Письмо ФНС России от 29.12.2017 N АС-4-16/26923@ "О направлении Типовой программы аудиторской проверки"

Вопросы, подлежащие проверке

Нормативные документы, регламентирующие работу налоговых органов

1. Анализ показателей социально-экономического развития субъекта Российской Федерации и динамики поступления доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации; организация аналитической работы и работы по формированию статистической налоговой отчетности о поступлениях налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами, а также представлению финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим региональные и местные бюджеты.

Проверяется в Управлениях, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и инспекциях ФНС России

1.1. в Управлениях ФНС России - организация работы по анализу текущей ситуации в экономике проверяемого субъекта Российской Федерации, в том числе по основным доходообразующим отраслям экономики и крупнейшим налогоплательщикам:

- по оценке адекватности уровня поступлений налогов экономическому состоянию региона, развитию ключевых отраслей экономики и финансово-хозяйственным результатам деятельности крупнейших налогоплательщиков региона, в том числе в разбивке по основным налогам и в разрезе наиболее значимых для Управления налогоплательщиков;

- по анализу динамики поступлений по отдельным видам налогов в увязке с экономическими показателями (например, налог на прибыль организаций - в увязке с прибылью прибыльных организаций; НДС - с объемом инвестиций в основной капитал, оборотом розничной торговли, НДФЛ - с динамикой ФЗП, среднемесячной заработной платы, численности занятых/безработных; акцизы - с динамикой объемов реализации соответствующих видов продукции, НДПИ - с объемами добываемых полезных ископаемых, динамикой цены на нефть и курса доллара; страховых взносов - с динамикой ФЗП и среднемесячной заработной платой т.п.);

1.2. в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - организация работы по анализу текущей ситуации в администрируемых отраслях экономики, в разрезе всех налогоплательщиков:

- по оценке адекватности уровня поступлений налогов экономическому состоянию отрасли и финансово-хозяйственным результатам деятельности крупнейших налогоплательщиков, в том числе в разбивке по основным налогам.

1.3. Проверяется в Управлениях ФНС России, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и в инспекциях ФНС России организация работы по анализу и прогнозированию налоговых поступлений.

1.3.1. Организация работы по формированию сведений по следующим формам (анализ проводится с учетом положений п. 1.3.1 Типовой программы):

- N 1-ПД "Предложения по прогнозу поступления доходов, администрируемых ФНС России" с анализом как поквартальных, так и годовых оценок (указать конкретную дату используемых отчетов для анализа годовой оценки).

Сведения анализируются в целом (в том числе по основным налогам) и с указанием методов формирования данных сведений (например, сведения сформированы по данным налогоплательщика, с учетом динамики налоговой базы, динамики поступлений и т.д.). При проверке Управлений ФНС России анализ проводится и в разрезе инспекций. Провести пофакторный анализ причин отклонения фактических поступлений от предложений по прогнозу поступления доходов, администрируемых ФНС России, по форме N 1-ПД.

- N 1-FB "Информация об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации доходов, администрируемых налоговыми органами" с анализом как поквартальных, так и годовых оценок (указать конкретную дату используемых отчетов для анализа годовой оценки).

Сведения анализируются в целом (в том числе по основным налогам) и с указанием методов формирования данных сведений (например, сведения сформированы по данным налогоплательщика, с учетом динамики налоговой базы, динамики поступлений и т.д.). Провести пофакторный анализ причин отклонения фактических поступлений от ожидаемых поступлений по форме N 1-FB. При проверке Управлений ФНС России анализ проводится и в разрезе инспекций.

- N 1-ОНС "Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами" и "Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации доходов, администрируемых налоговыми органами" по состоянию на 22-е число месяца (с 01.01.2015 на 26-е число), которые анализируются с помесячной периодичностью.

Сведения анализируются в целом (в том числе по основным налогам) и с указанием методов формирования данных сведений (например, сведения сформированы по данным налогоплательщика, с учетом динамики налоговой базы, динамики поступлений и т.д.). Провести пофакторный анализ причин отклонения фактических поступлений от ожидаемых поступлений по форме отчета N 1-ОНС. При проверке Управлений ФНС России анализ проводится и в разрезе инспекций.

- N 1-ОСВ "Аналитическая справка об ожидаемом поступлении доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование, администрируемым налоговыми органами" по состоянию на 21-е число месяца (анализируются с помесячной периодичностью).

Сведения анализируются в целом (в том числе по фондам), с указанием методов формирования данных сведений (например, сведения сформированы по данным налогоплательщика, с учетом динамики налоговой базы, динамики поступлений и т.д.). Провести пофакторный анализ причин отклонения фактических поступлений от ожидаемых поступлений по форме отчета N 1-ОСВ в целом по Управлению.

- N 1-БС "Помесячное распределение поступлений в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации по основным видам администрируемых ФНС России доходов, предусмотренных утвержденными Законом о бюджете субъекта Российской Федерации и Законами о бюджетах муниципального образования".

Оценить достоверность причин выполнения или невыполнения бюджетных показателей, указанных в аналитических записках к отчетам, в разрезе налогов. Анализируется исполнение бюджетных параметров нарастающим итогом поквартально (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) и за год.

Письма ФНС России

от 16.12.2014 N ЗН-4-1/25980@,

от 13.03.2015 N ЗН-4-1/3998@,

от 11.06.2015 N ЗН-4-1/10279@,

от 16.09.2015 N ЗН-4-1/16339@,

от 09.12.2015 N ЗН-4-1/21549@,

от 11.03.2016 N ЗН-4-1/4006@,

от 15.06.2016 N ЗН-4-1/10542@,

от 12.09.2016 N ЗН-4-1/17030@,

от 07.12.2016 N ЗН-4-1/23267@,

от 13.03.2017 N БА-4-1/4471@,

от 15.06.2017 N БА-4-1/11328@,

от 18.09.2017 N БА-4-1/18581@.

Письма ФНС России

от 23.12.2014 N ЗН-4-1/26463@,

от 19.01.2015 N ЗН-4-1/437@,

от 17.12.2015 N ЗН-4-1/22134@,

от 11.03.2016 N ЗН-4-1/4005@,

от 16.06.2016 N ЗН-4-1/10677@,

от 20.12.2016 N ЗН-4-1/24414@,

от 11.01.2017 N ЗН-4-1/170@,

от 10.07.2017 N БГ-4-1/13294@.

Приказы ФНС России

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@.

Приказы ФНС России

от 30.12.2016 N ЕД-7-1/744@,

от 10.04.2017 N ММВ-7-1/300@,

от 15.08.2017 N ГД-4-1/16062@.

1.3.2. Проверяется (в Управлении ФНС России и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) организация работы по реализации поручений ФНС России в части представления:

информации о полученных от налогоплательщиков налоговых декларациях по налогу на прибыль "к уменьшению" на сумму свыше 10 млн. рублей;

сведений о суммах предстоящих возвратов (зачетов) налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, на сумму свыше 10,0 млн. рублей.

Письма ФНС России

от 10.12.2014 N ПА-4-1/25648@,

от 15.01.2016 N ЗН-4-1/280@,

от 17.01.2017 N ЗН-4-1/530@,

от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1896@,

от 15.08.2017 N ГД-4-1/16062@.

1.3.3. Принимаемые меры, направленные на улучшение качества прогнозирования поступлений. Организация работы по проведению мониторинга факторов, оказывающих влияние на динамику фактических поступлений.

Письма ФНС России

от 10.09.2009 N СН-22-1/709@ (до 28.04.2016),

от 30.03.2016 N ЗН-4-1/5433@ (с 28.04.2016),

от 09.04.2009 N ГИ-22-1/272@ (до 23.05.2016),

от 20.05.2016 N ЗН-4-1/9034@ (с 23.05.2016),

от 31.01.2014 N АС-4-10/1629@.

1.3.4. Организация мониторинга и анализа динамики уровня собираемости налогов и сборов (в целом по Управлению или МРИ по КН).

1.4. Принимаемые Управлением ФНС России (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) меры в случаях снижения в проверяемом периоде поступлений, администрируемых ФНС России доходов в федеральный и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, в разрезе основных налогов относительно аналогичных периодов прошлых лет.

1.5. Организация дистанционного мониторинга динамики и структуры поступления доходов в федеральный и консолидированный бюджеты субъектов Российской Федерации в нижестоящих налоговых органах, практика назначения аудиторских проверок при отрицательной динамике данных показателей.

Приказы ФНС России

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@ (до 31.12.2016),

от 30.06.2014 N ММВ-7-1/342@,

от 30.06.2014 N ММВ-7-1/343@,

от 30.12.2014 N НД-7-1/696@,

от 11.03.2015 N ММВ-7-1/100@,

от 30.12.2016 N ММВ-7-1/736@ (с 01.01.2017),

от 23.08.2017 N ММВ-7-1/645@,

от 03.04.2017 N ММВ-7-22/281@,

от 21.06.2017 N ММВ-7-1/518@.

Приказы ФНС России

от 31.08.2016 N ММВ-7-1/460@ (до 01.03.2017),

от 20.02.2017 N ММВ-7-1/196@ (с 01.03.2017).

1.6. Организация работы по соблюдению Управлением ФНС России и инспекциями ФНС России:

Порядка осуществления полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, утвержденного приказом ФНС России от 30.12.2012 N ММВ-7-1/736@ "Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации" в части формирования и представления в финансовый орган, организующий исполнение соответствующего бюджета:

- прогноза поступлений доходов в сроки, установленные нормативными правовыми актами, и произведенного в соответствии с утвержденной методикой прогнозирования в части налогов и сборов, администрируемых УФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Методика) (в соответствии с поручением ФНС России об исполнении постановления Правительства Российской Федерации от 23.06.2016 N 574 "Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации"):

а) проверить наличие разработанной и утвержденной Методики, а также указать форму взаимодействия с региональными финансовыми органами по ее согласованию, а также своевременность внесения изменений в Методику (в случае необходимости);

б) оценить качество проведенных расчетов прогноза поступления доходов в соответствии с макроэкономическими показателями развития региона в разрезе бюджетообразующих налогов (например, налог на прибыль организаций - в увязке с динамикой сальдированного финансового результата, удельного веса прибыльных/убыточных организаций; НДФЛ - с динамикой ФЗП, среднемесячной заработной платы, численности занятых/безработных; акцизы - с динамикой объемов реализации соответствующих видов продукции, НДПИ - с объемами добываемых полезных ископаемых и т.п.), а также проверить соответствие произведенных расчетов алгоритмам, указанным в Методике.

- аналитических материалов по исполнению бюджета в части доходов соответствующего бюджета, в установленные законодательством Российской Федерации сроки;

- сведений, необходимых для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта соответствующего бюджета;

- сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана.

Постановление Правительства Российской Федерации от 23.06.2016 N 574.

Письма ФНС России

от 08.07.2016 N ПА-4-1/12387@,

от 31.08.2016 N ЗН-4-1/16130@,

от 06.12.2017 N БА-4-1/24769@.

1.7. Организация работы по взаимодействию с финансовыми органами субъектов Российской Федерации и финансовыми органами муниципальных образований.

Проверяется в управлениях ФНС России

1.7.1. Организация работы по взаимодействию с финансовыми органами субъектов Российской Федерации и финансовыми органами муниципальных образований.

Постановление Правительства РФ от 12.08.04 N 410.

1.7.1.1. Обеспечение полноты, достоверности и своевременности представления финансовому органу субъекта Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований отчетов о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам с указанием количества муниципальных образований, участвующих в схеме взаимодействия.

Приказ Минфина России и ФНС России от 30.06.2008 N 65н/ММ-3-1/295.

Письма ФНС России

от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802@,

от 17.01.2014 N ЗН-4-1/470@,

от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@,

от 03.11.2016 N ЗН-4-1/20925@.

1.7.1.2. Применяемые налоговыми органами схемы взаимодействия с финансовыми органами в целях представления отчетов по формам статистической налоговой отчетности.

Письма ФНС России

от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802@,

от 17.01.2014 N ЗН-4-1/470@,

от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@,

от 03.11.2016 N ЗН-4-1/20925@.

1.7.1.3. Соблюдение сроков и полноты размещения на Интернет-сайте ФНС России статистической налоговой отчетности, в том числе по отчетам о налоговой базе и структуре начислений по налогам, сборам, формирующих региональные и местные бюджеты по субъекту и в разрезе муниципальных образований.

Приказы ФНС России

от 24.12.2013 N ММВ-7-6/635@,

от 19.02.2015 N ММВ-7-1/76@,

от 11.08.2015 N СА-7-6/344@,

от 06.10.2017 N ММВ-7-1/789@.

Письма ФНС России

от 09.07.2013 N ЗН-4-1/12362@,

от 13.08.2013 N АС-4-1/14659@,

от 13.01.2015 N ЗН-4-1/51@.

1.7.1.4. Представление отчетов по формам статистической налоговой отчетности, сформированных в целом по субъекту Российской Федерации, органам государственной власти субъекта Российской Федерации в рамках Соглашения по информационному взаимодействию с органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, заключенного в соответствии с поручением ФНС России.

Письма ФНС России

от 29.06.2006 N САЭ-6-10/659@,

от 22.03.2013 N ЗН-4-1/4956@,

от 28.02.2014 N ЗН-4-1/3492@,

от 03.03.2016 N ЗН-4-1/3517@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

1.7.2. Организация работы по взаимодействию с финансовыми органами муниципальных образований.

Постановление Правительства РФ от 12.08.04 N 410.

1.7.2.1. Обеспечение полноты, достоверности и своевременности представления финансовым органам муниципальных образований отчетов о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам с указанием количества муниципальных образований, участвующих в схеме взаимодействия.

Приказ Минфина России и ФНС России от 30.06.2008 N 65н/ММ-3-1/295.

Письма ФНС России

от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802@,

от 17.01.2014 N ЗН-4-1/470@,

от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@,

от 03.11.2016 N ЗН-4-1/20925@.

1.7.2.2. Применяемые налоговыми органами схемы взаимодействия с финансовыми органами в целях представления отчетов по формам статистической налоговой отчетности.

Письма ФНС России

от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802@,

от 17.01.2014 N ЗН-4-1/470@,

от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@,

от 03.11.2016 N ЗН-4-1/20925@.

1.8. Организация работы по формированию статистической налоговой отчетности.

Проверяется в управлениях ФНС России

1.8.1. Формирование статистической налоговой отчетности о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с указаниями ФНС России о порядке составления форм отчетности, сроках представления отчетов и уточненных данных (корректировок).

Письма ФНС России

от 04.02.2014 N ЗН-4-1/1773@,

от 13.02.2015 N ЗН-4-1/2196@,

от 24.12.2015 N ЗН-4-1/22706@,

от 22.06.2017 N БА-4-1/11934@.

1.8.2. Организация работы по повышению качества и достоверности представляемой отчетности.

Письма ФНС России

от 04.02.2014 N ЗН-4-1/1773@,

от 13.02.2015 N ЗН-4-1/2196@,

от 24.12.2015 N ЗН-4-1/22706@,

от 22.06.2017 N БА-4-1/11934@.

1.8.2.1. Соблюдение указаний ФНС России по контролю отчетных данных по сопоставимым показателям разных форм статистической налоговой отчетности.

1.8.2.2. Анализ причин ошибок, допускаемых налоговыми органами в отчетности.

1.8.2.3. Наличие пояснительных записок по представляемым корректировкам, организацию работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации по устранению причин корректировок.

Проверяется в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам

1.8.3. Формирование статистической налоговой отчетности о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с указаниями ФНС России о порядке составления форм отчетности, сроках представления отчетов и уточненных данных (корректировок).

Письма ФНС России

от 04.02.2014 N ЗН-4-1/1773@,

от 13.02.2015 N ЗН-4-1/2196@,

от 24.12.2015 N ЗН-4-1/22706@,

от 22.06.2017 N БА-4-1/11934@.

1.9 Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

2. Организация работы налогового органа по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей < * >

< * > Проверка по вопросам, указанным в данном разделе, не осуществляется за период деятельности с 01.12.2014 по 01.07.2015

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

2.1. Анализ эффективности организации работы регистрирующих (налоговых) органов по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, по принятию мер к нарушителям законодательства Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (на основании данных соответствующих форм статистической отчетности).

2.2. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом процедуры государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

2.2.1. Полнота представленных документов для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Федеральные законы

от 08.08.2001 N 129-ФЗ,

от 02.12.1990 N 395-1.

Приказ Минфина России

от 22.06.2012 N 87н (до 16.12.2017),

30.09.2016 N 169н (с 17.12.2016).

Приказы ФНС России

от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@,

от 13.11.2012 N ММВ-7-6/843@.

2.2.2. Выдача (направление) расписок.

2.2.3. Организация работы по использованию сведений, содержащихся в информационном ресурсе "Ограничения", при осуществлении государственной регистрации.

Приказ ФНС России от 27.03.2009 N ММ-7-6/145@,

ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Письмо ФНС России от 17.04.2009 N МН-24-6/122дсп@.

2.2.4. Соответствие отказов в государственной регистрации законодательству Российской Федерации о государственной регистрации.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Приказ Минфина России от 22.06.2012 N 87н (до 16.12.2016).

Приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

2.2.5. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом срока внесения записи в государственный реестр, срока выдачи (направления) свидетельства о государственной регистрации, листа записи (с 04.07.2013), срока принятия решения об отказе в государственной регистрации и выдачи (направления) его заявителю.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Приказы Минфина России

от 22.06.2012 N 87н (до 16.12.2016),

от 30.09.2016 N 169н (с 17.12.2016).

2.2.6. Соблюдение порядка действий при государственной регистрации изменений в сведения, содержащиеся в государственных реестрах, о юридическом лице и индивидуальном предпринимателе, в том числе в связи с изменением ими, соответственно, места нахождения и места жительства.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Единые правила, утвержденные приказом ФНС России от 16.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп@.

Регламент работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган от 17.12.2012 N ПА-5-6/1530дсп@.

2.2.7. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом сроков направления соответствующей информации о зарегистрированных юридических лицах или индивидуальных предпринимателях государственным и иным органам (до 01.12.2014).

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 19.06.2002 N 438 (до 29.05.2014),

от 16.10.2003 N 630 (до 29.05.2014),

от 22.12.2011 N 1092.

Приказы Минфина

от 23.11.2011 N 157н (с 29.05.2014 до 30.06.2015),

от 23.11.2011 N 158н (с 29.05.2014 до 30.06.2015),

от 18.02.2015 N 25н (с 30.06.2015).

Приказ ФНС России от 31.03.2009 N ММ-7-6/148@ (до 30.06.2015).

Единые правила, утвержденные приказом ФНС России от 16.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп@.

Регламент работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган от 17.12.2012 N ПА-5-6/1530дсп@.

2.2.8. Соблюдение правил взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации (до 01.12.2014).

Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 (до 25.04.2013).

Приказ ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-6/43@.

2.2.9. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом процедуры специального порядка государственной регистрации некоммерческих организаций.

Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ.

Приказ Минюста России от 12.11.2010 N 343.

Приказ ФНС России от 13.11.2012 N ММВ-7-6/843@.

2.2.10. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом специального порядка государственной регистрации кредитных организаций.

Федеральные законы

от 02.12.1990 N 395-1,

от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

2.2.11. Соблюдение процедуры исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Приказ ФНС России от 16.11.2005 N САЭ-3-09/591@ (до 16.10.2014).

Методические рекомендации ФНС России

от 09.08.2005 N ЧД-6-09/668@ (до 21.06.2017),

от 18.01.2006 N ЧД-14-09/11дсп.

2.2.12. Организация работы по применению мер ответственности к лицам, нарушившим законодательство Российской Федерации о государственной регистрации.

Статьи 4.1 - 4.3, 4.5, 14.25 ч. 3 - 5, 20.25 ч. 1, 28.1, 29.6, 29.10 КоАП РФ.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

2.2.13. Достоверность и своевременность представления отчетности по форме N 1-НГР.

Приказы ФНС России

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@.

2.2.14. Достоверность и своевременность представления отчетности по форме N 1-ОГР.

Приказы ФНС России

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@.

2.3. Соблюдение порядка формирования регионального (территориального) раздела ЕГРЮЛ и ЕГРИП и предоставления сведений из них.

2.3.1. Организация работы по формированию ЕГРЮЛ, ЕГРИП сведений, представляемых органами Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, налоговыми, лицензирующими органами.

Постановления Правительства РФ

от 19.06.2002 N 438 (до 29.05.2014),

от 16.10.2003 N 630 (до 29.05.2014),

от 22.12.2011 N 1092.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

2.3.2. Организация работы по предоставлению сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 19.06.2002 N 438 (до 29.05.2014),

от 16.10.2003 N 630 (до 29.05.2014).

Приказы Минфина

от 23.11.2011 N 157н (с 29.05.2014 до 30.06.2015),

от 23.11.2011 N 158н (с 29.05.2014 до 30.06.2015),

от 15.01.2015 N 5н (с 30.06.2015),

от 18.02.2015 N 25н.

Приказ ФНС России от 31.03.2009 N ММ-7-6/148@ (до 30.06.2015).

Письма ФНС России

от 30.12.2010 N ПА-37-6/19020@,

от 30.12.2014 N СА-4-14/27314@.

2.3.3. Организация работы регистрирующего (налогового) органа по обеспечению информационной поддержки лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также налоговых органов и иных заинтересованных лиц.

Приказ ФНС России от 29.12.2006 N САЭ-3-09/911@.

2.4. Организация работы по предоставлению сведений из Реестра дисквалифицированных лиц.

Постановление Правительства РФ от 11.11.2002 N 805 (до 15.07.2014).

Постановление Правительства РФ от 03.07.2014 N 615 (с 15.07.2014).

Приказ Минфина России от 30.12.2014 N 177н (с 24.05.2015).

Приказы ФНС России

от 19.12.2011 N ММВ-7-6/941@,

от 06.03.2012 N ММВ-7-6/141@ (до 23.05.2015),

от 31.12.2014 N НД-7-14/700@ (зарегистрирован в Минюсте от 08.05.2015 N 37188) (с 23.05.2015).

2.4.1. Соблюдение порядка формирования и ведения Реестра дисквалифицированных лиц (проверяется только в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России) (после 01.09.2014);

2.4.2. Соблюдение порядка и срока предоставления сведений из Реестра дисквалифицированных лиц (проверяется в Управлениях и инспекциях ФНС России).

2.5. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом порядка при проведении проверки достоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридических лиц.

Приказы ФНС России

от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (с 05.06.2016),

от 25.06.2014 N СА-4-14/12088@ (с 26.05.2014).

Письма ФНС России

от 25.06.2014 N СА-4-14/12071@,

от 25.06.2014 N СА-4-14/12088@ (с 26.05.2014).

Регламент работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган от 17.12.2012 N ПА-5-6/1530дсп@.

2.5.1. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом порядка работы при представлении документов при государственной регистрации создания юридического лица.

2.5.2. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом порядка работы при выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица.

2.5.3. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом порядка работы при выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица.

2.5.4. Организация работы по реализации принудительной ликвидации юридических лиц, связь с которыми по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна.

2.6. Соблюдение регистрирующим (налоговым) органом мероприятий по централизованной обработки документов, представляемых при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, в условиях взаимодействия с ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России.

Приказ ФНС России от 08.07.2014 N ММВ-7-12/361@.

Письмо ФНС России от 25.03.2015 N АС-4-12/4883@.

2.7. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

3. Организация работы налогового органа по учету организаций и физических лиц < * >

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

3.1. Организация работы по постановке на учет (снятию с учета) организаций и физических лиц.

3.1.1. Организация работы налоговых органов по соблюдению процедур постановки на учет (снятия с учета) налогоплательщиков в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (в налоговом органе по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика в случае, если на территории субъекта Российской Федерации не предусмотрено создание межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам), в том числе по:

Статья 83 (п. 1) НК РФ.

Приказ Минфина России от 11.07.2005 N 85н.

Приказы ФНС России

от 27.09.2007 N ММ-3-09/553@,

от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178.

3.1.1.1. постановке на учет крупнейших налогоплательщиков;

3.1.1.2. снятию с учета налогоплательщиков, не относящихся к категории крупнейших, в части соблюдения срока выдачи уведомлений (с 01.07.2015);

3.1.1.3. внесению изменений в сведения о крупнейшем налогоплательщике, содержащиеся в базе данных ЕГРН, в части соблюдения срока выдачи уведомления, свидетельства (с 01.07.2015);

3.1.1.4. снятию с учета и постановке на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с изменением места нахождения, в части соблюдения срока выдачи соответствующих уведомлений (с 01.07.2015);

3.1.1.5. переводу крупнейшего налогоплательщика из Межрайонной (Межрегиональной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам на учет в Межрегиональную (Межрайонную) инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам при изменении уровня налогового администрирования;

3.1.1.6. постановке на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с реорганизацией;

3.1.1.7. снятию с учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с ликвидацией, в части соблюдения срока выдачи уведомления (с 01.07.2015).

3.1.2. Соблюдение налоговым органом процедуры постановки на учет (снятия с учета) организаций, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и иностранных организаций (в том числе своевременность выдачи им свидетельств о постановке на учет в налоговом органе и соответствующих уведомлений), в том числе по:

Статьи 83, 84 НК РФ.

3.1.2.1. постановке на учет (снятию с учета) российских организаций на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (по месту нахождения российской организации, по месту нахождения ее филиалов, представительств), в части выдачи свидетельств, соответствующих уведомлений (с 01.07.2015);

Статьи 83, 84 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 (до 12.04.2016).

Приказы МНС России

от 03.03.2004 N БГ-3-09/178@,

от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@

Письма ФНС России

от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@,

от 24.04.2014 N СА-4-14/8098@,

от 17.04.2014 N СА-4-14/7403@.

3.1.2.2. постановке на учет (снятию с учета) российских организаций по месту нахождения обособленных подразделений (за исключением филиалов, представительств) на основании сообщений, представляемых согласно пункту 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в части выдачи соответствующих уведомлений (с 01.07.2015);

Статьи 83, 84 НК РФ.

Приказ Минфина России от 05.11.2009 N 114н.

Письмо ФНС России от 02.06.2008 N ЧД-6-6/396@.

3.1.2.3. снятию с учета и постановке на учет в налоговых органах российских организаций в связи с реорганизацией, в части выдачи свидетельств, соответствующих уведомлений (с 01.07.2015);

Приказы МНС России

от 03.03.2004 N БГ-3-09/178@,

от 30.11.2004 N САЭ-3-09/141@.

3.1.2.4. постановке на учет (снятию с учета) российских и иностранных организаций на основании соответствующих заявлений (о постановке на учет, о снятии с учета) по основаниям, установленным Налоговым кодексом (соблюдение сроков постановки на учет, снятия с учета, выдачи соответствующих уведомлений о постановке на учет, снятии с учета);

Статьи 83 (п. 1), 84 (п. 2), 346.28, 346.41 НК РФ.

Приказ МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207.

Письмо ФНС России от 16.03.2010 N МН-22-6/179@.

3.1.2.5. снятию с учета российских организаций в связи с ликвидацией, в части выдачи соответствующих уведомлений (с 01.07.2015);

Приказ ФНС России от 25.04.2006 N САЭ-3-09/257@.

3.1.2.6. постановке на учет (снятию с учета) российских и иностранных организаций на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами в части сведений, неидентифицированных в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России, а также в части выдачи уведомлений (с учетом срока поступления на этап формирования и направления уведомлений, доступный структурному подразделению налогового органа, ответственному за государственную регистрацию и учет налогоплательщиков) (с 01.07.2015);

Статьи 83, 84 НК РФ.

Приказ МНС России от 31.12.2003 N БГ-3-09/731.

Приказы Минфина России

от 05.11.2009 N 114н,

от 30.09.2010 N 117н.

Приказы ФНС России

от 27.02.2014 N ММВ-7-1/71@ (до 31.12.2015),

от 31.12.2015 N АС-7-12/716@.

Письмо ФНС России от 16.03.2010 N МН-22-6/179@.

3.1.2.7. постановке на учет (снятию с учета) иностранных организаций (в том числе иностранных некоммерческих неправительственных организаций, международных организаций) по месту осуществления деятельности через филиалы, представительства, иные обособленные подразделения, а также иностранных организаций в связи с открытием счета в банках (филиалах банков) на территории Российской Федерации;

Статьи 83, 84 НК РФ.

Приказ Минфина России от 30.09.2010 N 117н.

3.1.2.8. постановке на учет (снятию с учета) российских организаций в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании заявления в части выдачи соответствующих уведомлений (с 01.01.2017);

П. 4.8 ст. 83 НК РФ.

3.1.2.9. постановке на учет (снятию с учета) российских организаций на основании заявления о регистрации объектов на игорный бизнес, заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения в части выдачи соответствующих уведомлений о постановке на учет, снятии с учета (с учетом срока поступления на этап формирования и направления уведомлений, доступный структурному подразделению налогового органа, ответственному за государственную регистрацию и учет налогоплательщиков) (с 01.07.2015).

Статьи 83 (п. 1), 84 (п. 2), 366 НК РФ.

Приказ Минфина России от 08.04.2005 N 55н.

Приказ ФНС России от 08.05.2009 N ММ-7-2/280@ (п. 1.1).

Письмо ФНС России от 27.05.2010 N МН-37-6/2630@.

3.1.3. Соблюдение налоговым органом процедуры постановки на учет (снятия с учета) физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), а также своевременности выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет, в том числе при:

3.1.3.1. постановке на учет (снятии с учета) физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП в части выдачи свидетельств, соответствующих уведомлений (с 01.07.2015);

Статьи 83, 84 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 (до 12.04.2016).

Приказы МНС России

от 03.03.2004 N БГ-3-09/178@,

от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@.

Письма ФНС России

от 17.04.2014 N СА-4-14/7403@,

от 24.04.2014 N СА-4-14/8098@.

3.1.3.2. постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков ЕНВД на основании заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в части выдачи соответствующих уведомлений о постановке на учет, снятии с учета;

Статья 346.28 НК РФ.

Письма ФНС России

от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@,

от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22653@.

3.1.3.3. постановке на учет (учете сведений, снятии с учета) физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям (в том числе нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков и патентных поверенных), на основании сведений, полученных от органов, учреждений, организаций и должностных лиц, обязанных в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков в части сведений, неидентифицированных в ФКУ "Налог-Сервис", а также в части выдачи свидетельств, соответствующих уведомлений (с учетом срока поступления на этап формирования и направления уведомлений, доступный структурному подразделению налогового органа, ответственному за государственную регистрацию и учет налогоплательщиков) (с 01.07.2015), а также на основании заявления физического лица о постановке на учет и заявления физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора) (в части выдачи свидетельств, соответствующих уведомлений);

Статьи 83, 84 НК РФ.

Приказ Минфина России от 05.11.2009 N 114н.

Приказы ФНС России

от 27.02.2014 N ММВ-7-1/71@ (до 31.12.2015),

от 29.12.2014 N НД-7-12/690@ (до 31.12.2015),

от 31.12.2015 N АС-7-12/716@.

Письма ФНС России

от 16.03.2010 N МН-22-6/179@,

от 15.10.2014 N СА-4-14/21423@.

3.1.3.4. постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах индивидуальных предпринимателей на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами в части сведений, неидентифицированных в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России, а также в части выдачи уведомлений (с учетом срока поступления на этап формирования и направления уведомлений, доступный структурному подразделению налогового органа, ответственному за государственную регистрацию и учет налогоплательщиков) (с 01.07.2015).

Статьи 83, 84 НК РФ.

Приказ МНС России от 31.12.2003 N БГ-3-09/731

Приказы ФНС России

от 27.02.2014 N ММВ-7-1/71@ (до 31.12.2015),

от 31.12.2015 N АС-7-12/716@.

3.1.3.5. Организация работы налогового органа по предоставлению услуг физическим лицам:

Статья 84 НК РФ.

Приказ ФНС России от 06.09.2010 N ММВ-7-6-/440@.

Письма ФНС России

от 20.04.2010 N МН-37-6/146@,

от 20.09.2010 N МН-37-6/11600@,

от 09.11.2011 N ЗН-4-6/18658@,

от 10.04.2012 N ПА-4-6/5911@.

по постановке на учет (повторной выдаче Свидетельства о постановке на учет) (с использованием сервисов на портале ФНС России);

по внесению по желанию гражданина отметки об идентификационном номере налогоплательщика в паспорт гражданина Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 N 828.

Приказы МНС России

от 22.04.2004 N БГ-3-09/214,

от 22.04.2002 N БГ-3-09/215 (до 30.10.2017).

Приказ ФНС России от 30.10.2017 N СА-7-14/831@ (в части внесения сведений в ЕГРН - после доработки программного обеспечения).

Письмо МНС России от 13.06.2002 N ММ-6-09/820.

3.1.4. Соблюдение налоговыми органами сроков и процедуры учета изменений в сведениях об организациях и физических лицах (включая индивидуальных предпринимателей), в том числе:

Статья 84 НК РФ,

Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 (до 12.04.2016).

Приказы МНС России

от 03.03.2004 N БГ-3-09/178@,

от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@.

Приказ Минфина России от 05.11.2009 N 114н.

3.1.4.1. об организациях и индивидуальных предпринимателях на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в части выдачи свидетельств, соответствующих уведомлений (с 01.07.2015);

3.1.4.2. о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, об адвокатах, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков и патентных поверенных на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в части сведений, неидентифицированных в ФКУ "Налог-Сервис" (с 01.07.2015).

