МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ДОРОЖНОЕ АГЕНТСТВО
ПРИКАЗ
от 2 апреля 2014 г. N 96
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ДОРОЖНОГО АГЕНТСТВА
Во исполнение Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказов Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" и от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" приказываю:
1. Утвердить прилагаемую учетную политику Федерального дорожного агентства.
2. Признать утратившими силу Приказы Федерального дорожного агентства от 13 сентября 2011 г. N 255 "Об утверждении учетной политики Федерального дорожного агентства" и от 27 августа 2012 г. N 198 "О внесении изменений в приложения к Приказу Федерального дорожного агентства от 13 сентября 2011 г. N 255 "Об утверждении учетной политики Федерального дорожного агентства".
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Г.В. Прокуронова.
Руководитель
Р.В.СТАРОВОЙТ
Утверждена
Приказом Федерального
дорожного агентства
от 2 апреля 2014 г. N 96
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ФЕДЕРАЛЬНОГО ДОРОЖНОГО АГЕНТСТВА
I. Общие положения
1.1. Настоящая учетная политика Федерального дорожного агентства (далее - Учетная политика) разработана и осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (далее - Инструкции или по отдельности Инструкция N 157н, Инструкция N 162н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Указания N 65н) и предназначена для формирования полной и достоверной информации о финансовом, имущественном положении и финансовых результатах деятельности Федерального дорожного агентства (далее - Агентство).
1.2. Бюджетный (бухгалтерский) учет и формирование отчетности в Агентстве осуществляется в электронном виде с использованием программных продуктов автоматизации бюджетного учета "Парус - Бюджет 8 Расчет заработной платы", "Парус - Бюджет 8 Бухгалтерский учет" и программного комплекса "Автоматизированной подготовки, сбора и анализа сводной бухгалтерской и иной отчетности" в системе Федерального дорожного агентства.
1.3. Порядок представления и обработки первичных документов регламентируется графиком документооборота Агентства (Приложение N 1 к Учетной политике).
1.4. При оформлении фактов хозяйственной жизни применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению". В случае, если по отдельным хозяйственным операциям унифицированные формы первичных учетных документов не предусмотрены, применяемые документы должны содержать обязательные реквизиты в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
1.5. Бюджетный учет в Агентстве осуществляется по рабочему плану счетов бюджетного учета, содержащему применяемые в Агентстве счета для аналитического и синтетического учета, в соответствии с Инструкциями.
1.6. Бюджетный учет в Агентстве осуществляется с использованием форм регистров бюджетного учета и журналов операций, регламентированных Инструкциями.
1.7. Формирование показателей объектов учета Агентства на последний день отчетного периода 2014 года производится в соответствии с Инструкцией N 157н (в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 октября 2012 г. N 134н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н", зарегистрированного в Минюсте России 10 декабря 2012 г. N 26060).
1.8. Переход на применение Агентством Инструкции N 157н в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2014 г. N 89н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (зарегистрирован в Минюсте России 20 октября 2014 г. N 34361) производится по мере организационно-технической готовности субъекта учета - Агентства. Дата перехода устанавливается не позднее 31 декабря 2015 года и подлежит утверждению отдельным распорядительным актом Агентства.
1.9. Изменения требований федеральных законов или нормативных правовых актов, регулирующих порядок ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, указанных в пункте 1.1 Учетной политики, а также вновь принятых, применяются в бюджетном (бухгалтерском) учете и отчетности в порядке, установленном соответствующим федеральным законом или нормативным правовым актом, и поступают в составе автоматических обновлений программных продуктов, указанных в пункте 1.2 Учетной политики, разработанных и адаптированных под потребность Агентства в полном соответствии с действующим законодательством.
1.10. Операции с денежными средствами в иностранной валюте осуществляются с учетом положений Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
II. Организация бюджетного учета
2.1. Бухгалтерский учет осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности Финансово-экономического управления Агентства (далее - Бухгалтерия Агентства).
2.2. Перечень лиц, имеющих право подписи бухгалтерских, финансовых и расчетных документов, утверждает руководитель Агентства.
2.3. Бюджетный учет доходов и расходов ведется в соответствии с рабочим планом счетов бюджетного учета Агентства согласно Приложению N 2 к Учетной политике.
2.4. Журналы операций ежемесячно по перечню формируются в электронном виде и оформляются на бумажном носителе согласно Приложению N 3 к Учетной политике.
2.5. Бюджетный учет расходов ведется раздельно в разрезе разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов, кодов операций сектора государственного управления бюджетного финансирования.
2.6. Главная книга формируется единая по всем источникам финансирования. Главная книга выводится на печать по возрастанию кода вида деятельности и синтетического счета.
2.7. Раздельно ведется учет по наличным денежным средствам в рублях Российской Федерации, иностранной валюте и денежным документам.
2.8. Нумерация платежных документов осуществляется в подразделениях Финансово-экономического управления в зависимости от вида расхода и источника финансирования. Данное обстоятельство связано с используемым в Агентстве программным обеспечением.
2.9. Регулирование сроков и порядка составления и представления отчетности подотчетными лицами:
а) наличные денежные средства выдаются под отчет на хозяйственно-операционные расходы только подотчетным лицам, работающим в Агентстве, на срок не более 30 дней при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.
Подотчетными лицами являются работники Агентства, получившие авансом денежные средства безналичным путем (основной способ) либо из кассы (альтернативный способ). Денежные средства под отчет перечисляются в соответствии с оформленными Бухгалтерией Агентства заявками на кассовый расход либо выдаются по расходным кассовым ордерам в случае отсутствия у работника Агентства текущего счета в кредитной организации и должны расходоваться строго по назначению.
Сотрудник Бухгалтерии Агентства производит ознакомление работника Агентства с перечислением ему подотчетных сумм безналичным путем под роспись на копии платежного поручения.
Сотрудники Агентства, осуществляющие поездки на наземном и подземном транспорте общего пользования, связанные со служебной необходимостью, имеют право получать возмещение понесенных расходов при наличии надлежаще оформленных подтверждающих документов.
Аванс на командировочные расходы выдается федеральным государственным гражданским служащим центрального аппарата Агентства (список служащих определен штатным расписанием Агентства), направляемым в служебную командировку, после представления в Бухгалтерию Агентства документов, оформленных надлежащим образом;
б) денежные средства выдаются в подотчет по распоряжению руководителя Агентства либо лица, имеющего право первой подписи на распорядительных и расчетных документах, на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается (Приложение N 7 к Учетной политике). Список рабочих счетов балансового счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" приведен в Приложении N 2 к Учетной политике.
Заявление на выдачу денежных средств под отчет заместителям руководителя Агентства утверждает руководитель Агентства либо лицо, исполняющее его обязанности. Руководителю Агентства заявление на выдачу денежных средств под отчет утверждает заместитель руководителя Агентства, курирующий Финансово-экономическое управление, либо лицо, его замещающее.
