МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 15 февраля 1999 г. N ГБ-6-18/121@
О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В связи с поступающими запросами от госналогинспекций о постановке на учет в налоговых органах Центрального банка Российской Федерации Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.
Абзацем первым статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 83 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями и дополнениями) установлено, что в систему Банка России входят центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно - кассовые центры, вычислительные центры, полевые учреждения, учебные заведения и другие предприятия, учреждения и организации, в том числе подразделения безопасности и Российское объединение инкассации, необходимые для осуществления деятельности Банка России.
Согласно статье 26 названного выше Закона Банк России и его учреждения освобождаются от уплаты всех налогов, сборов, пошлин и других платежей на территории Российской Федерации в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о налогах.
В настоящее время законодательством Российской Федерации о налогах Банк России освобожден от уплаты следующих налогов:
- согласно статье 1 Закона Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога на имущество предприятий;
- в соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 02.04.93 N 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и сочетаний" не являются плательщиками сбора Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;
- статьей 3 Федерального закона от 21.07.97 N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" установлено, что не является плательщиком данного налога Центральный банк Российской Федерации. Таким образом, Банк России в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о налогах освобожден от уплаты трех налогов.
В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (зарегистрировано Минюстом России 25.08.95 N 938) Центральный банк Российской Федерации и его учреждения являются плательщиками налога на прибыль, полученную от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения.
Согласно Закону Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения и организации, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны вести учет этих доходов, удерживать с них подоходный налог и сообщать об этом налоговому органу. Удержанный у источника выплаты подоходный налог вносится в соответствующий бюджет в установленном порядке.
В статье 12 Закона РСФСР от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю", содержащей исчерпывающий перечень лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, Банк России не указан и, следовательно, является плательщиком земельного налога.
Таким образом, Банк России является налогоплательщиком и подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Дополнительно рекомендуем использовать в работе Постановление Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.12.97 N 4566/97, направленное письмом Госналогслужбы России от 29.01.98 N ВК-6-11/67 "О налогообложении Банка России и его учреждений". С учетом изложенного прошу обеспечить постановку на учет в налоговых органах Банк России в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случаях обнаружения фактов нарушения сроков постановки или уклонения от постановки на учет в налоговом органе государственным налоговым инспекциям надлежит в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке привлекать Банк России к ответственности в соответствии со статьями 116 и 117 Налогового кодекса Российской Федерации.
Письма Госналогслужбы России от 28.04.98 N ВП-6-12/262@, от 22.07.98 N ВП-6-12/451@ считать утратившими силу.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.В.БООС