Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
- Статья 162.3. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области
- Статья 164. Налоговые ставки
Комментарий к ст. 163 НК РФ
Плательщики НДС отчитываются ежемесячно или ежеквартально. Все зависит от размера выручки. Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в течение квартала два млн. рублей, то декларацию можно подавать ежеквартально.
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ были внесены поправки и в главу 21 Налогового кодекса РФ. Изменения касаются налогового периода по НДС (ст. 163 Налогового кодекса РФ). С 1 января 2008 года все плательщики НДС будут отчитываться по налогу ежеквартально.
Судебная практика по статье 163 НК РФ
Соглашаясь с расчетом сумм доначисленных налогов, суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 146, 153, 163, 168, 171, 172, 208, 210, 216, 221, 223, 224 Налогового кодекса, статей 492, 506 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (действующего в спорный период), пришел к выводу о правомерности учета налоговым органом операций, связанных с поставками товаров для муниципальных бюджетных учреждений.
Определение Верховного Суда РФ от 06.10.2017 N 305-КГ17-13953 по делу N А40-197196/2016
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 45, 69, 163, 174 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта осведомленности общества об имеющихся проблемах у обслуживающего банка и наличии в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности (в том числе в связи с наличием на дату предъявления платежных поручений иных счетов в других банках, принятием мер по переводу денежных средств с расчетного счета "проблемного" банка в платежеспособный банк; перечислением денежных средств через "проблемный" банк при отсутствии на момент предъявления платежного поручения (01.02.2016), сформированной налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года).
Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2017 N 308-КГ17-14050 по делу N А32-27385/2016
Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями статей 146, 153, 154, 163, 166, 167, 173, 174 Налогового кодекса, принимая во внимание разъяснения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенные в Постановлении Пленума от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", материалы уголовного дела N 14061772, суды пришли к выводу о наличии у налогового органа оснований для начисления налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пени и штрафа, поскольку действия директора общества по передаче топливных карт предпринимателю и дальнейшее использование предпринимателем топлива для заправки принадлежащих ему автомобилей являются для общества реализацией ГСМ.
Определение Верховного Суда РФ от 13.11.2017 N 310-КГ17-16192 по делу N А14-5230/2016
Учитывая указанные обстоятельства и руководствуясь положениями статей 163, 166, 171, 172, 173 Налогового кодекса, а также разъяснениями, изложенными в пункте 28 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", суд кассационной инстанции пришел к выводу, что обществом при подаче налоговой декларации нарушен трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса.
Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2017 N 304-КГ17-17324 по делу N А70-14066/2016
На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 23, 39, 143, 146, 149, 153, 154, 163, 166, 171, 172, 174 Налогового кодекса, статей 170, 431, 487, 823 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для доначисления заявителю спорных сумм налогов, начисления пеней и привлечения к налоговой ответственности, с чем согласился суд округа.
Определение Верховного Суда РФ от 20.04.2018 N 302-КГ18-3683 по делу N А58-5314/2016
Рассматривая спор в обжалуемой части, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 146, 153, 163, 164, 165, 167, 338, 340 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), суды пришли к выводу о доказанности инспекцией факта неправомерного применения обществом вычетов по НДС в отношении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, ранее налоговых периодов подтверждения правомерности применения указанной ставки соответствующим пакетом документов, что привело к занижению НДС и завышению налога, заявленного к возмещению из бюджета за 2, 4 кварталы 2013 года, 4 квартал 2014 года.
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2018 N 305-КГ18-1362 по делу N А40-250678/2016
Учитывая указанные обстоятельства и руководствуясь положениями статей 163, 166, 171, 172, 173 Налогового кодекса, а также разъяснениями, изложенными в пункте 28 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", суды пришли к выводу о том, что обществом при подаче налоговой декларации за спорный период нарушен трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса.
Определение Верховного Суда РФ от 16.07.2018 N 309-КГ18-9448 по делу N А50-24187/2016
Исследовав обстоятельства дела и оценив имеющиеся доказательства в соответствии со статьями 65, 71, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 11, 45, 46, 57, 69, 70, 75, 163, 173, 174 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", суды признали оспариваемые действия налогового органа незаконными в части.
Определение Верховного Суда РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 по делу N А72-9452/2017
Между тем, как правильно разъяснено судами, названные нормы предусматривают право налогоплательщика заявить налоговые вычеты в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Это правило действует в отношении как первичной, так и уточненной налоговой декларации. Судами установлено, что все условия, необходимые для принятия к вычетам НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены предпринимателем в 2011 году. Поскольку статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает в отношении НДС налоговый период равный кварталу, то спорные суммы НДС, относящиеся к 2011 году, должны были быть заявлены предпринимателем не позднее 31.12.2014.
Определение Верховного Суда РФ от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631 по делу N А32-32030/2017
Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 163, 171, 172, 173 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", исходил из обоснованности выводов налогового органа, изложенных в оспариваемом решении и, что право на применение вычетов по представленным счетам-фактурам могло быть реализовано не позднее 30.06.2016.
Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2019 N 305-ЭС19-14682 по делу N А40-204842/2015
Отменяя принятые по обособленному спору судебные акты и направляя обособленный спор на новое рассмотрение, суд округа, руководствуясь положениями статей 16, 60, 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 146, 163, 170, 171, 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, признал не достаточно исследованными и преждевременными содержащиеся в них выводы, ввиду неполного выяснения фактических обстоятельств.