Аванс выдается в пределах сумм, определяемых целевым назначением. При выдаче аванса на командировочные расходы учитываются нормы, определенные:
- подпунктом "б" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" - при командировке по территории России, приложением N 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" - при командировке по территории иностранных государств, - для суточных;
- пунктом 21 Порядка и условий командирования федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 г. N 813 "О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих", - для проезда;
- пунктом 18 Порядка и условий командирования федеральных государственных гражданских служащих, - для бронирования и найма жилого помещения;
- по стоимости, определенной в результате изучения рынка, - в случаях приобретения основных средств и материальных запасов.
Сотрудники, получившие денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны представить отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (определяется по дате заявки на кассовый расход либо по дате расходного кассового ордера) не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства;
в) перечисление денежных средств на командировочные расходы производится сотрудникам Агентства при условии своевременного представления в Бухгалтерию Агентства (не менее чем за 5 рабочих дней до даты командировки) оригинала командировочного удостоверения, служебного задания и заявления на получение аванса. В иных случаях перечисление денежных средств осуществляется Бухгалтерией Агентства безналичным путем при получении указанных в данном подпункте документов;
г) сотрудники, получившие денежные средства под отчет на командировку, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки представить авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. В случае превышения над установленными нормами оплата сумм превышения производится по решению руководителя Агентства либо его заместителя на основании служебной записки подотчетного лица с объяснением причин перерасхода средств и прилагаемых к ней документов, подтверждающих обоснованность перерасхода средств. Служебная записка предварительно согласовывается Финансово-экономическим управлением на наличие неиспользованных лимитов бюджетных обязательств, а также на соответствие сроков, указанных в представленных документах, со сроками командировки.
Расходы по бронированию и найму жилого помещения возмещаются командированным гражданским служащим по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами, в соответствии с пунктом 18 Порядка и условий командирования федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 г. N 813. При этом в случае превышения максимального размера затрат на найм жилого помещения, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 г. N 729 (550,00 рублей в сутки), федеральным государственным гражданским служащим (далее - гражданский служащий) составляется служебная записка на имя руководителя Агентства с просьбой возместить понесенные расходы по найму жилого помещения с указанием размера возмещения и приложением копий подтверждающих документов. После получения разрешительной резолюции руководителя Агентства гражданский служащий представляет соответствующий комплект документов по командировке в Бухгалтерию Агентства для обработки авансового отчета.
Возврат выданного аванса в кассу по несостоявшейся командировке производится на основании письменного объяснения подотчетного лица в адрес начальника Финансово-экономического управления Агентства;
д) выдача денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;
е) передача выданных под отчет денежных средств одним сотрудником другому запрещается;
ж) расходы по бронированию и найму жилого помещения возмещаются командированным гражданским служащим - заместителям руководителя и помощникам руководителя Агентства (кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами, с оформлением служебной записки.
2.10. Авансовые отчеты учитываются с применением сплошной нумерации.
2.11. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами раздельно по операциям в рублях Российской Федерации, иностранной валюте и денежным документам.
2.12. В случае возмещения сотруднику ранее произведенных им расходов, осуществленных с ведома руководителя Агентства (или уполномоченного им лица) и непосредственно связанных с деятельностью Агентства, сотрудник представляет в Бухгалтерию Агентства авансовый отчет с приложением подтверждающих произведенные расходы документов.
После утверждения авансового отчета в установленном порядке бухгалтерские записи производятся с использованием счетов 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".
2.13. Учет объектов основных средств и порядок отнесения материальных объектов, используемых Агентством в процессе своей деятельности, а также для управленческих нужд, к основным средствам, нематериальным активам и материальным запасам определяются на основании Инструкций.
2.14. Учет основных средств осуществляется по материально ответственным лицам.
2.15. Объекты нефинансовых активов принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости (по сумме фактических вложений в приобретение объектов).
2.16. Принятие на учет вновь поступивших и выбытие нефинансовых активов осуществляются постоянно действующей комиссией, образованной в соответствии с приказом (распоряжением) Агентства, и утверждаются руководителем Агентства или лицом, его замещающим.
2.17. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому объекту основных средств (кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно за единицу) присваивается уникальный порядковый инвентарный номер.
2.18. Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо до списания (выбытия) этого объекта. В течение срока полезного использования на основные средства и нематериальные активы ежемесячно начисляется амортизация в размере 1/12 годовой суммы. Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств, нефинансовых активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.
На объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью от 3000 рублей до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при передаче объекта в эксплуатацию. На объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей амортизация не начисляется.
Отнесение основных средств к той или иной амортизационной группе производится на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
Расчет суммы амортизации основных средств и нематериальных активов, входящих в первые девять амортизационных групп Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1, осуществляется в соответствии с максимальными сроками полезного использования имущества, установленными для этих групп.
Для основных средств, входящих в десятую амортизационную группу вышеуказанной Классификации, расчет суммы амортизации осуществляется в соответствии со сроками полезного использования имущества, рассчитанными в соответствии с Годовыми нормами износа по основным фондам учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденными Госпланом СССР, Министерством финансов СССР, Госстроем СССР и ЦСУ СССР 28 июня 1974 г., в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 11 ноября 1973 г. N 824.
2.19. Бюджетный учет объектов основных средств, стоимость которых списывается с балансового учета на расходы на амортизацию основных средств в момент их ввода в эксплуатацию, осуществляется на соответствующих забалансовых счетах по наименованиям, количеству и материально ответственным лицам.
2.20. Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктами 56 - 69, 84 - 91 и 93 Инструкции N 157н, пунктами 11 - 13 и 18 - 20 Инструкции N 162н.
2.21. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве материалов, комплектующих изделий для управленческих нужд, средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев независимо от их стоимости, и предметы, используемые в деятельности Агентства в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам.
2.22. Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости приобретения, уплаченной в соответствии с договором поставщику (продавцу). Списание материальных запасов производится по фактической стоимости приобретения.
Списание материальных запасов с баланса оформляется актом о списании материальных запасов (код формы ОКУД N 0504230) и осуществляется на основании документов, подтверждающих их количественный расход и утвержденных руководителем Агентства или лицом, его замещающим. Акт составляется комиссией, создаваемой в соответствии с приказом (распоряжением) Агентства, и утверждается руководителем Агентства или лицом, его замещающим.
2.23. Выдача материальных ценностей в эксплуатацию для хозяйственных нужд, а также основных средств стоимостью до 3000 рублей за единицу производится материально ответственным лицом по ведомости (код формы ОКУД N 0504210). Ведомость, утвержденная руководителем Агентства или лицом, его замещающим, служит основанием для списания материальных ценностей с баланса Агентства.
2.24. Порядок учета бланков строгой отчетности регламентируется пунктом 332 Инструкции N 157н и пунктом 152 Инструкции N 162н. Бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, бланки разрешений на перевозку тяжеловесных грузов учитываются на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке один рубль за один бланк.
2.25. Агентство ведет учет внутренних расчетов между главным распорядителем и распорядителями, распорядителями и получателями при передаче с баланса на баланс нефинансовых и финансовых активов по счету 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты" по средствам федерального бюджета.
2.26. Учет фактических расходов по разделу "Межбюджетные трансферты" осуществляется по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и по итогам отчетного года на основании уведомлений по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам (код формы ОКУД N 0504817).
