Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
1. В целях настоящей главы ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, возлагается на участника товарищества, которым являются российская организация либо индивидуальный предприниматель (далее в настоящей статье - участник товарищества).
При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные настоящей главой.
2. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом участник товарищества, концессионер или доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей главой.
При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, концессионером или доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.
4. Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно.
Участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, в срок, предусмотренный пунктом 5 статьи 174 настоящего Кодекса, представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную налоговую декларацию по каждому договору инвестиционного товарищества.
5. Утратил силу с 1 октября 2013 года. - Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ.
- Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
Оценив представленные доказательства и руководствуясь положениями статей 39, 146, 167, 168, 169, 171, 172, 174.1 Налогового кодекса, статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету Информация об участии в совместной деятельности ПБУ 20/03, утвержденным Приказом Министерства финансов России от 24.11.2003 N 105-н, суды пришли к выводу о правомерности произведенных инспекцией доначислений соответствующего налога, сумм пеней и штрафа.
Определение Верховного Суда РФ от 02.11.2020 N 301-ЭС20-16790 по делу N А28-4501/2019
Суд кассационной инстанции отменяя, в части решение суда и постановление суда апелляционной инстанции, применив указанные нормы права, указал, что материалами дела подтверждается и участвующими в деле лицами не оспаривается, что тарифы, установленные для предприятия в спорный период, не включали в себя сумму НДС. При этом с 01.01.2019 предприятие, с учетом требований статьи 174.1 НК РФ, предъявляет потребителям счета-фактуры следующим образом: для населения тариф включает в себя НДС, для иных потребителей налог исчисляется сверх установленного тарифа. С учетом изложенного предприятие, как организация, реализующая соответствующий вид услуг и обязанная исчислять и уплачивать НДС, при выставлении соответствующих счетов на оплату поставленного ресурса, помимо утвержденной стоимости коммунальных услуг (тарифа) дополнительно должно включить в цену реализации ресурса НДС.
Определение Верховного Суда РФ от 17.02.2022 N 305-ЭС21-28900 по делу N А40-2233/2021
Оценив представленные доказательства и обстоятельства дела, руководствуясь положениями статей 171, 172, 174.1 Налогового кодекса, суды, отказывая в удовлетворении заявления, пришли к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для принятия оспариваемых решений.
Суды признали доказанным вывод инспекции о том, что период возникновения права на вычет по спорным суммам НДС у концессионера связан с фактом приобретения товара 29.04.2016 и выставления счет-фактуры от 29.04.2016 N ЦБ-17.
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 13.02.2020 N 44-АПА19-55
В силу пункта 1 статьи 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2019 N 307-ЭС19-14265 по делу N А13-13943/2015
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс)), налога на имущество. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 07.02.2019 N 44-АПГ18-35
Пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под юрисдикцией Российской Федерацией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2019 N 302-КГ18-24863 по делу N А74-17122/2017
В соответствии с частью 2 статьи 346.11 Налогового кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса.
Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2019 N 308-ЭС19-22999 по делу N А32-55572/2017
Признавая решение инспекции в указанной части законным, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 39, 146, 168, 171, 172, 173, 174.1 Налогового кодекса, статей 421, 1041, 1043 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными законами от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" и от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в пункте 7 постановления от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем" и пункте 22 постановления от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", правовыми позициями, сформулированными в пункте 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.06.2009 N 17188/08 и от 22.06.2010 N 2196/10, пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для отказа обществу в применении налоговых вычетов в размере 3/4 доли по счетам-фактурам, выставленным подрядчиками.
Определение Верховного Суда РФ от 17.09.2019 N 309-ЭС19-15654 по делу N А76-11398/2018
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о реальности хозяйственных операций, документальном подтверждении права на налоговые вычеты и неприменении положений статьи 174.1 Налогового кодекса, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку с учетом исследования представленных в материалы дела доказательств и установленной совокупности обстоятельств.
Определение Верховного Суда РФ от 13.11.2017 N 310-КГ17-16213 по делу N А09-12499/2016
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 39, 146, 170, 171, 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 1041, 1042, 1043 Гражданского кодекса Российской Федерации, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа и признали оспоренное решение инспекции законным и обоснованным.
Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2017 N 304-КГ16-20756 по делу N А27-21470/2015
Оценив представленные в материалы дела доказательства, с учетом установленных судами фактических обстоятельств, руководствуясь статьями 170, 171, 172, 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии доказательств правомерности применения обществом спорных вычетов по налогу на добавленную стоимость. Суд округа согласился с выводами суда апелляционной инстанции.