1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
2. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения.
3. Утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
- Статья 101.2. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке
- Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
Судебная практика по статье 101.3 НК РФ
Отменяя решение суда, суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 69, 101, 101.3 Налогового кодекса, правовой позицией, сформулированной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.09.2012 N 4050/12 и от 16.04.2013 N 15638/12, исходил из того, что вопрос зачета переплат в счет погашения доначисленных сумм налогов не влияет на законность решения от 27.05.2016 N 09-08/3-Р и касается вопросов его фактического исполнения, учитывая, что расчеты пеней по НДС произведены налоговым органом с учетом всех фактически имеющихся переплат.
Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2019 N 304-ЭС19-22861 по делу N А45-33354/2018
Оценив представленные доказательства по правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 45, 46, 69, 70, 76, 101, 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления с учетом установленных обстоятельств по делу.
Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2020 N 308-ЭС20-3418 по делу N А53-3615/2019
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 23, 44, 45, 75, 78, 79, 89, 101, 101.2, 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), пришли к выводу о законности решения инспекции ввиду доказанности отсутствия оснований для возврата обществу из бюджета 28 450 738 рублей 20 копеек пеней, начисленных на недоимку по НДС, установленную вступившим в силу решением налогового органа по результатам выездной налоговой проверки.
Определение Верховного Суда РФ от 14.10.2020 N 305-ЭС20-57(3) по делу N А40-56258/2019
Разрешая спор, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные доказательства по правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствовались положениями статей 2, 100, 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статей 44, 45, 46, 101, 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации и исходили из доказанности наличия и размера предъявленной к включению в реестр задолженности, с чем впоследствии согласился суд округа.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 18.11.2020 N 74-КАД20-1-К9
Отменяя решение суда первой инстанции и принимая по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований Синицына А.Г., суд апелляционной инстанции указал, что недоимка по налогам в соответствии со статьями 101.2 и 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации фактически была установлена решением УФНС по Республике Саха (Якутия) от 5 февраля 2015 года, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы индивидуального предпринимателя Синицына А.Г. на решение МИФНС N 4 от 19 сентября 2014 года, то есть уже после 1 января 2015 года. Кроме того, суд апелляционной инстанции в своем определении указал на то, что положения Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ не могут быть применены в отношении задолженности Синицына А.Г., поскольку, как указывалось в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15 октября 2015 года, соответствующая недоимка образовалась в результате действий административного истца, который в целях получения налоговой выгоды и уменьшения налоговой базы осуществлял дробление выручки от реализации горюче-смазочных материалов между взаимозависимыми лицами с целью непревышения лимита доходов, то есть им была создана схема ухода от налогообложения с взаимозависимыми лицами.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 по делу N А21-10479/2019
В силу статьи 101.3 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам налоговой проверки, подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения направляется требование об уплате налога.
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2022 N 309-ЭС21-26675 по делу N А60-30592/2019
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 45, 69, 70, 71, 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позицией, изложенной в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пришли к выводу о том, что требование налогового органа не нарушает прав и законных интересов предприятия.
Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2022 N 304-ЭС22-3523 по делу N А27-3499/2021
Отменяя решение суда и отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 10, 45, 46, 47, 69, 70, 87, 101, 101.2, 101.3, 140 Налогового кодекса, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности, с чем согласился суд округа.
Определение Верховного Суда РФ от 15.08.2022 N 305-ЭС18-18411(8) по делу N А40-84267/2017
Разрешая спор, суды, руководствуясь статьями 71, 100, 134, 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 101, 101.3, 137 Налогового кодекса Российской Федерации, Обзором судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), исходили из того, что требование уполномоченного органа подтверждено документально, рассчитано верно и заявлено в установленный законом срок, в связи с чем подлежит включению в реестр.
Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2022 N 305-ЭС20-7438 по делу N А41-101236/2018
Довод о соблюдении порядка принудительного взыскания спорных платежей был предметом рассмотрения судов и получил правовую оценку со ссылкой на статьи 23, 44, 45, 101, 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 291.6, 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья Верховного Суда Российской Федерации
Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2023 N 305-ЭС22-27922 по делу N А40-5452/2022
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды трех инстанций, руководствуясь положениями статей 44, 45, 46, 47, 69, 70, 100, 101, 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пришли к выводу о том, что все ненормативные правовые акты направлены заявителю в пределах установленных законом сроков, рассчитываемых с даты вступления в силу решения по результатам выездной налоговой проверки, являющегося основанием для совершения налоговым органом последующих действий по взысканию задолженности и вынесению оспариваемого решения о взыскании. Вместе с тем суды указали на полную оплату обществом задолженности по решению.