2.27. Учет доходов осуществляется на счетах 0 401 10 000 "Доходы текущего финансового года". Администрирование доходов осуществляется по кодам доходов Российской Федерации, закрепленным за Агентством в установленном порядке.
2.28. Начисление денежного содержания федеральным государственным гражданским служащим за текущий календарный месяц производится последним календарным днем текущего месяца.
2.29. При осуществлении централизованных поставок программных продуктов (неисключительных прав на программные продукты) для подведомственных учреждений Агентства по государственным контрактам, в которых заказчиком выступает Агентство, стоимость неисключительных прав относится на расходы Агентства и не передается через балансовый счет 1 304 04 226 "Внутриведомственные расчеты" подведомственным учреждениям. Действие данного пункта относится исключительно к программному обеспечению, которое не является предустановленным.
III. Порядок и сроки проведения инвентаризации
3.1. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств производится в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
3.2. В Агентстве проводится инвентаризация:
- при передаче имущества в аренду, продаже;
- перед составлением годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
- при смене материально ответственного лица;
- при установлении фактов хищений и злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при ликвидации (реорганизации) Агентства, перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
3.3. Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бюджетного учета оформляются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, в отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бюджетном отчете.
IV. Порядок и сроки представления бюджетной
и иной отчетности
4.1. Финансово-экономическое управление составляет и представляет месячную, квартальную, годовую бюджетную и иную отчетность как главный распорядитель и получатель средств федерального бюджета, главный администратор и администратор доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по главе 108 "Федеральное дорожное агентство" в порядке и в сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми актами.
4.2. Федеральные государственные учреждения, находящиеся в ведении Агентства, представляют отчетность по главе 108 "Федеральное дорожное агентство" как распорядители и получатели средств федерального бюджета, администраторы доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в порядке и в сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми актами.
4.3. Бухгалтерия Агентства составляет и представляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность государственных бюджетных и автономных учреждений как орган государственной власти, осуществляющий в отношении таких учреждений функции и полномочия учредителя, по главе 108 "Федеральное дорожное агентство" в порядке и в сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми актами.
4.4. Главный бухгалтер федерального государственного учреждения, находящегося в ведении Агентства, перед представлением отчетности в Агентство на бумажных носителях обязан сверить идентичность показателей отчетных форм на бумажных носителях заполненным формам отчетности в электронном виде, подготовленным в используемом Агентством программном продукте для подготовки отчетности.
4.5. Подготовка консолидированной бюджетной и бухгалтерской отчетности в Агентстве, в том числе центрального аппарата Агентства, производится с использованием программного комплекса "Автоматизированная подготовка, сбор и анализ сводной бухгалтерской и иной отчетности в системе Федерального дорожного агентства", разработанного на базе программного продукта "Парус Сведение отчетности 8.4.4". Представление консолидированной бюджетной и бухгалтерской отчетности Агентства в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства производится с использованием программного продукта Федерального казначейства СУФД (система удаленного финансового документооборота).
4.6. Пояснительная записка, представляемая подведомственными учреждениями в Агентство, составляется в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" либо Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" с учетом примерной структуры, указанной в Приложении N 6 к Учетной политике.
4.7. Представление бухгалтерской (бюджетной) отчетности в Агентство производится его подведомственными учреждениями в соответствии с письмами Финансово-экономического управления, направляемыми в учреждения, а также в соответствии с графиками сдачи отчетности, размещаемыми на официальном сайте Агентства: http://rosavtodor.ru/.
V. Особенности отражения отдельных операций
в бухгалтерском учете и отчетности
5.1. Операции, связанные с переносом остатков на 1 число очередного финансового года в связи с изменением бюджетной классификации Российской Федерации, осуществляются в следующем порядке:
5.1.1. Бухгалтерией Агентства подготавливается таблица соответствия номеров счетов бюджетного учета по старой бюджетной классификации номерам счетов по новой бюджетной классификации;
5.1.2. В последний рабочий день финансового года переносятся остатки по счетам инвентарной картотеки по каждому объекту (счета 1 10100 000 "Основные средства", 1 102 00 000 "Нематериальные активы") бухгалтерскими проводками:
Дт 1 401 30 Кт 1 101 00 (старый счет) на первоначальную стоимость;
Дт 1 101 00 (новый счет) Кт 1 401 30;
Дт 1 104 00 (старый счет) Кт 1 401 30 на сумму начисленной амортизации;
Дт 1 401 30 Кт 1 104 00 (новый счет).
5.1.3. По остальным счетам бюджетной деятельности осуществляются бухгалтерские записи:
Дт 1 ххх 00 560 (новый счет) Кт 1 ххх 00 660 (старый счет) для активных счетов (с соответствующим КОСГУ);
Дт 1 ххх 00 830 (старый счет) Кт 1 ххх 00 730 (новый счет) для пассивных счетов (с соответствующим КОСГУ).
5.2. Прием-передача данных о стоимости объектов нефинансовых активов основных средств, незавершенного строительства, в том числе проектной документации (далее - объектов ОС, НЗС), производится в Агентстве и подведомственных учреждениях согласно полученным разъяснениям Федерального казначейства от 6 августа 2010 г. N 42-2.2-05/14 и от 25 ноября 2010 г. N 42-2.4-06/164 "О порядке передачи объектов незавершенного строительства" в следующем порядке:
5.2.1. Подведомственные учреждения Агентства, на балансе которых числятся подлежащие передаче объекты нефинансовых активов ОС, НЗС, в соответствии с пунктом 332 части VII приложения 2 к Инструкции N 157н вносят изменения в Учетную политику Агентства путем добавления забалансовых счетов 1.40.01, 1.40.01.1, 1.40.02, 1.40.02.2, 1.40.02.3 (Приложение N 4 к Учетной политике).
5.2.2. Далее подведомственные учреждения Агентства проводят инвентаризацию подлежащих передаче Государственной компании "Российские автомобильные дороги" (далее - ГК Автодор) объектов ОС, НЗС в порядке, установленном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49.
5.2.3. В бюджетном учете учреждения осуществляются проводки по передаче:
а) в части передачи стоимости объектов нефинансовых активов, а также имущественных прав:
Дт 1 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";
Кт 1 101 хх 410 "Основные средства";
Дт ЗС (забалансовый счет) 1.40.01 по первоначальной стоимости;
б) в части показателя ранее начисленной амортизации на объект нефинансового актива:
Дт 1 104 хх 410 "Амортизация";
Кт 1 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";
Дт ЗС (забалансовый счет) 1.40.01.1 на сумму начисленной амортизации со знаком минус;
в) в части передачи стоимости объектов незавершенного строительства:
Дт 1 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";
Кт 1 106 хх 410 "Вложения в нефинансовые активы"
Дт ЗС 1.40.02 (или 1.40.02.2, 1.40.02.3);
г) в части передачи дебиторской задолженности:
Дт 1 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";
Кт 1 206 00 660 "Расчеты по выданным авансам";
д) в части передачи кредиторской задолженности:
Дт 1 302 00 830 "Расчеты по принятым обязательствам";
Кт 1 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям".