Приказ ФНС России

от 27.02.2014 N ММВ-7-1/71@ (до 31.12.2015),

от 29.12.2014 N НД-7-12/690@ (до 31.12.2015),

от 31.12.2015 N АС-7-12/716@ (с 31.12.2015).

3.1.5. Организация работы налогового органа по применению мер ответственности к лицам, нарушившим законодательство Российской Федерации в части учета организаций и физических лиц, в том числе при контроле за:

3.1.5.1. исполнением организациями, индивидуальными предпринимателями обязанности по представлению в налоговые органы сведений в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса;

п. 2 ст. 23 НК РФ

п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 101.4 НК РФ.

Статьи 15.6 и 19.7 КоАП РФ.

Приказы ФНС России

от 27.02.2014 N ММВ-7-1/71@ (до 31.12.2015),

от 31.12.2015 N АС-7-12/716@.

3.1.5.2. соблюдением банками установленных законодательством обязанностей по представлению сведений об открытии, закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа;

п. 1 ст. 86 НК РФ (с учетом даты вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ;

Статьи 132, 135.2 НК РФ.

Статьи 15.4 и 19.7 КоАП РФ.

3.1.5.3. исполнением обязанности налогоплательщиками по представлению заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, в том числе изъявившими желание перейти на уплату ЕНВД.

п. 1 ст. 101.4, статьи 346.28, 116 НК РФ.

Статья 15.3 КоАП РФ.

3.1.5.4. соблюдением Федеральным казначейством Российской Федерации, иными организациями, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов, установленных законодательством обязанностей по предоставлению сведений об открытии, закрытии, изменении реквизитов лицевого счета организации.

Статья 85.1 НК РФ.

Пункт 1.3 Порядка

(Приказ ФНС России от 27.05.2016 N ММВ-7-6/342@ (с 01.06.2016).

Пункт 2 статьи 15.6 КоАП РФ.

3.1.6. Организация работы налогового органа с материалами и документами, содержащими конфиденциальные сведения об организациях и физических лицах, в том числе:

Приказ МНС России от 08.06.2004 N САЭ-3-09/357@ (до 24.06.2016).

Письмо Госналогслужбы России от 23.12.1998 N ВП-14-12/62дсп.

3.1.6.1. хранение и использование учетных дел организаций и физических лиц;

3.1.6.2. правильности оформления дел с грифом "Для служебного пользования" (ДСП);

3.1.6.3. работа с бланками свидетельств, являющихся защищенной полиграфической продукцией (включая бланки с использованием МПИК "Бланки" при проверке управлений) (до 01.01.2017).

3.2. Организация работы налогового органа с органами, учреждениями, организациями и должностными лицами, обязанными в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации сообщать сведения, необходимые для учета организаций и физических лиц.

3.2.1. Осуществление контроля за своевременностью и полнотой представления в налоговые органы сведений, необходимых для учета организаций и физических лиц. Применение мер ответственности к организациям и должностным лицам.

Статьи 85, 129.1 НК РФ.

Статья 15.6 КоАП РФ.

3.2.2. Соблюдение налоговым органом срока и порядка направления сведений, представленных в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в территориальное отделение ФКУ "Налог-Сервис" в целях обработки данных.

Приказы ФНС России

от 27.02.2014 N ММВ-7-1/71@ (до 31.12.2015),

от 29.12.2014 N НД-7-12/690@ (до 31.12.2015),

от 31.12.2015 N АС-7-12/716@.

3.3. Соблюдение порядка ведения информационного ресурса "Банковские счета", предоставления сведений из него и из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

3.3.1. Организация работы по ведению информационного ресурса "Банковские счета".

Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ

Приказы ФНС России

от 18.05.2007 N ММ-3-09/314@,

от 01.07.2008 N ММ-3-6/297@, в части, не противоречащей подпункту а) пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 27.07.2010 N 227-ФЗ

3.3.2. Организация работы по предоставлению информации по запросам пользователей информационных ресурсов, в том числе:

Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 (до 12.04.2016).

Приказ Минфина России от 31.12.2014 N 178н (с 12.04.2016).

П. 3 статьи 416 НК РФ.

П. 5 ст. 31 НК РФ.

Приказ ФНС России от 22.03.2016 N ММВ-7-6/153@.

3.3.2.1. соблюдение налоговым органом правомерности предоставления информации пользователям информационных ресурсов;

3.3.2.2. соблюдение срока предоставления информации;

3.4. Организация работы по учету в качестве плательщика торгового сбора в части выдачи свидетельств о постановке на учет, уведомлений о снятии с учета (проверяется с 01.01.2016).

3.5. Соблюдение структурным подразделением налогового органа, ответственным за государственную регистрацию и учет налогоплательщиков, срока и порядка внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков адреса для направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте из заявления по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, принятого от налогоплательщика - физического лица.

3.6. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

Проверка по вопросам, указанным в данном разделе, не осуществляется за период деятельности с 01.12.2014 по 01.07.2015.

В Межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не проверяются пункты 3.1.2 - 3.1.5, 3.1.6.3, 3.4, 3.5 из перечня проверяемых вопросов по направлениям деятельности.

4. Организация работы с налогоплательщиками

4.1. Организация информационного взаимодействия с налогоплательщиками в электронной форме.

Проверяется в управлениях ФНС России

4.1.1. Меры (мероприятия), принимаемые для достижения нижестоящими налоговыми органами рекомендованных показателей по развитию информационного взаимодействия с налогоплательщиками (доля налогоплательщиков-организаций, ведущих финансово-хозяйственную деятельность и представляющих налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС); доля налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей (работодателей), представляющих налоговую отчетность по ТКС).

Письма ФНС России

от 01.02.2011 N ПА-4-6/1390@,

от 19.04.2012 N ПА-4-6/6594@,

от 10.05.2016 N ПА-4-6/8209@.

4.1.2. Соблюдение установленного порядка ведения и содержания официального Интернет-сайта Федеральной налоговой службы в части блоков региональной информации Управлений ФНС России по субъекту Российской Федерации, включая постоянное обновление сведений об изменениях в налоговом законодательстве регионального и местного уровня, размещение новых форм документов, разъяснение новых требований к заполнению документов, актуальность информации об инспекциях (адреса, контактные телефоны в разделе "Инспекции" на сайтах и в федеральном сервисе "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции").

Пункты 13, 56 - 62 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказ ФНС России от 24.12.2013 N ММВ-7-6/635@ (в редакции от 11.08.2015 N СА-7-6/344@).

Пункты 13, 56 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказ ФНС России от 24.12.2013 N ММВ-7-6/635@ (в редакции от 11.08.2015 N СА-7-6/344@).

4.1.2.1. Наличие на Интернет-сайте ФНС России, содержащего блоки региональной информации Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, положения об Управлении ФНС России по субъекту Российской Федерации, размещение графика проведения семинаров, "круглых столов" и иных информационно-просветительских и обучающих мероприятий для налогоплательщиков.

Проверяется в инспекциях ФНС России

4.1.3. Предоставление налогоплательщикам информационных услуг по телекоммуникационным каналам связи (ИОН), доступа к персонифицированной информации о расчетах с бюджетом. Динамика соотношения числа запрошенных налогоплательщиками информационных услуг и предоставленных.

Приказы ФНС России

от 22.06.2011 N ММ-7-6/381@,

от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@,

от 21.04.2014 N ММВ-7-8/378@,

от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@.

4.1.4. Представление налоговых деклараций и другой отчетности в электронном виде, в том числе по ТКС.

Пункты 186 - 223 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказ МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.

Приказы ФНС России

от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ (до 01.09.2014),

от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@.

4.1.4.1. Организация информационной работы по соблюдению налогоплательщиками, обязанными представлять отчетность по ТКС, способа представления отчетности.

Статья 80 (п. 3) НК РФ,

174 (п. 5) НК РФ.

Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18592@.

Письма ФНС России

от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542@,

от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18592@,

от 27.06.2014 N ЕД-4-15/12259@.

4.1.4.2. Достижение плановых показателей по развитию информационного взаимодействия с налогоплательщиками, рекомендованных территориальным налоговым органам (доля налогоплательщиков-организаций, ведущих финансово-хозяйственную деятельность и представляющих налоговую отчетность по ТКС; доля налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей (работодателей), представляющих налоговую отчетность по ТКС; доля налогоплательщиков, имеющих доступ к персонифицированной информации).

Письма ФНС России

от 19.04.2012 N ПА-4-6/6594@,

от 10.05.2016 N ПА-4-6/8209@.

4.2. Соблюдение требований и рекомендаций документов, регламентирующих организацию работы с налогоплательщиками.

Проверяется в управлениях ФНС России

4.2.1. Организация контроля нижестоящих налоговых органов по организации работы с налогоплательщиками.

Пункт 224 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

4.2.1.1 Контроль за организацией приема налогоплательщиков в территориальных налоговых органах, включая контроль за временем ожидания налогоплательщиков в очереди.

Пункты 34 - 35 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Письма ФНС России

от 12.11.2012 N ЗН-4-12/19003@,

от 14.03.2014 N ММВ-20-6/26@,

от 15.09.2015 N ОА-4-17/16249@,

от 24.09.2016 N ОА-4-17/22352@.

4.2.1.2. Контроль за соблюдением порядка ведения информационного ресурса "Информационные стенды".

Приказы ФНС России

от 25.02.2014 N ММВ-7-6/65@ (до 12.01.2015),

от 15.09.2014 N ММВ-7-6/470@ (с 12.01.2015).

4.2.1.3. Контроль за соблюдением регламента ведения интерактивного сервиса "Онлайн запись на прием в инспекцию".

Приказы ФНС России

от 23.07.2013 N ММВ-7-12/247@ (до 07.04.2016),

от 07.04.2016 N ММВ-7-6/184@.

Письмо ФНС России от 21.01.2016 N 17-3-04/0004@.

4.2.2. Контроль за соблюдением порядка работы с письменными обращениями налогоплательщиков по вопросам информирования и неудовлетворительной организации работы с налогоплательщиками, за их учетом в работе по устранению выявленных недостатков.

Пункты 89 - 124 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

4.2.3. Достоверность и своевременность представления отчетов по форме 1-РНП и 1-ПНД.

Приказы ФНС России

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@ (внесены изменения от 15.05.2017 N ММВ-7-1/447@).

Письма ФНС России

от 28.08.2015 N 17-3-04/0097@,

от 14.04.2016 N 17-3-04/0055@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

4.2.4. Организация работы публичному информированию налогоплательщиков.

Пункты 52 - 76 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

4.2.5. Соблюдение порядка взаимодействия территориальных налоговых органов ФНС России по субъектам Российской Федерации с филиалом ФКУ "Налог-Сервис" ФНС в субъекте Российской Федерации по оказанию услуг Контакт-центра. Соблюдение основных принципов телефонного информирования.

Пункты 77 - 88 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказы ФНС России

от 12.07.2012 N ММВ-7-12/495@ (до 30.04.2015),

от 30.04.2015 N СА-7-17/180@ (в ред. приказа ФНС России от 19.05.2015 N ММВ-7-17/201@,

от 03.09.2015 N ММВ-7-17/375@).

Приложение N 3 к письму ФНС России от 28.06.2011 N ЗН-4-12/10228@ (до 14.06.2016).

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-4-17/10527@

Письма ФНС России

от 22.08.2016 N ЗН-4-17/15367@,

от 22.08.2016 N ЗН-4-17/15368@,

от 08.12.2016 N 17-3-06/0137@.

4.2.6. Соблюдение порядка работы с письменными обращениями налогоплательщиков по вопросам информирования и неудовлетворительной организации работы с налогоплательщиками.

Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ.

Пункты 89 - 124 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приложение N 3 к письму ФНС России от 28.06.2011 N ЗН-4-12/10228@ (до 14.06.2016)

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-4-17/10527@.

4.2.7. Организация приема налогоплательщиков, включая соблюдение установленного максимального времени ожидания в очереди. Состояние помещений инспекции, предназначенных для приема налогоплательщиков.

Пункты 34 - 35, 37 - 43 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Письма ФНС России

от 28.06.2011 N ЗН-4-12/10228@ (до 14.06.2016),

от 12.11.2012 N ЗН-4-12/19003@,

от 14.03.2014 N ММВ-20-6/26@,

от 14.06.2016 N ОА-4-17/10527@.

4.2.7.1. Соблюдение регламента ведения интерактивного сервиса "Онлайн запись на прием в инспекцию".

Приказы ФНС России

от 23.07.2013 N ММВ-7-12/247@,

от 07.04.2016 N ММВ-7-6/184@.

Письмо ФНС России от 21.01.2016 N 17-3-04/0004@.

4.2.7.2. Соблюдение порядка ведения информационного ресурса "Информационные стенды".

Приказы ФНС России от 25.02.2014 N ММВ-7-6/65@ (с 12.01.2015 в ред. от 15.09.2014 N ММВ-7-6/470@).

4.2.7.3. Организация работы по регистрации налогоплательщика в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика физического лица".

Приказы ФНС России

от 18.12.2012 N ММВ-7-6/976@ (до 24.11.2014),

от 31.10.2014 N ММВ-8-17/59дсп@ (с 24.11.2014 по 18.12.2015),

от 18.12.2015 N ММВ-8-17/65дсп@,

от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ (с 11.08.2015).

Письма ФНС России

от 15.09.2015 N ОА-4-17/16249@,

от 30.11.2015 N ОА-4-17/20810@,

от 24.09.2016 N ОА-4-17/22352@,

от 28.04.2017 N 17-3-04/0049@.

4.2.8. Организация работы по приему и передаче на обработку налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов.

Пункты 186 - 223 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказы ФНС России

от 18.07.2012 N ММВ-7-1/505@ (до 17.03.2016),

от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@ (изменения от 26.12.2016 N ММВ-7-6/712@).

4.2.8.1. Своевременность регистрации и передачи налоговых документов на обработку < * > .

Пункты 200, 207 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказы ФНС России

от 18.07.2012 N ММВ-7-1/505@ (до 17.03.2016),

от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@.

4.2.8.2. Соблюдение порядка ведения информационного ресурса "Реестр регистрации налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности" < * > .

Приказ ФНС России от 24.10.2006 N САЭ-3-25/729@ (в редакции от 07.05.2010 N ШС-7-3/221@).

4.2.9. Соблюдение порядка работы по проверке полномочий лиц на представление налоговых документов.

Пункты 28, 190 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

4.2.10. Соблюдение порядка работы с налоговыми документами, представленными на бланках неустановленной формы.

Пункты 190 - 192, 194, 207, 213 - 214 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н

Приказ ФНС России от 26.12.2016 N ММВ-7-6/712@.

4.2.11. Соблюдение порядка работы с налоговыми документами, требующими уточнения.

Пункты 195, 196, 202, 208 - 209, 211, 217 - 218, 222 - 223 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Пункт 5.4.1 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@

Приказ ФНС России от 26.12.2016 N ММВ-7-6/712@.

4.2.12. Соблюдение порядка индивидуального информирования о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам < * > .

Пункты 125 - 160 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказы ФНС России

от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@ (до 12.07.2015),

от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@ (до 05.02.2017),

от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@,

от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@ (с 06.02.2017).

Письмо ФНС России от 30.11.2015 N ОА-4-17/20810@.

4.2.13. Соблюдение порядка проведения совместной сверки расчетов с налогоплательщиками по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам < * > .

Раздел 3 приказа ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@.

Приказы ФНС России

от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ (с изм. от 23.01.2014 N ММВ-7-6/19@),

от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@,

от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216,

от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@.

Письма ФНС России

от 26.12.2007 N ЧД-6-25/1005,

от 24.11.2015 N 11-1-05/0418@.

4.2.14. Соблюдение порядка индивидуального информирования об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов < * > .

Пункты 161 - 185 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказы ФНС России

от 21.01.2013 N ММВ-7-12/22@ (до 23.09.2014),

от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@ (до 09.04.2017)

от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@,

от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@ (с 10.04.2017).

Письмо ФНС России от 24.11.2015 N 11-1-05/04818@.

< * > В соответствии с письмом ФНС России от 20.02.2016 N ОА-4-17/2893@ проверка по вопросам, указанным в данном разделе, не осуществляется за период с 01.11.2015 по 30.06.2016 в отношении налогоплательщиков - физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

4.2.15. Достоверность и своевременность представления отчетов по форме 1-РНП и 1-ПНД.

Приказы ФНС России

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@.

Письма ФНС России

от 28.08.2015 N 17-3-04/0097@,

от 14.04.2016 N 17-3-04/0055@.

4.2.16. Соблюдение порядка ведения информационного ресурса "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

Пункты 100 - 101, 104 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказ ФНС России от 24.10.2006 N САЭ-3-25/729@ (в редакции от 07.05.2010 N ШС-7-3/221@).

Письмо ФНС России от 14.04.2016 N 17-3-04/0055@.

4.2.17. Соблюдение порядка ведения информационного ресурса налогового органа "Журнал учета работы по информированию налогоплательщиков".

Пункт 76 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Приказ ФНС России от 24.10.2006 N САЭ-3-25/729@ (в редакции от 07.05.2010 N ШС-7-3/221@).

4.2.18. Организация работы по ведению ИР "Доверенность"

Приказы ФНС России

от 23.04.2010 N ММВ-7-6/200@,

от 02.09.2011 N ММВ-7-6/531@.

4.2.19. Своевременность и полнота ввода данных доверенностей, представленных на бумажных носителях.

Приказы ФНС России

от 23.04.2010 N ММВ-7-6/200@,

от 02.09.2011 N ММВ-7-6/531@.

4.2.20. Своевременность и полнота приема и загрузки данных информационного сообщения о доверенности в электронном виде.

Приказы ФНС России

от 23.04.2010 N ММВ-7-6/200,

от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@,

от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@,

от 02.09.2011 N ММВ-7-6/531@.

4.3. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

5. Организация работы по вводу и обработке документов налоговой и бухгалтерской отчетности, представленных налогоплательщиками на всех типах носителей

Проверяется в управлениях ФНС России

5.1. Ведение в целях контроля за своевременностью ввода и обработки данных информационного ресурса (далее - ИР): "Ведомость учета принятых и введенных налоговых деклараций" (далее - ИР "Ведомость").

Приказы ФНС России

от 18.12.2006 N САЭ-3-10/872@,

от 09.04.2009 N ММ-7-6/239@ (до 01.10.2014),

от 06.08.2010 N ЯК-7-6/376@,

от 01.10.2014 N ММВ-7-6/516@ (с 01.10.2014).

5.2. Проведение мониторинга состояния ввода и обработки данных в нижестоящих инспекциях на базе ИР "Ведомость" для выявления проблемных вопросов и принятия мер по их урегулированию.

5.3. Внедрение и функционирование в нижестоящих налоговых органах современных технологий по вводу и обработке документов налоговой и бухгалтерской отчетности (использование машиноориентированных бланков, применение двумерного штрих-кода).

Приказы ФНС России

от 10.06.2008 N ВЕ-3-6/275@,

от 18.07.2012 N ММВ-7-1/505@ (до 17.03.2016),

от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

5.4. Своевременность и полнота ввода данных налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, не направленных в филиал ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в субъекте Российской Федерации.

Приказы ФНС России

от 18.07.2012 N ММВ-7-1/505@ (до 17.03.2016),

от 21.09.2007 N ММ-3-25/544@,

от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@.

5.5. Ведение в целях контроля за своевременностью ввода и обработки данных ИР "Ведомость".

Приказы ФНС России

от 18.12.2006 N САЭ-3-10/872@,

от 09.04.2009 N ММ-7-6/239@ (до 01.10.2014),

от 06.08.2010 N ЯК-7-6/376@,

от 01.10.2014 N ММВ-7-6/516@ (с 01.10.2014).

5.6. Осуществление контроля полноты приема данных налоговых документов, полученных из ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России.

Приказ ФНС России

от 18.07.2012 N ММВ-7-1/505@ (до 17.03.2016),

от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@.

Письмо ФНС России от 27.04.2016 N 6-6-02/0023@.

5.7. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

6. Организация работы по учету поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, взаимодействию с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской Федерации, финансовыми органами муниципальных образований и внебюджетными фондами

6.1. Организация работы по взаимодействию с финансовыми органами субъектов Российской Федерации, финансовыми органами муниципальных образований и внебюджетными фондами.

Проверяется в управлениях ФНС России

6.1.1. Организация работы по взаимодействию с финансовыми органами субъектов Российской Федерации и финансовыми органами муниципальных образований.

Постановление Правительства РФ от 12.08.04 N 410.

Приказ Минфина России и ФНС России от 30.06.2008 N 65н/ММ-3-1/295.

6.1.1.1. Обеспечение полноты, достоверности и своевременности представления финансовому органу субъекта Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований информационного массива о начисленных, уплаченных суммах налогов, сборов, иных обязательных платежей и о суммах задолженности.

Письма ФНС России

от 28.03.2012 N ЗН-4-1/5173@,

от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802@,

от 19.12.2013 N ЗН-4-1/22919@,

от 17.01.2014 N ЗН-4-1/470@,

от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@,

от 23.11.2016 N ЗН-4-1/22222@,

от 31.07.2017 N БА-4-1/14979@.

6.1.1.2. Применяемые налоговыми органами схемы взаимодействия с финансовыми органами в целях доведения информации до муниципальных образований, не имеющих программных средств для ее приема и использования.

Письма ФНС России

от 28.03.2012 N ЗН-4-1/5173@,

от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802@,

от 17.01.2014 N ЗН-4-1/470@,

от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@,

от 23.11.2016 N ЗН-4-1/22222@,

от 31.07.2017 N БА-4-1/14979@.

6.1.2. Организация работы по обмену сведениями по страховым взносам с внебюджетными фондами Российской Федерации (за проверяемые периоды, начиная с 01.01.2017).

Порядки взаимодействия

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П,

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И,

от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И@

Соглашения об информационном взаимодействии от 30.11.2016

6.1.2.1. Прием и обработка сведений о сальдо расчетов (уточненному сальдо расчетов, решений о корректировке сальдо) по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017

Порядки взаимодействия:

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (п. 1),

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И (п. 1),

Письма ФНС России

от 29.03.2017 N ЗН-4-22/5829/02-11-08/06-02-1298П/НП-30-26/4396@,

от 06.09.2017 N НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@,

от 15.09.2017 N 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

6.1.2.2. Прием и обработка решений об уточнении платежей

Порядки взаимодействия

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (п. 10),

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И,

Письмо ФНС России от 06.06.2017 N ЗН-4-22/10626@/НП-30-26/8158

6.1.2.3. Прием и обработка сведений о начислении пени.

Порядки взаимодействия

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (п. 12),

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И (п. 15)

6.1.2.4. Контроль за нижестоящими налоговыми органами по формированию и выгрузке в ПФР данных ИР "Персонифицированный учет".

Порядок взаимодействия от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И@ (п. 5.2.4)

Приказы ФНС России

от 12.07.2017 N ММВ-7-22/545@,

от 21.11.2017 N ММВ-7-22/964@.

Письма ФНС России

от 05.05.2017 N ПА-4-22/8624@,

от 28.04.2017 N ЗН-4-22/8276@,

от 07.06.2017 N ЗН-4-22/10753@.

6.1.2.5. Передача в отделения внебюджетных фондов информации выписки из лицевого счета администратора дохода бюджета

Порядки взаимодействия

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П,

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И,

от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И@

П. 1, 2, 3 Соглашений об информационном взаимодействии ФНС и внебюджетных фондов от 30.11.2016.

Проверяется в инспекциях ФНС России

6.1.3. Организация работы по взаимодействию с финансовыми органами муниципальных образований.

Постановление Правительства РФ от 12.08.04 N 410.

Приказ Минфина России и ФНС России от 30.06.2008 N 65н/ММ-3-1/295.

6.1.3.1. Обеспечение полноты, достоверности и своевременности представления финансовым органам муниципальных образований информационного массива о начисленных, уплаченных суммах налогов, сборов, иных обязательных платежей и о суммах задолженности.

Письма ФНС России

от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802@,

от 19.12.2013 N ЗН-4-1/22919@,

от 17.01.2014 N ЗН-4-1/470@,

от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@,

от 23.11.2016 N ЗН-4-1/22222@,

от 31.07.2017 N БА-4-1/14979@

6.1.3.2. Применяемые налоговыми органами схемы взаимодействия с финансовыми органами в целях доведения информации до муниципальных образований, не имеющих программных средств для ее приема и использования.

Письма ФНС России

от 28.03.2012 N ЗН-4-1/5173@,

от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802@,

от 17.01.2014 N ЗН-4-1/470@,

от 25.12.2015 N ЗН-4-1/22840@,

от 23.11.2016 N ЗН-4-1/22222@,

от 31.07.2017 N БА-4-1/14979@

6.1.4. Организация работы по обмену сведениями по страховым взносам с внебюджетными фондами Российской Федерации (за проверяемые периоды, начиная с 01.01.2017).

Порядки взаимодействия

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П,

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И,

от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И@

Соглашения об информационном взаимодействии от 30.11.2016

6.1.4.1. Прием и обработка сведений о сальдо расчетов (уточненному сальдо расчетов, решений о корректировке сальдо) по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017.

Порядки взаимодействия:

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (п. 1),

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И (п. 1),

письма ФНС России

от 29.03.2017 N ЗН-4-22/5829/02-11-08/06-02-1298П/НП-30-26/4396@,

от 06.09.2017 N НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@,

от 15.09.2017 N 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

6.1.4.2. Прием и обработка решений об уточнении платежей

Порядки взаимодействия

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (п. 10),

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И

Письмо ФНС России от 06.06.2017 N ЗН-4-22/10626@/НП-30-26/8158

6.1.4.3. Прием и обработка сведений о начислении пени.

Порядки взаимодействия

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (п. 12),

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И (п. 15)

6.1.4.4. Формирование и выгрузка в ПФР данных ИР "Персонифицированный учет".

Порядок взаимодействия от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И@ (п. 5.2.4)

Приказы ФНС России

от 12.07.2017 N ММВ-7-22/545@,

от 21.11.2017 N ММВ-7-22/964@

Письма ФНС России

от 05.05.2017 N ПА-4-22/8624@,

от 28.04.2017 N ЗН-4-22/8276@,

от 07.06.2017 N ЗН-4-22/10753@

6.2. Организация работы по взаимодействию с органами Федерального казначейства

Проверяется в управлениях ФНС России

6.2.1. Организация работы по осуществлению территориальными налоговыми органами бюджетных полномочий администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Приказы ФНС России

от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@ (до 09.01.2013),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@ (с изменениями и дополнениями),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1013@ (с изменениями и дополнениями),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1005@ (с изменениями и дополнениями),

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/734@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/735@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@,

от 10.11.2017 N ММВ-7-22/847@,

от 10.11.2017 N ММВ-7-22/848@.

Письма ФНС России

от 02.03.2017 N ЗН-4-1/3766@,

от 05.05.2017 N ПА-4-22/8631@.

6.2.2. Работа с органами Федерального казначейства (соблюдение структуры и форматов представленной в налоговые органы информации при взаимодействии с органами Федерального казначейства, соблюдение порядка приема-передачи информации).

Приказы Минфина России

от 15.08.2008 N 80н,

от 05.09.2008 N 92н,

от 07.10.2008 N 7н,

от 10.10.2008 N 8н,

от 29.12.2012 N 24н,

от 18.12.2013 N 125н.

Приказ ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-1/572@.

6.2.3. Своевременность информирования органов Федерального казначейства и нижестоящих налоговых органов о внесении изменений в приказы по осуществлению налоговыми органами бюджетных полномочий администраторов бюджетов.

Приказы ФНС России

от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@ (до 09.01.2013),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@ (с изменениями и дополнениями),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1013@ (с изменениями и дополнениями),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1005@ (с изменениями и дополнениями),

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/734@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/735@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@,

от 10.11.2017 N ММВ-7-22/847@,

от 10.11.2017 N ММВ-7-22/848@.

6.2.4. Проведение мониторинга целостности данных расчетных документов, полученных из органов Федерального казначейства.

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@.

6.3. Организация работы по ведению информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" и Карточек расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщиков.

Проверяется в управлениях ФНС России

6.3.1. Организация работы по обеспечению достоверности ведения на региональном уровне информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", передаваемого из нижестоящих налоговых органов, в разрезе плательщиков (обеспечение представления данных из нижестоящих налоговых органов в установленные сроки, проверка, актуализация, хранение, архивирование).

Приказы ФНС России

от 16.06.2011 N ЯК-7-1-376@,

от 12.12.2013 N ММВ-7-6/592@,

от 29.11.2016 N ММВ-7-1/645@,

от 19.05.2017 N ММВ-7-22/477@,

от 08.08.2017 N СА-7-22/611@.

6.3.2. Своевременность передачи информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации.

Приказ ФНС России

от 16.06.2011 N ЯК-7-1-376@,

от 12.12.2013 N ММВ-7-6/592@,

от 29.11.2016 N ММВ-7-1/645@,

от 19.05.2017 N ММВ-7-22/477@,

от 08.08.2017 N СА-7-22/611@.

6.3.3. Организация работы по ведению реестров начисленных и поступивших доходов бюджетов, реестра платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям администрируемых ФНС России.

Приказы ФНС России

от 19.03.2015 N ММВ-7-1/115@,

от 09.02.2016 N ММВ-7-1/65@,

от 21.06.2017 N ММВ-7-22/517@,

от 16.11.2017 N ММВ-7-22/939@

6.3.4. Организация работы в нижестоящих налоговых органах по соблюдению порядка ведения КРСБ налогоплательщиков, налоговых агентов и других плательщиков обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

20.11.2017 N ММВ-7-22/959@.

Письмо ФНС России от 30.12.2016 N ПА-4-1/25563@.

Приказ ФНС России от 29.11.2016 N ММВ-7-1/644@.

Письмо ФНС России от 15.02.2017 N ЗН-4-1/2786@.

6.3.5. Организация работы по обеспечению формирования на региональном уровне информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", передача данных на федеральный уровень.

Проверяется в инспекциях ФНС России

6.3.6. Организация работы по формированию и своевременности передачи информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" в управление ФНС России.

Приказы ФНС России

от 16.06.2011 N ЯК-7-1-376@,

от 12.12.2013 N ММВ-7-6/592@,

от 29.11.2016 N ММВ-7-1/645@,

от 19.05.2017 N ММВ-7-22/477@,

от 08.08.2017 N СА-7-22/611@.

6.3.7. Начисление пеней в порядке, установленном ст. 45, 75 Налогового кодекса (алгоритм расчета пени, отсутствие возможности ручной корректировки ставки пени).

Ст. 45, 75 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@.

6.3.8. Соблюдение порядка ведения КРСБ налогоплательщиков, налоговых агентов и других плательщиков обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами.

Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@,

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1013@ (с изменениями и дополнениями),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1005@ (с изменениями и дополнениями),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@ (с изменениями и дополнениями),

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/734@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/735@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@,

от 10.11.2017 N ММВ-7-22/847@,

от 10.11.2017 N ММВ-7-22/848@.

Письма ФНС России

от 30.12.2016 N ПА-4-1/25563@,

от 28.04.2017 N ЗН-4-22/8211@.

6.3.8.1. Соблюдение порядка открытия КРСБ (ведение КРСБ по платежам, уплата по которым не отображается в реестрах платежей).

6.3.8.2. Соответствие данных КБК и ОКТМО открытых КРСБ.

6.3.8.3. Ведение КРСБ по налогам, несвойственным данной категории налогоплательщиков.

6.3.8.4. Ведение дублей КРСБ.

6.3.9. Соблюдение установленного порядка открытия и закрытия КРСБ местного уровня, в том числе при изменении места нахождения (места жительства) плательщика.

Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

20.11.2017 N ММВ-7-22/959@,

от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп,

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1013@ (с изменениями и дополнениями),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1005@ (с изменениями и дополнениями),

от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@ (с изменениями и дополнениями),

от 26.04.2012 N НД-4-8/7071@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/734@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/735@,

от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@,

от 10.11.2017 N ММВ-7-22/847@,

от 10.11.2017 N ММВ-7-22/848@.

Письмо ФНС России от 05.05.2017 N ПА-4-22/8531@.

6.3.9.1. Соблюдение установленного порядка открытия (закрытия) КРСБ.

6.3.9.2. Своевременность открытия КРСБ при изменении места нахождения (места жительства) плательщика.

6.3.9.3. Своевременность закрытия КРСБ при изменении места нахождения (места жительства) плательщика.

6.3.9.4. Соблюдение установленного порядка закрытия КРСБ местного уровня умерших плательщиков для переноса данных в журнал ПВН.

6.3.9.5. Соблюдение установленного порядка открытия и закрытия КРСБ местного уровня при снятии плательщика (объекта налогообложения) с налогового учета.

6.3.9.6. Организация работы по ведению КРСБ в связи с изменением кодов бюджетной классификации и ОКТМО муниципальных образований.

6.4. Организация работы по обработке данных расчетных документов, поступивших из органов Федерального казначейства и по уточнению поступлений, отнесенных к категории невыясненных.

Проверяется в управлениях ФНС России

6.4.1. Организация работы по уточнению невыясненных платежей, возникших как по вине плательщиков, так и по вине банков, и доведению до органов Федерального казначейства информации об уточнении платежей. Анализ эффективности мероприятий по выяснению принадлежности невыясненных платежей и оперативность работы с ними (с указанием результатов: сократился ли объем невыясненных платежей и сроки их выяснения, а также причинами прироста невыясненных платежей).

Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@

от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@.

Письма ФНС России

от 18.02.2014 N ЗН-4-1/2753@,

от 11.02.2016 N ЗН-4-1/2223@,

от 07.11.2016 N ЗН-4-1/21026@,

от 01.12.2016 N ЗН-4-1/22860@,

от 23.12.2016 N ЗН-4-1/24807@,

от 13.01.2017 N ЗН-4-1/398@,

от 17.01.2017 N ЗН-4-1/540@,

от 06.03.2017 N ЗН-4-1/3982@,

от 19.04.2017 N ЗН-4-22/7431@,

от 18.05.2017 N ЗН-4-22/9313@.

6.4.1.1. Организация работы по формированию аналитической таблицы по невыясненным поступлениям. Обеспечение своевременности предоставления, полноты и достоверности данных аналитической таблицы.

Приказ ФНС России от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@.

6.4.2. Организация мероприятий по своевременному информированию налогоплательщиков об изменениях в классификации доходов бюджетов и изменению реквизитов счетов органов Федерального казначейства.

Статья 32 (пп. 6, п. 1) НК РФ.

Приказ ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-10/776@,

Письма ФНС России

от 13.01.2017 N ЗН-4-1/398@,

от 06.03.2017 N ЗН-4-1/3982@,

от 18.05.2017 N ЗН-4-22/9313@.

6.4.3. Координация работы в нижестоящих налоговых органах, оказание им методической помощи по вопросам:

Приказы Минфина России

от 05.09.2008 N 92н (п. 3),

от 18.12.2013 N 125н,

от 12.11.2013 N 107н.

Приказы ФНС России

от 09.11.2006 N САЭ-3-10/776@,

от 16.06.2011 N ЯК-7-1/376@,

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@,

от 29.11.2016 N ММВ-7-1/645@,

от 19.05.2017 N ММВ-7-22/477@,

от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@.

Письма ФНС России

от 13.01.2017 N ЗН-4-1/398@,

от 06.03.2017 N ЗН-4-1/3982@,

от 18.05.2017 N ЗН-4-22/9313@.

6.4.3.1. информирования плательщиков о правильном заполнении расчетных документов на уплату налогов и сборов, страховых взносов;

6.4.3.2. работы с банками, допускающими регулярные ошибки при формировании электронных платежных документов;

6.4.3.3. приема и обработки информации из расчетных документов.

Проверяется в инспекциях ФНС России

6.4.4. Состояние работы по своевременному информированию плательщиков об изменениях реквизитов счетов Федерального казначейства и классификации доходов бюджетов, обеспечение правильности заполнения расчетных документов на уплату налогов и сборов, ее эффективность.

Статья 32 (пп. 6, п. 1) НК РФ.

Приказы Минфина России

от 05.09.2008 N 92н (п. 3) (до 01.01.2014),

от 01.07.2013 N 65н,

от 18.12.2013 N 125н (п. 3)

Приказы ФНС России

от 09.11.2006 N САЭ-3-10/776@,

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@,

от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@

6.4.5. Соблюдение порядка отражения в информационных ресурсах налоговых органов расчетных документов, поступивших из органов Федерального казначейства.

Приказы ФНС России

от 09.11.2006 N САЭ-3-10/776@,

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@

Письма ФНС России

от 07.11.2016 N ЗН-4-1/21026@,

от 01.12.2016 N ЗН-4-1/22860@,

от 23.12.2016 N ЗН-4-1/24807@,

от 13.01.2017 N ЗН-4-1/398@,

от 06.03.2017 N ЗН-4-1/3982@,

от 18.05.2017 N ЗН-4-22/9313@.

6.4.5.1. Осуществление контроля за достоверностью отражения расчетных документов, поступивших из органов Федерального казначейства в КРСБ, журналах и информационных ресурсах налоговых органов или "Ведомости невыясненных поступлений". Отражение в КРСБ расчетных документов плательщиков, которые не требовали формирование решений об уточнении платежа, после перехода на новый период. Причины длительных сроков разноски.

6.4.5.2. Осуществление контроля за целостностью данных расчетных документов, поступивших из органов Федерального казначейства и отраженных в КРСБ. Разноска расчетных документов по измененным реквизитам без принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Выявление случаев изменения ИНН, КПП плательщика, основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статус плательщика.

6.4.5.3. Нарушение хронологии отражения расчетных документов в КРСБ.

6.4.6. Организация работы с невыясненными платежами. Оперативное уточнение невыясненных поступлений.

П. 7, 9 ст. 45 НК РФ

Приказы Минфина России

от 12.11.2013 N 107н,

от 30.10.2014 N 126Н,

от 23.09.2015 N 148Н,

от 05.04.2017 N 58Н.

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@.

6.4.6.1. Организация работы по информированию плательщиков об ошибочном указании реквизитов в расчетных документах.

6.4.6.2. Организация работы по уточнению реквизитов расчетных документов (формирование решений об уточнении платежа, направление решений об уточнении платежа в органы Федерального казначейства, соблюдение сроков отправки файлов в органы Федерального казначейства, соответствие данных заявлений плательщиков и решений об уточнении платежа, формирование налоговым органом решений об уточнении платежа без заявления плательщика).

6.4.6.3. Организация работы по извещению плательщиков об уточнении реквизитов в расчетных документах (своевременность извещения).

6.4.7. Ведение Ведомости невыясненных поступлений и формирование аналитической таблицы. Соблюдение сроков предоставления на региональный уровень и достоверности данных аналитической таблицы.

Письма ФНС России

от 18.02.2014 N ЗН-4-1/2753@,

от 13.01.2017 N ЗН-4-1/398@,

от 17.01.2017 N ЗН-4-1/540@,

от 06.03.2017 N ЗН-4-1/3982@,

от 18.05.2017 N ЗН-4-22/9313@.

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9,

от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@.

6.5. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

7. Организация работы по проведению налогового контроля

7.1. Общие вопросы организации контрольной работы.

Проверяется в управлениях ФНС России

7.1.1. Разработка методологической базы в целях повышения эффективности и результативности проверок (направление обзорных писем, подготовка материалов к тематическим совещаниям, разъяснений, направление в ФНС России предложений по совершенствованию нормативно-правовых актов и другие).

7.1.2. Координация проведения налоговых проверок нижестоящими налоговыми органами по приоритетным направлениям.

7.2. Организация работы по проведению камеральных налоговых проверок.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

7.2.1. Эффективность проведения налоговыми органами камеральных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля на основе анализа показателей контрольной работы.

Отчеты по формам: N 2-НК, N 1-НТК, N ВП, N КН, N 5-СК (с 01.01.2013), 2-СК (с 01.07.2015).

7.2.1.1. Анализ показателей эффективности камеральных проверок (в т.ч. сумм доначисленных платежей по результатам камеральных налоговых проверок, динамика доли результативных камеральных проверок).

7.2.1.2. Анализ показателей эффективности камеральных проверок, проведенных во взаимодействии с таможенными органами, а также с использованием информации таможенных органов, информации, полученной от правоохранительных и иных контролирующих органов, органов государственной власти и местного самоуправления, банков и других внешних источников в отношении организаций и физических лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.

7.2.1.3. Анализ показателей эффективности работы налогового органа по взысканию сумм доначисленных платежей по результатам камеральных налоговых проверок.

7.2.2. Эффективность налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков.

7.2.2.1. Полнота отбора налогоплательщиков в качестве крупнейших для направления сведений в Контрольное управление ФНС России в целях формирования Списка крупнейших налогоплательщиков, а также достоверность указанных сведений.

Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ (изменения от 26.10.2016 N ММВ-7-2/582@).

Приказы ФНС России

от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@,

от 20.07.2015 N ММВ-7-2/295@.

7.2.2.2. Эффективность проведения налоговыми органами камеральных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков.

7.2.3. Причины негативных тенденций показателей контрольной работы, указанных в п. 7.2.1 и 7.2.2, а также принимаемые меры.

7.2.4. Полнота и своевременность формирования информационных ресурсов по результатам камеральных налоговых проверок, достоверность данных, содержащихся в информационных ресурсах по камеральным проверкам.

Приказы МНС России

от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@,

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (изменения от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@).

7.2.5. Достоверность формируемой в автоматизированном режиме статистической налоговой отчетности о результатах контрольной работы по результатам камеральных налоговых проверок по формам 2-НК, 1-НТК, ВП, 5-СК (с 01.01.2013) и 2-СК (с 01.01.2015). Качество аналитических записок к указанным формам отчетности, представляемых в ФНС России.

Особое внимание необходимо обратить на проверку достоверности данных, на основании которых рассчитываются показатели оценки эффективности деятельности территориальных налоговых органов, предусмотренные Методикой оценки эффективности деятельности территориальных налоговых органов ФНС России и распределения средств федерального бюджета, направляемых на материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов ФНС России, на соответствующий квартал.

Приказы ФНС России

от 13.12.2012 N ММВ-7-1/951@,

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@.

Письма ФНС России

от 21.01.2010 N ШТ-24-2/9дсп@,

от 18.05.2011 N АС-4-2/7955@,

от 28.03.2012 N АС-5-2/335дсп@,

от 20.02.2013 N АС-5-2/161дсп@,

от 22.03.2013 N АС-5-2/264@,

от 07.02.2013 N ЕД-5-2/76дсп@,

от 27.03.2014 N ЕД-5-2/248дсп@,

от 27.12.2012 N АС-4-2/22498@,

от 18.04.2013 N АС-4-2/289@,

от 04.10.2013 N АС-4-2/17840@,

от 31.12.2013 N ЕД-5-2/1311дсп@,

от 28.11.2014 N ЕД-5-2/1535дсп@,

от 11.03.2015 N ЕД-5-2/374дсп@,

от 24.03.2015 N ЕД-5-2/466дсп@,

от 24.07.2014 N ЕД-5-2/852дсп@,

от 23.04.2015 N АС-5-16/689дсп@,

от 22.12.2015 N ЕД-4-2/22550@,

от 15.02.2016 N ЕД-5-2/208дсп@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@,

от 20.10.2017 N ММВ-7-1/816@.

7.2.6. Организация работы по анализу уточненных налоговых деклараций, уменьшающих налоговые обязательства, увеличивающих сумму убытка, заявленного в целях налогообложения, и увеличивающих сумму НДС, заявленного к возмещению, представленных налогоплательщиками за отчетный период.

Абзацы 2, 3 пункта 3 статьи 88 НК РФ.

Письма ФНС России

от 18.05.2011 N АС-4-2/7955@,

от 14.06.2011 N АС-4-2/9370@.

7.2.7. Организация работы с налогоплательщиками, не представляющими налоговую и бухгалтерскую отчетность в установленный срок, а также не обеспечивающими передачу квитанции о приеме документов, полученных от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Пункт 5.1 статьи 23 НК РФ.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@

7.2.7.1. Полнота, обоснованность и своевременность принятия и отмены решения о приостановлении операций налогоплательщика (плательщика сбора) в банке в отношении налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей), в случае непредставления ими налоговой декларации, а также квитанций о приеме документов, направленных налоговым органом (с 01.01.2015), в течение 10 дней по истечении установленного срока для их представления.

Статья 76 (п. 3, 13) НК РФ.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.

Приказы ФНС России

от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@,

от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@,

от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@,

от 02.12.2013 N ММВ-7-8/533@,

от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@.

Письмо ФНС России от 15.03.2013 N АС-4-2/4447.

Положение Банка России от 29.12.2010 N 365-П (до 04.05.2015).

Положение Банка России от 06.11.2014 N 440-П (с 04.05.2015).

7.2.7.2. Соответствие формы принятых решений о приостановлении (об отмене приостановления) операций налогоплательщика или налогового агента по счетам в банке установленной форме.

Соблюдение порядка направления решений о приостановлении (об отмене приостановления) операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Приказы ФНС России

от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@,

от 16.04.2012 N ММВ-7-8/238@ (до 03.01.2013),

от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@.

Письма ФНС России

от 22.10.2012 N АС-4-2/17859,

от 15.03.2013 N АС-4-2/4447,

от 20.03.2014 N НД-4-8/5047@.

Положение Банка России от 29.12.2010 N 365-П (до 04.05.2015),

Положение Банка России от 06.11.2014 N 440-П.

Своевременность вручения (направления) решений о приостановлении (решений об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банк.

Статья 76 (п. 4) НК РФ.

7.2.7.3. Наличие фактов начисления процентов в случае принятия неправомерного решения о приостановлении операций по счетам в банке, нарушения срока отмены решения о приостановлении или нарушения срока направления решения об отмене приостановления в банк.

Статья 76 (п. 9.2) НК РФ.

7.2.7.4. Применение мер налоговой ответственности, в случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых деклараций (расчетов), сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Применение мер налоговой ответственности в случае нарушения установленного способа представления налоговой декларации (расчета), сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Статьи 119, 119.1, 116, 126 НК РФ.

7.2.7.5. Применение мер административной ответственности в случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых деклараций (расчетов), сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также в случае нарушения установленного способа представления налоговой декларации (расчета), сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Статьи 15.5, 15.6 КоАП РФ.

Статьи 81 (п. 4), 122 НК РФ.

7.2.8. Полнота проведения камеральных налоговых проверок. Соблюдение установленного срока проведения камеральных налоговых проверок.

Пункт 2 статьи 88 НК РФ.

7.2.9. Сопоставление внутридокументных и междокументных контрольных соотношений, полнота формирования и обработки протоколов (за исключением налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды, начиная с 1 квартала 2015 года).

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 письма ФНС России о направлении (утверждении) контрольных соотношений показателей налоговых деклараций.

7.2.10. Полнота и своевременность направления налогоплательщикам сообщений о выявленных ошибках и (или) противоречиях в представленных налоговых декларациях (расчетах) с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Пункт 3 статьи 88 НК РФ.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.

7.2.11. Полнота и качество проведения мероприятий налогового контроля в случаях:

представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций (расчетов), в которых уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленными декларациями;

представления налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка;

представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций (расчетов), представленных по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которых уменьшена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой деклараций (расчетом).

Абзац 2 пункта 3 статьи 88 НК РФ.

Абзац 3 пункта 3 статьи 88 НК РФ.

Пункт 8.3 статьи 88 НК РФ.

Статьи 31 (подп. 4 п. 1), 129.1 НК РФ.

Часть 1, статья 19.4 КоАП РФ.

Письмо ФНС России

от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 (до 21.03.2017),

от 21.03.2017 N ЕД-4-15/5183@ (до 25.07.2017),

от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@.

7.2.12. Использование права вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Применение мер ответственности к гражданам и должностным лицам, не явившимся в налоговый орган на основании письменного уведомления.

7.2.13. Организация и эффективность работы комиссий по легализации налоговой базы, в том числе с налогоплательщиками, вошедшими в зону риска совершения налоговых правонарушений.

7.2.14. Использование права направления в ходе камеральных налоговых проверок мотивированного запроса в банк о предоставлении справок о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Наличие согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при направлении вышеуказанных запросов в банк в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Соответствие формы данного запроса установленным требованиям.

Соблюдение порядка направления запросов в банки в электронном виде.

Применение мер ответственности в случае непредставления банками запрашиваемой информации.

Статья 86 (п. 2) НК РФ.

Приказы ФНС России

от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@,

от 29.11.2011 N ММВ-7-6/901@.

Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@.

Приказы ФНС России

от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@,

от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@.

Статья 135.1 НК РФ,

статья 15.6 КоАП РФ.

7.2.15. Правильность отражения в КРСБ сумм к доплате (уменьшению) по уточненным налоговым декларациям, представленным после вынесения решений по результатам налоговых проверок первичных (предыдущих) налоговых деклараций. Отразить в материалах проверки факты "сторнирования" результатов контрольной работы по этим решениям (при наличии).

Письма ФНС России

от 12.10.2011 N АС-5-2/1222дсп@,

от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.

7.2.16. Применение мер налоговой ответственности в случае неуплаты налога по представленным налогоплательщиками уточненным декларациям до даты их представления, а также при выявлении в ходе камеральных налоговых проверок сумм налогов, излишне возмещенных ранее

Статья 122 НК РФ,

п. 8 ст. 101 НК РФ.

Письма ФНС России

от 20.09.2013 N АС-4-2/16981,

от 15.01.2014 N АС-4-2/310.

7.2.17. Соблюдение процедуры проведения допроса, назначения экспертизы, привлечения специалистов при проведении камеральных налоговых проверок. Проверка эффективности использования бюджетных средств на производство экспертиз (привлечение специалиста) в рамках проводимых мероприятий налогового контроля. Использование права осуществлять осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (с 01.01.2015).

Статьи 90, 92, 95, 96 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 14.05.2013 N ММВ-8-2/24дсп@,

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@,

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@.

Письма ФНС России

от 17.07.2013 N АС-4-2/12837@,

от 25.07.2013 N АС-4-2/13622@,

от 27.02.2015 N ЕД-4-2/3079@,

от 29.07.2015 N ЕД-4-5/13202@.

7.2.18. Соблюдение сроков составления, требований к составлению актов камеральных налоговых проверок, процедур и сроков их вручения (направления).

Статья 100 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (до 11.06.2015),

от 21.07.2011 N ММВ-7-2/457@ (до 11.06.2015),

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

7.2.19. Соблюдение сроков составления, требований к составлению, процедур и сроков вручения (направления) актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 Налогового кодекса Российской Федерации), выявленных в ходе проведения камеральных налоговых проверок.

Статья 101.4 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 13.12.2006 N САЭ-3-06/860@,

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

7.2.20. Надлежащее извещение налоговым органом лиц, в отношении которых проводилась камеральная налоговая проверка (лиц, совершивших нарушение законодательства о налогах и сборах), о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (рассмотрения акта), наличие доказательств такого извещения.

Статьи 101 (п. 2),

101.4 (п. 7) НК РФ.

7.2.21. Соблюдение процедуры и сроков рассмотрения актов камеральных налоговых проверок, актов о нарушениях налогового законодательства и других материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленных проверяемым лицом (его представителем) письменных возражений по указанным актам.

Статьи 100, 101.4 НК РФ.

7.2.22. Соблюдение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Статья 101 (п. п. 2, 6, 14) НК РФ.

7.2.23. Соблюдение требований к содержанию и формам решений, вынесенных по результатам камеральных налоговых проверок:

изложение обстоятельств допущенных правонарушений;

отражение доводов, приводимых лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов.

Статьи 101 (п. 8), 101.4 (п. 6) НК РФ.

Приказы ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (до 11.06.2015),

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

7.2.24. Соблюдение сроков принятия и вручения решений по результатам камеральных налоговых проверок и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях налогового законодательства.

Статьи 101 (п. п. 1, 9), 101.4, 176 (п. п. 1, 2, 3) НК РФ.

7.2.25. Надлежащее оформление протоколов об административных правонарушениях при наличии соответствующих оснований и своевременность передачи указанных протоколов в структурное подразделение налогового органа, ответственное за правовую работу.

Глава 28 КоАП РФ.

7.2.26. Согласование решений по результатам камеральных налоговых проверок с юридическим подразделением налогового органа.

Указания ФНС России.

Письмо ФНС России от 08.12.2014 N СА-4-7/25287@.

7.2.27. Организация работы по истребованию документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках в процессе проведения камеральных налоговых проверок.

Регламент, утвержденный Приказом ФНС России от 22.03.2007 N ММ-4-06/12дсп@.

7.2.27.1. Соблюдение при проведении камеральных налоговых проверок требований статей 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации при истребовании документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

Статьи 93, 93.1 НК РФ.

Письма ФНС России

от 09.04.2010 N ШТ-24-2/97дсп@,

от 28.06.2007 N ШТ-14-06/278дсп,

от 24.12.2010 N АС-37-2/18522@.

7.2.27.2. Соблюдение налоговым органом при проведении камеральных налоговых проверок ограничений при истребовании у налогоплательщика документов.

Статьи 88 (п. 7), 93 (п. 5) НК РФ.

7.2.27.3. Целесообразность истребования в ходе камеральных налоговых проверок на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора), у иных лиц с целью получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с этими лицами. Использование при формировании поручений об истребовании документов информационных ресурсов ФНС России.

Статья 93.1 НК РФ.

Письмо ФНС России от 23.09.2008 N ШТ-14-2/266дсп@.

7.2.27.4. Эффективность использования истребованных документов (полученной информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте и информации о конкретных сделках по итогам камеральных налоговых проверок.

7.2.27.5. Использование при проведении камеральных налоговых проверок документов (информации), полученных от контрагентов налогоплательщика в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с выполнением поручений налоговых органов, проводящих налоговые проверки налогоплательщиков.

Письма ФНС России

от 27.12.2010 N АС-37-2/18608@,

от 31.03.2011 N АС-5-2/322дсп.

7.2.27.6. Применение мер налоговой и административной ответственности в случае непредставления (несообщения) в установленный срок или несвоевременного представления (сообщения) налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) и иными лицами документов и (или) иных сведений (информации), необходимых для осуществления налогового контроля (при проведении камеральных налоговых проверок).

Статьи 126, 129.1 НК РФ.

Статья 15.6 КоАП РФ.

7.2.27.7. Соблюдение в ходе проведения камеральных налоговых проверок порядка ведения, а также полноты и качества ведения информационного ресурса "Истребование документов (информации) в рамках ст. 93.1 Налогового кодекса".

Приказы ФНС России

от 01.03.2010 N ММ-7-6/89@,

от 12.01.2011 N ММВ-7-6/7@,

от 24.09.2014 N ММВ-7-6/497@.

7.2.28. Реализация положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008, Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, Протокола об обмене информацией между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.

7.2.28.1. Правомерность и соблюдение установленных сроков подтверждения/неподтверждения факта уплаты косвенных налогов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - участников Таможенного союза, Евразийского экономического союза.

Протокол от 11.12.2009 (с изменениями, внесенными Соглашениями между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010).

Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Протокол "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте, выполнении работ, оказании услуг"

(Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008.

7.2.28.2. Ведение информационного ресурса "Таможенный союз - обмен" (с 08.04.2015 - ЕАЭС-обмен). Обеспечение полноты ввода информации из заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронную базу данных, а также своевременность ее передачи на соответствующий уровень.

Приказы ФНС России

от 18.01.2011 N ММВ-7-2/19,

от 08.04.2015 N ММВ-7-15/140@.

7.2.28.3. Обеспечение своевременного согласования проектов уведомлений об отказе в проставлении отметок на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе соковой продукции из фруктов и (или) овощей из стран-членов ЕАЭС на территорию Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14175@.

7.3. Организация работы по проведению выездных налоговых проверок.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

7.3.1. Эффективность проведения налоговыми органами выездных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля на основе анализа показателей эффективности выездных проверок (в т.ч. сумм доначисленных платежей по результатам выездных налоговых проверок, результативность 1 выездной проверки, удельный вес низкорезультативных проверок (с суммами доначисленных платежей до 1 млн. рублей по юридическим лицам и с суммами доначислений до 500 тыс. рублей - по физическим лицам), удельный вес малоэффективных проверок юридических лиц (с суммами доначисленных платежей до 2 млн. рублей).

(Описание вышеуказанных вопросов оформляется в приложении к Разделу 7 Акта проверки)

Анализ показателей эффективности деятельности налоговых органов в части:

- контрольной работы, проводимой с участием органов внутренних дел;

- контрольной работы, проводимой во взаимодействии с таможенными органами;

- контрольных мероприятий, проводимых с использованием информации, полученной от таможенных органов, правоохранительных и иных контролирующих органов, органов государственной власти и местного самоуправления, банков и других внешних источников в отношении организаций и физических лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (при осуществлении выездных налоговых проверок).

Отчеты по формам: N 2-НК, N 1-НТК, N 1-ГК, ВП, ДНП, 5-СК (с 01.01.2013), 2-СК (с 01.07.2015).

7.3.2. Эффективность проведения налоговыми органами выездных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков.

7.3.2.1. Исполнение требований порядка назначения выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков, в том числе соблюдение периодичности проведения выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков (за периоды до внесения изменений приказом ФНС России от 27.11.2014 N ММВ-8-2/65дсп@). Обоснованность доводов налогового органа о соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3.1.1.1. Регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденного приказом ФНС России от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@ (с учетом изменений, внесенных Приказом N ММ-8-2/53дсп@ от 29.09.2014) в случае принятия руководителем проверяемого налогового органа решения о не включении организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, в проект Плана ВНП.

Приказ ФНС России (Регламент) от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@ с учетом изменений, внесенных Приказами ФНС России

от 29.09.2014 N ММВ-8-2/53дсп@,

от 27.11.2014 N ММВ-8-2/65дсп@.

7.3.3. Полнота и своевременность формирования информационных ресурсов по результатам выездных налоговых проверок, достоверность данных, содержащихся в информационных ресурсах по выездным проверкам.

Приказ МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с изменениями).

Приказы ФНС России

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@,

от 14.05.2013 N ММВ-7-2/24@.

7.3.4. Достоверность формируемой в автоматизированном режиме статистической налоговой отчетности о результатах контрольной работы по результатам выездных налоговых проверок по формам 2-НК, ДНП, 1-НТК, ВП, 5-СК (с 01.01.2013), 2-СК (с 01.07.2015). Достоверность сведений, отраженных в аналитических записках к указанным формам отчетности, представляемых в ФНС России.

Особое внимание необходимо обратить на проверку достоверности данных, на основании которых рассчитываются показатели оценки эффективности деятельности территориальных налоговых органов, предусмотренные Методикой оценки эффективности деятельности территориальных налоговых органов ФНС России и распределения средств федерального бюджета, направляемых на материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов ФНС России, на соответствующий квартал.

- обоснованности доначисления налоговых платежей по результатам выездных налоговых проверок, уплата по которым зачтена в счет переплаты по уточненным налоговым декларациям, представленным к уменьшению (возмещению) после окончания проведения налоговых проверок.

- обоснованности поступлений, отраженных в качестве результатов контрольной работы и связанных с представлением налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций, уменьшающих налоговые обязательства, увеличивающих сумму убытка, заявленного в целях налогообложения и увеличивающих сумму НДС, заявленного к возмещению, за отчетный период.

Приказ МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@.

Приказы ФНС России

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 02.04.2015 N ММВ-7-1/138@,

от 20.10.2015 N ЕД-5-2/1673дсп@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@.

Письма ФНС России

от 07.02.2014 N ЕД-5-2/76дсп@,

от 27.03.2014 N ЕД-5-2/248дсп@,

от 12.05.2014 N ЕД-5-2/448дсп@,

от 31.12.2013 N ЕД-5-2/1311дсп@,

от 28.11.2014 N ЕД-5-2/1535дсп@,

от 11.03.2015 N ЕД-5-2/374дсп@,

от 24.03.2015 N ЕД-5-2/466дсп@,

от 24.07.2014 N ЕД-5-2/852дсп@,

от 23.04.2015 N АС-5-16/689дсп@,

от 26.06.2015 N ЕД-5-2/1066дсп@,

от 20.10.2015 N ЕД-5-2/1673дсп@,

от 15.02.2016 N ЕД-5-2/208дсп,

от 13.03.2017 N ЕД-5-2/449дсп@,

от 25.03.2016 N ЕД-4-2/5120@,

от 22.12.2016 N ЕД-5-2/2219дсп@,

от 17.06.2016 N ЕД-5-2/936дсп@,

от 22.12.2016 N ЕД-5-2/299дсп@.

7.3.5. Планирование выездных налоговых проверок.

Приказ ФНС России (Регламент) от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@

с учетом изменений, утвержденных Приказом ФНС России

от 29.09.2014 N ММВ-8-2/53дсп@,

от 27.11.2014 N ММВ-8-2/65дсп@,

от 01.03.2010 N ММ-7-6/89@.

Письма ФНС России

от 10.11.2011 N АС-5-2/1367дсп@,

от 18.11.2011 N АС-5-2/1398дсп@.

7.3.5.1. Соблюдение управлением порядка и сроков согласования и утверждения планов выездных налоговых проверок.

7.3.5.2. Осуществление контроля за качеством отбора инспекциями налогоплательщиков, включенных в проекты планов выездных налоговых проверок. Наличие потенциала для повышения эффективности ВНП.

Включение управлением в План выездных налоговых не менее 30% выездных налоговых проверок (исходя из количества фактически завершенных проверок в предыдущем году) на основании целенаправленного отбора налогоплательщиков.

Эффективность отбора объектов для включения в план выездных налоговых проверок непосредственно Управлением.

Проведение инспекциями предпроверочного анализа в отношении отобранных налогоплательщиков и направление его результатов в управление для принятия решения для включения в План выездных налоговых проверок (с 01.01.2015).

7.3.5.3. Формирование досье налогоплательщика с использованием информации, полученной от внутренних и внешних источников, и его использование при отборе налогоплательщиков для включения в планы выездных налоговых проверок.

Использование программного обеспечения для сбора, анализа информации, поступающей от внешних источников, и использование ее в контрольной работе налоговых органов.

Приказ ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/3@.

7.3.5.4. Ведение информационных ресурсов, необходимых для автоматизации процесса планирования выездных налоговых проверок: "ВНП", "ВНП-отбор", "План ВНП КП", "Отчет ВНП КП", "Предпроверочный анализ налогоплательщиков", "Досье рисков", "Риски", "Схемы уклонения", "Допросы и осмотры".

Приказы ФНС России

от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@,

от 08.08.2008 N ММ-3-6/354@,

от 13.06.2007 N ММ-3-13/437,

от 19.12.2008 N ММ-3-6/673@,

от 10.08.2009 N ММ-8-2/32дсп@,

от 11.10.2010 N ММВ-8-2/32дсп@,

от 24.06.2011 N ММВ-8-2/42дсп@,

от 20.08.2011 N ММВ-8-2/51дсп@,

от 27.05.2013 N ММВ-8-2/26дсп@,

от 14.05.2013 N ММВ-8-2/24дсп@.

Письма ФНС России

от 17.08.2009 N ММ-7-6/420@,

от 22.04.2010 N ШТ-37-2/396@.

7.3.5.5. Осуществление контроля за качеством отбора инспекциями налогоплательщиков, включенных в проекты планов выездных налоговых проверок.

Полнота и качество анализа, на основании которого налоговыми органами принимаются решения о включении (не включении) налогоплательщиков в план.

Полнота и качество предпроверочного анализа налогоплательщиков в отношении которых установлены взаимоотношения с контрагентами, имеющими признаки "высокого" налогового риска, по которым имеются расхождения вида "разрыв" в ПК "АСК НДС-2".

Приказ ФНС России (Регламент) от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@

(с учетом изменений, утвержденных Приказом ФНС России от 29.09.2014 N ММВ-8-2/53дсп@),

Приказ ФНС России от 27.11.2014 N ММВ-8-2/65дсп@.

Письма ФНС России

от 13.11.2012 N АС-5-2/1387дсп@,

от 06.04.2016 N ЕД-5-2/529дсп@,

от 23.06.2016 N ЕД-5-2/958@,

от 08.08.2016 N ЕД-5-15/1320@.

7.3.5.6. Организация работы налогового органа по формированию, согласованию и утверждению проекта плана выездных налоговых проверок. Основания и порядок корректировки плана проверок.

Приказ ФНС России (Регламент) от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@

(с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 29.09.2014 N ММВ-8-2/53дсп@).

7.3.5.7. Качество проведения предпроверочного анализа налогоплательщиков в соответствии с методическими рекомендациями по проведению предпроверочного анализа.

В управлениях ФНС России:

1. контроль за качеством отбора нижестоящими инспекциями ФНС России налогоплательщиков для включения в план проведения выездных налоговых проверок;

2. контроль за полнотой и качеством проводимого нижестоящими налоговыми органами предпроверочного анализа налогоплательщиков, в том числе выявлением взаимосвязанных лиц и определением их участия в цепочках поставок и реализации продукции, товаров, работ, услуг, операций с ценными бумагами, кредитами и займами, изучением технологических процессов производства, построением схем бизнеса, движения денежных средств и товаров (работ, услуг) (от производителя сырья, оборудования, ТМЦ и др. ресурсов до налогоплательщика, состоящего на учете в инспекции, и от него до конечного потребителя готовой продукции, работ, услуг); направление запросов в контролирующие и правоохранительные органы об имевших место фактах нарушения налогоплательщиком и его должностными лицами уголовного, административного, таможенного и иного законодательства Российской Федерации и т.д.

3. мониторинг качества проведенных нижестоящими инспекциями ФНС России выездных налоговых проверок с учетом результатов предпроверочного анализа, в том числе оценка достаточности принятых мероприятий налогового контроля с целью доведения налоговой нагрузки налогоплательщика до максимальной по виду экономической деятельности.

В инспекциях ФНС России:

качество отбора налогоплательщиков для включения в план проведения выездных налоговых проверок: полнота и качество предпроверочного анализа налогоплательщиков, в том числе выявление взаимосвязанных лиц и определение их участия в цепочках поставок и реализации продукции, товаров, работ, услуг, операций с ценными бумагами, кредитами и займами, изучение технологических процессов производства, построение схем бизнеса, движения денежных средств и товаров (работ, услуг) (от производителя сырья, оборудования, ТМЦ и других ресурсов до налогоплательщика, состоящего на учете в инспекции, и от него до конечного потребителя готовой продукции, работ, услуг); направление запросов в контролирующие и правоохранительные органы об имевших место фактах нарушения налогоплательщиком и его должностными лицами уголовного, административного, таможенного и иного законодательства Российской Федерации и т.д.

