ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 16 апреля 2019 года
О ФОРМИРОВАНИИ
ДОКУМЕНТА, СОДЕРЖАЩЕГО БУХГАЛТЕРСКУЮ
(ФИНАНСОВУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ
При формировании некредитными финансовыми организациями (далее - НФО) документа, содержащего бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составленную в соответствии с Положениями Банка России N 526-П < 1 > , N 527-П < 2 > , N 532-П < 3 > , N 613-П < 4 > , N 614-П < 5 > (далее - Положения), для целей опубликования и (или) представления третьим лицам, а также представления в Банк России в составе приложения к аудиторскому заключению в случае, если НФО не осуществляют те или иные операции, то примечания, таблицы, строки таблиц и текстовые раскрытия, связанные с этими операциями, не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
< 1 > Положение Банка России от 28.12.2015 N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования".
< 2 > Положение Банка России от 28.12.2015 N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов".
< 3 > Положение Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров".
< 4 > Положение Банка России от 25.10.2017 N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".
< 5 > Положение Банка России от 25.10.2017 N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".
Нумерация указанных примечаний, таблиц, строк таблиц и текстовых раскрытий может оставаться неизменной в соответствии с нумерацией, представленной в Положениях, либо измениться в случае невключения отдельных примечаний, таблиц, строк таблиц и текстовых раскрытий в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку в Положениях отсутствует запрет на изменение номеров примечаний, таблиц, строк таблиц и текстовых раскрытий.
Руководствуясь пунктами 29 и 30 Международного стандарта финансовой отчетности (далее - МСФО) (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" < 6 > , и пунктом 7.4 ПБУ 1/2008 "Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" < 7 > в той степени, в которой применение учетной политики приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО не зависят экономические решения пользователей этой отчетности (далее - несущественная информация), НФО вправе не включать примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащие несущественную информацию, в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности исходя из требования рациональности. Отнесение информации к несущественной НФО осуществляет самостоятельно исходя как из величины, так и характера этой информации.
< 6 > Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации".
< 7 > Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету".
Одновременно при представлении в Банк России годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в формате XBRL в случае отсутствия у НФО информации для заполнения примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, НФО следует представить в Банк России указанные примечания незаполненными (согласно пункту 3.4 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, размещенных на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в разделе "Финансовые рынки/Открытый стандарт отчетности XBRL/Таксономия XBRL").
Поскольку отраслевые стандарты бухгалтерского учета для НФО основаны на принципах МСФО, целесообразно формирование единой учетной политики, соответствующей одновременно требованиям отраслевых стандартов бухгалтерского учета и требованиям МСФО, а также подготовка единой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной одновременно согласно требованиям отраслевых стандартов бухгалтерского учета и требованиям МСФО в целях получения единого аудиторского заключения в отношении такой отчетности.