5.2.4. После проведения инвентаризации, оформления актов сверки, отражения в бюджетном учете проводок подведомственное учреждение подготавливает и направляет в Агентство комплект документов:
а) копию приказа о проведении инвентаризации;
б) копию инвентаризационной описи ОС;
в) копию акта инвентаризации расходов будущих периодов;
г) копии актов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
д) копии актов сверки;
е) акты приема-передачи с забалансового счета учреждения на забалансовый счет Агентства стоимости нефинансовых активов, подлежащих передаче ГК Автодор, в 2 экземплярах;
ж) извещения по ф. N 0504805 в 2 экземплярах.
5.2.5. Агентство после получения комплекта документов:
а) оформляет со своей стороны в установленном порядке извещения по ф. N 0504805 и возвращает один экземпляр извещения подведомственному учреждению;
б) проводит по забалансовым счетам стоимость ОС, НЗС;
в) подготавливает и направляет на согласование с сопроводительным письмом в ГК Автодор акты приема-передачи по форме, утвержденной распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации, в 3 экземплярах;
г) направляет с сопроводительным письмом в Министерство транспорта Российской Федерации согласованные ГК Автодор акты приема-передачи в 3 экземплярах и извещения по ф. N 0504805 в 2 экземплярах;
д) осуществляет списание с забалансового счета стоимости ОС, НЗС после получения из Министерства транспорта Российской Федерации подписанного извещения и акта приема-передачи.
5.2.6. Передача объектов нефинансовых активов подведомственными учреждениями Агентства в ГК Автодор считается завершенной только после получения Агентством из Министерства транспорта Российской Федерации подписанных извещений и актов приема-передачи и оформления по данным извещениям бухгалтерских записей.
5.2.7. В случае отказа в приеме Министерством транспорта Российской Федерации извещений и актов приема-передачи Агентство осуществляет возврат подведомственным учреждениям ранее принятых показателей стоимости объектов нефинансовых активов, начисленной по ним амортизации и стоимости объектов незавершенного строительства для завершения согласования с ГК Автодор неурегулированных вопросов.
5.3. Управления Агентства - функциональные заказчики представляют в Финансово-экономическое управление для согласования следующий комплект документов на оплату:
а) счет за оказанные услуги (выполненные работы), поставленные товарно-материальные ценности;
б) счет-фактура на сумму указанного в счете, товарной накладной (товарно-транспортной накладной) НДС (налога на добавленную стоимость) - в случае, если контрагент-поставщик не применяет упрощенную систему налогообложения;
в) акт оказанных услуг (акт выполненных работ) - в случае оказания услуг Агентству или выполнения работ. Форма акта, используемого Агентством, приведена в Приложении N 5 к Учетной политике. В случае оформления акта по форме исполнителя, не предусматривающей грифа утверждения и подписи начальником структурного подразделения Агентства, утверждение заместителем руководителя Агентства производится на экземпляре Агентства;
г) товарная накладная (товарно-транспортная накладная) - в случае поставки товарно-материальных ценностей.
При этом согласование (визирование) Финансово-экономическим управлением производится на счете, в случае его наличия. В случае отсутствия в комплекте документов счета на оплату согласованию подлежит счет-фактура.
5.4. По государственным контрактам, заключаемым Агентством, предусматривающим поставку оборудования, подлежащего монтажу и вводу по итогам государственного контракта программных комплексов в эксплуатацию, структурное подразделение - заказчик включает в условия государственного контракта требование перед оплатой последнего этапа об оформлении актов о вводе объектов основных средств в эксплуатацию.
5.5. В случае поставки в Агентство и (или) подведомственные Агентству учреждения оборудования (в том числе компьютерного), подлежащего монтажу в составе систем по заключенным Агентством государственным контрактам, управления Агентства - функциональные заказчики осуществляют подготовку распорядительных документов Агентства о проведении приемочных испытаний системы, а также о вводе в промышленную (опытную) эксплуатацию создаваемой (модернизируемой, дооборудованной, реконструированной) системы.
Акт по заключительному этапу государственного контракта на создание, модернизацию, дооборудование, реконструкцию системы подлежит согласованию Финансово-экономическим управлением только в случае предоставления управлением Агентства - функциональным заказчиком акта о проведении приемочных испытаний.
Документы о вводе данной системы в промышленную (опытную) эксплуатацию, указанные в пункте 5.5 Учетной политики, представляются в Финансово-экономическое управление управлением Агентства - функциональным заказчиком по государственному контракту в течение 15 рабочих дней с даты проведения приемочных испытаний в случае наличия по ним положительного результата.
По системам Агентства, созданным в предшествующие периоды, в случае, если стоимость системы, подлежащей учету на балансовых счетах в качестве объекта нематериальных активов, не определена, данная система учитывается на забалансовом счете 1.42 "Информационные системы" до момента определения ее стоимости и оформления документов, необходимых для отражения на балансовом учете по счету 102 00 "Нематериальные активы".
5.6. В соответствии с пунктом 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П, Агентство издает ежегодный приказ об определении лимита остатка наличных средств.
5.7. Кассовые операции Агентства отражаются в соответствии с кодами классификации операций сектора государственного управления, установленными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации с учетом позиции, изложенной в письме Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2009 N 02-07-10/5856.
5.8. В случае направления сотрудника Агентства в служебную командировку и отсутствия в кассе Агентства необходимых денежных средств по конкретным кодам операций сектора государственного управления, указанным в заявлении на выдачу аванса, денежные средства могут быть выданы из кассы Агентства за счет неиспользованных остатков по другим кодам операций сектора государственного управления с обязательным последующим получением в кассу наличных денежных средств по статьям, по которым произведена выплата командированному лицу, либо представлением уточнения (заявки на кассовый расход по форме N 0531801) в обслуживающее Агентство подразделение Федерального казначейства в течение текущего финансового года.
5.9. Учет образцов бланков строгой отчетности производится на субсчетах, открываемых по видам бланков, к забалансовому счету 1.41 "Образцы бланков строгой отчетности".
5.10. При предоставлении управлениями - функциональными заказчиками на согласование в Финансово-экономическое управление акта выполненных работ (акта оказанных услуг) по государственному контракту либо этапу государственного контракта, в котором предусмотрена поставка оборудования (материалов), управление - функциональный заказчик:
- при осуществлении централизованных поставок прикладывает полученные из мест поставки (подведомственных учреждений) товарные накладные и акт поставки оборудования (материалов) в учреждение;
- при закупках для нужд центрального аппарата Агентства визирует акт выполненных работ (акт оказанных услуг) у материально ответственного лица, которое подтверждает выполненную исполнителем по государственному контракту поставку оборудования (материалов) и прикладывает товарные накладные, если ранее они не были представлены в Финансово-экономическое управление.
5.11. При проведении инвентаризации имущества Финансово-экономическое управление организует подготовку распорядительного документа о проведении инвентаризации, а Управление административно-кадровой работы и информационных технологий организует работу постоянно действующей комиссии по проведению инвентаризации материальных ценностей.
По результатам инвентаризации данная комиссия составляет акт в 2 экземплярах и представляет на утверждение руководителю Агентства.