Письма ФНС России

от 10.11.2011 N АС-5-2/1367дсп@,

от 06.06.2012 N АС-5-2/652дсп@,

от 13.11.2012 N АС-5-2/1387дсп@.

7.3.5.8. Достоверность и своевременность представления отчетности о выполнении плана проверок.

п. 4.6 Регламента от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@.

7.3.6. Соблюдение установленного срока проведения выездных налоговых проверок. Соблюдение порядков приостановления и возобновления, продления срока проведения выездных налоговых проверок, наличие фактов. Причины необоснованного затягивания сроков проведения выездных налоговых проверок.

Статья 89 (п. п. 6, 9) НК РФ,

Приказы ФНС России

от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (до 11.06.2015),

от 21.07.2011 N ММВ-7-2/457@ (до 11.06.2015),

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

7.3.7. Применение права определения расчетным путем суммы налогов, подлежащих внесению в бюджетную систему Российской Федерации в случае отсутствия у налогоплательщика учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения этого учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Статья 31 (подп. 7 п. 1) НК РФ.

Письмо ФНС России

от 14.10.2011 N АС-5-2/1263дсп@,

от 23.12.2013 N СА-4-7/23196@.

7.3.8. Полнота, своевременность и качество мероприятий налогового контроля, проведенных в ходе выездных налоговых проверок. Полнота и качество формирования доказательственной базы по отраженным в материалах проверок налоговым правонарушениям. Соблюдение установленного порядка проведения мероприятий налогового контроля.

Проверка эффективности использования бюджетных средств на производство экспертиз (привлечение специалиста) в рамках проводимых мероприятий налогового контроля.

Использование налоговыми органами результатов предпроверочного анализа, прав, предоставленных Налоговым кодексом, а также информации из внутренних и внешних источников.

Статьи 54.1, 90, 92, 94, 95, 96 НК РФ.

Приказ ФНС России от 14.05.2013 N ММВ-8-2/24дсп@.

Письма ФНС России

от 17.07.2013 N АС-4-2/12837@,

от 25.07.2013 N АС-4-2/13622,

от 27.02.2015 N ЕД-4-2/3079@,

от 29.07.2015 N ЕД-4-5/13202@,

от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@,

от 16.08.2017 N СА 4-7/16252@.

7.3.9. Причины низкорезультативных проверок и качество планирования проверок.

7.3.10. Полнота использования механизма назначения повторных выездных налоговых проверок в том числе при представлении налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций к уменьшению за период, проверенный выездной налоговой проверкой при наличии оснований (высоких рисков).

Статья 89 (абз. 6 п. 10) НК РФ.

7.3.11. Полнота и правильность привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности по статьям 122 и 123 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам проверок, в том числе с учетом положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации, а также правильность определения неисчисленных налогов и расчета пени за несвоевременную уплату налога (авансовых платежей) доначисленных по результатам выездной налоговой проверки.

Статьи 113, 122, 123 НК РФ.

Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ЕД-4-2/2294@.

Письмо ФНС России от 26.11.2012 N АС-4-2/19749@.

Протокол совместного заседания коллегий ФНС России и СК России по вопросу "Повышение эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения" от 07.06.2016 N 2/4@

7.3.12. Рассмотрение предварительных результатов проверок со значительными суммами, подготовка указаний инспекциям по доработке материалов проверок, в том числе с привлечением сотрудников следственных органов для оценки полноты доказательственной базы при наличии признаков состава преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

7.3.13. Оформление материалов выездных налоговых проверок, иных материалов о налоговых правонарушениях и проведение процедур оформления результатов выездных налоговых проверок.

Письмо ФНС России от 17.02.2011 N СА-4-7/2653@.

7.3.13.1. Соблюдение сроков составления, форм и сроков вручения справок и актов выездных налоговых проверок (актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением предусмотренных статьями 120, 122, 123 Налогового кодекса Российской Федерации)).

Соблюдение процедур и сроков вручения (направления) актов выездных налоговых проверок (актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением предусмотренных статьями 120, 122, 123 Налогового кодекса Российской Федерации)).

Соблюдение процессуальных сроков, отведенных для представления налогоплательщиком письменных возражений по акту выездной проверки.

Статьи 89 (п. 15), 100, 101 (п. п. 1, 2), 101.4 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 13.12.2006 N САЭ-3-06/860@ (до 11.06.2015),

от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (до 11.06.2015),

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338 (до 11.06.2015),

от 17.02.2011 N ММВ-7-2/169@,

от 21.07.2011 N ММВ-7-2/457@ (до 11.06.2015),

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 25.07.2013 N АС-4-2/13622,

от 27.08.2013 N ММВ-7-13/292@,

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

Статьи 101 (п. п. 2, 14) и 101.4 (п. 7) НК РФ.

7.3.13.2. Надлежащее извещение налоговым органом лиц, в отношении которых проводилась налоговая проверка (лиц, совершивших нарушение законодательства о налогах и сборах) о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки (рассмотрения акта), наличие доказательств такого извещения.

7.3.13.3. Соблюдение процедурных и процессуальных норм при рассмотрении актов и материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений.

Соблюдение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Статьи 100, 101 (п. 6), 101.4 НК РФ.

Письмо ФНС России от 15.12.2011 N АС-4-2/21396@.

7.3.13.4. Соблюдение порядка передачи материалов выездных налоговых проверок в отдел досудебного урегулирования налоговых споров и юридический отдел для правовой экспертизы, согласования (визирования) проекта соответствующего решения по результатам проведенной выездной налоговой проверки.

Указания ФНС России.

Приказ ФНС России от 09.02.2011 N ММВ-7-7/147@.

Письмо ФНС России от 24.03.2011 N СА-4-7/4612@.

7.3.13.5. Соблюдение требований к содержанию и формам решений, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок, в том числе:

изложение обстоятельств допущенных правонарушений, указание документов и иных сведений, которые подтверждают указанные обстоятельства или изложение обстоятельств, послуживших основанием для отказа в привлечении к ответственности;

отражение доводов, приводимых лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов.

Статья 101 (п. 8) НК РФ.

Приказы ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (до 11.06.2015),

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

7.3.13.6. Соблюдение сроков принятия и вручения решений по результатам выездных налоговых проверок.

Статья 101 (пп. 1, 9) НК РФ.

7.3.13.7. Своевременность уведомления отделами выездных налоговых проверок отделов урегулирования задолженности о выявленных на этапе проведения проверки и рассмотрения материалов проверки основаниях для принятия обеспечительных мер Рабочей группой.

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ГД-5-8/908дсп@.

7.3.13.8. Надлежащее оформление должностными лицами протоколов об административных правонарушениях и своевременность передачи указанных протоколов в юридическое подразделение.

Глава 28 КоАП РФ.

7.3.13.9. Своевременность направления и получения сведений (справки) о распределении сумм доначисленных платежей по результатам выездной (повторной выездной) налоговой проверки налогоплательщика, состоящего на учете в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам или в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации.

Приказ ФНС России от 27.12.2005 N САЭ-4-6/157дсп@.

7.3.14. Организация работы по истребованию документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках при проведении выездных налоговых проверок.

Письмо ФНС России от 25.11.2014 N ЕД-4-2/24315@.

7.3.14.1. Соблюдение при проведении выездных налоговых проверок требований статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации при истребовании документов (информации) о налогоплательщике (налоговом агенте) или информации о конкретных сделках.

Статьи 31, 89, 93, 93.1 НК РФ.

7.3.14.2. Целесообразность истребования в ходе выездной проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента). Использование при формировании поручений об истребовании документов федеральных информационных ресурсов ФНС России.

Статья 93.1 НК РФ,

Письмо ФНС России

от 23.09.2008 N ШТ-14-2/266дсп@,

от 09.04.2010 N ШТ-24-2/97дсп@.

7.3.14.3. Применение мер ответственности в случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) и иными лицами документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления выездных налоговых проверок.

Статьи 126, 129.1 НК РФ.

7.3.14.4. Применение мер административной ответственности к должностным лицам за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления сведений, необходимых для осуществления выездных налоговых проверок, а также за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимых для осуществления выездных налоговых проверок.

Статья 15.6 КоАП РФ.

Статья 15.11 КоАП РФ.

7.3.14.5. Соблюдение порядка ведения, а также полноты и качества ведения информационного ресурса "Истребование документов (информации) в рамках ст. 93 и ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации".

Приказы ФНС России

от 01.03.2010 N ММ-7-6/89@,

от 12.01.2011 N ММВ-7-6/7@.

Статьи 93, 93.1 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (до 11.06.2015),

от 17.02.2011 N ММВ-7-2/169@,

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 27.08.2013 N ММВ-7-13/292@,

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

7.3.14.6. Соблюдение формы требования о предоставлении документов проверяемому налогоплательщику, ограничений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации при истребовании документов.

7.3.15. Своевременность и полнота предоставления информации в Контрольное управление ФНС России о выездных налоговых проверках, сумма предполагаемых к доначислению налогов по которым составляет свыше 100 млн. рублей.

Письма ФНС России

от 02.10.2008 N ШТ-14-2/276дсп@,

от 19.05.2011 N АС-4-2/8036@,

от 02.07.2015 N ЕД-5-2/1111дсп@.

7.3.16. Использование права направления в ходе выездных налоговых проверок мотивированного запроса в банк о предоставлении справок о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Наличие согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при направлении вышеуказанных запросов в банк в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Соответствие формы данного запроса установленным требованиям.

Соблюдение порядка направления запросов в банки в электронном виде.

Применение мер ответственности в случае непредставления банками запрашиваемой информации.

Статьи 86 (п. 2, п. 3), 135.1 НК РФ.

Статья 15.6 КоАП РФ.

Положение о порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, утвержденное Банком России 06.11.2014 N 440.

Приказы ФНС России

от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@,

от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@.

Письмо ФНС России

от 22.10.2012 N АС-4-2/17859@,

от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@,

от 05.04.2017 N ЕД-4-2/6416@,

от 06.07.2017 N ЕД-4-2/13152@.

7.4. Организация работы по истребованию документов по поручениям других налоговых органов.

7.4.1. Соблюдение Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов.

Статья 93.1 (п. 4) НК РФ.

Приказы ФНС России

от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (до 11.06.2015),

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@,

от 22.03.2007 N ММ-4-06/12дсп@.

Письма ФНС России

от 09.04.2010 N ШТ-24-2/97дсп@,

от 24.08.2010 N АС-38-2/468дсп.

7.4.2. Соблюдение налоговым органом-исполнителем порядка регистрации поступивших поручений об истребовании документов.

Приказы ФНС России

от 01.03.2010 N ММ-7-6/89@,

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

Письмо ФНС России от 09.04.2010 N ШТ-24-2/97дсп@.

7.4.3. Соблюдение форм документов при истребовании документов по поручениям других налоговых органов.

Приказ ФНС России

от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (до 11.06.2015),

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@ (до 11.06.2015),

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

Письмо ФНС России от 09.04.2010 N ШТ-24-2/97дсп@.

7.4.4. Полнота и качество истребования документов и направления их в налоговые органы-инициаторы.

Письма ФНС России

от 09.04.2010 N ШТ-24-2/97дсп@,

от 28.06.2007 N ШТ-14-06/278дсп.

7.4.5. Применение мер налоговой и административной ответственности за отказ или нарушение сроков представления сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Статьи 93.1, 129.1 НК РФ.

Статья 15.6 КоАП РФ.

С 2014 года - статья 126 НК РФ.

Письма ФНС России

от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@,

от 06.09.2017 N ЕД-4-2/17747@.

Приказы ФНС России

от 01.03.2010 N ММ-7-6/89@,

от 22.07.2010 N ММ-7-6/350@.

Письмо ФНС России от 09.04.2010 N ШТ-24-2/97дсп@.

7.4.6. Соблюдение порядка ведения, полноты и качества информационного ресурса ПИК "Истребование документов"

7.4.7. Осуществление контроля за своевременным исполнением нижестоящими налоговыми органами поручений об истребовании документов у контрагентов. Оказание содействия инициаторам в получении ответов.

Письмо ФНС России от 09.04.2010 N ШТ-24-2/97дсп@.

7.5. Организация работы по взаимодействию со следственными, правоохранительными и другими контролирующими органами.

7.5.1. Соблюдение порядка и сроков, а также полноты направления материалов налоговых проверок организаций и физических лиц в следственные органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Анализ причин возвратов следственными органами материалов, направляемых налоговыми органами в рамках статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации без принятия процессуального решения, по результатам их рассмотрения.

Статья 32 (п. 3) НК РФ.

Протокол N 1 к Соглашению между ФНС России и Следственным комитетом РФ от 06.03.2012 N 221-15-12/ММВ-27-2/4.

Протокол Всероссийского межведомственного совещания-семинара N ММВ-10/1/8 от 21.03.2013.

Протокол совместного заседания коллегии ФНС России и Следственного комитета РФ от 03.06.2014 N 2/2-14.

Совместное письмо ФНС России и СК России от 01.11.2013 N АС-23-2/18/242-57-2013.

Письма ФНС России

от 21.08.2012 N АС-4-2/13747@,

от 06.06.2012 N АС-4-2/9338@,

от 23.04.2014 N СА-4-14/7872@,

от 29.08.2014 N НД-4-8/17312@,

от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@.

7.5.1.1. Анализ показателей эффективности деятельности налоговых органов по выявлению и пресечению налоговых преступлений, предусмотренных ст. ст. 198 - 199.1 УК РФ (полнота передачи материалов для возбуждения уголовных дел, обоснованность обжалования (не обжалования) в прокуратуру, в суд, в вышестоящий следственный орган процессуальных решений, действий (бездействия) следственных органов.

Соглашение между ФНС России и Следственным комитетом РФ от 13.02.2012 N 101-162-12/ММВ-27-2/3.

Протокол совместного заседания коллегий ФНС России и СК России по вопросу "Повышение эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения" от 07.06.2016 N 2/4@.

Пункт 15.1 статьи 101 НК РФ.

Письма ФНС России

от 24.04.2015 N ЕД-4-2/7081@,

от 29.03.2016 N ЕД-4-2/5354@.

7.5.1.2. Соблюдение сроков вынесения решений о приостановлении исполнения принятых в отношении физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа при направлении в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации материалов налоговой проверки в следственные органы.

7.5.1.3. Соблюдение сроков вынесения решений о возобновлении исполнения принятых в отношении физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа при вынесении постановления об отказе в возбуждении уголовного дела или постановления о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор.

7.5.2. Анализ причин отказов следственных органов в возбуждении уголовных дел по материалам, направленным налоговыми органами, организация работы Управления по снижению количества отказов и устранению причин, послуживших основанием для отказов в возбуждении уголовных дел, в том числе:

- в ходе проверки необходимо оценить степень влияния отказов в возбуждении уголовных дел, вынесенных по объективным причинам (истечение срока давности уголовного преследования, уплата сумм недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу, и соответствующих пеней и штрафов (ч. 2 ст. 28.1 УПК РФ)) на удельный вес отказов в возбуждении уголовных дел;

- в отношении отказов в возбуждении уголовных дел, вынесенных в связи с отсутствием события преступления, состава преступления (п. 1 и п. 2 ч. 2 ст. 24 УПК РФ) по статьям 198 - 199.1 УК РФ, оценить полноту мероприятий налогового контроля, направленных на установление умысла в действиях налогоплательщика в соответствии со статьей 110 НК РФ;

- обоснованность размера штрафных санкций, применяемых налоговыми органами при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в случае, когда в ходе налоговой проверки выявлены "схемы" уклонения от уплаты налогов, используемые в целях получения необоснованной налоговой выгоды (умышленный характер налогового правонарушения - п. 3 ст. 122 НК РФ).

7.5.3. Организация проведения на постоянной основе сверки статистических данных о направленных налоговыми органами, в том числе в рамках статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, материалах налоговых проверок и принятых по ним следственными органами СК России процессуальных решениях в соответствии с письмом ФНС России и СК России от 01.11.2013 N АС-23-2/18/242-57-2013.

7.5.4. Организация работы по обжалованию постановлений об отказе в возбуждении уголовных дел СК России в части наличия фактов необжалования (несвоевременно обжалованы) постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела в порядке, предусмотренном статьями 124 - 125 УПК РФ при наличии оснований, что привлекло к утрате возможности уголовного преследования в связи с истечением сроков давности.

7.5.5. Эффективность работы межведомственных рабочих групп, созданных в соответствии с п. 1 совместного приказа от 03.09.2013 N ММВ-7-4/306/61/663. Актуальность вопросов, рассмотренных в ходе заседаний межведомственных рабочих групп. Контроль за исполнением принятых решений.

Совместный приказ ФНС России, Следственного комитета РФ и МВД России от 03.09.2013 N ММВ-7-4/306/61/663.

7.5.6. Организация взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел по противодействию преступлениям в сфере экономики, в том числе по направлению налоговыми органами информации в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовных дел материалов проверок, свидетельствующих о наличии признаков преступления, предусмотренного статьей 159 УК РФ, в части выездных налоговых проверок).

Протокол совместного семинара-совещания ФНС России с МВД России от 06.09.2012 N ММВ-36 (п. 2.1.2).

Совместный приказ Генпрокуратуры, ФНС России, МВД России, СК России N 286/МВ-7-2/232@ от 08.06.2015.

Приказ от 30.06.2009 МВД России N 495 и ФНС России N ММ-7-2-347 (в ред. от 14.11.2011).

Письма ФНС России

от 24.08.2012 N АС-4-2/14007,

от 28.01.2014 N СА-4-14/1215@.

7.5.7. Организация работы по контролю за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями.

7.5.7.1. Обоснованность привлечения (непривлечения) сотрудников органов внутренних дел к проведению мероприятий налогового контроля налогоплательщиков, в деятельности которых выявлены агрессивные схемы уклонения от уплаты налогов.

7.5.7.2. Обоснованность включения (невключения) в план выездных налоговых проверок налогоплательщиков, в отношении которых имеются сведения о признаках преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов.

7.6. Организация работы по выявлению способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, используемых налогоплательщиками в целях уклонения от налогообложения.

7.6.1. Выявление организаций, применяющих реорганизационные процедуры (выделение, разделение, слияние, присоединение), направленные на неисполнение обязанности по уплате налогов.

Приказы ФНС России

от 10.08.2009 N ММ-8-2/32дсп@,

от 11.10.2010 N ММВ-8-2/32дсп@.

7.6.2. Выявление организаций, использующих в качестве контрагентов недействующих налогоплательщиков либо налогоплательщиков, имеющих признаки "фирм-однодневок".

7.6.3. Выявление организаций, декларирующих "нулевые" результаты финансово-хозяйственной деятельности либо вообще не отчитывающихся, при этом использующих корпоративные и личные пластиковые карты для обналичивания денежных средств, полученных от реализации товаров (работ, услуг).

7.6.4. Эффективность контрольных мероприятий, проводимых в отношении налогоплательщиков-организаций, осуществляющих неоднократное снятие с учета и постановку на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами), у которых установлен факт превышения суммы заявленного к возмещению из бюджета НДС над суммой уплаченного налога в бюджет за текущий период и (или) предшествующие 2 года.

Письмо ФНС России от 18.11.2011 N АС-5-2/1398дсп@.

Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденный приказом ФНС России

от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@ (с учетом изменений, внесенных приказами ФНС России от 29.09.2014 N ММ-8-2/53дсп@, от 27.11.2014 N ММВ-8-2/65дсп@).

7.6.5. Организация налогового контроля за налогоплательщиками, в декларациях которых имеются признаки не отражения объектов налогообложения (доходов по госконтрактам, доходов от продажи доли в уставном капитале, доходов от внешнеэкономической деятельности и т.п.). Результаты проведенных мероприятий.

Приказы ФНС России

от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@,

от 29.09.2014 N ММВ-8-2/53дсп@,

от 27.11.2014 N ММВ-8-2/65дсп@.

Письмо ФНС России от 10.11.2011 N АС-5-2/1367дсп@.

7.6.6. Эффективность контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков, применяющих схемы незаконной минимизации путем неправомерного "дробления" бизнеса с целью создания видимости соответствия критериям, позволяющим применять специальные налоговые режимы и получать в результате необоснованную налоговую выгоду.

Письмо ФНС России от 31.03.2011 N АС-5-2/322дсп.

7.6.7. Организация работы с информацией о сомнительных финансовых операциях, поступившей от Центрального Банка Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 13.11.2012 N АС-5-2/1387дсп@.

7.6.8. Организация работы в отношении организаций, у которых установлены взаимоотношения с контрагентами, имеющими признаки "высокого" налогового риска, по которым имеются расхождения вида "разрыв" в ИАП АИС "Налог-3".

Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЕД-5-15/2221дсп@

7.7. Организация налогового контроля в отношении организаций алкогольной отрасли.

Письма ФНС России

от 02.03.2012 N АС-5-2/216дсп@,

от 16.05.2011 N АС-5-2/513дсп,

от 26.05.2011 N АС-5-2/553дсп.

7.7.1. Организация контроля в отношении организаций алкогольной отрасли, в том числе сопоставление объемов реализации алкогольной продукции по данным налоговых деклараций в СЭОД и данным ЕГАИС, базой данных ФИР "Алкоголь".

Письмо ФНС России от 16.05.2011 N АС-5-2/513дсп.

7.7.1.1. Исполнение требований порядка назначения выездных налоговых проверок в отношении мигрирующих организаций, осуществляющих деятельность в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

7.7.2. Использование при проведении налогового контроля сведений о нарушениях законодательства в сфере оборота алкогольной продукции, предоставленных Росалкогольрегулированием.

Письмо ФНС России от 16.05.2011 N АС-5-2/513дсп.

7.7.3. Направление в ФНС России сведений о выявленных нарушениях в ходе налоговых проверок налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Письмо ФНС России от 26.05.2011 N АС-5-2/553дсп.

Письмо ФНС России от 18.10.2010 N АС-37-2/13492@.

Соглашение об информационном взаимодействии между Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка и ФНС России

от 29.03.2010 N 06-02/3ДН/ММ-27-2/2@.

Приказ ФНС России от 25.10.2012 N ММВ-7-3/515@.

Письма ФНС России

от 10.06.2011 N АС-5-2/655дсп@,

от 02.03.2012 N АС-5-2/216дсп@,

от 10.12.2014 N ЕД-5-2/1618дсп@.

7.7.4. Организация контрольной работы при представлении налогоплательщиком в налоговый орган банковской гарантии одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

7.7.5. Организация контрольной работы Межведомственной комиссии по борьбе с уклонением от уплаты налогов и сборов организациями, осуществляющими деятельность в сфере производства и оборота спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, состоящих на налоговом учете и осуществляющих деятельность на территории субъекта Российской Федерации.

Письмо ФНС России от 12.03.2013 N АС-5-2/225дсп@.

7.8. Организация контрольной работы в отношении реорганизуемых (ликвидируемых) налогоплательщиков.

7.8.1. Полнота и своевременность подготовки докладных записок с указанием обоснований целесообразности (отсутствия целесообразности) проведения выездных налоговых проверок, качество их составления.

Приказ ФНС России (Регламент) от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп@

с учетом изменений, утвержденных Приказами ФНС России

от 29.09.2014 N ММВ-8-2/53дсп@,

от 27.11.2014 N ММВ-8-2/65дсп@.

7.8.2. Соблюдение сроков вынесения решений о целесообразности (нецелесообразности) назначения выездных налоговых проверок в отношении реорганизуемых (ликвидируемых) налогоплательщиков. Обоснованность не назначения выездных налоговых проверок в отношении реорганизуемых (ликвидируемых) налогоплательщиков.

7.9. Организация работы налоговых органов по осуществлению контроля за выдачей специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации.

Проверяется в управлениях ФНС России, Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3

7.9.1. Организация и осуществление работы по выдаче специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации, а также по контролю за использованием и уничтожением специальных марок, в том числе:

- полнота и достоверность представления производителями табачной продукции документов, необходимых для выдачи и получения специальных марок;

- своевременность и полнота уплаты производителями табачной продукции платы за изготовление специальных марок;

- наличие фактов выдачи налоговым органом специальных марок при наличии оснований для отказа в их выдаче;

- соблюдение налоговым органом сроков предоставления государственной услуги по выдаче специальных марок и направления документов, установленных приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н;

- наличие фактов не направления заявителю уведомления о начале изготовления специальных марок;

- наличие в налоговом органе информационных стендов и телефонов-автоинформаторов, необходимых для предоставления государственной услуги. Полнота размещения на информационных стендах и предоставления посредством телефонов-автоинформаторов информации, предусмотренной приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н;

- полнота размещения на официальных сайтах налоговых органов, предоставляющих государственную услугу, информации, предусмотренной приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н;

- соблюдение налоговым органом требований, установленных к помещениям, в которых предоставляется государственная услуга, к месту ожидания и приема заявителей, размещению и оформлению визуальной, текстовой и мультимедийной информации о порядке предоставления услуги, установленных Административным регламентом N 20н;

- соблюдение налоговым органом правил хранения специальных марок, установленных приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н;

- соответствие форм документов, используемых производителями табачной продукции и налоговым органом при предоставлении государственной услуги, формам документов, установленным приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н. Наличие фактов ведения налоговым органом журнала регистрации заявлений о выдаче специальных марок; журнала учета выдачи специальных марок Управлением (Инспекцией) заявителям; журнала учета специальных марок, полученных территориальным налоговым органом от организации-изготовителя по формам, не соответствующим формам, утвержденным приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н;

- своевременность, полнота и достоверность ведения налоговым органом документов, связанных с предоставлением государственной услуги, предусмотренных приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н;

- соблюдение налоговым органом иных требований приказа Минфина России от 06.02.2013 N 20н, а также постановления Правительства Российской Федерации от 26.01.2010 N 27, в том числе по контролю за уничтожением специальным марок;

- сопоставление адресов осуществления производства табачной продукции со сведениями о постановке на учет обособленных подразделений производителями табачной продукции. Фактическое нахождение производителей табачной продукции по адресам мест их нахождения. Принятие мер по фактам не постановки на учет обособленных подразделений и отсутствия по адресам мест нахождения;

- своевременность и достоверность представления налоговым органом сведений об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции по форме N 8-МТ. Наличие фактов представления нижестоящими налоговыми органами сведений об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции по форме N 8-МТ;

- своевременность, полнота и достоверность представления налоговым органом информации, предусмотренной письмами ФНС России от 29.01.2015 N ЕД-4-2/1226@, от 03.03.2015 N ЕД-4-2/3403@;

- исполнение налоговыми органами поручений, указанных в письмах ФНС России от 18.03.2015 N АС-4-2/4301@, от 13.04.2015 N ЕД-4-2/6250@;

- своевременность, полнота и достоверность представления производителями табачной продукции в налоговый орган ежемесячных отчетов об использовании специальных марок. Наличие фактов непредставления (несвоевременного представления) производителями табачной продукции ежемесячных отчетов об использовании специальных марок, представления производителями табачной продукции ежемесячных отчетов об использовании специальных марок в нижестоящие налоговые органы до истечения отчетного периода, по форме, не соответствующей форме отчета, утвержденной приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н; недостоверных отчетов;

- своевременность и полнота принятия налоговым органом мер, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, по привлечению производителей табачной продукции и их должностных лиц к административной ответственности в связи с непредставлением, несвоевременным представлением либо представлением недостоверных (искаженных) отчетов об использовании специальных марок, в том числе соблюдение требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях при осуществлении производства по делам об административных правонарушениях;

- взаимодействие с правоохранительными органами, органами прокуратуры и налоговыми органами при осуществлении работы по выдаче специальных марок, а также по контролю за использованием и уничтожением специальных марок, в том числе своевременное информирование правоохранительных органов, органов прокуратуры, территориальных налоговых органов и Контрольного управления ФНС России о случаях, указанных в письме ФНС России от 18.03.2015 N АС-4-2/4301@;

- полнота, своевременность и достоверность ведения и информационного ресурса "Журнал учета специальных марок для маркировки табачной продукции".

Статьи 14.25, 15.3, 19.4 (часть 1), 19.7 КоАП РФ.

Статьи 83, 116, 126 НК РФ.

Федеральные законы

от 22.12.2008 N 268-ФЗ,

от 27.07.2010 N 210-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 30.09.2004 N 506,

от 26.01.2010 N 27.

Приказы Минфина России

от 11.06.2010 N 59н (по 17.08.2013),

от 06.02.2013 N 20н (с 18.08.2013).

Приказ МНС России от 24.10.2003 N БГ-3-07/563@.

Приказ ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@.

Письма ФНС России

от 29.01.2015 N ЕД-4-2/1226@,

от 03.03.2015 N ЕД-4-2/3403@,

от 18.03.2015 N АС-4-2/4301@,

от 13.04.2015 N ЕД-4-2/6250@.

7.10. Организация работы по осуществлению федерального государственного надзора за проведением лотерей

Проверяется в Управлениях ФНС России

7.10.1. Организация и осуществление работы по планированию проведения нижестоящими налоговыми органами проверок операторов лотерей на предмет соблюдения операторами лотерей в процессе проведения лотерей требований Федерального закона "О лотереях", иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 30.06.2010 N 489,

от 11.09.2012 N 913.

7.10.2. Координация работы нижестоящих налоговых органов по осуществлению федерального государственного надзора за проведением лотерей, выявлению фактов проведения лотерей без решений Правительства Российской Федерации об их проведении; без заключения предусмотренных Федеральным законом "О лотереях" контракта о проведении лотереи и договора на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи; использования лотерейных терминалов, сведения о которых не внесены в Единый реестр лотерейных терминалов; проведения запрещенных Федеральным законом "О лотереях" лотерей в сети "Интернет";

соблюдению с 01.07.2015 порядка и сроков внесения информации о плановых и внеплановых проверках в единый реестр проверок.

Статья 14.27 (часть 1) КоАП РФ.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

Постановление Правительства РФ от 28.04.2015 N 415.

Приказ Минфина России от 08.07.2014 N 59н.

Письма ФНС России

от 09.09.2015 N ЕД-4-2/15883@,

от 15.09.2015 N ЕД-4-2/16189@,

от 16.10.2015 N 2-6-07/123@.

Проверяется в Управлениях и Инспекциях ФНС России

7.10.3. Организация и осуществление работы по контролю за полнотой и своевременностью представления операторами лотерей формы отчетности и сведений о проведении лотерей, и принятию мер к нарушителям за непредставление, несвоевременное представление сведений (информации), либо представление сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде. Соответствие формы, представляемой операторами лотерей отчетности о лотереях, установленной приказом Минфина России от 26.08.2014 N 81н форме отчетности.

Статья 19.7 КоАП РФ.

Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26.08.2014 N 81н.

Письма ФНС России от 19.11.2014 N 2-6-07/0109@.

7.10.4. Эффективность проверок, проведенных налоговыми органами, и реализации материалов по их результатам, в том числе:

количество проведенных проверок, в том числе плановых и внеплановых;

количество поступивших обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о фактах нарушений требований Федерального закона "О лотереях", иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей;

количество проверок, в которых выявлены нарушения требований Федерального закона "О лотереях", иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей;

количество выявленных фактов проведения лотерей без решений Правительства Российской Федерации об их проведении; без заключения предусмотренных Федеральным законом "О лотереях" контракта о проведении лотереи и договора на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи; использования лотерейных терминалов, сведения о которых не внесены в Единый реестр лотерейных терминалов; проведения запрещенных Федеральным законом "О лотереях" лотерей в сети "Интернет;

результативность проверок;

количество вынесенных предписаний об устранении нарушений;

количество неисполненных предписаний об устранении нарушений;

количество составленных протоколов об административных правонарушениях по статьям 14.27, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

количество определений о возвращении протоколов об административных правонарушениях и других материалов дел по статьям 14.27, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

количество вынесенных постановлений о назначении административных наказаний по статьям 14.27, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

количество вынесенных постановлений о прекращении производства по делу об административном правонарушении по статьям 14.27, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

сумма наложенных административных штрафов по статьям 14.27, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

сумма поступивших административных штрафов по статьям 14.27, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

процент уплаты штрафов;

количество материалов, направленных в налоговые органы по месту постановки на учет оператора лотереи;

количество материалов, направленных в ФНС России в целях направления обращения в адрес федерального органа исполнительной власти - организатора лотереи с предложением о расторжении контракта с оператором лотереи;

количество направленных в уполномоченные органы материалов, связанных с нарушениями обязательных требований, для решения вопросов о возбуждении уголовных дел по признакам преступлений;

количество материалов, направленных в органы государственной власти (в случае выявления нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за соблюдением которых не входит в компетенцию ФНС России);

количество проверок, результаты которых признаны недействительными;

количество предписаний об устранении нарушений, признанные незаконными;

количество постановлений по делам об административных правонарушениях по статьям 14.27, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ, признанные незаконными.

Статьи 14.27, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

7.10.5. Организация и осуществление работы по проведению внеплановых проверок операторов лотерей, в том числе по обращениям и заявлениям граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о фактах нарушений требований Федерального закона "О лотереях", иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

7.10.6. Организация и осуществление работы по проведению проверок операторов лотерей на предмет соблюдения операторами лотерей в процессе проведения лотерей требований Федерального закона "О лотереях", иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей, в том числе приказа Минфина России от 08.07.2014 N 59н.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановления Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

Приказ Минфина России от 08.07.2014 N 59н.

