Статья 342.1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз)
1. Коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов (КПОДЗ), принимается равным:
1) 0,25 - при добыче кондиционных руд черных металлов на участках недр, на которых балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 процентов балансовых запасов руд черных металлов на этих участках недр.
В целях настоящего подпункта используется показатель балансовых запасов руд черных металлов, утвержденных в установленном порядке, определяемый как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2022 года;
2) 1 - при добыче кондиционных руд черных металлов на участках недр, не соответствующих критерию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. Коэффициент КПОДЗ принимается равным 1:
для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период начиная с 1 января 2034 года;
с налогового периода, в котором определенная нарастающим итогом начиная с первого налогового периода календарного года разница между общей суммой налога, исчисленной по всем участкам недр, соответствующим требованиям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, с применением коэффициента КПОДЗ, равного 1, и общей суммой налога, исчисленной в совокупности по этим участкам недр с применением коэффициента КПОДЗ, равного 0,25, превысила величину, равную совокупному объему осуществленных налогоплательщиком на участках недр, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, за календарный год, предшествующий году налогового периода, капитальных вложений (без учета налога на добавленную стоимость) в объекты основных средств, предназначенных для использования в деятельности по добыче кондиционных руд черных металлов подземным способом, до последнего налогового периода календарного года включительно.
При этом суммы капитальных вложений, не учтенные при определении значения коэффициента КПОДЗ в соответствии с настоящим пунктом в налоговых периодах текущего календарного года, могут быть учтены при определении значения коэффициента КПОДЗ в течение 24 налоговых периодов, непосредственно следующих за текущим календарным годом.
Классификация имущества в качестве объектов основных средств осуществляется на основании положений пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса.
3. Для целей настоящей статьи перечень видов объектов основных средств, предназначенных для использования в деятельности по добыче кондиционных руд черных металлов подземным способом, утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
- Статья 342. Налоговая ставка
- Статья 342.2. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв)
Из положений пункта 2 статьи 342.1 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что значение указанного коэффициента применяется только в отношении участка недр, добычу кондиционных руд черных металлов на котором предполагается полностью завершить не позднее 1 января 2024 года. При этом завершением добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр признается завершение ликвидации (консервации) горных выработок и иных сооружений, связанных с пользованием недрами, в соответствии с техническим проектом, согласованным в установленном порядке. Порядок подтверждения такого завершения на определенную дату определяется Правительством Российской Федерации.
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2017 N 305-КГ17-19093 по делу N А40-222191/2016
Как следует из судебных актов, оспариваемый эпизод касается доначисления обществу налога на добычу полезных ископаемых в связи с выводом налогового органа о неправомерности применения обществом коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов, установленного статьей 342.1 Налогового кодекса Российской Федерации.