После утверждения такого акта один экземпляр направляется в Управление административно-кадровой работы и информационных технологий и хранится у материально ответственного лица, второй экземпляр направляется в Финансово-экономическое управление для отражения результатов проведенной инвентаризации в бюджетном учете и подготовки бюджетной отчетности.
5.12. Финансово-экономическое управление организует и проводит инвентаризацию расчетов и финансовых обязательств.
В рамках проведения данной инвентаризации Финансово-экономическое управление в том числе осуществляет подготовку, рассылку и получение от контрагентов актов сверки взаимных расчетов.
В случае обнаружения расхождений Финансово-экономическое управление информирует о них управления - функциональных заказчиков по государственным контрактам (договорам, соглашениям).
5.13. Постановка на учет и выбытие объектов нематериальных активов Агентства, созданных по государственным контрактам на НИОКР, осуществляется на основании решения комиссии, созданной распоряжением Агентства.
Управления Агентства - функциональные заказчики по результатам исполнения государственных контрактов на НИОКР представляют в комиссию свои заключения о возможности принятия результата исполнения государственного контракта в качестве объектов нематериальных активов в соответствии с пунктами 56 - 58 Инструкции N 157н.
В процессе своей деятельности комиссия на основании представленных управлениями Агентства - функциональными заказчиками заключений принимает решения о создании либо об отсутствии результатов выполнения государственных контрактов, подлежащих постановке на бюджетный учет Агентства в качестве объектов нематериальных активов. К представленным в комиссию управлениями Агентства - функциональными заказчиками заключениям прилагаются, в случае наличия результатов научно-технической деятельности, подлежащих постановке на бюджетный учет Агентства в качестве объектов нематериальных активов, следующие документы:
- копия свидетельства о государственной регистрации результата исполнения государственного контракта на НИОКР в ФГБУ "Федеральный институт промышленной собственности" либо в Федеральной службе по интеллектуальной собственности;
- копия свидетельства объекта учета в Министерстве образования и науки Российской Федерации;
- копия электронного паспорта федеральной государственной информационной системы в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций.
В случае принятия решения комиссией о создании в процессе исполнения государственных контрактов результатов, подлежащих постановке на бюджетный учет Агентства в качестве объектов нематериальных активов, комиссия оформляет первичный учетный документ по унифицированной форме (акт по унифицированной форме N ОС-1) в двух экземплярах и направляет его на утверждение заместителю руководителя Агентства, курирующему деятельность комиссии.
Один экземпляр утвержденного заместителем руководителя Агентства первичного учетного документа направляется комиссией управлению Агентства - функциональному заказчику, другой экземпляр направляется в Финансово-экономическое управление для отражения в бюджетном учете.
5.14. Принятие к бюджетному учету финансовых требований по компенсации затрат государства, ранее отраженных на счете бюджетного учета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты", производится с использованием счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" с совершением бухгалтерских записей:
Дт 0 401 10 173 Кт 0 303 00 730 на сумму требований
Кт 0 205 31 560 Кт 0 401 10 173 на сумму требований.
Приложение N 1
к Учетной политике
Федерального дорожного
агентства, утвержденной
Приказом Федерального
дорожного агентства
от 2 апреля 2014 г. N 96
ГРАФИК
ДОКУМЕНТООБОРОТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ДОРОЖНОГО АГЕНТСТВА
| N п/п | Вид документа | Код формы | Кто представляет | Кому представляет | Срок сдачи | Срок исполнения (обработки) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) | 0306001 | Материально ответственное лицо | Финансово-экономическое управление | До 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | До 3 рабочих дней после получения накладных на получение основного средства |
| 2 | Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств | 0306032 | Материально ответственное лицо | Финансово-экономическое управление | В момент совершения операции | До 3 рабочих дней после получения накладной |
| 3 | Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) | 0306003 | Секретарь постоянно действующей комиссии (после согласования ТУ Росимущества, в случае необходимости) | Финансово-экономическое управление | До 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | До 3 рабочих дней после получения отчета |
| 4 | Акт ввода основных средств и нематериальных активов | Управление-заказчик | Финансово-экономическое управление | В момент совершения операции | До 3 рабочих дней после получения накладной | |
| 5 | Извещение | 0504805 | Финансово-экономическое управление; | Подведомствен ные учреждения Агентства; | В день приема-передачи материальных ценностей | 3 дня |
| Подведомственные учреждения Агентства | Финансово-экономическое управление | |||||
| 6 | Требование-накладная | 0315006 | Материально ответственное лицо | Финансово-экономическое управление | До 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | До 3 рабочих дней после получения отчета |
| 7 | Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения | 0504210 | Материально ответственное лицо | Финансово-экономическое управление | До 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | До 3 рабочих дней после получения отчета |
| 8 | Счет-фактура | Управление-заказчик | Финансово-экономическое управление | До 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | До 3 рабочих дней после представления | |
| 9 | Акт выполненных работ (услуг) | Управление-заказчик | Финансово-экономическое управление | До 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | До 3 рабочих дней после представления | |
| 10 | Акт сдачи-приемки научно-технической продукции | Управление научно-технических исследований и информационного обеспечения | Финансово-экономическое управление | В течение 7 банковских дней с момента утверждения заказчиком акта сдачи-приемки | До 3 рабочих дней после получения акта | |
| 11 | Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов | Председатель, члены комиссии по инвентаризации | Финансово-экономическое управление | Следующий рабочий день после утверждения акта, но не позднее срока, установленного приказом о проведении инвентаризации | В течение отчетного месяца | |
| 12 | Акт о результатах инвентаризации | 0504421 | Председатель, члены комиссии по инвентаризации | Финансово-экономическое управление | Следующий рабочий день после утверждения акта, но не позднее срока, установленного приказом о проведении инвентаризации | В течение отчетного месяца |
| 13 | Табель учета использования рабочего времени | 0301001 | Работник, ответственный за составление табеля учета рабочего времени сотрудников структурного подразделения | Финансово-экономическое управление | 13 и 25 числа каждого месяца | 19 и 4 числа каждого месяца |
| 14 | Приказ о приеме работника на работу | Управление административно-кадровой работы и информационных технологий | Финансово-экономическое управление | Не позднее первого рабочего дня вновь принимаемого на государственную службу работника | 19 и 4 числа каждого месяца | |
| 15 | Приказ о переводе работника на другую должность в Росавтодоре | Управление административно-кадровой работы и информационных технологий | Финансово-экономическое управление | Не позднее первого рабочего дня работника в новой должности | 19 и 4 числа каждого месяца | |
| 16 | Приказ об установлении надбавок к должностному окладу, единовременных выплат | 0301006 | Управление административно-кадровой работы и информационных технологий | Финансово-экономическое управление | Не позднее дня установления надбавок (выплат) | 3 рабочих дня после получения приказов |
| 17 | Приказ об увольнении работника | 0301005 | Управление административно-кадровой работы и информационных технологий | Финансово-экономическое управление | Не менее чем за 5 рабочих дней до увольнения | 3 рабочих дня после получения приказов |
| 18 | Приказ о предоставлении отпуска работнику | Управление административно-кадровой работы и информационных технологий | Финансово-экономическое управление | Не менее чем за 20 рабочих дней до наступления отпуска | 3 рабочих дня после получения приказов | |
| 19 | Заявление на выплату материальной помощи | Управление административно-кадровой работы и информационных технологий | Финансово-экономическое управление | День подачи заявления | Не позднее 4 числа каждого месяца | |