7.10.7. Организация и эффективность работы по принятию мер за нарушение законодательства о лотереях; неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль); воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора); невыполнение в установленный срок законного предписания органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений.

Статьи 14.27, 19.4 (часть 1), 19.5 (часть 1) КоАП РФ.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

7.10.8. Своевременность и достоверность представления в ФНС России информации по данным отчетности операторов лотерей.

Приказ Минфина России от 26.08.2014 N 81н.

Письмо ФНС России от 19.11.2014 N 2-6-07/0109@.

7.10.9. Организация и осуществление работы по выявлению фактов нарушения требований Федерального закона "О лотереях", иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей, в том числе приказа Минфина России от 08.07.2014 N 59н.

Статья 14.27 КоАП РФ.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

Приказ Минфина России от 08.07.2014 N 59н.

Письмо ФНС России от 22.10.2015 N 2-6-07/0129@.

7.10.10. Организация и осуществление работы по выявлению фактов проведения лотерей без решений Правительства Российской Федерации об их проведении; без заключения, предусмотренных Федеральным законом "О лотереях" контракта о проведении лотереи и договора на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи; использования лотерейных терминалов, сведения о которых не включены Единый реестр лотерейных терминалов; проведения запрещенных Федеральным законом "О лотереях" лотерей в сети "Интернет", в том числе по обращениям и заявлениям граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о вышеуказанных фактах.

Статья 14.27 (часть 1) КоАП РФ.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

Приказ Минфина России от 08.07.2014 N 59н.

Письмо ФНС России от 22.10.2015 N 2-6-07/0129@.

7.10.11. Соблюдение требований, установленных Федеральными законами "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", "О лотереях", постановлением Правительства Российской Федерации от 11.09.2012 N 913 при планировании, организации и проведении проверок, а также реализации материалов проверок.

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

7.10.12. Соответствие форм документов, используемых налоговыми органами при планировании, организации и проведении проверок, установленным формам документов.

Приказ Минэкономразвития России от 30.04.2009 N 141.

7.10.13. Соблюдение требований, установленных Кодексом Российской Федерации при осуществлении производства по делам об административных правонарушениях.

КоАП РФ.

7.10.14. Реализация материалов проверок, в том числе направление материалов в ФНС России в целях направления обращения в адрес федерального органа исполнительной власти - организатора лотереи с предложением о расторжении контракта с оператором лотереи; в органы государственной власти (в случае выявления нарушения нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за соблюдением которых не входит в компетенцию ФНС России).

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

7.10.15. Взаимодействие с правоохранительными органами и органами прокуратуры при осуществлении федерального государственного надзора за проведением лотерей, по выявлению фактов проведения лотерей без решений Правительства Российской Федерации об их проведении; без заключения, предусмотренных Федеральным законом "О лотереях" контракта о проведении лотереи и договора на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи; использования лотерейных терминалов, сведения о которых не включены Единый реестр лотерейных терминалов; проведения запрещенных Федеральным законом "О лотереях" лотерей в сети "Интернет".

Федеральные законы

от 11.11.2003 N 138-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2012 N 913.

7.10.16. Соблюдение с 01.07.2015 порядка и сроков внесения информации о плановых и внеплановых проверках в единый реестр проверок.

Постановление Правительства РФ от 28.04.2015 N 415.

Письма ФНС России

от 09.09.2015 N ЕД-4-2/15883@,

от 15.09.2015 N ЕД-4-2/16189@,

от 16.10.2015 N 2-6-07/123@.

7.11. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

8. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на прибыль организаций

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

8.1. Правильность исчисления, уплаты налога на прибыль организаций и правильность заполнения налоговой декларации.

Приказы ФНС России

от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@,

от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.

8.1.1. Правильность определения объекта налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом, в том числе для резидентов особых экономических зон.

Глава 25 НК РФ.

Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ.

8.1.2. Обоснованность признания расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке, в т.ч. правомерность единовременного списания убытков от продажи амортизируемого имущества.

Статьи ст. 262 (п. 9), 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

8.1.3. Правильность признания расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (включая не давших положительного результата):

учитываемых в общем порядке;

по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации;

произведенных налогоплательщиками, работающими на территориях особых экономических зон.

Статья 262 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.

Письма ФНС России

от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7892@,

от 09.09.2013 N ЕД-4-3/16239@,

от 20.05.2015 N ГД-4-3-3/8484@.

8.1.4. Правильность начисления амортизации, включая применение:

повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации (включая резидентов промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон);

"амортизационной премии" и механизма ее восстановления.

Статьи 256 - 258 (п. 9) - 259.3 НК РФ.

8.1.5. Правильность формирования для целей налогообложения внереализационных доходов (в т.ч. прибыли прошлых лет) и расходов (в т.ч. процентов по долговым обязательствам, сумм безнадежной задолженности).

Статьи 250, 265, 269 НК РФ.

8.1.6. Правомерность отнесения сумм к полученным доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Статьи 251 НК РФ.

8.1.7. Обоснованность применения льгот:

установленных для резидентов особой экономической зоны в Магаданской области.

(актуально при проверке налоговых органов Магаданской области).

Федеральный закон от 31.05.1999 N 104-ФЗ (ред. от 06.12.2011).

Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/294.

8.1.8. Правильность и достоверность формирования доходов и расходов по операциям с ценными бумагами.

Статьи 280 - 282.1, 298 - 305 НК РФ.

8.1.9. Правильность формирования убытков, подлежащих переносу на будущее, и уменьшения налоговой базы на суммы убытков предыдущих налоговых периодов.

Обратить внимание на налогоплательщиков, применяющих (применявших) ставку "0" процентов.

Статья 283 НК РФ.

8.1.10. Обосновавнность применения соответствующих ставок по налогу на прибыль организаций, в том числе пониженных ставок и ставку "0" процентов.

Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ (статья 2.1) (ред. от 24.11.2014).

Статьи 284, 284.1, 284.2, 284.3, 284.5, 288.1 НК РФ.

8.1.11. Правильность учета доходов, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, обоснованность зачета сумм налогов, уплаченных за пределами Российской Федерации.

Статьи 311, 312 НК РФ.

Приказ МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.

8.2. Правильность определения налоговой базы:

Статьи 290 - 294, 294.1, 295 - 296, 297.1 - 297.3, 298 - 299, 299.1 - 299.2 НК РФ.

8.2.1. банками, страховыми организациями, кредитными организациями, негосударственными пенсионными фондами, кредитными потребительскими кооперативами и микрофинансовыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, клиринговыми организациями.

8.2.2. ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков (включая распределение прибыли для уплаты налога в бюджеты субъектов Российской Федерации);

Статьи 278.1, 283 (п. 6), 288 НК РФ.

Методические рекомендации, утвержденные приказом ФНС России от 14.03.2012 N ММВ-7-2/160@.

Приказ ФНС России от 12.12.2013 N ММВ-7-6/555@.

Письма Минфина России

от 02.03.2012 N 03-03-10/19,

от 21.12.2011 N 03-03-10/120,

от 16.12.2011 N 03-03-06/1/831.

Письма ФНС России

от 29.12.2011 N АС-4-3/22569@,

от 08.10.2013 N ЕД-4-3/17972@,

от 28.12.2012 N ЕД-4-3/22506@,

от 29.05.2012 N ЕД-4-3/8790@,

от 11.07.2012 N ЕД-4-3/11428@,

от 25.06.2015 N ГД-4-3/11052@.

8.2.3. по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества.

Статья 24.1, п. 5 ст. 170, 278.2 НК РФ.

Федеральный закон от 28.11.11 N 335-ФЗ (в ред. от 21.07.2014).

Приказ Минфина России от 13.06.2012 N 77н.

8.3. Правильность и своевременность уплаты налога на прибыль организаций:

8.3.1. Правильность применения налогоплательщиками порядка уплаты налога.

Обратить внимание на вновь созданные организации, на организации, перешедшие на общий режим налогообложения прибыли со специальных налоговых режимов, реорганизованные организации.

Статьи 286, 287 НК РФ.

8.3.2. Обоснованность уплаты налогоплательщиками авансовых платежей только по итогам отчетных периодов, а также начисление налоговыми органами пеней с сумм заниженного налога в виде авансового платежа по итогам каждого отчетного периода по результатам выездных налоговых проверок.

Статья 286 НК РФ.

Письмо ФНС России от 27.07.2012 N АС-4-2/12465@.

8.3.3. Полнота начисления и соблюдение сроков уплаты сумм налога на прибыль организаций, авансовых платежей в КРСБ, в том числе налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса (включая налог, удерживаемый налоговыми агентами).

Статьи 287, 310 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 27.02.2010 N ММ-7-1/81,

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9.

Письмо ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@.

8.3.4. Соблюдение порядка уплаты налога при изменении налогоплательщиком места нахождения.

Статьи 287, 288 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 03.11.2009 N ММ-8-6/46дсп,

от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп,

от 09.12.2013 N ММВ-8-14/60дсп.

Письмо ФНС России от 17.12.2012 N ПА-5-6/1530дсп.

8.4. Правильность распределения прибыли и исчисления налога организациями, имеющими обособленные подразделения, за соблюдением порядка уплаты налога.

Обратить внимание на уплату налога при изменении места нахождения обособленных подразделений, при их ликвидации, в том числе ответственных обособленных подразделений.

Статья 288 НК РФ.

Письмо ФНС России от 30.12.2009 N ШС-22-3/990.

8.5. Правильность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика участников проекта "Сколково", представления ими Расчета совокупного размера прибыли (убытка) участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

Статьи 246.1, 274, 284, 289 НК РФ.

Приказ Минфина России от 30.12.2010 N 196н (ред. от 18.07.2011).

8.6. Правильность целевого использования налогоплательщиками средств и иного имущества, отражаемых в Отчете о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Статьи 250, 251 НК РФ.

Письмо Минфина России от 27.11.2013 N 03-03-10/51297.

8.7. Своевременность представления и правильность составления налоговых деклараций иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства, а также иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьи 246.2, 306, 307, 308 НК РФ.

Приказ МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (ред. от 18.12.2013).

Письма ФНС России

от 08.04.2015 N ГД-4-3/57922@,

от 25.06.2012 N ЕД-4-3/10322@,

от 11.07.2012 N ЕД-4-3/11376@.

8.8. Своевременность и полнота представления иностранными организациями годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации.

Статья 307 НК РФ.

Приказ МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19.

8.9. Правильность составления Расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (определение объекта налогообложения, обоснованность неудержания налога при выплате доходов, применение налоговой ставки, правомерность применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения).

Статьи 309, 310, 310.1, 312 НК РФ.

Приказ МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ (ред. от 18.12.2013).

Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.

Международные соглашения (договоры, конвенции);

Письма ФНС России

от 08.07.2011 N ЕД-4-3/11069@,

от 06.10.2011 N ЕД-4-3/16469@,

от 28.02.2012 N ЕД-4-3/3178@,

от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8942@,

от 25.06.2012 N ЕД-4-3/10322@,

от 25.06.2012 N ЕД-4-3/324@,

от 25.06.2012 N ЕД-4-3/325@,

от 11.07.2012 N ЕД-4-3/11376@,

от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12799@,

от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21260@,

от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19534@,

от 05.03.2013 N ЗН-4-13/3634@,

от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18627@,

от 03.07.2014 N ГД-4-3/12689@,

от 07.10.2014 N ГД-4-3/20576@,

от 08.12.2014 N ГД-4-3/25303@,

от 03.04.2015 N ГД-4-3/5473@.

8.10. Организация работы налоговых органов с убыточными организациями.

Письма ФНС России

от 17.07.2013 N АС-4-2/12722@,

от 09.01.2017 N СД-4-3/61@.

8.11. Достоверность данных в отчете по форме N 5-П.

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций", утвержденные приказами ФНС России

от 09.07.2012 N ММВ-7-1/486@,

от 23.01.2012 N ММВ-7-1/16,

от 13.12.2012 N ММВ-7-1/951@,

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@ (с изм. от 02.04.2015),

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@ (в редакции приказов от 04.02.2015 N ММВ-7-1/138 и от 05.06.2015 N ММВ-7-1/229),

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@.

8.12. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

9. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

9.1. Организация и состояние работы по осуществлению контроля за полнотой и правильностью заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза.

Статьи 154, 155, 174, 161, 164 НК РФ.

Приказы Минфина России

от 15.10.2009 N 104н,

от 07.07.2010 N 69н,

от 21.04.2010 N 36н.

Приказ ФНС России

от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@;

от 27.09.2017 N СА-7-3/765@,

от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Письма ФНС России

от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп,

от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@,

от 06.04.2017 N СД-4-3/6467@,

от 20.03.2017 N СД-4-10@3/4921@,

от 06.12.2017 N СД-4-3/24735@.

9.2. Полнота и правильность определения налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговой базы при осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения НДС, в том числе:

9.2.1. полнота включения в налоговую базу по соответствующей ставке налога операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки "0" процентов по которым документально не подтверждена;

Статьи 165 (п. 9), 167 НК РФ.

(до 31.12.2014) - статья 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол от 11.12.2009 (о товарах)).

Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол от 11.12.2009 (о выполнении работ, оказании услуг));

(с 01.01.2015) - статья 72 и приложение 18 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

9.2.2. полнота включения в налоговую базу объектов недвижимого имущества и транспортных средств при наличии сведений об их отчуждении;

Статьи 154, 155 НК РФ.

9.2.3. полнота и правильность определения налоговыми агентами налоговой базы при осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения НДС.

Статья 161 НК РФ.

Письмо ФНС России от 14.12.2017 N СД-3-4/25449@.

9.3. Организация работы по контролю за восстановлением сумм НДС, ранее принятых к вычету, в случаях, перечисленных в п. 3 статьи 170 и статьи 171.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, в том числе:

Статьи 170 (п. 3), 171.1 НК РФ.

9.3.1. в связи с переходом налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Статья 170 (пп. 2, п. 3) НК РФ.

9.3.2. при применении вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении суммы налога в размере, ранее принятом к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав либо при изменении условий, либо при расторжении соответствующего договора и возврате соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты;

Статья 170 (пп. 3 п. 3) НК РФ.

9.3.3. при получении из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Статья 170 (пп. 6 п. 3) НК РФ.

9.3.4. в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Статья 171.1 НК РФ.

9.4. Проведение проверок правильности применения налогоплательщиками порядка освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе имеющих статус участников проекта "Сколково".

Статьи 145, 145.1 НК РФ.

9.5. Контроль за обоснованностью заявленных налогоплательщиками к вычету сумм НДС, в том числе:

9.5.1. сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в объеме, не превышающем суммы налога, исчисленные с сумм предоплаты;

Статьи 171 (п. 8) и 172 (п. 6) НК РФ.

9.5.2. сумм НДС, предъявленных к вычету налоговым агентом, в объеме, не превышающем сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет;

Статьи 171 (п. 3) и 172 (п. 1) НК РФ.

9.5.3. сумм НДС, исчисленных по строительно-монтажным работам для собственного потребления, в объеме, не превышающем сумму налога, исчисленную ранее к уплате в бюджет при их выполнении;

Статьи 171 (п. 6), 172 (п. 5) НК РФ.

Письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@.

9.5.4. сумм НДС, уплаченным налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в том числе с территории государств Евразийского экономического союза (до 31.12.2014 - таможенного союза);

Статьи 171, 172 НК РФ.

Приказы Минфина России

от 07.07.2010 N 69н,

от 15.10.2009 N 104н;

(до 31.12.2014) - статья 2 Протокола от 11.12.2009 (о товарах) (п. 11);

(с 01.01.2015) - статья 72 и приложение 18 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (по декларациям, представленным начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года).

9.5.5. сумм НДС, ранее исчисленным по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки "0" процентов по которым ранее не была документально подтверждена;

Статьи 165 (п. 9),

170 (пп. 5 п. 3) (до 01.01.2015),

171 (п. 10), 172 (абз. 2 п. 3) НК РФ.

9.5.6. сумм НДС, предъявленных к вычету при наличии освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или при применении специальных налоговых режимов;

Статья 171 (п. п. 1, 2) НК РФ.

9.5.7. сумм НДС, предъявленных к вычету налогоплательщиками, осуществляющими в соответствующем налоговом периоде как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции.

Статьи 149 (п. 4), 170 (п. п. 2, 4) НК РФ.

9.6. Полнота и качество проведения мероприятий налогового контроля, в том числе в отношении контрагентов и организаций, обладающих признаками фирм "однодневок", при проведении налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых:

отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по налоговой ставке "0" процентов;

заявлено возмещение налога из бюджета, в том числе по декларациям, наибольший объем вычетов в которых сложился: при приобретении (ввозе) товаров, не реализованных в текущем налоговом периоде; применении вычетов при уплате поставщикам авансовых платежей; при приобретении основных средств и осуществлении капитального строительства; при внесении имущества в качестве вклада в уставный капитал;

отражены операции, освобождаемые от налогообложения и отвечающие понятию налоговой льготы, согласно ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации.

Глава 21 НК РФ, статьи 88, 149 (отвечающие понятию налоговой льготы, согласно статьи 56 НК РФ), 154, 164, 165, 170, 171, 172, 173, 176 НК РФ.

Протокол от 11.12.2009 (о товарах).

Протокол от 11.12.2009 (о выполнении работ, оказании услуг).

Статья 72 и приложение 18 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Постановления Правительства РФ

от 30.12.2000 N 1033,

от 22.07.2006 N 455.

Приказ ФНС России от 21.04.2008 N ММ-4-3/8дсп.

Письма ФНС России

от 31.03.2011 N АС-5-2/322дсп,

от 29.03.2013 N АС-5-2/229дсп,

от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@.

9.7. Контроль обоснованности применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

Статья 176.1 НК РФ.

Приказ ФНС России от 10.06.2011 N АС-5-2/655дсп.

9.8. Осуществление контроля за обоснованностью возмещения налога на добавленную стоимость, в том числе:

Приказы ФНС России

от 10.04.2008 N ММ-4-3/8дсп@,

от 27.03.2009 N ММ-8-3/13дсп,

от 01.10.2013 N ММВ-7-6/432@.

Письма ФНС России

от 10.06.2008 N ШС-14-3/119дсп,

от 24.07.2008 N ШТ-14-3/196дсп,

от 19.10.2010 N ШС-38-3/666дсп,

от 04.04.2011 N КЕ-5-3/330дсп,

от 31.03.2011 N АС-5-2/322дсп,

от 29.03.2013 N АС-5-2/229дсп,

от 14.05.2014 N ЕД-5-15/454дсп@.

9.8.1. полнота, достоверность и своевременность представления на региональный и федеральный уровни информации по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возмещению в целом по налоговой декларации, превышающим 3 млн. руб. (сопоставить данные отчета с данными системы ЭОД местного уровня);

9.8.2. рассмотрение материалов проверок; меры, предпринятые в случае установления неполноты проведения нижестоящими налоговыми органами контрольных мероприятий, фактов необоснованного возмещения налога, методическое обеспечение проводимых нижестоящими налоговыми камеральных налоговых проверок по НДС;

9.8.3. проведение заседаний комиссий по рассмотрению материалов (контрольных мероприятий) в управлениях и инспекциях; составление протоколов (заключений) комиссий; оценка их качества; исполнение инспекциями поручений и необходимых мероприятий; контроль за исполнением рекомендаций; передача материалов для рассмотрения вопроса о целесообразности включения в проект плана выездных налоговых проверок (в необходимых случаях), организация взаимодействия с правоохранительными органами;

9.8.4. проведение согласований решений о возмещении (об отказе в возмещении) полностью или частично по налогоплательщикам, проставленным на контроль качества проведения камеральных проверок по результатам риск-ориентированной оценки ПО "АСК НДС".

9.8.5. соблюдение условий применения риск-ориентированного подхода при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению из бюджета.

Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@.

9.9. Полнота и достоверность информации, сформированной в базе данных ПИК "НДС" (в том числе в модуле "НДС-КНП"), а также своевременность ее передачи на соответствующий уровень.

Приказ МНС России от 13.06.2002 N БГ-3-03/298.

Приказ ФНС России от 21.04.2008 N ММ-4-3/8дсп.

Письма ФНС России

от 28.07.2009 N ШС-22-3/598,

от 29.08.2007 N ШС-6-03/687,

от 09.11.2006 N ШТ-6-03/1093@,

от 05.05.2014 N ЕД-4-15/8603@.

9.10 Достоверность отчетных данных по формам статистической налоговой отчетности 1-НДС и 2-НДС, в том числе проверка достоверности обоснований причин роста (снижения) показателей.

Приказы ФНС России

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 23.04.2015 N ММВ-7-1/146@,

от 27.10.2015 N ММВ-7-1/471@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@.

9.11. Организация деятельности налоговых органов по вопросам формирования единой методологической позиции в области налогообложения юридических лиц по налогу на добавленную стоимость.

Приказ ФНС России от 16.10.2013 N ММВ-7-3/449@.

Письма ФНС России

от 21.09.2016 N СД-5-3/1610дсп@,

от 04.08.2017 N СД-4-3/15441@,

от 20.09.2017 N СД-5-3/2983дсп@.

9.12. Проведение мероприятий налогового контроля в отношении налоговых деклараций по НДС, в которых выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях контрагентов.

Письма ФНС России

от 19.04.2016 N ЕД-5-15/600дсп@,

от 14.03.2017 N ЕД-5-15/478дсп@,

от 24.06.2016 N ЕД-5-15/966дсп@,

от 08.08.2016 N ЕД-5-15/1320дсп@,

от 31.03.2011 N АС-5-2/322дсп@,

от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@.

9.13. Проведение мероприятий налогового контроля в отношении налоговых деклараций по НДС при отработке "сложных" расхождений.

Письмо ФНС России от 11.08.2017 N ЕД-5-15/2221дсп@,

Временный порядок взаимодействия территориальных налоговых органов, управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам и межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю при отработке "сложных" расхождений.

9.14. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

При проверке пунктов 9.1, 9.2.3, 9.3.2, 9.5.1, 9.5.2, 9.5.3, 9.5.4, 9.5.6 не формировать аналитические выборки в отношении налоговых деклараций, представленных начиная с налоговых периодов 2015 года, так как, ПК "АСК НДС-2" формирует авто-требование в связи с выявленными расхождениями, устранение которых необходимо проверить в ходе аудиторской проверки. Письма ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ (ред. от 06.04.2017), от 30.04.2015 N ЕД-4-15/7650@, от 19.04.2016 N ЕД-5-15/600дсп@, от 14.03.2017 N ЕД-5-15/478дсп@, от 08.08.2016 N ЕД-5-15/1320дсп@, от 24.06.2016 N ЕД-5-15/966дсп@.

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

10. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации акцизов

Проверяется в управлениях ФНС России и МИ ФНС России по КН

10.1. Организация работы по приему и рассмотрению заявлений о выдаче свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, с прямогонным бензином, а также с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, а также со средними дистиллятами (далее - свидетельства), в том числе:

Статьи 179.2, 179.3, 179.4, 179.5 НК РФ.

Административные регламенты, утвержденные приказами ФНС России

от 25.08.2014 N ММВ-7-15/424@,

от 25.08.2014 N ММВ-7-15/425@,

от 27.10.2015 N ММВ-7-15/475@,

от 21.09.2016 N ММВ-7-15/499@.

Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3119@.

10.1.1. своевременность выдачи свидетельств, правомерность и обоснованность принятых решений о выдаче свидетельств;

10.1.2. обоснованность и правомерность принятых решений об отказе в выдаче свидетельств;

10.1.3. соблюдение сроков приема, рассмотрения поданных заявлений о выдаче свидетельств и принятия соответствующего решения;

0.1.4. правомерность и обоснованность приостановления действия свидетельств и (или) их аннулирование.

Проверяется в инспекциях ФНС России и МИ ФНС России по КН

10.2. Правильность заполнения налоговых деклараций по акцизам.

Приказ Минфина России от 14.11.2006 N 146н.

Приказы ФНС России

от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369,

от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@.

Письма ФНС России

от 16.12.2010 N ШС-37-/17864@,

от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19704@,

от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2664@,

от 19.12.2013 N ГД-4-3/23011@,

от 30.12.2014 N ГД-4-3/27262@,

от 01.04.2015 N ГД-4-3/5333@.

10.3. Правильность определения объектов налогообложения акцизами по операциям, совершаемым с подакцизными товарами.

Статьи 181, 182 НК РФ.

Письма ФНС России

от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13717@,

от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2664@,

от 25.02.2013 N ЕД-4-3/3073@,

от 19.12.2013 N ГД-4-3/23011@,

от 15.04.2014 N ГД-4-3/7123@,

от 05.12.2014 N ГД-4-3/25249@,

от 27.02.2015 N ГД-4-3/3117@.

10.4. Обоснованность освобождения от уплаты акцизов:

первичной реализации (передачи) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожению;

операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли).

Статьи 183, 184 НК РФ.

Письма ФНС России

от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8809@,

от 20.12.2016 N СД-4-3/24776.

10.5. Правильность определения налоговой базы по операциям, совершаемым с подакцизными товарами, в том числе при ввозе товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной экономической зоны, на таможенную территорию Российской Федерации.

Статьи 187, 187.1, 189, 190, 191 НК РФ.

Приказ ФНС России от 28.05.2012 N ММВ-7-3/354@.

10.6. Обоснованность и правильность применения налоговых ставок.

Статья 193 НК РФ.

10.7. Правильность и обоснованность предоставления налогоплательщикам акцизов налоговых вычетов, включая проверку вопроса правомерности, обоснованности и своевременности проставления (отказов в проставлении) отметок на реестрах счетов-фактур.

Статьи 200, 201 НК РФ.

Приказ Минфина России от 03.10.2006 N 123н.

Приказы ФНС России

от 10.11.2014 N ММВ-7-3/574@,

от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@.

Письма ФНС России

от 03.08.2011 N АС-4-3/12540@,

от 12.10.2016 N СД-4-3/19330@,

от 27.02.2015 N ГД-4-3/3118@,

от 18.04.2016 N СД-4-3/6722@.

10.8. Правильность определения срока и порядка уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

Статья 204 НК РФ.

10.9. Правильность исчисления авансовых платежей акциза по алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции. Соблюдение порядка аннулирования извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Статьи 184, 204 НК РФ.

Приказ ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-07-15/1/27.

Письма ФНС России

от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9803@,

от 18.06.2012 N ЕД-4-3/9954@,

от 06.09.2012 N АС-4-3/14869@,

от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20907@,

от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20908@,

от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20909@,

от 08.07.2011 N АС-4-2/11110@,

от 02.03.2013 N АС-5-2/216дсп@,

от 04.04.2014 N ГД-4-3/6205@,

от 22.05.2014 N ГД-4-3/9943@.

10.10. Организация контрольной работы при представлении налогоплательщиком в налоговый орган банковской гарантии, в том числе одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Проверка банковской гарантии.

Статьи 74.1, 129.1, 184, 203.1, 204 НК РФ.

Письма ФНС России

от 02.03.2013 N АС-5-2/216дсп@,

от 10.12.2014 N NЕД-5-2/1618ДСП@.

10.11. Правильность определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

Статья 202 НК РФ.

10.12. Обоснованность и правомерность возмещения уплаченных сумм акцизов.

Соблюдение установленного порядка возмещения сумм акцизов.

Статьи 186, 198, 203, 203.1 НК РФ

Письма ФНС России

от 06.09.2012 N АС-4-3/14869@,

от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15908@,

от 27.02.2015 N ГД-4-3/3120@.

10.13. Достоверность отчетных данных по формам статистической налоговой отчетности 5-ТИ, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-НП, 5-АМ.

Приказы ФНС России

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 31.10.2014 N ММВ-7-1/568@,

от 20.11.2014 N ММВ-7-1/593@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 02.11.2015 N ММВ-7-1/488@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 07.09.2016 N ММВ-7-1/478@,

от 18.11.2016 N ММВ-7-1/628@,

от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@.

Письмо ФНС России от 16.08.2013 N АС-4-3/14941@.

10.14. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

11. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации ресурсных платежей

11.1. По налогу на добычу полезных ископаемых

Проверяется в инспекциях ФНС России и МИ ФНС России по КН

11.1.1. Организация работы в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации и указаниями ФНС России, в том числе:

Приказы ФНС России

от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@ (до 19.06.2015),

от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@.

11.1.1.1. использование данных внешних источников, в частности о количестве добытого полезного ископаемого (данные Роснедр и Пробирной палаты России, данные аффинажных заводов в части драгоценных металлов);

Приказы ФНС России

от 05.10.2005 N 1000/САЭ-3-21/485,

от 30.12.2005 N 73/САЭ-3-21/712.

11.1.1.2. сопоставление показателей налоговой декларации с показателями предыдущего налогового периода и аналогичного периода предыдущего года с использованием системы контрольных соотношений.

Статья 340 НК РФ.

Письмо ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-5-3/541дсп@.

11.1.1.3. Организация работы по формированию "досье" налогоплательщика, в том числе по использованию данных внешних источников об объекте налогообложения и правомерности применения методов определения количества добытых полезных ископаемых.

Приказ ФНС России от 14.06.2005 N САЭ-4-21/23дсп (п. 1.4.1).

11.1.1.4. определение количества добытого полезного ископаемого с учетом коэффициента разрыхления.

Письмо ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1471@.

11.1.2. Проведение выездных налоговых проверок с учетом отраслевой специфики добычи полезных ископаемых:

11.1.2.1. по нефти;

11.1.2.2. по газовому конденсату;

Письмо ФНС России от 17.02.2005 N ГВ-14-21/20дсп@.

11.1.2.3. по драгоценным металлам;

Постановление Президиума ВАС России от 12.11.2013 N 8090/13.

Письма ФНС России

от 07.04.2005 N ГВ-14-21/79дсп@,

от 02.03.2007 N ШТ-14-21/121дсп (пункты 3.18 и 4.15).

11.1.3. Организация работы в случае выявления безлицензионного пользования недрами.

Письмо ФНС России от 16.08.2006 N ММ-6-21/816@.

11.1.4. Организация работы по контролю за правильностью применения налогоплательщиками метода определения количества добытого полезного ископаемого (в том числе для целей применения налоговых льгот при добыче нефти).

Статья 339 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 16.05.2014 N 451.

11.1.5. Организация работы по контролю за правильностью определения продукции, признаваемой полезным ископаемым, в том числе по видам (газовый конденсат, руды черных и цветных металлов, полезные компоненты многокомпонентных комплексных руд, минеральная вода).

Статья 337 (п. 1 и п. 2) НК РФ.

Письмо МНС России от 15.10.2003 N НА-6-21/1071.

Постановление Пленума ВАС России от 18.12.2007 N 64.

Постановления Президиума ВАС России

от 20.09.2011 N 18530/10,

от 12.11.2013 N 8090/13.

Письмо ФНС России от 02.03.2007 N ШТ-14-21/121дсп@ (пункты 3.17, 3.20 и 3.22).

11.1.6. Организация работы по проверке правильности определения стоимости добытого полезного ископаемого, в частности:

Статьи 338, 340 НК РФ.

Письмо ФНС России от 31.01.2014 N ГД-4-3/1631.

11.1.6.1. расходов по доставке добытого полезного ископаемого до получателя, уменьшающих выручку от реализации;

11.1.6.2. расчетной стоимости добытого полезного ископаемого;

11.1.6.3. стоимости добытых концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (в частности, контроль за показателем доли содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом, отражаемом в уточненных налоговых декларациях);

Письмо ФНС России от 02.03.2007 N ШТ-14-21/121дсп@ (п. 4.15.4).

11.1.6.4. цены реализации добытого полезного ископаемого.

Письмо ФНС России от 02.03.2007 N ШТ-14-21/121дсп@ (пункты 4.10 - 4.14).

11.1.7. Организация работы по контролю за правомерностью применения налоговой ставки "0" процентов, в том числе в части:

Статья 342 НК РФ.

11.1.7.1. нормативных потерь;

Постановление Правительства РФ от 29.12.2001 N 921.

11.1.7.2. некондиционных запасов;

Письмо ФНС России от 08.08.2013 N АС-4-3/14495@ (до 10.06.2015).

11.1.7.3. ранее списанных запасов.

Статья 342 (пп. 4 п. 1) НК РФ.

11.1.8. Правильность определения коэффициентов и показателей, применяемых при расчете налога на добычу полезных ископаемых, в частности, коэффициентов Кподз, Кц, Кс, Ккм, Ктд, Кз, Кд и Кдв, Кв, Кк, Ккан, коэффициентов дефляторов, коэффициента 0,7, а также показателей Дм, Еут, Тг.

Статьи 342 (пункты 2 и 3), 342.1, 342.2, 342.3, 342.4, 342.5, 343.2 НК РФ.

Письма ФНС России

от 03.05.2017 N СД-4-3/8444@,

от 10.05.2017 N СД-4-3/8651@,

от 14.06.2017 N СД-4-3/11281@.

11.1.9. Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по участку недр, в случае добычи полезных ископаемых на участках недр, расположенных в разных субъектах Российской Федерации.

Статья 343 (п. 2) НК РФ.

Письмо ФНС России от 17.08.2006 N ММ-6-21/819.

11.1.10. Правильность уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда.

Статья 343.1 НК РФ.

Письма ФНС России

от 10.07.2013 N ЕД-4-3/12417@,

от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4306@,

от 27.06.2014 N ГД-4-3/12247@.

