Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговое и финансовое законодательство

Документы обновлены 18 декабря 2017 г.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

Главная>Раздел VI>Глава 16>Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

2. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.

Судебная практика по ст. 122 НК РФ

Определение ВС РФ N 308-КГ15-13144 от 30 октября 2015 г.

С учетом изложенного суд первой инстанции признал доначисление земельного налога незаконным, а также сделал вывод о недоказанности состава вмененного правонарушения и отсутствии основания для привлечения к налоговой ответственности и начисления пеней с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.


Определение ВАС РФ N ВАС-3920/13 от 10 июля 2013 г.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.


Постановление Президиума ВАС РФ N 3920/13 от 8 октября 2013 г.

В соответствии с положениями статьи 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый период.


Определение ВС РФ N 307-КГ15-13106 от 17 декабря 2015 г.

Отсутствие у налогоплательщика объекта налогообложения и, как следствие, обязанности исчислять и уплачивать в бюджет налог, в силу статьи 56 НК РФ не является льготой.


Определение ВС РФ N 307-КГ15-17435 от 18 января 2016 г.

Принимая во внимание изложенное, суды сделали вывод об обоснованности привлечения предпринимателя к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ и пункта 1 статьи 119 НК РФ по НДФЛ и НДС.


Определение ВС РФ N 310-КГ15-13228 от 21 января 2016 г.

Из названных положений Налогового кодекса следует, что в случае, если субсидии выделены из иных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение указанных затрат, то в отношении таких субсидий норма, предусмотренная подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, не применяется.


Определение ВАС РФ N ВАС-16282/11 от 15 февраля 2012 г.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.


Определение ВС РФ N 304-КГ15-17691 от 19 января 2016 г.

Учитывая установленные обстоятельства суды, руководствуясь положениями статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для доначисления обществу налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.


Определение ВС РФ N 307-КГ15-324 от 13 апреля 2015 г.

Суды, рассматривая настоящий спор указанному эпизоду, проанализировав положения статей 216, 220, 226, 231 Налогового кодекса РФ, пришли к выводу, что описанный выше порядок применения обществом как налоговым агентом имущественного налогового вычета к доходам налогоплательщиков не противоречит положениям главы 23 Налогового кодекса.


Определение ВАС РФ N ВАС-13986/12 от 21 января 2013 г.

Судом кассационной инстанции был отклонен довод банка о необходимости применения при указанной квалификации статьи 214.2 и пункта 27 статьи 217 НК РФ, определяющих порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде процентов по вкладам в банках, полагая, что действие названных норм не может быть применено в отношении дохода в виде безвозмездной услуги, полученной вкладчиком вместо начисления процентов.


Постановление Президиума ВАС РФ N 8-ПВ15 от 22 июля 2015 г.

Согласно статье 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.


Определение ВС РФ N 307-КГ15-14462 от 23 ноября 2005 г.

В части привлечения гражданина к ответственности по пункту 2 статьи 116 Налогового кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции, установив, что гражданин в спорном периоде не обладал статусом индивидуального предпринимателя, пришел к выводу к необоснованности привлечения гражданина к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности.


Определение ВС РФ N 305-КГ15-9497 от 10 ноября 2015 г.

С учетом данных обстоятельств суды, руководствуясь положениями статей 182, 183, 184, 185, 199, 200, 205 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу, что названные нормы действующего налогового законодательства не предусматривают возможности заявить к вычету суммы акцизов.


Определение ВАС РФ N ВАС-15296/08 от 30 января 2009 г.

Согласно пункту 1 статьи 200 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.


Определение ВАС РФ N ВАС-8165/13 от 30 августа 2013 г.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 185 НК РФ при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации налогообложение производится в зависимости от избранной таможенной процедуры. При помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме.


Постановление Президиума ВАС РФ N 1302/09 от 6 октября 2009 г.

Пунктом 3 статьи 187 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 НК РФ, определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении.


Определение ВС РФ N 309-КГ15-9952 от 19 октября 2015 г.

Основанием для принятия указанных решений послужил вывод инспекции о том, что производимое обществом топливо с названием "Топливо печное бытовое светлое" соответствует понятию, установленному подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 НК РФ, является подакцизной продукцией и подлежит обложению акцизами.


Определение ВС РФ N 2-КГ14-3 от 10 февраля 2015 г.

В силу пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.


Определение ВС РФ N 307-КГ15-7424 от 13 ноября 2015 г.

Учитывая, что общество в соответствии с требованиями статьи 165 Налогового кодекса РФ представило в инспекцию полный пакет документов, подтверждающих реализацию товара, вывезенного в таможенном режиме экспорта, а также сумму налоговых вычетов, оснований для принятия инспекцией оспариваемого решения не имелось.