| 20 | Больничный лист | Управление административно-кадровой работы и информационных технологий | Финансово-экономическое управление | Не позднее 25 числа каждого месяца | Не позднее 4 числа каждого месяца | |
| 21 | Приказ на командирование работников за границу | Управление административно-кадровой работы и информационных технологий | Финансово-экономическое управление | Не менее чем за 5 рабочих дней до отъезда в командировку | Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку | |
| 22 | Командировочное удостоверение | Работник, направляемый в командировку | Финансово-экономическое управление | Не менее чем за 5 рабочих дней до отъезда командировку (копия) | Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку | |
| 23 | Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении | Работник, направляемый в командировку | Финансово-экономическое управление | Копия - не позднее чем за 5 рабочих дней до отъезда в командировку; оригинал - в течение 3 дней с момента возвращения из командировки | ||
| 24 | Заявление на выдачу денег под отчет на командировочные расходы | 0504049 | Работник, направляемый в командировку | Финансово-экономическое управление | Не менее чем за 5 дней до отъезда в командировку | Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку |
| 25 | Авансовый отчет | Подотчетные лица | Финансово-экономическое управление | По истечении 3 дней по прибытию из командировки | 3 рабочих дня после получения авансового отчета | |
| 26 | Реестры на возврат денежных средств с обязательным указанием реквизитов для возврата сумм обеспечения заявки в случае изменения реквизитов получателя | 4-ФСС РФ | Структурное подразделение, ответственное за выполнение работ, оказание услуг, поставку товаров в соответствии с функциями, возложенными на структурное подразделение | Финансово-экономическое управление | В течение 2-х дней со дня подписания протокола | 3 дня |
| 27 | Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации | П-4 | Финансово-экономическое управление | Филиал N 30 ГУ "Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации" | 14 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 28 | Сведения о численности, заработной плате и движении работников | КНД 1151001 | Финансово-экономическое управление | Московский Северо-Восточный окружной отдел государственной статистики | 14 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 29 | Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость | Финансово-экономическое управление | ИФНС России N 17 по г. Москве | 19 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | |
| 30 | Расчет взносов на обязательное медицинское страхование | КНД 1151058 | Финансово-экономическое управление | ПФР Северо-восточного административного округа по г. Москве | 19 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 31 | Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование | КНД 1152001 | Финансово-экономическое управление | ПФР Северо-восточного административного округа по г. Москве | 19 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 32 | Налоговая декларация по налогу на имущество | КНД 1151006 | Финансово-экономическое управление | ИФНС России N 17 по г. Москве | 29 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 33 | Налоговая декларация по налогу на прибыль | КНД 1153003 | Финансово-экономическое управление | ИФНС России N 17 по г. Москве | 27 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | 27 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 34 | Налоговая декларация по земельному налогу | 0503127 | Финансово-экономическое управление | ИФНС России N 17 по г. Москве | 29 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 35 | Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета | 0503178 | Финансово-экономическое управление | Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства | До 9 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Срок представления отчета - 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
| 36 | Справка об остатке денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета | 0503125 | Финансово-экономическое управление | Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства | До 9 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Срок представления отчета - 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
| 37 | Справка по внутренним расчетам | 0504817 | Финансово-экономическое управление | Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства | До 9 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Срок представления отчета - 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
| 38 | Уведомление по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам | Финансово-экономическое управление; Уполномоченные органы дорожного хозяйства субъектов РФ | Уполномоченные органы дорожного хозяйства субъектов РФ; Финансово-экономическое управление | В соответствии с графиком сдачи бюджетной отчетности | В соответствии с графиком сдачи бюджетной отчетности | |
| 39 | Сводный бюджетный отчет в установленном объеме | 2-НДФЛ | Финансово-экономическое управление | Межрегиональноее операционное управление Федерального казначейства | По графику Федерального казначейства | По графику Федерального казначейства |
| 40 | Сведения о доходах физического лица за год | Финансово-экономическое управление | ИФНС России N 17 по г. Москве | Ежегодно до 30 марта | Срок представления отчета ежегодно до 31 марта | |
| 41 | Индивидуальные сведения о страховой накопительной части трудовой пенсии за год | Финансово-экономическое управление | Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 6 по г. Москве и Московской области | Ежегодно до 27 февраля | Срок представления отчета ежегодно до 28 февраля | |
| 42 | Финансово-экономическое управление | В установленные законодательством сроки | В установленные законодательством сроки | |||
Приложение N 2
к Учетной политике
Федерального дорожного
агентства, утвержденной
Приказом Федерального
дорожного агентства
от 2 апреля 2014 г. N 96
РАБОЧИЙ ПЛАН
СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ДОРОЖНОГО АГЕНТСТВА
1. Нефинансовые активы
| 0 101 12 000 | Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения |
| 0 101 34 000 | Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения |
| 0 101 35 000 | Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения |
| 0 101 36 000 | Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения |
| 0 101 38 000 | Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения |
| 0 102 30 000 | Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения |
| 0 104 12 000 | Амортизация нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения |
| 0 104 34 000 | Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения |
| 0 104 35 000 | Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения |
| 0 104 36 000 | Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря - иного движимого имущества учреждения |
| 0 104 38 000 | Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения |
| 0 104 39 000 | Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения |
| 0 105 36 000 | Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения |
| 0 106 31 000 | Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения |
| 0 106 32 000 | Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения |
2. Финансовые активы
| 0 201 11 000 | Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства |
| 0 201 23 000 | Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути |
| 0 201 27 000 | Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации |
| 0 201 34 000 | Касса |
| 0 205 11 000 | Расчеты с плательщиками налоговых доходов |
| 0 205 21 000 | Расчеты с плательщиками доходов от собственности |
| 0 205 31 000 | Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг |
| 0 205 41 000 | Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия |
| 0 205 51 000 | Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
| 0 205 71 000 | Расчеты по доходам от операций с основными средствами |
| 0 205 72 000 | Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами |
| 0 205 74 000 | Расчеты по доходам от операций с материальными запасами |
| 0 205 81 000 | Расчеты с плательщиками прочих доходов |
| 0 205 82 000 | Расчеты по невыясненным поступлениям |
| 0 206 21 000 | Расчеты по авансам по услугам связи |
| 0 206 22 000 | Расчеты по авансам по транспортным услугам |
| 0 206 23 000 | Расчеты по авансам по коммунальным услугам |
| 0 206 24 000 | Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом |
| 0 206 25 000 | Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества |
| 0 206 26 000 | Расчеты по авансам по прочим работам, услугам |
| 0 206 31 000 | Расчеты по авансам по приобретению основных средств |
| 0 206 32 000 | Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов |
| 0 206 34 000 | Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов |
| 0 206 51 000 | Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации |
| 0 206 62 000 | Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи населению |
| 0 206 91 000 | Расчеты по авансам по оплате прочих расходов |
| 0 208 12 000 | Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам |
| 0 208 21 000 | Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи |
| 0 208 22 000 | Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг |
| 0 208 26 000 | Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг |
| 0 208 31 000 | Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств |
| 0 208 34 000 | Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов |
| 0 208 91 000 | Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов |
| 0 209 71 000 | Расчеты по ущербу основным средствам |
| 0 209 72 000 | Расчеты по ущербу нематериальным активам |
| 0 209 74 000 | Расчеты по ущербу материальных запасов |
| 0 209 81 000 | Расчеты по недостачам денежных средств |
| 0 209 82 000 | Расчеты по недостачам иных финансовых активов |
| 0 210 01 000 | Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам |
| 0 210 02 000 | Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет |
| 0 210 03 000 | Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам |
| 0 210 04 000 | Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет |
3. Обязательства
| 0 302 11 000 | Расчеты по заработной плате |
| 0 302 12 000 | Расчеты по прочим выплатам |
| 0 302 13 000 | Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда |
| 0 302 21 000 | Расчеты по услугам связи |
| 0 302 22 000 | Расчеты по транспортным услугам |
| 0 302 23 000 | Расчеты по коммунальным услугам |
| 0 302 24 000 | Расчеты по арендной плате за пользование имуществом |
| 0 302 25 000 | Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества |
| 0 302 26 000 | Расчеты по прочим работам, услугам |
| 0 302 31 000 | Расчеты по приобретению основных средств |
| 0 302 32 000 | Расчеты по приобретению нематериальных активов |
| 0 302 33 000 | Расчеты по приобретению материальных запасов |
| 0 302 41 000 | Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям |
| 0 302 42 000 | Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
| 0 302 51 000 | Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации |
| 0 302 62 000 | Расчеты по пособиям по социальной помощи населению |
| 0 302 91 000 | Расчеты по прочим расходам |
| 0 303 01 000 | Расчеты по налогу на доходы физических лиц |
| 0 303 02 000 | Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| 0 303 05 000 | Расчеты по прочим платежам в бюджет |
| 0 303 06 000 | Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| 0 303 07 000 | Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный ФОМС |
| 0 303 08 000 | Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС |
| 0 303 09 000 | Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование |
| 0 303 10 000 | Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии |
| 0 303 11 000 | Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии |
| 0 303 12 000 | Расчеты по налогу на имущество организаций |
| 0 303 13 000 | Расчеты по земельному налогу |
| 0 304 01 000 | Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение |
| 0 304 02 000 | Расчеты с депонентами |
| 0 304 03 000 | Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда |
| 0 304 04 000 | Внутриведомственные расчеты |
| 0 304 05 000 | Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами |
4. Финансовый результат
| 0 401 10 000 | Доходы текущего финансового года |
| 0 401 20 000 | Расходы текущего финансового года |
| 0 401 30 000 | Финансовый результат прошлых отчетных периодов |
5. Санкционирование расходов бюджета
| 0 501 10 000 | Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года |
| 0 501 20 000 | Лимиты бюджетных обязательств первого года, следующего за текущим (очередного финансового года) |
| 0 501 30 000 | Лимиты бюджетных обязательств второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за очередным) |
| 0 501 40 000 | Лимиты бюджетных обязательств второго года, следующего за очередным |
| 0 501 01 000 | Доведенные лимиты бюджетных обязательств |
| 0 501 02 000 | Лимиты бюджетных обязательств к распределению |
| 0 50103 000 | Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств |
| 0 501 04 000 | Переданные лимиты бюджетных обязательств |
| 0 501 05 000 | Полученные лимиты бюджетных обязательств |
| 0 501 06 000 | Лимиты бюджетных обязательств в пути |
| 0 502 10 000 | Принятые обязательства на текущий финансовый год |
| 0 502 20 000 | Принятые обязательства на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год) |
| 0 502 30 000 | Принятые обязательства на второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным) |
| 0 502 40 000 | Принятые обязательства на второй год, следующий за очередным |
| 0 502 01 000 | Принятые обязательства |
| 0 502 02 000 | Принятые денежные обязательства |
| 0 503 10 000 | Бюджетные ассигнования текущего финансового года |
| 0 503 20 000 | Бюджетные ассигнования первого года, следующего за текущим (очередного финансового года) |
| 0 503 30 000 | Бюджетные ассигнования второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за очередным) |
| 0 503 40 000 | Бюджетные ассигнования второго года, следующего за очередным |
| 0 503 01 000 | Доведенные бюджетные ассигнования |
| 0 503 02 000 | Бюджетные ассигнования к распределению |
| 0 503 03 000 | Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам |
| 0 503 04 000 | Переданные бюджетные ассигнования |
| 0 503 05 000 | Полученные бюджетные ассигнования |
| 0 503 06 000 | Бюджетные ассигнования в пути |
6. Забалансовые счета
| 01 | "Имущество, полученное в пользование" |
| 02 | "Материальные ценности, принятые на хранение" |
| 03 | "Бланки строгой отчетности" |
| 04 | "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" |
| 05 | "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" |
| 08 | "Путевки неоплаченные" |
| 09 | "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" |
| 10 | "Обеспечение исполнения обязательств" |
| 15 | "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения" |
| 16 | "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок" |
| 17 | "Поступления денежных средств на счета учреждения" |
| 18 | "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" |
| 20 | "Задолженность, не востребованная кредиторами" |
| 21 | "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации" |
| 22 | "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению" |
| 24 | "Имущество, переданное в доверительное управление" |
| 25 | "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" |
| 26 | "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" |
| 1.40.01 | "Показатели стоимости объектов нефинансовых активов (основных), подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации)" |
| 1.40.01.1 | Показатели амортизации по объектам нефинансовых активов (основных средств), подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации)" |
| 1.40.02 | "Показатели стоимости вложений в нефинансовые активы, подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации)" |
| 1.40.02.2 | Показатели стоимости вложений в нефинансовые активы, подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации) по инвест. проектам" |
| 1.40.02.3 | Показатели стоимости вложений в нефинансовые активы, подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации) по концессионным соглашениям" |
Приложение N 3
к Учетной политике
Федерального дорожного
агентства, утвержденной
Приказом Федерального
дорожного агентства
от 2 апреля 2014 г. N 96
ПЕРЕЧЕНЬ
РЕГИСТРОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА
| Номер журнала операций | Наименование журнала операций |
| 1 | Журнал операций по счету "Касса" |
| 2 | Журнал операций с безналичными денежными средствами |
| 3 | Журнал операций расчетов с подотчетными лицами |
| 4 | Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками |
| 5 | Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам |
| 6 | Журнал операций расчетов по оплате труда |
| 7 | Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов |
| 8 | Журнал по прочим операциям |
| 9 | Главная книга |
Приложение N 4
к Учетной политике
Федерального дорожного
агентства, утвержденной
Приказом Федерального
дорожного агентства
от 2 апреля 2014 г. N 96
ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ 40
"ПОКАЗАТЕЛИ СТОИМОСТИ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ
ПЕРЕДАЧЕ ГК "АВТОДОР" (И УЧАСТНИКУ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА
МИНИСТЕРСТВУ ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)"
Счет предназначен для учета показателей стоимости нефинансовых активов, подлежащих передаче учреждением (или Агентством) в Государственную компанию "Российские автомобильные дороги", в целях обеспечения надлежащего контроля за его движением.