11.1.11. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-НДПИ.

Приказы ФНС России

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 31.10.2014 N ММВ-7-1/568@,

от 20.11.2014 N ММВ-7-1/593@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@.

11.1.12. Правильность уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти, на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан или в границах Республики Башкортостан.

Статья 343 (п. 5) НК РФ.

Письма ФНС России

от 29.06.2012 N ЕД-4-3/10685@,

от 03.09.2012 N ЕД-4-3/14590@,

от 31.01.2014 N ГД-4-3/1630@.

11.2. По водному налогу

Проверяется в управлениях, инспекциях ФНС России и МИ ФНС России по КН

11.2.1. Организация и эффективность взаимодействия налоговых органов с территориальными органами Федерального агентства водных ресурсов (Росводресурсы), Федеральным агентством по недропользованию (Роснедра) и другими органами в соответствии с заключенными с ними соглашениями о взаимодействии в части использования в контрольной работе сведений о выданных (переоформленных, аннулированных) лицензиях, о лимитах водопользования, а также об объемах фактического водопользования.

Соглашение о взаимодействии Федерального агентства водных ресурсов и Федеральной налоговой службы от 14.07.2005 N САЭ-16-21/55 (с учетом Дополнительного соглашения от 15.09.2009 N ММ-27-3/4/МС-01-49/1).

Приказ ФНС России от 05.10.2005 N 1000/САЭ-3-21/485.

Регламент, утвержденный приказом ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-6/695@.

11.2.2. Правильность заполнения и представления водопользователями налоговых деклараций по водному налогу.

Статьи 333.8, 333.15 НК РФ.

Приказы Минфина РФ

от 03.03.2005 N 29Н,

от 16.11.2015 N 176Н.

Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.

11.2.3. Правильность определения налоговой базы, применения налоговых ставок, установленных по бассейнам рек, озер, морей, экономическим районам и дополнительных коэффициентов.

Статьи 333.10, 333.12 НК РФ.

11.2.3.1. Полнота налогообложения пользования водными объектами, правомерность и обоснованность исключения из налогообложения отдельных видов водопользования.

Статья 333.9 НК РФ.

Письмо ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8808@.

11.2.3.2. Правильность применения налогоплательщиками ставок водного налога и дополнительных коэффициентов.

Статьи 333.10, 333.12 (п. 3) НК РФ.

Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-06-05-02/36943.

Письма ФНС России

от 22.01.2015 N ГД-4-3/721@ (до 1 квартала 2016 года),

от 08.07.2010 N ШС-37-3/6165@,

от 21.01.2011 N КЕ-4-3/636@,

от 17.01.2012 N ЕД-4-3/292@.

11.2.4. Обоснованность и полнота применения в пятикратном размере налоговых ставок в случае превышения лимита забора воды, установленного квартальными (годовыми) лимитами водопользования.

Статья 333.12 (п. 2) НК РФ.

Приказ Минфина РФ

от 03.03.2005 N 29н (до 1 квартала 2016 года),

от 16.11.2015 N 176н.

Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.

11.2.5. Правильность определения квартальных лимитов расчетным способом - как одна четвертая утвержденного годового лимита в случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов.

Статья 333.12 (п. 2) НК РФ.

11.2.6. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-ВН.

Приказы ФНС России

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@.

11.3. По сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Проверяется в управлениях, инспекциях ФНС России и МИ ФНС России по КН

11.3.1. Полнота и своевременность представления органами, выдающими в установленном порядке разрешения на добычу объектов животного мира и на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (лицензирующими органами), в налоговые органы сведений о выданных разрешениях, суммах сборов и сроках их уплаты в установленном порядке и по установленной форме.

Статья 333.6 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 26.02.2006 N САЭ-3-21/111@,

от 26.02.2006 N САЭ-3-21/108@.

11.3.2. Полнота и своевременность представления плательщиками сборов - организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира и на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сборов в установленном порядке и по установленной форме.

Статьи 333.7 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 26.02.2006 N САЭ-3-21/110@,

от 26.02.2006 N САЭ-3-21/109@.

11.3.3. Правильность применения ставок сборов, правомерность и правильность применения льготных ставок сборов.

Статья 333.3 НК РФ.

Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22572@.

11.3.4. Обоснованность и правильность осуществления зачетов или возвратов сумм сбора за пользование объектами животного мира по нереализованным разрешениям по обращениям (заявлениям) плательщиков сбора - организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья 333.7 (п. 1) НК РФ.

Приказ ФНС России от 21.07.2006 N САЭ-4-21/112@.

11.3.5. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-ЖМ, 5-ВБР.

Приказы ФНС России

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 02.11.2015 N СА-7-2/488@.

11.4. По регулярным платежам за пользование недрами.

Проверяется в инспекциях ФНС России и МИ ФНС России по КН

11.4.1. Правильность определения размера регулярных платежей за пользование недрами и предоставления плательщиками расчетов в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр по формам, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством природных ресурсов Российской Федерации.

Статья 43 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1.

Приказ МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@.

Письма ФНС России

от 31.05.2005 N ГВ-14-1/212дсп@,

от 06.08.2013 N АС-4-3/14318@.

11.5. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

12. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц и страховых взносов

12.1. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц

Проверяется в инспекциях ФНС России

12.1.1. Эффективность организации работы налоговых органов за исполнением налоговыми агентами и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Полнота использования информации, имеющейся в информационных ресурсах налоговых органов, при проведении контрольных мероприятий в отношении физических лиц.

При проведении анализа используются отчетные данные налоговых органов по формам N 1-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами", N 2-НК, N 1-НМ, представленным в вышестоящий налоговый орган и согласно данных отчета N 5-НДФЛ, N 7-НДФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом" (Отчет формы 7-НДФЛ - при проведении проверки организации работы начиная с 2016 года).

Статьи 31, 32, 88, 226 (п. 6), 227, 227.1, 228 НК РФ.

Приказ ФНС России от 16.02.2016 N ММВ-7-1/84@.

12.1.2. Организация работы по контролю за соблюдением установленного порядка исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц организациями, имеющими в своем составе обособленные структурные подразделения.

Статья 226 (п. 7), статья 230 (п. 2) НК РФ.

12.1.3. Организация работы по выявлению налоговых агентов, не перечисляющих (перечисляющих несвоевременно) в бюджет удержанные суммы налога на доходы физических лиц и обеспечению перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц, не перечисленных налоговым агентом.

Статьи 226, статья 226.1 (п. 9) НК РФ.

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (при проверке за 2016 год и позднее).

Письма ФНС России

от 10.06.2015 N БС-5-11/1000дсп@,

от 27.05.2016 N БС-5-11/805ДСП@ (при проверке работы за 2016 год).

12.1.4. Проведение работы по обеспечению представления налоговыми агентами, не представившими сведения о доходах физических лиц, а также расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ), или представивших сведения (расчеты) с нарушением порядка представления и сроков представления, либо представивших документы, содержащие недостоверные сведения.

Статьи 126, 126.1, 226 (п. 5), 230 НК РФ.

Статья 15.6 КоАП РФ.

12.1.4. Проведение работы по обеспечению представления налоговыми агентами, не представившими сведения о доходах физических лиц, а также расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ) или представивших сведения (расчеты) с нарушением порядка представления и сроков представления, либо представивших документы, содержащие недостоверные сведения.

Статьи 126, 126.1, 226 (п. 5), 230 НК РФ.

Статья 15.6 КоАП РФ.

12.1.5. Организация работы по привлечению физических лиц к декларированию своих доходов (за исключением направления уведомлений о необходимости представления налоговых деклараций по НДФЛ) в том числе по сведениям, поступившим в налоговые органы от регистрирующих органов и уполномоченных лиц, а также по сообщениям налоговых агентов о невозможности удержания налога.

Статьи 227, 227.1, 228 НК РФ.

Статья 15.6 КоАП РФ.

12.1.6. Организация контроля за правильностью формирования налоговой базы в декларациях по налогу на доходы физических лиц, поданных индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в целях получения стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных (при проведении проверок, начиная с налогового периода 2016 года) и профессиональных налоговых вычетов.

Статьи 218, 219, 219.1, 220, 220.1, 220.2, 221 НК РФ.

Полнота начисления авансовых платежей индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет.

Статья 227 (п. 8) НК РФ.

12.1.7. Организация работы налогового органа по ведению информационного ресурса "Сведения о физических лицах".

Приказы ФНС России

от 20.10.2006 N САЭ-4-04/125дсп@,

от 27.03.2015 N ММВ-8-11/16дсп,

от 10.03.2017 N ММВ-8-11/15дсп@.

12.1.8. Организация работы налогового органа по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов".

Приказы ФНС России

от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@ с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом ФНС России от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@ (до момента вступления в силу приказа от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@), от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@.

12.1.9. Контроль за соблюдением порядка приема, обработки, учета и передачи налоговыми органами сведений о доходах физических лиц, расчетов по форме N 6-НДФЛ.

Приказы ФНС России

от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@,

от 16.05.2011 N ММВ-7-3/576@,

от 27.03.2015 N ММВ-8-11/16дсп,

от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@,

от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@,

от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@,

от 10.03.2017 N ММВ-8-11/15дсп@.

Письмо ФНС России от 22.02.2007 N ГИ-14-04/112дсп@.

12.1.10. Организация работы по контролю за представлением налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за истекший период текущего года при реорганизации либо ликвидации организаций, в том числе правопреемником (правопреемниками) такой организации.

Статьи 55 (п. 3), 230 (п. 5) НК РФ.

12.1.11. Организация работы по контролю за правильностью определения объекта налогообложения, налоговой базы, доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), налоговых вычетов и налоговых ставок и т.д., в том числе за:

Статьи 208, 209, 210, 215, 217, 224, 225 НК РФ.

12.1.11.1. правильностью определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме;

Статья 211 НК РФ.

12.1.11.2. правильностью определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды;

Статья 212 НК РФ.

12.1.11.3. правильностью определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования;

Статья 213.1 НК РФ.

12.1.11.4. правильностью определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;

Статья 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.8, 226.1 НК РФ.

12.1.11.5. правильностью определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках;

Статья 214.2 НК РФ.

12.1.11.6. правильностью определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьи 209, 215 НК РФ.

12.1.11.7. правильностью определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях.

Статья 214.7 НК РФ.

12.1.11.8. правильностью определения налоговой базы при получении доходов в виде дарения имущества.

Статьи 31, 228 НК РФ.

12.1.11.9. правильностью определения объекта налогообложения, налоговой базы, доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), налоговых вычетов и налоговых ставок и т.д., в том числе за: правильностью определения налоговой базы при получении дохода от продажи недвижимого имущества по цене менее кадастровой стоимости для имущества, приобретенного после 01.01.2016.

Статья 32, статья 217.1 (п. 5) НК РФ.

12.1.12. Организация контроля за полнотой уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации.

Статья 214 НК РФ.

12.1.13. Организация работы по правомерности определения страховыми организациями налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Статья 213 НК РФ.

12.1.14. Использование Рекомендаций по проведению анализа показателей, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц, представленных в налоговые органы налоговыми агентами в соответствии с положениями статьи 230 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также для проведения предпроверочного анализа показателей, содержащих сведения о доходах физических лиц, представленных в инспекции налоговыми агентами для проведения выездных налоговых проверок.

Письма ФНС России

от 10.06.2015 N БС-5-11/1000дсп@,

от 27.05.2016 N БС-5-11/805ДСП@ (при проверке работы за 2016 год),

от 03.07.2017 N БС-5-11/1637дсп@ (при проверке работы за 2017 год).

12.1.15. Организация работы по легализации "теневой" заработной платы, обеспечению полноты поступлений налога на доходы физических лиц по следующим направлениям:

12.1.15.1. наличие комиссии по легализации "теневой" заработной платы в налоговом органе, Межведомственных комиссий;

Письма ФНС России

от 14.06.2011 N АС-5-2/680дсп@,

от 17.07.2013 N АС-4-2/12722дсп@ (до 25.07.2017).

Письма ФНС России

от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490 (с 25.07.2017),

от 22.09.2017 N ГД-5-11/3017дсп@.

12.1.15.2. периодичность работы комиссии по легализации заработной платы;

12.1.15.3. результаты работы комиссии: количество работодателей, заслушанных на комиссиях, количество работодателей, повысивших заработанную плату, количество работодателей, в отношении которых принято решение о проведении выездных налоговых проверок и т.п.;

12.1.15.4. ведение в налоговом органе учета работодателей, выплачивающих заработанную плату ниже среднестатистического уровня по видам экономической деятельности;

12.1.15.5. проведение комплексных выездных налоговых проверок работодателей (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), в том числе совместных проверок с правоохранительными органами и трудовыми инспекциями по выявлению заработанной платы в "конвертах" и схем ухода от налогообложения;

12.1.15.6. проведение информационной работы по вопросам разъяснения социальной ответственности работодателя по отражению реального уровня оплаты труда работников.

12.1.16. Достоверность отчетных данных по формам 1-ДДК и 5-НДФЛ (5-НДФЛ только при проверке Межрегиональной ИФНС России по ЦОД), 7-НДФЛ (начиная с 01.01.2017).

Организация работы по проведению ежеквартального мониторинга отчета N 7-НДФЛ (проверяется в Управлениях ФНС России по субъекту РФ).

Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23247@.

12.1.17. Контроль за правильностью определения объекта налогообложения, налоговой базы, доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), налоговых вычетов и налоговых ставок и т.д. во время проведения выездных налоговых проверок.

12.1.18. Использование в контрольной работе сведений, поступающих из Министерства внутренних дел, Федеральной миграционной службы и ее территориальных подразделений в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном обмене информацией между Федеральной миграционной службой и Федеральной налоговой службой.

Соглашение о взаимодействии и взаимном обмене информацией между Федеральной миграционной службой и Федеральной налоговой службой от 19.06.2007 N МС-1/18-11278дсп/ММ-25-04/5дсп

12.1.19. Контроль за правомерностью уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей:

Статья 227.1 НК РФ.

Приказ ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@.

12.1.19.1. Контроль за правомерностью предоставления налоговым агентам Уведомлений о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

12.1.19.2. Контроль за уменьшением исчисленной суммы налога на сумму уплаченных иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по патенту в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, фиксированных авансовых платежей.

12.1.20. Контроль за правомерностью предоставления налогоплательщикам Уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьи 32, 220 НК РФ.

Приказ ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@.

12.1.21. Контроль за правомерностью представления налогоплательщикам Уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (при проверке работы за 2016 год и позднее).

Статья 219 НК РФ.

Приказ ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@.

12.1.22. Организация работы по анализу показателей расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме N 6-НДФЛ с показателями Справок 2-НДФЛ и Приложения 2 декларации по налогу на прибыль.

Приказы ФНС России

от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@,

от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852.

12.2. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов

Проверяется в инспекциях ФНС России

12.2.1. Эффективность организации работы налоговых органов за исполнением плательщиками страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов.

Полнота использования информации, имеющейся в информационных ресурсах налоговых органов, при проведении контрольных мероприятий в отношении плательщиков страховых взносов.

При проведении анализа используются отчетные данные налоговых органов по форме N 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам".

Статьи 31, 32, 88, 431 НК РФ.

Приказ ФНС России от 03.02.2017 N ММВ-7-1/171@.

12.2.2. Организация работы по выявлению плательщиков страховых взносов, не перечисляющих (перечисляющих несвоевременно) в бюджетную систему РФ суммы страховых взносов

Статья 431 НК РФ.

Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

12.2.3. Проведение работы по обеспечению представления плательщиками страховых взносов, не представившими расчеты по страховым взносам или представивших расчеты по страховым взносам с нарушением порядка представления и сроков представления, либо представивших документы, содержащие недостоверные сведения.

Статьи 126, 431 НК РФ.

Статья 15.6 КоАП РФ.

12.2.4. Организация контроля за правильностью формирования обязательств плательщикам, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Статьи 430, 432 НК РФ.

12.2.5. Организация работы налогового органа по ведению информационного ресурса "Журнал начислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты физическим лицам".

12.2.6. Контроль за соблюдением порядка приема, обработки, учета налоговыми органами расчетов по страховым взносам

Приказ Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

12.2.7. Контроль за соблюдением налоговыми органами порядка передачи в государственные внебюджетные фонды сведений из расчетов по страховым взносам

Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации

от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И,

Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации

от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П,

Протокол информационного взаимодействия между Федеральной налоговой службой и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования в электронной форме

от 16.06.2017.

12.2.8. Организация работы по контролю за правильностью определения объекта обложения страховыми взносами, базы для исчисления страховых взносов, сумм не подлежащих обложению страховыми взносами.

Статьи 420, 421, 422 НК РФ.

12.2.9. Организация работы по контролю за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов.

Статья 427 НК РФ.

12.2.10. Достоверность отчетных данных по форме 8-СВ.

12.2.11. Контроль за правильностью определения объекта обложения страховыми взносами, базы для исчисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами во время проведения выездных налоговых проверок.

Статьи 420, 421, 422 НК РФ.

12.2.12. Контроль за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов во время проведения выездных налоговых проверок.

Статья 427 НК РФ.

12.2.13. Использование в контрольной работе сведений, поступающих из Министерства образования и науки Российской Федерации, Министерства энергетики Российской Федерации, Федерального агентства воздушного транспорта.

Статьи 427, 429 НК РФ.

12.3. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

13. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации имущественных налогов с физических лиц < * >

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

13.1. По транспортному налогу с физических лиц:

13.1.1. Соответствие законодательства субъекта Российской Федерации о транспортном налоге положениям федерального законодательства.

Статья 356 НК РФ.

13.1.2. Организация работы по осуществлению контроля за:

13.1.2.1. правильностью и полнотой исчисления транспортного налога по сведениям, поступающим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации;

Статья 362 НК РФ.

13.1.2.2. правильностью определения объекта налогообложения по транспортному налогу с физических лиц;

Статья 358 НК РФ.

13.1.2.3. правильностью определения налоговой базы по транспортному налогу с физических лиц;

Статьи 359 НК РФ.

13.1.2.4. правильностью установления и применения налоговых ставок и повышающих коэффициентов в отношении дорогостоящих автомобилей;

Статьи 356, 361, 362 НК РФ.

13.1.2.5. правомерностью предоставления налоговых льгот и освобождения физических лиц от уплаты транспортного налога физическими лицами;

Статьи 7, 356, 361.1 НК РФ.

13.1.2.6. полнотой переноса результатов расчетов транспортного налога с физических лиц в КРСБ.

Приказ ФНС

от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@

13.1.3. Организация работы налоговых органов по взаимодействию с органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статья 85 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@,

от 18.12.2012 N ММВ-7-11/973.

Письмо ФНС России от 20.12.2007 N СК-6-09/991@.

Совместный приказ МВД России и ФНС России от 31.10.2008 N 948/ММ-3-6/561.

13.2. По налогу на имущество физических лиц:

13.2.1. Соответствие законодательства субъекта Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) о налоге на имущество физических лиц положениям федерального законодательства.

Статья 399 НК РФ.

13.2.2. Организация работы по осуществлению контроля за:

13.2.2.1. правильностью и полнотой исчисления налога на имущество физических лиц по сведениям, поступающим от органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

Статьи 408, 409 НК РФ.

13.2.2.2. правильностью определения объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц;

Статья 401 НК РФ.

13.2.2.3. правильностью определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц;

Статья 402, 403, 404 НК РФ.

13.2.2.4. правильностью установления и применения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц;

Статья 406 НК РФ.

13.2.2.5. правомерностью предоставления налоговых льгот и освобождения физических лиц от уплаты налога на имущество физических лиц;

Статья 407 НК РФ.

13.2.2.6. полнотой переноса результатов налога на имущество физических лиц в КРСБ.

Приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

13.2.3. Правомерность освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, использующих объекты недвижимости в предпринимательской деятельности.

Статьи 346.1, 346.11, 346.26, 346.43, 378.2, 407 НК РФ.

13.2.4. Организация работы налоговых органов по взаимодействию с органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статья 85 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@,

от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11.

13.3. По земельному налогу с физических лиц:

13.3.1. Соответствие законодательства субъекта Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) о земельном налоге с физических лиц положениям федерального законодательства.

Статьи 387, 391 (п. 4) НК РФ.

13.3.2. Организация работы по осуществлению контроля за:

13.3.2.1. правильностью и полнотой исчисления земельного налога физическим лицам по сведениям, поступающим от органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

Статьи 396, 397 НК РФ.

13.3.2.2. правильностью определения объекта налогообложения по земельному налогу с физических лиц;

Статья 389 НК РФ.

13.3.2.3. правильностью определения налоговой базы по земельному налогу с физических лиц;

Статьи 390, 391, 392 НК РФ.

13.3.2.4. правильностью установления и применения налоговых ставок по земельному налогу с физических лиц;

Статьи 387 (п. 2), 394 НК РФ.

13.3.2.5. правомерностью предоставления налоговых льгот и освобождения физических лиц от уплаты земельного налога с физических лиц;

Статьи 387 (п. 2), 391 (п. 5) 395, (п. 10) 396 НК РФ.

13.3.2.6. полнотой переноса результатов земельного налога с физических лиц в КРСБ.

Приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

13.3.3. Организация работы по осуществлению контроля за правильностью применения по земельному налогу соответствующего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Статьи 392, 396 (п. 15, п. 16) НК РФ.

13.3.4. Организация работы налоговых органов по взаимодействию с органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статья 85 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@,

от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11.

13.4. Формирование налогового уведомления по всем объектам налогоплательщика и соблюдение установленных сроков направления налоговых уведомлений на уплату налогов, а также выявления случаев направления налогового уведомления по адресам, ставшим неактуальными на момент формирования налогового уведомления.

Статья 52 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479,

от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@,

от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@.

Письмо ФНС России от 30.04.2014 N БС-4-11/8584@.

13.5. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-ТН, 5-МН.

Приказы ФНС России

от 02.03.2012 N ММВ-7-1/131@,

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 15.04.2016 N ММВ-7-1/197@,

от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@.

13.6. Актуальность и достоверность сведений, содержащихся в интернет-сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на официальном интернет-сайте ФНС России.

Статья 32 НК РФ.

Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-11/294.

13.7. Проверка организации работы по взаимодействию территориальных налоговых органов по субъектам Российской Федерации с филиалами ФКУ "Налог-Сервис" ФНС в субъекте Российской Федерации по соблюдению "Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных" (проверка данного вопроса не осуществляется за период с 01.01.2016 по 01.07.2018).

Приказы ФНС России

от 27.11.2012 N ММВ-7-1/908@,

от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@.

13.8. Правомерность направления налогового уведомления по объектам налогоплательщика.

Статьи 52, 85 НК РФ.

13.9. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

14. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации имущественных налогов с юридических лиц

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

14.1. По транспортному налогу с организаций:

14.1.1. Организация и состояние работы по осуществлению контроля за:

14.1.1.1. правильностью заполнения налоговой декларации по транспортному налогу организациями;

Статьи 362, 363, 363.1 НК РФ.

Приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.

Приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@.

Приказы ФНС России

от 25.04.2014 N ММВ-7-11/254@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@.

14.1.1.2. правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога организациями, в том числе:

Статьи 360, 362, 363 НК РФ.

14.1.1.3. правильностью определения объекта налогообложения по транспортному налогу организациями;

Статья 358 НК РФ.

14.1.1.4. правильностью определения налоговой базы по транспортному налогу организациями;

Статья 359 НК РФ.

14.1.1.5. правильностью определения количества полных месяцев владения транспортных средств организациями;

Пункт 3 статьи 362 НК РФ.

14.1.1.6. правильностью определения налоговых ставок по транспортным средствам организациями;

Статья 361 НК РФ.

14.1.1.7. правильностью определения повышающих коэффициентов транспортных средств.

Статья 362 НК РФ.

14.1.1.8. правомерностью применения налогоплательщиками налоговых льгот (налоговых вычетов) по транспортному налогу.

Статьи 356 (абз. 3), 362 (п. 2 абз. 12 - 14) НК РФ.

14.1.2. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-ТН.

Приказы ФНС России

от 01.11.2012 N ММВ-7-1/828@,

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 15.04.2016 N ММВ-7-1/197@,

от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@.

14.1.3. Организация работы налоговых органов по взаимодействию с органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статья 85 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@,

от 18.12.2012 N ММВ-7-11/973,

от 02.03.2016 N ММВ-7-14/112@.

14.2. По налогу на имущество организаций:

14.2.1. Организация работы по контролю за:

14.2.1.1. полнотой представления налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций по налогу на имущество организаций,

Статья 386 НК РФ.

14.2.1.2. правильностью заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций).

Приказы ФНС России

от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895,

от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@,

от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

14.2.1.3. правильностью исчисления налогоплательщиками налога на имущество организаций;

Статья 382 НК РФ.

14.2.1.4. правильностью определения объекта налогообложения, налоговой базы и применения налоговых ставок по налогу на имущество организаций;

Статьи 374, 375, 376, 377, 378, 378.1, 378.2, 380 НК РФ.

14.2.1.5. правильностью определения налоговой базы в отношении находящихся на балансе организации объектов недвижимого имущества, имеющих фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

Статья 376 (п. 2) НК РФ.

14.2.1.6. правомерностью применения налогоплательщиками налоговых льгот, в том числе проверка контроля за обоснованностью освобождения от налогообложения плательщиков, имеющих статус участников проекта "Сколково" и участников свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь;

Статьи 372 (п. 2), 381 НК РФ.

Письмо ФНС России от 01.06.2015 N БС-4-11/9319@.

14.2.1.7. правильностью определения налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

Статьи 375, 378.2 НК РФ.

14.2.1.8. правильностью исчисления и полнотой уплаты налога на имущество организаций по месту нахождения организации, имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации, объектов недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс; в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения, имущества, переданного в доверительное управление, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, имущества, подлежащего налогообложению у концессионера, имущества организации, включенной или исключенной из реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Статьи 376, 378, 378.1, 384, 385, 385.1, 385.2 НК РФ.

14.2.1.9. правильностью исчисления и полнотой уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость:

- административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;

- нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

- объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

- жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Ст. 378.2 НК РФ.

14.2.2. Использование при проведении мероприятий налогового контроля информации из баз данных, информации, поступающей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьи 83 (п. 5), 85 НК РФ.

14.2.3. Организация работы налоговых органов по взаимодействию с органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами местного самоуправления.

Статья 85 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@,

от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11.

Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-14/112@.

14.2.4. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-НИО.

Приказы ФНС России

от 01.11.2012 N ММВ-7-1/828@,

от 23.05.2014 N ММВ-7-1/293@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 02.11.2015 N СА-7-2/488@,

от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@,

от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

14.2.5. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-НИО-К.

Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11640@.

Письмо ФНС России от 23.06.2016 N БС-4-11/11247@.

14.3. По земельному налогу с организаций:

14.3.1. Организация и состояние работы по осуществлению контроля за:

14.3.1.1. правильностью заполнения налоговых деклараций по земельному налогу организациями;

Статья 396 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@,

от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@,

от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@.

14.3.1.2. правильностью исчисления налогоплательщиками налога, определения объекта налогообложения, правильность определения не признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу земельных участков (земельные участки, изъятые из оборота и ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации), налоговой базы по земельному налогу с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом, установления и применения налоговых ставок;

Статьи 389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ.

14.3.1.3. правомерностью применения налогоплательщиками налоговых льгот по земельному налогу;

Статьи 387 (п. 2), п. 5 статьи 391, 395 НК РФ.

14.3.1.4. правомерностью уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму при исчислении земельного налога;

Статьи 387 (п. 2) НК РФ.

14.3.1.5. полнотой уплаты земельного налога в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, в том числе в случае возникновения (прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования);

Статья 396 (п. п. 7, 10) НК РФ.

14.3.1.6. полнотой уплаты земельного налога с учетом соответствующего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Статья 389, 396 (п. п. 15), 397 НК РФ.

14.3.2. Обеспечение своевременности привлечения к уплате земельного налога организаций, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования.

Статья 389 НК РФ.

14.3.3. Соблюдение порядка уплаты земельного налога управляющими компаниями в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд (с 01.01.2011).

Статья 388 (п. 1) НК РФ.

14.3.4. Использование при проведении мероприятий налогового контроля информации из баз данных, информации, поступающей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, от органов местного самоуправления.

Статья 85 (п. 4 и п. 9.2) НК РФ.

14.3.5. Организация работы по контролю за представлением налоговых деклараций по земельному налогу организациями.

Статья 398 НК РФ.

14.3.6. Организация работы налоговых органов по взаимодействию с органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами местного самоуправления.

Статья 85 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@,

от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11.

Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-14/112@.

14.3.7. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-МН.

Приказы ФНС России

от 01.11.2012 N ММВ-7-1/828@,

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 15.04.2016 N ММВ-7-1/197@,

от 28.12.2016 N ММВ-7-1/725@.

14.4. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

15. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на игорный бизнес, включая проведение проверок технического состояния игрового оборудования и лицензионный контроль

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

15.1. Контроль за соблюдением порядка постановки на учет налогоплательщиков в налоговых органах по месту установки объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Статья 366 (п. 2) НК РФ.

Приказ Минфина России от 08.04.2005 N 55н.

15.2. Контроль за соблюдением порядка регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, а также порядка регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (своевременность представления заявлений, правильность их заполнения).

Статья 366 (п. 3) НК РФ.

15.3. Соблюдение налоговым органом срока выдачи налогоплательщикам свидетельств о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (внесения изменений в ранее выданные свидетельства о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес).

Статья 366 (п. 6) НК РФ.

15.4. Контроль за правильностью исчисления налогоплательщиками налога на игорный бизнес.

Статьи 366 (п. 1), 367, 369, 370 НК РФ.

Закон субъекта РФ.

Приказ ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@.

15.5. Правомерность применения к налогоплательщикам налоговых санкций за нарушение порядка регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Статьи 129.2, 366 (п.п. 2, 3) НК РФ.

15.6. Ведение информационного ресурса "Журнал регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес".

Приказ ФНС России от 30.12.2011 N ЯК-7-3/1008@.

15.7. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-ИБ.

Приказы ФНС России

от 02.11.2012 N ММВ-7-1/828@,

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 02.11.2015 N СА-7-2/488@.

Организация работы по проведению проверок технического состояния игрового оборудования

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

15.8. Организация и осуществление работы по планированию проведения нижестоящими налоговыми органами проверок технического состояния игрового оборудования, используемого организаторами азартных игр.

Федеральные законы

от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.9. Координация работы нижестоящих налоговых органов по проведению проверок технического состояния игрового оборудования, соблюдению с 01.07.2015 порядка и сроков внесения информации о плановых и внеплановых проверках в единый реестр проверок.

Федеральные законы

от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 04.02.2013 N 75,

от 28.04.2015 N 415.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

Письма ФНС России

от 09.09.2015 N ЕД-4-2/15883@,

от 15.09.2015 N ЕД-4-2/16189@,

от 16.10.2015 N 2-6-07/123@.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

15.10. Организация и осуществление работы по контролю за полнотой, своевременностью и достоверностью представления организаторами азартных игр сведений о техническом состоянии игрового оборудования (деклараций о соответствии игрового оборудования требования, предъявляемым к игровому автомату), сведений и документов, предусмотренных частями 11 - 13 статьи 6 Федерального закона 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и принятию мер к нарушителям за непредставление, несвоевременное представление сведений (информации), либо представление сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде.

Статья 19.7 КоАП РФ.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 23.08.2007 N 540 (п. п. 6 - 9).

15.11. Организация и осуществление работы по проведению проверок технического состояния игрового оборудования, в том числе по обращениям и заявлениям граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, должностных лиц органа государственного надзора, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о фактах нарушений требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр.

Федеральные законы

от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 04.02.2013 N 75.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.12. Организация и осуществление работы по выявлению фактов нарушения требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр. Проверка наличия декларации о соответствии игрового оборудования требованиям, предъявляемым к игровому автомату; проверка соответствия данных игровых автоматов, копий сертификатов, подтверждающих результаты экспертизы игровых программ, с целью установления отсутствия в них недекларированных возможностей по изменению технически заложенного процента денежного выигрыша, находящихся в игорном заведении, данным, указанным в декларации; проверка значения технически заложенного среднего процента выигрыша, установленного в каждой игровой программе, осуществляемая визуальным контролем значения процента, выведенного на экран меню настройки игрового автомата, которое сверяется со значением технически заложенного процента выигрыша, указанного в декларации.

Федеральные законы

от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 04.02.2013 N 75.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.13. Организация и осуществление работы по выявлению фактов использования игрового оборудования, в отношении которого не представлены сведения о техническом состоянии игрового оборудования (декларации о соответствии игрового оборудования требованиям, предъявляемым к игровому автомату) либо представления недостоверных (искаженных) сведений, принятие мер по указанным фактам.

Статья 19.7 КоАП РФ.

Федеральные законы

от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 23.08.2007 N 540 (п. 6 - 9),

от 04.02.2013 N 75.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.14. Организация и осуществление работы по выявлению фактов использования игрового оборудования, не зарегистрированного в качестве объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, принятие мер по указанным фактам. Организация и осуществление работы по сопоставлению сведений о техническом состоянии игрового оборудования (деклараций о соответствии игрового оборудования требованиям, предъявляемым к игровому автомату) с регистрацией объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Статьи 129.2, 366 НК РФ.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 23.08.2007 N 540 (п. 6 - 9).

