Письмо ФНС России от 29.07.2024 N СД-4-3/13606@ "Федеральная налоговая служба направляет изменения и дополнения контрольных соотношений показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" (вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности")

Код формы отчетности по КНД

1151056

Наименование формы отчетности

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

26.09.2023

номер документа

N ЕД-7-3/675@

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

16.08.2024

номер документа

N ЕД-7-3/650@

Подразделение - разработчик КС

Управление налогообложения юридических лиц

ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон

Андреева Ольга Юрьевна,

(99) 24-71

номер версии КС

2

дата заполнения формы КС

ноябрь 2024

исходные документы

контрольные соотношения (КС) < * >

в случае невыполнения КС

N п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов"

Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.24

если ст. 070 > 0 и 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 42 и при условии, что ст. 090 не > 0)

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 100 ст. 040 * ст. 070 / 100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070 0, или ст. 070 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040 * ст. 070 / 100 1, то ошибки нет.

Проверка корректности определения суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.34

ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.35

ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.36

ст. 070 = 25% или 10%, если ст. 020 = КД 21 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 25% или 10%

пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.37

ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 23, 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 10%

пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

НРА

1.37а

ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 41, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 15%

пп. 4 п. 2 ст 284 НК РФ;

п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п. 3 ст. 310 НК РФ;

п. 1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)"

Подраздел 4.2 "Сведения о доходах"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.47

если ст. 060 643, то ст. 090 = ст. 050 * ст. 080

ст. 80 НК РФ

если ст. 060 643, а ст. 090 ст. 050 * ст. 080, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

сокращение

полное название

НРА

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

АО

Арифмитическая ошибка

РФ

Российская Федерация

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

МД

Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения

Р.

Раздел

пр.

подраздел

ст.

строка

поп

предыдущий отчетный период

КД

код дохода

< > (или "не равно")

не равно