Принятие к учету показателей стоимости нефинансовых активов осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в акте.
Выбытие показателей стоимости нефинансовых активов с забалансового учета производится на основании акта по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
При передаче показателей стоимости нефинансовых активов ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации) для ведения аналитического учета используются следующие субсчета, открытые к забалансовому счету:
1. Субсчет 01 "Показатели стоимости объектов нефинансовых активов (основных средств), подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации)" - для отражения количества (по объектам) и показателей остаточной стоимости основных средств, списанных с балансовых счетов 1 101 хх 410 в корреспонденции со счетом 1 401 20 241;
2. Субсчет 01.1 "Показатели амортизации по объектам нефинансовых активов (основных средств), подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации)" - для отражения показателей начисленной амортизации по объектам нефинансовых активов (основных средств), списанной с балансовых счетов 1 104 хх 410 в корреспонденции со счетом 1 401 20 241;
3. Субсчет 02 "Показатели стоимости вложений в нефинансовые активы, подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации)" - для отражения показателей стоимости вложений в нефинансовые активы в разрезе видов (кодов) затрат, списанных с балансовых счетов 1 106 хх 410 в корреспонденции со счетом 1 401 20 241;
4. Субсчет 02.2 "Показатели стоимости вложений в нефинансовые активы, подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации) по инвест. проектам" - для отражения показателей стоимости вложений в нефинансовые активы по инвестиционным проектам в разрезе видов (кодов) затрат, списанных с балансовых счетов 1 106 хх 410 в корреспонденции со счетом 1 401 20 241;
5. Субсчет 02.3 "Показатели стоимости вложений в нефинансовые активы, подлежащих передаче ГК "Автодор" (и участнику бюджетного процесса Министерству транспорта Российской Федерации) по концессионным соглашениям" - для отражения показателей стоимости вложений в нефинансовые активы по концессионным соглашениям в разрезе видов (кодов) затрат, списанных с балансовых счетов 1 106 хх 410 в корреспонденции со счетом 1 401 20 241.
Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
Приложение N 5
к Учетной политике
Федерального дорожного
агентства, утвержденной
Приказом Федерального
дорожного агентства
от 2 апреля 2014 г. N 96
АКТ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ (АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ) по государственному контракту от ______________ N ____ г. ________________ Настоящий акт составлен в том, что в _______________________ 20__ г. в соответствии с государственным контрактом от ________ N _____ "Исполнитель" __________________________________________________________ оказал и сдал, а "Заказчик" _____________________ принял Работы (услуги) __________________. Стоимость выполненных работ (оказанных услуг) составила ___________________ (______________________________________________) рублей _____ копеек, в том числе НДС ______% __________________ (___________________) рублей _________ копеек. Объем и качество оказанных услуг соответствуют требованиям Заказчика. Претензий по качеству у Заказчика к Исполнителю нет. Сдал Принял представитель Исполнителя представитель Заказчика _________________________ _______________________ _________________________ _______________________Приложение N 6
к Учетной политике
Федерального дорожного
агентства, утвержденной
Приказом Федерального
дорожного агентства
от 2 апреля 2014 г. N 96
ПРИМЕРНАЯ СТРУКТУРА ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ
1. Общие сведения об учреждении:
- Полное наименование;
- Сокращенное наименование;
- Место нахождения;
- Почтовый адрес;
- Присвоенные коды (ОГРН, ИНН, КПП, ОКПО, ОКАТО, код по сводному реестру ПБС, наличие полномочий РБС и др.);
- Организационная структура (наличие филиалов, представительств);
- Цель создания учреждения;
- Задачи по уставным документам;
- Открытые лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства;
- Перечень должностных лиц, обладающих правом первой и второй подписи в течение отчетного периода.
2. Перечень обслуживаемых участков дорог с разбивкой по областям, линейной протяженностью и общей площадью земельных участков (для управлений автомобильных дорог и управлений автомобильных магистралей); перечень строящихся объектов, реконструируемых участков автомобильных дорог (для дирекций по строительству).
3. Перечень организаций, обслуживающих участки автомобильных дорог (с указанием участков дорог).
4. Организация бухгалтерского учета в учреждении (численность подразделения бухгалтерии, участки работы, используемое программное обеспечение, дата, N приказа об утверждении учетной политики, внесенные в течение отчетного периода изменения в учетную политику).
5. Сведения об используемых в учреждении информационных системах.
6. Внедрение эффективных технологий и новых материалов.
7. Информация о поступлении в федеральный бюджет доходов, полномочиями администратора по которым наделено подведомственное Агентству казенное учреждение.
8. Информация о доведенных учреждению лимитах бюджетных обязательств и их кассовом исполнении в течение отчетного периода (с указанием кода и наименования целевой статьи, причин неполного использования бюджетных средств).
9. Прием, передача имущества в течение отчетного периода.
10. Прием оборудования и программных систем по централизованным поставкам.
11. Перечень транспортных средств, стоящих на балансе учреждения:
а) используемых для деятельности учреждения (с указанием марки, модели, года выпуска и государственного номера);
б) дорожной техники (по видам с указанием количества, состояния и наиболее раннего и позднего года выпуска).
12. Сведения об оплате исполнительных листов.
13. Меры, предпринятые в течение отчетного периода учреждением по взысканию безнадежной дебиторской задолженности.
14. В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности - структура дебиторской и кредиторской задолженности, причины их возникновения.
15. Для учреждений, передавших нефинансовые активы ГК "Автодор", наличие и движение за отчетный период непереданных нефинансовых вложений с разбивкой по видам.
16. Результаты проверок финансово-хозяйственной деятельности учреждения Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и принятые меры по устранению выявленных нарушений.
17. При наличии отчетных форм с нулевыми показателями - указать перечень форм (код формы и наименование). Формы с нулевыми показателями учреждением в Агентство не представляются.
Приложение N 7
к Учетной политике
Федерального дорожного
агентства, утвержденной
Приказом Федерального
дорожного агентства
от 2 апреля 2014 г. N 96
УТВЕРЖДАЮ Руководителю Федерального в сумме: __________ рублей дорожного агентства Руководитель Федерального _________________________ дорожного агентства от ______________________ _________________ _______ управление: _____________ отдел: __________________ "__" ____________ ____ г. должность: ______________ Заявление Прошу выдать под отчет аванс в размере _________ рублей (сумма прописью) на срок до __ _______ ____ г. на командировочные расходы в связи с командировкой в ___________ с __ по __ _________ ____ г. для ____________ ___________________________________________________________________________ - проезд - _________ рублей; - гостиница - ______ рублей; - суточные - _______ рублей. _____________________ (подпись) "__" _________ ____ г. Счета аналитического учета счета 0 208 00 000 для выдачи аванса| Счета аналитического учета | Сумма | |
| баланс | счет | |
| ИТОГО: | ||