15.15. Соблюдение требований, установленных Федеральными законами "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", постановлением Правительства Российской Федерации от 04.02.2013 N 75, приказом Минфина России от 11.10.2011 N 128н при планировании, организации и проведении проверок, а также реализации материалов проверок.

Федеральные законы

от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 04.02.2013 N 75.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.16. Соответствие форм документов, используемых налоговыми органами при планировании, организации и проведении проверок, установленным формам документов.

Постановление Правительства РФ от 30.06.2010 N 489.

Приказ Минэкономразвития России от 30.04.2009 N 141.

15.17. Реализация материалов проверок, в том числе выдача предписаний об устранении выявленных нарушений; направление материалов в орган управления игорной зоной, в органы государственной власти (в случае выявления нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за соблюдением которых не входит в компетенцию налоговых органов); применение мер административной ответственности.

КоАП РФ.

Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 04.02.2013 N 75.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.18. Соблюдение требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях при осуществлении производства по делам об административных правонарушениях.

КоАП РФ

15.19. Организация и эффективность работы по принятию мер за нарушение законодательства государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр; неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль); воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора); невыполнение в установленный срок законного предписания органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений.

Статьи 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ.

Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 04.02.2013 N 75.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.20. Взаимодействие с правоохранительными органами и органами прокуратуры при проведении проверок технического состояния игрового оборудования.

Федеральные законы

от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 04.02.2013 N 75.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.21. Анализ эффективности проверок, проведенных налоговыми органами, и реализации материалов по их результатам, в том числе:

количество проведенных проверок, в том числе плановых и внеплановых;

количество поступивших обращений и заявлений граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, должностных лиц органа государственного надзора, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о фактах нарушений требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр;

количество проверок, в которых выявлены нарушения требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр;

результативность проверок;

количество вынесенных предписаний об устранении нарушений;

количество неисполненных предписаний об устранении нарушений;

количество составленных протоколов об административных правонарушениях по статьям 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

количество определений о возвращении протоколов об административных правонарушениях и других материалов дел по статьям 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

количество вынесенных постановлений о назначении административных наказаний по статьям 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

количество вынесенных постановлений о прекращении производства по делу об административном правонарушении по статьям 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

сумма наложенных административных штрафов по статьям 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

сумма поступивших административных штрафов по статьям 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ;

процент уплаты штрафов;

количество материалов, направленных в орган управления игорной зоной;

количество материалов, направленных в органы государственной власти (в случае выявления нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за соблюдением которых не входит в компетенцию налоговых органов);

количество проверок, результаты которых признаны недействительными;

количество предписаний об устранении нарушений, признанных незаконными;

количество постановлений по делам об административных правонарушениях по статьям 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ, признанных незаконными.

Статьи 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1), 19.7 КоАП РФ.

Федеральные законы

от 29.12.2006 N 244-ФЗ,

от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 04.02.2013 N 75.

Приказ Минфина России от 11.10.2011 N 128н.

15.22. Соблюдение с 01.07.2015 порядка и сроков внесения информации о плановых и внеплановых проверках в единый реестр проверок.

Постановление Правительства РФ от 28.04.2015 N 415.

Письма ФНС России

от 09.09.2015 N ЕД-4-2/15883@,

от 15.09.2015 N ЕД-4-2/16189@,

от 16.10.2015 N 2-6-07/123@.

Организация работы по осуществлению лицензионного контроля за лицензиатами и соискателями лицензий при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах

Проверяется в управлениях ФНС России

15.23. Координация работы нижестоящих налоговых органов по осуществлению лицензионного контроля в сфере организации и проведения азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, а также направлению материалов в правоохранительные органы и органы прокуратуры по фактам проведения запрещенных Федеральным законом "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" азартных игр в сети "Интернет", в органы государственной власти по иным нарушениям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих деятельность по организации и проведению азартных игр (в случае выявления нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за соблюдением которых не входит в компетенцию налоговых органов), соблюдению с 01.07.2015 порядка и сроков внесения информации о плановых и внеплановых проверках в единый реестр проверок.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 26.11.2011 N 1130,

от 28.04.2015 N 415.

Письма ФНС России

от 09.09.2015 N ЕД-4-2/15883@,

от 15.09.2015 N ЕД-4-2/16189@,

от 16.10.2015 N 2-6-07/123@.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

15.24. Организация и осуществление работы по проведению проверок лицензиатов и соискателей лицензий на предмет соблюдения лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130, в том числе по обращениям, заявлениям граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, средств массовой информации о фактах грубых нарушений лицензиатом лицензионных требований. Эффективность проведенных мероприятий лицензионного контроля на основании указанных обращений (заявлений) и информации.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.25. Своевременность проведения по поручению ФНС России проверок возможности выполнения лицензиатом и соискателем лицензии лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.26. Отражение в материалах проверки лицензиата (соискателя лицензии) проверенных по каждому адресу предполагаемого места осуществления деятельности информации о выполнении лицензионных требований и условий, и наличие вывода о соответствии или несоответствии лицензиата (соискателя лицензии) возможности (невозможности) осуществления лицензируемого вида деятельности.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.27. Организация работы по выявлению в деятельности лиц, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, нарушений обязательных требований, установленных федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующих деятельность по организации и проведению азартных игр, принятие мер по указанным фактам.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.28. Осуществление контроля за организацией пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов, процессинговых центров тотализаторов и букмекерских контор вне адресов мест осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, указанных в лицензии, а также осуществлением указанной деятельности по агентским договорам, принятые меры по указанным фактам.

Ст. 14.1.1 (части 3 и 4) КоАП РФ;

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.29. Организация и осуществление работы по выявлению фактов осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в пунктах приема ставок букмекерских контор и тотализаторов, процессинговых центрах тотализаторов и букмекерских контор, не поставленных на учет в качестве обособленных подразделений лицензиатов, а также не зарегистрированных в качестве объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, принятие мер по указанным фактам. Организация и осуществление работы по сопоставлению сведений о пунктах приема ставок букмекерских контор и тотализаторов, процессинговых центрах тотализаторов и букмекерских контор, указанных в лицензиях с постановкой на учет обособленных подразделений и регистрацией объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Статьи 83, 116, 126, 366 НК РФ.

Статьи 14.25, 15.3 КоАП РФ.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.30. Организация и осуществление работы по выявлению пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов, процессинговых центров тотализаторов и букмекерских контор, в которых не осуществляется деятельность по организации и проведению азартных игр и не исключенных из перечня адресов, осуществления лицензируемого вида деятельности, указанного в лицензии. Направление информации об указанных фактах в ФНС России.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.31. Соблюдение требований, установленных Федеральными законами "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", "О лицензировании отдельных видов деятельности", Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130 при планировании, организации и проведении проверок, а также реализации материалов проверок.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.32. Соответствие форм документов, используемых налоговыми органами при планировании, организации и проведении проверок, установленным формам документов.

Постановление Правительства РФ от 30.06.2010 N 489.

Приказ Минэкономразвития России от 30.04.2009 N 141.

15.33. Реализация материалов проверок, в том числе выдача предписаний об устранении выявленных нарушений, применение мер административной ответственности, направление материалов в ФНС России в целях приостановления действия либо аннулирования лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, в органы государственной власти (в случае выявления нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за соблюдением которых не входит в компетенцию налоговых органов).

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.34. Соблюдение требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях при осуществлении производства по делам об административных правонарушениях.

КоАП РФ.

15.35. Организация и эффективность работы по принятию мер за нарушение лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130; неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль); воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора); невыполнение в установленный срок законного предписания органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений; нарушение условий, предусмотренных лицензией; грубые нарушения условий, предусмотренных лицензией; нарушение организаторами азартных игр в букмекерской конторе и тотализаторе требований к заключению пари на официальные спортивные соревнования и проведению других азартных игр.

Статьи 14.1.1 (части 3 и 4), 14.1.1-1, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.36. Взаимодействие с правоохранительными органами и органами прокуратуры при осуществлении лицензионного контроля в сфере организации и проведения азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, направлению материалов по фактам проведения запрещенных Федеральным законом "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" азартных игр в сети "Интернет", с органами государственной власти по направлению материалов (в случае выявления нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за соблюдением которых не входит в компетенцию налоговых органов).

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.37. Анализ эффективности проверок, проведенных налоговыми органами, и реализации материалов по их результатам, в том числе:

количество проведенных проверок, в том числе плановых и внеплановых;

количество поступивших обращений, заявлений граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, средств массовой информации о фактах грубых нарушений лицензиатом лицензионных требований;

количество проверок, в которых выявлены нарушения лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130;

результативность проверок;

количество вынесенных предписаний об устранении нарушений;

количество неисполненных предписаний об устранении нарушений;

количество составленных протоколов об административных правонарушениях по статьям 14.1.1 (части 3 и 4), 14.1.1-1, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ;

количество определений о возвращении протоколов об административных правонарушениях и других материалов дел по статьям 14.1.1 (части 3 и 4), 14.1.1-1, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ;

количество вынесенных постановлений о назначении административных наказаний по статьям 14.1.1 (части 3 и 4), 14.1.1-1, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ;

количество вынесенных постановлений о прекращении производства по делу об административном правонарушении по статьям 14.1.1 (части 3 и 4), 14.1.1-1, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ;

сумма наложенных административных штрафов по статьям 14.1.1 (части 3 и 4), 14.1.1-1, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ;

сумма поступивших административных штрафов по статьям 14.1.1 (части 3 и 4), 14.1.1-1, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ;

процент уплаты штрафов;

количество материалов, направленных в органы государственной власти (в случае выявления нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за соблюдением которых не входит в компетенцию налоговых органов);

количество материалов, направленных в правоохранительные органы и органы прокуратуры по фактам проведения запрещенных Федеральным законом "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" азартных игр в сети "Интернет";

количество проверок, результаты которых признаны недействительными;

количество предписаний об устранении нарушений, признанных незаконными;

количество постановлений по делам об административных правонарушениях по статьям 14.1.1 (части 3 и 4), 14.1.1-1, 19.4 (часть 1), 19.4.1, 19.5 (часть 1) КоАП РФ.

Федеральные законы

от 26.12.2008 N 294-ФЗ,

от 04.05.2011 N 99-ФЗ,

от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2011 N 1130.

15.38. Организация и осуществление работы по контролю за полнотой, своевременностью и достоверностью представления организаторами азартных игр сведений и документов, предусмотренных частями 11 - 13 статьи 6 Федерального закона 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и принятию мер к нарушителям за непредставление, несвоевременное представление сведений (информации), либо представление сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде.

Часть 4 статьи 14.1.1 КоАП РФ.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ.

15.39. Соблюдение с 01.07.2015 порядка и сроков внесения информации о плановых и внеплановых проверках в единый реестр проверок.

Постановление Правительства РФ от 28.04.2015 N 415.

Письма ФНС России

от 09.09.2015 N ЕД-4-2/15883@,

от 15.09.2015 N ЕД-4-2/16189@,

от 16.10.2015 N 2-6-07/123@.

15.40. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

16. Организация работы по контролю за правильностью исчисления в бюджетную систему Российской Федерации налогов при применении специальных налоговых режимов

16.1. При применении налогоплательщиками системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

16.1.1. Правомерность применения налогоплательщиками системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; соблюдение установленных условий и ограничений.

Статьи 346.2, 346.3 НК РФ.

16.1.2. Проверка деклараций по единому сельскохозяйственному налогу на предмет установления:

соблюдения порядка заполнения налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу;

полноты исчисленных сумм единого сельскохозяйственного налога;

правильности определения объекта налогообложения и исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу;

правильности определения суммы убытка, подлежащего переносу на будущее;

правомерности уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов;

правильность определения доходов и расходов.

Глава 26.1 НК РФ.

Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 57н.

Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (в редакции приказа ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@).

16.1.3. Правильность формирования и ведения, достоверность информационного "Журнал учета документов, связанных с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей".

Приказ ФНС России от 21.06.2010 N ММВ-7-3/294.

16.1.4. Достоверность отчетных данных налогового органа за проверяемый период по форме статистической налоговой отчетности 5-ЕСХН.

Приказы ФНС России

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 02.11.2015 N СА-7-2/488@.

от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@.

16.2. При применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

16.2.1. Правомерность применения налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения; соблюдение установленных условий и ограничений.

Статьи 346.12, 346.13 НК РФ.

16.2.2. Правильность применения выбранного объекта налогообложения налогоплательщиком и налоговых ставок (правильность применения понижающих налоговых ставок), в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Статьи 346.13, 346.14, 346.20 НК РФ.

16.2.3. Проверка налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на предмет установления:

соблюдения порядка заполнения налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

правильности определения доходов и расходов;

правильности исчисления налоговой базы по налогу;

правильности исчисления налога (арифметические ошибки);

полноты исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и минимального налога;

правильности определения убытка, подлежащего переносу на будущее;

правомерности уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов;

правомерности уменьшения суммы налога, подлежащей уплате за отчетный (налоговый) период налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения для УСН доходы в соответствии с п. 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьи 346.15, 346.16, 346.18, 346.21 (п. 3.1) НК РФ.

Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 58н (в ред. приказа Минфина России от 20.04.12.2011 N 48н).

Приказы ФНС России

от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@,

от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

16.2.4. Правомерность применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения (соблюдение налогоплательщиками условий и ограничений).

Своевременность подачи индивидуальным предпринимателем заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Статьи 346.43; 346.44; 346.45 НК РФ.

16.2.5. Соблюдение порядка и срока выдачи индивидуальным предпринимателям патентов или уведомлений об отказе в выдаче патента.

Статья 346.45 НК РФ.

16.2.6. Правильностью определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а также суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на избранный индивидуальными предпринимателями период их действия.

Статьи 346.43, 346.51 НК РФ.

Правомерность выдачи патента на право применения патентной системы налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов.

Пункт 3 статьи 346.50 НК РФ.

16.2.7. Достоверность отчетных данных по формам статистической налоговой отчетности: 5-УСН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", своевременность представления отчетности;

Приказы ФНС России

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 02.11.2015 N СА-7-2/488@ (в редакции приказа ФНС России от 31.05.2016 N ММВ-7-1/351@),

от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@ (в редакции приказа ФНС России от 15.06.2017 N ММВ-7-1/507@)

1-Патент "Отчет о количестве выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности";

1-Патент "Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности".

Приказы ФНС России

от 14.05.2013 N ММВ-7-1/172@.

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 02.11.2015 N СА-7-2/488@,

от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@ (в редакции приказа ФНС России от 15.06.2017 N ММВ-7-1/507@).

16.2.8. Правильность формирования и ведения, достоверность информационных ресурсов:

"Журнал учета поступающих от налогоплательщиков документов, связанных с применением упрощенной системы налогообложения";

"Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения".

Приказ ФНС России от 21.06.2010 N ММВ-7-3/293@ (в редакции приказа ФНС России от 03.12.2012 N ММВ-7-3/920@).

Приказ ФНС России от 01.04.2013 N ММВ-7-3/137@

(в редакции приказов ФНС России

от 07.04.2014 N ММВ-7-3/225@,

от 28.01.2015 N ММВ-7-3/36@,

от 18.04.2016 N ММВ-7-3/208@).

16.3. При применении налогоплательщиками системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

16.3.1. Соблюдение особенностей постановки на учет налогоплательщиков, осуществляющих развозную (разносную) торговлю, оказывающих автотранспортные услуги; услуги по размещению рекламы на транспортных средствах.

Статья 346.28 НК РФ.

Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

16.3.2. Правомерность применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (в том числе в части соблюдения условий и ограничений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации).

Статьи 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ.

16.3.3. Правомерность применения физических показателей базовой доходности и значений базовой доходности, правильность определения налогоплательщиками фактической величины физических показателей базовой доходности.

Статья 346.29 НК РФ.

16.3.4. Правильность применения при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход корректирующего коэффициента базовой доходности К2 и коэффициента-дефлятора К1.

Статья 346.29 НК РФ. Нормативный правовой акт муниципального образования о введении ЕНВД.

Приказы Минэкономразвития России об установлении коэффициентов-дефляторов на каждый календарный год.

16.3.5. Правильность исчисления налогоплательщиками (в том числе вновь зарегистрированными (или поставленными на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (с 2013 года)) налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, правильность исчисления суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период (правомерность и правильность уменьшения суммы исчисленного налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму исчисленных и уплаченных ими страховых взносов и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности).

Статьи 346.29, 346.32 НК РФ.

16.3.6. Соблюдение порядка заполнения налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход, полнота исчисления сумм единого налога на вмененный доход.

Статьи 346.29, 346.32 НК РФ

Приказы ФНС России

от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@,

от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353,

от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353

(в редакции приказа ФНС России от 22.12.2015) (с 01.01.2016).

16.3.7. Достоверность отчетных данных по форме статистической налоговой отчетности 5-ЕНВД.

Приказы ФНС России

от 17.12.2013 N ММВ-7-1/607@,

от 17.12.2014 N ММВ-7-1/658@,

от 02.11.2015 N СА-7-2/488@,

от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@.

16.4. При применении налогоплательщиками системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

16.4.1. Анализ актов законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах при выполнении условий соглашений о разделе продукции на предмет соответствия нормам Налогового кодекса.

16.4.2. Постановка на учет налогоплательщиков в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, с учетом особенностей постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе по его местонахождению в том случае, если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации.

Статья 346.41 НК РФ.

16.4.3. Правомерность использования налогоплательщиками специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции.

16.4.4. Полнота представления налогоплательщиками уведомлений и документов, необходимых для использования специального налогового режима.

16.4.5. Полнота уплаты налогов и сборов налогоплательщиками и плательщиками сборов, являющимися инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", при выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции.

Федеральный закон от 30.12.1995 N 225-ФЗ (статья 8, п. п. 1, 2).

16.4.6. Правомерность освобождения от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решениям соответствующих законодательных (представительных) органов государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Обратить внимание на особенности условий освобождения от уплаты налогов и сборов.

Статья 346.35 (п. 15) НК РФ.

16.4.7. Правомерность возмещения сумм уплаченных инвесторами налогов и сборов.

16.4.8. Наличие у налоговых органов полного пакета документов, на основании которых осуществляется освобождение от уплаты налогов и сборов, согласно Перечню, определяемому Правительством Российской Федерации.

16.4.9. Правильность определения объекта налогообложения, налоговых ставок, правильностью исчисления и полной уплаты налогов и сборов.

16.4.10. Правильность определения налоговой базы с учетом особенностей по налогу на добычу полезных ископаемых, по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, а также с учетом особенностей представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции.

Статьи 346.37 - 346.40 НК РФ.

16.4.11. Обеспечение качества проведения выездных налоговых проверок с учетом особенностей их проведения, соблюдение порядка оформления их результатов, своевременность и правильность вынесения решений по результатам рассмотрения материалов проверок с учетом информации, полученной в ходе проведения мероприятий налогового контроля.

Статья 346.42 НК РФ.

16.5. Организация деятельности налоговых органов по вопросам формирования единой методологической позиции в области налогообложения в части применения специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения).

Приказ ФНС России от 16.10.2013 N ММВ-7-3/449@.

16.6. Правильность применения налоговыми органами норм налогового законодательства в части специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения) при квалификации нарушений, выявленных в ходе камеральных и выездных налоговых проверок.

Главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ.

16.7. Правильность применения налоговыми органами норм налогового законодательства в части специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения) при подготовке ответов на запросы налогоплательщиков.

Главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ.

16.8. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

17. Организация работы по учету и контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты государственной пошлины за юридически значимые действия, совершаемые налоговыми органами, учету и анализу поступлений государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами и мировыми судьями

Проверяется в управлениях ФНС России

17.1. Проведение анализа поступления государственной пошлины за действия, совершаемые налоговыми органами, а также судами и мировыми судьями, в бюджетную систему Российской Федерации.

В случае снижения поступлений государственной пошлины в бюджетную систему Российской Федерации в сравнении с соответствующими отчетными периодами устанавливаются их причины.

Проверяется в инспекциях ФНС России

17.2. Выполнение функций администратора поступлений государственной пошлины за совершение юридически значимых действий:

Статьи 333.18 - 333.23, 333.33 НК РФ.

Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

17.2.1. организацию контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, учета, взыскания и принятия решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины;

Статьи 78, 333.33, 333.40 НК РФ.

17.2.2. правомерность предоставления плательщикам льгот по государственной пошлине.

Статьи 333.35 - 333.37 НК РФ.

17.3. Полнота формирования информационных ресурсов:

"Журнал учета совершенных налоговыми органами юридически значимых действий, исчисленных и уплаченных сумм государственной пошлины";

"Журнал учета поступившей в бюджет и возвращенной из бюджета государственной пошлины, уплаченной по юридически значимым действиям, совершенным судами и мировыми судьями".

Приказы ФНС России

от 03.05.2005 N ШС-3-04/189@,

от 27.01.2006 N САЭ-3-04/56@.

17.4. Анализ поступлений государственной пошлины за действия, совершаемые налоговыми органами, а также судами и мировыми судьями.

В случае снижения поступлений государственной пошлины в бюджетную систему Российской Федерации в сравнении с соответствующими отчетными периодами устанавливаются их причины.

Приказ ФНС России от 27.01.2006 N САЭ-3-04/56@.

17.5. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

18. Организация работы по осуществлению валютного контроля и взаимодействию с компетентными органами иностранных государств

18.1. Организация работы по осуществлению валютного контроля

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

18.1.1. Эффективность организации работы налоговых органов по осуществлению валютного контроля на основе следующих показателей:

количество вынесенных поручений (решений) о проведении проверок соблюдения валютного законодательства;

количество выявленных налоговыми органами нарушений валютного законодательства;

количество и причины отказов налоговыми органами в возбуждении дела об административном правонарушении за нарушения валютного законодательства;

количество вынесенных налоговыми органами постановлений о прекращении производства по делу об административном правонарушении до передачи дела на рассмотрение, в соответствии со ст. 28.9 КоАП РФ;

количество составленных налоговыми органами протоколов об административных правонарушениях по выявленным нарушениям валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ);

количество составленных налоговыми органами протоколов об административных правонарушениях по результатам мероприятий валютного контроля по ст. 17.7, ст. 17.9, (УСиМС) ч. 1 ст. 19.4, ст. 19.4.1, ч. 1 ст. 19.5, ст. 19.6, ст. 19.7, ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ;

количество протоколов об административных правонарушениях, составленных по результатам мероприятий валютного контроля, направленных на рассмотрение в Росфиннадзор (до 17.04.2016), уполномоченным должностным лицам налоговых органов (с 18.04.2016), а также судебные органы;

количество возвращенных протоколов об административных правонарушениях и причины возврата, а также количество доработанных протоколов и направленных повторно на рассмотрение;

количество вынесенных налоговыми органами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях за нарушения валютного законодательства постановлений о назначении административных наказаний (с 18.04.2016);

количество вынесенных налоговыми органами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях за нарушения валютного законодательства постановлений о прекращении производства по делу об административном правонарушении (с 18.04.2016);

обеспечение исполнения постановлений о назначении административных наказаний за нарушения валютного законодательства (с 18.04.2016);

количество вынесенных представлений об устранении причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений за нарушения валютного законодательства (с 18.04.2016);

соблюдение требований порядка вынесения и исполнения представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения за нарушения валютного законодательства (с 18.04.2016);

количество вынесенных предписаний об устранении выявленных нарушений валютного законодательства;

соблюдение требования исполнения предписаний об устранении выявленных нарушений валютного законодательства;

осуществление учета и контроля за открытием юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, а также за представлением резидентами отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) и (или) подтверждающих банковских документов.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Административный регламент (Приказ ФНС России от 04.10.2011 N 123н) (с 18.04.2016 применяется в части, не противоречащей постановлению Правительства Российской Федерации от 13.04.2016 N 300).

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Письмо ФНС России от 21.04.2016 N ОА-5-17/617ДСП@.

18.1.2. Достоверность и полнота представления отчетных данных по формам отчетности, представляемым в соответствии с поручениями ФНС России, в части осуществления валютного контроля.

Приказы ФНС России

от 13.12.2012 N ММВ-7-1/951@,

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@.

Письма ФНС России

от 15.03.2012 N АС-4-2/4382@,

от 15.06.2016 N ОА-4-17/10556@,

от 30.12.2016 N ПА-4-17/25569@.

Проверяется в управлениях ФНС России

18.1.3. Организация информационного обмена и взаимодействия между органами и агентами валютного контроля по вопросам осуществления валютного контроля.

Постановления Правительства РФ

от 24.02.2009 N 166 (до 17.04.2016),

от 26.09.2017 N 1160 (с 06.10.2017).

Соглашение ФТС России и ФНС России от 21.01.2010 N 01-69/1, N ММ-27-2/1 (с 18.04.2016).

Совместное письмо ФНС России и ФТС России от 03.02.2017 N 01-11/05240ДСП/ОА-5-17/166ДСП@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

18.1.4. Соблюдение порядка проведения и оформления результатов проверки соблюдения валютного законодательства.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Приказ Минфина России от 04.10.2011 N 123н (с 18.04.2016 применяется в части, не противоречащей постановлению Правительства Российской Федерации от 13.04.2016 N 300).

Приказ ФНС России от 26.10.2010 N ММВ-7-6/518@.

18.1.5. Организация контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, в том числе за:

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 28.12.2005 N 819,

от 17.02.2007 N 98,

от 12.12.2015 N 1365.

Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И.

Указание ЦБ РФ от 30.03.2004 N 1412-У.

18.1.5.1. соблюдением требований к порядку осуществления резидентами валютных операций;

Статья 15.25 (ч. 1) КоАП РФ.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Указание ЦБ РФ от 30.03.2004 N 1412-У.

18.1.5.2. выполнением резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары (до 17.04.2016), выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

Статья 15.25 (ч. 4) КоАП РФ.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Письмо ФНС России от 21.04.2016 N ОА-5-17/617ДСП@.

18.1.5.3. Выполнением резидентами в установленный законодательством срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары (до 17.04.2016), невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданную информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Статья 15.25 (ч. 5) КоАП РФ.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Письмо ФНС России от 21.04.2016 N ОА-5-17/617ДСП@.

18.1.5.4. соблюдением порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, правил оформления паспортов сделок либо соблюдением установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, соблюдением установленных сроков уведомления финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов;

Статьи 15.25 (ч. 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.4).

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 N 98.

Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И.

18.1.5.5. представлением резидентами в налоговый орган уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а также за представлением резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов);

Статьи 15.25 (ч. 2, 2.1, 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.5) КоАП РФ.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Постановления Правительства РФ

от 28.12.2005 N 819,

от 12.12.2015 N 1365.

Приказ ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@.

18.1.6. Соблюдение порядка осуществления административного производства

Главы 28 - 29 КоАП РФ

18.1.7. Анализ оснований возврата протоколов об административном правонарушении, направленных налоговыми органами на рассмотрение уполномоченным должностным лицам налоговых органов (с 18.04.2016) и судебным органам, а также соблюдение порядка, сроков и полноты устранения выявленных недостатков.

Статьи 28.8., 29.1 КоАП РФ.

18.1.8. Организация работы по формированию и использованию информационного ресурса "Валютный контроль" ("Росфиннадзор") и "Банковские и лицевые счета".

Приказы ФНС России от 26.10.2010 N ММВ-7-6/518@.

18.1.9. Организация работы по использованию информационных ресурсов "Валютный контроль" (раздел "Нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования") (в части поступающих из Банка России данных о признаках нарушений валютного законодательства), "Сведения-БР" (в части работы с паспортами сделок, ведомостями банковского контроля и сведениями о нарушениях валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования).

Приказы ФНС России

от 28.11.2012 N ММВ-7-6/909@,

от 01.10.2014 N ММВ-7-6/515@.

Письмо ФНС России от 22.09.2017 N ОА-5-17/3006ДСП@.

Статьи 31.3, 31.5, 32.1, 32.2 КоАП РФ.

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ.

Статьи 19.7 КоАП РФ.

18.1.10. Организация работы по приведению в исполнение вынесенных налоговым органом постановлений по делам об административных правонарушениях.

18.1.11. Организация работы по контролю за представлением резидентами и нерезидентами в налоговый орган (должностному лицу налогового органа), осуществляющий (осуществляющему) валютный контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде.

18.1.12 Организация работы по контролю за принятыми резидентами и нерезидентами мерами по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Статья 19.6 КоАП РФ.

Статья 19.5 КоАП РФ.

18.1.13. Организация работы по контролю за выполнением резидентами и нерезидентами в срок законного предписания (постановления, представления, решения) налогового органа (должностного лица налогового органа), осуществляющего валютный контроль.

18.2. Организация работы по взаимодействию с компетентными органами иностранных государств.

18.2.1. Направление запросов в компетентные органы иностранных государств при наличии оснований, соблюдение требований при оформлении запросов.

Приказы ФНС России

от 10.01.2013 N ММВ-8-2/1дсп@,

от 19.04.2016 N ММВ-21-17/123дсп@.

18.2.2. Наличие фактов и анализ причин отказов вышестоящих налоговых органов в направлении запросов в компетентные органы иностранных государств.

Приказы ФНС России

от 10.01.2013 N ММВ-8-2/1дсп@,

от 19.04.2016 N ММВ-21-17/123дсп@.

18.2.3. Своевременное информирование Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России об утрате актуальности запроса, направленного в компетентный орган иностранного государства.

Приказы ФНС России

от 10.01.2013 N ММВ-8-2/1дсп@,

от 19.04.2016 N ММВ-21-17/123дсп@.

18.2.4. Анализ использования в контрольной работе сведений, полученных от компетентных органов иностранных государств по запросу.

Приказы ФНС России

от 10.01.2013 N ММВ-8-2/1дсп@,

от 19.04.2016 N ММВ-21-17/123дсп@.

18.2.5. Анализ использования в контрольной работе сведений, полученных от компетентных органов иностранных государств, в спонтанном режиме (без специального запроса).

18.2.6. Направление отчетов об использовании информации, полученной из компетентных органов иностранных государств, в Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России.

18.2.7. Направление ответов при получении международных запросов. Полнота проведенных мероприятий налогового контроля в целях подготовки исчерпывающего ответа, формирование приложений к нему. Соблюдение сроков направления ответов.

18.2.8. Подготовка и направление отчетов по обмену информацией с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в ФНС России. Соблюдение сроков направления отчетов.

Приказы ФНС России

от 10.01.2013 N ММВ-8-2/1дсп@,

от 19.04.2016 N ММВ-21-17/123дсп@.

18.3. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

19. Организация работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

19.1. Организация работы по постановке на учет (снятию с учета) российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при изменении места нахождения российской организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения российской организации), места жительства физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) и подготовке, передаче (приему) документов, поименованных в разделе I Перечня, приведенного в приложении N 1 к приказу ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп, в иной налоговый орган.

Статья 84 НК РФ.

Приказ МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

Приказ Минфина России от 05.11.2009 N 114н (с 10.03.2010 в части учета физических лиц при изменении места жительства).

Письмо ФНС России от 17.02.2015 N СА-5-14/226дсп@ (после доработки ПО).

Приказы ФНС России

от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп@,

от 09.12.2013 N ММВ-8-14/60дсп@,

от 03.12.2014 N ММВ-8-14/67дсп@,

от 30.03.2016 N ММВ-8-14/17дсп@,

от 06.04.2016 N ММВ-8-14/18дсп@.

Письма ФНС России

от 17.12.2012 N ПА-5-6/1530дсп@,

от 06.12.2013 N СА-5-14/1236дсп@,

от 17.02.2015 N СА-5-14/226дсп@ (после доработки ПО).

19.1.1. Соблюдение структурным подразделением налогового органа, ответственным за государственную регистрацию и учет организаций, процедуры снятия с учета российской организации в налоговом органе по прежнему месту нахождения и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения при изменении места нахождения (соблюдение сроков направления уведомлений о снятии с учета, свидетельств, регистрационного и учетного (при наличии) дел российской организации, подготовки документов (за исключением справки налогового органа о наличии признаков миграции российской организации, изменяющей место нахождения), поименованных в разделе I Перечня, приведенного в приложении N 1 к приказу ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп, в бумажном и электронном виде, передачи (приема) документов в бумажном виде.

19.1.2. Соблюдение структурным подразделением налогового органа, ответственным за государственную регистрацию и учет организаций, процедуры снятия с учета российской организации в налоговом органе по прежнему месту нахождения филиала (представительства), иного обособленного подразделения и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения филиала (представительства), иного обособленного подразделения при изменении их места нахождения (соблюдение сроков направления соответствующих уведомлений, учетного (при наличии) дела российской организации, подготовки документов, поименованных в разделе I Перечня, приведенного в приложении N 1 к приказу ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп, в бумажном и электронном виде, передачи (приема) документов в бумажном виде.

19.1.3. Соблюдение структурным подразделением налогового органа, ответственным за государственную регистрацию и учет юридических и физических лиц, процедуры снятия с учета физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) в налоговом органе по прежнему месту жительства и постановки на учет в налоговом органе по новому месту жительства при изменении места жительства (соблюдение сроков направления соответствующих уведомлений, свидетельства, регистрационного дела индивидуального предпринимателя, учетного дела физического лица (при наличии), подготовки документов, поименованных в разделе I Перечня, приведенного в приложении N 1 к приказу ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп, в бумажном и электронном виде, передачи (приема) документов в бумажном виде.

