1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
1.1) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса;
1.2) цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, полученные налогоплательщиком безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в целях налогообложения определяется в порядке, предусмотренном статьей 105.3 настоящего Кодекса;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.
3. К доходам налогоплательщика в натуральной форме не относятся полученное налогоплательщиком имущество (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), за исключением денежных средств, выполненные в интересах налогоплательщика работы (оказанные услуги) в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.
- Статья 210. Налоговая база
- Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Отказывая в удовлетворении заявленного требования по эпизоду, связанному с квалификацией инспекцией доходов, полученных предпринимателем в натуральной форме в виде произведенных за него оплат организацией ООО "Торговый век" в счет возврата заемных средств товаров (работ, услуг) в сумме 11 091 243 рублей и, как следствие, доначисления НДФЛ, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 3, 32, 105.1, 209, 210, 211, 217 Налогового кодекса, учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", пришли к выводу о законности оспариваемого решения инспекции в оспариваемой части.
Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2018 N 308-КГ18-9082 по делу N А53-31162/2016
Учитывая изложенное и руководствуясь положениями статей 210, 211, 223, 226 Налогового кодекса суды пришли к выводу о том, что выплаченные суммы являются заработной платой, а потому признали обоснованным доначисление названного налога.
Проверяя законность решения налогового органа в части доначисления обществу НДС за 3 квартал 2013 года в связи с поступлениями на расчетный счет общества денежных средств от общества с ограниченной ответственностью "Автобан", суды установили, что в бухгалтерском учете общества дважды отражена сумма НДС в размере 152 542 рубля 37 копеек с поступившей оплаты (предварительной оплаты) по указанному контрагенту.
Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2019 N 309-ЭС19-6549 по делу N А76-872/2018
Отказывая в удовлетворении заявления, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 171, 172, 210, 211, 226, 230, 247, 248, 250, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", пришли к выводу о том, что решение инспекции в оспариваемой части соответствует положениям действующего законодательства и не нарушает прав и законных интересов заявителя.
Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2019 N 306-ЭС19-5334 по делу N А55-4099/2018
При таких обстоятельствах доводы налогового органа, приводимые в кассационной жалобе, о необходимости взимания налога в момент получения векселей как дохода налогоплательщика в натуральной форме (статья 211 Налогового кодекса), не свидетельствуют о наличии оснований для передачи жалобы на рассмотрение в порядке кассационного производства Судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации.
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2018 N 304-КГ18-2534 по делу N А67-7598/2016
Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь статьями 23, 41, 105.3, 210, 211, 216, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 807 Гражданского Кодекса Российской Федерации, правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2018 N 310-КГ17-22296 по делу N А36-7985/2016
Доводы жалобы о том, что суммы, направленные на компенсацию работникам расходов на оплату жилья, с учетом положений статей 211, 420 - 422 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, не могут быть приняты во внимание, поскольку касаются ситуации, когда работодатель предоставляет жилье по собственной инициативе, а не в силу требований Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2020 N 307-ЭС20-6450 по делу N А56-146228/2018
На основании изложенного суды, руководствуясь положениям статей 210, 211, 223, 226 Налогового кодекса, а также правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", согласились с выводом налогового органа о необходимости возложения на общество обязанности по удержанию и перечислению названных сумм НДФЛ в бюджет.
Определение Верховного Суда РФ от 19.04.2021 N 304-ЭС21-4394 по делу N А70-22095/2019
Отклоняя данный довод заявителя, суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив представленные доказательства, в том числе соглашение об отступном от 20.07.2016, выписку банка по расчетным счетам за периоды 2013, 2014, 2015, 2016 годы, квитанцию от 10.06.2010 N 221408, выписки из Единого государственного реестра недвижимости, правоустанавливающие документы для возникновения права собственности на имущество, руководствовался положениями статей 41, 105.1, 105.3, 105.6, 210, 211 Налогового кодекса Российской Федерации, нормами главы 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 89 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что реальность договоров займа предпринимателя с обществом, соглашения об отступном от 20.07.2016 надлежащим образом не подтверждены.