журналов, рассмотрены в соответствующих разделах настоящего описания.

1.4. Для целей настоящих Методических рекомендаций:

а) под излишне уплаченной суммой налога (сбора) понимается отрицательная разница между начисленной суммой налога (сбора) по декларации, увеличенной (уменьшенной) по результатам налоговой проверки, и фактически уплаченными суммами (за исключением сумм, уплаченных в виде аванса) за минусом излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), факт уплаты которых ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которым проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченных сумм налога (сбора) в начисленной сумме налога по декларации учитываются отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по налогу (сбору);

б) под излишне уплаченной суммой пени понимается отрицательная разница между начисленными и уплаченными пенями, за минусом излишне уплаченных (взысканных) сумм пени, факт уплаты которых ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которым проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченных сумм пени в начисленной сумме пени учитываются отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по пени;

в) под излишне уплаченной суммой штрафа понимается отрицательная разница между начисленной (присужденной) и фактически уплаченной суммой штрафа, за минусом излишне уплаченной (взысканной) суммы штрафа, факт уплаты которой ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которой проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченной суммы штрафа в начисленной (присужденной) сумме штрафа учитываются приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по штрафам;

г) под излишне взысканным налогом (сбором) понимается сумма денежных средств, фактически взысканная налоговым органом в качестве налога (сбора) со счетов налогоплательщика в бесспорном порядке или с применением иных мер принудительного взыскания, размер которых превышает сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

д) под излишне взысканными суммами пени понимается сумма денежных средств, фактически взысканная налоговым органом в качестве пени со счетов налогоплательщика в бесспорном порядке или с применением иных мер принудительного взыскания, размер которых превышает сумму пени, подлежащую уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

II. Общие вопросы по ведению информационного

ресурса по зачетам и возвратам

В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.

В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.

В графах "код типа платежа" и "код основания платежа" используются коды, утвержденные Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 3 марта 2003 г. N БГ-3-10/98/197/22н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

III. Особенность ведения отдельных разделов

3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты".

3.1.2. Факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности. В графе 5 указывается дата обнаружения факта переплаты специалистом отдела урегулирования задолженности.

Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение семи дней после наступления срока уплаты налога (сбора).

Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.

3.1.5. Графы 5 - 8 заполняются автоматически.

3.1.6. Графы 9 - 11 заполняются отделом работы с налогоплательщиками после вручения извещения налогоплательщику.

Извещение может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого извещения.

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения извещения, указанное извещение направляется по почте заказным письмом. Извещение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Извещение подготавливается отделом урегулирования задолженности. В случае необходимости извещение может быть согласовано с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа. К извещению прикладывается справка о состоянии расчетов с бюджетом по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Справка о состоянии расчетов с бюджетом подготавливается совместно отделом работы с налогоплательщиками и отделом урегулирования задолженности и согласовывается отделами камеральных проверок и выездных проверок.

Извещение и справка о состоянии расчетов подписывается руководителем налогового органа или его заместителем, в чьей компетенции находятся вопросы урегулирования задолженности.

Подписанное извещение передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

Извещение должно быть вручено в месячный срок со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты сумм.

3.1.7. Графы 12 - 33 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, а также пени только в счет погашения недоимки, размер который ранее был сверен с налогоплательщиком.

Для целей настоящих Методических рекомендаций под недоимкой, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком, понимается недоимка, установленная в справке о состоянии расчетов ф. 39-1 (или акте ф. 23), подписанной налоговым органом и налогоплательщиком, при условии, что по данному виду налога в период со дня подписания указанной справки по день обнаружения факта излишней уплаты сумм денежные средства не поступали.

Зачет сумм излишне уплаченного штрафа в счет погашения недоимки не допускается.

Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. В случае необходимости проект решения может быть согласован с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа.

При подготовке проекта решения заполняются графы 14 - 18 и (или) графы 19 - 24. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Решение о проведении зачета подписывается руководителем налогового органа или его заместителем, в чьей компетенции находятся вопросы урегулирования задолженности.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 12 - 13;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и ф. 21 на зачет (в случае необходимости);

в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных.

После заполнения граф 12 - 13 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении подписывается начальником отдела урегулирования задолженности. К извещению должна быть приложена копия решения налогового органа о проведении зачета, заверенная начальником отдела урегулирования задолженности.

Подписанное извещение с копией решения налогового органа о проведении зачета передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 25 - 26 реквизиты извещения.

Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее двухнедельного срока со дня вынесения решения о проведении зачета.

3.1.8. Ф. 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. 21 направляется на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. 21 на исполнение заполняются графы 27 - 30.

3.1.9. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. 21 заполняются графы 31 - 33.

3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм".

3.2.1. Зачет осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заявление налогоплательщика о проведении зачета должно соответствовать установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам требованиям. К заявлению должна прилагаться подписанная налогоплательщиком справка о состоянии расчетов с бюджетом по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Заявление подается в трех экземплярах.

Решение о зачете по заявлению, не соответствующему установленным требованиям, налоговым органом не принимается, о чем письменно уведомляется налогоплательщик. Указанный отказ отражается в графах 19 - 21.

Решение о проведении зачета в счет предстоящих платежей налогоплательщика выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога (сбора, пени).

3.2.2. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление зачетов излишне уплаченных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.

Специалистами указанного отдела осуществляется визуальный контроль поступившего заявления, а также проверяется справка о состоянии расчетов с бюджетом на предмет наличия расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика. О результатах рассмотрения указанной справки отдел по работе с налогоплательщиками в письменном виде сообщает в отдел урегулирования задолженности.

Реквизиты поступившего заявления вводятся специалистами отдела по работе с налогоплательщиками в графы 4 - 6, затем один экземпляр передается для ввода в отдел ввода и обработки данных, а второй - в отдел урегулирования задолженности.

3.2.3. Графы 7 - 18 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.2.4. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету сумме переплаты или сумме задолженности по налоговым платежам, в счет которой направляется переплата, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам.

Решение о возврате заявления налогоплательщика о проведении зачета без исполнения подготавливается отделом урегулирования задолженности по согласованию с отделом работы с налогоплательщиками по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Указанное решение принимается заместителем руководителя налогового органа, в чьей компетенции находятся вопросы урегулирования задолженности.

Подписанное решение отдел работы с налогоплательщиками направляет заявителю и вносит реквизиты указанного решения в графы 19 - 21.

Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется акт по форме N 23.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налогов (сборов) и иных обязательных платежей.

3.2.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

а) отделом урегулирования задолженности заполняются графы 28 - 32;

б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 22 - 23 и (или) 24 - 25.

3.2.6. Графы 33 - 54 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета.

Зачет сумм излишне уплаченного штрафа в счет уплаты текущих платежей по налогам, погашения недоимки и (или) задолженности по пени не допускается.

Зачет излишне уплаченных сумм налога, сбора, а также пени в счет погашения штрафа не допускается.

При подготовке проекта решения заполняются графы 35 - 39 и (или) графы 40 - 45. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 33 - 34;

После заполнения граф 33 - 34 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 46 - 47 реквизиты извещения.

3.2.6. Ф. N 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. N 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. N 21 на исполнение заполняются графы 48 - 51.

3.2.7. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. 21 заполняются графы 52 - 54.

3.3. Особенность ведения радела III "Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм".

3.3.1. Сумма излишне уплаченного налога, сбора, пени подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Сумма излишне уплаченного штрафа может быть возвращена налогоплательщику на основании его письменного заявления только по решению суда о возврате излишне уплаченной суммы штрафа.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, сбора, пени штрафа может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Заявление налогоплательщика о проведении возврата должно соответствовать установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам требованиям. К заявлению должна прилагаться подписанная налогоплательщиком справка о состоянии расчетов с бюджетом по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Заявление подается в трех экземплярах.

Решение о возврате по заявлению, не соответствующему установленным требованиям, налоговым органом не принимается, о чем письменно уведомляется налогоплательщик. Указанный отказ отражается в графах 13 - 15.

Возврат суммы излишне уплаченного налога, сбора, пени, штрафа производится в течение одного месяца со дня подачи заявления на возврат.

3.3.2. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление возврата излишне уплаченных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.

Реквизиты поступившего заявления вводятся специалистами отдела по работе с налогоплательщиками в графах 4 - 6, затем один экземпляр передается для ввода в отдел ввода и обработки данных, а второй - в отдел урегулирования задолженности.

3.3.3. Графы 7 - 12 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.3.4. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме переплаты копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам.

Решение о возврате заявления налогоплательщика без исполнения подготавливается отделом урегулирования задолженности по согласованию с отделом работы с налогоплательщиками по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Подписанное решение отдел работы с налогоплательщиками направляет заявителю и вносит реквизиты указанного решения в графы 13 - 15.

Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется акт по ф. N 23.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налогов (сборов) и иных обязательных платежей.

3.3.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

а) отделом урегулирования задолженности заполняются графы 22 - 26;

б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 16 - 17 и (или) 18 - 19.

3.3.6. Графы 29 - 39 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, а также пени только в счет погашения недоимки и (или) задолженности по пени, размер которых ранее был сверен с налогоплательщиком.

Зачет сумм излишне уплаченного штрафа в счет погашения недоимки не допускается.

При подготовке проекта решения заполняются графы 29 - 33 и (или) 34 - 39. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;

После заполнения граф 27 - 28 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 42 - 43 реквизиты извещения.

3.3.7. Графы 27 - 28 и 40 - 41 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.

Проект решения о проведении возврата подготавливается отделом урегулирования задолженности по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. В случае необходимости проект решения может быть согласован с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа.

При подготовке проекта решения заполняются графы 40 - 41.

При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 41 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 - 26.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;

После заполнения граф 27 - 28 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на возврат заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении подписывается начальником отдела урегулирования задолженности. К извещению должна быть приложена копия решения налогового органа о проведении возврата, заверенная начальником отдела урегулирования задолженности.

Подписанное извещение с копией решения налогового органа о проведении возврата передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее двухнедельного срока со дня вынесения решения о возврате.

3.3.8. Налоговым органом может быть принято одновременно решение о проведении зачета и решение о проведении возврата. При этом сумма, подлежащая возврату, рассчитывается как разница между графой 24 и суммой граф 31 и 37.

3.3.8.1. Ф. 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. 21 на исполнение заполняются графы 44 - 47.

3.3.8.2. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. 21 заполняются графы 48 - 51.

3.3.9. При нарушении срока возврата на сумму излишне уплаченного налога, сбора, пени, не возвращенную в срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

3.3.9.1. Графы 52 - 64 заполняются при нарушении срока возврата.

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом урегулирования задолженности.

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:

гр. 54 = (гр. 40 - гр. 51 (исполнение по ф. 21 на возврат) в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки, и деленная на 100%.

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разных периодов времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.4. Особенность ведения раздела IV "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм".

3.4.1. Сумма излишне взысканного налога, сбора, пени подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Заявление налогоплательщика о проведении возврата излишне взысканных средств должно соответствовать установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам требованиям. К заявлению должна прилагаться подписанная налогоплательщиком справка о состоянии расчетов с бюджетом по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Заявление подается в трех экземплярах.

Решение о возврате по заявлению, не соответствующему установленным требованиям, к рассмотрению налоговым органом не принимается, о чем письменно уведомляется налогоплательщик. Указанный отказ отражается в графах 14 - 16.

3.4.2. Прием заявлений от налогоплательщиков о возврате излишне взысканных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.

Реквизиты поступившего заявления вводятся специалистами отдела по работе с налогоплательщиками в графах 4 - 6, затем один экземпляр передается для ввода в отдел ввода и обработки данных, второй - в отдел урегулирования задолженности, а третий - в отдел камеральных проверок для подтверждения факта излишнего взыскания.

3.4.3. Графы 7 - 12 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.4.4. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме переплаты копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам.

Подписанное решение отдел работы с налогоплательщиками направляет заявителю и вносит реквизиты указанного решения в графы 14 - 16.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов) и иных обязательных платежей.

3.4.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания:

а) отделом урегулирования задолженности заполняются графы 23 - 28;

б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 17 - 18 и (или) 19 - 20.

3.4.6. Графы 29 - 30 и 31 - 41 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

При подготовке проекта решения заполняются графы 31 - 35 и (или) графы 36 - 41. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 29 - 30;

После заполнения граф 29 - 30 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в гр. 45 - 46 реквизиты извещения.

3.4.7. Графы 29 - 30 и 42 - 44 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.

3.4.7.1. При подготовке проекта решения заполняются графы 42 - 44.

При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне взысканных сумм, при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 44 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Графа 43 "Сумма начисленных процентов" заполняется в автоматическом режиме исходя из следующей формулы:

гр. 43 = гр. 42 x количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 28, по день принятия решения гр. 29, x 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

3.4.7.2. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 23 - 28.

Решение о проведении возврата подписывается руководителем налогового органа или его заместителем, в чьей компетенции находятся вопросы урегулирования задолженности.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 29 - 30;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и ф. N 21 на возврат и ф. N 21 на возврат процентов.