19.1.4. Соблюдение отделом налогового органа, в компетенцию которого входят вопросы урегулирования задолженности, сроков формирования и направления справки налогового органа о наличии признаков миграции российской организации, изменяющей место нахождения, поименованной в разделе I Перечня, приведенного в приложении N 1 к приказу ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп.

19.1.5. Соблюдение структурным подразделением налогового органа, ответственным за государственную регистрацию и учет юридических и физических лиц, сроков направления в заинтересованные отделы этого налогового органа сведений, установленных Регламентом работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган.

19.2. Организация работы налоговых органов при закрытии филиала (представительства), иного обособленного подразделения российской организации.

19.3. Организация работы налоговых органов в случае снятия с учета российской организации (индивидуального предпринимателя) в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения (месту жительства), в связи с прекращением деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, переходом на иной режим налогообложения, а также индивидуального предпринимателя в случае прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

19.4. Организация работы по подготовке документов, поименованных в разделе II Перечня, приведенного в приложении N 1 к приказу ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп, в бумажном и электронном виде (отчетов, данных информационных ресурсов, налоговые декларации (расчеты), итоговые материалы проведенных проверок, материалы по делам об административных правонарушениях, сведения, полученные по запросам от других контролирующих органов и др.) российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, передаче (приему) документов в бумажном виде и БДК части II (с 07.04.2016 БДК) в иной налоговый орган.

19.5. Организация работы и соблюдение сроков по передаче (приему) информации о задолженности и принятых мерах по ее урегулированию (взысканию) в отношении мигрирующих налогоплательщиков.

19.5.1. Определение, в случае выявления нарушения сроков применения мер принудительного взыскания по прежнему месту учета, причин нарушения сроков.

Статьи 46 - 48 НК РФ.

Письма ФНС России

от 04.03.2015 N ММВ-21-8/58дсп@,

от 23.01.2014 N ММВ-21-8/20дсп@,

от 02.02.2016 N ГД-5-8/124дсп@.

19.5.2.. Организация работы по взысканию в судебном порядке в случае пропуска сроков применения мер принудительного взыскания (ст. 46 - 48 НК РФ).

19.5.2.1. Формирование списков налогоплательщиков по которым пропущены сроки взыскания в соответствии со ст. 46 - 48 НК РФ.

19.5.2.2. Обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в соответствии со ст. 46 - 48 НК РФ.

19.5.2.3. Обращение в суд с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления в суд.

19.6. Организация работы по информированию соответствующих Межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам, об установленных при миграции налогоплательщиков из этих субъектов случаях нарушений передающими налоговыми органами порядка и сроков передачи пакета документов, установленных приказом ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп, также порядка взаимодействия налоговых органов при обмене информацией о достоверности (недостоверности) сведений об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, содержащихся в документах, представленных при государственной регистрации изменения содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица, предусмотренного письмом ФНС России N СА-5-14/687ДСП@ от 07.07.2014.

19.7. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

< 1 > Проверяется с учетом сроков, указанных в Распоряжении ФНС России от 21.10.2015 N 210 и письма ФНС России от 05.11.15 N АС-4-12/19317@

20. Организация работы по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

20.1. Проведение налоговыми органами мероприятий по контролю за применением контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, обеспечением полноты учета выручки денежных средств и использованием специальных банковских счетов, отраженных в отчетных данных налогового органа по форме N 1-ККТ. Качество аналитических записок к указанным формам отчетности, представляемых в управления ФНС России по субъекту Российской Федерации и ФНС России.

Отчетность по форме 1-ККТ "Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники и использования специальных банковских счетов", утвержденной:

на 2015 год (ежеквартальное представление) приказом ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@;

на 2016 год (ежеквартальное представление) приказом ФНС России от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@ (изменения от 15.05.2017 N ММВ-7-1/447@).

20.1.1. Нагрузка на одного фактически работающего сотрудника отдела, осуществляющего контроль за применением контрольно-кассовой техники и использованием специальных банковских счетов, исходя из общего количества проведенных проверок.

20.1.2. Достоверность данных по форме налоговой отчетности N 1-ККТ. Соблюдение сроков представления разделов 2 и 3 отчетности по форме 1-ККТ и порядка ее заполнения.

20.2. Организация работы по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники по следующим направлениям:

20.2.1. Организация и эффективность контрольной работы в отношении платежных агентов и банковских платежных агентов, субагентов, в том числе использующих платежный терминал, банкомат.

Федеральные законы

от 03.06.2009 N 103-ФЗ,

от 27.06.2011 N 161-ФЗ.

20.2.2. Организация работы с органами внутренних дел, с органами местной власти и другими контролирующими органами, в части взаимодействия с последними при осуществлении налоговыми органами мероприятий по контролю.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ,

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (части 2, 3, 4, 5 и 6 статьи 14.5, статья 15.1),

Соглашение МВД России и ФНС России о взаимодействии от 13.10.2010 (N 1/8656/ММВ-27-4/11).

20.2.3. Организация работы с обращениями, указывающими на нарушения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и законодательства о применении специальных банковских счетов.

Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Письмо ФНС России от 10.10.2017 N ЕД-5-20/3212ДСП@.

20.3. Организация обучения сотрудников методикам организации и проведения мероприятий по контролю.

Проверяется в управлениях ФНС России

20.4. Координация работы нижестоящих налоговых органов по планированию и проведению мероприятий по контролю, в частности:

при осуществлении контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

при регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе;

при осуществлении контроля за соблюдением платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), за использованием платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-5-2/775дсп@.

20.5. Выполнение решений коллегий ФНС России в части организации и проведения мероприятий по контролю, а также соответствующих приказов, распоряжений, писем ФНС России, в том числе по вопросу обеспечения плавного перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, обеспечивающей передачу информации о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде, и соответствующей требованиям Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Протокол совещания у руководителя ФНС России от 23.11.2016 N ММВ-45@

Письма ФНС России

от 26.01.2017 N ЕД-4-20/1305@,

от 28.07.2016 N ЕД-5-20/1231ДСП@,

от 03.10.2016 N ЕД-5-20/1664ДСП@,

от 28.11.2016 N ЕД-4-20/22557@,

от 23.03.2017 N ЕД-4-20/5345@,

от 20.02.2017 N ЕД-4-20/3100@,

от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435@,

от 10.10.2017 N ЕД-5-20/3212ДСП@.

20.6. Обеспечение единообразного подхода при проведении мероприятий по контролю:

разработка методологической базы в целях повышения эффективности и результативности проверок (направление обзорных писем, подготовка материалов к тематическим совещаниям, разъяснений, направление в ФНС России предложений по совершенствованию нормативно-правовых актов и др.);

участие Управления в мероприятиях по контролю, подготовка указаний инспекциям по доработке материалов проверок.

20.7. Осуществление Управлением контроля за отбором инспекциями налогоплательщиков, включенных в план проверок:

по контролю и надзору за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

по контролю и надзору за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

по контролю за соблюдением платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), за использованием платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-5-2/775дсп@.

Направление Управлением указаний, поручений о включении (исключении) налогоплательщиков в планы (из планов) проведения проверок.

20.8. Участие сотрудников Управления в производстве по делам об административных правонарушениях, предусмотренных частями 2, 3, 4, 5, и 6 статьи 14.5 и статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в части:

вынесения определения о возбуждении дела об административном правонарушении при необходимости проведения административного расследования;

составления протокола об административных правонарушениях;

вынесения постановления по делу об административном правонарушении;

составления иных документов, предусмотренных КоАП РФ.

КоАП РФ.

Письмо ФНС России от 22.11.2017 N ЕД-4-20/23688@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

20.9. Осуществление мониторинга налогоплательщиков, осуществляющих наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт; налогоплательщиков, являющихся платежными агентами, банковскими платежными агентами (субагентами), поставщиками.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-5-2/775дсп@.

20.10. Осуществление отбора налогоплательщиков в целях проведения мероприятий по контролю, практика применения критериев такого отбора.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-5-2/775дсп@.

20.11. Планирование мероприятий по контролю, в частности:

при осуществлении контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

при осуществлении контроля за соблюдением платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), за использованием платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-5-2/775дсп@.

20.12. Соблюдение установленного порядка (регламента) проведения мероприятий по контролю, в том числе в части соблюдения сроков проведения таких мероприятий.

Приказы Минфина России

от 17.10.2011 N 132н,

от 17.10.2011 N 133н

(Административные регламенты).

20.13. Использование информации, полученной при проведении мероприятий по контролю, при камеральных и выездных налоговых проверках.

Письмо ФНС России от 07.06.2013 N АС-4-2/10459@.

20.14. Организация работы по регистрации (перерегистрации, снятии с регистрации) контрольно-кассовой техники в налоговом органе, в том числе по регистрации (перерегистрации, снятии с регистрационного учета) контрольно-кассовой техники, соответствующей требованиям Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"..

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Приказ Минфина России от 29.06.2012 N 94н.

Приказы ФНС России

от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@,

от 19.06.2009 N ММ-7-2/328@ (до 29.08.2017),

от 29.08.2017 N ММВ-7-20/697@

Письма ФНС России

от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@,

от 03.04.2012 N АС-4-2/5537@,

от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@,

от 28.07.2016 N ЕД-5-20/1231дсп@,

от 03.10.2016 N ЕД-5-20/1664дсп@,

от 28.12.2016 N ЕД-4-20/25304@,

от 28.11.2016 N ЕД-4-20/22557@,

от 23.03.2017 N ЕД-4-20/5345@,

от 20.02.2017 N ЕД-4-20/3100@,

от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435@,

от 19.06.2017 N ЕД-4-20/11625@,

от 20.06.2017 N ЕД-4-20/11671@.

20.15. Соблюдение установленного порядка (регламента) предоставления услуги по регистрации (перерегистрации, снятии с регистрации) контрольно-кассовой техники в налоговом органе, в том числе в части соблюдения сроков предоставления услуги и использования современных технологий по вводу и обработке заявлений о регистрации контрольно-кассовой техники (использование машиноориентированных бланков, применение двумерного штрих-кода).

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"

Приказ Минфина России от 29.06.2012 N 94н (Административный регламент).

20.16. Соблюдение сотрудниками инспекции положений Кодекса при осуществлении производства по делам об административных правонарушениях по частям 2, 3, 4, 5 и 6 статьи 14.5 и статьи 15.1 КоАП РФ, в том числе в части соблюдения:

срока составления протокола об административном правонарушении;

обязательных требований к содержанию и процессуальной форме протокола об административном правонарушении;

срока рассмотрения дела об административном правонарушении и вынесения постановления (за исключением части 3 статьи 14.5 КоАП РФ);

обязательных требований к содержанию и процессуальной форме постановления по делу об административном правонарушении.

КоАП РФ.

Письма ФНС России

от 23.11.2011 N АС-5-2/1410дсп,

от 23.11.2011 N АС-5-2/1411дсп.

20.17. Своевременность привлечения к административной ответственности лиц, не уплативших административный штраф, наложенный по частям 2, 4, 5 и 6 статьи 14.5 и статье 15.1 КоАП РФ, и не выполнивших предписание налоговых органов об устранении причин и условий совершения нарушения по статье 19.6 КоАП РФ, в срок, предусмотренный КоАП РФ.

КоАП РФ.

20.18. Соблюдение порядка, а также полноты и качества учета дел об административных правонарушениях в СЭОД в базе данных "Административные правонарушения".

20.19. Участие в подготовке заключений по жалобам налогоплательщиков на акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц, связанных с применением контрольно-кассовой техники.

Приказ ФНС России от 24.03.2006 N САЭ-4-08/44дсп@.

Письмо ФНС России от 26.12.2013 N СА-4-9/23437@.

20.20. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

21. Мониторинг качества государственных услуг

21.1. Внедрение механизмов оценки налогоплательщиками эффективности деятельности руководителей территориальных налоговых органов с учетом качества предоставления ими государственных услуг

Проверяется в управлениях ФНС России

21.1.1. Осуществление контроля за организацией работы по внедрению механизмов оценки налогоплательщиками эффективности деятельности руководителей территориальных налоговых органов с учетом качества предоставления ими государственных услуг.

21.1.2. Организация обеспечения исполнения Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 N 601 и Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284 в части оценки гражданами качества предоставленных им государственных услуг.

21.1.2.1. Наличие и актуальность данных личного кабинета, размещенного на портале автоматизированной информационной системы "Информационно-аналитическая система мониторинга качества государственных услуг" (далее - ИАС МКГУ) в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу http://vashkontrol.ru".

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284.

Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 435.

Приказ ФНС России от 03.02.2015 N ММВ-7-17/51@.

21.1.2.2. Соблюдение установленного порядка ведения работы с отзывами граждан по оценке качества государственных услуг, размещенных в личном кабинете ИАС МКГУ.

Приказ Минэкономразвития России от 20.04.2015 N 245.

Письмо ФНС России от 20.04.2015 N ОА-4-17/6664@.

21.1.2.3. Организация на постоянной основе информирования налогоплательщиков о проведении оценки качества государственных услуг и работы по сбору данных, необходимых для выявления мнения граждан о качестве предоставления услуг территориальными налоговыми органами.

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284.

Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 435.

Приказ ФНС России от 03.02.2015 N ММВ-7-17/51@.

Письма ФНС России

от 31.12.2014 N ПА-4-17/27361@,

от 20.04.2015 N ОА-4-17/6664@.

21.1.2.4 Организация на постоянной основе работы по передаче в ИАС МКГУ данных, необходимых для выявления мнения граждан о качестве предоставления услуг территориальными налоговыми органами.

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284.

Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 435.

Письма ФНС России

от 31.12.2014 N ПА-4-17/27361@,

от 20.04.2015 N ОА-4-17/6664@.

21.1.2.5. Внесение в должностные регламенты руководителей территориальных налоговых органов показателей эффективности их деятельности с учетом качества предоставления государственных услуг в соответствии с методическими рекомендациями по внедрению системы оценки гражданами эффективности деятельности руководителей территориальных органов федеральных органов исполнительной власти (их структурных подразделений) и территориальных органов государственных внебюджетных фондов (их региональных отделений), утверждаемыми Министерством экономического развития Российской Федерации.

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284.

Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 435.

Письмо ФНС России от 08.04.2016 N 17-6-03/0024@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

21.1.3. Организация обеспечения исполнения Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 N 601 и Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284 в части оценки гражданами качества предоставленных им государственных услуг.

21.1.3.1. Наличие и актуальность данных личного кабинета, размещенного на портале автоматизированной информационной системы "Информационно-аналитическая система мониторинга качества государственных услуг" (далее - ИАС МКГУ).

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284.

Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 435.

Приказ ФНС России от 03.02.2015 N ММВ-7-17/51@.

21.1.3.2. Соблюдение установленного порядка ведения работы с отзывами граждан по оценке качества государственных услуг, размещенных в личном кабинете ИАС МКГУ.

Приказ Минэкономразвития России от 20.04.2015 N 245.

Письмо ФНС России от 20.04.2015 N ОА-4-17/6664@.

21.1.3.3. Организация на постоянной основе информирования налогоплательщиков о проведении оценки качества государственных услуг и работы по сбору данных, необходимых для выявления мнения граждан о качестве предоставления услуг территориальными налоговыми органам.

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284.

Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 435.

Письма ФНС России

от 31.12.2014 N ПА-4-17/27361@,

от 20.04.2015 N ОА-4-17/6664@.

21.1.3.4. Организация на постоянной основе работы по передаче в ИАС МКГУ данных, необходимых для выявления мнения граждан о качестве предоставления услуг территориальными налоговыми органами.

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284.

Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 435.

Письма ФНС России

от 31.12.2014 N ПА-4-17/27361@,

от 20.04.2015 N ОА-4-17/6664@.

от 31.12.2014 N ПА-4-17/27361@,

от 20.04.2015 N ОА-4-17/6664@.

21.1.3.5. Внесение в должностные регламенты руководителей территориальных налоговых органов показателей эффективности их деятельности с учетом качества предоставления государственных услуг в соответствии с методическими рекомендациями по внедрению системы оценки гражданами эффективности деятельности руководителей территориальных органов федеральных органов исполнительной власти (их структурных подразделений) и территориальных органов государственных внебюджетных фондов (их региональных отделений), утверждаемыми Министерством экономического развития Российской Федерации.

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1284.

Приказ Минэкономразвития России от 03.07.2015 N 435.

Письмо ФНС России от 08.04.2016 N 17-6-03/0024@.

21.2. Мониторинг обращений, отзывов, комментариев налогоплательщиков (обратная связь), полученных при оценке качества государственных услуг, оказываемых ФНС России.

Проверяется в управлениях ФНС России

21.2.1. Соблюдение регламента осуществления мониторинга обращений, отзывов, комментариев налогоплательщиков (обратная связь), полученных при оценке качества государственных услуг, оказываемых ФНС России.

Приказ ФНС России от 29.12.2015 N ММВ-7-17/610@.

21.2.1.1. Достоверность и своевременность представления налоговыми органами отчетов по результатам мониторинга обращений, отзывов, комментариев налогоплательщиков, по оценке качества государственных услуг, оказываемых ФНС России.

Приказ ФНС России от 29.12.2015 N ММВ-7-17/610@.

21.2.1.2. Осуществление контроля за сроками исполнения предлагаемых мер по устранению недостатков, указанных в обращениях, отзывах, комментариях по результатам мониторинга обращений, отзывов, комментариев налогоплательщиков, по оценке качества государственных услуг, оказываемых ФНС России.

Приказ ФНС России от 29.12.2015 N ММВ-7-17/610@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

21.2.2. Соблюдение регламента осуществления мониторинга обращений, отзывов, комментариев налогоплательщиков (обратная связь), полученных при оценке качества государственных услуг, оказываемых ФНС России.

Приказ ФНС России от 29.12.2015 N ММВ-7-17/610@.

21.2.2.1. Достоверность и своевременность представления налоговыми органами отчетов по результатам мониторинга обращений, отзывов, комментариев налогоплательщиков, по оценке качества государственных услуг, оказываемых ФНС России.

Приказ ФНС России от 29.12.2015 N ММВ-7-17/610@.

21.2.2.2. Осуществление контроля за сроками исполнения предлагаемых мер по устранению недостатков, указанных в обращениях, отзывах, комментариях по результатам мониторинга обращений, отзывов, комментариев налогоплательщиков, по оценке качества государственных услуг, оказываемых ФНС России.

Приказ ФНС России от 29.12.2015 N ММВ-7-17/610@.

21.3. Мониторинг качества предоставления государственных услуг и обслуживания налогоплательщиков при личном приеме.

Проверяется в управлениях ФНС России

21.3.1. Организация мониторинга качества предоставления государственных услуг и обслуживания налогоплательщиков при личном приеме методом "тайный покупатель".

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-5-17/909дсп@.

21.3.2. Соблюдение методических рекомендаций по проведению мониторинга качества предоставления государственных услуг и обслуживания налогоплательщиков при личном приеме.

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-5-17/909дсп@.

21.4. Осуществление контроля работоспособности систем управления очередью в территориальных налоговых органах.

Проверяется в управлениях ФНС России

21.4.1. Контроль осуществления выгрузки файлов из системы управления очередью в подсистему "Анализ сведений СУО" АИС "Налог-3" подведомственными налоговыми органами.

Приказ ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-6/199@.

Письма ФНС России

от 11.09.2015 N 17-6-03/0031@,

от 11.05.2016 N 17-6-03/0028@,

от 20.05.2016 N 17-6-03/0031@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

21.4.2. Контроль осуществления выгрузки файлов из системы управления очередью в подсистему "Анализ сведений СУО" АИС "Налог-3".

Приказ ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-6/199@.

Письма ФНС России

от 11.09.2015 N 17-6-03/0031@,

от 11.05.2016 N 17-6-03/0028@,

от 20.05.2016 N 17-6-03/0031@.

21.5. Осуществление обратного обзвона налогоплательщиков, оставивших номер телефона по результатам оценки качества ответов налоговых органов на обращения, направленные через электронный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Проверяется в управлениях ФНС России

21.5.1. Осуществление обратного обзвона налогоплательщиков, оставивших номер телефона по результатам оценки качества ответов налоговых органов на обращения, направленные через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", и направление поручений по результатам обзвона в территориальные налоговые органы.

Письмо ФНС России от 29.05.2017 N ОА-4-17/10128.

Письмо ФНС России от 30.08.2017 N 17-6-03/0103@.

21.6. Осуществление контроля качества обслуживания в налоговых органах с использованием оценок и отзывов налогоплательщиков, полученных посредством интерактивного сервиса "QR-анкетирование". (проверяется с 05.12.2017)

Проверяется в управлениях ФНС России

21.6.1. Контроль за наличием в сервисе "QR-анкетирование" e-mail адресов для получения результатов QR-анкетирования у всех подведомственных налоговых органов.

Приказ ФНС России от 05.12.2017 N ММВ-7-17/1022@.

21.6.2. Контроль за наличием в помещениях для приема налогоплательщиков и на талонах системы управления очередью (при наличии) "рабочего" изображения QR-кода, в котором зашифрована ссылка на анкету для оценки налогоплательщиками качества обслуживания в налоговом органе.

Приказ ФНС России от 05.12.2017 N ММВ-7-17/1022@.

21.6.3. Контроль за своевременностью и качеством внесенных сведений о принятом решении и/или о реализованных и/или планируемых к реализации мерах по улучшению качества обслуживания в территориальном налоговом органе по каждому критерию качества, указанному налогоплательщиком в отзыве, без исключения.

Приказ ФНС России от 05.12.2017 N ММВ-7-17/1022@.

Проверяется в инспекциях ФНС России

21.6.4. Наличие в сервисе "QR-анкетирование" e-mail адресов для получения результатов QR-анкетирования.

Приказ ФНС России от 05.12.2017 N ММВ-7-17/1022@.

21.6.5. Наличие в помещениях для приема налогоплательщиков и на талонах системы управления очередью (при наличии) "рабочего" изображения QR-кода, в котором зашифрована ссылка на анкету для оценки налогоплательщиками качества обслуживания в налоговом органе.

Приказ ФНС России от 05.12.2017 N ММВ-7-17/1022@.

21.6.6. Своевременность и качество внесенных сведений о принятом решении и/или о реализованных и/или планируемых к реализации мерах по улучшению качества обслуживания в территориальном налоговом органе по каждому критерию качества, указанному налогоплательщиком в отзыве, без исключения.

Приказ ФНС России от 05.12.2017 N ММВ-7-17/1022@.

21.7. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

22. Организация работы по выявлению взаимозависимых лиц и контролируемых сделок

22.1. Проверка соблюдения порядка формирования ИР "Трансфертная цена" регионального и местного уровня.

22.1.1. Проверка соблюдения порядка формирования ИР "ТЦ" местного уровня в части уведомлений о контролируемых сделках (Раздел 1 ИР "ТЦ").

Пункт 5 статьи 105.16 НК РФ.

Приказы ФНС России

от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524,

от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом ФНС России от 12.01.2015 N ММВ-7-13/1@)

Приложение N 2 - Разделы 2, 6 Порядка формирования и ведения информационного ресурса Трансфертная цена;

Письма ФНС России

от 10.12.2012 N ОА-5-3/1484дсп@,

от 10.04.2013 N ОА-4-13/6612@,

от 02.07.2013 N ОА-4-13/11860@,

от 02.08.2013 N ОА-4-13/14063@,

от 01.11.2013 N ОА-4-13/19652@,

от 18.04.2014 N ОА-4-13/7549@.

22.1.2. Проверка соблюдения порядка формирования ИР "ТЦ" местного уровня в части извещения о контролируемых сделках (Раздел 2 ИР "ТЦ").

Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом ФНС России от 12.01.2015 N ММВ-7-13/1@).

Приложение N 2 - Разделы 2, 7 Порядка формирования и ведения информационного ресурса Трансфертная цена;

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484дсп@.

Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-13/877@).

22.1.3. Проверка соблюдения порядка формирования ИР "ТЦ" регионального уровня в части извещения о контролируемых сделках (Раздел 2 ИР "ТЦ").

Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом ФНС России от 12.01.2015 N ММВ-7-13/1@).

Приложение N 2 - Разделы 3, 8 Порядка формирования и ведения информационного ресурса Трансфертная цена.

Приказ ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484дсп@.

22.1.4. Проверка соблюдения порядка направления в ФНС России сведений о бухгалтерской отчетности.

Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом ФНС России от 12.01.2015 N ММВ-7-13/1@).

Приложение N 2 - Разделы 2, 6, 7 Порядка формирования и ведения информационного ресурса Трансфертная цена.

22.1.5. Проверка соблюдения порядка назначения лиц, ответственных за формирование и ведение ИР "Трансфертная цена"

п. 2.2 Порядка формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена", утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом ФНС России от 12.01.2015 N ММВ-7-13/1@), Приложение N 2

22.2. Проверка соблюдения порядка приема Уведомлений о контролируемых сделках, в том числе представленных на бумажном носителе, составления и передачи в ФНС России Извещений о контролируемых сделках.

22.2.1. Соблюдение порядка приема Уведомлений о контролируемых сделках, в том числе представленных на бумажном носителе.

Статья 105.16 (п. 2) НК РФ.

Приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.

Приложение N 1 к письму ФНС России от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484дсп@.

22.2.2. Соблюдение рекомендаций по порядку заполнения и сроков передачи в ФНС России Извещения о контролируемых сделках.

Статья 105.16 (п. 6) НК РФ.

Приказ ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@.

Письма ФНС России

от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484дсп@,

от 19.12.2013 N ОА-5-13/1271дсп@,

от 03.03.2015 N ЕД-5-13/317ДСП@,

от 17.11.2016 N ЕД-5-13/1981ДСП@.

22.2.3. Проверка соблюдения порядка и сроков направления Уведомления НП о направлении в ФНС России Извещения.

Статья 105.16 (п. 6) НК РФ.

Письмо ФНС России

от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484дсп@,

от 19.12.2013 N ОА-5-13/1271дсп@.

22.3. Проверка применения положений НК РФ, приказов и рекомендаций ФНС России в части организации работы по выявлению и контролю взаимозависимых лиц и контролируемых сделок

22.3.1. Проверка соблюдения рекомендаций ФНС России по анализу и проверке достоверности представленных налогоплательщиками сведений о контролируемых сделках:

с использованием информационных ресурсов ФНС России;

полученных от других налоговых органов;

самостоятельно выявленных и отраженных в журналах учета контролируемых сделок.

Представление налогоплательщиками уведомлений (уточненных уведомлений) о контролируемых сделках либо составления извещений о контролируемых сделках.

Статья 105.14 НК РФ.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484ДСП@.

22.3.2. Проверка направления ТНО на согласование в УТЦ актов выездных и камеральных налоговых проверок, по эпизодам, связанным с контролем за ценообразованием для целей налогообложения (проверяется работа налоговых органов до 23.03.2017).

Письма ФНС России

от 13.01.2014 N ОА-5-13/20ДСП@,

от 23.11.2015 N ЕД-5-7/1861@,

от 23.03.2017 N СА-4-7/5401@.

22.3.3. Проверка соблюдения порядка привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьи 60, 69, 70, 101.4, 109, 129.4 НК РФ.

Письмо ФНС России от 21.03.2016 N ЕД-5-13/420дсп@.

Приказы ФНС России

от 13.12.2006 N САЭ-3-06/860@,

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@,

от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@

Письма ФНС России

от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484ДСП@,

от 19.12.2013 N ОА-5-13/1271ДСП@,

от 29.10.2014 N ЕД-5-13/1383дсп@.

22.3.3.1. Проверка соблюдения требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) (далее - акт), предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

22.3.3.2. Проверка соблюдения сроков, связанных с производством по делам о налоговых правонарушениях:

срок для составления акта;

срок для рассмотрения акта, иных материалов мероприятий налогового контроля, а также письменных возражений лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

срок для вынесения решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, срок для вынесения решения об отказе от привлечения к ответственности за налоговое правонарушение;

22.3.3.3. Проверка соблюдения требований к составлению решений о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, об отказе от привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

22.3.3.4. Проверка правомерности привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное статьей 129.4 Налогового кодекса.

22.3.4. Проверка соблюдения порядка привлечения к административной ответственности должностных лиц за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а именно за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, а равно представление сведений в уведомлении о контролируемых сделках в неполном объеме.

22.3.4.1. Проверка порядка и срока для составления протокола об административном правонарушении.

Статьи 60, 69, 70, 101.4, 129.4 НК РФ.

Статья 15.6, часть 1 статьи 23.1, часть 1 статьи 28.2, пункт 5 части 2 статьи 28.3, статья 28.5, часть 1 статьи 28.8 КоАП РФ.

Письма ФНС России

от 10.12.2012 N ОА-5-3/1484ДСП@,

от 19.12.2013 N ОА-5-3/1271ДСП@,

от 29.10.2014 N ЕД-5-3/1383ДСП@.

22.3.4.2. Проверка соблюдения срока для направления протокола об административном правонарушении судье для рассмотрения дела об административном правонарушении.

22.3.5. Проверка соблюдения установленного Письмом порядка проведения проверок налоговых деклараций налогоплательщиков (в том числе уточненных) в части самостоятельных корректировок, произведенных налогоплательщиком.

Пункт 6 статьи 105.3, статьи 88 НК РФ.

Письма ФНС России

от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484ДСП@,

от 08.08.2014 N ЕД-4-13/15698@,

от 07.10.2014 N ЕД-4-13/20541@,

от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@,

от 26.01.2015 N 3-3-04/0004@,

от 27.05.2015 N ЕД-4-13/8954@,

от 30.12.2013 N ОА-5-13/1303ДСП@.

22.3.6. Соблюдение порядка и сроков представления сведений в части произведенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы, предусмотренных статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письма ФНС России

от 25.04.2013 N ОА-4-13/7799@,

от 07.10.2014 N ЕД-4-3/20541@,

от 26.01.2015 N 13-3-04/0004@,

от 27.05.2015 N ЕД-4-13/8954@.

22.3.7. Соблюдение порядка и сроков представления сведений о произведенных налогоплательщиками симметричных корректировках налоговой базы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 105.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 105.18 НК РФ.

Письмо ФНС России от 04.08.2016 N ЕД-5-13/1299ДСП@.

22.4. Проверка правильности и полноты отражения информации при формировании статистической налоговой отчетности по форме 1-ТЦ.

22.4.1. Проверка соблюдения Методических указаний по порядку формирования отчета по форме "1-ТЦ".

Приказы ФНС России

от 29.12.2012 N НД-7-1/1017@,

от 10.06.2013 N ММВ-7-1/195@,

от 08.10.2013 N ММВ-7-1/439@,

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 10.07.2014 N ММВ-7-1/396@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 02.04.2015 N ММВ-7-1/138@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 25.11.2015 N ММВ-7-1/548@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1-667@.

22.4.2. Проверка направления и обоснованности комментариев о несоответствии данных, представляемых в рамках направления отчета по формам "1-ТЦ", согласно Методическим указаниям по порядку формирования отчета по форме "1-ТЦ".

Приказы ФНС России

от 29.12.2012 N НД-7-1/1017@,

от 10.06.2013 N ММВ-7-1/195@,

от 08.10.2013 N ММВ-7-1/439@,

от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@,

от 10.07.2014 N ММВ-7-1/396@,

от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@,

от 02.04.2015 N ММВ-7-1/138@,

от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@,

от 25.11.2015 N ММВ-7-1/548@,

от 05.12.2016 N ММВ-7-1-667@.

Методические указания по порядку формирования отчета по форме N 1-ТЦ.

22.5. Проверка соблюдения налоговыми органами рекомендаций ФНС России по реализации актов налоговых органов.

Проверка отражения решения ФНС России по итогам проведения мероприятий налогового контроля цен в информационных ресурсах ФНС России.

Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом ФНС России от 12.01.2015 N ММВ-7-13/1@).

Письмо ФНС России от 21.05.2015 N ЕД-5-13/850ДСП@.

22.6 Проверка соблюдения налоговыми органами порядка применения главы 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации (за проверяемые периоды, начиная с 01.01.2017).

Глава 3.4 НК РФ, статья 129.6 НК РФ.

Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ЕД-5-13/3215дсп@.

Проверка соблюдения порядка привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации.

22.7. Оценка надежности системы внутреннего контроля по направлению деятельности - соответствующему технологическому процессу (за проверяемые периоды, начиная с 01.04.2017).

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-16/132@.

23. Организация работы по урегулированию и взысканию задолженности < * >

< * > В соответствии с письмом ФНС России от 01.03.2016 N ГД-4-8/3410@ за период с 01.11.2015 по 01.04.2016 исключены из перечня проверяемых вопросов раздела 23 "Организация работы по урегулированию и взысканию задолженности" п. п. 23.1.4, 23.1.5, 23.1.6, 23.2.3, 23.2.5, 23.2.6, 23.3.1.6, 23.3.3 в отношении налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Проверяется в управлениях и инспекциях ФНС России

23.1. Анализ состояния и динамики изменения задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

23.1.1. Объем и структура задолженности в динамике за проверяемый период деятельности налогового органа в абсолютном (тыс. рублей) и относительном выражении (доли, проценты). Установить причины роста задолженности (при отрицательной динамике).

23.1.2. Эффективность работы по погашению задолженности на всех стадиях взыскания.

Достижение показателей эффективности работы с задолженностью по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации в 2016 - 2017 годах.