Определение ВАС РФ N ВАС-7021/14 от 19 июня 2014 г.

Учитывая положения статьи 159 НК РФ суды пришли к выводу о том, что документами, дающими право на налоговые вычеты, являются в совокупности счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет.


Определение ВС РФ N 307-КГ15-18124 от 22 января 2016 г.

Согласно названному решению обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере 1 558 167 рублей, начислено 351 792 рубля пеней, 211 542 рубля штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за занижение налог на добавленную стоимость, 844 рублей штрафа за занижение транспортного налога.


Определение ВАС РФ N ВАС-364/14 от 28 января 2014 г.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями статьи 167 НК РФ, суды пришли к выводу о том, что спорные денежные средства являются авансовыми платежами, полученными во исполнение условий договоров поставки зерна.


Определение ВС РФ N 306-КГ15-11736 от 23 сентября 2015 г.

Определив вид деятельности налогоплательщика, суды, руководствуясь положениями статей 143, 153, 167 Налогового кодекса РФ, пришли к выводу о наличии оснований для взыскания налога на добавленную стоимость, определив его размер расчетным способом с выделением сумм налога из указанной в договоре цены.


Определение ВАС РФ N ВАС-13485/10 от 30 ноября 2010 г.

Данное положение корреспондирует пункту 11 статьи 150 НК РФ: не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации продукции морского промысла, выловленной и переработанной рыбопромышленными организациями Российской Федерации.


Определение ВАС РФ N ВАС-2421/13 от 6 мая 2013 г.

По мнению инспекции, в силу пункта 2 статьи 156 НК РФ операции по проведению лотерей и оказанию услуг по реализации лотерейных билетов, осуществляемые обществом на основании агентского договора, заключенного с принципалом, подлежат налогообложению.


Определение ВС РФ N 302-КГ15-6042 от 31 июля 2015 г.

В силу пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации.


Определение ВС РФ N 301-КГ15-9184 от 18 августа 2015 г.

Установив нарушение управлением срока рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, предусмотренного пунктом 6 статьи 140 НК РФ, суды отметили, что указанное обстоятельство само по себе не свидетельствует о незаконности действий налогового органа при рассмотрении апелляционной жалобы общества, при том, что по результатам рассмотрения решение инспекции отменено в связи с существенным нарушением процедуры привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и принято новое решение по с


Определение ВС РФ N 305-КГ14-5758 от 14 апреля 2015 г.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 06.05.2014 признано недействительным оспариваемое решение инспекции в части привлечения банка к ответственности на основании статьи 134 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме, превышающей 13 000 000 рублей, в удовлетворении остальной части требований банку отказано.


Определение ВС РФ N 302-КГ15-17939 от 25 января 2016 г.

Оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 44 600 рублей, в удовлетворении остальной части заявленного требования отказано.


Определение ВС РФ N 306-КГ15-14509 от 12 ноября 2015 г.

В силу пункта 9.1 статьи 88 НК РФ инспекция прекратила камеральную проверку первичной налоговой декларации по НДС за спорный период и начала камеральную проверку уточненной налоговой декларации по НДС за этот период, направив обществу требование о предоставлении документов от 10.03.2014 N 18829, так как ранее запрошенные документы по требованию от 25.01.2014 N 18110 обществом не были представлены.


Определение ВС РФ N 309-КГ15-18152 от 22 января 2016 г.

Отказывая в удовлетворении требования предпринимателя об уменьшении штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, суды исходили из отсутствия правовых оснований для снижения суммы штрафа.


Определение ВАС РФ N ВАС-11185/10 от 10 марта 2011 г.

Согласно пункту 6 статьи 108 НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.


Определение ВАС РФ N ВАС-18190/10 от 4 апреля 2011 г.

Согласно статье 97 НК РФ в необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.


Постановление Президиума ВАС РФ N 10096/11 от 20 октября 2011 г.

Согласно пункту 7 статьи 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов ИНН. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН определяются Министерством финансов Российской Федерации.


Определение ВС РФ N 302-КГ15-8611 от 10 августа 2015 г.

Отказывая в удовлетворении требований, суд исходил из отсутствия условий освобождения от ответственности, установленных подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.


Определение ВАС РФ N ВАС-7083/14 от 20 июня 2014 г.

Суд первой инстанции мотивировал судебное решение тем, что взыскиваемая задолженность возникла у налогоплательщика как у физического лица и статус предпринимателя приобретен только 21.02.2012, счел, что взыскание задолженности должно производиться в порядке ст. 48 НК РФ посредством обращения в суд общей юрисдикции.


Определение ВС РФ N 309-КГ15-13843 от 28 декабря 2015 г.

Налоговая льгота может применяться только при наличии установленных законодательством условий. Так в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.


К содержанию