После заполнения граф 29 - 30 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. N 21 заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении подписывается начальником отдела урегулирования задолженности. К извещению должна быть приложена копия решения налогового органа о проведении возврата, заверенная начальником отдела урегулирования задолженности.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 59 - 60 реквизиты извещения.

3.4.8. Налоговым органом может быть принято одновременно решение о проведении зачета и решение о проведении возврата. При этом сумма, подлежащая возврату, рассчитывается как разница между графой 25 и суммой граф 33 и 39.

3.4.8.1. Ф. N 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. N 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. N 21 на исполнение заполняются графы 47 - 50.

3.4.8.2. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. N 21 заполняются графы 51 - 54.

3.4.9. После исполнения финансовым органом ф. N 21 на возврат налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (графа 57), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 57 = гр. 42 x 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 29 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 51), и деленная на 100%.

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

3.4.9.1. Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.4.9.2. Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.

3.5. Особенности ведения раздела V "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов".

3.5.1. Осуществление возмещения налога путем зачета осуществляется на основании решения налогового органа, принятого по результатам проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу.

Специалистами отдела урегулирования задолженности вносятся в графы 4 - 5, 6 - 7, 8 - 9 реквизиты решений, на основании которых осуществляется возмещение налога путем зачета.

В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в отдел урегулирования задолженности.

Графы 11 - 14 заполняются сотрудниками отдела урегулирования задолженности на основании поступивших служебных записок или решений.

Графы 15 - 19 заполняются сотрудниками отдела урегулирования задолженности в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.

В графе 20 указывается дата поступления в отдел урегулирования задолженности служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.

3.5.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно.

При подготовке проекта решения заполняются графы 23 - 27 и (или) 28 - 33. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21 - 22;

После заполнения граф 21 - 22 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

После вручения налогоплательщику извещения специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 34 - 35 реквизиты извещения.

Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение десяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

3.5.3. Ф. N 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. N 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. N 21 на исполнение заполняются графы 36 - 39.

3.5.3.1. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. N 21 заполняются графы 40 - 42.

3.5.4. Возмещение налога путем возврата осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заявление на возмещение налога путем возврата может быть подано налогоплательщиком по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Заявление подается в трех экземплярах.

Решение о возмещении налога путем возврата по заявлению, не соответствующему установленным требованиям, налоговым органом не принимается, о чем письменно уведомляется налогоплательщик. Указанный отказ отражается в графах 51 - 52.

3.5.5. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление возврата излишне взысканных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.

Реквизиты поступившего заявления вводятся специалистами отдела по работе с налогоплательщиками в графы 43 - 45, затем один экземпляр передается для ввода в отдел ввода и обработки данных, второй - в отдел урегулирования задолженности.

3.5.5.1. Графы 46 - 50 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.5.5.2. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам.

Решение о возврате заявления налогоплательщика о проведении возврата без исполнения подготавливается отделом урегулирования задолженности по согласованию с отделом работы с налогоплательщиками по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Подписанное решение отдел работы с налогоплательщиками направляет заявителю и вносит реквизиты указанного решения в графы 51 - 52.

После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявление о возмещении налога путем возврата.

3.5.6. Графы 53 - 54 и 55 - 56 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.

При подготовке проекта решения заполняются графы 55 - 56.

При принятии налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата, при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 56 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 57 = гр. 13 или гр. 19 (если была корректировка) - (гр. 27 + гр. 33).

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 53 - 54;

После заполнения граф 53 - 54 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на возврат заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении подписывается начальником отдела урегулирования задолженности. К извещению должна быть приложена копия решения налогового органа о проведении возврата, заверенная начальником отдела урегулирования задолженности.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 57 - 58 реквизиты извещения.

3.5.7. Ф. N 21 на возврат подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. N 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. N 21 на исполнение заполняются графы 59 - 62.

3.5.7.1. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. N 21 заполняются графы 63 - 65.

3.5.8. В соответствии со статьями 176 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган в течение двух недель после получения заявления от налогоплательщика принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

В соответствии со статьей 6.1 НК срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.

Следовательно, сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 68 = гр. 55 x 1/360 ставки рефинансирования Банка x на количество дней просрочки и деленная на 100%.

3.5.8.1. Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.5.8.2. Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.

Приказ МНС РФ от 19.11.2003 N БГ-3-29/635@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"